上海市浦东新区国家税务局、上海市浦东新区地方税务局关于重申加

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上海市浦东新区国家税务局、上海市浦东新区地方税务局关于重申加强发票管理若干规定的通知

【标 签】发票管理,发票管理若干规定,若干规定

【颁布单位】上海地市县单位

【文 号】沪税浦稽﹝2001﹞33号

【发文日期】2001-09-19

【实施时间】2001-09-19

【 有效性 】全文有效

【税 种】发票管理

各税务分局、稽查大队：

为进一步加强发票管理，遏止和防范利用增值税专用发票进行偷骗税违法犯罪活动，维护正常税收秩序不受干扰，保障国家税基不受侵蚀，结合浦东新区发票管理实际，现就有关规定和要求重申如下，请各单位认真学习，并结合工作实际进行对照检查及自查自纠，以促进发票管理水平的进一步提高。

一、强化责任意识，健全监督制约机制。

1、各单位领导必须充分认识加强发票管理的重要意义，在思想上务必引起高度重视和警觉，在行动上认真对待，一丝不苟。

2、各单位应按照《浦东新区税收征收管理工作规程》中“发票管理”岗位设置及职责的要求，落实专职人员（外聘人员一律不得从事发票管理的所有工作岗位），严格各环节的管理权限和审批程序。

3、各单位要定期（每季至少一次）对发票管理各岗位职责履行情况开展抽查，并实施必要的考核，一经发现税务人员涉税违规违纪的，应按沪税浦发［2001］26号转发市局转发的《国家税务总局关于印发［税务人员涉税违规违纪若干问题行政处分暂行规定］的通知》执行。

二、重申严格执行发票管理重大事件的报告制度。

在税收日常征管和税收检查中，各部门和税务工作人员，一经发现下列情况应口头并书

面逐级报告：1、涉嫌骗购、倒卖、虚开及故意收取虚假增值税专用发票用于抵扣税款

的；2、购用增值税专用发票的纳税人，累计三个月未按规定进行纳税申报，以及“人去楼空”的失控户（每月报一次）；3、涉嫌骗取出口退税的；4、防伪税控户的“失踪”；5、发票仓库管理中发生丢失、被盗和异常问题，以及运输中出现的隐患问题；6、未按规定印制或受理印制发票的；7、其他重大情况等。

逐级报告的具体时限是：各分局（大队）应在发现上述问题后的二个工作日内上报区局，区局在接到报告后的一个工作日内上报市局。

三、加强原有若干规定执行情况的检查。

在发票管理上，已有许多规定和要求，根据当前案件的特点和管理工作实际，着重对以下规定作进一步的重申，并要求对照自查。凡未严格执行的，务必从速纠正。

1、认真执行增值税一般纳税人的确认、复审和回访制度。

第一，严格按照规定的标准、手续和程序，确认增值税一般纳税人资格。

第二，对新办认定为增值税一般纳税人的，按浦税稽［2000］5号和浦税稽［2001］26号文的规定，在认定之日起三至六个月内，至少就户跟踪实地检查一次，并就户以签报报告反映检查情况。税政科必须每月作一次统计，六个月内未检查的（即无《增值税一般纳税人资格跟踪检查报告表》的），或经过检查不符合一般纳税人条件的，都应在发票出售的计算机上注上“锁定”标识，经检查并经分局领导同意后，方可“解冻”或取消一般纳税人资格。

第三，对已被确认为增值税一般纳税人的企业，结合年检和日常征管回访，对照认定标准认真实地审核‘，对发现销售额较大、税负明显偏低、零申报或异常申报情况的，应即确定为检查对象，并设立检查项目，实施相关的税收检查。

2、严格执行限额、限量、限期供应增值税专用发票的制度。

应区分增值税一般纳税人的不同情况，确定其使用何种版本的增值税专用发票，即经主管税务机关新认定增值税一般纳税人的，在新办的三个月内一律使用“千元版”增值税专用发票。特殊情况，一律按浦税稽［2001］5号《关于制发进一步加强发票管理工作的通知》规定的要求审核批准。对确需使用增值税专用发票的，一律以一个月用量为限核定，月使用量超过五本以上的，一律由各分局分管领导审核批准。对使用增值税专用发票的企业，应严格执行使用期限的规定，即在每次购领专用发票时，在专用发票封面上由发票管理所加盖“专用发票使用期为年月日至年月日，逾期使用按违章处罚”的印章 。

3、严格发票发售制度，重申规范操作。

首次供应专用发票时，必须查验企业的《一般纳税人资格认定表》，核对计算机信息后，在《发票购用印制簿》上加盖“一般纳税人”印章，粘贴防伪标记。对于目前继续使用手工版发票的纳税人，各分局应监督纳税人加盖“专用发票销货单位栏戳记”。各分局在发售专用发票时（电脑版专用发票除外），必须监督纳税人在专用发票一至四联的有关栏中加盖刻有销货单位名称、税务登记号、地址电话、开户银行及账号的“专用发票销货单位栏戳记”，经检验无误后，方可将增值税专用发票交付纳税人使用。

4、严格发票日常稽核制度。

各分局、稽查大队在开展税收专项检查和经常性税收检查的同时，应就户开展发票使用、管理的全面检查，并就户反映报告检查情况，填写《发票日常检查情况报告》，随“税收检查报告”（签报）一并送批。

5、加强发票仓库管理，健全仓库管理制度。

为进一步加强发票管理，防止出现失窃、毁损和不安全事件的发生，对发票仓库的管理、发票运输、发售点的安全防范措施，应认真对照完善，具体应严格执行浦税

稽［2000］32号《关于重申发票仓库管理有关规定的通知》和浦税稽［2000］42号《关于制发发票购用管理若干规定的通知》执行。

6、充分利用电子信息技术，加强对增值税专用发票的协管。

“金税工程”是一项现代化的电子信息技术，它主要适用于专用发票的协管，用高科技手段来防范和堵塞专用发票管理的漏洞，必须狠抓落实，加强工作质量的考核。

具体要求按照沪税浦稽［2001］8号《浦东新区税务局“金税”工程工作实施意见》执何。

四、近期工作。

1、今年内，对照上述重申的规定和要求，各分局（大队）要开展一次自查，对尚未严格按上述规定执行的，应即予纠正，并要求于今年底前，书面报送自查自纠情况。区局稽管处应定期开展相关辅导和抽查，对检查发现的问题进行通报。

2、年内各分局结合增值税专项检查，对销售额较大、税负明显偏低，零申报或有异常申报情况的，要选择确定50户企业，并设定具体检查项目，从银行日记账人手，检查其资金往来的真实性等，为其是否有违法违规行为，并就户签报反映检查结果。区局稽查大队的检查任务，另行确定。

3、各分局在接到本通知后，应明确各分管领导，并成立工作小组，于9月25日前报送区局。

特此通知。二○○一年九月十九日

国地税合并背景下广东税制构建策略

国地税合并背景下广东税制构建策略 发表时间：2019-01-10T15:39:15.233Z 来源：《教育学文摘》2019年2月总第291期作者：严晓云邓倩[导读] 自2002年以来,新设立的企业、事业单位、社会团体和其他组织的所得税由国家税务总局征收管理。广东科技学院广东东莞523083 摘要：分税制的实行,曾给我国的经济建设作出了重大贡献。在新形势下,国地税合并也已成为必然趋势。广东作为改革先锋,在税制改革的道路上也应首当其冲,先行先试,建立起广东特色的地方税收体系,为进一步在大湾区乃至全国落实完善国地税合并之举,探索合并之路、评估合并效果、总结合并经验,最终实现国地税的全面深入合并。本文对此做了一些有益的研究,并提出了若干广东税制构建策略。 关键词：国地税合并税制构建策略我国自1994年进行了分税制改革。24年过去了,分税制对我国经济建设作出了巨大贡献,但也给税务机关的税收征管工作乃至整个宏观经济的发展带来了许多负面影响。2016年5月,全面完成“营改增”试点工作,2018年3月13日,国务院在宣布的机构改革方案中提出,要改革国家税收和地方税收征管体制,合并省以及省以下国家税务机关和地方税务机关,以承担本行政区域内各种税收和非税收入的征收和管理职责。这些政策的出台,应对了时代发展需要,至此我国税收制度进入“破冰”阶段。本课题顺应当前财税改革的必然趋势,在国地税合并背景下来研究广东税制的构建问题。通过构建符合广东地方经济社会发展需要的地方税制,以合理处理中央与地方财政分配的关系,构建具有激励与约束的地方财政资源获取机制,从而保证地方政府行为的良性运行,促进广东经济健康稳定发展,提高本辖区居民的福利水平。 一、广东省税收体系现状及特点 1.国、地税机关权力交叉。所得税、城市维护建设税等税收征管权交叉。自2002年以来,新设立的企业、事业单位、社会团体和其他组织的所得税由国家税务总局征收管理。铁路运输企业(包括广州铁路集团)、国家邮政、大型国有银行和不分享所得税的海上油气企业,由国家税务总局征收。其他企业所得税由地方税务局征收和管理。该规定将企业所得税的征收管理权委托给国家税务局,加剧了企业所得税征收管理权的混乱、分裂和交叉。城市维护建设税是地方税,地方税务局有权征收和管理。但是,由于铁路部门、银行总部和保险公司集中缴纳属于中央收入的城市维护建设税,由国家税务局征收,再次形成征管权的交叉点。 2.地方税种“群龙无首”。营业税改增值税后,地方税制失去了主要税种,导致地方税制对主要税种界定不清楚。在现行税制下,广东省地方税收具有“税种数量较多但多为小税种、地方税体系收入比重偏低”等特点。同时,地方财政收入规模在一定程度上由于全面实施的营改增政策使得企业转型而缩小,但相应的财政权力并没有减少,导致地方财政收支更加紧张。辅助税种的制度建设也还有待完善。 3.税收征管成本高。税务机关的双重设置,它在人力资源和基础设施方面花费太大。据统计,在2011年我国“设立一个农村和县、市税务分局的基建支出分别为200万元和600 万元”。到目前为止,这笔费用只能直线增长。而当时,国、地税各级机构就合计103965个了,这般重复投资大可不必。另外,两套机构也造成“各施其令”、“踢皮球”的现象层出不穷,部门间的沟通和协调成本高,使税收征管更加复杂和困难。税收纠纷增多,造成大量重复劳动。如重复的税收宣传、登记、评估、征收、管理、检查等。此外,税收征管软件系统的开发和维护,由国家和地方税收、税务人员培训、办公费用清单、车辆和设备的配置、重复研究等方面,大大提高了税收执法和司法成本。 4.税收遵从成本高。税收遵从成本,即税收成本,是纳税人除了纳税之外所花费的额外资源的价值。国家税务局和地方税务局的繁琐程序使得税收征管程序更加复杂。“拜完佛社拜菩萨”的纳税人将涉税事务成本翻了一番。他们需要雇用更多的财务和会计人员或加倍支付他们的税务代理费。而当政府法令不可用时,纳税人往往难以理解。税收遵从成本的增加直接导致了实际税收负担的加重,恶化了国内商业环境,削弱了中国税收政策的国际竞争力。 二、广东省国地税合并后可能面临的问题 1.机构设置影响因素多,精简高效难促成。精简税务机关是降低成本、提高税收效率的关键,也是高效率的前提。但由于我国已实行了24年的国地税“分征分管”体制,赋予地税机关征管地方税的权力,长期导致地税“占山为王”、自主权过大、程序形式重于效率,成为地方财政的财力支柱。一向彪炳“财政源泉”的地税将被国税合并,从根本上失去征管税收权力、失去独立入库税收权力,定会遭到地税机构从上到下的质疑甚至反对。合并后原本属于地税权限的税收将如何征管?地税原有机构原有部门将何去何从?怎样保证合并后征税及纳税成本同时降低?又如何保证精简过后纳税过程的高效性和纳税收入的完整性?这些都是合并后的壁垒。 2.税收分配权益不清晰,地方财政无保障。营改増后,广东省地方税体系面临“没有明确的主要税种、大量的税种和小税种,各税种之间存在重叠功能,地方税制收入比重偏低”的困境。“十三五”期间,我国将逐步实现各地区基本公共服务均等化,继续推进城镇化,这都需要大量的地方财政投入。因此,担忧原本的地方税和共享税的分配、担忧地方税收的质量、担忧地方财力的紧缺是地方政府最为顾及的问题。 3.独立征税权力将丧失,地方政府不放心。“营改增”后,国地税合并政策一推出,对于地税无疑是“雪上加霜”。失去主税种后再丧失自主征税权力,这必定使地税部门乃至地方财政人心惶惶。地方税务的放权,致使地方政府、地方财政所获信息滞后或不对称,经常处于被动和脆弱的地位,税收分配一直是犹豫和不信任的。至此,地方政府对合并事宜的不放心、不放权加大了合并阻力。 4.公务员既得利益受损,人心不稳阻力大。税收征管体制的合并关系到地方政府税权的既得利益和地方税务局系统的公务员,具有很大的阻力。由于地方税务局的废除和机构的精简,地方税务局系统公务员会面临何去何从的问题。原以为一生无忧的“铁饭碗”即将消失,情绪上也难以安抚。国地税合并将面临人员安置成本高、人心不稳等又一难题。 三、构建广东地方税体系的策略 1.以“广东省国地税已合并挂牌”为背景。从2018年6月15日全国各省级国税局、地税局合并且统一挂牌至2018年7月20日,全国县乡国税地税机构正式合并挂牌,标志着全国省市县乡四级税务机构分步合并和相应挂牌工作全部完成,这标志着国税、地税征收管理体制改革的关键一步。广东省也逐步完成了本次改革。 合并挂牌,意味着税务系统将实现“六个统一”,分别为“一厅通办”、“一网通办”、“一键咨询”和“信息一次采集”。其中,“一厅通办”,它意味着纳税人不必跑两个大厅来办税,它意味着纳税人只需要登录一个网络来处理两个业务；“一键咨询”指纳税人通过12366将获取所有税收业务的咨询服务；“实名信息一次性收集”将识别现有的国家和地方税务实名信息,使纳税人的实名信息只需要收集一次。同时,统一税务稽查。从根本上解决国地税两家分别检查的问题,最大限度减少对纳税人的不当打扰；统一地方税收执法的原有标准,统一实施企业所得税的政策实施。营造更加规范公平的税收法治环境。在此基础上,国地税局机构重叠和重组、税务人员的安置工作已基本完成,从结构和机制上初步实现了国地税合并。

财政部、国家税务总局、国家计委关于三线脱险调整项目征收固定资

财政部、国家税务总局、国家计委关于三线脱险调整项目征收固定资产投资方向调节税问题的通知 【法规类别】固定资产投资方向调节税 【发文字号】财税字[1997]79号 【失效依据】财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第八批)的决定【发布部门】财政部国家税务总局 【发布日期】1997.08.14 【实施日期】1997.08.14 【时效性】失效 【效力级别】部门规范性文件 财政部、国家税务总局、国家计委关于三线脱险调整项目 征收固定资产投资方向调节税问题的通知 （１９９７年８月１４日财税字［１９９７］７９号） 甘肃、陕西、四川、贵州、云南、湖北、湖南、山西、山东、辽宁、重庆、新疆、广西省（自治区、直辖市）财政厅（局）、地方税务局、计委（计经委）： 根据《国务院办公厅转发国家计委、国防科工委关于“九五”期间对三线调整单位继续实行扶持政策建议的通知》（国办发［１９９６］９号）的精神，为保证“九五”期间列入国家计划的三线脱险调整项目（包括“八五”结转的收尾搬迁项目）顺利进行，使其调整搬迁符合国家产业政策的要求，现对“九五”期间三线脱险调整项目和“八五”

期间结转未完工搬迁投资项目征收固定资产投资方向调节税的问题通知如下： 一、三线脱险调整项目中的工业生产设施，按主要产品的经济规模和国家产业政策实行降率计征固定资产投资方向调节税，即：除应享受零税率的投资项目外，对按规定适用５％税率征税的项目，减按零税率计征固定资产投资方向调节税；对适用１５％税率征税的项目，减按５％税率计征。对适用３０％税率征税的项目，仍照章计征，不予降率。 二、对三线脱险调整单位在新址建职工住宅未超过原建筑面积的投资，视同危房改造，按零税率计征固定资产投资方向调节税；超过原建筑面积的部分，按５％税率计征固定资产投资方向调节税。新建的招待所、办公楼、商业用房，按现行规定的税率计征固定资产投资方向调节税。 本通知从１９９６年１月１日起执行至２０００年１２月３１日止。 附件：“九五”三线脱险调整项目和“八五”三线脱险调整结转项目名单 抄送：国务院办公厅、国家计委三线建设调整办公室 附件： “九五”三线脱险调整项目和“八五” 三线脱险调整结转项目名单 （一）“九五”三线脱险调整项目名单（９５项）

国地税合并配套文件整理综述(一)

国地税合并配套文件整理（一） 6月15日上午，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌，标志着国税地税征管体制改革迈出阶段性关键一步。税总自6月12日到15日官网发布了首批配套文件《关于修改部分税务部门规章的决定》【国家税务总局令第44号】、《关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》【国家税务总局公告2018年第33号】、《关于税务机构改革有关事项的公告》【国家税务总局公告2018年第32号】、《关于修改部分税收规范性文件的公告》【国家税务总局公告2018年第31号】、《关于做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》【税总发〔2018〕68号】。小编按文件内容略做整理，供大家参考。 一、全文失效失效税收规范性文件 此次全文失效税收规范性文件共37份，需要关注的有以下几份： 1、耕地占用税契税减免管理办法【国税发[2004]99号】 2、国家税务总局关于进一步明确纳税人识别号有关编码规则的通知【国税函[2006]820号】 3、国家税务总局关于进一步加强个体工商户税务登记管理的通知【国税函[2007]505号】 4、国家税务总局关于印发《办税服务厅管理办法（试行）》的通知【国税发[2009]128号】

二、部分条款失效废止税收规范性文件 本次公布的文件有13份，关注以下几点； 1、国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知【国税发[2003]47号】，废止第一条“关于税务登记代码问题”。 2、国家税务总局关于变更税务登记证规格标准的通知【国税函[2006]491号】，废止文件关于副本封皮样式及收费问题。 3、国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知【国税发[2009]2号】，废止第一百一十一条，组建联合调查组内容。 4、国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告【国家税务总局公告2011年第21号】，废止“三、《外出经营活动税收管理证明》的管理”内容。 三、条款有修改的税收规范性 本次修改的税收规范性文件共有193个，需要关注的是： 1、国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知【国税函[2004]521号】，对“一、统一全国普通发票分类代码和发票号码”进行的修订，修订后的内容为： “一、统一全国普通发票分类代码和发票号码 （一）普通发票分类代码编制规则 普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列：

国税地字[1989]第034号国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知

国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知 （89）国税地字第034号 各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局： 各地在贯彻《印花税暂行条例》的过程中，对各类技术合同如何计税贴花，提出了一些问题。经研究，现明确如下： 一、关于技术转让白罔的适用税目税率问题 技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率、其中，专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。 二、关于技术咨询合同的征税范围问题 技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：（一）有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；（二）促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；（三）其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”项目的规定计税贴花。 至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 三、关于技术服务合同的征税范围问题 技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。 技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题。如为改

进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施把导所订立的技术合队以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术眼务合同。 技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同不属于技术培训合同，不贴印花。 技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方可立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。 四、关于计税依据问题 对各类技术会同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。 为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定接研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。 五、关于加强对技术合同征税的管理问题 为加强对技术合同缴纳印花税的征收管理，保证税款及时足额入库，各级税务部门姿积极取得科委和技术合同登记、管理机构的支持配合，共同研究解决印花税源泉控制的管理办法。因地制宜建立监督纳税、代征税款、代售印花等管理制度。 1989年4月12日

国地税合并后全税种稽查成为趋势

国地税合并后全税种稽查成为趋势 问一:房地产公司支付业主个人违约金1万元，是否需要发票？ 答：房地产公司支付业主个人违约金1万元，对业主来说，不属于增值税应税项目，不用开具发票，但是需要业主的以下手续才可以税前扣除： ①业主收款收据； ②收据上应注明姓名、身份证号码、房号等。 政策： 国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十条规定：企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。 企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。 国地税合并过渡期，房开企业面临的稽查新形势 6月15日，全国各地省、自治区、直辖市和计划单列市国地税机关集中合并，进行了挂牌仪式，标志着我国国地税合并迈出了实质的步伐，后续预计地级市和县级税务机关也将陆续挂牌合并。各级新税务机构挂牌至“三定”规定

落实到位前的这段时间属于改革过渡期，针对该期间的税收征管工作，近日税总密集发布了一系列文件予以规定，比如国家税务总局公告2018年第32号和税总发〔2018〕68号，从中我们可以读出不少新意，这里首先对国地税合并过渡期，房开企业面临的稽查新形势做一简单分析。 税总发〔2018〕68号《做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》第一条第五项规定：税务稽查未结案件处理。原国税、地税稽查机构分别对同一被查对象立案检查且均未送达决定性文书的，由新的税务稽查机构进行案件合并及后续办理。其他各自立案检查的未结案件，新的税务稽查机构原则上按照原检查范围继续办理，与原检查范围所列税种直接相关的税费要一并处理。 房开企业一直以来面临的稽查压力比之其他行业都要严峻，作为税局税收收入保障的房开企业，得到税局的重点关注也不足为奇。根据税总〔2018〕68号的规定，当前国地税合并过渡期间，房开企业在以下方面可能面临更大的压力： 一是房开企业如面临原国税、地税稽查机构的同时稽查，在未送达决定文书的情况下，随着国地税合并，新的稽查机构设立后，将会稽查案件进行合并，这里可能会对已经形成的定案结果推翻重来，需要重新检查认定，此时税种

国税与地税区别

国税与地税区别 国税局收的税款是直接上缴国库的,由国家财政部统一规划使用,即使是中央与地方共享的税也是由国税局征收先上缴国库后返还的.地税局收的税款是直接缴入地方财政金库,归地方政府使用. 国税和地税有什么区别？ 按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。 消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。 国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库 一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税；营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税 国家税务局征收的税种：增值税，消费税，铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税( 铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；中央企业缴纳的所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；海洋石油企业缴纳的所得税；外商投资企业和外国企业所得税) ，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税，车辆购置税。 地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。

国税地税税种一览表

国税一览表 一、增值税： 一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。 小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3% 二、消费税： 征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。 征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。 地方税费一览表 一、营业税 政策依据；《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 营业税税目税率表 税种税目税率计税方法 营业税交通运输业3% 营业额×适用税率建筑业3% 营业额×适用税率金融保险业5% 营业额×适用税率邮电通信业3% 营业额×适用税率文化体育业3% 营业额×适用税率娱乐业5-10% 营业额×适用税率服务业5% 营业额×适用税率转让无形资产5% 营业额×适用税率销售不动产5% 营业额×适用税率 二、资源税 政策依据：《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕102号） 资源税税目税率表 税种税目税额标准计税方法 资源税原油8～30元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 天然气2～15元/千立方米 应税产品课税数量×适用税额标 准 煤炭 0.3～5元/吨（永兴 为2.5元/吨 应税产品课税数量×适用税额标 准 其他非金属矿原 矿 0.5～20元/吨或立方 米 应税产品课税数量×适用税额标 准 黑色金属矿原矿2～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标

准 有色金属矿原矿0.4～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 盐应税产品课税数量×适用税额标 准 1．固体盐10～60元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 2．液体盐2～10元/吨应税产品课税数量×适用税额标 准 三、企业所得税 1、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号） 2、计税依据应纳税所得额 3、税率25% 4、计税方法应纳税所得额×25% 除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。 四、个人所得税 政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号） 项目和应纳税额计算方法 （1）工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下： 个人所得税税率表（一） 级数全月应纳税所得额税率速算扣除数 1 不超过1500元的部分3% 0 2 超过1500元至4500元的部分10% 105 3 超过4500元至9000元的部分20% 555 4 超过9000元至35000元的部分25% 1005

国税地税征收税种及税率[1]

国税： 增值税，一般纳税人增值税税率17%， 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 消费税 一、烟 1．甲类卷烟45% （现在为56%） 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟 比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税)以上；定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元 2．乙类卷烟30% 比例税率：每标准条(200支，下同)调拨价在50元(含50元，不含增值税) 定额税率:每标准箱(5000支，下同)150元 3．雪茄烟25% 包括各种规格、型号的雪茄烟 4．烟丝30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 二、酒及酒精 1．粮食白酒20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 2．薯类白酒20% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 3．黄酒240元 /吨

包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 4．啤酒220元/吨 包括包装和散装的啤酒。 无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元/吨； 在3000元以下的，单位税额220元/吨 5．其他酒10% 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。 6．酒精5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精 三、化妆品30% 包括成套化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1．金银首饰5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。 2．非金银首饰10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石 在生产环节销售环节征收消费税。 四、鞭炮、焰火15% 包括各种鞭炮、焰火。 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 五、护肤护发品 自2006年4月1日起停止征收。 六、高尔夫球及球具10% 七、高档手表 20% 八、游艇10% 九、木制一次性筷子5% 十、实木地板5% 十一、成品油

国地税合并后省级土增税政策一览

国地税合并后省级土增税政策一览 摘要：国地税合并后土增税走向如何，政策有何变化？请看今日政策 一、福建篇 国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号 根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局的有关规定，现将土地增值税若干政策公告如下： 一、关于土地增值税预缴申报期限问题 房地产开发企业在办理土地增值税清算纳税申报前，对取得的房地产销售(预售)收入，实行按月预缴申报，并自月份终了之日起15日内申报预缴税款。 二、关于土地增值税预征率问题 (一)除保障性住房实行零预征率外，各地不同类型房地产预征率如下：

1.普通住房2%； 2.非普通住房，福州市4%，其他设区市3%； 3.非住房，福州市6%，其他设区市5%。其中非住房中的工业厂房2%。 房地产开发企业应当对适用不同预征率的不同类型房地产销售收入分别核算并申报预缴；对未分别核算预缴的，从高适用预征率预征土地增值税。 (二)对测算的土地增值税税负率明显偏高的房地产开发项目，可以实行单项预征率，即：在房地产预售环节，依据房地产开发项目取地成本、销售价格、预计的开发成本及开发费用等情况，测算应纳土地增值税税额(考虑普通住房免税因素后)，以测算的应纳税额除以预计的转让收入，计算出该项目土地增值税税负率水平；若测算的税负率水平，明显高于以预征率测算的预征税额计算出的项目整体预征率水平的，可以实行单项预征率预征。单项预征率按照对该项目测算的土地增值税税负率水平合理确定，并依据税负变化情况适时调整。确定单项预征率未超过6%(含)的，由县级税务机关领导班子集体审议确定；确定单项预征率超过6%的，报经设区市级税务机关领导班子集体审议确定。各县级税务机关应将单项预征率的执行情况于年后15日内报告设区市级税务机关，各设区市级税务机关经汇总后在年后30日内向报省局备案。 三、关于土地增值税清算单位问题

国税和地税分别交什么税

国税和地税分别交什么税 1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率； 2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业、商业企业的增值税税率统一调为3%。增值税在国税申报缴纳。 3、从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。 4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。 5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ 具体国、地税的征收税种划分如下： 一、国税负责征收的税种： 负责征收管理的税种和征管范围 1．增值税； 2．消费税； 3．进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）； 4．铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税； 5．出口产品退税； 6．中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税； 7．地方和外资银行及非银行金融企业所得税； 8．证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）； 9．境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税； 10．个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税； 11．储蓄存款利息所得个人所得税； 12．车辆购置税； 13．燃油税（暂未开征）；

国地税分家背景及合并趋势

国地税分家背景及合并趋势 一、国地税分家背景 1978年，中国实行经济体制改革，进行了第一步利改税，即国有企业改上缴利润为缴纳所得税；1984年实行第二步利改税，将工商统一税改为工商税和产品税、所得税，开征城市维护建设税；1986年开征个人所得税；1994年实行税制改革，根据不同行业和税种，将产品税改为增值税，将建筑安装、交通运输、饮食服务、邮政电讯等服务行业所经营项目纳入营业税的征收范围。在这种条件下将过去的税务局分为国家税务局和地方税务局。国税和地税是1994年7月1日正式分开的。 在国地税分家之前，中国政府从上到下只有一套税务机构。中央税收主要靠地方税务局征收。1993年10月17日，国家体改委宏观司提交给国务院一份“关于财税体制改革方案的补充意见和加强操作方案准备工作”的建议报告。报告中明确提出，“此番财税体制改革通过设立中央和地方两套税务机构，中央和地方政府各自保持稳定的税基，防止互相交叉和侵蚀，改变中央向地方要钱的被动局面。”之前的“大连会议”文件中也提出，有必要设立中央、地方两套征管机构，必须改变中央收入一定程度上依靠地方税务局的局面。这道出了中国财政当时的真相：1993年，财税体制改革前夕，中国中央政府的财政，正陷入极其艰难的窘境。数据显示，中央财政收入占全国财政收入的比重，已由1984年的40.5％一路下滑至1993年的22.0％，中央财政的收支甚至必须依靠地方财政的收入上解才能平衡。切实保障中央财政收入的稳定增长和宏观调控能力的增强，成为“国地税分家”最直接的初衷。 二、国地税合并趋势 1994年国家将税务系统一分为二，分为国家税务系统和地方税务系统。两套机构分设十七年来，虽在明晰中央和地方财权、调动地方政府理财的积极性、促进国民经济的健康发展方面起到了很大的积极作用，但其弊端也逐渐显现： （一）国地税分设不规范 我国实行的分税制，虽然也按税种划分为中央税、地方税和中央地方共享税，形成以收入归属为基础的中央税收与地方税收两部分，但在具体划分税源时，并未完全确立按税种划分中央与地方政府之间的收入分配体制，税收收入仍然未跳出按企业的行政隶属关系分配的格局，例如将某些已经明确划为地方税种中的中央企业和银行金融企业的所得税以及铁道部门应缴的营业税、所得税和城市维护建设税仍按原来的财政分配格局划归中央收入等等。这种既按税种划分，又按企业行政隶属关系划分税源的做法导致分税制的不规范。 （二）国地税分设使纳税成本增加 国、地税机构分设以前，纳税人办理纳税事项，只到一个税务机构办理。机构分设以后，一个纳税人要去两个税务机构办理，要接受两个税务机关的管理（少数纳税人除外），纳税成本自然增加。更有一个因素，由于纳税人税务知识的缺乏，不能正确辨别哪些归国税管理、哪些归地税管理，往往要东奔西跑，所耗费的人力物力从一定程度上也增加了纳税成本。两套税务机构都有稽查部门，纳税人被检查机会增加，直接影响着企业的正常经营。 （三）国地税分设使税务机关的征税成本增加 1993年末，我国税务人员总数为578955人，而现在达到100多万人，国、地税机构分设是人员增加的一个最主要原因，征税成本大量增加。国际上平均税收成本大约是税收收入的

国税及地税各种税种及其计算方法

一、常见国税税种税率及计算方法 1、增值税 小规模：生产加工企业：税率3% 计算方法：含税收入/（1+税率）*税率）＝应纳增值税 一般纳税人：税率17% 、13% 税负率（应纳增值税/不含税销售额）1% 计算方法：销项税－进项税－上期留抵进项税＝应纳增值税 2、企业所得税（2002年1月1日以后成立的新企业）税率25% 计算方法：A、查账征收（按利润征收）＝利润总额*25% B、核定征收(一般是收入核定) 商业：=收入*4%*25% 服务行业：＝收入*10%*25% 生产加工企业：＝收入*5%*25% 交通运输业：=收入*7%*25% 建筑业：=收入*8%*25% 二、常见地税税种税率及计算方法 1、营业税（不同行业税率不同） 一般性服务行业：5%，包括咨询服务、货运代理、广告业、金融保险、转让无形资产、销售不动产等 特殊行业：建筑工程安装业、邮电业、交通运输： 3% 娱乐业：20% 计算方法：＝营业收入*税率 广告业、货运代理业：＝（收入－成本）*5% 代表处（外资）、办事处（内资）：按费用核定收入纳税（将费用换算成营业额） 计算方法：营业收入＝总费用/（-1-15%） 营业税＝营业收入*5% 代缴代扣业：劳务中介、物业管理：＝（收入－成本）*5% 2、城建税1%、5%、7%教育费附加3%、河道管理费1%、地方教育附加2% 计算方法：增值税+营业税*税率增值税+营业税*税率（注：外资企业不交教育费附加）3、文化事业建设费（广告业）3%、4% 文化体育业：计算方法：＝（收入－成本）*3% 广告业：计算方法：＝（收入－成本）*4% 4、个人所得税（税率：5%—45%见附表） 境内人士应纳个人所得税：＝（工资总额－2000）*税率－速算扣除数 境外人士应纳个人所得税：＝（工资总额－4800）*税率－速算扣除数 其他：如一次性意外收入(如中奖等)：＝收入*20% 5、印花税 账本印花税：建账开始，每本账应贴一张印花税票（5元/张） 实收资本印花税：＝实收资本*万分之五 合同印花税：＝合同交易金额*万分之五 企业所得税 税率目前是按所得税法规定核算的企业所得额小于3万按18%，3万-10万按27%，10万以上按33%

国税和地税合并是大趋势

增值税将推向全国面临中央地方分成问 题 https://www.wendangku.net/doc/ef3409569.html, 2011年10月28日02:21 中国经济网 近日召开的国务院常务会议决定，从明年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展深化增值税改革试点，条件成熟时将选择部分行业在全国范围进行试点。 业内人士分析指出，增值税是我国的第一大税种，深化增值税改革的破冰是我国结构性减税迈出的重要一步，随着这一改革今后逐步向全国推开，对相关企业、相关行业等带来的影响也是多方面的。据新华社电 避免产生重复征税，有效减轻企业税负 增值税，是对销售货物等单位和个人就其实现的增值额征收的税种。2009年，我国对增值税进行改革，允许企业缴纳增值税时抵扣其购进项目所含增值税，相关企业税负有效降低，但这项改革主要涉及制造业，服务业仍然征收营业税。 然而，营业税是对营业额全额征税，不存在抵扣，也就不可避免会产生重复征税问题。从国际经验来看，绝大多数征收增值税的国家都是对货物和劳务共同征收增值税，可以说，以增值税取代营业税是我国税制改革的一个方向，有利于税制完善。 财政部财政科学研究所副所长刘尚希表示，营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，这不利于分工细化。增值税替代营业税，允许抵扣，将消除重复征税的弊端，有利于减轻企业税负。 北京鑫峰物流公司财务经理荆建仑告诉记者：“这次增值税改革试点细分了服务类企业所缴纳的税项，一些不产生利润和利润率较低的营业额可以转化为增值税，这可以起到降低企业税负、增加企业利润的作用，对于流通企业影响明显。” 根据国务院常务会议的决定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。刘尚希指出，此次试点税率比以前有所降低，这从另一个方面来说也是减税。 上海服务业比较发达，而且是全国交通运输的枢纽和中心，因此在上海试点增值税“扩围”具有典型性，有利于总结经验并向全国推行。 促进服务业发展，有利经济结构转型 根据国务院常务会议的决定，随着深化增值税改革试点的逐步开展，目前征收营业税的行业也将逐步改为征收增值税。相关专家也表示，这次深化增值税改革无疑会促进相关行业发展。

国税和地税征收的项目

一、国税征收的项目有: 1.增值税； 2.消费税； 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税； 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)； 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税)； 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加； 7.xx石油资源开发的各项税收； 8.出口产品退税； 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税； 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入； 11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加； 12.储蓄存款利息所得税。 二、地税征收的项目有: 1.营业税； 2.个人所得税； 3.土地增值税； 4.xx维护建设税； 5.车辆使用税； 6.房产税；

7.屠宰税； 8.资源税； 9.xx土地使用税； 10.固定资产投资方向调节税； 11.地方企业所得税； 12.印花税； 13.筵席税； 14.地方税的滞补罚收入； 15.地方营业税附征的教育费附加 国税： 增值税，一般纳税人增值税税率17%， 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 企业所得税： 按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。 企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收； 1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额 2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。 地税： xx维护建设税： 按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 xx维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 教育费附加： 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。 代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后，作为应纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 印花税： 有13个税目。一般企业常用的有： 1、营业帐簿 （1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花； （2）其他帐簿按件贴花五元贴花。

国地税合并下的思考!

国地税合并下的思考！ 2018年3月13日,新的国务院改革方案出台,提到关于改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。此消息一出，同事们的朋友圈立刻沸腾了。 幽默派表示：“小别胜新婚，分离24年高调复婚，感情深又深”。 乐天派表示：“国税是黑熊，地税是白熊，国地税一并，我们就是大熊猫”。 焦虑派显然已经开始焦虑“现如今国地税人员冗杂，简政放权，人员精简后，自己该何去何从”。面对朋友圈的众说纷纭，我也谈谈自己的看法。 首先，国地税合并从国家经济大局来看，利国利民利企利税。继1994年实行分税制改革后，国地税分家，各司所职，大大的鼓励和促进了地方的经济发展，效果显著。可以说国地税分家是时代的选择和产物，24年后再根据当前国情进行改革，也是社会发展的一种必然。那么国地税合并都有哪些好处呢？ 一、方便纳税人缴税。以前纳税人缴税两头跑，费时费力费钱效率低。一次性能办理的事务需要跑好几趟。国地税合并后，

纳税人可以一次缴纳完毕，方便快捷。 二、税收政策更好执行。合并前，纳税人面对国地税政策口径不一，执法多头查，办税两头跑，可谓是“疲惫不堪”“无处是从”。国地税合并后，政策统一，更好领悟，可以少办冤枉事，少走冤枉路。 三、缩减税务管理成本。现国地税两套人马，两处办公场所，各项办公费用都是双份的，而且存在职责重叠区，造成很多不必要的资源浪费。合并之后，大大压缩了管理成本。 四、精简人员，提高办事效率。如今，县级国地税人员结构老龄化严重，加上网上办税系统的不断升级更新，电子办税的普及，国地税急需注入新鲜的血液，实现队伍年轻化，是适应办税系统信息化，电子化的必然选择。 其次，国地税合并必然引起体制内人员的普遍焦虑。国地税合并后，自己该何去何从？人员是否要进行分流？现有职务是否重新安排？是否会裁剪冗员？等等一系列的问题接踵而至。那么在这种历史的必然改革面前，我们该如何调整心态，恪尽职守，安心工作呢？ 一、永远不要放弃对自身业务素质，综合素质的提升。有句老话说：“是金子在哪里都会发光的”，特别是税务部门，国家税务政策经常调整，要想做好本职工作，就必须保持与时俱进，

国家税务总局关于印发31号文

国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办 法》的通知 国税发〔2009〕31号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。 二○○九年三月六日 房地产开发经营业务企业所得税处理办法 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以

及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工： (一) 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 (二) 开发产品已开始投入使用。 (三) 开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,并逐步规范,同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认： (一)采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 (二)采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 (三)采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认