坏账准备及记账凭证

坏账损失的核算

企业在提供赊销方式的同时，对应收账款承担着产生坏账的风险。

1、坏账损失的概念：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

2、坏账的确认

一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一者，应确认为坏账。

（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；

（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；

（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

3、坏账损失的核算

坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。

（1）直接转销法

直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。其优点是账务处理简单，但是，这种方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系，在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，显然不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则，致使企业发生大量陈账、呆账、常年挂账，得不到处理，虚增了利润，也夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值。

（2）备抵法

备抵法是按期估计坏账损失，计入管理费用，同时形成坏账准备，当实际发生坏账时，冲销坏账准备，并转销相应的应收账款金额。

1.设置的账户。应设置“坏账准备”账户，借方登记实际发生的坏账数，贷方登记提取的坏账准备数，贷方余额表示已提取的坏账准备数。

坏账准备

实际发生的坏账提取的坏账准备

已提取的坏账准备

2.计提坏账准备的方法——余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法，由企业自定。

3.计提比例——根据企业以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况合理估计。

4.账务处理

企业提取坏账准备时，借记“管理费用”账户，贷记“坏账准备”账户。本期应提取的坏账准备大于其账面余额（贷方）的，应按其差额提取，即借记“管理费用”账户，贷记“坏账准备”账户；本期应提取数小于账面余额的差额，冲减管理费用，借记“坏账准备”账户，贷记“管理费用”账户。确实无法收回的应收账款，经批准作为坏账损失时，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户，同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。

例：某企业各年末应收账款余额如下：

2001年100 000元；

2002年250 000元；

2003年220 000元。

2002和2003年没有发生坏账损失，2004年5月发生坏账损失1 200元，2004年应收账款余额为200 000元。该企业按5‰提取坏账准备。

初次提取时

2001年应提坏账准备500元（100 000 ×5‰）

借：管理费用500

贷：坏账准备500

应提额大于坏账准备账面余额（贷方）－补提

2002年应提坏账准备750元（250 000 ×5‰－500）

借：管理费用750

贷：坏账准备750

应提额小于坏账准备账面余额（贷方）－冲回

2003年应冲回坏账准备150元（1250-220 000 ×5‰）

借：坏账准备150

贷：管理费用150

2004年5月发生坏账损失1 200元应冲销已提的坏账准备

借：坏账准备 1 200

贷：应收账款

坏账准备有借方余额应加上应提额一并提取

2004年应提坏账准备1 100元（200 000 ×5‰+100（＝1200－1100）坏账准备的借方余额）

借：管理费用 1 100

贷：坏账准备 1 100

如已确认并转销的坏账损失以后又收回，应冲销原转销的数额。例如，1 200元又收回。

借：应收账款 1 200

贷：坏账准备 1 200

借：银行存款 1 200

贷：应收账款 1 200

备抵法的优点：

一是预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润；

二是在报表上列示应收账款净额，使报表阅读者更能了解企业真实的财务状况；

三是使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高企业经济效益。

备抵法的缺点：核算比较烦琐。

汇总记账凭证

又分为分类汇总记账凭证（如：银行存款收款凭证汇总记账凭证）和全部汇总记账凭证（科目汇总表）。

汇总收款凭证

汇总收款凭证

汇总付款凭证

贷方科目：现金年月

汇总付款凭证

贷方科目：银行存款年月

汇总转账凭证

科目汇总表（一）（每月汇总一次，每月编制一张）

科目汇总表（一）（每月汇总一次，每月编制一张）

原始凭证与记账凭证的填制

原始凭证与记账凭证的填制

技工学校教案 任课教师姓名林玉晶任课 班级 05电脑2 教研组 审批 授课日期第十六周星期四（12月22日）本教案授课节数2 学习领域基础会计 学习单元§5会计凭证的填制——原始凭证与记账凭证的填制 主要行为1、原始凭证的填制 2、记账凭证的填制 部分行为1、解说经济业务的内容 2、演绎经济业务发生的场景 3、判断原始凭证与记账凭证的类型 目标群体05电脑（1）、（2）班110人 学习环境会计主体：京生工厂会计期间：2005年10月份 行为能力分析专业能力 了解原始凭证和记账凭证的内容、类型， 掌握填制原始凭和记账证的账要求、技巧社会能力体验分工合作、加强职业道德 方法能力分析小结问题的能力、语言表达能力

教学方法项目法、讨论归纳法、角色演绎法、卡片展示法 教学过程及时间分配教学内容 教育方法 的运用

复习（5分钟） 讲述要求（5分钟）1、原始凭证的定义？ 是指在经济业务发生时，最先由业务经办人员直接取得或 ．．．．． 填制 ．．的，用以证明经济业务已经发生或完成 ．．．．．，明确有关经济责 任的一种原始书面证明 ．．．．——是填制记账凭证的依据 ．．．．．．．．．。 2、记账凭证的定义？ 是指会计人员根据审核后的原始凭证 ．．．．．．．．．．编制的，用来确定会 ．．． 计分录 ．．．，作为登记账簿直接依据 ．．．．．．．．的一种会计凭证。 3、原始凭证的种类？ 按来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 4、记账凭证的种类？ 按与货币资金收付有关，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 发放学习资料和任务书并加以说明 学习资料： 京生工厂2005年10月份发生下列经济业务： 1、10月3日，向永安厂购入甲材料50吨，单价1，296元，价款64，800元，增值税11，016元，材料尚未收到， 款项尚未支付。 2、10月5日，销售科科员李林出差，预借差旅费5，000元，以现金支付。 3、10月6日，上述从永安厂采购的甲材料已到达，并验 收入库。 4、10月11日，生产车间生产A产品领用甲材料15吨，共计19，440元。 5、10月20日，开出转账支票，支付2006年度报刊订阅 费1，440元。 6、10月22日，销售给华晟商场A产品200件，价款40，000元，增值税6，800元，款项尚未收到。 7、10月28日，开出现金支票一张，提取现金12，680元。并于当日发放职工工资。

汇总记账凭证账务处理程序的优缺点

汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上演变发展而来的。其主要特点是先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证(一般是10天汇总一次)，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 采用汇总记账凭证账务处理程序时，其凭证的设置，要求按收款凭证、付款凭证、转账凭证三类分别设置。收款凭证只能一借一贷或一借多贷，付款凭证只能一贷一借或一贷多借，转账凭证只能一贷一借或一贷多借。定期(5天或10天)根据收、付、转三类凭证分别汇总编制成汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证一般按照库存现金和银行存款账户的借方分别设置，按每一张收款凭证对应的贷方账户归类汇总;汇总付款凭证一般按库存现金和银行存款账户的贷方分别设置，按每一张付款凭证对应的借方账户归类汇总;汇总转账凭证一般按转账凭证的贷方账户设置，按每一张转账凭证对应的借方账户归类汇总，如果某期间转账凭证不多，则可以不汇总，直接根据每张转账凭证登记有关的总分类账。其账簿设置一般设现金日记账、银行存款日记账、总分类账、各种明细分类账和相应的辅助账簿。日记账和总账一般为三栏式，明细账根据不同账户的具体要求可以分别设置三栏式、多栏式和数量金额式.铺助账则视情况由会计主体自行确定。 汇总记账凭证账务处理的优缺点有哪些？ 汇总记账凭证账务处理程序的优点是:通过汇总记账凭证把一定时期内所有记账凭证进行汇总，月末一次进行登记总账，大大简化了

总分类账的登记工作: 汇总记账凭证是根据记账凭证按照每个科目的对方科目整理、汇总，据以登记总账，便于了解科目的对应关系，反映经济业务的来龙去脉，便于对经济业务检查分析，发生差错，也便于查找. 汇总记账凭证账务处理程序的缺点是:由于汇总转账凭证是按照会计科目的贷方设置和编制的，不是按经济业务的性质归类汇总，因此，不利于对日常核算工作进行合理的分工;汇总记账凭证的工作量大，特别是对一借多贷的经济业务，必须分解成几个一借一贷的简单会计分录，不但不能完整地反映一项经济业务的全貌，反而增加了核算工作量。 汇总记账凭证账务处理程序一般适用于生产经营规模较大、经济业务量较多、记账凭证较多的单位。

汇总记账凭证格式：汇总记账凭证怎么填制

汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是:先根据所有记账凭证定期分类编制汇总记账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证),再据此登记总分类账。下面就为大家解开汇总记账凭证格式，希望能帮到你。 汇总记账凭证格式 是指根据记账凭证定期汇总编制记账凭证汇总表，并据以登记总分类账的会计核算形式，又称"科目汇总表核算形式"。定期编制记账凭证汇总表，并根据记账凭证汇总表登记总分类账是记账凭证汇总表会计核算形式的主要特点。记账凭证汇总表会计核算形式一般适应于经济业务较多、记账凭证也较多的单位。 记账凭证汇总表的编制方法:定期将各该期间内的全部记账凭证，按会计科目汇总各该科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。但对于现金和银行存款科目的三期借方发生和本期贷方发生额，可以根据现金日记账和银行存款日记账所记录的收入和支出数填列，不再根据各收款凭证和付款凭证汇总计算。记账凭证汇总表按会计科目汇总，所以又称科目汇总表，它起到了将有关经济业务记录在总分类账以前，预先进行试算平衡的作用，其基本格式与计算平衡表的结构相同。 记账凭证汇总表核算形式的内容一般包括: 将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证;

根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证; 根据记账凭证中的收款和付款凭证记录现金日记账和银行存款日记账; 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账; 根据各种记账凭证汇总表登记总分类账; 定期将日记账和明细分类同总分类账进行核对; 定期根据总分类和明细分类账编制会计报表。 汇总记账凭证的审核主要内容 审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。 审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。

【记账凭证和付款凭证】怎样填制记账凭证

【记账凭证和付款凭证】怎样填制记账凭证 在电算化会计核算中,记账凭证查询与打印是不可缺少的一个环节。下面小编就为大家解开记账凭证和付款凭证，希望能帮到你。记账凭证和付款凭证 记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 付款凭证根据现金和银行存款付出业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。 根据现金和银行存款付出业务的原始凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。根据现金付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为现金付款凭证;根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为银行存款付款凭证。付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账总分类账的依据，也是出纳员付出款的依据。 付款凭证上需要有财务主管、记账、出纳、审核、制单人员的签字。 根据现金付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为现金付款凭证;根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，称为银行存款付款凭证。付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细分类账总分类账的依据，也是出纳员付出款的依据。记账凭证的填制方法 1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1、1、1号。 4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。 6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

第5章 会计凭证 练习题

第五章会计凭证练习题 一、名词解释 1．会计循环2．会计循环程序3．会计凭证4．原始凭证5．记账凭证6．外来原始凭证7．自制原始凭证8．一次原始凭证9．累计原始凭证10．汇总原始凭证11．重编原始凭证12．专用记账凭证13．收款记账凭证14．付款记账凭证15．转账记账凭证16．通用记账凭证17．单一记账凭证18．汇总记账凭证19．科目汇总表20．会计凭证传递21．会计凭证保管 二、判断题 对下列各题的正误进行判断，并将判断结果填入题后的括号中。正确的填“√”；错误的填“×”。 1．会计循环即企业的资金循环。（）2．会计循环各环节的内容概括起来看均属于会计计量内容，不包括会计报告。 （）3．根据原始凭证可直接登记有关账户。（）4．一次原始凭证是指在一张凭证上只记载一项交易或事项，填制手续一次完成的原始凭证。（）5．原始凭证都是直接根据实际发生的交易或事项填制的。（）6．外来原始凭证一般为一次凭证。（）7．企业在交易中取得的增值税专用发票属于外来原始凭证。（）8．企业的累计原始凭证可多次使用。（）9．汇总原始凭证也称原始凭证汇总表。（）10．重编原始凭证是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理后而重新编制的原始凭证。（）11．原始凭证的内容与记账凭证的内容是完全一致的。（）12．科目汇总表也称记账凭证汇总表。（）13．单一记账凭证与专用记账凭证的组成内容是相同的。（）14．对库存现金与银行存款之间相互划转的业务应填制付款记账凭证。（）

15．转账业务就是指库存现金和银行存款之间的相互划转业务。（）16．科目汇总表上反映的是若干项交易或事项的内容。（）17．科目汇总表根据企业在一定会计期间记录交易或事项所填制的所有会计账户编制。（）18．对各种记账凭证都可以采用相同的编号方法。（）19．记账凭证与原始凭证最显著的区别是编制会计分录。（）20．会计凭证的传递过程也是交易或事项的办理过程。（）21．在保管期未满前，经过批准可以销毁会计凭证。（）三、单项选择题 在下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。将选定的答案字母填入题后的括号中。 1．当交易或事项发生以后，在会计上首先要做的是（）。 A．进行会计确认B．进行会计计量C．获取有关凭证D．进行会计记录2．在下列各项中，不属于会计循环的内容是（）。 A．取得或填制原始凭证B．填制记账凭证 C．根据记账凭证登记账簿D．设置会计账户 3．在下列各项中，不属于会计循环内容的是（）。 A．取得或填制原始凭证B．根据原始凭证登记账簿 C．根据原始凭证填制记账凭证D．编制期末账项调整前的试算表4．在下列说法中，关于会计凭证定义不正确的说法是（）。 A．检验账户记录准确性的方法B．用以明确经济责任的证明文件C．会计的方法之一D．据以登记账簿的证明文件 5．在下列各种会计方法中，为会计凭证的编制提供技术性支持的方法是（）。A．账户设置B．账簿登记C．成本计算D．财产清查6．在下列说法中，关于会计凭证作用的不正确的说法有（）。 A．提供交易或事项信息的重要载体B．登记账簿的必要依据 C．明确经济责任的重要手段D．记录交易或事项信息的重要载体7．在下列各项中，不属于按照原始凭证的填制手续分类的内容是（）。A．一次原始凭证B．外来原始凭证C．累计原始凭证D．汇总原始凭证

记账凭证要附原始凭证

记账凭证要附原始凭证 记账凭证要附原始凭证根据《规范》要求，所有记账凭证都必须附原始凭证，只有两种情况例外:1、结账的记账凭证，2、更正错误的原始凭证。 (用红字冲销法，摘要写明冲销第**号记账凭证错误)记账凭证的主要种类按照适用的经济业务分类一、记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 1)专用记账凭证：用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。 专用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。 它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。 c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。 它是根据有关转账业务的原始凭证填制。 转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。

2)通用记账凭证：用来记录各种经济业务的记账凭证。 在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。 按照会计科目分类二、记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。 1)复式凭证：又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。 优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张等。 缺点：不便于汇总计算每一个会计科目的发生额。 2).单式凭证：又叫单科目记账凭证。 每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 优点：内容单一，便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账。 缺点：制证工作量大，且不能再一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账，还易出差错。 折叠按照是否汇总分类三、记账凭证按其是否经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。 1)汇总记账凭证：是根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，目的是为了简化登记总分类账的手续。

《会计基础》练习题(会计凭证内容)

《会计基础》练习题（“会计凭证”内容） 一、单项选择题 1、会计凭证按（）分类，分为原始凭证和记账凭证。 A 用途和填制程序 B 取得来源 C 经济内容 D 填制方式 2、原始凭证按（）分类，分为一次凭证、累计凭证等类。 A 用途和填制程序 B 取得来源 C 填制程序 D 填制手续 3、下列原始凭证中，属于外来原始凭证的有（）。 A 销货发票 B 发出材料汇总表 C 购货发票 D 领料单 4、下列原始凭证中，不属于自制原始凭证是（）。 A 购货发票 B 销货发票 C 销售产品计算单 D 制造费用分配表 5、将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（）。 A 一次凭证 B 累计凭证 C 汇总原始凭证 D 科目汇总表 6、根据连续反映某一时期不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证。 A 一次凭证 B 累计凭证 C 汇总收款凭证 D 汇总原始凭证 7、记账凭证的填制是由（）完成的。 A 出纳人员 B 会计人员 C 经办人员 D 主管人员 8、记账凭证是根据（）填制。 A 会计报表 B 原始凭证 C 账簿记录 D 审核后的原始凭证 9、登记账簿的主要依据是（）。 A 原始凭证汇总表 B 原始凭证 C 记账凭证 D 会计报表 10、“把现金500元存入银行”这项业务应编制的记账凭证是（）。 A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证 D 原始凭证 11、不涉及“现金”和“银行存款”的业务应编制的记账凭证是（）。 A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证 D 原始凭证 12、“从银行提取现金”应填制的记账凭证是（）。 A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证 D 现金支票 13、内部牵制制度强调的是（）关系。 A 相互制约 B 相互配合 C 相互独立 D 相互传递 14、“限额领料单”是一种（） A 一次凭证 B 累计凭证 C 汇总凭证 D 单式凭证 15、某企业销售产品一批，部分货款收存银行，部分货款对方暂欠，该企业应填制（）。 A 收款凭证和付款凭证 B 收款凭证和转账凭证 C 付款凭证和转账凭证 D 两张转账凭证 16、“从银行提取现金准备发放职工工资”的业务，应根据有关原始凭证填制（）。 A 收款凭证 B 付款凭证 C 转账凭证 D 收款和付款凭证 17、用转账支票支付前欠货款，应填制（）。 A 转账凭证 B 收款凭证 C 付款凭证 D 原始凭证 18、用现金支票支付购物款，应填制（）。 A 银行存款付款凭证 B 转账凭证 C 现金付款凭证 D 银行存款收款凭证

记账凭证原始凭证之间的关系_会计学堂

一、记账凭证一定要附原始凭证吗? 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。只有上述两种情况下，记账凭证才不用附原始凭证。 二、非上述两种情况下，记账凭证必须附有原始凭证，但是如果原始凭证丢失了怎么办? 此时可由其他“凭证”代做原始凭证，分别情况如下：外来原始凭证，必须取得原签发单位盖有公章的证明;如果无法取得外单位证明或者是自制原始凭证，当事人要写明详细情况。 上述证明或说明，要由经办单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作记账凭证。 三、原始凭证没丢失，但是发现一张原始凭证涉及几张记账凭证怎么办? 比如一项业务涉及到收付款，也涉及到非现金、银行存款账户的结转，如果采用专用记账凭证，需要将该业务分别填制收付款记账凭证和转账凭，此时就会出现一张原始凭证涉及几张记账凭证。 这种情况下多张记账凭证可以只附一张原始凭证：把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 四、一张原始凭证涉及几张记账凭证而且不属于同一会计主体怎么办? 这种情况下要填制原始凭证分割单。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。 五、根据账务处理流程“经济事项-原始凭证-记账凭证-账簿-报表”，是不是只能依据记账凭 证登记账簿? 《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这里的会计凭证是包括原始凭证和记账凭证的(第十四条)。 账簿登记一般的规则是依据记账凭证逐日逐笔登记，比如固定资产、债权、债务等账户的登记，收入，成本、费用等明细分类账可以汇总登记，对于原材料等明细账可以暂不编制记账凭证，根据领料单直接登记明细分类账。 严格来说账务处理流程应该写成“经济事项-会计凭证-账簿-报表”，为了解释原始凭证与记账凭证的关系，将“-会计凭证-”展开为“-原始凭证-记账凭证-”。 六、既然账务处理流程可以从原始凭证跳到账簿，那能不能根据账簿登记账簿，即根据明细账登记相应的总账呢?

记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序

记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序（最基本） 概念：原始凭证或汇总凭证原始凭证或汇总原始凭证原始凭证或汇总原始凭证记账凭证记账凭证定期编制科目汇总表逐笔登记总账定期编制汇总记账凭证登记总账 登记总账 特点：直接根据记账凭证登记根据记账凭证定期编制根据记账凭证编制科目总账汇总记账凭证，再根据汇总表，再根据科目汇 汇总记账凭证登记总账总登记表登记总账 凭证：通用或专用记账凭证通用或专用记账凭证通用或专用记账凭证 设置（收、付、转）（收、付、转）；（收、付、转）科目汇 汇总记账凭证总表（记账凭证汇总表） 账簿：日记账（三栏式） 设置总账（三栏式） 明细账（三栏式、数量金额式、多栏式） 程序：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证 步骤 2.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 4.根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 5.根据记账凭证逐笔根据各种记账凭证编制根据各种记账凭证 登记总账汇总记账凭证编制科目汇总表； 根据汇总记账凭证根据科目汇总表 登记总账登记总账 6.期末，日记账、明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表 编制记账凭证、登记日记账、明细账、编制会计报表的直接依据相同 优点：简单明了、易于理解减轻了登记总账的工作量减轻了登记总账的工作量总账详细反应经济业务总账账户对应关系明确试算平衡 的发生情况 缺点：只适应于规模较小不便于会计核算的日常分工不能反应账户性质经济业务量少的单位经济业务较多的单位不便于查对账目 编制汇总转账凭证的工作量大业务量较多的单位

汇总记账凭证分为：汇总记账凭证图片

在目前的《基础会计》教科书中,凡是讲到会计核算程序时,对采用科目汇总表或汇总记账凭证核算程序登记总账时,一律采用定期汇总法。下面就为大家解开汇总记账凭证分为，希望能帮到你。 汇总记账凭证分为 A、汇总收款凭证 B、汇总付款凭证 C、原始凭证汇总表 汇总记账凭证的主要意义 任何单位，每发生一项经济业务，如现金的收付，物资的进出，往来款项的结算等等，经办业务的有关人员必须按照规定的程序和要求，认真填制会计凭证，记录经济业务发生或完成的日期、经济业务的内容，并在会计凭证上签名盖章，有的凭证还需要加盖公章，以对会计凭证的真实性和正确性负责任。一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能做为登记账簿的依据。会计凭证的填制和审核，对于完成会计工作的任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义，归纳起来，有以下三个方面

1、会计凭证是登记账簿的根据 每个企业在生产经营过程中，会发生大量的、各种各样的经济业务。会计部门要及时正确地记录这些经济业务，必须依据会计凭证。每当发生经济业务时，必须填制相应的会计凭证。一般地说，经济业务发生在哪里，会计凭证就在哪里填制。这样可以正确及时地反映各项经济业务的发生及完成情况。随着经济业务的执行和完成，记载经济业务执行和完成情况的会计凭证就按规定的流转程序最终汇集到财务会计部门，成为记账的基本依据。 2、审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理合法 通过会计凭证的审核，可以监督各项经济业务的合法性，检查经济业务是否符合国家的有关法律、制度，是否符合企业目标和财务计划;检查经济业务有无违法乱纪，违反会计制度的现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的行为发生;可以及时发现经济管理中存在的问题和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。以改善经营管理，提高经济效益。 3、会计凭证可以强化经营管理上的责任制 任何一项经济业务活动，都要由经管人员填制凭证并签字盖章，这样，就便于划清职责，加强责任感;并便于发现问题，查明责任，从而有利于加强与改善经

记账凭证管理规定

记账凭证管理规定

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记账凭证管理规定 1范围 本规定适用于本公司会计人员取得、填制与保管记账凭证工作的管理。 2 术语和定义 2.1 记账凭证是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原 始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。 3 职责 3.1会计人员：负责审核无误的原始凭证，填制正确的记账凭 证。 3.2出纳：负责核对记账凭证现金及银行存款等科目的金额。 3.3会计主管：审核记账凭证的内容真实、正确性。 4 管理内容 4.1记账凭证的基本内容 4.1.1记账凭证的名称。 4.1.2填制记账凭证的日期。 4.1.3记账凭证的编号。 4.1.4经济业务事项的内容摘要。 4.1.5经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。

4.1.6经济业务事项的金额。 4.1.7记账标记。 4.1.8所附原始凭证张数。 4.1.9会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签 章。 4.2记账凭证填制的要求 4.2.1记账凭证各项内容必须正确、完整。即在对原始凭证审 核无误的基础上填制记账凭证。 4.2.2记账凭证日期的填写。记账凭证的日期应按编制当天日 期填写。有些属于当月经济业务，如费用的分配或成本、利润的结转等调整分录和结账分录的记账凭证，需要到以后月份才能编制凭证的，应填写当月月末的日期。 4.2.3记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上 记账凭证的，系统能够采用分数编号法编号。 4.2.4记账凭证能够根据每一张原始凭证填制，或根据若干张 同类原始凭证汇总编制，也能够根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 4.2.5记账凭证的附件张数应与原始凭证的附件张数一致。4.2.6除结账和更正错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其 它记账凭证必须附有原始凭证。

记账凭证贴原始凭证图_原始凭证填制记账凭证

竭诚为您提供优质的服务，优质的文档，谢谢阅读/双击去除 记账凭证贴原始凭证图_原始凭证填制 记账凭证 原始凭证作为记录或证明经济业务实际发生或完成情况的重要文字凭证,不仅是进行会计核算工作的原始资料和重要依据,也是会计管理的基石。接下来请欣赏小编给大家网络收集整理的原始凭证填制记账凭证。 原始凭证填制记账凭证 记账凭证和原始凭证的关系详解：一张原始凭证可以填制两张或者两张以上的记账凭证。

原始凭证的填制要求 记录要真实 原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求;原始凭证 上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假:更不得伪造凭证。 内容要完整 原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略;必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门 和人员要认真审核，签名盖章。 手续要完备

单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他 指定的人员签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 书写要清楚、规范 原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号"￥"，人民币符号"￥"与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写"00"或符号"-"，有角无分的，分位写"0"，不得用符号"-";大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有"人民币"字样的，应加写"人民币"三个字，"人民币"字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写"整"或"正"字，有分的，不写"整"或"正"字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成"壹仟零捌元整"。

记账凭证与汇总记账凭证账务处理程序完美版

第七章账务处理程序 本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。 本章主要内容包括： 一是记账凭证账务处理程序； 二是汇总记账凭证账务处理程序； 三是科目汇总表账务处理程序。 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 账务处理程序主要包括两部分内容： 第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是账簿组织。 凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系； 账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系； 报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。 第二：记账步骤。 【例题·多选题】账簿组织包括（）。 A.账簿的种类 B.账簿的格式 C.账簿的名称 D.账簿之间的关系 [答疑编号01] 『正确答案』ABD 『答案解析』账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系。 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。 在我国，常用的账务处理程序主要有： 1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理程序。 上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。 【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。 A.原始凭证账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 [答疑编号02] 『正确答案』A 『答案解析』常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。

记账凭证附件的处理规范

记账凭证附件的处理规范 在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，财务人员在制作会计凭证的时候应对附件进行必要的整理和加工。以符合会计档案管理的相关要求： ⒈过宽过长的附件。 应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整。 ⒉各种不能直接装订的原始凭证。 如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的装订线之内，不得超出。粘贴时应纵向进行，从上至下，逐张下移，后一张上边压位前一张的下边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。 ⒊附件装订顺序。 工程款附件装订顺序：⑴、集团签字付款单⑵、盖财务章付款单原件⑶、电子回单⑷、手续费⑸、发票⑹、施工单位完税凭证复印件⑺、合同会签单、合同（或进度附件、工程结算会签单）⑻、工程任务书⑼、开工报告⑽、工程进度审批表⑾、工程进度报量表⑿、工程预（结）算书⒀、竣工验收书 设备材料款附件装订顺序：⑴集团签字付款单⑵、盖财务章付款单原件 ⑶、合同会签单、合同（或进度附件、验收附件）⑷、收据⑸、电子回单⑹、手续费⑺、发票 设备材料暂估入库附件装订顺序：⑴、稽核联 设备材料冲暂估入库附件装订顺序：⑴、记账联 设备材料到票入库附件装订顺序：⑴、发票⑵、采购结算联 设备材料入库附件装订顺序：⑴、入库单记账联 设备材料出库附件装订顺序：⑴、出库单记账联 固定资产附件装订顺序：⑴、比价单⑵、新增固定资产会签单⑶、发票⑷、合同

第六章-会计凭证习题及参考答案doc资料

第六章会计凭证 习题 一、应掌握的名词 会计凭证 原始凭证 外来原始凭证自制原始凭证 记账凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 会计凭证的传递 收款凭证 付款凭证 转账凭证 二、填空题 １．会计凭证是具有一定格式用以记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任 ，作为记账依据的书面证明。 ２．填制和审核会计凭证是整个会计核算工作的起点和基础。 ３．将现金送存银行，一般只填制现金付款凭证。 ４．原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证自制原始凭证；按其填制方法不同，分为为一次凭证累计凭证汇总凭证 ５．记账凭证按其用途可分为专用凭证通用凭证；按其对经济业务反映方式的不同，可分为单式记账凭证复式记账凭证。 ６．收款凭证是用来记录现金银行存款收入业务的记账凭证。 ７．汇总转账凭证是根据转账凭证按账户的贷方设置并按对应的借方账户归类汇总的记账凭证。 三、判断题 １．会计凭证按其经济业务的内容不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。（B） ２．凡不能证明经济业务发生或完成的各种单证，不能作为原始凭证据以记账。（A） ３．实际工作中，也有企业单位不分收款、付款、转账凭证，统一使用一种凭证，这种记账凭证称为通用记账凭证。（A）４．按收款、付款、转账业务分别填制的记账凭证，称为专用记账凭证。（A） ５．每项经济业务的发生都必须从外部取得原始凭证。（B） ６．为了便于记账和查账需要编制原始凭证。（B） ７．原始凭证必要时可以涂改、挖补。（B） ８．只要是真实的原始凭证，就可以作为填制记账凭证的依据。（？） ９．复式记账凭证是指将多笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证。（B） １０．记账凭证是具有法律效力的证明。（B） １１．记账凭证只能根据审核无误的原始凭证填制。（B） １２．除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。（ A ） １３．收款凭证是银行存款收入业务使用的凭证。（ B ） １４．记账凭证按其对经济业务反映方式的不同，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。（B） １５．企业经济业务活动过程中，自行填制或外部取得的购料申请单、银行对账单、购销合同等，应作为原始凭证，并据以记

汇总记账凭证账务处理程序的优缺点

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！ 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上演变发展而来的。其主要特点是先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证(一般是10天汇总一次)，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 采用汇总记账凭证账务处理程序时，其凭证的设置，要求按收款凭证、付款凭证、转账凭证三类分别设置。收款凭证只能一借一贷或一借多贷，付款凭证只能一贷一借或一贷多借，转账凭证只能一贷一借或一贷多借。定期(5天或10天)根据收、付、转三类凭证分别汇总编制成“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证“和“汇总转账凭证“。汇总收款凭证一般按照“库存现金“和“银行存款“账户的借方分别设置，按每一张收款凭证对应的贷方账户归类汇总;汇总付款凭证一般按“库存现金“和“银行存款“账户的贷方分别设置，按每一张付款凭证对应的借方账户归类汇总;汇总转账凭证一般按转账凭证的贷方账户设置，按每一张转账凭证对应的借方账户归类汇总，如果某期间转账凭证不多，则可以不汇总，直接根据每张转账凭证登记有关的总分类账。其账簿设置一般设现金日记账、银行存款日记账、总分类账、各种明细分类账和相应的辅助账簿。日记账和总账一般为三栏式，明细账根据不同账户的具体要求可以分别设置三栏式、多栏式和数量金额式.铺助账则视情况由会计主体自行确定。 汇总记账凭证账务处理的优缺点有哪些？ 汇总记账凭证账务处理程序的优点是:通过汇总记账凭证把一定时期内所有记账凭证进行汇总，月末一次进行登记总账，大大简化了总分类账的登记工作: 汇总记账凭证是根据记账凭证按照每个科目的对方科目整理、 1

电子会计档案 基本做法

电子会计档案：基本做法 电子会计档案的管理正在发生根本变化，其基本做法包括： 一、以信息共享为核心搭建统一的电子会计档案信息管理平台 1．利用电子会计档案管理系统整合电子会计档案信息 以电子会计档案管理系统为基础平台，整合SAP系统、共享报账服务平台、银企直联系统、资金稽核平台等的报账流程报账和影像信息、自动收集各种信息， 保留调阅其它业务财务管理系统数据的能力，全方位提供会计档案电子信息。有关电子会计档案管理系统电子数据的来源关系详见图1。 2．利用电子会计档案管理系统管理全生命周期纸质会计档案 通过电子会计档案管理系统和影像子系统管理纸质档案制作、接收、流转、出入库、调阅等工作，藉此将会计档案电子信息和纸质会计档案勾稽对应，使电子会计档案管理系统成为管理全生命周期会计档案的信息平台。 3．形成统一的电子会计档案信息管理平台 形成1个门户、2个子系统、3个应用层面构成的统一的会计档案管理平台，电子会计档案管理系统与影像子系统统一门户、集中存储、统一管理、统一安全规则，影像子系统数据在纸质档案归档完成后转移至电子会计档案管理系统统一管理。 有关电子会计档案管理系统基本结构详见图2。

二、结合业财流程形成基础会计档案影像化整体解决方案 1.借助报账流程直接解决报账类原始凭证影像化 通过扫描前置到报账发起环节直接对报账类原始凭证影像化，为后续管理和业务审批会计处理全流程提供电子档案信息支撑，通过提升流程效率补偿扫描环节发生的劳动耗费。2．利用信息自动收集手段解决非报账类原始凭证影像化 直接获取非报账类原始凭证所涉及转固和预转固、资产、省代、税费、收入等业务及相应业务管理平台生成的会计档案电子信息，方便会计电子化处理及非报账类原始凭证电子数据的直接生成。 3．通过现有业务管理流程改造引入影像化 对基于纸质档案流转的业务管理模式进行改造，在业务管理流程初期引入影像化操作，使业务管理模式由基于纸质流转的处理模式转变为基于纸质档案的电子处理模式，如采购类物料模块凭证影像化管理试点问题。 三、多方合作寻求银行电子回单解决方案 1．寻求主要直联银办对直联银行回单电子化进行试点取得工行、招行、农行、建行等主要直联银行配合推进银行回单电子化试点，通过银企直联系统取得经过稽核确认的完整银行电子回单支付数据，同时完成电子回单与电子记账凭证之间的信息集成与关联，支持后续电子会计档案信息利用。 2．建立资金业务稽核机制，同时保证资金支付安全性和完整性考虑到银行业目前尚未形成可认证的银行电子对账单，电子回单数据完整性无法直接核对确认，需依靠保证电子支付业务安全的及时稽核机制确认资金支付电子回单数据完整性。 3．与第三方支付公司合作实现非直联银行回单电子化 除主要直联银行外，剩余非直联银行全部采用直联方式进行银行回单电子化成本过高，且费时费力。通过将剩余银行账户交易转移到第三方支付公司、交易最终结果直接进入主要直联银行的方式可快速、高效地完成剩余银行的回单电子化工作。 4．基于电子回单形成电子化管理的单位收支报告体系 以基于电子回单数据完整性的电子银行回单汇总表替代电子银行对账单，在此基础上完

汇总记账凭证核算形式解析

汇总记账凭证核算形式解析 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的会计核算形式。 凭证和账簿组织在汇总记账凭证会计核算形式下，会计凭证和会计账簿的组织，与记账凭证会计核算形式下的会计凭证和账簿组织基本相同。 汇总记账凭证的编制方法会计主体的记账凭证多采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。汇总记账凭证也分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。其中，汇总付款凭证分别按现金和银行存款科目的借方科目设置，定期将该期间内全部现金收款凭证和银行存款收款凭证所反映的经济事项按与设证科目相对应的贷方科目加反映的经济事项按与设证科目相对应的贷方科目加以归类，一般每月编制一张。汇总付款分别按现金和银行存款科目的贷方科目设置，定期将该期间内全部现金付款凭证和银行存款付款凭证所反映的经济事项按与设证科目相对应的借方科目加以归类，一般每月编制一张。汇总转账凭证通常按每一科目的贷方分别设置，定期将该期间内全部转账凭证所反映的经济事项按与设正科目相对应的借方科目加以归类，一般每月编制一张。 程序内容汇总记账凭证会计核算形式的内容一般包括八个方面： (1)将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证; (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证; (3)根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账; (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账; (5)根据各种记账凭证定期汇总编制汇总编制汇总记账凭证; (6)定期根据汇总记账凭证登记总分类账;

(7)定期将日记账和明细分类和明细分类账编制会计报表。 优缺点在汇总记账凭证会计核算形式下，登记总分类账的直接依据是汇总记账凭证，而汇总记账凭证是根据各种记账凭证按科目对应关系进行归类汇总编制的，因而在汇总记账凭证及总分类账中，可以清晰地反映出科目的对应关系，便于账目的查对和分析，并克服了记账凭证汇总表会计核算形式的缺点;另外，汇总记账凭证会计核算形式相对于记账凭证会计核算形式而言，简化了登记总分类账的工作量。但是，由于汇总转账凭证按每一贷方科目分别设置，与会计实务中按经济业务的内容进行分类处理的方式不同，因而不利于日常会计核算工作的合理分工;同时，汇总记账凭证的编制也是一项业务量较大的工作。 适应条件汇总记账凭证会计核算形式一般适应于规模较在、业务量较多的单位。在应用汇总记账凭证会计核算形式时，为了便于汇总转账凭证的编制，应将所有的转账凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系填制，不应填制珍上借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，否则会计增加汇总转账凭证的汇总工作。同时为了昼简化会计核算手续，如果月份内某一贷方科目的转账凭证的数量不多，或者有些汇总原始凭证已按贷方科目设置，并反映一贷多借的科目对应关系，也可以直接据此登记总分类账，不编制汇总转账凭证。

记账凭证怎样填写

记账凭证怎样填写 【本章提要】本章介绍记账凭证的种类、必须具备的内容、记账凭证的填制方法和审核方法。 1、记账凭证怎样分类？ 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类，编制会计分录的凭证，是登记账簿的依据。记账凭证可进行如下分类： （1）按所反映的经济业务内容分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是记录货币资金收入业务的凭证，一般按现金和银行存款分别编制，例如：现金收款凭证、银行存款收款凭证；付款凭证是记录货币资金支出业务的凭证，一般也要按现金和银行存款分别编制，例如：现金付款凭证、银行存款付款凭证；转账凭证是记录与货币资金收付无关的业务的凭证，例如：分配工资费用、计提固定资产折旧、产成品完工入库等业务编制的记账凭证。 （2）按填制的方式分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别单独填制的记账凭证，每张记账凭证只登记一个会计科目，一项经济业务涉及几个会计科目就要填制几张记账凭证。其中，填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。单式记账凭证便于分工记账，但是不能反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系。复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的全部会计科目都填制在一张记账凭证上，收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。复式记账凭证能全面反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系，便于检查会计分录的正确性，但是不便于分工记账。工作中应用最广泛的是复式记账凭证。 2、记账凭证必须具备哪些内容？ 根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条的规定精神，记账凭证必须具备如下内容： （1）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。 （6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。