财务报表分析的营业利润因素分析

营业利润重要项目的因素分析

一、营业利润的主要项目及构成因素

影响营业利润的因素包括：销售数量、销售成本、销售费用、销售单价、结构变化等。

二、主要项目的因素分析

1、产品销售数量变动对销售利润的影响

销售数量变动对利润的影响＝基期销售利润×销售增加率

销售增长率＝销售完成率－1

销售增长率=∑（当期某产品销量*基期该产品售价）/∑（基期某产品销量*基期该产品售价）

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－应交税金及附加

^

2、产品销售品种结构变动对销售利润的影响

销售结构变动对利润的影响＝∑（基期某产品单位销售利润×报告期该产品销售数量）－基期销售利润×销售实现率

3、产品销售成本变动对销售利润的影响

销售成本变动对利润的影响＝∑（基期单位成本－报告期单位成本）×报告期销售数量

4、产品销售费用变动对销售利润的影响

销售费用对利润的影响＝基期销售费用－报告期销售用度

!

---> 对于3、4，,注意销售成本和销售费用相对销售利润是负因素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用。

5、产品销售价格变动对销售利润的影响

销售单价变动对利润的影响＝∑[（报告期某产品单价－基期该产品单价）×报告期该产品销售数量]

---> 如果该产品属于消费税应税消费品，要考虑消费税的影响。

6、消费税率变动对销售利润的影响

消费税率有两种，比例税率（从价计征）和定额税率（从量计征）

—

比例税率变动影响的利润＝∑报告期销售收入×（基期消费税率－报告期消费税率）定额税率变动影响的利润＝∑报告期销售数量×（基期单位税额－报告期单位税额）

题目：

某企业1998年和1999年盈利情况如下表：

1998年、1999年的销售费用分别为7 500元和8 400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。

…

第一步，确定分析对象

销售利润变换= (104 960-8 400)-(111 000-7 500)= - 6 940(元)

即：1999年1998年销售利润减少6 940元;

第二步，进行因素分析

（1）销售完成率=（340*650+400*420）/（300*650+500*420）

=（221 000+168 000）/(195 000+210 000)

=% <这儿答案的算法有问题>

销售数量对利润的影响=111 000 *（% - 1）= - 4 （元）

（2）销售结构变化对利润的影响=（340*195+400*105）- （111 000*%）= 1 （元）

（3）销售价格变动对利润的影响=340*(658-650)+400*(425-420)= 4 720（元）

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（4）单位成本变动对利润的影响=340*(455-474)+400*(315-319)= - 8 060（元）

<这儿答案的算法有问题>

（5）销售费用变动对利润的影响=7 500-8 400= - 900（元）

所以，各因素对销售利润的影响为：

销售数量：- 4

销售结构：1

价格变动：4

单位成本：- 8

销售费用：-

几点要求：1、千及以上数字，三位三位一起写，但中间不加逗号，三万写成"30 000"。

2、遇到小数小数点后保留两位，第三位四舍五入，百分数一样，比如上题中按要求销售完成率是%，而不可以是96%。

3、涉及到计算的，除了比率或无法带单位的情况外，必须带单位。