会计制度设计
第一章计制度概述：会计制度：会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
会计制度设计：是以法律为基础，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化规范化文件化以便具体指导和处理会计工作的程。
内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 1 会计制度设计的原则合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。 2.会计制度设计的方法？
实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、内部控制的目标与内部会计控制的方目目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、
保证经营决策的贯彻执行、
保证生产经营活动的经济型、效率性
和效果性、
保证国家法律法规的遵守执行。
方法：
不相容职务相互分离控制；
授权批准控制；
会计系统控制；
预算控制；
财产保全控制；
风险控制；内部报告控制；电子信息
技术控制。
4会计制度设计与内部控制制度的
关系？
会计制度与内部控制制度有着密
切的关系，会计制度设计的哥哥环节
都必须贯彻内部控制精神，因为内部
控制制度既是企业各种规章制度控
制手段的总称，又是有限的执行会计
制度的保护性措施。内部控制
范围极广，内容及其丰富，其中包
括内部开机控制，内部管理控
制、内部会
计控制包裹8个主要方法 1不相容职
务相互分离控制2授权批准控制3会
计系统控制4预算控制、5财产保全控
制、6风险、7内部报告控制和电子信
息技术控制。8这些方法与会计制度
设计紧密相关，也是企业进行会计制
度设计必须把握的核心内容。
按会计制度本身内容：分综合性会计
制度，业务性会计制度、会计人员方
面的制度
按设计权限分：统一会计制度、企
业内部会计制
按工作内容分：会计核算制度
会计分析制度会计监督制度
按适用部门分：企业会计制度
预算会计制度
第二章企业会
计制度的总体设计
设计方案：是指根据根据企
业会计制度设计涉及的范围所
形成的系统框架和规划。具体
分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式：设计类型由
企业所在行业特点、企业经济性质、企业规
模来确定。设计方式包括：单独设计、
共同设计、集体设计、会议设计。
总体设计是对所设计的会计制
度内容及设计工作作出全面安排及
规划，即事先有一个提纲性规划和指
南。
全面设计：是指为企业设计一整
套会计制度，一般在新建的企业或改
制、兼并与收购后的企
业里，需要进行全面性会计制度设
计。
局部设计：是指对个别部门的组
织机构和会计核算资料，或部分经济
业务的会计处理所进行的设计，又可
分为补充性设计和修订性设计。
二、简答题
1、企业总体会计设计的内容？提
高企业经营管理水平建议的设计；会
计机构和人员配备的设计；会计核算
形式的设计；财产核算及其管理制度
的设计；成本费用核算及其管理制度
的设计。
2、企业总体设计的程序？
调调查研究收集资料；
确定设计类型和设计方案；
选择会计政策和设计手段；
制定涉及策略和
设计验收标准；编制会计制度总体设
计和具体设计。
企业总体设计的含义与作用？
含义：总体设计是对所设计的会
计制度内容及设计工作作出全面安
排及规划，即事先有一个提纲性规
划和指南作用如下：
总体设计是进行具体设计的基础；
保证会计制度具体设计的适用性和
可行性；保证会计制度的具体设计有
序进行
第三章企业会计组织机构
与岗位职责的设计
责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，明确规定每一管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责全责必等。
企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。
会计与财务合并：是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。
会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内同和要求，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
会计与财务分设：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别有会计部和财务部来履行的一种机构设置形式。简答1、企业会计组织机构的设计形式
、会计与财务合并的形式，适合中小企业，业务简单，会计业务不多。
2 企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则？
适应性；系统性；责权对等；控制性；效率性。
3、企业会计组织机构内部分工的设计模式有哪些？
总会计师领导下的集中核算模式：它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
会计部经理领导下的集中
核算模式：它是以会计部经理为
领导，一般适用于中小型、不设
置总会计师岗位、会计与财务分
设的企业。
财会主管领导下的集中核算
模式：以财务与会计主管为领
导，并通常只设财会主管、会计，
出纳等少数几个岗位，适合小企业。
4、企业集团会计组织机构设计的
特点与岗位职责设计的内容？
特点：规模大型化
经营多样化，设计上考虑资本国际
化的特点，
与大中型企业会计组织相同
点企业集团的母公司和子公司也应
根据其经营规模和范围大小、的特点
及管理要求，采取会计月财务分设模
式或合并模式，并在其内部设置相应
的机构，还需在母公司的下属分公司
和分支机构设置财务会计部门。
内容：日常会计核算和合并财
务报表方面；税务筹划方面；预算管
理方面；投资管理方面；资金调度、
监督和其他财务分析方面。
5、内部银行岗位职责设计？
结算存款岗位职责设计；资金投资
岗位职责的设计；储蓄岗位职责设计；
管理岗位职责设计
6、小型企业会计机构运作的要
求？
分清出纳与总账，总账与明细
账，应收应付往来账与总账，管理
库存现金银行存款的人与
编制银行存款调节表的人的职责范
围，并有专人分别担任。
设定会计凭证的传递顺序；要配
备代职人员；要经常进行账册记录的
核对工作；要由精通会计业务的人担
任管理部门主管。
7、大型企业会计机构运作的要
求？
总会计师职责制，由总会计师领导
下的分散核算模式，并组织领导本企
业的财务与会计管理工作；
财会主管责任制，在总会计师领导
下，负责本企业的具体财会工作，组
织开展会计核算和会计监督
第四章会计科目、会
计核算形式的设计
一、名词解释
会计科目：是按经济内容对会计要
素的具体内容进行分类核算的项目，
是以会计要素的具体内容为基础，按
照管理和核算的要求而设计。即根据
会计核算的要求对资产负责所有者
权益收入、费用利润六大会计要素的
具体内容进行科学的分类，给会计要
素的具体内容设计一个合适的名称，
这就是会计科目。
会计凭证：是用来记录经济业务的
发生和完成情况，明确经济责任，据
以登记账簿的书面文件。
记账凭证：是指会计人员根据
审核后的原始凭证确定会计分录并作
为记账依据的会计凭证。填制记账凭
证是会计核算的一种基本方法。
会计账簿：企业经济信息绝大部
分分散于会计凭证中，相互独立的会
计凭证无法连续、系统、完整的提供
某一会计事项的全部信息，也就无法
为企业决策服务，因此需要设计一定
格式、相互联系的帐页，即账薄，用
来序时的分类的记录和反应有关经
济业务，把会计报表和会计凭证有机的
联系在一起。账薄体系为核心，将会计凭证，
账簿组织记账方法和记账程序有机结
合的形式，或称亏啊及核算组织程
序。、核算形式：是指在会计核
算中以账簿体系为核心将会计凭证
账簿组织记账方法和记账程序有机
结合的形式，或成为会计核算组织程
序
序时账：（日记账）是指按照经济
业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登
记经济业务的账簿。分类账：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。有总分类和明细分类账。
备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。
联合账簿：将序时账和分类账结合在一起的账簿，如日记总账
二、简答题
1、会计科目设计的原则？
1统一性和灵活性相结合的原则；2内外兼顾的原则；3简明实用原则；4相对稳定原则；5会计电算化原则；
2、原始凭证的设计内容？
按凭证的来源：外来原始凭证，自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）
按凭证格式内容：通用凭证、专业凭证
按凭证的用途：通知凭证；执行凭证；计算凭证；
按业务类别：货币资金收付业务凭证；存货业务收发凭证；职工薪酬业务凭证；购销业务凭证；固定资产业务凭证；成本核算业务凭证；投资与筹资业务凭证。
3、会计账簿设计的范围？
按账簿用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；
按账簿外表形式分：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿
按账簿的格式分：三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿、4、会计核算形式的种类和内容？
会计核算形式种类：逐笔记账型核算形式（适合小企业）：记账凭证核算形式；日记总账核算形式。
内容：汇总记账型核算形式（适合大中企业）：凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式、账簿汇总核算形式（多栏日记账核
算形式、凭单日记账核算形式）
5、简述设计会计凭证的主要内容？
明确所要设计会计凭证的种类和范
围；
确定会计凭证的设计原则；
制定会计凭证设计的方法；
规定会计凭证的传递程序；建立会计
凭证的保管制度
第五章货币资
金业务会计制度的设计
一、名词解释
其他货币资金：指企业的银行
汇票存款、银行本票存款、信用卡存
款、保证金存款、存出投资款外埠存
款等其他货币资金。
二、简答题
1、货币资金业务内部会计控制制度
设计？
职责分工控制制度的设计；授权审
批；货币资金审核；货币资金监督检
查
2、货币资金业务会计制度设计的目
标和要求？
目标：保证货币资金的安全性和
完整性；保证货币资金的合规性和合
法性；保证货币资金业务会计核算资
料的准确和可靠；保证货币资金业务
结算的及时性和正确性。
要求：合法性；规范性；效率性；
及时性；
3、设计货币资金内部控制制度的核
心，制度的基本要求和具体要求？核
心：是建立货币资金的分离制
度，控制程序，稽核制度与其相
关的岗位职责制度
基本要求：货币资金首付业务的人
员与记账人员和负责审批的人员相
分离。
具体要求：1货币资金的首付与保管
应有被授权批准的专职出纳人员负
责，其他人员不得接触；2 出纳人不
能同时负责总分类帐的登记与保管；
3 出纳人员不能同时负责非货币资金
账户的记账工作；4出纳人员应当与
货币资金审批人员相分离，实施严格
的审批制度；5 币资金的收付与控制
货币资金收支的专用章不能由一人
兼管；6出纳人员应该与货币资金的
稽核、会计档案的保管人员相分离；
7负责货币资金收付的人员应当与负
责现金清点的人员和负责银行对账
的人员分离以及货币资金清查人员
责任制度。
4、企业在设计库存现金会计控制
制度时应采取的做法？
1 加强现金库存限额的管理，超过库
存限额的现金应当及时存入开户银
行；
2根据现金管理条例的规定结合本
企业的实际情况，确定本企业的现金
开支范围和现金支付限额；
3 库存现金收入要及时存入银行，不
得坐支库存现金；接触款项必须执行
严格的审批核准程序，
4 严谨擅自挪用借出货币资金；
5 取得的货币资金必须及时入账，不
得账外设账，严禁收款不入账。
第六章存货业务会
计制度的设计
存货：企业在日常经营活动中持有以
备出售的库存商品、商品，处在生产
过程中的在产品，在生产过程和提供
劳务过程中消耗的材料和物料。
二、简答题
1、存货的基础工作设计？
存货编号设计（多好定位法，四号
定位法）；
存货的计量（先进先出法，加权平
均法，移动加权平均法，个别计价
法）；
存货盘存制度的确定（永续盘存制，
实地盘存
制）
、2、存货业务会计制度设计的目
标和要求？
目标：1 提供存货的各种真实完整有
用的信息；
2保证存货的安全；控制存货的流动；
3 监督落实
4存货的经营责任；加强存货资金周转，考核存货的经济效益。
要求：1 严格各种存货的收发手续的规定，
2 保护实物财产的安全；
3 正确反映各种存货增减变动和结存情况，
4 企业生产活动的正常进行。
5 正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
、3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？
、指定专人填制有关凭证；不能由一个部门或一个人完成凭证的所有必要手续；不相容职务相
互分离；凭证传递要及时。
4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？
职责分工与授权批准设计；
授权制度和审核批准制度设计；
采购与验收控制制度设计；
付款控制设计
第七章投资业务会计制度的设计
一、名词解释
投资：企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他企业单位获得另一项财产。
对外投资职责分离制度：是指企业为了达到内部控制制度的目的，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。
二、简答题1、投资业务的特征？
1 能为企业带来未来经济利益，可以直接或者间接的增加流入企业的现金或现金等价物2收益与风险并
存；
、、
3投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目
标，投资资产的价值较大容易发生计价不当
和账务处理出现弊端等问题
2、投资业务会计制度设计的目标和
要求？
目标：防范投资风险；保护投资资
产的安全完整；提供真实投资状况的
财务信息
要求：安全要求；成本效益要求；
权责明确、奖惩结合要求；信息反馈
要求
3、投资业务的监控制度主要包
括哪些内容？
职务分离制度：投资调查审
批制度，财务分析制度，投资取
得，保管和处置控制制度；投资
核算控制制度
4、会计核算控制制度的设计包含投
资的取得保管收益处置盘点的控
制，分别写出各制度？
取投资得控制制度：建立对证券
经纪人从事对外投资业务的控制制
度；建立投资记名登记控制制度；
投资保管制度的设计：企业购入的
各种有价证券，可以委托金融机构
保管，也可由企业自行保管，企业
自行保管时，必须建立严格的联合控
制制度，至少有两名以上的人员共同
控制，不能由一人单独接触证券；
投资收益控制制度的设计：建立投
资收益收取的控制制度，关注投资收
益发放的公告并对投资收益实收取进行
控制；建立投资收益记录的控制，核对投资收
益，记录投资收益、专人对投资收益
记录进行审核。
盘点控制制度的设计：对企业自行保
管的有价证券实物，由内部审计人员
或不参与投资的其他人员定期进行
盘点，检查其实存情况以保证账实相
符；还包括对外投资资产清查的账账
核对、账实核对与处理
第八章固定资产和无形
资产业务会计制度设计
一、名词解释
固定资产：是为生产商品、提供劳务、出
租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个
会计年度的有形资产，包括房屋及建
筑物、机器设备、运输设备、工具器
具等。
无形资产：是指企业拥有或者控
制的没有实物形态的可辨认非货币
性资产。包括专利权、非专利权、商
标权、著作权、土地使用权、特许权
等
二简答题
1、固定资产的特点？占资产总额比
重大；风险性较大；盈利性较强；资
金耗费缓慢性与价值补偿的任意性
2、固定资产会计制度设计的目
标？（目标与无形资产一样）固定资
产制度设计要求？A保证固定资产取
得的合理性；保证固定资产确认与计
量的正确性；保证固定资产的安全与
完整；保证折旧（摊销）方法和处置
措施的合理性。B能保证固定资产实
物的安全与完整；准确反映固定资产
的增减、处置、修理、更新和
使用情况，将有利于正确计算固定资
产折旧和修理费用。
C无形要求：
确保无形资产取得的合理性；
为了验证无形资产的存在性及其所
有权归属，要建立和健全无形资产的原始
凭证和管理制度，以保持账户记录的正
确；
、要保证无形产信息的
真实性和完整性以及在财务报表上
的正确披露。
无形资产的特点？
无形资产没有实物形态；无形资产属于非
货币性长期资产；无形资产是为企业自用而
非
出售的资产；无形资产的获利性具有
不确定性；无形资产具有可辨认性。
4、固定资产内部会计控制制度中如何设计会计核算制度？
账簿记录的控制；固定资产维护保养的控制；固定资产定期盘点的控制；固定资产折旧
的控制；固定资产处置的控制
5、无形资产内部会计控制制度（与固定资产相同）？
预算和审核控制制度的设计；会计核算控制制度的设计；保密控制制度的设计（权责分
配和责任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）
6简要设计固定资产清理核算所需的步骤？
将固定资产的净值转入清理；记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；记录出售及残值收入；记录应由保险公司过失人赔偿的损失；结转固定资产清理损益。
7 固定资产原始凭证的处理流程？
1 取得固定资产时，填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续；
2为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐；
3 正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；
4 固定资产报废时，有使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行清理；
5 为了反映企业固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况；
6 为保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数与实存数是否一致，
7 企业应对固定资产进行盘点，并填
制固定资产盘点明细表；
8 对盘盈盘亏的固定资产，应如实填
写固定资产盘盈盘亏表，并按规定的
程序报上级主管部门审核；
在计算出每月的固定资产折旧
额后，按月编制固定资产折旧计
算分配表，作为编制固定
资产折旧记账凭证的原始凭证。
第九章筹资业
务会计制度的设计
名词解释
筹资：是指企业为了满足生产
经营发展的需要，通过发行股
票、债券或银行贷款等形式筹集
资金的活动。
直接筹资：企业不借助银行等金
融机构，直接与资本所有者协商
融通资本的一种筹资活动。
股权资本：权益资本、自有资金，
是企业依法取得并长期拥有、自
主调配运用的资本。
债权资本：债务资本、借入资金，
是企业依法取得应依约运用、按
期偿还的资本。
二、简答题1、筹资的特点？业务
发生不频繁，涉及金额较大，筹
资方式多样化，会计核算比
较复杂，容易受到外部环境的影
响2、筹资业务会计制度设计的
目标和要求？、实行目
标：
筹资业务的职责分工；
实行筹资业务的预算和审批控
制；
正确进行筹资业务的会计核算；
建立健全筹资业务的凭证流转
管理制度；
定期清理筹资款项，保证账户记录
的正确
性
；保证筹资信
息的真实完整及在财务报表上
正确的披露。
要求：
保证筹资业务会计核算资料的
准确可靠；
保证筹资业务合规合法；
保证筹资业务准确；
保证筹资业务的安全性；确保企
业战略发展目标对资金的需求；
3职责分工制度的设计；授权审
核制度的设计；会计核算控制制
度的设计；财务分析控制制度的设
计；
4、筹资中的职责分离制度？
筹资计划的编制人与审批人适
当分离，
重大筹资必须有独立于审批人之外
的人员审核；
办理债券或者股票发行的
人员及会计核算岗位适当
分离，通常有独立的机构
代理发行债券和股票；
会计核算人员与负责收付款的
人员岗位相分离；
保管未发行债券或股票的人员
与负责会计核算的人员相分离；
不得由同一部门或一个人办理
筹资业务全过程。
6、债券发行业务的流程及控制
要点？
债券发行业务批准几张收款的
流程：企业证券部门准备申请资
料，包括公司章程、可行
性研究报告，经资信评估机构评估并出具评
估报告后送交银行主管部门审批，审批合格
后，企业委托证券公司发行，并
签订承销协议一式两份，一份留
存。一份送证券公司；
第十章成本核
算开机制度的设计
一、名词解释
成本：为取得各种特定成果而耗费的那
一部分价值。可归属于产品成本、劳务成
本的直接材料、直接人工和其他直接
费用，不包括为第三方或客户垫付的
款项。
生产经营发展规划中长期成本预测：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，
正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。
过程中短期成本预测：是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。
可行性研究中的成本决策：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各种生产经营方案作出评价和选择。
日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。
成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任
务所得应支出成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。
成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。
成本决策：是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。
标准成本：是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。
交互分配法：首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交
互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生
产车间以外的收益对象的一种分配方
法。
平行结转分步法：不计算半成品成本
法，是先计算个步骤发生的生产费用中应计入
完工产品成本的份额，然后由财会部门进行
平行汇总，形成企业最终产品成本的一种计
算方法。
逐步结转分配法：计算半成品成本法，
是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成
本随同半成品实物的转移而结转到下
一生产步骤的相同产品成本中，以逐
步计算半成品成本和最后一个步骤
的完工产品成品（及其流程处理）
领料单：一种多次使用的领料凭证，适用
于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要
材料。二、简答题
1、成本核算业务会计制度设计的目
标和要求？
目标：职责分工；正确进行成本业
务的会计核算；健全成本业务凭证流
转和管理制度；分析和考核。
要求：以会计准则、财务通则作为成本管
理的依据；与企业的生产经营特点和成本
管理要求相结合；有利于正确计算成本和
成本核算。
成本核算业务基础工作控制制
度的设计
产定额管理制度；原始记录制度；材料物
资的收发、领退、清查制度；企业内部计
划价格
制度；3、成本核算业务内部会计控
制制度设计的主要内容？
生产环节中各种职务实行必要的分离控
制；产品计划管理和控制；生产进度控制；
产品
质量控制产品成本控制4、工业
企业中实际成本核算的流程？
1审核原始凭证；编制辅助生产费用分配
表，按所设计的分配方法将其分配计入基本
生产
成本、辅助生产成本、制造费用、废品损
失等总账与明细账；2 编制制造费用分配
表，将
制费用分配计入基本生产成本、废品损失
等总账和明细帐；3不可修复废品损失成本
的
转账，将不可修复废品成本由基本生产成本
账户转至废品损失总账和明细帐；4 编制废
品
损失分配表，将废品净损失分配计入
基本生产成本总账与明细账。
5、成本分析的方法和内容？
方法：比较分析法、比率分析法、
因素分析法、趋势分析法
内容：全部产品生成本报表分析；
主要产品单位成本报表分析
6、成本预测设计的内容？
生产经营发展规划中长期成本预测；
生产过程中短期成本预
测；
、、7、成本决策设计的内容？可行
性研究中的成本决策；
日常经营中的成本决策；
8、为不同的成本计算对象设计成本
计算方法？
大批大量多步骤加工生产，成本
管理上要求计算自制半成品成本时，
可按产品加工步骤作为成本计算对
象，用逐步结转分步法；
大批大量多步骤装配式加工生产，
成本上不要求计算自己半成品时，可
按产品加工步骤作为成本计算，用平
行结转分步法；
大批大量多步骤加工生产汇总，对
象
企业规模较小，
成本管理上不要求提供各步骤的成
本资料是，可按产品品种作为成本计
算对象，用品种法；
小批量单件多步骤加工生产时，可
按产品批别或订单作为成本计算对
象，采用分批法。
9、简述生产环节中各种职务实行必
要的分离控制内容？
审批发料人员不能同时担任仓库保
管员；生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；
产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收保管记账职务应当分离；
生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；
存货盘点不能只有负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而应由他们共同进行。
第十一章销售与收款业务会计制度的设计
销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。其环节包括：接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用，填制赊销发票发运商品核算销售收入与应收账款办理和记录销货退回及销货这让、处理坏账等内容。
应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。应收账款的账龄越大，收回账款的可能性越小，需要提取的坏账准备率较大。
二、简答题 1、销售与收款业务会计制度设计的目标与要求？
目标：保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全、完整；保证销售折扣措施恰当
要求：实行销售与收款业务的职责分工；
1 正确进行销售与收款业务的会计核算；
2 实行销售与收款业务的预算与审批控制；
3 建立健全销售与收款业务的凭证流转与管理制度；
4 定期清理与分析应收账款与坏账情况，
5 确保账户记录的正确性；
6 保证销售与收款信息的真实性完整性以及在会计报表上的正确披露。
2、销售处理流程控制点及其处理程序设计要点？流程控制点：销售开辟、发货、收款、
记账分管；
严格按合同发运商品，结算货款；
定期进行账账核对、账实核对。
销售业务处理程序设计要点：
1 销售部门根据销售合同
编制发货通知单，分别通
知书仓库备货和企业内部
运输部门办理发货；
2 货物发出后，销售部门根据仓库签
收的发货通知单开具销售发票，登记
产成品明细账。
3 运输部门在办理托运手续后，将提
货单和运单送交销售部门，销售部门
将其与销售发票一起交给会计部门；
4会计部门审核无误后，开具代垫运费
清单，并通知出纳眼办理货款结算，
同时进行销售账务处理。
第十二章财务报告的
设计
一、名词解释
财务报告：是企业对外提供的反
映企业某一特定时期财务状况和某
一会计期间经营成果、现
金流量等会计信息的文件。
对内报表：是由各企业根据自身的
经营特点和管理要求，自行规定、自
行设计的会计报表。
财务状况分析表：根据资产
负债表的有关资料，对各项资产、负
债和所有者权益在各自总额
中所占比重及报告期和上期比较的
变化情况进行分析的报表。
经营成果分析表：主要是对企业
一定时期构成经营成果的各项目本
期是技术与计划数或上期
数或上年同期实际数等进行比较和
分析的报表
二、简答题
1、财务报表的种类？
按照服务对象不同分为对外报表和
对内报
表；、
、按照财务报
表编报的时间不同分为中期财务报
表和年度财务报
表。、、
按照财务报表表报的主体不同分为
个别财务报表和合并财务报表
2、财务报告设计的目标？
有助于财务报告使用者作出经济决
策；
有助于考核企业管理层经济责任的
履行情况；
有助于企业加强经营管理，提高经济
效益。
3、会计报表设计的原则？
完整性与系统性；统一性与灵活性；
稳定性；简便易行，使会计信息迅速
生成
4、对内会计报表的特点与设计要
求？
特点：报表内容有较强的针对性；报
表指标多样性；编制期限灵活性；报
表种类不固定性；
要求：适用性；简明性；及时性；
内容：
日常管理报表设计；财务状况分析表设计；
经营成果分析表设计；成本费用报表设计
会计制度设计第一章至第四章练习题
会计制度设计（第一章） 1．由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是（C） A．会计法B．会计准则 C．会计制度D．会计程序 2．会计制度设计的制约性是指（D） A．会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定，并将其要求体现到会计制度中去B．会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C．会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D．会计制度设计既要规范会计核算，又要便于加强会计监督，健全内部控制制度 3．执行会计制度可以发挥的作用有（ABCDE） A．保证会计工作的正常进行B．保证会计及相关工作有序运转 C．保证会计工作质量的提高D．保证会计监控作用有效发挥 E．保证会计人员行使职权 4．设计会计制度最主要、最直接的依据是（BCD ） A．宪法B．会计法 C．企业会计准则D．统一会计制度 E．企业规章 5．下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（ABDE） A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性 D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )
《会计制度设计》案例分析(1)
《会计制度设计》案例分析 1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200×年6月30日 2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。 3．试设计工业企业材料差异分析表。 4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。 5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单
6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。 转账凭证 出纳编号： 7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。 [要求]设计填制验收报告单和收货单。 8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。
[要求] (1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料的会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 (5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 生产成本明细分类账 10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年
会计制度设计课后答案
第一章 思考题 1.什么是会计制度设计为什么要进行会计制度设计 会计制度设计，就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。 会计制度设计的意义可概括为以下几个方面： （一）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度 （二）有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行 （三）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息 2．会计制度设计的基本内容有哪些 会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计： （一）会计组织系统设计 会计工作是由会计机构与会计人员来完成的，它们构成一个会计组织系统。会计组织系统设计包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。在设置会计机构时，要明确其职责范围、管理权限以及具体承担的工作任务。配备会计人员，要确定好会计人员的分工，规定会计人员的岗位责任制和会计人员的工作轮换制度等。 （二）会计信息系统设计 会计是一个以提供会计信息为主的信息系统。会计信息系统的设计就是规划提供会计信息的诸多方面，包括：一是会计信息载体的设计，主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。二是会计信息处理程序的设计，主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。三是设计科学的会计指标体系，主要是设计科学合理的会计科目。设置会计科目是会计制度设计的重要内容，每一个会计科目具有特定的内容，能够提供一项会计指标，而会计科目体系就形成一个完整的会计指标体系。 （三）会计控制系统设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。从会计的角度加强内部控制，其主要内容包括：货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、对外投资控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制等。 3．在进行会计制度设计时，需要遵循哪些原则 进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项： 一、合规性原则 二、真实性原则 三、科学性原则 四、针对性原则 五、内部控制原则 六、效益性原则 七、适应性原则 4．会计制度设计有哪些步骤每一个步骤有哪些具体工作
《会计制度设计》案例分析题
《会计制度设计》案例分析题 1．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 【解答】 我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 2．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单 【解答】 1．该差旅费报销单不全面。 2．应补充的内容有： （1）在该表的表头最左侧补充部门名称。 （2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 （3）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。 （4）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。 （5）在该表中项目的内容中还应增加“合计”项目。 （6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 （7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。 （8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 （9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。 （10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。 （11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。
会计制度设计
会计制度设计的原则： 合法性原则：是指会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定，并将其要求具体落实到会计制度中。 协调性原则：是指会计制度设计的内容应该与国际惯例相协调，以适应国际间经济交流与会计交流的需要。 真实性原则：是指会计制度设计过程中必须强调会计信息的真实，客观，完整，可靠，以有利于各有关方面的使用。 适用性原则：是指会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须具有针对性，适应本单位的业务特点，体现本单位经营管理的实际需要。 有效性原则：是指会计制度设计的内容有效性，制度实施有效性及制度实施后的结果的有效性。 稳定性原则：是指会计制度作为指导会计工作的行为规范，一经制定，就不应轻易变动，特别是有关经济业务的会计处理方法应保持相当稳定，以便于执行，避免造成会计核算方面的混乱和会计信息失真。 企业会计组织机构的设置原则： 效益性原则：经济效益的最大化是企业管理的最终目的，因此，设计会计组织机构时，首要遵循成本与效益原则 系统性原则：会计组织机构的设计要与企业其他组织密切衔接配合 控制性原则：实行会计控制（监督）是会计的基本职能之一，是企业内部管理的一种需要，也是一种自我约束的机制 效率性原则:会计机构的设置应有利于提高会计工作的效率 以人为本原则 会计凭证设计的原则： 凭证内容设计能够反映经济业务的基本情况 凭证联数和传递程序设计要与企业管理要求相结合 凭证内容，格式和用途设计尽量做到规范统一 凭证设计应体现企业内部控制的要求 简明实用，便于填制，审核查阅和保管 1．控制弱点： （1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。 （2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。 （3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。 2．提出改进意见： （1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。 （2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。 （3）“请购单”的处理程序： A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。 B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。 C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。 （4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。 （5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动
自考会计制度设计重点复习资料解析
会计制度自考重点复习资料 会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。08年 内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年 预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年 会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。 会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 二、简答题 1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。 2、会计制度设计的方法？ 实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。 分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。 3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？ 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。 方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。 4、会计制度设计与内部控制制度的关系？ 会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。 内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年 5、按会计制度本身内容：分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度 按设计权限分：统一会计制度、企业内部会计制度 按工作内容分：会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 按适用部门分：企业会计制度、预算会计制度 第二章企业会计制度的总体设计 一、名词解释 设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计
2018年10月自学考试00162会计制度设计试题答案解析
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户
5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件
会计制度设计名词解释大全
1)会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、 程序所制定的规范性文件。 2)会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、 计量、记录和报告的各种规范。 3)会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行 分析和考核，以比较不同的时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 4)预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位 和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。 5)会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论 和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 6)会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动 所进行的制约。 7)内部控制：是指企业为了提高经营效率和充分地获取并使用各种 资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。 8)内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人 员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 9)设计类型：是指由共同的性质和特点所形成的类别，是进行会计 制度总体设计时所需解决的问题之一。设计类型一般是根据企业
所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。 10)设计方案：是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系 统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。 11)共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师， 共同参加涉及工作。 12)集体设计：是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成 设计小组或委员会来承担设计任务。 13)单独设计：指由单位指定有设计能力的会计人员担任设计工作， 或者聘请合格的会计师负责设计，适用于小型企业会计制度的设计。 14)局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分 经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。 15)账务处理程序：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表 的整个过程。 16)会计组织机构：是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专 门的机构和专职的会计人员组成。 17)会计与财务合并设置：是将会计对资金运动的核算、监督职能与 财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 18)会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反映（或核算）、监 督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能，分别由会计
会计制度设计期末复习指导
《会计制度设计》期末复习指导 一、课程考核说明 1．考核目的 通过本次考试，了解学生对企业会计制度设计的掌握情况。要求学生通过本课程的学习，全面了解会计制度设计的基本知识，系统掌握各个业务循环会计制度设计的基本技能，为解决企业实际会计制度设计打下良好基础。 2．考核方式 以期末考试文件为准。闭卷、笔试。 3．命题依据 本复习指导。李殿富主编，中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）4．考试要求 本次考试主要从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。了解是要求考生对本课程的基本知识和相关知识有所了解；掌握是要求考生对基本理论、基本技能和基本方法，不仅要知道是什么，还要知道为什么；重点掌握是要求考生能综合运用所学的基本方法和基本技能。 5．试题的类型及结构 试题分三大类，即： 一．单项选择题（20分） 二．多项选择题（20分） 三．简答题（20分） 四.综合设计题（40分） 6．适用范围和教材 成人本科：会计专业。必修。 教材：李殿富主编、中央电大出版社出版的《会计制度设计》（2002年第一版）。 二、期末复习指导 第一章总论 1．了解:会计法规体系的内容；会计法规体系与企业会计制度设计的关系；会计制度设计的目标；会计制度设计的范围和内容；企业会计处理方法的选择权和一般原则，能够应用会计处理方法选择的内容。 2．掌握：两个会计环境性假设；会计制度设计的原则与程序；内部控制制度的概念和作用，会计制度设计与内部控制制度的关系；掌握内部控制制度设计的原则和主要内容。
第二章会计报表的设计 1．了解：会计报表设计的目标和会计报表种类的设计和会计报表设计的原则；附表的设计；内部报表的特点、种类和设计方法；合并会计报表的基本前提；编制合并会计报表的准备工作；合并会计报表的设计。 2．掌握：现金流量的概念以及现金流量表的编制基础；现金流量表的编制方法；现金流量表的格式。 3．重点掌握：资产负债表格式的设计；资产负债表项目分类的设计和资产负债表项目排列顺序的设计；掌握利润表格式的设计，利润表项目的设计。 第三章会计凭证、会计帐簿和会计科目的设计 1．了解：会计凭证设计的目标；记账凭证内容的设计、记账凭证种类的设计和记账凭证格式的设计；会计凭证传递程序的设计；会计账簿设计的目标；会计科目设计的目标。 2．掌握：原始凭证内容的设计、原始凭证种类的设计和原始凭证格式的设计；账簿内容的设计、账簿种类设计和账簿格式的设计。 3．重点掌握：总分类科目的设计和明细分类科目的设计；会计科目的设计。 第四章账务处理程序设计和会计机构与会计人员的设置 1．了解：财务处理程序设计的目标；账务处理程序的选择；会计机构的设置原则和会计机构的模式（集中与分级、内部组织设计）；会计人员岗位责任制的设计和会计人员的任职资格和配备。 2．掌握：财务处理程序的种类及比较，包括记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 第五章货币资金业务会计制度的设计 1．了解：货币资金业务内部控制和核算方法设计的内容及其特点；货币资金业务内部控制和核算方法设计的目标；货币资金的授权批准制度和岗位分工制度；应用银行存款与其他货币资金核算方法的设计和能够应用货币资金内部报告的设计。 2．掌握：货币资金收入业务的控制程序；货币资金支出业务的程序和能够应用对其进行内部控制的方法。
电大 会计制度设计往试卷
一、分析说明题 1.责任会计要编制责任报告，因此需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持， 财务会计信息是完全不能满足责任报告编制需求的，并且财务报表数据与责任报告数据间没 有任何必然的联系。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1)责任会计虽然要编制责任报告，但单轨制责任会计核 算模式不需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持。(2) 财务会计信息不是完全不 能满足责任报告编制需求的，只是需要在账户设置尤其是明细账户设置上需要做一些调整，目的是提供责任会计核算体系所需信息。(3)财务报表数据与责任报告数据间有着必然的内在联系，责任会计数据是对企业核算主体的会计信息分解为特定责任中心的会计信息，并不会改变企业总的财务结果，比如企业全部投资中心的可控利润之和减去企业层面的责任成本就是企业的营业利润。 2.下述是两个关于会计凭证的论述:(1)某公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都 是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。(2) 甲公司库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出库单。仓库发出库存商品后，将第一联出库单留存登记库存商品卡片，第二联供销售部门留存，第三、四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账。你认同这两种做法吗?试分析并说明 理由。 答：这两种说法都有不准确之处。对于第一种说法而言，内部控制要求企业所有资金流入 与流出有相应凭证以保证业务活动真实，因此企业需要在内部控制上下功夫而不是简单的保 证。对于第二种说法而言，第三、四联都交给会计并由其登记库存商品总账和明细账是不合适的，因为库存商品总账与明细账之间存在着相互核对功能，如果都由会计来进行登记就会使这种核对功能失效。 1.下述是三个关于责任会计的论述:(1)内部转移价格属于短期价格决策内容，由具体业 务部门操作而与责任中心无关。( 2 )各成本中心为了有效管理各中心发生的成本而应将其确定为责任成本。( 3 )公司内部各机构或部门都必须被确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任。你认同这三种做法吗?试分析并说明理由。 答：这三种说法都有不准确之处。(1)内部转移价格虽然属于短期价格决策内容，但涉及 到各责任中心的绩效考核，因此各责任中心应参与内部转移价格的制定。( 2 )只有各责任中心的可控成本才可以作为其责任成本。( 3 )通常公司内部各机构或部门都可以被确认为责任中心井指定专人承担相应的经济责任，但并不是必须的，因为是否将内部各机构或部门认定为责任中心取决于相应的原则。 2. 会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相 适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否则会计信息化就无法实现。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1 ) 会计信息化包括了不同的使用层次，比如核算导向 型、管理导向型与决策导向型等，不同使用层次意味着会计信息化对传统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。( 2 )会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因此必须进行适应于会计信息化的更深层次的规范，但并不一定是完全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。(3)内部控制信息化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键控制点等固化在信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行更有效。 1.现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算 规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为:(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算 也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具 有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。( 2 )?企业会计准则第1号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。( 3 )企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。 2. 下述是两个关于负债的论述: (1)企业将从联营企业分得的利润直接追加了投资，会计 账务处理时借记"应付利润"账户与贷记"实收资本"账户。( 2 )企业将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接记人"营业外支出"账户。你认同这两种做法吗?试分析并说明理由。答：(1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润应该作为技资收益人账，同时要依据 可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记"应付利润"账户意味着股东大会决 议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。( 2 )第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金额应计人相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交纳所得税。 1.从企业利润表报表项目看."主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户是以"营业收 入"报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务，性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相阔的。你认同这种说法吗?试分析并说明理由o 答：这种说法是不准确的。因为: (1)"主营业务收入"账户与"其他业务收入"账户以"营业 收入"报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。( 2 )不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。( 3 ) "主营业务收入"账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如《企业内部控制应用指引第9 号一销售业务? 0 (4)"其他业务收入"较" 主营业务收入" 而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。( 5 )企业应在整体考虑"营业收入"会计制度设计的基础上关注"主营业务收入"与"其他业务收入"各自潜在的特定风险。 2. 石家庄市中级人民法院2009 年2 月12 日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有 限公司破产。三元股份( 6 0 0 1 2 9 . SH) 公告称在2009 年3 月4 日石家庄市中级人民法院举行的"三鹿集团破产资产拍卖会"上.河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以6 1 6 5 0万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗?试分析并说明理由 答：这种说法是不准确的。因为: (1)无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如 财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。( 2 ) 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标 权、着作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。( 3 )企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估。 1.企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不 可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法 吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的.因为:(1)企业在对外财务报告设计上没有自主权源于法律对 其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决策所需会计信息。( 2 )财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设置
会计制度设计习题答案.doc
《会计制度设计》习题参考答案 第一章 一、单选题 1—5 ACBAC 6—10 BCCCB 11—15 DDBDC 二、多选题 1、CD 2、CD 3、ABC 4、ABCD 5、ABC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD 9、ACD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABCD 14、ABCD 15、ABCD 三、判断题 1—5 √√×√× 6—10√×√×× 第二章 一、单选题 1—5 B D A C D 6—10 B B D A A 二、多选题 1、ACD 2、ABD 3、AC 4、ABC 5、ABCD 6、AD 7、ABCD 8、ABC 9、ABCD 10、AD 三、判断题 1—5 ×√√√√6—10 √√×√× 第三章 一、单选题 1—5 B C A D A 6—10 C D A C C 二、多选题
1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、ACD 5、BCD 6、ABD 7、ABCD 8、BC 9、AB 10、ABC 三、判断题 1—5 ××√×√6—10 √√√×√ 第四章 一、单选题 1—5 ADDAB 6—10 CDBCC 二、多选题 1、ABCD 2、ACDE 3、ABCDE 4、ABCE 5、ABCD 6、ABCD 7、ACE 8、ABCD 9、ABCDE 10、CDE 三、判断题 1—5 √××√× 6—10 √××√√ 第五章 一、单选题 1—5 BBDDB 6—10 CDDAA 二、多选题 1、ACDE 2、BCDE 3、ABCDE 4、ABCD 5、BCDE 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCDE 9、ABD 10、ABCDE 三、判断题 1—5 √√√√√ 6—10 ××√√ 第六章 一、单选题 1—5 CBBAC 6—10 BDCBB 11—15 CBABD 二、多选题
会计制度设计
会计制度设计 第一章会计制度设计概述 1，会计制度概念：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则，方法，程序所制定的规范性文件。 2，会计制度设计概念：是以会计法律，法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构，会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化，规范化，文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 3，内部会计控制概念：是指单位或组织内部各职能部门，各有关工作人员指尖，在处理经济业务过程中互相关系，互相制约的管理制度。 4，会计制度设计的原则：合规性，真实性，科学性，针对性，内部控制原则，效益性，适应性。 5，会计制度设计的方法：实地调查法和分析研究法。 第二章企业会计制度的总体设计 1，设计类型与方式：设计方式：单独设计，共同设计，集体设计，会议设计。 2，设计方案：全面设计，局部设计。 3，会计制度总体设计的内容：提高企业经营管理水平的设计，会计机构和人员配备的设计，会计核算形式的设计，财务核算及其管理制度的设计，成本费用核算及其管理制度的设计，完成企业会计制度设计时应提交的资料。 4，会计制度总体设计的程序：调查研究收集资料，确定设计类型和设计方案，选择会计政策和设计手段，指定设计策略和设计验收标准，编写会计制度总体设计和具体的设计安排，提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。 第三章企业会计组织机构和岗位职责的设计 1，会计与财务合并设置的形式：将会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行。 2，会计与财务分别设置的形式：会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行。 3，总会计师领导下的集中核算模式设计：以总会计师为领导，以会计部经理为主管，一身几部委专职监督部门的一种会计工作的分工模式。 4，会计部经理领导下的集中核算模式设计：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，会计部内部可分设若干子部门或岗位。 5，财务主管领导下的集中核算模式设计：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管，会计和出纳等少数几个岗位。 6，总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式设计：总会计师为领导，下设财务，会计，审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。 7，企业集团会计组织机构的设计特点： 8，企业集团会计岗位职责的设计内容：日常会计核算和合并财务报表方面，税务筹划方面，预算管理方面，投资管理方面，资金调度，监督和其他财务分析方面。 第四章会计科目，会计核算形式的设计 1，会计科目的概念：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是一会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的要求而设计。 2，会计科目设计的原则：统一性和灵活性相结合的原则，内外兼顾原则，简明实用原则，相对稳定原则，符合会计电算化的需要。 3，原始凭证，记账凭证的概念和设计范围：
会计制度设计论述题
要求：请说出下面资料中某单位的会计电算化制度是否健全？需要补充哪些具体内容？ （与教材相关内容完全一致视为零分） 资料： 一、岗位责任制 ⒈总会计师。全面负责会计业务工作。 ⒉会计主管。负责管理会计日常工作。 ⒊凭证编制人员。负责原始凭证的审查和手工会计凭证的编制工作，保证凭证编制的正确性完整性。 ⒋凭证审核人员。负责对原始凭证和记账凭证进行合法性、正确性和完整性的审核工作，保证凭证的合法性、正确性和完整性。 ⒌出纳员。负责银行存款与现金的收、支核算、以及与银行对账的工作。 ⒍系统管理员。负责系统软、硬件的正常运行，负责系统运行环境的设置，系统的安全与保密，系统的升级换代以及其它有关系统的管理工作。 ⒎系统维护员。负责硬件设备和软件设备的维护工作，协助系统管理员保证系统的正确运行。 ⒏会计档案和磁性介质上（软盘）的会计档案的保管工作，报表等会计档案的分送工作以及会计档案的调阅工作。 二、操作管理制度 ⒈未经培训合格者不符上机操作。 ⒉规定操作人员使用权限，由系统管理员或者会计主管给每个操作人员设置使用权限密码。 ⒊操作人员必须按照规定的操作规程进行工作。 ⒋操作人员必须进行上机登记，填写上机时间、使用情况、机器状况以及故障处理办法等内容。 ⒌操作人员不能擅自修改凭证的错误，发现错误应立即报告会计主管或凭证编制人员。 ⒍操作人员应及时做好数据备份工作。 ⒎所有软盘使用前必须首先进行病毒检测，确保无病毒后方能使用。 ⒏操作人员不得任意改变系统工作环境。 三、系统维护制度 ⒈机房内硬件必须指定专人负责。
⒉机房内硬件由系统维护员定期全面检查，并作好检查记录，发现问题的硬件应及时修理或更换。 ⒊软件维护由专人负责，非指定软件维护人员不得从事软件维护工作。 ⒋重大软件维护项目应事先报请会计主管和系统管理员批准经同意后才能进行维护。 ⒌作好详细维护记录。 ⒍系统参数，包括系统运行环境、系统账的套数、会计科目、使用权限等不得随意变动，若确需变 动、应事先报请会计主管和系统管理员批准。 答：一、不健全。 二、需要补充机房管理制度和会计档案管理制度。具体为： 机房管理制度： ⒈未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。 ⒉保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。 ⒊严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。 ⒋未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。 ⒌如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。 ⒍不得随意带软盘进入机房。 会计档案管理制度： ⒈会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。 ⒉及时收集各种会计档案、并作好收集记录。 ⒊严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。 ⒋妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。 ⒌会计档案销毁按国家有关制度进行。
企业会计制度设计第二版高丽萍
第一章会计制度设计概述（练习题） 一、单选题 1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（c） a．会计法 b．企业会计准则 c．注册会计师职业准则 d．民间非营利组织会计制度 2．财政部门制定的会计制度，其特点是（a ） a．适用面广 b．适用面窄 c．适用性强 d．针对性强 3．会计制度设计的科学性原则是指（c） a．真实性和合规性原则 b．针对性和适应性原则 c．系统性和合理性原则 d．效益性和控制性原则 4.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ d ） a.《会计法》 b.《会计基础工作规范》 c.《中国注册会计师职业准则》 d.《民间非营利组织会计制度》 5.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ a ） a.普遍适用性 b.可操作性强 c.技术性强 d.针对性强 6.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ a ） a.会计核算制度 b.会计分析制度 c.会计监督制度 d.会计人员制度 7.会计制度按设计权限划分，可分为(c ) a.企业会计制度和预算会计制度 b.小企业会计制度和企业会计制度 c.统一会计制度和企业内部会计制度 d.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(a) a.综合性会计制度 b.企业内部会计制度 c.业务性会计制度 d.会计人员制度 9.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( a.会计法 b.会计制度 c.会计准则 d.会计基础工作规范 10、会计制度按适用部门和单位分为( b ) a、小企业会计制度和企业会计制度 b、企业会计制度和预算会计制度 c、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 d、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( c ) a、综合性会计制度 b、企业内部会计制度 c、业务性会计制度 d、会计人员制度 12、会计规范体系的基础内容是( d ) a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计职业道德 d、会计制度 b ) 13.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于（ b ）
会计制度设计04任务作品题
电大【会计制度设计】 04任务 一、作品题 1.某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法 和核算方法做出设计。 答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1）取得与验收（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置。 该项业务的核算方法应包括以下内容：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。 2. DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积（资本溢价） 500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。 答：上市公司股票回购的操作流程是： 1.召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、 期限等。 2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。 3.董事会发布召开股东大会的公告。 4.召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。 5.发布股东大会决议。 6.发布股票回购的独立财务顾问报告。