《审计》练习题只有答案版
简答题
1、注册会计师对A上市公司2013年度财务报表进行审计。2013年，A公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为A公司2013年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在A公司2013年度已审计财务报表公布后，股民购入了A公司股票。随后，A公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民向法院起诉注册会计师，要求其赔偿损失。注册会计师以其与股民未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
(1)为了支持诉讼请求，股民应当向法院提出哪些理由。
(2)指出注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
(3)在哪些情形下，注册会计师可以免于承担民事责任。
答：(1)为了支持诉讼请求，股民应当提出下列理由：注册会计师出具的审计报告是不实报告；注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
(2)注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”
(3)下列情形下，注册会计师不承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则规定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；②审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；③已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
2、CPA对某公司的应收账款项目采用统计抽样的方法进行审计：
(1)注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取样本发函询证。回函表明并经注册会计师确认的样本实际金额为300万元，但相应的应收账款明细账余额合计数为350万元；
(2)按X公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，公司管理层给出解释不能令人信服；
(3)通过测试样本估计出的总体高估金额为185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元；
要求：（1）简述财务报告中的错报及其分类。（2）分析指出资料中各种错报及其金额分别是多少。
答：错报可以分为三大类，包括对事实错报、判断错报和推断错报，推断错报包括通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报以及通过实质性分析程序推断出的估计错报。
资料(1)中的错报属于事实错报，具体错报金额为350－300＝50(万元)；
资料(2)中的错报属于判断错报，具体错报金额为100－65＝35(万元)；
资料(3)中的错报属于推断错报，是通过测试样本估计出的总体的错报。减去在测试中发现的已经识别的具体错报后，这类错报的金额为185－50＝135(万元)；
3、A注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录；
（6）银行询证函回函与银行对账单。
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
答：（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
4、A注册会计师是乙公司2012年度财务报表审计业务的项目负责人。根据对乙公司风险评估的结果，A 注册会计师决定将以下认定列为重大错报风险高的领域：(1)银行存款的计价与分摊认定；(2)营业收入的发生认定；(3)应收账款的存在认定；(4)应付账款的完整性认定。为获取充分、适当的审计证据，B注册会计师决定以积极的方式向乙公司的所有开户银行、交易频繁的客户以及应付余额为零的供应商函证。
要求：根据风险评估结果和你对积极的函证方式下两种具体方式(要求被函证者提供信息、要求被函证者确认信息)的理解，代A注册会计师确定适当的积极式函证方式(直接在下表相应的空格内画“√”)。
账户银行存款应收账款营业收入应付帐款
认定计价与分摊存在发生完整性
要求提
供信息√
要求确
认信息√√√
5、2012年1月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。N公司1月4日账面库存现金余额为2 000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2012年1月1日至1月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2011年12月31日库存现金实存余额应为()元。
答：首先确定账面余额与实存金额是否一致：
账存2000+3000-4000=1000与实存一致
对2011年12月31日库存现金实存额进行追溯调整：
推断实存(2011年12月31日)
＝盘点实存(2012年1月5日)＋现金支出数(2012年1月1日至1月5日)－现金收入数(2012年1月1日至1月5日)
＝1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000)=2300（元）。
6、对某企业银行存款审计时得到下列数据：
（1）2011年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。
（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：
①12月29日委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；
②12月30日企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；
③12月31银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。
④12月31企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账；
要求：
①根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调节表。
②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?
③请问2011年12月31日银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?
④调节后企业可动用的银行存款真实的余额是多少?
答：项目
（1）银行对账单余额（26 450元2011年12月31日）
加：企业已收、银行尚未入账金额 3 500 元
减：企业已付、银行尚未入账金额900 元
调整后银行对账单金额29 050 元
企业银行存款日记账金额（27 080元2011年12月31日）
加：银行已收、企业尚未入账金额3 000 元
减：银行已付、企业尚未入账金额850 元
调整后企业银行存款日记账金额29 230元
（2）发现的错误金额为：29050－29230＝180元；
（3）2011年12月31日银行存款日记账余额不准确，正确的应当是29 050＋850－3 000＝26 900元；（4）调节后企业可动用的银行存款真实的余额是29 050 元；银行存款余额调节表中调节后的金额是企业实际可以动用的银行存款的余额。
7、（M公司入库产成品题）
答案：资产负债表中存货项目期末余额与利润表中主营业务成本项目的发生额之间是此增彼减的关系。产成品存货期末余额如果少计，则意味着当期主营业务成本的多结转。因此，注册会计师对期末产成品存货成本需要重新计算确认。
期末存货成本=（2500+2040+7360+3150）－（2500+300×5.1+100×5.1+300×4.6+800×4.6）=15050－（2500+400×5.1+1100×4.6）=15050－9600=5450。
M公司存货成本期末数应为5450万元，应调增期末存货240万元；同时，说明当期主营业务成本多结转了240万元，应提请M公司调减2010年度主营业务成本240万元。
选择题：
1、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是
（D. 将预付账款100万元记为80万元）
2、X公司2012年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的10%。注册会计师在审计中发现，虽然X公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为X公司的做法同时违背了下列认定。其中，你不认可的是(C．分类和可理解性)。
3、注册会计师在审查X公司的材料采购业务时，发现X公司于2012年末以办公大楼为抵押，从Y公司赊购了一批价值3000万元的原材料。X公司财务人员在对此笔业务进行账务处理时，按照财务经理的指示编制了借记“原材料”3000万元、贷记“营业外收入”3000万元的会计分录，以隐瞒抵押办公大楼的情况。以下关于这一事项的说法中，你认可的是
（A．X公司违背了与交易和事项相关的分类目标
B．X公司违背了与期末账户余额相关的完整性目标
C．X公司违背了与列报相关的完整性目标
D．X公司违背了与交易和事项相关的发生目标）
4、注册会计师应当以针对每个项目确定的具体审计目标作为( )的基础。
A. 评估重大错报风险 C. 设计进一步审计程序 D. 实施进一步审计程序
5、注册会计师在确定财务报表的审计范围时，应侧重考虑以下( )方面。
C.客观原因或被审计单位施加的限制
D.恰当审计程序的总和
6、A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是(A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围)
7、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是( )。
D. 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见
8、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在)
9、在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( C.检查风险)
10、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响)
11、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
12、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( D.确定重大不确定事项发生的可能性)
13、假定A注册会计师确定的X公司财务报表层次的重要性水平为400万元，A注册会计师汇总的已发现错报为300万元，运用审计抽样及实质性分析程序推断的错报为300万元。在最大范围地扩大审计程序并提请X公司管理层调整财务报表后，A注册会计师正在根据具体情况确定审计结论。假定错报的性质都不严重，以下决策中，你不认可的是( )。
B.如果扩大审计程序后发现的错报为290万元，X公司调整了200万元的错报，A注册会计师决定发表无保留意见
C.如果扩大审计程序后发现的错报为320万元，X公司调整了500万元的错报，A注册会计师应当考虑实施追加审计程序
D.如果扩大审计程序后发现的错报为300万元，X公司拒绝进行任何调整，A注册会计师应当发表保留意见
14、审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的是()。
B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息
15、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是:（D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量）
16、审计证据有充分性和适当性两大特征，以下对审计证据特征的理解恰当的是（）。
D．审计证据质量存在缺陷，不能依据审计证据数量弥补其缺陷
17、下面各项中，与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
D.甲公司控制环境薄弱
18.在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性，下列说法不正确的是（）。
A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较高的账户余额和认定实施实质性程序
19、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。
C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
20、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的（B.认定层次
）的重大错报风险具备明确的对应关系。
21、当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好
D.在管理层不能预见的时间实施实质性程序
22、注册会计师确定进一步审计程序的范围时应考虑的下列因素中说法恰当的是（）。
A.计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
23、丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( D.1635000元)。
24、在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有(AD)。
A.信赖不足风险D.误拒风险
25、下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是(D)。
D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险
26、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( D.非抽样风险)
27、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有()。
A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
练习1：检查报表项目的填列金额是否正确，如不正确，进行重分类调整
项目明细账余额总账余额报表金额
借方贷方借方贷方借方贷方
应收账款客户1 140 180 180
2 50
3 10
预付账款 4 30 10 10
5 20
应付账款 6 200 300 300
7 170
8 70
预收账款9 25 20 20
10 5
要求：
①指出应收账款、预付账款、应付账款和
预收账款各项目正确的填列金额；
②比较审计前后报表金额所发生的变化；
③编制审计重分类分录。
答：①应收账款填列金额=应收账款借方余额＋预收账款借方余额=（140＋50）＋5=195（万元）预收账款填列金额=预收账款贷方余额＋应收账款贷方余额=25＋10=35（万元）
应付账款填列金额=应付账款贷方余额＋预付账款贷方余额=（200＋170）＋20=390（万元）
预付账款填列金额=预付账款借方余额＋应付账款借方余额=30＋70=100（万元）
②
资产负债表项目审计前审计后调整资产类应收账款180 195 +15 项目预付账款10 100 +90
合计190 295 +105 负债类应付账款300 390 +90 项目预收账款20 35 +15
合计320 425 +105
分析：重分类后,资产与负债同增105万元，流动比率将降低
③将应收账款的贷方余额重分类计入预收账款
借：应收账款10万
贷：预收账款10万
将预付账款的贷方余额重分类计入应付账款：
借：预付账款20万
贷：应付账款20万
将应付账款的借方余额重分类计入预付账款
借：预付账款70万
贷：应付账款70万
将预收账款的借方余额重分类计入应收账款
借：应收账款5万
贷：预收账款5万
练习：注册会计师在对A公司的销售业务进行审查，发现以下事项及其会计处理，请分别给出审计结论（给出审计调整分录，不考虑税金），并说明理由：
（1）2012年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。2012年12月31日，A公司尚未回购该批商品。2012年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。
（2）2012年12月1日，A 公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A 公司协商，要求A 公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A 公司也未采取任何补救措施。A公司2012年确认了收入并结转了已售商品的成本。
（3）2012年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A 公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。A公司2012年确认了销售收入。
答案：事项（1）属于商品销售收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。理由：该事项属于售后回购，因此，A公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。
事项（2）A公司的会计处理不正确。理由：A公司12月1日向C公司销售的商品，因商品质量没有达到合同规定的要求，双方尚未就此达成一致意见，甲企业也未就此采取补救措施。因此，A公司在该批商品所有权上的主要风险和报酬尚未发生转移，甲企业的该批商品销售不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。
事项（3）A公司会计处理不正确。理由：2012年6月1日，A公司与D公司签订销售合同，规定A公司向D公司销售一条生产线并承担安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。至12月31日，A公司虽然向D公司派出安装工作技术人员，但尚未完成安装调试工作。因此，A公司向D公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，A公司向D公司销售的生产线不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。
【计算1】注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第3个样本号为()。
【计算2】注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为()万元。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
审计试题以及答案
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
审计典型例题4附答案(同名11825)
审计典型例题4附答案(同名11825)
一、单选题 1、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是()。 A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容 D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序 2、有关存货监盘的下列表述中，不正确的是()。 A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试 B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验 D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在 3、王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。 A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况 C.确定存货数量和状况记录的准确性 D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示 4、下列有关存货计价测试的说法中错误的是()。 A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动 B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等
桃花源记选择题带答案
桃花源记选择题带答案 篇一：桃花源记选择题带答案 《桃花源记》复习题1.下面加点字注音正确的一组是() A.便舍船shè 屋舍俨然shě B.为外人道wèi捕鱼为业 wéi C.男女衣着zhuó 便要还家yào D.与外人间隔jiàn 此中人语云yǔ 2.下列语句中朗读节奏停顿不正确的一项是（） A．武陵人/捕鱼为业 B．问/今是何世 C．率/妻子邑人/来此绝境D．后遂无问/津者 .给下面加点词选出正确的解释：率妻子邑人来此绝境 3.妻子（）A、男子的配偶 B、妻子和儿子 C、妻子儿女 4.绝境（）A、险峻的地方 B、与世隔绝的地方 C、令人绝望的处境 5.阡陌交通，鸡犬相闻。（）A、运输往来 B、交错相通 C、相互连接 6.对下面语句中加点的词解释不正确的一项是（） A．遂与外人间隔（隔断，隔绝） B．阡陌交通（互相通达）C．乃不知有汉（副词，竟，竟然）D．不足为外人道也（介词，对、向） 7．下列句子中加黑词古今义基本相同的一项是（）
Ａ．阡陌交通，鸡犬相闻Ｂ．率妻子邑人来此绝境 Ｃ．中间力拉崩倒之声Ｄ．有良田美池桑竹之属。 8．对下列语句中加点词语的解释，不正确的一项是（） A．阡陌交通．交通：交错相通 B．余人各复延．至其家延：邀请 C．不足．为外人道也足：值得 D．处处志之志：标记 9.下列各句中加点词解释不正确的一项是（） A．无论魏晋（不管）B．未果，寻病终（没有实现） C．寻病终（不久） D．后遂无问津者（探访） 10. 对下面加点词语解释有误的一项是（） A.有良田美池桑竹之属（类） B.便要还家（通“邀”，邀请） C.便扶向路（沿，顺着） D.寻病终（寻找） 11.下面句中加点的副词不能用“皆”代替的一项是( ) A.黄发垂髫，并怡然自乐 B.村中闻有此人，咸来问讯 C.问所从来,具答之 D.吾与将军俱不敢问也 12.问今是何世，乃不知有汉，无论魏晋。（） A、桃源人问渔人现在是什么朝代，（他们）竟然不知道有过汉朝，更不必说魏晋了。 B、桃源人询问渔人现在是什么朝代，渔人说他也不知道汉朝，怎样能讲魏晋的情况呢？
审计报告 审计意见 练习题
审计报告练习题 一、单项选择题 1、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 B、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计 C、对审计报告使用和分发的限制 D、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要 2、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（）。 A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计 C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的 D、经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果 3、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（）。 A、2013年2月8日 B、2013年3月10日 C、2013年3月15日 D、2013年3月20日 4、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（）。 A、无保留意见或否定意见 B、否定意见或无法表示意见 C、保留意见或否定意见 D、保留意见或无法表示意见 5、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（）。 A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点 B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D、外国子公司的存货无法监盘 6、甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4月15日，A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，注册会计师A首先应当（）。 A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致 B、修改招股说明书 C、修改审计报告 D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改 7、注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通，提请被审计单位作出适当安排，在尽可能早的时间内把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师，以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是（）。 A、资产负债表日前
审计真题与答案
一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （一）注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（） A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告 参考答案：B 答案解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴
证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是（） A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准 B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员 C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务 参考答案：A 答案解析：教材49页上方。在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑５个方面的特征，本题考核的是第２个特征。 3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是（） A.由预期使用者责任方早请取得 B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述 C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者 D.由预期使用者根据判断自行形式标准 参考答案：B 答案解析：教材54页下边。本题考核标准获取方式中的第2种。 4．在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是（）
审计案例题89439
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实 收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进 一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积57000 贷：银行存款57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 要求：(1)指出该企业该笔业务的问题所在。 (2)进行必要的账项调整。 2.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日由本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修用丑产品300件，未作销售记录。 要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。 3.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止20 01年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。 要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式? (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。 精彩回答1.（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。 （2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57 000 贷：资本公积57 000 2.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 （3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。 （4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。 3.（1）李立应选择否定式函证方式。 （2）函证信。 乐凯公司： 因审计所需，敬请核实截止2005年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！ 2006.1.20 大华公司（公章） 李立（签名盖章） 审计学的案例题 2008-06-18 01:06ljie1|分类：财务税务| 浏览1433次 1、审计人员在审查某企业管理费用帐户时,发现如下记录 (1)为购货单位垫付运杂费6900元
桃花源记选择题带答案
《桃花源记》复习题 1.下面加点字注音正确的一组是( ) A.便舍船shè屋舍俨然shě B.为外人道wèi 捕鱼为业wéi C.男女衣着zhuó便要还家yào D.与外人间隔jiàn 此中人语云yǔ 2.下列语句中朗读节奏停顿不正确的一项是（） A．武陵人/捕鱼为业B．问/今是何世 C．率/妻子邑人/来此绝境D．后遂无问/津者 .给下面加点词选出正确的解释：率妻子邑人来此绝境 3.妻子（）A、男子的配偶B、妻子和儿子C、妻子儿女 4.绝境（）A、险峻的地方B、与世隔绝的地方C、令人绝望的处境 5.阡陌交通，鸡犬相闻。（）A、运输往来B、交错相通C、相互连接 6.对下面语句中加点的词解释不正确的一项是（） A．遂与外人间隔（隔断，隔绝）B．阡陌交通（互相通达） C．乃不知有汉（副词，竟，竟然）D．不足为外人道也（介词，对、向）7．下列句子中加黑词古今义基本相同的一项是（） Ａ．阡陌交通，鸡犬相闻Ｂ．率妻子邑人来此绝境 Ｃ．中间力拉崩倒之声Ｄ．有良田美池桑竹之属。 8．对下列语句中加点词语的解释，不正确的一项是（） A．阡陌交通．交通：交错相通B．余人各复延．至其家延：邀请C．不足．为外人道也足：值得D．处处志之志：标记 9.下列各句中加点词解释不正确的一项是（） A．无论魏晋（不管）B．未果，寻病终（没有实现） C．寻病终（不久）D．后遂无问津者（探访） 10. 对下面加点词语解释有误的一项是（） A.有良田美池桑竹之属（类） B.便要还家（通“邀”，邀请） C.便扶向路（沿，顺着） D.寻病终（寻找） 11.下面句中加点的副词不能用“皆”代替的一项是( ) A.黄发垂髫，并怡然自乐 B.村中闻有此人，咸来问讯
审计报告习题
审计报告 一、单选题 1.注册会计师通过签署审计报告履行审计责任。以下对审计报告作用得判断不恰当得就是( )。 Ａ.由于注册会计师对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见能够得到社会各界得普遍认可,因此,审计报告具有鉴证作用 B.注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见得审计报告,以提高或降低财务报表使用者对财务报表得信赖程度 C、通过审计报告,可以证明注册会计师在审计过程中就是否实施了必要得审计程序,就是否以审计工作底稿为依据发表审计意见,发表得审计意见就是否与被审计单位得实际情况相一致,审计工作得质量就是否符合要求 D。审计报告能够在一定程度上直接降低被审计单位得财产所有者、债权人、股东等利害关系人得投资风险,从而发挥审计报告得保护作用 正确答案:Ｄ 解题思路:选项D不恰当。注册会计师根据审计准则得规定,在执行审计工作得基础上,对财务报表得合法性、公允性发表审计意见,从而提高提高或降低财务报表使用者对财务报表得信赖程度,但不能直接降低各利害关系人得投资风险。 2.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见得审计报告,后任注册会计师G在其审计报告中继续反映相关事项得最主要条件就是()。 A.相关事项得错报金额与性质强弱 B。前任确定得财务报表重要性水平 C.相关事项就是否影响本期财务报表 D.后任所出具报告得具体意见类型 正确答案:C解题思路:选项C具体体现了注册会计师审计期初余额得基本立场,即始终以就是否影响本期为出发点。 ３.审计报告就是注册会计师对财务报表就是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见得书面文件。以下对审计报告得特征得理解中,不恰当得就是( )。 A.注册会计师在实施审计工作得基础上才能出具审计报告 Ｂ.注册会计师应当以书面形式出具审计报告 C.注册会计师在合理保证财务报表不存在重大错报得情况下才能出具审计报告 D、注册会计师通过签署审计报告履行审计责任 正确答案:C 解题思路:选项C不恰当。如果注册会计师在审计过程中审计范围受到重大限制,无法获取充分、适当得审计证据时应当出具无法表示意见得审计报告,此时并不表明注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报。 4.当注册会计师出具非无保留意见得审计报告时,应当在注册会计师责任段之后、审计意见段之前增加说明段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见得所有原因,并在可能情况下,指出其对( )得影响程度。 A、审计报告 B、财务报表 Ｃ.审计意见 D。财务信息 正确答案:Ｂ解题思路:选项B恰当。审计报告说明段得本质就是说明对意见段得影响,意见
审计实务各篇习题
第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
审计习题1
1.XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德规范，正在对近期承接的业务进行自查。在检查中，XYZ会计师事务所发现了以下情况： （1）注册会计师L在执行了Q上市公司财务报表审计业务并出具了审计报告后，报告尚未对外公布便购买了该公司30万元的股票。XYZ会计师事务所的负责人得知这一情况后，当即要求注册会计师L放弃持有Q公司的股票。L认为，职业道德虽然禁止注册会计师在与被审计单位存在经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。 （2）XYZ会计师事务所的助理人员M于2007年2月取得注册会计师证书。事务所决定，自同年4月起，派M前往外地客户——某民营航空公司负责审计工作。M认为自己虽然从事审计工作多年，但并不熟悉航空业业务和会计实务，难以胜任此项工作，并将此观点告知事务所。事务所决定由另一家航空公司已退休的前任财务主管张某担任其业务助理。 （3）一家专门从事软件研发的R公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用XYZ 事务所的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。XYZ会计师事务所为了向用户负责，要求其对新产品质量进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后，与R公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的市场行情。合同约定，R 公司在XYZ事务所从事产品宣传必须遵守国家相关法规规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得出现任何有关R公司的名称、地址等资料。 （4）XYZ会计师事务所为了扩大影响，在当地某晚报上发布了广告。广告内容为：“本所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为2 800万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有 3 名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持本所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。 要求： 请分别针对上述每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 2．ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 3．D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
审计练习题
1.审计的最基本的职能是( ) A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 2.关于审计独立性的表述中不正确的是（） A．从与被审计单位的关系讲，政府审计与注册会计师审计都具有较强的独立性； B．内部审计仅强调与本部门、本单位其他职能部门的相对独立，与注册会计师审计的独立性差异较大； C．就政府审计的领导关系而言，从审计的独立性、权威性讲，政府审计只能由议会领导；D．注册会计师审计是既独立于审计委托人，又独立于被审计单位的双向独立。 3．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。 A．注册会计师是否查出了财务报表的重大错误 B．注册会计师是否提出了错误的审计意见 C．注册会计师是否明知财务报表有重大错误却不如实表述 D．注册会计师是否遵循审计准则的要求 4．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为( )。 A．经济独立 B．思想独立 C．实质上的独立 D．形式上的独立 5．( )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。 A．错误 B．责任 C．欺诈 D．过失 6．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。 A．大，多，高，少 B．大，少，高，少 C．大，多，高，多 D．大，少，高，多 7．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。 A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较 4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。 A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关 8．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的 C．按正确金额反映的 D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间9．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。 A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露 10．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A.存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在11．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。
审计练习题
第4章---销售与收款 （一）单项选择题 1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ C）。 A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证 3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（A ）。 A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ C）。 A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账 C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C ）。 A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C ）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ D）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B ）。 A、重新测试相关的内部控制制度 B、审查与应收账款有关的销货凭证 C、进行分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况 10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（D ）情况
2《桃花源记》练习题(含答案)
训练：《桃花源记》一填空题 1《桃花源记》选自，作者，又名 字，私谥，自号浔阳柴桑人， 时期著名的诗人，他生活在一个的时代，本文原是 中的“”。 2 本文概括而成的成语是，现在用来比喻 。 二解释下列词语 1缘溪行（）（） 2夹岸数百步（） 3芳草鲜美（） 4 落英缤纷（）（） 5复前行（） 6欲穷其林（） 7 林尽水源（） 8初极狭（）（） 9才通人（） 10土地平旷（） 11屋舍俨然（） 12桑竹之属（） 13悉如外人（） 14黄发垂髫（）（） 15阡陌交通（）（） 16乃大惊（） 17便要还家( ） 18咸来问讯（） 19率妻子邑人（）（）（） 20来此绝境（） 21遂与外人（） 22乃不知有汉（） 23无论魏晋（） 24延至其家（） 25此中人语云（） 26不足为外人道也（） 27便扶向路（）（） 28处处志之（） 29及郡下（） 30诣太守（） 31遣人随其往（） 32寻向所志（）（） 33欣然规往（） 34未果（） 35寻病终（） 36豁然开朗（ ) 37怡然自乐（） 38遂迷（） 39后遂无问津者（）（） 三原文填空 1 描写渔人进入“桃花源”前见到的自然美景的句子是
，，，。 2 描写桃花源人的生活环境的句子是，， 3文中描写桃花源人悠然自得的生活的句子 4 描写桃花源人热情好客，民风纯朴的句子是 5 文中陆游《游山西村》中“莫笑农家腊酒浑，丰年留客足鸡豚”意境相似的一句是 6 表明桃花源人与“见渔人”“乃大惊”的原因的句子是 7 表明桃花源与外界间隔之久的句子是 ，。 8 表明桃花有人甘愿过隐居生活，不希望被外界打扰的句子是 9 描写渔人进入桃花源后别有洞天的总体感觉的句子是 ，。 10 描写桃花源人精神风貌的句子是 ，。 11 与陆游的诗句“山重水复疑无路，柳暗花明又一村”意境相似的一个成语是 12 描写渔人初见桃花林感受的句子是 13 表现桃花源人民生活安定恬适的句子是 ，。 14 表现社会环境平静的句子是 ，。 15 表现桃花源人安居乐业的句子是 16 最能表现桃花源不易被外人发现的句子是 17 最能表现桃花源人生活和平快乐的句子是 ，。 18 苏轼《水调歌头·明月几时有》中有“不知天上宫阙，今夕是何年？”的语句，文中与此相似的句子是 19 写渔人发现桃林的语句是 20 介绍桃花源人来到桃花源原因的语句是
审计课件习题
第二章审计目标与审计报告 案例分析 1、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 （4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 （6）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值20 000元，即将到期。 要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 （1）第（1）项对独立性产生威胁。项目组负责人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。 （2）第（2）项对独立性产生威胁。项目组成员B与审计客户的基建处处长I关系密切，而且因为I是基建处处长，所以很可能会对财务报表中的在建工程等产生重大影响。同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并不是市场上的公允价，所以构成对独立性的威胁。 （3）第（3）项对独立性不产生威胁。项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。 （4）第（4）项对独立性不产生威胁。项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。 （5）第（5）项对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。 （6）第（6）项对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。 2. X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005、2006和2007年度会计报表。双方于2007年底签订审计业务约定书。假定ABC事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况: (1)ABC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 (2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起一直担任X银行的统计员。 请分别针对上述五种情况，判断ABC事务所或相关注册会计师的独立性是否受到损害。1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
《桃花源记》练习题阅读训练及答案
《桃花源记》一、填空： ①《桃花源记》的作者是，他名，字，是时期的诗人。《桃花源记》原是《桃花源诗并序》中的，也是成语的由来。 ②，，忽逢桃花林，夹岸数百步，中无杂树，、。 二、下列各项中蓝色字的意思相同的一项是： A．武陵人捕鱼为业不足为外人道也B．便扶向路，处处志之寻向所志，遂迷，不复得路 C．寻向所志，遂迷，不复得路未果，寻病终 D．村中闻有此人，咸来问讯。此人一一为具言所闻，皆叹惋。三、下列句子的语序已被打乱，调整后的正确的语序应为： ①其中往来种作，男女衣着，悉如外人。 ②初极狭，才通人。 ③林尽水源，便得一山，山有小口，仿佛若有光。 ④复行数十步，豁然开朗。 ⑤黄发垂髫并怡然自乐。 ⑥便舍船，从口入。 ⑦土地平旷，屋舍俨然，有良田美池桑竹之属。 ⑧阡陌交通，鸡犬相闻。 A、③②④⑥⑧⑦①⑤ B、④③②①⑥⑦⑤⑧ C、③⑥②④⑦⑧①⑤ D、⑤③⑦⑥①④⑧② 四、下列各项中“之”字用法与其他三项不同的是： A．有良田美池桑竹之属 B．渔人甚异之 C．闻之，欣然规往 D．具答之 五、在《桃花源记》中，渔人离开桃源后“便扶向路”，又“处处志之”，
后来寻找桃花源的人“寻向所志”却“不复得路”，作者这样写的目的是： A．暗示桃花 源是一个似有而无、似真而幻的境界，是作者虚构的产物。 B．暗示通往桃源的路曲折而遥 远。 C．暗示庸俗的人是无法进入美好的境界的。 D．暗示桃花源已经绝迹了，无法寻觅。 1．《桃花源记》作者，（朝 代）著名诗人。2．文中描写桃源美好的自然环境的句子 是；体现祥和安乐的社会环境的句子 是。3．解释下列句中加点的字①渔人甚异之 （）②具答之（）③复前行，欲穷其林（）④欣然规 往（）⑤诣太守（）⑥未果，寻病终 （）4．写出下列句中加点词的古义和今义1率妻子邑人来此绝境古义： 今义：2阡陌交通，鸡犬相闻古义：今义：3乃不知有汉，无论魏晋 古义：今义：阅读语段，答文后题。晋太元中，武陵人捕鱼为业，缘溪行，忘路之远近。忽逢桃花林，夹岸数百步，中无杂树，芳草鲜美，落英缤纷，渔人甚异之。 复前行，欲穷其林。林尽水源，便得一山，山有小口，仿佛若有光，便舍船，从口入。 初极狭，才通人，复行数十步，豁然开朗。土地平旷，屋舍俨然，有良田美池桑竹之属。阡陌 交通，鸡犬相闻。其中往来种作，男女衣著，悉如外人。黄发垂髫并怡然自乐。5．解释文中 加点的词语。①缘：②俨然： 6．用现代汉语翻译文段中画线的语句。①渔人甚异之： ②林尽水源：③ 有良田美池桑竹之属： 7．指出这段文字中 的三个成语1 2 3 8．末句中“黄发垂髫”用的修辞方法是（）A 比喻 B 夸张 C 借代 D 对比《桃花源记》练习题阅读答案9．第２段中，作者从哪几方面对桃花源中的人们进 行了描写？ 10．这段文字着重写的是什么？由此表现了作者怎样的思想感情？ 1、陶渊明东晋 2、土地平旷，屋舍俨然，有良田美池桑竹之属黄发垂髫并怡然自乐 3、①感到诧异②详细③走尽④计划⑤到、谒见⑥实现 4、①古：妻子儿女今：妻子；古：与世隔绝的地方今：无出路的境地②古：交错连通今：邮电和运输业 的总称③古：更不必说今：表条件的连词 5、①沿着②整齐的样子 6、①渔人对 此感到很奇怪②桃林在溪水发源的地方就没有了③有肥沃的田地、美好的池塘和桑树竹 子之类 7、①豁然开朗②鸡犬相闻③怡然自乐 8、C 9、活动、穿戴、心情 10、 着重写桃花源美好的生活环境，由此表现了作者对理想社会的追求和对现实生活的不满。晋太 元〔太元：东晋孝武帝的年号（376—396）〕中，武陵〔武陵：郡名，现在湖南省常德市一 带〕人捕鱼为业。缘溪行，忘路之远近。忽逢桃花林，夹岸数百步，中无杂树，芳草鲜美，落 英〔落英：坠落的花瓣〕缤纷〔缤纷：繁多交杂的样子〕。渔人甚异之〔异之：对此感到诧异〕。复前行，欲穷其林。写渔人捕鱼时偶然发现桃花林的经过。这是故事的开端。林尽水源〔林尽水源：（桃）林在溪水发源的地方就没有了〕，便得一山，山有小口，仿佛若有光。便 舍船，从口入。初极狭，才通人〔才通人：仅容一个人通过〕。复行数十步，豁然开朗。土地 平旷，屋舍俨然〔俨然：整齐的样子〕，有良田美池桑竹之属。阡陌交通〔阡陌交通：田间小路，交错相通。阡陌，田间小路。〕，鸡犬相闻〔鸡犬相闻：（村落间）能听见鸡鸣狗叫的声音。〕。其中往来种作，男女衣着，悉如外人〔外人：桃花源以外的世人〕。黄发垂髫〔黄发 垂髫（tiáo）:指老人和小孩。黄发，旧说是长寿的特征，所以用以指老人。垂髫，小孩垂下 来的头发，用以指小孩。〕，并怡然自乐。见渔人，乃大惊，问所从来，具答之。便要〔要 （yāo）：邀请〕还家，设酒杀鸡作食。村中闻有此人，咸来问讯。自云先世避秦时乱，率妻 子邑人来此绝境〔绝境：与世隔绝的地方〕，不复出焉，遂与外人间隔。问今是何世，乃不知 有汉，无论〔无论：不要说，更不必说〕魏晋。此人一一为具言〔为具言：为（桃花源中的