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纳税筹划习题

第一章税收筹划的基本理论

第一部分复习指导

纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。

本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题；以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析；从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。本课程的文字教材共有九章。

本章概要：

本章总括地论述了税收筹划的概念，总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。本章是对全书内容的概括。复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键。

第二部分标准化习题

一、单选题

1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。

A.事先筹划

B.守法性

C.实效性

D.保护性

2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）

A、合法性

B、目的不同

C、手段不同

D、发生的时间不同

3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。

A、具备必要的法律知识

B、具备相当的收入规模

C、具备税收筹划意识

D、具备一定的社会声望

4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。

A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税

５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。

A．简税制、宽税基、低税率、严征管

B．简税制、窄税基、高税率、严征管

C．简税制、宽税基、高税率、严征管

D．简税制、宽税基、中性税率、严征管

二、多选题

1. 税收筹划的特点（）

A.不违法性

B.事先性

C.风险性

D.方式多样性

E.综合性

2. 税收筹划产生的原因( )

A.企业纳税人追求经济利益最大化

B.税收制度的复杂化、差异性

C.税收管理体制日益完善

D.纳税人的纳税意识日益加强

3. 实施税收筹划的前提条件( )

A.具备必要的法律知识

B.具备相当的收入规模

C.具备税收筹划意识。

三、判断题

1.税务筹划的最本质特征是合法性。（）

2.进行税收筹划是没有风险的。（）

3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（）

4纳税筹划的主体是税务机关。（）

5.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。（）

６.税收筹划是纳税人应有的权利。（）

第二章税收筹划的基本方法

第一部分复习指导

本章概要：

本章主要介绍了税收筹划的切入点，比如选择税收筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点（例研发加计扣除）、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点、以不同的财务管理过程为切入点。同时，也概括总结了税收筹划的基本方法，比如利用税收优惠政策（免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、退税技术）、高纳税义务转为低纳税义务、税收递延、税负转嫁、选择有利的企业组织形式、投资结构的优化组合。这些方法都是我们今后在各个税种中经常运用到方法，是后面章节的基础。

第二部分标准化习题

一、多选题

1. 税收筹划的切入点包括（）

A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点

B.以税收优惠政策为切入点

C.以纳税人构成为切入点

D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

E.以不同的财务管理过程为切入点。

2.利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于（）

Ａ．争取扣除项目最多化Ｂ．争取扣除金额最大化

Ｃ．争取扣除最早化Ｄ．争取抵免金额最大化

二、判断题

1.纳税人可以是法人，也可以是自然人。（）

2.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。( )

3.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。( )

第三章增值税的税收筹划

第一部分复习指导

本章概要：

增值税是三大流转税的一种，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。

增值税税收筹划的切入点主要有增值税纳税人筹划、增值税计税依据的税收筹划、增值税税率的税收筹划、增值税减免税的税收筹划、增值税出口退税的税收筹划。

第二部分标准化习题

一、单选题

1.下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。

A．寄售业销售寄售商品B．加工劳务

C ．农膜D．小规模纳税人销售的货物

2. 下列项目中应征收增值税的有（）。

A 歌厅售饮料的收入B．招待所订购火车票的手续费

C企业售货中收取的储备费D客轮小卖部的销货收入

3. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。

A．销售合同规定的收款日期的当天B．发出应税消费品的当天

C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

4.增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。

A．收取的手续费B．收取的包装物租金

C．收取的运输装卸费D．收取的销项税额

5．下列行为中，应缴纳增值税的是（）。

A．经营娱乐业B．文化体育业

C．将自产的货物用于投资D．饮食服务业

6.下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（）。

A．将购买的货物用于集体福利

B．将购买的货物用于非应税项目

C．将购买的货物继续生产的货物

D．将购买的货物作为投资提供给其他单位

7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（）

A．销售图书B．销售大米 C．销售古旧图书D．出口货物

8. 下列货物适用13％税率的是（）

A．天然气B．古旧图书C．汽车D．建筑物

9. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

10. 下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（）。

A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料

B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务

C.装饰公司为客户包工包料进行装修

D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货

二、多选题

1．下列有关增值税规定说法正确的是（）。

A．增值税采用间接计算方法

B．采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为为按合同约定的收款日期的当天

C．增值税是价外税

D．农业生产者销售自产的农产品免税

2．增值税销项税的计税依据（销售额）包括（）

A. 从购买方收取的货款

B. 向购买方收取的销项税额

C. 运输装卸费

D. 包装费

3. 可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）

A. 已报关离境

B. 已办理出口收汇并已核销

C. 已在财务上作销售处理

D. 属于增值税、消费税的征税范围

4. 根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A. 向小规模纳税人销售货物

B. 向小规模纳税人转让专利权

C. 向消费者个人销售货物

D. 向一般纳税人销售货物

5. 不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括( )

A. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务；

B. 用于免税项目的购进货物或应税劳务；

C. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；

D. 非正常损失的购进货物

6. 下列项目中，免征增值税的是（）。

A．农业生产者销售的自产农业产品

B．将自产的货物用于集体福利

C．避孕药品和用具

D．居民用煤炭制品

三、判断题

1．我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。（）

2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装，属于混合销售行为。（）

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。（）

4.兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。（）

5．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。（）

6.一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额。（）

7.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。（）

8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣。（）

9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退”免税方式更优惠。（）

10. 企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。（）

11. 外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。（）

12．一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（）

13. 销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。（）

四．案例分析题

1.B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人

收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。假定2005年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少？你能否为其筹划帮它降低税负？

2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%。

该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？

3.某公司是一个年不含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料35万元（不含税）左右。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17％，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3％。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。试判别企业适宜作为一般纳税人还是小规模纳税人？各自应纳的增值税是多少？

第四章消费税的税收筹划

第一部分复习指导

本章概要：消费税的征税范围具有选择性、计税环节具有单一性、税率具有差异性。这些征税特点是我们筹划的切入点。

第二部分标准化习题

一、单选题

1.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（）。

A．全部价款和价外费用，不包括增值税B．全部价款和增值税，扣除价外费用

C．全部价款和价外费用，包括增值税D．全部价款

2.纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。

A．生产 B.完工入库C．出厂销售D．售出并收款

3. 纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（）

A．(材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率）

B．(成本＋利润)÷(1-消费税税率)

C．(材料成本＋加工费)÷（1＋消费税税率）

D．(成本＋利润)÷(1＋消费税税率)

4. 委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。

A．（成本＋利润）÷（１－消费税率）

B．（材料成本＋加工费）÷（１－消费税率）

C．（材料成本＋利润）÷（１－消费税率）

D．（材料成本＋加工费）÷（１－利润率）

5．随同应税消费品出售的包装物，应该（）。

A．单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额B．都不计入应税销售额

C．可计入应税销售额，也可不计入

D．都计入应税销售额

6. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税（）

A．加工环节B．销售环节

C．交付原材料时D．完工提货时

7. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A．进口卷烟B．批发服装C．零售化妆品D．零售白酒

8. 根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（）。

A.红木筷子

B.实木地板

C.护肤护发品

D.电动汽车

9. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.进口的为取得进口货物当天

B.自产自用的是移送当天

C.委托加工是支付加工费的当天

D.预收货款是收取货款的当天

二、多选题

1. 下列各项中，属于消费税特点的有（）。

A.征收范围具有选择性

B.征税具有普遍性

C.征收方法具有灵活性

D.税负具有转嫁性

2. 下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.受托加工应税消费品的单位

3.下列消费品中，属于消费税复合征税的有（）

A、粮食白酒

B、保健食品

C、卷烟

D、小汽车

4. 下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（）。

A．受托方未代收代缴的，由委托方补缴

B．受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）计算

C．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税

D．委托方收回后直接出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征收消费税

5. 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

6. 下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（）。

A．化妆品B．卷烟C．啤酒D．柴油

三、判断题

1．进口应税消费品的纳税人。进口应税消费品，由货物进口人或代理人在进口报关时缴纳消费税。（）

2.委托加工以委托方为纳税人，一般由受托方代收代缴消费税。但是，委托个体经营者加工应税消费品的除外。（）

3．纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（）

4.金银首饰的消费税是在零售环节征收。（）

5.以委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）为原料生产的小汽车，其已纳的税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。（）

6.酒类产品生产企业外购或委托加工已税酒和酒精，用于连续生产时，不得抵扣已纳的消费税，这部分消费税记入成本，从而减少了企业的利润。（）

7. 纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（）

8. 委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。（）

9.我国现行消费税设置14个税目。（）

10. 消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。（）

四、计算题。

1、A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格（不含税）900万元，出售数量为0.4万大箱。烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，（增值税不考虑），企业所得税税率25%。请问A卷烟厂一共需要缴纳多少消费税？A卷烟厂的税后利润是多少？（考虑城建税和教育费附加）

2. A酒厂委托B厂将一批价值100万元得粮食加工成散装白酒，协议规定加工费50万元，加工的白酒（50万千克）返回A厂后，继续加工成瓶装白酒。加工成本、分摊费用共计25万元，该批白酒售出价格（不含税）500万元，出售数量为50万千克，粮食白酒得消费税率为20%（增值税不计）。请问A酒厂一共需要缴纳多少消费税？

3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，将委托加工收回的900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，每瓶1斤，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；还将委托加工收回的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克）计算：（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税。

（2）分给职工散装药酒应缴纳消费税。

4. 某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？请计算筹划前和筹划后应纳的消费税税款。

五、案例分析题

1、某摩托车生产企业，本月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆。本月以20辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料。双方按本月的加权平均销售价格确定摩托车的价格，摩托车消费税税率为10%。请问该摩托车生产企业本月共需缴纳多少消费税？你能否为该摩托车生产企业筹划，帮其降低税负？

2、金星轮胎厂是某汽车制造公司A的长期轮胎供应商。2007年5月，金星轮胎厂向A公司销售1000个轮胎，每个价值2000元（不含增值税）；每个轮胎包装出售，包装物价值为200元/个（不含增值税价）。（轮胎消费税税率10%）。现有两种收取包装物价款的方式：（1）包装物随同轮胎一并销售（2）采用收取包装物押金的形式进行销售。金星轮胎厂采用哪种方式收取包装物价款税负较轻呢？并请说明理由。

3. 某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是300万元（不含增值税），数量为15万千克。组织白酒的生产有以下方案可以选择：

（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值75万元的原材料委托A 厂加工成酒精，加工费65万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用25万元，对外销售价格为300万元（酒精，消费税税率为5%）。

（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值75万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费72万元；运回后仍以300万元对外销售。

（3）酒厂以价值75万元的原材料自行加工成白酒，需支付人工及其他费用72万元，对外销售价格为300万元（企业所得税税率为25%，酒精从价计征，消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％，定额税率为0.5/斤，不考虑城建税、教育费附加和增值税）。

根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。

第五章营业税的税收筹划

第一部分复习指导

本章概要：营业税虽然税率较低，但是由于不能抵扣，每流转一次征收一次，导致整体税负较重，存在筹划的必要。可以从分解营业额、加大税前扣除项目金额等方面着手来筹划。

第二部分标准化习题

一、单选题

1. 下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（）。

A.从事修理修配业的行为

B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为

C.从事缝纫业务的行为

D.从事货物保管业务的行为

2. 某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收入600000元，支付给职工工资150000元，则本月应纳营业税额为（）(饮食业适用税率5％，娱乐业适用税率10％)。

A．22500 B．45000 C．30000 D．60000

3.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中，可不纳营业税的是（）

A．房地产开发公司预收购房定金B．运输企业销售货物并负责运输所售货物

C．企业将闲置的设备出租给其他企业使用D．人民银行委托金融机构向企业贷款

4.下列收入中免征营业税的有（）

A．植物园收取的门票收入B．文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用

C．寺庙出售的纪念品收入D．农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费

5.以下有关营业税的说法正确的是( )。

A．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

B．贷款是以发放贷款金额作为营业额

C．租赁业不属于营业税征税范围

D．转让无形资产应交纳增值税

6.下列属于营业税征税范围的是（）。

A.汽车修理

B.房屋修缮

C.销售空调

D.机器修理

7. 下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。

A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务

B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务

C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务

D．人民银行对金融机构的贷款业务

8. 下列费用中，应征收营业税的有（）。

A．法院按规定标准收取的诉讼费B．注册会计师协会收取的会员费

C．急救中心收取的治疗费D．搬家公司收取的搬家费

9. 以下关于营业税税目税率的错误说法是（）。

A．营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务

B．营业税实行差别比例税率

C．营业税税目税率的调整由国务院决定

D．纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定

10. 下列说法正确的是（）。

A.汽车修理应缴纳营业税

B.房屋修缮应缴纳营业税

C.服装缝补应缴纳营业税

D.机器修理应缴纳营业税

11. 下列有关营业税的征税范围，正确的是（）。

A．提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产

B．在中华人民共和国境内提供的应税劳务、销售的不动产

C．在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的有形资产或销售的不动产

D．在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产

12. 根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。

A．境内企业转让境外的不动产

B．组织游客跨省旅游

C．在境内组织游客出境旅游

D．境外企业将的无形资产转让给境内个人使用

13. 下列属于营业税免税项目的是（）

A．残疾人员个人提供的劳务

B．人民银行对企业贷款取得的利息收入

C．文艺团体义演的门票收入

D．福利企业提供广告业劳务

14. 在确定营业税的计税依据营业额时，下列表述中不正确的是（）

A．运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

B．旅游业组织旅游团到境外旅游，无论在境外是否改由其他旅游企业接团，均以全程旅游费为其实际营业额

C．银行贷款业务，以取得的全部贷款利息收入为其实际的营业额

D．从事建筑工程作业应以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为其计税营业额。

15. 某广告代理公司某月向其客户收取的广告代理服务费为85万元，另外收取代垫费用5万元。当月公司付给广告发布者广告发布费50万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为（）。

A．4.5万元B．4.25万元C．2万元D．1.2万元

二、多选题

1. 下列各项中，应当按照营业税“服务业”来征税的有（）。

A.饮食业

B.广告业

C.装饰

D.旅游业

2. 以下关于营业税起征点的表述错误的是（）。

A．营业税对单位和个人规定了起征点

B．营业税法只对个人规定了起征点

C．没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点，就超过部分计税

D．没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点，全部营业额计税

3. 下列有关营业税的营业额的特殊规定是（）。

A.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额

B.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额

C.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

E.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额

4. 下列营业税的应税项目适用3%税率的有( )。

A．货物运输B．租赁业C．报刊发行D．建筑装璜

5. 依据现行营业税法，下列关于建筑业计税依据表述正确的有( )

A．无论是包工包料工程还是包工不包料工程，一律按包工包料工程以料工费全额为营业额

B．纳税人从事安装工程作业，凡所安装设备的价值作为安装产值的，其营业额包括设备的价款在内

C．建筑业的总承包人将工程转包给他人的，以工程全部承包额为营业额

D．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

E．纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款

三、判断题.

1.营业税是价内税，营业额包括营业税金。（）

2.建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额为计税营业额。

3.以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险，按“服务业”租赁项目缴纳营业税。

4.对股权转让不征收营业税。( )

5.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务的），其营业额均包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款。( )

6.《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。（）

7.总承包人将工程分包给他人的，以全部承包额减除付给分包人的价款后的余额为营业额。

8.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位取得的门票收入属于免税收入。（）

9. 从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价的余额为营业额征收营业税。（）

10. 纳税人的行为是否属于混合销售行为，由国家税务局确定。（）

四、案例分析题。

1.某单位建造一幢大楼，将工程承包给一家A公司，工程承包价为600万元。如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建设单位购买，铝合金钢窗材料总价款为400万元。如果工程所需材料由施工方购买，即采取包工包料方式，施工方可以利用自己对于建材市场长期采购的优势，在保证质量的前提下，可以较低价格购买所需材料，材料总价款将变为300万元。

你认为A公司应该选择哪种方式承包此工程？并请说明理由。

2.建设单位B有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C 最后中标，于是，B与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B还支付给A企业10万元的服务费用。此时，A应纳营业税为5000元。你能否为A提供一个筹划方案，帮助A降低税负？

3.A房地产开发公司2009年销售不动产收入10000万元，各项代收费用2000万元，手续费收入100万元（按代收款项的5%计算），营业税税率5%。请问A房地产公司目前需要缴纳多少营业税金及附加？你能否为其筹划降低税负？

4．某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为3500万元的某建筑安装工程。其中电梯价款300万元，中央空调价款400万元，土建及内外装修的价款2800万元。建筑业营业税税率3％，现有两种方案供该公司选择：

（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为3500万元的建筑工程合同，该公司承担一切采购费用；

（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为2800万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。请结合营业税的有关规定来比较两种方案营业税的税负大小，并作出选择。

第六章企业所得税的税收筹划

第一部分复习指导

本章概要：本章主要介绍企业所得税筹划方法与技巧。分别从纳税人的筹划、计税依据的筹划、税率的筹划、优惠政策的筹划等方面探讨税收筹划的操作实务。

第二部分标准化习题

一、单选题

1. 根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。

A．本国企业B．外国企业C．居民企业D．非居民企业

2. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

3. 下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。

A、居民企业之间股息收益

B、销售货物收入

C、债务重组收入

D、接受捐赠的实物资产价值

4. 下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。

A、建造固定资产过程中向银行借款的利息

B、诉讼费用

C、对外投资的固定资产计提的折旧费

D、非广告性质的赞助支出

５．下面哪个不是企业所得税纳税人（）。

A．国有企业B．外商投资企业C．私营有限责任公司D．私营合伙企业

6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A．10% B．12% C．15% D．20%

7.企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到规定的税率。

A．三B．五C．二D．十

8. 企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。

A．五年B．三年C．十年D．不能弥补

9. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（）万元。

A．18 B．24 C．30 D．40

10. 居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。

A．分别B．汇总C．独立D．就地预缴

11. 下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（）。

A．酒类制造B．饮料制造C．香料制造D．洗涤品制造

12.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产在总机构及其分支机构之间转移

D.将自产产品作为福利发给职工

13. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）。

A．让渡固定资产使用权的收入B．因债权人原因确实无法支付的应付款项

C．转让无形资产所有权的收入D．出售固定资产的收入

14. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。

A．公允价值B．重置价值C．历史价值D．原始价值

15. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）。

A．发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B．发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C．为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D．为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

二、多选题

1. 企业所得税纳税义务人分为（）。

A.居民纳税义务人

B.内资企业纳税义务人

C.外商投资企业纳税义务人

D.非居民纳税义务人

2. 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

3. 下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

4. 下列说法正确的有（）。

A．《企业所得税法规定》，企业发生的公益捐赠支出，在应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

B.子公司有独立的法人资格，独立纳税；分公司没有独立的法人资格，与总部合并计税

C.符合条件的小型微利企业适用20%的税率

D.企业所得税非居民纳税义务人的税率都是10%

5. 下列固定资产不得计算折旧扣除：（）

A．未投入使用的机器设备B．接受捐赠的固定资产

C．投资者投入的固定资产D．以融资租赁方式租出的固定资产

E．单独估价作为固定资产入账的土地F．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

6. 下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。

A、企业所得税

B、营业税

C、教育费附加

D、消费税

7. 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

A.土地增值税

B.增值税

C.消费税

D.企业所得税

8. 以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。

A．企业根据法律．行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的国务院财政．税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

三、判断题.

1. 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业、合伙企业）为企业所得税的纳税人。( )

2. 公司制企业应对其实现的利润总额作相应的纳税调整后缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣投资者20%的个人所得税。( )

3.分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。( )

4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除。

5. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5‰扣除。（）

6.企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。（）

7.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。（）

8. 从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要低于公司制企业，因为前者不存在重复征税问题，而后者一般涉及双重征税问题。（）

9. 在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。（）

10. 按照国际税收惯例，企业所得税强调法人税制，即企业所得税的纳税主体必须是独立的法人单位，只有具有法人资格的单位才能申报纳税。（）

11. 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（）

纳税筹划期末复习题(整理)2017秋

纳税筹划期末复习(2017年秋) 单选题： A ●按（B、节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 B ●避税最大的特点是他的（C、非性）。 C ●从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C、80万元（含））以下的，为小规模纳税人。 ●从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B、50万元（含））以下的，为小规模纳税人。 D ●当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D、甲乙双方均不缴纳）。 F ●房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D、12%）。 ●负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B、扣缴义务人）。 G ●个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度（D、一次不超过30日或者多次累计不超过90日）的离境。 ●个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B、劳务报酬所得）。 J ●金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B、零售环节）征收。 M ●目前应征个人所得税的项目是（B、股票红利）。 N ●纳税筹划的主体是（A、纳税人）。 ●纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D、合法性）。 ●纳税筹划最重要的原则是（A、守法原则）。 ●纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D、全部增值额）按规定计算缴纳土地增值税。 P ●判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A、无差别平衡点）是关键因素。 Q ●企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C、按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰）。 ●企业所得税的筹划应重点关注（C、成本费用）的调整。 ●企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D、个人独资企业和合伙企业）。 ●企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D、赞助费支出）。 ●企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（D、年度利润总额的12%扣除）。 ●企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D、年度利润总额的12%扣除） S ●设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C、15000元）。 ●适用消费税比例税率的税目有（B、烟丝） ●适用消费税定额税率的税目有（C、黄酒）

纳税筹划试卷及答案

纳税筹划试卷及答案课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率

税务会计与筹划第四版习题答案

税务会计与税收筹划第四版习题答案第一章答案第二章答案一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。 5. 错解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。 6. 对解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。 10.错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2）当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元）进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元）应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元）应纳增值税=96000-98115=-2115（元） 6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）

纳税筹划练习题

增值税的纳税筹划一、单项选择题 . 以下不免增值税的项目是（）。．用于集体福利的购进货物．向社会收购的古书．避孕药品和用具．国际组织无偿援助的进口物资．《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税收率为（）。．．．．．现行政策规定购进免税农业产品的扣税率为（）。．．．．．《增值税暂行条例》中称价格明显偏低并无正当理由行为而无销售额者视同销售，该销售额的确定顺序正确的是（）。．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定．按组成计税价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定．按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定．下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。．建筑装修业务．汽车修理业务．装卸搬运业务．饮食服务业务．下列经营行为中，属于视同销售货物的行为是（）。．销售代销货物．某电视机厂除收取彩电货款外还收取运输费．销售古旧图书．某化工厂销售产品，购房尚未支付货款．下列项目中，应征收增值税额的是（）。．农业生产者出售的初级农产品．邮电局销售报刊、杂志．企业转让商标取得的收入．企业将自产钢材用于扩建厂房．不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。．增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额．正常损失的在产品所耗用的购进货物．以下不免增值税额的项目是（）。

纳税筹划期末习题

纳税筹划期末习题讨论（从以下两类题目中各任选2题进行讨论）理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？ 19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？

应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 7.消费税税收优惠政策筹划方法的应用 8.营业税税收优惠政策筹划方法的应用 9.I企业所得税可扣除项目纳税筹划方法的应用 10.个人所得税税收优惠政策筹划方法的应用要求： 1、认真填写讨论选中的每一项内容。 2、教师按照参与者的实际表现，给出成绩。讨论记录表

《税务筹划》期末考试试卷(汇总)

《税务筹划》期末考试试卷（一）一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％ D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率） 7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

纳税筹划习题答案(DOC)

一、简答题 1、什么是纳税筹划？纳税筹划的特点有哪些？纳税筹划指的是纳税人为实现自身价值最大化和使合法权利得到充分的享受和行使，在税收法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益的一种理财活动。（一）纳税筹划的主体是纳税人，而不是政府部门（二）纳税筹划的目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使（三）纳税筹划是在既定的纳税环境下进行的（四）纳税筹划的实质是纳税人的一种理财活动，而不是一种纳税现象（五）财务策划手段是纳税筹划的途径 2、你认为纳税筹划应包括哪些方式，它与逃避缴纳税款、避税与节税的关系如何？一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用非违法的手段进行的避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划。四是归整纳税账目，实现涉税零风险。此外，合理安排企业的现金收支，保持适当的对外偿付能力，避免税收滞纳金和罚款等，也是纳税筹划的重要内容。偷税：指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。避税：纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻税法的空子，通过对其经济行为进行巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。尽管在形式上是合法的，但其内容却有悖于税法的立法意图；纳税筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。节税：指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到不缴或少缴的目的。区别： 1、经济行为上，偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式或过程在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。 2、行为性质上，偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。其主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的。其行为具有明显的欺诈性质。但有时也会出现纳税人因疏忽和过失即非故意而造成纳税减少的情况，这种行为曾称为漏税。纳税筹划是尊重税法，是在遵守税法的前提下，利用法律规定，结合纳税人的具体经营来选择最有利3、法律后果上，偷税行为是属于法律上明确禁止的行为。因而一经税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任。而纳税筹划是对过某种合法的形式来承担尽可能少的税收负担，其经济行为对于法律规定的要求，无论在形式上还是事实上都是吻合的。 3、进行纳税筹划应具备哪些条件？

纳税筹划期末习题

发言提纲理解内容： 1.纳税人的法律界定 2.纳税人筹划的基本原理 3.纳税人筹划的切入角度主要有哪些应用内容： 1.兼营与混合销售的概念 2.混合销售和兼营行为的纳税筹划原理 3.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法体会通过对理解内容中问题的讨论，大家对纳税人的法律界定更加明晰。从而对纳税人筹划的原理及切入角度有了更深刻的理解，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导。通过讨论和几个案例分析，大家还认识到纳税筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，因为现实情况千差万别。因此要做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。通过对应用内容中问题的讨论，大家明白了增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法是针对兼营和混合销售行为的。纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。而选择的主要依据是增值率的高低。纳税人通过增值率的计算找出无差别平衡点（利用等式：增值税税率*增值率/(1+增值税税率）＝营业税税率)。如果增值率大于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率少于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有利于节税。这样就为增值税纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一般的方法。总结关于纳税人的筹划纳税人也称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有时也称为纳税主体。纳税人筹划的基本原理：纳税人筹划是根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段转换纳税人身份，使自身承担的税收负担尽量减少或降至最低。纳税人筹划方法简单，易于操作。关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。纳税人筹划的切入角度主要考虑以下几个方面：（1）企业组织形式的选择（2）纳税人的身份的转变（3）避免直接成为某税种的纳税人关于增值税纳税人与营业税纳税人的筹划增值税纳税人与营业税纳税人的筹划涉及到混合销售和兼营。混合销售是指企业的同销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物做出的，两者之间有紧密相连的从属关系。混合销售是针对同一纳税行为的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价的，二者不可分开核算。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。混合销售和兼营行为的纳税筹划原理：纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。判断增值税和营业税税负的高低，可采用下面两种方法。 1.无差别平衡点增值率判别法 2.无差别平衡点抵扣率判别法增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法：纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要使应税货物的销售额能占到总销售额的50％以上，则缴纳增值税；反之若应税劳务占到总销售额的50％以上，则缴纳营业税。教师评语：成绩_________ 纳税筹划作业二（第4－6章）

纳税筹划试卷B

[标签:标题] 篇一：纳税筹划试卷及答案纳税筹划试卷及答案课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业一、单项选择题（1`×20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有() A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油15.下列各项收入中，可以免征营业税的是()。A．电影发行单位取得的片租收入B．个人出租白有住房取得的租金收入C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术

税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)

第一章课后练习二、单选题： 1 ?纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A. 自然人税收筹划 B.企业法人逃避缴纳税款 C?国际避税D.非暴力抗税 2 ?企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A. 筹划时效性风险 B.筹划条件风险 C.征纳双方认定差异风险 D.流动性风险 3 ?合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D） A. 企业投资决策中的税收筹划 B.企业生产经营中的税收筹划 C. 企业成本核算中的税收筹划 D.企业成果分配中的税收筹划 4 ?下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B） A. 流转税 B.所得税 C.财产与行为税 D.资源环境税三、多选题： 1 ?下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD A. 合法性 B.风险性 C.收益性 D.中立性 E.综合性 2?下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE。 A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。 B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益； C?由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。 D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。 E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。 3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC） A.自行税收筹划 B.法人税收筹划 C. 委托税收筹划 D.自然人税收筹划 E.生产经营中税收筹划 4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。 B. 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。 C?逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D. 抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。

企业税收筹划复习题及答案

厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期《企业税收筹划》复习题一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包: D ）括避税）应被认定为（A. B. C. D. 不确定合法行为非法行为不道德行为2 B ）．在整个筹划过程中，首要的环节就是（A. B. C. D. 绩效评估组织管理人员管理信息收集3 D ）．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（A. B. 主动向征收机关索取税收法规资料从征收机关得到寄发的税收法规资料C. D. 要求纳税人提供通过政府网站查询免费电子资料4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 D ）（A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5 A ）．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A. 甲发料，乙加工B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6 C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，．固定资产折旧中，折旧年份越（应纳所得税额就越小A. B. C. D. 无所谓长短适中7 D）进行存货计价，会高估．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. B. C. D. 先进先出法移动平均法直线法加权平均法． 8 C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应（．纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9 B ）．下列属于房产税的征收对象的有（A. B. C. D. 围墙房屋玻璃暖房室外游泳池10D ）．下列不属于企业设立的税收筹划的是（A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大 15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括

税务筹划夜大期末试卷(-B卷-).doc

杭电继续教育夜大试卷（B卷）课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期专业会计学班级1432X 学号姓名成绩一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的

税收筹划习题及答案 5

第五章企业优惠促销活动中的税收筹划一、单项选择题 1.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，购进货物均可取得增值税专用发票。如采用购满100元商品可获赠20元商品的方法促销，其每百元的税后利润为（）。 A.17.18元 B.13.83元 C.6.57元 D.10.49元 2.下列表述中，正确的是（） A.促销中，企业将外购的商品和自制的产品作为赠品，两者税负相一致 B.“满额返券”与“满额减现”的区别在于，两者的计税基础不同 C.使用“加量不加价”促销手段能降低增值税纳税义务，但对企业所得税无影响 D.“赠送”与“加量不加价”促销方式下的税务处理相同 3.下列说法中，不正确的是（） A.同等条件下，赠送商品（外购）比赠送服务（自制）税收负担高 B.销售者将购买的货物用于实物折扣时，该实物款项应按增值税中“视同销售货物”计征增值税 C.由于现金折扣不得从销售额中减除，因此，无法对其实施税收筹划 D.通过“以旧换新“方式销售商品企业，可以考虑设立独立核算的废旧物资回收公司 4.下列表述中，错误的是（） A.“积分赠品”的最终税负要低于“积分换购” B.“积分换购”促销方式与“销售折扣”方式税负计算原理相同

C.企业通过“以旧换新”方式销售货物时，应当按照销售新商品的收入全额确定销售收入；而回收的旧产品应作为购进商品处理 D.企业在销售成套消费品时，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税 5.下列表述中，错误的是（） A.税收政策的差异为企业优惠促销中的税收筹划提供了基础 B.不同的促销方式下，相应的纳税处理基本不同 C.优惠促销中的税收筹划有利于企业价值最大化 D.优惠促销中的税收筹划有利于企业规避税收风险 6.关于“赠送商品”的表述中，不正确的是（） A.“赠送商品”是指顾客购买指定商品或消费达到指定金额便可免费获得相应商品的促销方式 B.“赠送商品”的主要形式有买一赠一、买一赠多、多买多赠等 C.经营者将外购的商品免费赠送他人的行为，属于无偿捐赠，所赠商品应视同销售货物 D.企业发生非货币性资产交换，不具有商业实质，不属于增值税纳税范围 7.下列属于委托加工应税消费品的是（） A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 8.对于一些市场需求具有一定刚性的消费品来讲，可以通过（）方法弥补企业增加的税收负担。

税收筹划练习题[2015上]

税收筹划练习题一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元

C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，

纳税筹划期末复习题

纳税筹划期末复习题 1、既采用定额税率，也采用比例税率的税种是 2、印花税消费税 3、以下行为同时缴纳增值税、消费税的是的销售行为 4、进口应税消费品将生产的应税消费品直接销售将自己生产的应税消费品其他用途批发卷烟零售金银砖 5、某钢材厂属于增值税一般纳税人。某月销售钢材，取得含税销售额1800万元，同时又经营农机，取得含税销售额200万元。该厂对两种经营统一进行核算，应纳增值税是多少？若该钢材厂销售农机和钢材是分别核算的，应纳增值税是多少？（钢材增值税税率17%，农机增值税税率13%）答（1）统一核算 1800+200)/（1+17%）*17%= (2)分开核算 1800/（1+17%）*17%+200/（1+13%）*13%= 6、某生产型企业年含税销售额为90万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人条件，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，含税购进额只占销售额的10%，若该企业为一般纳税人，本年应纳增值税是多少？若该企业为小规模纳税人，本年应纳增值税是多少？答（1）90/（1+17%）*17%-90/（1+17%）*17%*10*= （2）90/（1+3%）*3%-90/(1+3%)*3%*10%= 7、某啤酒厂决定给予购买方“购即送”的活动，购买10吨送1吨，共售出啤酒100吨，每吨不含税售价为3 200元，赠送啤酒10吨。（大于等于3 000元/吨，消费税额250元/吨，小于3 000元/吨，消费税额220元/吨），则应纳消费税为多少？答（1）每吨大于等于3000元/顿时赠送的商品视同销售这应纳税 110*250= （2）如果按折扣计算 100*3200/110= <3000着 110*220= 8、关于消费税的税收政策中，若应税消费品自产自用，用于连续生产应税消费品，则自产自用产答 9、某企业因扩大生产需要，现决定购买节能节水设备，共花费105万元，请问该企业因投资节能节设备在当年可以抵免的应纳所得税额为多少？答节能设备可低10%的进项105*10%= 10、采取复合计算消费税的有哪些产品？答卷烟白酒 11、某房地产公司，预计本年度销售收入7000万元，计划本年度广告费1200万元。请问根据税法规定该房地产公司在核算应纳税所得额时，关于广告费可扣金额应为多少？应该调整所得额为

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