2016年汇算清缴审计报告资料

鉴证材料：

（一）企业基本情况有关的鉴证材料：

1.企业基本情况调查表；

2.营业执照副本复印件；

3.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件；

4.税务登记证复印件；

5.组织机构代码证复印件；

6.报告协议书、管理层声明书；

7．单位关联企业名单或者股东身份证

8．以前年度鉴证报告复印件。

9．季度所得税申报表、国地税申报表（1-12增值税、综合申报表和个税申报表）10、2012年1月缴11年的缴税回单．

11．税收优惠文件，如果是核定征收需要核定文件

12.一年1-12会计报表

（二）主要会计政策有关的鉴证材料：

1．会计政策调查表；

2．企业具体会计政策说明；

3．单位现在执行的相关行业会计制度。

（三）企业内部控制制度有关的鉴证材料：

1．企业内部控制制度自我评价报告或外部评价报告；

2．单位内部管理制度及相关的内控制度。

一、企业类型

（一）业务类型分：

1、生产（采购原料、原料入库、领料、生产、成品入库、销售、成品出库、收款）

2、商贸（采购商品、入库、销售，出库、收款）

3、服务及劳务、娱乐业、广告、文化、电信、出租及销售房产、无形资产、（合

同、服务、收款）

4、工程施工建筑（合同、工程建设、按完工进度收款、工程验收、结算）

5、房地产开发（开发、预售、销售、收款）

6、金融保险

（二）投资主体分：

1、外资企业：居民企业（有限公司、股份公司）、非居民企业（外资代表处）。

2、内资企业：国有有限公司、集体企业、私营有限公司、一人有限公司、股份制

企业、个人合伙、个人独资、个体工商户、事业单位和社会团体。

（三）所得税征收方式分

1、企业所得税定率征收（B类）：按收入或成本的比例（核定率）计算所得额再乘

所得税率25%计算所得税，内资（国有有限公司、集体企业、私营有限公司、

一人有限公司、股份制企业、事业单位和社会团体）主要是按收入计算，外资

主要是（代表处）按成本计算。

2、个人所得税定率征收：按收入或成本的比例计算所得额再乘个人所得分级税率

计算所得税，主要是：个人合伙、个人独资、个体工商户。

3、企业所得税查帐征收（A类）：按收入-成本-费用+调增-调减=所得额再乘所得

税率25%计算所得税。内资（国有有限公司、集体企业、私营有限公司、一人

有限公司、股份制企业、事业单位和社会团体）。外资企业：居民企业（有限

公司、股份公司）

4、个人所得税查帐征收：按收入-成本-费用+调增-调减=所得额再乘个人所得分级

税率计算所得税，主要是：个人合伙、个人独资、个体工商户。

（四）流转税种分

1、增值税：一般纳税人17%，小规模纳税人3%，交国税。

2、营业税：工程建筑安装、电信业务3%，服务业5%，娱乐5-10%。交地税。

（五）所得税征管部门分：

1、地方税务局征收所得税：一般是事业单位和社会团体，及个人合伙、个人独

资、个体工商户。

2、国家税务局征收所得税：一般是事业单位和社会团体，外资企业。

3、准确区分要看企业提供的季度所得税申报表上的税局盖章

二、企业查帐汇算清缴

1、按利润表（损益表）的顺序查，收入、成本、费用、利润，再按利润+调增-调

减=所得额再乘所得税率25%。

2、三级复核；

3、企业内部控制调查问卷；

4、基本情况表：全名，类型按执照（如有限公司），地址按执照，执照号码按执照，

税务代码按交所得税的国地税证代码，投资者按最近一期验资报告或上年查帐报告（当中可能会有股权变更，须跟企业核实）会计报表有关项目注释实收资本部份

5、主营收入审核表：分业务类型（销售、服务、工程）按月从主营收入明细帐填，

若只有一个业务类型，可按总帐各月合计数填，若总帐已按业务类型分开，可按总帐分业务类型各月合计数填。合计应与报表（税务报表）及总帐相符，若相符结论：

可以确认，若有差额列明原因及金额。收入凭证抽查。重点应与税务申报表相核对，如销售业务应与年度增值税申报表核对相符，服务与工程业务应与年度营业税申报表核对相符，不符应与企业沟能，查明原因，在结论写明原因及金额并作纳税调整，但只调多不调少。

6、其他业务（营业外）收入审核表：按项目（指其他业务（营业外）收入具体明

细）（如帐本列明的材料销售、赔偿收入等，如不能明确具体是什么收入要客户指明）按年合计数填，未审数与审核数都要填列。其他业务（营业外）支出也在此表格填，方法同其他业务（营业外）收入。收入支出凭证抽查，其他业务（营业外）支出应抽查大额支出凭证是否有合法的支出发票，若无应记录此凭证，并与客户沟通是否调增所得额，若客户能提供合法发票则不用调整。反之则要调增所得税。注意：其他业务支出发生数，有时只是根据其他业务收入计算的相关税金及附加，检查方法同主营税金及附加。如其他业务收入是服务收入10万元，按服务收入计算的税金及附加应是100,000.00*5%*(1+7%+3%+2%)=5600元，加上防洪费100,000.00*0.1%=100元，此税金及附加企业可能计入其他业务支出。

7、主营成本审核表：同主营收对应分业务类型（销售、服务、工程）按月从主营

成本明细帐填，若只有一个业务类型，可按总帐各月合计数填，若总帐已按业务类型分开，可按总帐分业务类型各月合计数填。合计应与报表（税务报表）及总帐相符，若相符结论：可以确认，若有差额列原因及金额。纳税人一般想少交税，成本只会多报不会少报（与收入相反）应抽查大额成本支出凭证是否有合法的支出发票，若无应记录此凭证，并与客户沟通是否调增所得额，若客户能提供合法发票则不用调整。成本做帐时：

1)生产销售业务：

○1进货，借：原材料贷：银存

○2生产，借：生产成本制造费用贷：原材料、应付工资、应付帐款、银行存款等，入库

○3借：产成品，库存商品贷：生产成本制造费用，销售出库

○4借：主营成本贷：库存商品。

所以检查大额成本发票应重点查

（1）原材料有进货发票的○1进货，借：原材料贷：银存凭证，从原材料借方发生额抽查购进原材料是否有合法发票。

（2）有直接人工工资表的○2生产，借：生产成本制造费用贷：应付工资等凭证，从生产成本制造费用借方发生额抽查人工成本。

（3）有生产用水电费发票的○2生产，借：生产成本制造费用贷：应付帐款、银行存款等凭证，从生产成本制造费用借方发生额抽查水电费等的实际发生额。

2)商贸业务：○1进货，借：库存商品贷：银存

○2借：主营成本贷：库存商品。

所以检查大额成本发票应重点查有进货发票(增值税专用发票才可以抵扣进项)的○1进货，借：库存商品贷：银存凭证，从库存商品借方发生额抽查。而不应查○2借：主营成本贷：库存商品凭证，因其原始凭证只有企业的领料单或出库单，不足以证明进货时是否有发票。

3)服务业务：发生成本，借：主营成本贷：银存。

所以检查大额成本发票应重点查有成本发票的凭证，借：主营成本贷：银存凭证，从主营成本借方发生额抽查，成本发生时是否有合法发票。

4)工程施工建筑业务：○1进工程物资；，借：工程物资贷：银存○2建造，借：

工程施工贷：工程物资、应付工资、应付帐款等，完工或按完工进度结转成本，一般企业简化核算，不设工程结算科目，○3借：主营成本贷：工程施工，借：应收帐款银行存款贷：主营收入所以检查大额成本发票应重点（1）查有进货发票的○1进工程物资；，借：工程物资贷：银存，从工程物资借方发生额抽查是否有合法进货发票。（2）查有直接人工工资表及有直接分包工程发票，或应支付的直接机械费用发票的○2建造，借：工程施工贷：工程物资、应付工资、应付帐款等凭证。从工程施工（相当于生产企业生产成本科目）借方发生额中抽查人工费是否有工资表，机械费是否有合法发票。

10、主营税金及附加审核表：要按所有涉及主营税金附加的所有税费分别填，合计应

与利润表主营税金及附加相符，若是利润表有误，即利润表主营税金及附加比实际大，造成少交所得税的，应按实际数调减主营税金及附加，增加所得额。利润表主营税金及附加比实际小，造成多交所得税的，无需调整。各税种的计算：由于发生主营税金附加时分录：借：主营税金附加贷：应交税费、应交税金、其他应交款，所以未审数应是各税费的贷方发生额，审核数应按以下方法计算。

1)营业税=服务业收入额*5%，工程建筑安装、电信业务收入额3%，娱乐业务收

入5-10%，各业务收入额根据“主营业务收入”工作底稿数据。

2)城建税=应交的流转税*7%或5%（企业在广州市区7%，企业在非市区5%）

3)教育费附加=应交的流转税*3%

4)流转税是指增值税、消费税、营业税和关税。城建税及教育费附加计税基础是实

际应交纳的流转税，即流转税=

增值税+消费税+营业税+关税，

关税及消费税一般较少涉及。

5)对于增值税一般纳税人，实际应

交纳的流转税绝对不是增值税销

项税，对于增值税一般纳税人实

际应交的增值税为=销项-进项-

上月留抵的进项税，全年实际应

交增值税应是第12月增值税申

报表（一般纳税人）主表第19

行累计数。另，第12月增值税申

报表（一般纳税人）主表第1行

全年累计销售额应与“主营收入”底稿销售业务累计销售额相同，若有差额应与客户沟通，若底稿实际销售业务比申报表多，应按底稿调增收入，反之则无需调减收入。并在底稿和正式报告反映应交增值税以及收入额的差额。

6)对于增值税小规模纳税人，实际

应交的增值税为=本年累计销

售额*3%，全年实际应交增值税

应是第12月增值税申报表（小

规模纳税人）主表第12行全年

累计数。年累计销售额应与“主

营收入”底稿销售业务累计销售

额相同，若有差额应与客户沟

通，若底稿实际销售业务比申报

表多，应按底稿调增收入，反之则无需调减收入。并在底稿和正式报告反映应交增值税（不是收入额）的差额。

7)对于一年中，纳税人经过小规模纳税人和一般纳税人两个阶段（如1-3月是小规

模纳税人，在4月后取得一般纳税人资格，从4月起一般纳税人增值税申报表并不反映前三个月交的增值税，第12月增值税申报表（一般纳税人）主表第1行全年累计销售额与第19行累计应纳税额只反映4-12月的发生额）在计算应交增值税时，应分别计算各阶级应交的增值税，即：先计算1-3月是小规模纳税人交的增值税=1-3月累计销售额*3%，再计算4-12月应交增值税第19行累计应纳税额，同时应注意小规模纳税人阶段1-3月累计销售额与一般纳税人阶段4-12月累计销售额相加应与年累计销售额应与“主营收入”底稿销售业务累计销售额相同。

8)对于营业税纳税人，营业税=服务业收入额*5%，工程建筑安装、电信业务收入

额3%，娱乐业务收入5-10%，各业务收入额根据“主营业务”工作底稿数据。

原则上应与《广东省地方税收纳税申报表(综合)》营业税全年累计数相符，若无全年累计数，应将1-12各月发生数相加合计。若有差额应与客户沟通，若底稿实际销售业务比申报表多，应按底稿调增收入，反之则无需调减收入；并在底稿和正式报告反映应交营业税以及收入额的差额。

特别注意：《营业税法规解析》对营业税差额纳税规定；如：○1广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助收入等。广告发布的计税：广告发布者必须有“媒体、载体”。就是说要通过图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等将广告发布出去。对利用上述“媒体、载体”发布广告。应就取得全部收入计征营业税和文化事业费。[收入×5%=营业税；收入×3%=文化事业]（营业税计算城建税和教育费附加，文化事业费不计算），；○2广告代理的计税：广告代理是广告公司本身没有“媒体、载体”。承揽广告业务后，首先要进行制作，一是自己本身有能力制作（如：文字语言编辑、图文编辑或音像编辑），制作后送“媒体、载体”发布。二是自己无有能力制作，要找专业公司（专门的音像公司、广告公司或其他制作公司）进行制作后送“媒体、载体”发布。财税[2003]16号文件规定：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。也就是说：允许扣除“发布费”后的差额计算缴纳营业税。这里

需要说明的是按《营业税法规解析》规定，制作费不能作为发布费进行扣除。国

税函〔1999〕353号规定：纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。

○3建筑业务实行分包的，总承包人缴纳营业税时，是以全部工程收入减去付给分包的价款后的余额作为计税依据的。至于分包人应纳的营业税，由总承包人在支付工程收入时负责扣缴，扣缴税款的依据为分包人取得的工程收入。（具体规定见营业税差额纳税政策），如在企业营业税申报表上无法判断企业是否属差额纳税，应与询问企业，若是差额纳税，还要询问企业是否得到专管员的同意。

9)文化事业建设费=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%；缴纳娱乐业、

广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的交纳义务人，各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所，按营业收入的３％缴纳文化事业建设费。广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的３％缴纳文化事业建设费。若有差额应与客户沟通，并在底稿和正式报告反映差额。

10)地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%；广东11年开始征收的新税

种。地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收

11)堤围防护费（防洪费）=营业额（全年主营业务收入+其他业务收入）*0.1%（外

资为0.09%），原则上应与《广东省地方税收纳税申报表(综合)》堤围防护费全年累计数相符。注意：○1有些企业全年计提堤围防护费时作：借：主营业务税金附加贷：应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目包含堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时应填堤围防护费；○2有些企业全年计提堤围防护费时作：借：管理（销售、营业）费用贷：应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目不包含堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时不应填堤围防护费。堤围防护费发生数应在管理（销售、营业）费用明细税目反映，数

额应与广东省地方税收纳税申报表(综合) 堤围防护费全年累计数相符；○3有些企业上半年计提堤围防护费时作：借：主营业务税金附加贷：应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目包含上半年堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时应填上半年堤围防护费，下半年计提堤围防护费时作：借：管理（销售、营业）费用贷：应交税费、其他应交款此时主营业务税金附加科目不包含下半年堤围防护费，则在做主营业务税金附加底稿时不应填下半年堤围防护费，堤围防护费下半年发生数应在管理（销售、营业）费用明细税目反映，全年堤围防护费原则上应与广东省地方税收纳税申报表(综合) 堤围防护费全年累计数相符。若有差额应与客户沟通，并在底稿和正式报告反映差额。

12)主营业务税金附加底稿“适用税种或附加”按各税种（营业税、城建税、教育

费附加、文化事业建设费、堤围防护费、地方教育费附加）分别填，注意不含增值税，计税依据为上述收入做为计税依据，税率按各税种税率，帐面与审核数原则相同，审核数按上述方法计算得出，各税种帐面、审核合计数应与利润表主营业务税金附加相符，如不符应复查是否计算错误，如是企业报表有误，报表数多于实际数，应调增所得额，反之无需调整。主营业务税金附加应熟练计算，城建税、教育费附加还有地方教育费附加之和应是流转税的12%，知道收入应能计算出税费总额及各项税费。

11、费用支出审核表：项目按费用明细帐各明细全年累计发生额分别填列，未审数与

审核数相同，各明细合计应与总帐、报表数相符，差额较大时，应与客户沟通，报表数大于实际数应调增所得额，反之无需调整，各明细无全年累计数，应让客户补齐或自已累计。若企业费用帐较多（有管理、销售、营业、制造费用）等，应插入多张相应的审核表作底稿，利润表上的每个科目都应审核，对于生产企业制造费用、生产成本不在利润表上反映，但影响主营业务成本，应插入相应底稿

审核，填列与检查方法与费用支出审核表相同，即抽查大额的成本费用支出，以证实成本费用的真实性。

12、财务费用审核表：一般只有银行利息收入及手续费，并且企业财务费用发生额较

小，不作重点检查，只需按财务费用明细帐分明细填列即可，可不抽查凭证，但○1有利息支出时，应检查是否有贷款合同，若是银行利息应抽查是否有银行计息单据，非银行利息支出（如企业间或个人借款）应抽查是否有收利息方开具的发票（一般是对方税局代开发票）并且利率不得超过同期银行贷款利率，若无银行计息单据或收利息方开具的发票，应调增所得额。企业可能将票据贴现业务列为利息支出，应抽查大额手续费是否确有票据贴现产生的贴现利息，票据贴现应有银行票据贴现收费单据。○2有汇兑损益时，应注意企业是否有进出口业务，并抽查汇兑计算表。○3当手续费发生较大时（万元以上），可能不是普通的汇款手续费，企业也可能将票据贴现业务列为手续费支出，应抽查大额手续费是否确有票据贴现产生的手续费，票据贴现应有银行票据贴现收费单据。

13、工资审核表：一般选择“据实扣除”。

1)工资各项目应根据生产成本、制造费用、营业、管理费用、在建工程（有些

企业可能还在工程施工、专项支出、经费支出等科目列有工资，凡是列有工资的成本费用科目均要在此列填。

2)实际发放数一般等于合计数，因企业当月计提工资时：借：成本费用科目（如

管理费用）贷：应付工资（应付职工薪酬），下月发工资时：借：应付工资（应付职工薪酬）贷：银存现金。在资产负债表应付工资（应付职工薪酬）有贷方余额如果是12月计提的工资要在下年1月发放，则视同在11年当年未发放，调增未发放工资。当企业不计提工资而直接发放时：借：成本费用科目（如管理费用）贷：银存现金，此时在资产负债表应付工资（应付职工薪酬）无余额。

3)有的企业在年末计提年终奖，要到下年2012年提交董事会决定是否发放，但

下年董事会决定不发放年终奖或不是全额发放时，企业在11年计提的年终奖与实际发放的差额要作调增所得税。对于这种情况较少，如发现年末应付工资余额较大时（比之前的月份平均工资大），应询问企业是否有计提年终奖的情况，是否全部发放。

4)计税人数一般根据1-12月工资表人数的平均数，一般企业各月工资较平均或

相同，只要检查一个月的工资表也可以知道工资人数，或可以看《扣缴个人

所得税汇总报告表》中全年的汇总人数。工资表一般在发放工资的凭证后：

借：应付工资（应付职工薪酬）贷：银存现金，或借：成本费用科目（如管

理费用）贷：银存现金，所以若企业计提工资应从应付工资（应付职工薪酬）

借方发生额中查，若企业不计提工资而直接发放时应从成本费用科目借方发

生额中查。若以上方法无法查到人数应询问企业，让企业提供工资人数。

5)扣除限额是实际发放额。调增额=合计-实际发放额。

P.S. 工会经费、福利费、教育经费审定。○1工会经费扣除限额为工资扣除限额的2%并要取得工会的专用收据，若无法取得工会的专用收据，无论金额大小都应调增所得额。专用收据一般在交款凭证：借：其他应交款贷：银存中查。○2福利费扣除限额为工资扣除限额的14%并实际支付，若应付福利费（应付职工薪酬-福利费）科目年末数大于年初数，则可能是企业计提福利费而未支付，应将年末与年初数的差额调增所得额。○3教育经费扣除限额为工资扣除限额的2.5%并实际支付，若其他应交（付）款-教育经费科目年末数大于年初数，则可能是企业计提教育经费而未支付，应将年末与年初数的差额调增所得额。

14、业务招待费审核表：

1）企业所得税中双重扣除标准的设定：60%与5‰

2）《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3）企业对业务招待费进行纳税调整时，可以分三步操作：第一步，就企业实际发生的与生产经营活动无关、或者无法证明其真实性的业务招待费，全额调增应纳税所得额；第二步，就企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费总额的

40%，调增应纳税所得额；第三步，就企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费总额的60%，与销售（营业）收入的5‰进行比较，如果大于销售（营业）收入的5‰，则应当就大于的部分调增应纳税所得额。如图：贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额4,537.80元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为2,722.68元；本纳税年度销售（营业）收入5,113,938.06元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为25,569.69元，取其低者为允许税前扣除的税收金额2,722.68元，贵单位自报纳税调整增加0.00元，纳税调整增加经审核确认为1,815.12元。

15、资产折旧摊销审核表：一、固定资产，应取得固定资产盘点表

1)资产类别及折旧年限：应分○1房屋、建筑物，折旧年限为20年；○2飞机、火

车、轮船、机器、机械和其他生产设备，折旧为10年；○3与生产经营活动有

关的器具、工具、家具等，折旧为5年；○4飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧为4年；○5电子设备，折旧为3年。

2)本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值：○1年初前购入的固定资产且

未提完折旧，并与上年报告固定资产平均原值核对，若与上年报告相符且未提完折旧，平均原值=年初额，若小于上年报告数且未提完折旧，平均原值=上年报告数。○2当年购入的固定资平均原值应按月换算为年平均原值，如3月购入1万电子设备，平均原值=1*（12-3）/12=0.75万，因当月购入资产下月才提折旧。并要抽查大额购入资产是否有合法发票。可在固定资明细帐中查。检查固定资产发票时应注意该固定资是否属企业名下，可能老板以个人名议购入的固定资产（如房屋、车辆）挂在公司帐下（大额的房产应复印房产证、汽车行驶证），这种情况的资产实质不属于公司资产，其折旧或摊销额不能在税前扣除，应调增所得额。

3)残值率：税法规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定

资产的预计净残值，即残值率要大于0，企业计提的折旧额要小于残值率等于0的折旧额[（1-0.5）/3<1/3]，若发现企业残值率等于0，应与企业沟通调整，

按残值率大于0（一般5%）时计算出折旧额与企业的折旧额的差额调增所得

额。

4)本期纳税调增或调减额：只需填调增无需调减，等于本期资产折旧或摊销额

小计减税前扣除折旧或摊销额。

5)年折旧率换算：电子设备为例，提3年，残值率为5%，年折旧率=（1-5%）

/3=31.67%。

6)无形资产平均原值：与固定资产相同，可在无形资产明细帐中查，但无形资

产取得当月起摊销，即11年3月取得换算平均原值为：（12-2）/12*原值。

7)无形资产的摊销年限：无形资产的摊销年限一般不得低于10年，作为投资或

者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规

定或者约定的使用年限分期摊销。

8)无形资产的残值一般为零，除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购

买该无形资产，或者可以根据活跃市场得到预计残值信息。这种情况较少。

9)本期资产折旧或摊销额、税前扣除折旧或摊销额、本期纳税调增或调减额：

与固定资产相同。

10)开办费、长期待摊费用平均原值：与无形资产相同，可在开办费、长期待摊

费用明细帐中查。

11)开办费摊销年限：开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始

经营之日的当年一次性扣除。

12)长期待摊费用摊销年限：即自支出发生月份的次月起，在不低于3年的期限

内分期摊销。

16、广告费用和业务宣传费审核表：大额支出要抽查是否有合法广告发票，广告发票

手写或机打发票，不能是定额发票，定额发票作为不符广告费用调整所得额。企

标准审计报告格式.

审计报告 吉信阳会审字(2007)第号 丰宁烜坤矿业有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理

层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师: 吉林信阳会计师事务有限责任公司 中国注册会计师: 中国·承德市二○○七年××月××日

201607审计学复习大纲

对外经济贸易大学远程教育学院 2015-2016学年第二学期 《审计学》复习大纲 一、单选题 1. 审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性 2. 审计最基本的职能是（）。 A. 经济鉴证 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济监察 3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。 A. 经济效益审计 B. 全部审计 C. 内部审计 D. 专项审计 4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。 A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 5. 注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉是（）的要求。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 应有关注 D. 职业行为 6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告属于（）。 A. 玩忽职守 B. 重大过失 C. 诈骗 D. 欺诈 7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（）。 A. 预测性财务信息的审核业务 B. 历史财务信息的审阅业务 C. 历史财务信息的审计业务 D. 代编财务信息业务 8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司2009年度财务报表的审计业务，在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责 B. 甲公司管理层对鉴证对象负责

C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责 D. 预期使用者为甲公司全体股东 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（）。 A. 提供合理保证 B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证 D. 不提供任何程度的保证 10. 现代审计方法发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评价、抽样审计及 经营风险导向审计等技术方法，已经超越了传统的（）。 A. 事后查账技术 B. 事中的分析比较 C. 财务报表的逆查技术 D. 计划预算的事前审核 11. 将会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据，按照其内在的联系进 行相互对照检查的方法称为（）。 A. 审阅法 B. 查询法 C. 核对法 D. 验算法 12. 在确定样本规模时，与所需的样本规模成正向关系的因素是（）。 A. 可接受的抽样风险 B. 总体规模 C. 可容忍误差 D. 总体变异性 13. 在财务报表审计中，财务报表组成要素的高估是审查重点之一。在下列项目中，注册 会计师应以核实其是否“发生”为主的是（）。 A. 应收账款 B. 主营业务收入 C. 固定资产 D. 所有者权益 14. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核 算方法做出恰当说明，则违反了下列（）认定。 A. 与交易和事项相关的“准确性” B. 与列报相关的“准确性和计价” C. 与列报相关的“完整性” D. 与列报相关的“发生及权利和义务” 15. 审计证据的数量足以支持注册会计师形成审计意见，这就是审计证据的（）。 A. 可靠性 B. 相关性 C. 充分性 D. 适当性 16. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在 下列关于此类目的的陈述中，不正确的是（）。 A. 使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员 B. 便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿 C. 在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性 D. 允许相关人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

审计报告主要问题整改措施

审计报告主要问题整改措施 市审计局对市本级2018年度预算执行和其他财政收支情况进行了审计，指出了本级预算执行存在的四个方面主要问题。为强化预算执行，规范财政收支，提升财政管理水平，提高财政资金使用绩效，市财政局针对审计发现的问题进行了深入认真分析，明确如下整改措施： 一、关于预决算编制科学化、精细化水平仍需加强问题 对于预算编制按功能分类未编列到项的问题，今后要进一步细化，编列到项，达到预决算编制科学化、精细化，提升预决算编制水平。对于预算单位预决算户数差异问题，今后要认真核对找出原因，除机构撤并原因外要保持户数一致。加强对预算单位预决算编制的指导，加强监督管理，各预算单位预决算编制要符合规定，做到精细编制。 二、关于公务卡结算制度改革进展缓慢问题 对于全市各预算单位实行公务卡结算推进缓慢、使用率低的问题，要强化公务卡结算管理，加强对各单位使用公务卡的监督指导，严肃公务卡结算纪律，明确制约机制，在各预算单位全力推进公务卡结算制度，提高公务卡使用率，防止公务卡结算方式流于形式。 三、关于机关事业单位差旅费管理不规范问题 对于部分单位差旅费管理方面出现的漏洞和问题，今后要加强对各单位差旅费支出的管理，严密出差审批、差旅费报销程序，严格财务审批制度，严肃财经纪律，及时堵塞漏洞，使预算单位经费管理达到规范化、制度化。市财政拟出台差旅费管理方面的具体补充规定，明确各类型出差的差旅费报销标准，便于各单位操作，防止在执行中出现偏差。 四、关于滞留拖延专项资金拨款问题

对于2018年存在滞留上级保障性安居工程专项资金，未予在年度内下拨问题，我局要加快拨付进度，严格按工程进度掌握拨付，保证专项资金按时到位。

【自考】2004~2016年审计学真题及答案

2016年4月审计学全国统一命题考试 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分．共20分） 1、会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（D ） A、执行审计业务的注册会计师 B、被审计单位 C、审计委托人 D、执行审计业务的会计师事务所 2、审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（C ） A、政府审计、内部审计、注册会计师审计 B、内部审计、注册会计师审计、政府审计 C、注册会计师审计、政府审计、内部审计 D、政府审计、注册会计师审计、内部审计 3、注册会计师的下列行为中．不违反职业道德规范的是（D ） A、对自己的能力进行广告宣传 B、承接了主要工作由其他专家完成的业务 C、按服务成果的大小进行收费 D、不以个人名义承接一切业务 4、在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（B ） A、已纳入审计范围的应收子公可的款项 B、交易频繁但期末余额较小甚至余颇为零的应收账款 C、执行其他审计程序可以确认的应收账款 D、函证很可能无效的应收账款 5、会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（B ） A、新进员工入职培训 B、提供资产评估服务 C、内部控制审计 D、举办新会计准则讲座 6、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（A ） A、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、过失是指在一定条件下．缺少应具有的合理谨慎 D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 7、下列在对询证函的处理方法中．正确的是（A ） A、在粘封询证函时进行统一编号 B、寄发询证函，并将总要的询证函复制给被审计单位进行催收 C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所 8、一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（B ） A、两方关系 B、三方关系 C、四方关系 D、主从关系

2016年10月自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （课程代码：00160） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊 答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》 知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法 答案：D 章节：第一章《审计概论》 知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 答案：A 章节：第一章《审计概论》 知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别 解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》 知识点：了解被审计单位及其环境 解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费 答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》 知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）

完美版标准审计报告格式

审计报告 XXX会审字(年份)第号 XXX有限公司全体股东： 我们审计了后附的XXXXX有限公司(以下简称XXXXX公司)财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理

层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，XXXX公司财务报表已经按照企业会计准则和《XXX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XXX公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师: XXXXX会计师事务有限责任公司 中国注册会计师: 中国·XX地点 XXXX年××月××日

审计学试题B

武汉大学经济与管理学院高等教育(网络)2015—2016学年第2学期考试试卷 （ B 卷） 课程名称：审计学（限120分钟）教师签名：田娟站名：专业：层次： 姓名：学号：年级：考分： 说明：1、答题书写在空栏或专用答题纸上，其他任何答题无效。 2、学号、姓名等项目填写不规范、不准确，一律视为废卷，不计成绩。………….虚线以上为试卷卷头…………………………………………………………………… 一、判断题(20分，只需判断正误，不需改错) 1．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。 2．被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。 3．抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。 4．对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。 5．由原始凭证追查至明细账是用来测试真实性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试完整性目标。 6．注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。 7．注册会计师对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。 8．内部控制对财务报告的可靠性提供绝对的保证。 9．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 10．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。 二、单项选择题（20分） 1．注册会计师对被审单位重要的比率或趋势进行分析，以获取审计证据的方法，称为（）。A．计算B．检查C．分析程序D．比较 2．没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）A．发生B．完整性C．准确性D．分类 3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施 （）的审计程序之一。 A、控制测试 B、实质性程序 C、审计抽样 D、分析性程序4．存货监盘程序所得到的是( )。 A、书面证据 B、口头证据 C、环境证据 D、实物证据 5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（） A．无保留意见的审计报告B．带强调事项段的审计报告 C．否定意见的审计报告D．无法出具意见的审计报告

非标准意见审计报告【精品范文】

非标准意见审计报告 非标准意见审计报告是什么?非标准审计报告，是指格式的措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告，它包括一般审计报告和特殊审计报告，这种审计报告，一般适用于非公布目的。 报告定义 上市公司在年报中披露的财务报表，由上市公司自己编制。 其真实性、准确性与完整性，还需要会计师事务所作为独立方进行审计。 审计后事务所要出具审计报告，报告分为两大类:一种是标准无保留意见审计报告;另一种是非标准意见审计报告(简称非标意见)。

前者表明会计师认为财务报表质量合格;而非标准意见审计报告表示会计师认为财务报表质量不合格。 《规则》指出，注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见。 凡注册会计师对上市公司的财务报告出具非标准无保留审计意见的，应根据独立审计准则要求，清楚地说明出具该意见的原因及依据，并对该意见涉及事项对上市公司财务报告的影响做出估计，无法估计的应当说明原因。 凡上市公司财务报告因明显违反上述规定，导致注册会计师出具非标准无保留审计意见的，注册会计师应当指出并要求公司就相关事项做出必要的调整。 如上市公司拒绝就此做出调整，或调整后注册会计师

认为其仍明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理，并要求上市公司限期纠正。 停牌期间证监会将对有关事项进行调查，并依法做出处理。 股票停牌期间上市公司应当继续履行法定的信息披露义务。 审计报告模板 根据《中华人民共和国审计法》和XX年年度计划及XX 通知精神，XX审计局于XX年X月X日-XX年X月X日派出审计组，对XXXX进行送达审计。

审计学201606习题

一.内部控制方面的案例 （一）下面是B企业生产和购买循环中内部控制制度的部分内容，根据内部控制原理, 请你至少指出六个内部控制的薄弱之处，并提出改进建议。 5所有生产用材料都存放在上锁的仓库中。仓库保管职责，由一名主管和三名保管人员负责。生产用材料，需要凭经生产车间主任签字的领料单向仓库领取。 6仓库保管人员负责凳记存货的永续盘存记录（包括数量和金额，用先进先出法计算发出存货的单价）。另外，对每一个存货项目还登记最低储备量和经济订货批量。实际库存低于最低储备量 时，仓库主管打电话给负责登记应付账款的人员，由这一人员按照经济订货批量编制预先连续编号 的订购单。根据常年的订购合同将订购单的原件发给供应商，副本保存在登记应付账款的人员那 里。 7当采购的材料到达企业时，由仓库保管人员验收，保管人员清点所收到的商品，并与运输商的发运单和供应商的装箱单核对，然后记入存货的永续盘存记录。发运单和装箱单按供应商分类由仓库保管 人员保存。 8当负责登记应付账款的人员收到供应商发票时，他打电话给仓库保管人员询问是否收到材料。如果已经收到材料，他就将卖方发票与订购单核对，包括规格、品种、价格等到，并编制应付凭单以支付 货款；如果材料还没有收到，他就告诉仓库保管人员，收到材料就马上通知他，以便他能及时处理 卖方发票。这期间，他将卖方发票放在他办公桌的抽屉里。 二）乙公司存货相关的内部控制存在以下情况，判断其中是否存在缺陷，并简要说明理由。 1.以前年度未对存货实施盘点。但有完整的存货会计记录和仓库记录； 2.发出存货时未全部按顺序记录； 3.生产产品所需的零星E材料，由丙公司代管，未对E材料的变动进行会计记录； 4.每年12月25日后发出的存货在仓库明细上有记录，但未在财务部门的会计账上反映； 5.发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； 6?财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料。 （三）丁公司存货消耗较大，平时库存数量较多，对内部控制调查时，发现以下情况，请指出存货内部控制是否存在问题，并提出管理建议。 1采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外） 2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式两份，一份留存，一份交财务部。 3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。 5.存货由仓库保管员保管和登记明细账。 6.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式两份，一份使用部门留存， 一份仓库留存。 7.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报 送。 8.仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。 9.从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 (四)、ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公 司)2000年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2000年11 月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解 和测试的事项，摘录如下：

关于审计报告的整改情况汇报

关于审计报告地整改情况汇报 区审计局： 收到你局审计报告（审报〔〕7 号），我局针对 报告提出地问题制订措施认真进行整改，现将有关情况回复如下： 一、预算编制方面存在地问题 （一）审计报告指出，我区没有按照新预算地规定将国有资本经营预算纳入全口径预算体系。 年，区国有企业地生产和经营基本未能实现正常运转，需要承担较大地市场风险。为此，不具备编制国有资本经营预算地良好基础。 在年度地预算编制工作中，我局充分考虑各方面因素，编报国有资本经营预算，完善了全口径预算地编制。 （二）部分支出安排不够合理，不能充分反映围绕国家政策及区各项工作重点。 审计报告反映情况属实。 我局将在以后年度地预算编制工作中，充分考虑各方面因素，提高预算编制地质量，进一步加强预算编制地规范性、科学性，使各项预算支出更加符合工作实际。 二、预算财政收入方面存在地问题 审计报告反映情况属实。

（一）非税收入未及时足额上缴国库 1667.97 万元，情况属实，年 1-4 月期间，已将上述非税收入全部缴入国库。 （二）本级财政专户结余利息未及时足额上缴 1.73 万元，情况属实，年 7 月 26 日，我局已将区财政局进口资源加工区建设专户中利息收入结余地 1.73 万元上缴国库。 （三）未按时足额缴纳土地出让收入 176 万元，情况属实，该笔款为中德顺新型建材有限公司因资金紧张所欠。下一步我局将敦促国土分局加大催缴力度，以确保土地出让价款缴库。 （四）未按规定比例从土地出让收益中安排保障性安居工程资金 150.60 万元，情况属实，该项资金没有收入科目，无法计提，以国库实际支出衡量是否达标，决算报表已形成，无法整改。我局将在以后年度地预算编制工作中，进一步加强预算编制地规范性、科学性，切实提高预算编制地质量。 三、预算支出方面存在地问题 审计报告反映情况属实。 （一）未按规定使用国有土地出让金 1084.93 万元。鉴 于我区收支矛盾非常突出，为促进各项社会事业地发展，我区使用国有土地出让金安排拨付了部分单位地行政经费等 支出。下一步，我区根据审计指出地问题，在年已通 过调整预算调整了相关会计科目，规范国有土地出让金地支

2017年10月自考00160审计学试卷及答案解释

2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码00160) 本试卷共8页，满分100分。考试时间150分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．审计分为详细审计与抽样审计，这种分类的标准是根据 A．审计对象 B．审计目的 C．审计内容 D．审计证据的检查范围 2．注册会计师审计方法的调整，主要是随着下列哪一项因素的变化? A．审计环境 B．审计对象 C．审计技术 D．审计目标 3．注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是 A．存在 B．完整性 C．权利与义务 D．计价和分摊 4．注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息? A．为法律诉讼准备文件 B．出于第三方利益使用客户信息 C．监管机构依法进行的质量检查 D．取得客户的授权 5．中国注册会计师执业准则不包括 A．中国注册会计师业务准则 B．中国注册会计师职业道德守则 C．会计师事务所质量控制准则 D．中国注册会计师审计准则 6．下列各项不属于内部控制要素的是 A．对控制的监督 B．风险评估过程 C．控制活动 D．被审计单位的经营风险7．下列关于函证审计程序的提法，不正确的是 A．应收账款函证是重要的审计程序 B．应付账款函证是非必要的审计程序 C．预付款项的函证效果要比预收款项的好 D．肯定式函证的成本要低于否定式函证 8．被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是 A．截止 B．计价和分摊 C．真实性 D．完整性 9．下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为 A．被审计单位存在经营风险 B．被审计单位没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C．被审计单位没有按规定流程设置内部控制 D．对被审计单位管理层诚信存在重大疑虑 10．下列哪种审计方法可以获取实物证据．? A．分析程序 B．计算 C．监盘 D．询问 11．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万元，利润表的重要性水平为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为 A．300万元 B．400万元 C．500万元 D．800万元 12．有关审计业务的兰方关系，下列说法中错误的是 A．三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者 B．财务报表的预期使用者即审计报告的收件人 C．是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一 D．财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 13．注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是 A．贯穿于整个审计过程的始终 B．在进行审计计划时 C．在进行期中审计时 D．在承接审计业务和续约时 14．注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察 A．固定资产计提折旧 B．本期减少的固定资产 C．本期新增加的固定资产 D．正在使用的固定资产 15．注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中错误的是 A．以甲公司的名义寄发银行询证函

审计整改措施报告

竭诚为您提供优质文档/双击可除 审计整改措施报告 篇一：审计自查整改报告 审计中发现的问题 自查自纠情况报告为落实xx在xx会上针对审计部在内部审计工作中发现的一些问题做的重要讲话及批示，公司财务部积极行动起来，对照此次审计部在内部审计工作中发现的问题开展自查自纠工作， 对发现的问题逐一整改，现就自查自纠情况汇报如下： 一、重大经济事项决策经自查，没有发现重大经济事项未经集体决策的情况；xx单位存在资金拆借,程序不够完善,下一步将规范资金往来程序。 二、授权审批控制方面合同会签手续完整；没有发生出纳制证的情况；网银ukey严格按照制单人与审核人分开保管，但 缺少必要的使用审批手续，出现付款操作由出纳经办，会计一级审核后付款的现象。 整改措施：建立网银使用审批制度，实行分级管理，多

岗位复核的原则，大额资金实行三级 复核。 三、基建工程管理方面按规定签订基建相关合同，不存在与个人签订经济合同现象，大额资金支付按合同条款履行，不存在提前付款现象。 四、资金管理方面 没有发现不合理的提取大额现金现象，但备用金管理较为松散，出现部分备用金未及时 归还、前款未清后款又借的现象。整改措施：积极清理沉淀备用金，严格规范备用金流程。 五、资产管理方面 备品备件出入库手续完备，但有部分项目公司出现低耗品未办理出入库手续的情况，公 司已组织人员进行清查，并且完善相关的手续。 六、税务管理方面 严格按税法规定进行申报纳税。 七、会计基础工作方面存在凭证摘要不清晰、会计凭证审核不及时、账簿打印滞后等薄弱点。整改措施：在日常会计核算中，将严格按照集团公司会计基础工作标准的要求，提高原始凭证的审核、监督、 控制力度和财务人员基础工作水平，促进会计基础工作的标准化、程序化和规范化。xx公司

全国2016年4月自学考试审计学试卷与答案

2016年4月商等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 关注微信公众号“自考路上”免费获取更多更新真题 第一部分选择题（共40分） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分．共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的．请将其选出井将“答题卡． 的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（D ） A、执行审计业务的注册会计师 B、被审计单位 C、审计委托人 D、执行审计业务的会计师事务所 2、审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（C ） A、政府审计、内部审计、注册会计师审计 B、内部审计、注册会计师审计、政府审计 C、注册会计师审计、政府审计、内部审计 D、政府审计、注册会计师审计、内部审计 3、注册会计师的下列行为中．不违反职业道德规范的是（D ） A、对自己的能力进行广告宣传 B、承接了主要工作由其他专家完成的业务 C、按服务成果的大小进行收费 D、不以个人名义承接一切业务 4、在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（B ） A、已纳入审计范围的应收子公可的款项 B、交易频繁但期末余额较小甚至余颇为零的应收账款 C、执行其他审计程序可以确认的应收账款 D、函证很可能无效的应收账款 5、会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（B ）

A、新进员工入职培训 B、提供资产评估服务 C、内部控制审计 D、举办新会计准则讲座 6、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（A ） A、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、过失是指在一定条件下．缺少应具有的合理谨慎 D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 7、下列在对询证函的处理方法中．正确的是（A ） A、在粘封询证函时进行统一编号 B、寄发询证函，并将总要的询证函复制给被审计单位进行催收 C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所 8、一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（B ） A、两方关系 B、三方关系 C、四方关系 D、主从关系 9、下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（A ） A、将出售固定资产的收益作为营业收入记录 B、将已发生的销售业务不登记入账 C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 D、将接近资产负债表日的交易记录于下年度 10、下列关于“可容忍错报”的说法．不正确的是（A ） A、注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础 B、在确定可容忍错报时．应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响 D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下．注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

审计整改情况报告

审计整改情况报告 导读：本文审计整改情况报告，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。 审计整改情况报告（一） 山亭区人民政府： 自收到山亭区审计局对我镇《**同志任**镇党委书记期间经济责任审计的报告》后，主要领导和财务人员认真检讨了我镇在日常财务管理上存在的的问题。虽然我镇在执行财经法规方面是严格的，但在“预（决）算执行、财务管理及内部控制制度、部门收费”方面还存在未按财经法规去做的现象。镇主要领导和财政所对这次经济责任审计非常重视，立即组织相关人员针对存在的问题再次进行自审并以积极的态度加以整改，将整改情况汇报如下： 针对存在的具体问题逐一整改。 一、对于在预（决）算执行存在的问题，我们做了认真细致的分析，存在的问题坚决予以纠正。虚列的财政收支、空转税收已经调整了有关预算科目；挤占截留的村级转移支付已列明计划，并逐步按计划拨付到位；通过镇经委向纳税人支付的扶持款，今后不在支付；对专项资金已单独核算，今后不在挤占挪用或直接弥补经费的不足；对农业税收的征缴，今后按税法规定的科目，按时足额上缴。 二、对于财务管理及内部控制制度存在的问题，也已作了全面的整改。已加强了现金和银行存款的管理，把以私人名义的存款已转入

单位的银行存款帐户；对库存白条进行了清理清查，公务借款，基本收回，并以做了帐务处理，个人借款以下了催款通知书，限期收回；对业务费已建立了开支制度，今后业务费严格执行开支制度，特别是从严掌握业务招待费的开支；固定资产已按照《行政事业单位财务规则》健全了固定资产帐簿，并把已有的固定资产登记入帐；加强完善了内部控制制度，杜绝不合理开支；应缴纳的个人所得税已足额补缴入库。织梦好，好织梦 三、对部门收费存在的问题，镇民政办已把违规收费所得全部上缴镇财政，并加强了对部门收费的管理，坚决杜绝类似的情况再次发生。织梦内容管理系统 四、对停收租金的水泥厂，我镇经过调查核实，经党委会研究决定，制定了租金征收办法，保证了集体资产的增殖和收益，不断增加镇财力。 织梦内容管理系统 在积极整改的同时，认真自我反省，吸取教训，在今后的工作中着重加强以下几个方面的工作：织梦好，好织梦。 一是加强财务队伍建设。组织财会人员学习《财会基础知识》，学习相关专业技术，抓好业务技能培训，强化思想训练，提高财会人员的政策水平，思想素质和业务素质。 二是加强预（决）算执行。严格按照《预算法》的规定编制乡镇预算，坚决杜绝虚列财政收入和支出。对村级的转移支付严格按照有关政策规定及时足额拨付到位，不挤占、挪用，确保惠农政策执行不

审计学基础试题及答案

2016-2017学年上学期期末考试 《审计基础与实务》试卷 专业年级任课教师 姓名学号班级 考试方式(闭卷/开卷)：考试时量：120 分钟试卷编号(A卷): 一、单选题：（每题2分×10=20分） 1.（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2．下列不适用函证的项目是（）。 A．库存现金 B．银行存款 C．由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D．应收账款 3．（）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的会计记录或其他书面文件进行审查。 A．检查记录或文件 B．询问 C．函证D．重新计算 4．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。 A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告 5．下列各项中，（）违反了权利和义务认定。 Ａ．已发生的销售业务未登记入账Ｂ．将未发生的销售登记入账 Ｃ．待摊费用摊销期限不恰当Ｄ．未将作为抵押物的存货披露 6．在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。A．总账层次和明细账层次 B．资产负债表和利润表层次 C．财务报表层次和认定层次 D．记账凭证层次和原始凭证层次 7．审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。 A．向债务人进行函证所收回的回函 B．监盘存货的盘点表

C．银行对账单 D．被审单位应收账款总账及其明细账 8．审计工作底稿的所有权应该属于（）。 A．委托单位 B．被审计单位 C．会计师事务所 D．编制工作底稿的审计人员 9．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。A．30 B．45 C．60 D．120 10．如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（）审计报告。 A．标准 B．带强调事项段的无保留意见 C．保留意见D．无法表示意见 二、名词解释题：（每题5分×4=20分） 1.审计 2.独立性 3.认定 4.审计风险 三、简单题（每题5分×4=20分） 1.简述内部控制五要素。 2.简述存货监盘与现金监盘的不同。 3.简述七种获取审计证据的审计程序。 4.简述审计报告的类型。 四、案例分析题（每题10分×2=20分） 1.注册会计师针对A公司的应收账款实施函证程序，工作底稿中记录事项如下：（1）审计应收账款的注册会计师，确定的应收账款项目的重要性水平为30000元，对截止日为2015年12月31日的应收账款实施了函证程序，注册会计师请被审计单位会计人员填写并寄发的积极式企业询证函。

标准审计报告精品范文标准模板

标准审计报告精品范文标准模板 标准审计报告精品范文篇一 ABC有限公司： 我们审计了后附的ABC公司(以下简称“贵公司”)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表和资产减值准备情况表、20xx年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括

对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司20xx 年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。 北京永恩力合会计师事务所有限公司 中国注册会计师: 20xx年x月x日标准审计报告精品范文篇二 XXXXXXXXXXXXXX： 我们审计了后附的XXXXXXXX以下简称“XXXXXX”)财务报表，包括20xx年12月31日的合并资产负债表及资产负债表，20xx年度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任

第2106号内部审计具体准则——审计报告(2014版)

第2106号内部审计具体准则——审计报告 2013-08-27 10:46:42 第一章总则 第一条为了规范审计报告的编制、复核和报送，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条内部审计人员应当在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论、意见和建议，出具审计报告。如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善业务活动、内部控制和风险管理。 第五条审计报告的编制应当符合下列要求： （一）实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实； （二）要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题； （三）逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解；

（四）充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明； （五）针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标。 第六条内部审计机构应当建立健全审计报告分级复核制度，明确规定各级复核人员的要求和责任。 第三章审计报告的内容 第七条审计报告主要包括下列要素： （一）标题； （二）收件人； （三）正文； （四）附件： （五）签章； （六）报告日期； （七）其他。 第八条审计报告的正文主要包括下列内容： （一）审计概况，包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等； （二）审计依据，即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定； （三）审计发现，即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实；

2016审计学第一次作业答案

一、简答题 1.审计的职能主要有哪些？ 审计的职能有： 经济监督职能，经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常轨道上进行； 经济评价职能，经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益； 经济鉴证职能，经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。 2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ 与各类交易和事项相关的审计目标有：真实性、完整性、准确性、截止、分类；与期末账户余额有关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、计价、准确性；与列报相关的审计目标有：真实性、所有权、完整性、分类、计价、准确性、披露。 2.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。 经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保证，不受被审计单位的制约。 精神独立：审计人员执行审计业务必须按照审计范围、审计内容、审计程序进行独立审计，坚持客观公正、实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，不受任何部门、单位和个人的干涉。 3.简述财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。B.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 4.什么是审计的独立性原则 为了充分体现审计的属性，在审计机构的设置和审计工作过程中，必须遵循独立性原则，具体包括： 机构独立：为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事项做出客观公正的评价和鉴证，充分发挥审计监督作用，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能更有效地进行经济监督。 经济独立：经济独立指审计机构或组织的经济来源应有一定的法律、法规作保