第3章习题+答案

一、判断题

1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。( 对)

2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。( 错)

3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( 错)

4．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（错）

5．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( 错)

6．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。( 对) 7.在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。(错) 8．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( 对)

9．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。（错）

10．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（错）

二、单项选择题

( D )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A．人大常委会B．财政部

C．全国财经委员会D．国务院

审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的（B ）而不设独立的内部审计机构。A．监察人员B．内部审计人员

C．会计检查人员D．纪律检查委员

黄张陈事务所属于( C )会计师事务所。

A．地方性B．合作性

C．合伙性D．合资性

对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( C )

A．财政部会计司B．审计署指导司

C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

对被审计单位不缴纳应缴的违法款项，罚款的，政府机关可通知的扣缴单位为（B）

A.上级主管部门

B.银行

C.财政

D.税务

被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请依法追究刑事责任的单位为(

A )

A.司法机关

B.刑法机关

C.主管部门

D.本级财政部门

政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（ B ）

A.高层次监督

B.强制性监督

C.独立性监督

D.权威性监督

不以本部门的收益为目标，目标是维护政府和全体人民的利益的审计是（C）

A.内部审计

B.民间审计

C.政府审计

D.国际审计

审计业务少的单位和小型企事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（B）

A.监察人员

B.内部审计人员

C.会计检查人员

D.纪律检查委员会

内部审计机构所在单位可以在管理权限的范围内，授予内部审计机构的权限有（A）A.经济处理、处罚 B.经济决策

C.经济管理

D.经济预测

（C ）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。

A．违约B．过失

C．经营失败D．欺诈

( D )主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A．错误B．责任

C．欺诈D．过失

以下对不同会计师事务所的陈述中，不恰当的是(D)。

A．有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任

B．普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任

C．特殊的普通合伙事务所的过失合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任

D．特殊的普通合伙事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任

一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把( A )视为审计工作的灵魂。

A．独立性B．客观性

C．权威性D．真实性

（ D ）不是对注册会计师职业道德的基本要求。

A．独立B．客观C．公正D．廉洁

三、多项选择题

我国组建的审计组织形式，主要有( ABC )。

A．政府审计机关B．内部审计机构C．民间审计组织D．财务咨询公司

我国政府审计机关拥有以下权限（ABC ）。

A．要求提供资料权B．审计检查权

C．审计处理处罚权D．司法权

我国内部审计的主要特征有(AB CD )。

A．服务上的内向性B．审查范围的广泛性

C．作用的稳定性D．微观监督与宏观监督的统一性

我国内部审计机构的形式包括（AC ）。

A．部门内部审计机构B．审计委员会

C．单位内部审计组织D．县审计局

注册会计师应恪守的职业道德的基本要求包括（ABC ）。

A．独立B．客观

C．公正D．廉洁

我国会计师事务所的审计业务，具体包括( ABE )。

A．审查会计账目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告

B．验证企业的投入资本并出具验资报告

C．管理咨询报告

D．资产评估报告

E．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具审计报告

综观世界各国，会计师事务所的组织形式主要有（ABCD ）．

A．独资B．合伙制

C．有限责任公司制D．有限责任合伙制

注册会计师违反法律、准则可能承担的法律责任包括（ABC ）。A．行政责任B．民事责任

C．刑事责任D．过失责任

本章重点与难点

1.重点掌握：（★★★）

西方国家的民间业务组织

注册会计师工作责任

注册册会计师法律责任

2.一般掌握：（★★）

注册会计师的职业道德

政府审计机关的职责权限

内部审计机构及其特征

内部审计机构的职责权限

民间审计组织及人员

民间审计的业务范围和职权3.学习理解（★）

政府审计机关及其人员

政府审计是高层次的经济监督最高审计机关国际组织

国际内部审计机构

民间审计组织形式

优点

缺点

1.独资会计师事务所

对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，

能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师专业服务的需求，

虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低

无力承担大型业务，缺乏发展后劲

2.普通合伙会计师事务所

在风险牵制和共同利益的驱动下，促使会计师事务所提高执业质量，扩大业务规模，提高规避风险的能力

建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过程；同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解

3.有限责任会计师事务所

可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，组成大型会计师事务所，承办大型业务

降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任

4.有限责任合伙会计师事务所，

也称特殊的普通合伙事务所

无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。

既融入了普通合伙会计师事务所和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了这两种类型会计师事务所的不足

注册会计师的法律责任

对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈。如下表所示：

表3－1

责任种类

通常所指

针对注册会计师而言

1.违约

合同的一方或多方未能达到合同条款的要求

会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务

2.普通过失

没有保持职业上应有的合理的谨慎

注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

3.重大过失

连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎

注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

4.欺诈

以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为

注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告

根据《注册会计师法》，注册会计师因为违约、过失和欺诈，可能被追究行政责任、民事责任和刑事责任。作为被追究法律责任的主体分别为注册会计师个人和会计师事务所两个层面，具体情形如下表：

表3－2

行政责任

民事责任

刑事责任

注册会计师

（1）警告

（2）暂停执业

（3）罚款（增加的）

（4）吊销注册会计师证书

（5）没收违法所得；

（6）吊销有关执业许可证

（合伙人赔偿受害人损失）

（1）罚金（增加的）

（2）有期徒刑

（3）其他限制人身自由的刑罚（增加的）

会计师事务所

（1）警告（2）没收违法所得（3）罚款（4）暂停执业（5）撤销（6）吊销有关许可证

赔偿受害人损失

罚金

【补充】三种审计类型的比较

1.注册会计师审计与内部审计、政府审计的关系和区别项目

政府审计

内部审计

类型

1.由议会直接领导并对议会负责；

2.在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责；

3.由政府部门领导，在政府部门内部设审计机构监管财政监督，实行财政、审计一体制度（我国目前审计部门有政府领导，分中央和地方两个层次）

1.受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；

2.受本单位总经理领导；

3.受本单位董事会领导

与注册会计师审计的关系

均属于是外部审计，具有较强的独立性

均属于是现代审计体系的组成部分；注册会计师审计可以利用内部审计的工作成果

与注册会计师审计的区别

1.审计目标不同；

2.审计标准不同；

3.经费或收入来源不同；

4.取证权限不同；

5.对发现问题的处理方式不同

1.审计目标不同；

2.审计独立性不同；

3.接受审计的自愿程度不同；

4.审计标准不同；

5.审计时间不同

2.注册会计师审计和政府审计的区别

项目

注册会计师审计

政府审计

审计目标

对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计

对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计

审计标准

《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则

《中华人民共和国审计法》和国家审计准则

经费或收入来源

来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定

财政预算

取证权限

有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力

有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明资料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实反映情况，提供有关证明资料

对发现问题的处理方式

对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提前被审计单位调整和披露，没有行政强制力。但是可以视情况出具保留、否定或无法表示意见的审计报告

审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财政收支行为、需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见

3.注册会计师审计和内部审计的区别

项目

注册会计师审计

内部审计

审计目标

对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计

对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的评价活动

独立性

为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强

为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱

接受审计的自愿程度

以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所

代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督

审计标准

注册会计师审计准则

内部审计准则

审计时间

通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次

通常对单位内部组织采用定期和不定期的审计，时间安排比较灵活