发票知识讲解

发票知识讲解

发票是中国大陆境内特有的经济产物,也是中国境内企业进行财务核算过程中必不可少的的要件。随着上市的临近,公司各部门在生产销售日常管理中使用发票的频率将会非常高。下面结合个人的从业经验和国家税务总局关于发票管理办法的若干规定,与同事们分享一些主要的发票知识:

1.哪些发票可以入账?可以入账的发票包括正规合法的公司开具的已在税务局登

记注册的各类发票,政府、事业机关开具的统一行政性收费收据,银行的回单

原件(仅仅限于银行业务收取的各类手续费),由各地、国税部门代企业开具的

发票,正规旅游景区的门票(仅限于少量金额),陆运、海运、空运部门开具的

机票,车票等,其他收据,白条等入账一律无效。

2.发票分类?按是否有抬头,发票分有抬头发票和定额发票。按业务性质,发票

分专用发票和普通发票(专用发票以增值税专用发票最为典型)。

3.主要类别发票的介绍:

1)增值税发票:分增值税专用发票和普通发票两种,其中只有增值税专用发票可以抵扣进项。根据税法,目前公司在取得专用票前提下允许抵扣的主要增值税发票有:

采购原材料,包装材料(不含辅助材料),成品,研发产品,经营用固定资产(小

汽车,游轮除外),生产用的水电费(经营用的不算),运输产品的物流费用(办公

快递费不算)。即使取得专用票也不允许抵扣的有:大部分的辅助材料(除非该辅

料直接构成产品并增加产品价值),商场开具的办公费用,发给员工做福利购买的

商品等。产品赠送给员工做福利的,需要按市场价格做销售处理,额外缴纳增值税。

2)餐票:大部分省市的餐票是无抬头的,且大部分地方无抬头餐票都设有刮奖区。这种发票可以报销业务招待费,员工误餐费和集体聚餐费。辨别这种发票真伪的基本

技巧有三种:一是看发票上的盖章是否清晰,如果很不清晰,一般是假票。二是如

果是刮奖发票或者有密码区,是否有被刮过的痕迹,一般刮过的都是无效票。三是

大部分省区开具的餐票摸起来都有凹凸感,光照下可见税局水印。当然最有效的办

法是按照发票上的查询地址电话进行真伪查询。

3)商场发票:商场发票均有抬头,出现假票的概率较低,这种发票一般报销公司办公购买的文具,用品,水果,低价值的耗材,以及其他与办公相关的物品。因业务宣传需要购买宣传材料,用具的,也可以在此支出。请特别注意,使用商场发票报销时,同时附购物小票。

4)的士,公交,地铁票:大部分地区的的士票为机打发票,也有少部分地区是手开的,一般无抬头。机打发票一般都会注明乘车时间公里数等。这类发票可以报销员工在市内外出办公产生的交通费,也可以报销出差员工在外地出差产生的零星交通支出。请特别注意,此类发票注有省、市名的,员工外出办公地应与省市名保持一致。5)长途汽车、火车、高铁、动车、飞机、轮船票:目前,火车,高铁,动车和飞机票采取实名制,其他暂无实名,这类发票可以报销员工出差的差旅费。请特别注意,此类发票注明的起止地,应与员工出差往返的地点一致,实名制的发票,报销人须与发票注明的姓名一致。

6)广告票:这类发票是具有广告资质的公司开具的专用发票。广告票有抬头,且应与广告公司签订的正式合同协议一道共同入账,协议须注明内容为在公开媒体发布的广告或类似字眼。只有满足上述条件,税务上才允许做广告费处理。

7)会议票:这类发票一般是酒店或者会务机构开出的有抬头发票,且注明“会议费”

以区分出差住宿。税法要求会议费支出除正规发票外,需要附加会议日程,内容,参会人员,接待标准等书面证明材料,方可全额税前列支。

8)酒店住宿票:这类发票是由酒店开出的,大部分地区为有抬头发票,且注明“住宿费”以区分会议费。酒店住宿票可以报销员工出差注酒店费用,招待外地来客户,供应商,其他机构人员住宿费用。请特别注意,属于出差员工报销的住宿费,发票开具地和员工出差地须保持一致。

9)电信类发票:这类发票分两种,一种是电信公司(移动,电信,联通)开具的专用发票,注有抬头和电话号码(或者捆绑代码),另一种是定额的,无抬头无号码的发票。前者用于核算公司的固话,公司负责报销的手机费用,全球通用户号码。后者用于核算充值卡类的电话号码。二者均用于报销各类电话费。报销核算时须按号码类别分开,前者同时附电信公司提供的话费清单。

10)水电发票:这类发票分两种,大多数为电力局或水务局开具的专用水电发票,并且附有电表,水表读数。如果是生产用电,开具的是增值税专用发票,可以抵扣。

少数情况为物业管理公司代收代开。两种情况下发票都是有抬头的,用于报销公司

为生产经营支付的水电费。

11)租赁物业发票:这类发票为正规物业公司开具的生产办公场所租金,物业管理费,有的时候,这类发票包含代收的水电费。这类发票有抬头,必要时,可以要求物业公司分开租金、管理费、水电费项目。

12)研发类:根据公司目前研发情况,此类别发票一般为专业的检测,评估机构,专项设备材料或仪器仪表供应商开具的有抬头的发票,检测和评估机构开具的发票,通常都不是增值税专用票。

13)专业服务类:根据目前公司情况,发生此类业务一般是聘请会计师,律师,上市辅导机构,管理顾问咨询机构产生的费用。这类发票为有抬头发票,通常票头注明“**省(区)服务业专用发票”或类似的字眼。

14)政府收费类:通常是工商,税务,社保或其他主管机关开具。这类发票通常是省级以上财政厅监制的政府行政性统一收费收据。

4.发票注意事项。根据国家税务总局的《发票管理办法》若干规定,在取得和使

用发票时,特别注意下列事项:

1)发票必须盖有清晰的“发票专用章”或“结算专用章”。

2)有抬头的发票,抬头的名称必须与公司名称完全一致。如生物公司应为“深圳市生命力生物保健科技有限公司”,科技公司应为“深圳市生命力科技发展有限公司”,纽徕佛公司应为“深圳市纽徕佛生物科技有限公司”。

3)机打的发票手写无效,任何发票不允许涂改。发票金额大小写必须完全一致。

4)发票需要妥善保管,一旦丢失,需要登报声明作废(登报价格200-500元不等),到税务机关办理核销手续,税务机关会处以每张票200-1000元不等的罚款。

5)企业发生不在营业执照范围内的零星业务,需要开具该业务相关发票的,必须到主管税务机关申请代开。除税务机关外任何企业代开发票的行为均是违法行为(前面讲到的物业公司代收水电费,因为物业公司营业执照有此范围,不属于非法代开发票)。

5.不需要使用发票的情况。企业在发生下列成本费用时,可以不需要使用发票。1)合理的工资,奖金,提成,以工资形式与工资一同发放的,合理的补贴,津贴的。2)根据公司统一的政策,支付给出差人员合理的出差补助。

3)支付货款产生的银行手续费,只需要银行回单原件。

4)需要支付给中国大陆以外的机构费用的,需要境外机构提供自制商业发票,合同协议,并先行到税务机关办理免税证明。涉及支付外币的,同时需要到外管局进行备案。

上述内容,主要依据国家税务总局2009年版发票管理办法汇总得来,未来需根据相关法规的调整而相应作出调整。

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