论降低税收成本的措施_冯业青

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论降低税收成本的措施

冯　业　青

（河北省邢台县地方税务局

河北

邢台

０５４０００）

摘要：目前，我国税收成本居高不下的问题不容忽视，造成这种现象的主要原因，一是人的因素，包括税务人员缺乏成本观念，机构臃肿，纳税人的纳税意识淡薄；二是制度因素：现行税制还不完善；一种廉洁高效的税收征管体制尚未建立；征管手段落后；税务中介机构不健全。要解决这些问题需要采取树立成本观念、精简机构、将有利征管原则引入税制，提高税务机关信息化水平等降低税收成本的措施。

关键词：税收成本；降低；制度；信息化中图分类号：F810.42 文献标识码： A 文章编号：1006-0375(2005)01-0023-05

收稿日期：２００４－０６－１６

作者简介：冯业青（１９８０－），男，河北邢台人。研究方向：财政学，税收。

２００１年５月１日新的《中华人民共和国税收

征收管理法》颁布施行，税务机关的执法手段更趋完善，执法力度得到了进一步加强，同时也对税务机关的工作提出了更高的要求。它着重强调了规范税务机关的行政行为，要求依法征税，依率计征，淡化收入观念。如何在保持税收收入与经济同步增长的同时，实现税收费用的最小化，降低税收成本就显得尤为重要。

一、　我国税收成本及现状

《税收征收管理法实施细则》第三十八条第二款规定：税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本原则，确定税款征收的方式。这里所说的税收成本有狭义和广义之分。狭义的税收成本亦称“税收征收成本”，专指税务机关为征税而花费的行政管理费用。包括：税务机关工作人员的工资和奖金支出；税务机关的办公用品和设施支出；税务机关在征税过程中因实施或采取各种方法、措施而支付的费用；税务机关为进行及适应税制改革而支付的费用等。广义的税收成本是指在税收征纳过程中发生的各种费用，除了税务行政费用外，还包括纳

税执行费用，即纳税单位或个人为按税法规定的纳税而支出的费用。本文所讨论的税收成本指的是税收征收成本，如何提高税收行政效率，使税务当局执行税收法令，也就是税款征收过程所发生的费用最小化。如果把税务实际征收中发生的各种费用比作税收投入的话，那么，税收实际征收额就是税收产出，二者之比即是税收投入产出率，是税务机关工作效率的直接反映，也是衡量税务机关工作成果的重要尺度。早在亚当?斯密时代就提出了税收最小费用原则，而今它在西方税收学术界仍是一个非常重要的原则。

我国与发达国家税收成本比较据美国国内收入局１９９２年年报统计，当年税收征收成本６５亿美元，占税收收入总额１１２０７亿美元的０．５８％。新加坡的征收成本率为０．９５％，澳大利亚为１．０７％，日本为１．１３％，英国为１．７６％。而在我国，据国家税务总局公布的数据测算，１９９４年税制改革前，我国税收征收成本率为３．１２％，１９９４年税制改革和税务机构分设后，征收成本有所上升，到１９９６年约为４．７３％。据估算，到上世纪末中国的税收成本率约为５％－８％。其中东部及沿海地区较低，为４％－５％，如山东为４．３％，广东为４．７％；西部欠发达地区较高，为１０％左右，如内蒙为９．６％，贵州

第２６卷　第１期 温州师范学院学报（哲学社会科学版） V ol ．２６　No ．１　２００５年２月 JOURNAL OF WENZHOU NORMAL COLLEGE Feb.　２００５

为１１％；中部地区大致为７％－８％，如河北省１９９８年为７．９６％，［１］为什么我国的税收成本如此之高呢？

二、　税收成本原因

（一）人的因素

１．税务机关和税务人员缺乏税收成本观念。长期以来，由于受计划经济的影响，人们的税收成本观念淡薄，只注意税收收入规模和税收的增长速度，很少将国家取得的税收收入与为获取该收入而付出的费用（即税收投入产出比）加以比较，更没有建立起有效的成本监控机制。

２．税务机关机构过于臃肿，人员素质偏低。据统计，全国目前的税务人员已超过１００万人，一方面税务人员和协税人员的绝对数量在增加，尤其１９９４年税制改革后，分设国、地税两套税务机构，增加了税务经费用于人员工资、福利的开支，大量增加了税收成本；另一方面人浮于事，效率低下，由于分工过细和一些税务干部政治、业务素质不高，一部分人业务单纯，知识面窄，对现代化管理手段和技术不适应，对法律的理解有偏差，执法程序不正确，往往在执法过程中，尤其是在采取税收保全措施、强制执行措施时，违反程序，顾此失彼，造成执法被动，加大了税收征管的难度，无形中增加了税收成本。更有甚者，由于税务机关程序违法或执法不当，使纳税人对税务机关提起行政诉讼有所增加，据统计１９９６年至１９９９年４年间，全国共发生税务行政诉讼案件６　１５４例，其中：税务机关胜诉率仅占３０％左右，那些败诉的案件中６０％以上是由于税务机关行为不当造成的。①

３．　纳税人的因素。纳税人的纳税意识不强，对税收法律，法规了解不多，偷、逃、欠税等现象仍较严重，增加了税收的征管难度，迫使税务机关不得不花费大量的人力、物力，建立协税护税网络，进行几乎是一年一度的“大清理”，以寻求社会各界对税收工作的支持，使税收征收成本上升。

（二）制度因素

１．现行税制还不完善，尚未将税收征管考虑进来。现实中的税收制度远比优化税收理论描述的要复杂得多，其中税收征管的易难程度和征税成本高低直接影响到优化税制的设置。最适税收征管将税收征管的难易程度和征税成本的高低引入到最适课税的分析中，并将征管因素作为衡量一个税种乃至一种税制是否优化的标准之一。在理论分析上最优的税种或税制，若征管难度较大或征税成本较高，在实践上也往往并非是“最适”的。［２］如个人所得税税率级次过多，对无固定职业者的个人所得税征管难度大等，以致征管中费时费力，征税成本太高，还有内外资企业所得税政策尚未统一，对外资企业优惠政策过多等，使税款计征复杂，操作难度大。

２．一种廉洁高效的税收征收管理体制尚未建立起来。还存在一部分基层征收单位，是集征、管、查于一身的全职能机构。因此，不仅对税务人员执法行为缺少有效的监督制约，而且造成其在执法过程中带有相当程度的主观性。特别是在征收农村税款中，管辖区域内的专管员既是税款核定者，又是税款的征收者，给执法的随意性提供了广泛的空间，再加上社会风气的影响，“关系税”、“人情税”也就随之而来，严重影响了税收公平原则，此时老百姓虽然觉得税乃“皇粮”，做买卖交税本是天经地义，但由于这种不良机制的存在，逐渐使纳税人产生抵触心理，认为“少交一分赚一分”。这种情况的出现不仅增加了征管的难度，同时也从制度上允许了大量欠税的存在。形成了“清欠难、难清欠、清了陈欠添新欠、年年清理年年欠”的恶性循环。

３．征管手段落后，科技含量低，还没有形成一个现代化的高效的税收管理体系。计算机的应用还比较有限，大量的工作需要依靠手工完成，这一方面造成工作效率低下，另一方面又造成人员费用偏高。下面通过一组中美税务系统的数字来对比说明信息化的重要性，美国从上世纪６０年代起在全国建立了税收征管网络，全国共有４个征收中心，可以处理数以亿计的纳税申报表。目前，美国的税收收入中有８２％是通过计算机系统征收上来的，重视先进技术的运用，是美国在税收信息化建设过程中的一大特色，并在全国实现了从税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源控制、纳税资料的收集、存储、检索等一系列工作环节的信息化。［３］２０００年美国联邦税收共征收２０，９２７．５亿美元，美国国家税务局系

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统从事税收管理的全日制人员为９７　０７４人，征税成本为每百元０．３９元，创１９５４年以来的最低。美国成年人几乎都涉及纳税申报，所以美国国家税务局在２０００年受理的年度纳税纳税报表就达２２　６００余万份，另外还受理了一亿多人次的电话、电邮等多种形式的询问和到访。［４］同年，我国１００万的税务干部，征收１２　１２５亿元的税收，人均组织收入约１２０万元；［５］通过对比，差距显而易见。原因何在？除了美国的GNP和GDP比较高外，就是我们的征管方式与人家的差距，人家是现代化的征管方式，而我们是手工征管，人家是信息技术，我们是人海战术，所以“工欲善其事，必先利其器”，器不成，何以善其事？由此可见税收现代化的重要性。

另外存在的一个问题是，虽然目前随着征管改革的进一步深入，各级税务部门对税收现代化意识不断提高，大都购置了大量的计算机等现代化设备，但如果我们用一分为二的眼光来看其目前发挥的作用，可以说是非常有限，仅仅限于文字处理或者简单的税收软件操作，计算机成了打字机、开票机。对信息只重视录入，忽视分析整理和利用，造成信息严重堆积。共享性、开放性不足，管理效率和质量不尽人意，突出表现在纳税申报率和申报准确率较低，偷、逃、骗税增多，使税收信息化走了弯路，增加了成本，产生了一定的负面效应。

再次，虽然新《税收征收管理法》规定了要建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度，但目前在我们的社会经济生活中，尚未形成比较发达的计算机网络，税务机关对纳税人动向和纳税资料的掌握与控制显得相当困难和被动，造成征管难度较大，征税成本较高。

４．税务中介机构不健全。《税收征收管理法》的实施，为我国税务代理的发展提供了法律依据，但税务代理机构还没有真正建立起来，税务机关包办了大量应由社会和企业承担的事务性工作，大大增加了征管业务量。

三、　降低税收成本的措施

（一）适应市场经济需求，树立税收成本观念，要改变原来重收入轻管理的粗放型税收管理为集约型管理，就必须把征税成本降到最低限度市场经济的一切经济活动都要讲成本，讲效益，讲效率。所以要把税收成本引进到税收决策和征管工作中，要制订成本计划，加强成本监控和成本分析。

（二）精简人员和机构，建立高效廉洁的高素质税务干部队伍，是降低税收成本的最有效途径因为一是人员过多，必然增大税收成本；而人员素质偏低又会形成“泡沫队伍”，人浮于事，造成实际征管力量不足，放纵纳税人的逃税行为，影响税款入库，同样会提高征收成本。二是机构设置过多，不仅为“脱产”人员提供了“暖巢”，还会加大基建投资及相应支出。因此，采用合理的科学的方法，确定税收人员和机构的配置规模，不断提高现有人员素质是降低税收成本的一条最有效途径。要做好此项工作一方面要树立大局意识，采取“公开、公平、公正”的原则裁减人员，减人如同减肥，减好了利国利民，减不好会出现“反弹”；另一方面还要严格把好进人关，真正招用一些高素质的人才充实到税务工作队伍中来，使税务机构的“新陈代谢”处于良性循环。同时加大对现有人员的培训力度，提高税务干部的政治、业务素质，以实现知识更新和税务机关整体素质上台阶。正如前面所谈到的如果我们用于“绝对数量”上人的支出少了，那么必然会有节余，此项节余用于提高现有人员的素质和待遇，以激励大家不断提高工作效率。

（三）走“科技加管理”的改革道路，充分发挥现代化信息手段的效能

一方面加大以计算机为主体的科技投入，尤其要加快边远地区的税收信息化进程，通过计算机的统一开发、兼容，减少区域性重复投资，同时严格限制超标计算机设备的购置；另一方面加强对计算机内信息的分析利用，要建立信息共享制度，充分发挥计算机的网络管理效能。除了要在税务系统内部形成信息网络，使税务登记、税收收入、发票发售等情况得以在税务系统内实现传递和共享，另外，还要按照《税收征收管理法》的要求与工商、海关等政府其他机关之间建立网络体系，形成相互传递和共享的信息资源，通过计算机与防伪税控收银机的联网，使纳税人的收入流量直接反映到税务机关，这样一来，就实现

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了“税网恢恢，疏而不漏”，欠税的纳税人无论采取什么手段和跑到那里，都会有他的纳税记录。最后利用网络客观、公正的征收管理，实现由“人”治到“机”治的转变，达到提高工作效率之目的，但同时要注意缺乏管理创新的税收信息化也不可能取得成功，技术永远只是管理手段，税收管理实现全方位创新才是基础。

（四）按照国家税务总局提出的“信息化加专业化”的征管改革思路，逐步建立“自行申报、集中征收、分类管理、重点稽查”的征管模式，坚定不移地推行新一轮的征管改革，建立一个高效的运转机制

税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员职责应当明确并相互分离、相互制约，即征收模式要实现由原来的上门征收到业户自行申报的转变；管理模式要实现粗放型向集约型的转变；稽查模式要实现“收入型”向“执法型”的转变；对于税务人员要逐步实现由专管员向专管事的转变；对于机构要改变过去集征、管、查于一身的全职能基层单位为机构相分离的专业化单位，对于考核系统要实现以收入为主的单一的指标考核向征管质量考核的过渡。要进一步理顺征、管、查之间的关系，通过健全制度、完善规程、明确责任，进一步强化征、管、查之间相互监督、制约的链条，通过完善机制建设，减少和杜绝征管工作中的随意性和管理漏洞，降低税收成本，提高税收效率，优化税收质量，增加税收总量。

（五）坚持提高税收效率，同时引入有利税收征管原则，加快税制改革，堵塞漏洞，降低税收成本

首先要扩大增值税的征收范围，制定合理的税率，使其既不影响企业经济活动的选择，又可减轻征纳双方的负担。其次要加快统一内外资企业所得税的步伐，随着中国加入WTO之后，要逐步减少对于外国企业和外商投资企业的优惠政策，以增加国家税收收入，进行宏观调控；再次要实行分类与综合相结合的个人所得税模式，由于经济的不断发展和老百姓实际收入的持续增长，对于个人所得税要在原有基础上简化税率级次，拉宽应税收入级距，使其真正发挥调节收入分配的作用，还有要严格控制减免税等。［６］

（六）建立会计制度，加强征税成本核算

会计制度是搞好征税成本监控的根据。要根据财政部颁发的基本会计准则和税务部门的实际情况，建立一套税务系统的会计制度。

１．设立统一的会计科目、会计报表，包括资金表、成本表；

２．定征税成本的项目。如人员工资、费用、公务费用、征管费用、基础设施费用等都应有明确统一的规定；

３．要确立成本考核指标体系，以此作为考核各级领导和税务干部的工作成绩。这些指标包括：一是总体指标，即税务机关在一定时期内税收收入总额与征税成本的比例，总体指标是一项宏观指标系数，是从总体上考核其工作效率的一项指标。二是征税成本结构指标，即在一定时期内，各分项目成本占总成本的的比例。建立税收成本指标体系，不仅为考核税务机关内部工作效率提供了量化指标，而且有助于不同税务机关以及同一机关不同的历史时期进行对比，为找出差距，降低税收成本提供科学依据。

（七）加强税务经费管理，把有限的经费用在刀刃上，使税收经费的效用最大化

首先，树立全局观念，发挥艰苦奋斗，勤俭持家，厉行节约的优良传统和作风；二是各级领导必须加强经费管理工作的领导，带头严格遵守财务制度，注意纠正经费管理工作中存在的问题；三是改善管理，要监督经费收支情况，要建立和完善追究制度，强调按规定办事，对不按规定报批，随意开支的，不管是谁，一律追究责任，绝不姑息迁就。办税服务厅的建设要因地制宜，既要方便纳税人办税，又要体现出简朴、整洁、文明的特点。此外，还要依据《征管法》的规定，广泛宣传税收法律、行政法规，提高纳税人的纳税意识；积极稳妥的推行税务代理，一方面减轻税务机关工作强度，提高征管效率，另一方面也方便纳税人办税。

面对中国加入世贸组织，面对科技日新月异的发展和经济飞速增长，以及由带来的税收领域内的一系列新问题、新情况，我们的税务机关是否准备好了以最小的成本为国聚财呢？此一文，旨在抛砖引玉，希望更多的人参与讨论中来，共

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同为新世纪的税收事业献计献策。注释：

①资料来自国家税务总局有关人员讲话。

参考文献：

［１］郑子轩．降低税收成本从何入手［M ］．中国经济

周刊，２００４（１９）．

［２］刘京焕．财政学原理［M ］．北京：中国财政经济

出版社，２００１．

TO Reduce the Measure of the Cost of Taxation

FENG Y e-qing

(The Local Taxation Bureau of Xingtai County, Hebei, Xingtai, 054000 )

Abstract : The problem of high cost of taxati on can't be neglected in China nowadays, and it results from two factors: one is the human factor, including lack of the concept of cost, over-expanded organization and the negati ve taxpayer; the other one is the system, consisting of incomplete taxation system, without a pure and efficient collection and management system, obsolete management methods and the uncompleted taxation agencies. In order to solve these problems, we should have a correct concept of cost, reduce the over-expanded organization, and computerize our taxation bureaus.

Key words : Cost of taxation; Reduction; System; Computerization

第１期 冯业青 论降低税收成本的措施

［３］曾飞．国外税收信息化管理的经验及借鉴［J ］．税

务研究，２００１（８）．

［４］王家勉．美国的税收管理给我们的启示［J ］．重庆

税务，２００２（１０）．

［５］国家税务总局计划统计局．国家税务总局网站：

https://www.wendangku.net/doc/ea15745153.html,/data.jsp.

［６］吴俊培．现代财政学［M ］．北京：中国财政经济

出版社，２００１．

如何降低税收成本_1

如何降低税收成本 近年来，随着我国收入的快速增长，税收偏高的问题也逐渐浮出水面。当前，我国税收成本偏高，已成为各界关注的焦点。降低税收成本已是刻不容缓，亟待解决的问题，是“追求税收效率最大化”，衡量税收工作的重要尺度，更是我国当前提高税收水平，深化的重大课题之一。 当前，造成我国税收成本偏高的原因是多方面的，有些是主观的，有些是客观的，有些是税收体系以内的，有些是税收体系以外的。因此，降低税收成本主要应从宏观方面，即国家、政府的角度，和微观方面，即税务系统自身的角度去探析。 一、宏观方面 1、进一步完善税制。税制在税收成本的影响因素中居于基础地位，税制一旦确定，也就等于划定了征税效率实现的可能区间，它既决定着税收纳税成本，也对税收征税成本有着根本性的影响。我国的税制应遵循公平、效率原则和简化纳税手续的原则进一步改革完善，尽量完善稳定，不要频繁变化，以建立一套透明稳定、征纳双方容易掌握操作的税制。税收制度无论是内容还是术语都应简单明确，易于掌握理解，这既会给纳税人计算缴纳带来方便，减少纳税成本，也会提高税务部门征管效率，减少，节省征收费用，减少征税成本。 2、不断优化税收。（1）从税收的环境，即税源情况来看，发展集约经济，培养重点税源是降低税收成本的基础。税源集中，不仅有利于加强征收管理，增加收入，而且有利于减少征管费用，降低征纳成本。

因此，国家、政府应从宏观上进一步调整经济结构，大力发展集约型经济，扶持重点税源，为降低税收成本提供雄厚的物质条件。（2）从税收的环境来看，净化社会环境是降低税收成本的保障。一是完善我国体制环境。转换政府职能，为依法治税，公平纳税，减少和消除对执行税法的障碍创造条件，同时又为净化税收政策环境，减少政策梗阻，为保证税收成本最小化提供条件。二是完善我国法制环境。创造一个依法治税的良好环境，形成良好的纳税秩序；加大税法宣传力度，健全社会协税护税网络，完善税收服务体系，增强全社会的税收法制观念和依法纳税意识；建立一支能严格执法的税务干部队伍，彻底消除税务人员以情代法的现象。三是完善我国的环境。培养具有高素质的征税主体和纳税主体，营造一个依法纳税光荣的社会舆论氛围和文明环境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社会环境。 3、对税务部门加强监管。虽然税务机关接受政府指令，贯彻执行税收政策法规，但它仍有一定的独立性，在对外的税收管理和对内的成本核算上仍然具有很大的活动空间。所以要对税务部门加强监管，“垂直部门不能成为监管真空”，要控制、督促其强化成本核算，讲求效率，合理预计开支。一方面要加强税务部门预算管理，切实保证税收征管需要；另一方面要通过审查、监察等不同方式对税收管理进行事前、事中和事后全方位监控，形成一套系统完整的监督制约机制，并对税务机关隐瞒或提供虚假税收信息的行为重罚重惩，切实让税务机关感受到政府有能力监管税收信息，从而避免税务机关“信息欺诈”，实现“少花钱、多征税”的征税目标，降低税收成本，提高税收效率。

如何利用税收筹划降低企业成本

融资渠道。在上市公司中，资本成本是重要的成本支出， 因此我们要控制上市公司的资本成本规模，保证资本成 本规模在有效控制之下。此外，我们还要拓展资本成本 的融资渠道，改变资本成本融资渠道单一的局面，使资 本成本的融资能够克服股权不合理而带来的消极影响， 保证上市公司的资本机构合理化。 ２.积极开展股权结构改革，保证上市公司资本结构 的优化。对于目前股权结构不合理的现象，我们必须要 引起足够的重视，因为股权结构的不合理，不但影响股 市的综合收益，也对上市公司的资本结构产生了重要影 响。所以，对股权结构的改革，可以有效促进上市公司资 本结构的优化，保证上市公司的整体资本结构趋于合 理。因此，我们要积极开杂很难股权结构的改革。 ３.明确上市公司所处的行业特性，规范上市公司的 资本结构。由于上市公司分布在不同的行业中，因此我 们要根据上市公司所处的行业特性，调整上市公司的资 本结构，使其资本结构符合该行业的特点，保证其资本 结构趋于合理。对于垄断型的上市公司， 我们应降低其负债率，增加其资本结构的流动性。对于民营上市公司， 我们要控制其负债率规模，增加其竞争力。 ４.合理选择融资工具，规范股市行为保证上市公司 融资渠道畅通。考虑到融资工具是上市公司重要的资金 渠道，所以，在优化上市公司资本结构的时候，要合理选择融资工具。对于目前融资工具多数都集中在股市的现象，我们要不断规范股市行为，使股市发挥融资的积极作用，保证上市公司融资渠道畅通，进而达到优化上市公司资本结构的目的。四、结论通过上述分析我们可知，目前我国上市公司的资本结构还存在一定的问题，要想保证上市公司经营管理的有效性，就要对资本结构进行优化。我们应不断分析上市公司资本结构面临的影响，采取相应对策消除不利因素，使上市公司的资本结构趋于合理，满足公司的发展需要。［注：黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目：我国上市公司资本结构优化的研究，项目编号：１２５１４０９８。］参考文献：［１］连玉君；钟经樊；中国上市公司资本结构动态调整机制研究［Ｊ］；南方经济；２００７年０１期．［２］闵亮；沈悦；宏观冲击下的资本结构动态调整———基于融资约束的差异性分析［Ｊ］；中国工业经济；２０１１年０５期．［３］王玉冬；何晓燕；高新技术企业资本结构优化研究［Ｊ］；哈尔滨理工大学学报；２００９年０１期．（作者单位：哈尔滨商业大学、中国黄金黑龙江公司）!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! ２０１２年以来随着通胀的不断加剧，物价持续上涨， 使企业成本出现快速上升，据有关资料显示，我国目前 大部分行业原材料成本较２０１０年上涨约２０％至５０％；服 装行业原材料面料价格甚至上涨了３０％至８０％；珠三角 地区的中小企业工人工资相比２０１０年上涨了２０％至 ３０％，部分高级技工的工资上涨幅度甚至超过１００％，成 本的过快上升使企业利润快速下降，严重威胁企业的生 存。成本是企业生产商品、提供劳务而发生的各项经济 资源的消耗。影响成本的因素有很多，税收成本便是其 中重要的因素之一。合理的利用税收筹划，减少税收成 本，有利于企业的持续发展，最终达到提高企业盈利能力的目的。一、利用税收筹划，降低企业人工成本近年来随着我国劳动力的下降，企业的用工成本越来越高，占企业的成本比重也越来越大，２０１０年中国社会科学论坛上，中国社会科学院发布研究报告认为，预计在２０１７、２０１８年，中国总的劳动年龄人口将出现负增长。受此影响，中国的劳动力供求关系将进一步逆转，普通劳动者的工资将进入快速上升的阶段。中国企业家调查系统于２０１０年１１月１３日在北京发布了２０１０中国企业经营者问卷调查结果，“认为目前的人工成本比２００９年末上升”的企业经营者占９４.２％，“认为下降”的仅占必须对其生产经营进行全方位、成本的高低直接影响企业的利。合理的利用税收筹划可以达到降低企业关键词：税收筹划；降低成本；人工成本；分配成本；筹资成本 财税广场 ３８

园林绿化工程降低成本措施(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】 3.园林施工项目成本管理 3.1 园林施工项目成本管理的意义和作用 随着园林施工项目管理在广大园林业企业中逐步推广普及，项目成本管理的重要性也日益为人们所认识。可以说，保证项目成本管理在成为园林施工项目管理向深层次发展的主要标志和不可缺少的内容，体现了园林施工项目管理的本质特征，具有重要的意义和作用。 园林项目成本管理是在工程质量、工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的费用进行管理，通过计划、组织、控制和协调等措施实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用的一种科学的管理活动。它主要通过技术（如施工方案的制定比选）、经济（如核算）和管理（如施工组织管理、各项规章制度等）活动达到预定目标，实现盈利的目的。成本是项目施工过程中各种耗费和总和。园林成本管理的内容很广泛，贯穿于项目管理活动的全过程和各方面，例如从项目中标、签约甚至参与投标活动开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收，以至包括后期的养护管理，每个环节都离不开成本管理工作。 3.2 施工项目成本控制要贯穿园林工程建设的全过程 园林工程在市场经济的形式下不可能只讲究质量和艺术效果，控制成本也很重要。工程项目的成本分为直接成本和间接成本：直接成本主要是工料机三项费用和其他直接费；间接成本是

现场经营管理费，这些成本可以在施工预算中并在会计预算时反映记录，我们称之为显性成本，这是较为明显并容易控制的。而事实上，还有三大块成本人们常常视而不见，或者没有感觉到它们的存在，又很难对其定量分析、记录，这就是体制成本、机制成本和素质成本，我们称作隐性成本。其实质是体制落后、机制僵化、素质低下，最终反映为项目成本上升、经济效益下降。 3.2.1体制成本是项目管理体制落后、不符合项目法施工原则，不顺应项目管理规律，不适应市场竞争需要的传统管理体制，造成机构重叠，层次过多，队伍庞大，人浮于事引起的效益低下，费用增加。所以建立健全企业内部人才、劳务、材料、设备和奖金五大市场是项目管理的基础和前提条件。保证项目有充分的自主权，做到生产要素优化配置、动态管理、才能形成竞争机制，提高劳动生产率，最大限度利用项目资源，降低成本，确保工程项目效益最大化。 3.2.2机制成本为用人、分配激励、监督约束等方面的方针政策、规章制度和配套措施不健全、不完善、不合格、不落实，导致管理混乱，决策失误，质量优劣等所造成经济损失而增加的成本。因此，健全完善管理机制，稳定项目管理制度，实行项目经理竞争上岗、项目负责制等措施是降低机制成本的重要环节。 3.2.3素质成本是项目管理人员素质较差，造成决策失误、管理失控、效率低下并造成项目增量成本或发生很大的机会成本。

企业降低税务成本的方式

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/ea15745153.html, 企业降低税务成本的方式 作者：管静怡 来源：《今日财富》2017年第28期 企业进行正常经营活动的目的就是为了获取经济效益，以取得长远的发展。成本是影响企业经济效益的主要因素之一，而企业生产经营活动中的成本主要分为生产成本与税务成本。为了获取更高的经济效益，企业必须尽量降低成本，而生产成本的降低需要对管理方式与技术能力进行改进，需要长时间的积累，并且降低空间有限，因此，且也应将降低税务成本作为降低成本工作的重点，合理的进行纳税筹划，降低税务成本。 一、企业降低税务成本的方式分析 企业降低税务成本的方式指企业依据税法中存在的缺陷或相关的优惠政策，采用科学合理的手段获得最大程度的优惠，以缓解企业经营过程中的税收负担，降低税务成本，一般情况下有避税、节税与转税几种方式。 （一）企业的避税方式分析 在企业的生产经营过程中，降低税务成本的主要方式为通过科学合理的安排，充分利用税法中存在的缺陷过漏洞，通过不违法的方式规避需要缴纳的税收，并不会受到法律的制裁。这种方式介于合法行为与违法行为之间，严格来讲并不合法，但也不违法，我们可以将其定义为避税。企业采取科学合理的避税措施能够有效的降低企业应负担的税收，以获取更高的经济效益与可支配的资金。与此同时，国家的税收减少，将造成国民收入的再次分配。纳税人有权利根据法律规定进行选择与决策。企业的避税行为会使国家现行的税法中存在的不合理、不完善的内容暴露出来，相关部门会采取一定的修改与调整措施，是应对避税行为的正确方式。如果采用非法律形式来矫正法律中存在的缺陷，就会造成不良后果。所以，国家不会采取记纪律、政策、行政等方式来对企业的避税行为记性削弱与责怪。 （二）企业的节税方式分析 在企业降低税务成本的方式中，节税与避税的主要区别是节税行为完全符合国家相关的法律与政策，是值得鼓励的降低税务成本的行为。节税行为的目的是减少企业的税收负担，主要的实现方法是利用税法中规定的减免与优惠政策，具体的特征如下：第一，合法性特征。在法律角度看来，避税行为是通过不违法的方式来实现降低缴税或避免缴税的目的，而在节税行为中，采用的方式均为合法方式，实现相同的目的。这些行为完全符合国家税法中的一些优惠与减免政策，这些政策并非税法中存在的漏洞或缺陷，而是一种政策，节税行为正是充分利用了这些政策，达到降低税务成本的目的。第二，道义性特征。企业的避税行为需要利用税法中的漏洞或缺陷，从道义方面看来有不正当的嫌疑。而节税是完全符合国家政策及调整产业导向的行为，属于正当行为。第三，趋同性特征。避税行为会受到相关税法与征收管理中的漏洞或缺

制造企业如何降低成本

制造企业如何降低成本 1.靠现代化的管理降低成本 要降低成本，必须抓住管理这个纲。各企业要将实行成本目标管理与经济责任制相结合，强化成本核算，在产、供、销、财务等各个环节都要加强管理，把生产成本中的原材料、辅助材料、燃料、动力、工资、制造费、行政费等项中每一项费用细化到单位产品成本中，使成本核算进车间，进班组，到人头。变成本的静态控制为动态控制，形成全员、全过程、全方位的成本控制格局，使降低成本落实到每个职工的具体行动中。在此基础上，一是要加强供应管理，控制材料成本。企业要制定采购原材料控制价格目录，实行比价采购的办法，实行货比三家、择优选购，做到同质的买低价，同价的就近买，同质同价，能用国产不用进口，以达到降低成本的目的；二是要加强物资管理，降低物化劳动消耗。物资储量和消耗量的高低，直接影响着产品成本的升降。因此，各企业要从物资消耗定额的制定到物资的发放都要实行严格的控制，对原材料等各种物资的消耗用品，要实行定额分类管理，在订货批量和库存储备等方面实行重点控制，要按照适用、及时、齐备、经济的原则下达使用计划，并与财务收支计划、订货合同相结合，纳入经济责任制考核，对影响成本的各种消耗进行系统控制和目标管理，防止各种不必要的浪费，从而达到合理储存、使用物资，降低成本，提高效益，使之既保证生产的合理需要，又减少资金占用；三是强化营销管理，降低销售成本。要把增强销售人员的法律意识与加强销售管理相结合，在每一笔销售业务发生以前，要对客户的营运状况和承付能力认真调查核准，不能贸然发货，更不能搞“感情交易”、“君子协议”，避免不必要的经济损失，对业务人员的工资、奖金、差旅费、补助、业务费及装卸费、短途运输费、中转环节等费用本着既要节约，又要调动积极性的原则制定相应的管理办法，并严格考核与奖惩，对拖欠的货款，要采取经济、法律、行政的手段予以积极清收；四是要加强资金管理，控制支出节约费用。企业要建立健全财务监督体系，建立厂内银行，通过推

降低税务成本的筹划意义

降低税务成本的筹划意义 中瀚石林认为降低税务成本的筹划即纳税筹划，主要是站在纳税人角度而言，进行纳税筹划的主要目的是通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。纳税筹划主要包括避税、节税与转税三种筹划形式。纳税筹划不仅能减轻企业的税负，还有其他积极的意义。 （一）有利于提高纳税人纳税意识 纳税人进行纳税筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。因企业进行纳税筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的，而要使这一形式的有效实现，纳税人就必须熟知税法，搞清楚什么该为什么不该为，在此过程中不由自主的就提高了其纳税意识。 （二）有利于实现纳税人经济利益的最大化 纳税筹划不但可以减少纳税人税收成本、实现节税功能，还可以防止纳税人陷入税法陷阱（显性背后的隐性陷阱）。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套（这也是政府反避税的措施之一）。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。 （三）有利于税收经济杠杆作用的发挥 纳税人根据税法中的税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的合理流动和资源的合理配置。 （四）有利于国家税制的日趋完善 纳税筹划是针对税法中的优惠政策及税法中没有规定的行为而进行的，因此在税务人员进行税收征管过程中会针对企业进行的纳税筹划工作而发现税法中存在的不完善的地方，这些问题通过正常的渠道进行反馈可作为完善税法的依据，有利于税法的逐步完善。

工程投资控制及降低成本措施

（八）工程投资控制及降低成本措施 设计阶段是工程投资控制的关键，设计费在整个工程的成本投入上占比不大， 却影响75%的工程成本。 设计阶段的工程投资控制要点有很多，如地下室建筑面积、竖向标高、窗地 比、核心筒及消防前室、建筑形态、工艺标准、建筑风格、人防面积、层高等等， 下面将从以下不同专业设计来重点阐述如何在设计阶段控制工程投资。 （一）建筑方案设计 1.控制和科学利用地下室建筑面积 一般来说，地下室不计容，地下室建筑面积越大，投入面积越高，分摊成本 越高。数据证明，如果地下室的面积超过建筑面积15%就不具经济性了，因此要严格控制地下室面积，控制土方开挖量。 地下室建筑面积面积跟车位配比相关，车位配比越大，地下车库建筑面积越大，大地库成本很高，这其中钢筋配比、结构成本、桩基、土方等，要增加很多成本。因此，地下车库的设计，一是在车位配比上尽可能降低，取得优惠政策；二是可通过配置机械停车库达到车位配比；三是在地下室功能布局上注重设计合理性，充分利用空间；四是通过车位划线和单双行合理动线设置，尽可能增加停车位数量；五是通过设计地面停车位来实现车位配比。 2.优化建筑形态，控制外立面造价 （1）控制外立面装饰成本，线条和凹凸越多越复杂，越费人工和模板，用 的装饰材料也多，成本越高。建筑形态不同则外立面造价及结构体系不同，外立面越平整，成本越低。 （2）建筑风格的定位要与初始成本指标结合起来，保证外立面的造型能标准化、固化，实现相对可控。 （3）材料方面，力求将普通材料做出优质或高端的设计效果。 （4）保温材料是外立面的内在，既要满足消防要求，又要满足节能保温的要求，因此，应尽量在当地选择低成本、易施工的保温材料。 （5）控制窗地比减少开窗面，实现门窗节能并降低造价。外立面门窗造价 比钢筋混凝土的结构造价要高，开窗越大，对节能保温的要求越高，控制窗地比就是控制外立面门窗的成本。

房地产企业如何降低税收成本实行税务筹划

房地产企业如何降低税收成本实行税务筹划 房地产业开发周期长，业务复杂而且要占用大量的资金。而房地产的销售作为投资者回收成本和获取收益的关键环节，其销售状况直接关系到房地产投资回报率的高低。因此，运用税务筹划的原理，正确处理房地产销售活动中的定价以及销售方式的选取等问题，合理合法地降低企业税收成本，对于房地产企业而言具有重要意义。 控制房地产的增值率房地产的增值率是指房地产的增值额与扣除项目的比率。《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税实行4级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率是30%；增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为40%；增值率超过100%但未超过200%的部分，税率为50%；增值率超过200%的部分税率为60%.此外，该条例还特别规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的免缴土地增值税。因此，降低房地产销售中的土地增值税负担的关键，就是控制房地产的增值率，在足额计算扣除项目的基础上，特别注意在制定房地产的销售价格时，对处于土地增值税临界点附近的情况，事先一定要进行必要的筹划。也就是说，此时要考虑税收成本对企业销售利润的影响。尤其在临界点附近，究竟把价格制定的高一些还是稍微低一些，要进行认真的计算和比较，正确处理销售价格和税收之间的关系。 需要特别强调的是，按照现行规定，纳税人建造的普通标准住宅土地增值额未超过扣除项目金额20%的免缴土地增值税，从而使土地增值税负担在增值率为20%时出现大幅度的跳跃。因此待出售的房地产增值率在20%附近时，更应该高度关注。 现举例予以说明（以下不考虑加计扣除20%部分）：甲房地产开发企业欲销售5000平方米的商品房，扣除项目金额为840万元，现有两种销售方案，一是按照2000元/平方米的价格出售；二是按照2100元/平方米的价格出售。那么对于方案一，房屋的售价为2000×5000=1000（万元），扣除项目金额为840万元，增值额为1000－840=160（万元），增值率为160÷840=%，小于20%的临界点，无需缴纳土地增值税，企业的利润为160万元。方案二中，由于增加销售收入50万元（100×5000），导致增加营业税及附加50×5%＋50×5%×（7%＋3%）＝（万元），因而扣除项目为万元。按此计算，房屋的增值率为（1050－）÷=%，需要缴纳土地增值税（1050－）×30%＝（万元），企业的利润为1050－－=（万元），销售价格提高之后税后利润却下降了万元。 设立独立核算的销售公司上面的介绍，说明了如何通过控制和降低房地产销售时的增值率来降低土地增值税负担的问题。但是其局限性在于往往要制定稍低的价格。如果房地产开发商将企业的销售部门分离出来，设立为独立核算的房地产销售子公司，则房地产企业既能够以比较高的价格实现房地产的销售，同时又能够合理地降低企业的土地增值税负担。 仍以上面的甲房地产开发企业为例（以下均不考虑加计扣除20%因素），该企业原计划以2400元/平方米的价格出售5000平方米的房产，扣除项目金额为840万元，同理可知增值率为%，企业需缴纳土地增值税108万元，还需要缴纳销售不动产的营业税2400×5000×5%＝60（万元），城市维护建设税和教育费附加60×（7%＋3%）＝6（万元），印花税忽略不计，合计缴纳税款174万元，企业的税后净利润为186万元。而如果甲企业设立独立核算的销售子公司，甲企业首先将该商品房以2000元/平方米的价格销售给该销售公司，销售公司再以2400元/平方米的价格对外销售，则对于甲企业而言，仍然无需缴纳土地增值税，利润为160万元，但是需要缴纳营业税50万元，城建税及教育附加5万元，税后利润为105万元；其销售子公司实现销售利润200万元，因非房地产开发企业，不能加计20%扣除，且不能享受普通标准住宅增值率20%之内免税政策，需缴纳营业税（2400－2000）×5000×5%＝10（万元），城建税及教育费附加1万元，共计11万元。其增值率为（1200－1000－11）÷（1000＋11）＝%，需缴纳土地增值税为：（1200－1000－11）×30%＝（万元），其税后净利润为万元，甲公司和销售子公司共计实现净利润万元，通过设立销售子公司比原销售计划多实现净利润万元。

税收筹划的机会成本

税收筹划的机会成本 税收筹划是指纳税人为了实现企业价值化或者股东权益化的目标，在法律法规所允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行化选择的一系列行为。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。在我国，税收筹划作为纳税人的一项权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员所接受和运用，但是，有很多的税收筹划方案，虽然在理论上可以少缴税或降低部分税负，却往往达不到理想的预期效果，这就与税收筹划中忽略机会成本有关。 所谓税收筹划的机会成本，其实也就是税收筹划的隐性成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。由于这种隐性成本不像显性成本那样直观，所以在税收筹划实务中往往被忽视，最终导致得不偿失的结果。主要有以下几种常见的情况： 1、公司外国投资所得延期纳税 由于国家税法规定，公司的国外所得只要留在国外不汇回，就可以暂不纳税，因此许多企业常常采用这种延期纳税的方式来节税，从表面上来看似乎是得到了一笔无息贷款，但是，也正是由于纳税人采用这一获得税收利益的筹划方案而增加了自己的资金占用，资金占用量的增加实质上就相当于投资机会的丧失。这种因为资金占用的增加而引起的投资机会的丧失，就是一种机会成本。 2、处于低税率区的公司在高税率区发展业务时，为了节税而设立实行非独立核算的分公司。 一家位于低税率区域的公司，到一高税率区域设立分公司或子公司时，单纯从减少税收负担的角度来考虑，在高税率区域设立非独立核算的公司要比设立独立核算的子公司效果好。但是，如果考虑二者深层次的差异，就该另当别论了，比如分公司没有独立的经营决策权，不能独立地对外签署合约等限制，将会给公司资本流动及运营带来很多不利的影响。当这种机会成本大于单一的节税利益时，设立分公司就成了一个得不偿失的税收筹划方案。 3、为了节税只考虑降低单个税种的税负 在企业税收筹划的方案中，有时候虽然某个税种的税负降低了，但却导致其他税种的税负提高。比如，企业及时报批存货损失，可以降低所得税的税负，但是按照税法规定，存货损失的增值税进项税必须转出，也就是说企业在缴纳增值税时这部分进项税不能够进行抵扣，因此便导致企业的增值税税负提高。 4、利用税法疏漏，通过转移定价来达到节税目的。 现在，纳税人使用较多的一种税收筹划方案是转移定价，有时筹划方案看起来虽然很完美，降低税负的效果也很明显，但这样的筹划方案却隐藏着很高的涉税风险。转移定价的广泛使用主要由于当前税法对此还没有严密的规定，但税法未来一旦做出规定，企业过去的做法就有可能被认为是非法。根据税法规定，对企业故意实施税收违法行为的追溯时效不受限制，所以企业会因此而面临巨大的损失。 5、盲目地利用税收优惠政策。利用税收优惠政策是最简单、最有效地税收筹划方法，几乎不存在涉税风险。 我国加入WTO，企业所处的经营环境在迅速发生变化，因此许多企业都面临着经营战略的调整问题。在经营战略调整中，充分利用税收优惠政策开展税收筹划，无疑可以给企业带

园林绿化工程降低成本措施

3.园林施工项目成本管理 3.1 园林施工项目成本管理的意义和作用 随着园林施工项目管理在广大园林业企业中逐步推广普及，项目成本管理的重要性也日益为人们所认识。可以说，保证项目成本管理在成为园林施工项目管理向深层次发展的主要标志和不可缺少的内容，体现了园林施工项目管理的本质特征，具有重要的意义和作用。 园林项目成本管理是在工程质量、工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的费用进行管理，通过计划、组织、控制和协调等措施实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用的一种科学的管理活动。它主要通过技术（如施工方案的制定比选）、经济（如核算）和管理（如施工组织管理、各项规章制度等）活动达到预定目标，实现盈利的目的。成本是项目施工过程中各种耗费和总和。园林成本管理的内容很广泛，贯穿于项目管理活动的全过程和各方面，例如从项目中标、签约甚至参与投标活动开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收，以至包括后期的养护管理，每个环节都离不开成本管理工作。 3.2 施工项目成本控制要贯穿园林工程建设的全过程 园林工程在市场经济的形式下不可能只讲究质量和艺术效果，控制成本也很重要。工程项目的成本分为直接成本和间接成本：直接成本主要是工料机三项费用和其他直接费；间接成本是现场经营管理费，这些成本可以在施工预算中并在会计预算时反映记录，我们称之为显性成本，这是较为明显并容易控制的。而事实上，还有三大块成本人们常常视而不见，或者没有感觉到它们的存在，又很难对其定量分析、记录，这就是体制成本、机制成本和素质成本，我们称作隐性成本。其实质是体制落后、机制僵化、素质低下，最终反映为项目成本上升、经济效益下降。 3.2.1体制成本是项目管理体制落后、不符合项目法施工原则，不顺应项目管理规律，不适应市场竞争需要的传统管理体制，造成机构重叠，层次过多，队伍庞大，人浮于事引起的效益低下，费用增加。所以建立健全企业内部人才、劳务、材料、设备和奖金五大市场是项目管理的基础和前提条件。保证项目有充分的自主权，做到生产要素优化配置、动态管理、才能形成竞争机制，提高劳动生产率，最大限度利用项目资源，降低成本，确保工程项目效益最大化。

企业如何降低运营成本

企业如何降低运营成本 一、运营成本的概述 运营成本也称经营成本、营业成本。是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。 营业成本 商品和提供劳务的营业成本，是由生产经营成本形成的。工业企业产品生产成本（也称制造成本）的构成主要包括： 1.直接材料 直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。 2.直接工资 直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。 3.其他直接支出 其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。 4.制造费用 企业可以根据自身需要，对成本构成项目进行适当调整。 二、降低企业运营成本的经济意义 (一)降低企业运营成本是增加利润的有效途径之 成本控制措施得当，企业利润就有可能成倍增加。利润上去了，企业就能大刀阔斧地利用资金进行再生产、再投资，使企业规模不断扩大，并进入一个良性循环发展系统。在员工福利方面，利润的增加也会使员工的福利待遇提高，从而有效地调动员工工作的积极性，为企业带来更多的利润。 (二)降低企业运营成本可以节约资源并增加收入 企业可以通过采取有效措施，制定成本控制目标管理，准确测算生产加工定额，使物料消耗控制在定额以内，从而降低企业成本，同时把剩余材料资源经过加工销售，增加企业收入。 (三)降低企业运营成本能够提高市场竞争力 成本在整个企业的经济活动中发挥着重要的作用。成本水平的高低，直接决定着企业的经济效益，也影响企业的生存与发展。一个成本水平较高的企业，将会因为成本的原因而丧失市场竞争力，出现亏损，甚至倒闭。因此，降低成本能够提高企业竞争力，也被多数企业用作击败竞争对手的重要手段。 三．途径 （一）控制物资采购成本 严格控制采购成本。生产成本作为企业运营成本里最重要的一项占成本里很大的一部分，但是生成成本直接影响到产品的质量问题，所以无法对生产成本进行降低，我们要做的就是严格控制采购成本，一要分析供货市场，调整采购策略。根据企业预算，提前合理避开原料需要高峰，避开高价采购时间区域，通过采购时间差，降低采购成本。二要通过信息技术、网络技术，如电子商务，搜寻市场信息，查询市场价格，指导成本核算、指标确定和目标控制工作。通过信息网站等查询价格，搜寻市场信息及时调整成本控制指标，指导采购成本控制工作。三要稳定老客户，立足长远发展。在保证资源基本需求的同时，要与一些长期合作、信誉良好的企业建立长久合作关系，能够在今后的物资采购中获得一定的折扣，以此来降低成本。

企业税收成本构成及优化-2019年文档

企业税收成本构成及优化 税收成本在我国企业经营成本当中占据的比例持续上升，随着政府税收征管力度的加大以及税法的不断完善，企业加强税收成本的控制在低成本策略当中的作用日益突出。 1 企业税收成本的构成 企业税收成本的构成比较多，主要包括税收实体成本、税收财务成本、税收处罚成本以及税收服务成本等几个方面[1]。 第一，税收实体成本。该成本指的是企业生产经营的过程当中，根据税法当中法律法规的相关规定，依法向政府缴纳的税收款项，主要包括所得税、流转税、财产行为税以及资源税等。需要指出的是，虽然流转税当中的增值税属于价外税，同企业收入以及成本无关，不过也会导致企业现金的流出，从而使得企业的现金净流量下降，所以仍然属于企业的税收成本组成部分。 第二，税收处罚成本。该成本指的是企业违反税法等法律法规，遭到司法机关或者是税务机关处罚而产生的成本。具体而言主要内容包括企业缓缴税款而被征收的滞纳金、偷逃税款的罚款、违反税法的罚款以及违反税收征管制度的罚款等。 第三，税收财务成本。该成本指的是企业为了履行纳税的义务，缴纳的税款占用资金资产而导致的利息耗费。税收财务成本包括涉税事宜带来的银行手续费、利息支出以及相关的理财费用。

第四，税收服务成本。该成本指的是企业为了纳税申报，在上缴税金及其他涉税事项过程当中发生的费用，具体包括企业为了纳税带来的办公费，例如购买收据、发票、税控机的费用，还有电话费以及邮费等[2]；企业为了配合税务机关的工作并且履行纳税的义务设立办税工作人员的成本费用，例如办税工作人员工资、交通费、福利费以及办公费等；企业接待税务机关工作指导发生的接待费用等。 2 企业税收成本的优化 第一，强化依法纳税的意识，从而避免税收处罚。企业税收处罚的成本，通常情况下是因为纳税人的业务水平比较低，同时纳税意识不够强而引发的。企业的办税工作人员对税法不够了解，企业法人的纳税意识薄弱，甚至将税法视作儿戏，结果导致企业受到司法机关以及税务机关的处罚，从而出现税收处罚成本，导致企业承受额外损失，并且会严重损害企业声誉[3]。所以企业要想优化税收成本，首先需要控制税收处罚成本，提高企业的纳税意识，实现税收处罚方面的零成本。需要指出的是，纳税人主动依法纳税的过程当中，需要认识到如何依法纳税以及税收筹划的界限，了解达到何种界限就会违反依法纳税的义务，要准确把握税务机关对企业纳税的判断尺度以及衡量标准，只有这样才可以有效避免企业的税收处罚成本。 第二，合理开展纳税筹划，从而减少税收实体成本以及税收财务成本。纳税筹划可以说是反映企业在既定税法以及税制的框

关于降低税收成本的探讨

中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 关于降低税收成本的探讨 学员XX 王君君学号88 入学时间2009 年秋季 指导老师X宏职称 试点学校锡山电大 目录 【摘要】 一、税收成本的分类 (1) （一）征税成本——税务部门的税收成本 (1) （二）纳税成本——企业税收成本 (2) （三）课税负效应 (3)

二、我国税收成本较高的原因 (5) （一）税务部门的税收成本较高的原因 (5) （二）企业的税收成本较高的原因 (6) 三、降低我国税收成本的措施建议 (7) （一）对于税务部门而言应采取的措施 (7) （二）对于企业而言应采取的措施 (8) 【参考文献】 (11) 关于降低税收成本的探讨 【摘要】 目前，我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收成本最高的国家之一。而这对我们的政府、我们的企业都是不利的。 本文先对税收成本的概念和种类及影响税收成本的几个因素进行一个阐述，进而通过有关数据计算指出我国税收成本的现状和造成这一现状的原因。最后讨论一下国家和企业在面

对降低税收成本这一问题上应作出什么措施。 【关键词】 征税成本纳税成本分析建议 税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。本文主要讨论的是广义的税收成本——征税成本和纳税成本，我在这里把它理解为税务部门的税收成本和企业的税收成本。 一、税收成本的分类 （一）征税成本——税务部门的税收成本 指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。国家取得税收收入的过程包括制定税收制度、组织征税活动、开展纳税检查并处理XX案件三个案件阶段，于此相对应，征税成本也由立法成本、征收成本和查处成本三个部分构成。其中，国家权力机关和行政机关为税收立法而支付的费用包括在国家管理费之中，一般无法单独成立预算，所以，征税成本一般是征收成本和查处成本。每部分征税成本基本上由四个项目要素构成。①人员费，即有人员的工资、津贴、福利等。②设备费，即有关机构的办公场所、办公设施及

第二讲 企业纳税成本分析(一)

第二讲企业纳税成本分析（一） 纳税成本的分类研究 企业的纳税成本包括三个部分：税款成本、办税成本和风险成本。 税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。其实，企业的税款是可以进行人为控制的。企业通过有意识地引用不同的税收政策，可以达到节省税款的目标，可以将税款成本转化成可控成本。 税收安排已经成为跨国公司财务工作的一部分，其财务人员也拥有很强的税收安排意识。而中国企业普遍把财务工作定义为财务核算以及制作财务报表，没有进行税收安排的意识. 办税成本即办理纳税事宜方面的成本支出，主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问等支出。企业在财务部之外设立专门的税务部，无疑将加大办税的成本，但设立税务部对于企业来说仍然十分必要。 财务和税收本身存在巨大的差异： 财务制度决定财务工作具有相对的稳定性，在相当长的一段时期内，财务政策以及财务制度并不会发生变更，因此许多企业的财务工作也往往以稳定审慎的姿态进行。而国家的税收政策往往变化很大，习惯于固定节奏的财务人员并不能很好地掌控税收政策。 会计政策和税法之间存在很大差异，并且差异越来越大。比如按照会计的相关规定，企业接受捐赠资产时，不记入企业所得，而记入企业的资本公积；而税法规定，企业接受捐赠应视其为所得，并缴纳所得税。因此，会计和税收之间存在很大的差异，会计遵循的是谨慎性原则，而税收遵循的是真实发生原则。如果企业财务人员不能理解会计政策和税收政策之间的差异，就会给企业带来伤害。 第三讲企业纳税成本分析（二） 办税成本分析（下） 财务部的主要功能是事后核算，财务部并不具有税收筹划的功能。企业要节省税款，必须按照国家税收政策进行事前策划，财务部的功能决定了其不适合承担税收筹划的功能。因此，企业如果要进行有效的税收筹划，就应该建立独立的税务部，由专职的税务人员来研究国家税收政策，进行税收筹划。 风险成本:企业的纳税风险分为两种：少缴税款的风险和多缴税款的风险。 少缴税款的风险：企业少缴税款，无疑要付出成本。企业少缴税款而付出的成本一般指企业违反税法规定，少缴税款，而被罚交滞纳金的支出。这部分支出对于企业来说是常见的，因为许多企业是在有意违反税法。 多缴税款的风险：多缴税款，对于企业来说同样是一个风险，但是很多企业并不关注。之所以出现这种情况，一方面是因为企业对国家税收政策关注不够，错过了本应该享受的税收优惠政策，另一方面是因为企业的内部财务流程不尽合理，企业意识不到改革财务流程可能避免多缴税款。另外，税务机关在对企业进行监督时，往往只关注企业少缴税款的情况，而不关注企业多缴税款的情况；而中国企业又倾向于把财务部门看作是特殊部门或秘密部门，企业内部对财务部门缺乏有效的监督，因此企业往往意识不到多缴纳了税款。 纳税风险案例分享 【案例1.3】

物业管理企业如何降低成本 实行成本费用管理制

物业管理企业如何降低成本实行成本费用管理制 时间：2011-06-03 11:55我要评论 一个企业能在市场竞争中获胜说明这个企业与其他企业相比有超长之处。这个超长之处就是一个企业在组织、管理、决策、指挥等方面竞争优势的集合，形成企业核心竞争力。物业管理企业的核心竞争力是什么物业管理企业的核心竞争力就是科学合理的成本设置，严谨有效的成本 一个企业能在市场竞争中获胜说明这个企业与其他企业相比有超长之处。这个超长之处就是一个企业在组织、管理、决策、指挥等方面竞争优势的集合，形成企业核心竞争力。物业管理企业的核心竞争力是什么物业管理企业的核心竞争力就是科学合理的成本设置，严谨有效的成本核算程序。物业管理行业的生产与其它行业有形产品的生产不同，有形产品的生产需要产品设计，需要购买原材料，需要很多道的加工程序，需要复杂的销售环节，一个产品从生产到销售需要经过很多部门和渠道。所以，有形产品的生产，降低成本效果不明显、不直观，往往要等到年终经过复杂的经营核算才能反应出来。而物业管理行业不同，物业管理是无形产品生产，不需要复杂的产品设计，不需要购买原材料，不需要多道加工工序，不需要复杂的销售环节，当月生产（服务）当月见效。节省一份人工费（工资），就增加一份毛利；节省一万元的管理费支出，就增加一万元的毛利，效果十分明显、直观。 笔者认为，物业管理企业降低成本、实行成本费用管理，主要应从以下四个方面入手： 一、固定成本费用管理。物业管理企业的性质决定了物业管理企业成本费用主要是人力资源成本费用支出。在固定成本费用组成中，大头是公司管理人员的工资，特别是中层以上部门领导的工资，千万不可小视它的比重：一个管理层管理人员的工资，是基层服务层员工的几倍；减少一个管理人员的岗位，就可以增加几个服务层员工的费用支出。因地制宜、合理有效地设置公司职能部门，是降低物业管理企业固定成本切实有效的方法和手段。物业管理企业职能部门的职能就是控制、决策、协调、服务四大功能。从劳动生产率的角度来衡量，物业服务管理的全过程，90％的工作量是在管理处完成的。因此，物业管理企业职能部门的设置，应以精干、高效为宜，部门越少、人员越精越好。机构庞大、人员冗杂是极大的资源浪费，不但增加了成本，还增加了内耗，降低了管理效益。 如何科学、合理、有效地设置公司职能部门和人员岗位笔者认为，以管理“幅度”来确立机构和和员编制比较科学、合理、有效。管理面积在600万平方米以内的物业管理企业，

降低成本 企业如何合理避税

降低成本企业如何合理避税 一个好的企业必须要有一个好的精通税法的CFO，通过对员工薪酬激励的筹划，既可以增加员工和企业的税后收益，又能有效地达到节税和激励的双重效果。 企业总是希望“以最小的成本达到最好的激励”。 去年个税法的修改，沸沸扬扬的公众讨论大多指向个税免征额，甚至有人认为3500元的个税免征额偏高。殊不知，个人不容易，企业更不容易。举例来说，在现行3500 元个税免征额情况下，以北京为例，税前月收入为1万元的员工，其应缴纳个税322.70元，应缴纳社保与公积金合计2223元，税后月收入约为7454元;而另一方面，企业配套总支出为14410元——约为个人实际收入的2倍!这无疑反映了我国企业用工成本高企的尴尬现状。我们不妨用北京万禾公司的现实案例加以探讨。 万禾公司是一家节能行业的准上市公司。根据北京市对“五险一金”的缴费规定，万禾公司每个月为员工缴纳的费用具体为：养老保险20%+医疗保险10%+失业保险1%+工伤保险0.3%+生育保险0.8%+住房公积金12%。税费高达44%!怎么办?万禾公司优化薪酬设计的第一步就是拿年终奖“开刀”。 按照新个税的规定，年终奖的计算中，一共有7个税率，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，也就划定出了6个区间，正是由于这6个区间的临界点，才导致了年终奖“多发少得”的情况。这些临界点分别是：18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。而企业的应对之策，就是在发放年终奖时要按整数发，要对照个人所得税的税率表，考虑除以12个月份，确定发放额，最好发足额的整数，也就是正好除尽，千万不要多发那1元钱!这1元钱就是年终奖发放传说中的临界点。 万禾公司正是充分运用了这个临界点技巧，使公司少支付了约48万元的用工成本。 一般来说，企业员工薪酬一般都分为月工资和年终奖两部分，后者是企业激励员工的主要方式。然而，月工资和年终奖支付比例不同，会造成员工个人所得税税负的差异。对企业来说，也就是要准确划分好月工资和年终奖的比例，要么削减每月的部分工资，加到年终奖;要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去——这两种“削峰填谷”的操作要视企业最终发给员工工资和年终奖的多少进行权衡确定。 比如万禾公司项目部邹总监的工资薪金所得扣除“五险一金”等免税项目后，年应纳税所得额为150000元，每月收入为12500元，每月扣除标准为3500元，则每月应纳个人所得税为(12500--3500)×25%-1005=1245元。邹先生每月税后工资为11255元，全年应纳个人所得税为1245×12=14940元。 这里面就存在筹划空间。如可以将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，按最大限度适用低档税率，即10%税率推算，假定每个月扣除“五险一金”后给邹总监发放7000元工资，年终奖金最多可发放66000元，则每月工资应纳个人所得税：