第十二章 财政体制

第十二章财政体制

通过本章的学习，应掌握财政体制概念，分税制财政体制内容等。

本章重点和难点：我国财政体制的改革与完善。

第一节财政体制的概念与类型

第二节分税制财政体制

第一节财政体制的概念与类型

一、财政体制的概念

财政体制（fiscal administration system) ，通常也称为财政管理体制或预算管理体制(the managerial system of budget ），是处理政府间财政关系的基本制度，包括政府间支出责任划分、收入划分和财政转移支付等基本要素。

财政体制的核心，是各级政府主体的

独立自主程度以及集权、分权关系。

分级预算管理体制的集权和分权关系主要体现在

中央与地方政府的收支划分。

二、财政体制的类型

1.高度集中的财政体制

2. 以中央集权为主，适当下放财权的体制

3.预算包干体制

（1）划分收支，分级包干（1980-1984 分灶吃饭）

（2）划分税种，核定收支，分级包干（1985-1987）

（3）改进预算包干办法

4.建立在分税制基础上的分级预算管理体制

三、分级预算管理体制

分级预算管理体制内容：

1.一级政府，一级预算主体。各级预算相对独立，自求平衡。

2.在明确政府职能范围的前提下，划分各级政府的事权范围，并在此基础上，确定各级财权范围。

3.收入划分实行分税制。

4.实行预算调节制度。

5.规范化、法制化，长期相对稳定。

四、政府间转移支付制度the transfer payment system

政府间转移支付是财政转移支付的一种特定形式，它是在各级政府间或同级政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体收支水平的一项制度。

（纵向）转移支付：指中央政府按照有关法律、财政体制和政策规定，给予地方政府的补助资金。

我国（纵向）转移支付由一般性转移支付（含原财力性转移支付）和专项转移支付构成。

一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，由上级政府安排给下级政府的补助支出，资金接受者可根据实际情况自主统筹安排资金用途。

专项转移支付是指为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托下级政府代理的一些事务或上下级政府共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，资金接受者需按规定用途使用。

专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、农林水事务等公共服务领域。

2009年起，我国将补助数额相对稳定、原列入专项转移支付的教育、社会保障和就业、公共安全、一般公共服务等支出，改为一般性转移支付；其下原一般性转移支付补助名称修改为均衡性转移支付。

我国地方政府之间虽然没有规范的横向转移支付制度,但具有横向转移支付性质的“对口支援”早已存在，是在中央政府的鼓励和安排之下,各省、地区之间出现的一种非正式的横向转移支付。

第二节分税制预算管理体制

一、分税制的内涵与特征

分税制(tax sharing system)是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按照税种来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级次间和地区间差别通过转移支付制度进行调节的一种财政体制。

通过1994年分税制改革,初步搭建起了适应社会主义市场经济体制的财税体制及其运行机制

其要点是：

一级政府、一级预算，各级预算相对独立、自求平衡

在明确划分各级政府职责的基础上划分各级预算支出范围

财政收入按税种划分，也可对同一税种按不同税率分配或实行共享制

对预算水平的差异通过政府间转移支付制度加以调节

二、我国的分税制内容

1.中央与地方的事权与支出划分

根据中央政府与地方政府的事权划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出和中央直接管理的事业发展支出。

地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。

2.中央与地方的收入划分

按照中央与地方的事权，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必须的税种划为中央税，将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税，将适合地方征管的税种划为地方税。

例如：中央与地方分享增值税的比例为75％与25％

按照我国现行的税收管理体制,地方税的立法权完全集中在中央,省级以下政府没有地方税的立法权。

地方政府无权开征新的地方税税种，无法自主地对地方税税种的税率、征收范围进行调整。

除中央政府有明确授权的以外,各级地方政府均无权制定税收减免政策。

在十七大的报告中，我国提出了“健全中央和地方财力与事权相匹配的体制”，改变了推进多年的“财权与事权相匹配”的财政体制改革导向。

3.中央财政对地方税收返还数额的确定

4.原体制“中央补助，地方上解”以及有关结算事项的处理。

三、目前我国分税制的运行状况

1.取得的成绩

1994年，我国实行分税制财政体制，按税种划分中央与地方财政收入，中央政府的财政集中能力和调控能力大大加强。

2.突出问题

我国的分税制目前存在以下突出问题：

（1）各级政府事权范围和各级预算主体的支出职责缺乏科学、合理的界定。

（2）中央可支配财力增长有限。

（3）财权划分不够科学、合理。

（4）税收返还和转移支付制度存在制度性缺陷，均等化转移支付占比低。

（5）县乡财政困难。

（6）省以下财政体制调整不到位。

政府间公共服务责任分工错位

田发，周琛影.基本公共服务均等化:一个财政体制变迁的分析框架[J].社会科学，2010年，2

粘蝇纸效应(flypaper effect)

由于地方政府不能内部化征税成本,转移支付倾向于替代融资成本较高的地方税收,从而降低财政努力。

近期分税制财政体制改革的思路

1.科学明确地界定各级政府的事权

2.培育地方税主体税种

3. 完善财政转移支付制度。

完善我国政府间转移支付制度

（1）提高一般性转移支付在全部转移支付中的比重，逐步降低直至最终取消税收返还制度，最终将其纳入一般性转移支付形式。

（2）完善一般性转移支付资金分配计算公式，改进标准支出和标准收入的测算范围和内容，提高指标的科学性和可获得性。

（3）重点加强中央和省级财政转移支付有效调节地区间社会事业发展差距的功能，逐步增加均等化转移支付。

（4）对于专项转移支付，要控制和缩小专项转移支付的规模和范围，加强对专项转移支付的审批管理，注重对资金使用情况的监督。

（5）逐步取消落后地区专项拨款配套资金制度。

（6）在明确划分各级政府事权的基础上，尽快建立和完善省以下的一般转移支付制度，并通过立法的方式规范我国的转移支付体系。

4. 通过“省直管县”财政改革继续推进财税管理体制创新

本章复习思考题

1.财政体制（财政管理体制）的概念。

2.什么是分税制。

3.如何完善我国政府间转移支付制度？

第四章财政法规制度习题及答案

第四章财政法规制度 一、单项选择题 1、由征税机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的财政收入计费方式是（）。 A、集中汇缴 B、直接缴库 C、统一缴库 D、分级缴库 2、在不可预见的紧急情况发生时，对于不能从其他供应商处采购的货物或服务，可以采用的采购方式是（）。 A、公开招标 B、单一来源采购 C、竞争性谈判 D、邀请招标 3、以下不属于指定政府集中采购目录和采购限额标准的部门是（）。 A、国务院 B、国资委 C、自治区政府 D、直辖市政府 4、根据《政府采购法》的规定，下列各项关于政府采购的表述中，不正确的是（）。 A、政府采购具有保护民族产业的功能 B、政府采购中采购人具有审查政府采购供应商资格的权利 C、邀请招标是政府采购的主要采购方式 D、政府采购中采购代理机构具有依法发布采购信息的义务 5、对预决算的监督按照监督的种类不同进行分类，不包括（）。 A、对预算编制的监督 B、对预算执行的监督 C、对预算审核的监督 D、对预算调整的监督 6、《预算法》规定，（）对中央和地方预算、决算进行监督。 A、全国人大及常务委员会 B、国务院财政部门 C、国资委 D、公安机关 7、根据《预算法》的规定，下列各项中，负责定期向国务院报告中央和地方预算执行情况的是（）。 A、全国人民代表大会 B、全国人民代表大会常务委员会 C、国务院统计部门 D、国务院财政部门 8、与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体属于（）体系。 A、中央预算 B、地方预算 C、总预算 D、部门单位预算 9、预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户，这种支付方式称为（）。 A、财政直接支付 B、财政授权支付 C、财政委托支付 D、财政集中支付 10、预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡性账户，这种财政收入的收缴方式称之为（）。 A、直接缴库 B、集中汇缴 C、汇总缴库 D、分期缴库 11、下列关于政府采购监督管理部门的说法中，错误的是（）。 A、政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构 B、政府采购监督管理部门不得评价政府采购人员的职业素质和专业技能 C、政府采购监督管理部门不得参与政府采购项目的采购活动 D、采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系 12、下列各项关于政府采购方式的表述中，属于单一来源采购的是（）。 A、采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式 B、采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式 C、采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择标中标供应商的采购方式 D、采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况下，直接向该供应商协商采购的采购方式

中国财政体制的改革

中国财政体制的改革 以事权与财权对等为核心的新一轮分税制完善和改革能早日启动，才是中国经济有可能走上经济与社会的可持续协调发展的重要途径之一！ 国家发改委财政金融司司长徐林前不久表示，我国将实施一系列税收体制改革，重点增强地方财政收入的能力，健全财力与事权相匹配的财政体制，进一步完善转移支付制度，充分发挥分税财政体制在新形势下的积极作用。 十多年以来，分税制使得中央政府能够集中大量财力来调控经济发展，但是地方政府的财政捉襟见肘，为了充实地方财政的“腰包”，中国财政体制改革将在阵痛中开始“破冰”！ 分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政体制，符合市场经济原则和公共财政理论要求，是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。 １９９４年，中国开始实施分税制财政管理体制，较好解决了中央集权与地方分权问题，十多年来，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。但也存在一些有待于深化改革和加以完善的地方，其中表现最为突出的就是地方政府事权与财权的不对等。

有关统计数据表明，自１９９４年实施分税制后，地方政府的财政收入占整个财政收入的比重逐年下降，从１９９３年的７８％下降到２００４年的４２．７％；中央政府的财政收入占整个财政收入的比重却明显上升，从１９９３年的２２％上升到２００４年的５７．２％。但另一方面，地方政府的财政支出占整个财政支出的比重却没有相应变化，一直在７０％左右的水平上波动。也就是说，地方政府用４３％左右的相对财政收入支撑了７０％的相对财政支出责任，与分税制改革前地方政府用６８．４％的相对财政收入仅仅支撑５９％的相对财政支出责任恰恰相反。 在市场经济条件下，义务教育、社会保障、公共卫生是政府必须承担的最重要的职责，带有非常强的外溢性特征，全国性的公共产品和服务理应由中央政府提供，政府的基本职能也必须依此来确定。如果由财力严重匮乏的基层政府来承担，必然会导致这些基本公共服务的不足或严重不均等，并由此引发一系列社会问题。 正是由于各级政府财权与事权严重背离，分税制就无法起到平衡地区差异的作用，更导致了地方政府财源缩减，促使其从预算外寻找收入来源，出现了诸多不合理的财政现象，表现最为突出的有两方面：一是“土地财政”。据统计，１９９９至２００８年间，中国土地出让面积从４５３９１公顷上升至１６５８６０公顷，年均增长率１５．５％。同期的土地出让金收入也不断上升，成交价款从５１４．３亿元上升至１０２５９．８亿元，后者大约是前者的２０倍，年均增长率３９．５％。剔除通货膨胀因素，土地出让金成交价款年

当前的财政政策和财政体制改革

当前的财政政策和财政体制改革 引言： 我们之前进行了有关绩效预算的内容的介绍，现在我们对绩效预算进行一些探讨。（一）政府的绩效评价：如何构建政府的绩效评价体系？ 1、政府的绩效评价是政府绩效预算的基础 2、如何构建政府的绩效评价体系 3、政府的绩效评价本质上是政府发展观和政绩观的具体体现 在一个国家或者地区一个政府的发展观，政绩观和理财观是有一定的内在因果联系的。（二）发展观、政绩观和理财观 1、发展观是基础，决定了他的政绩观 （1）要选择何种发展道路？有两种道路可以选择：一是经济和社会的全方位的大推进，二是经济的发展带动社会的发展。 （2）如何看待发展观的区域角度？是地区协调发展还是单兵突进的模式？ 2、正确的政绩观取决于科学的发展观 西方国家政绩观考核为社会的发展：社会的稳定和进步。中国政绩观考核更多的为经济的发展：经济的稳定和经济的增长。作为执政者来说在经济发展的不同阶段有着不同的追求。 3、快速经济增长的影响 经济增长在带来福利增长的同时，也带来了一些矛盾： （1）经济的增长必然带来外部负效应，如环境污染，资源浪费等； （2）在市场条件下，经济的增长将直接带来收入分配的不公，差距的拉大等； （3）社会可持续发展的短期和长期矛盾 世界上很多国家的经验证明，过快的经济增长并不一定能让全体公民享受到相对均等的经济增长的福利。 4、发展观和政绩观决定了政府的理财观 政府理财的理念和理财观主要分为两类： 1、追求财政的收支平衡理财观——（古典理财观） 财政收支平衡的理财观是政府将收支平衡放在第一位，不寻求收和支，可以让政府不必要承担经济的风险和过多的负担。 2、打破收支平衡的理财观——（现代理财观） 一是追求周期性的平衡，比如五年、十年的平衡，例如西方国家很多采用的是周期性的预算；二是放弃平衡，不怕负债，而依靠滚动的负债来支撑负债。此种理财观是政府将经济增长目标放在首位，政府承担一定的风险，将资源更多地掌握在手中，按照政府的意念来推动经济的发展。 理财观是被动的，依从于政府的发展观和政绩观 （三）政府绩效评价的分类 1、在发展观、政绩观和理财观的发展基础上，构建政府绩效评价体系 2、在分类评价基础上确定支出和预算 3、政府绩效评价的分类：评价政府的绩效，需要分类评价，在这个基础上来确定支出。 （1）政府行政行为的合规性：政府行为是否遵行法律法规和行政规定以及总原则；

中国财政和税收体制的改革模式(doc 16)

中国财政和税收体制的改革 中国传统概念上的财政体制，包括预算管理体制、（国营）企业财务管理体制、行政事业财务管理体制、税收体制和基建投资体制等内容。其中企业事业财务体制是基础，预算体制是主导和代表（如“分灶吃饭”财政体制，即是以“分灶吃饭”预算体制为代表的财政体制），税收体制、投资体制等则分别规定收入、支出方面的有关体制问题。 财政和税收体制反映、规定、制约着国家（政府）与企业、中央与地方两大基本经济关系，也反映、规定、制约着政府理财的职能范围、管理重点和行为方式。在改革开放以来的二十年间，财税体制改革始终是整体改革的重要组成部分。1994年的财政、税收体制配套改革，在我国初步搭起了能够较好适应市场经济要求的“分税制为基础的分级财政”体制框架，而在此之前，还有三次较重大的财税改革举措。 “分灶吃饭”体制的实行及仍存在的问题 1980年，在经济体制改革之初，农村改革方兴未艾之际，中国选取财政分配为政府管理体制改革突破口，向地方下放财权，改变“收支挂钩，总额分成，一年一变”的财政体制，按照经济管理体制规定的隶属关系，明确划分中央财政和地方财政的收支范围，实行“划分收支、分级包干”的财政管理体制，简称“分灶吃饭”体制。这是传统体制开始向新体制渐变的财政分水岭。 1985年，在第二步利改税基础上，将“分灶吃饭”的具体形式改为“划分税种，核定收支，分级包干”，即按照税种和企业隶属关系，确定中央、地方各自的固定收入（所

得税、调节税等），另有共享收入（产品税等）；支出仍按隶属关系划分。这时已有“分税制”的概念和讨论，但体制的实质仍是渐进过程中的财政包干制。 1988年，在1985年体制的基础上，对收入上解比重较大的17个省、直辖市和计划单列市，实行了“收入递增包干”和“总额分成加增长分成”等几种（后来曾发展、归结为六种）不同形式的包干办法，简称“地方包干”。这使中国渐进改革中的企业包干加上财政包干，形成了包干制的“鼎盛时期”。 在实行“分灶吃饭”之后，财政体制改革除预算管理体制方面的数度调整之外，还取得了如下一系列进展： ——调整国家与企业分配关系，扩大企业留利和更新改造资金规模。经过80年代初的利润留成，1983年和1984年的两步“利改税”，1987年后实行企业承包经营责任制的探索和90年代后逐步树立“税利分流”方向，形成建立现代企业制度的大思路和国有经济战略性改组方针，在扩大企业财权之后，又将企业独立商品生产经营者的法入主体和市场竞争主体地位，逐渐引上轨道。 ——改革税制。初步形成了多税种配合发挥作用的复合税制，适应市场取向改革和国民经济发展与对外开放的要求，使税收在筹集财政收入和调节经济生活方面的作用大大加强。

现行财政体制对区经济的影响

现行财政体制对区经济的影响

浅析省以下财政体制存在的问题及对策————现行财政体制对桥东区经济发展的影响 财政体制是指各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的原则和形式。由于预算管理体制是财政管理体制的核心，人们通常把预算管理体制习惯地称之为财政管理体制。财政管理体制的制定是与当时地方经济的发展相适宜的，对地方经济的发展起到了一定的积极作用，特别是市对区财政体制，在保基层政权运转、保社会稳定、保公教人员工资发放、支持地方事业发展等方面做出了很大努力，成绩是实实在在的。但是，随着时序的变迁，政治经济形势的变化，财政管理体制也与时俱进和变化的新经济形势谐拍共鸣，相应作了多次调整和完善。研究财政管理体制，特别是完善和规范市对区财政管理体制，努力缓解区财政实际困难，是目前财政部门需认真研究的课题。 一、现行财政体制运行情况 根据《邢台市人民政府办公室关于进一步完善市区财政体制的通知》（办字[2008]82号）和《关于邢台县、市区财政体制调整后有关预算管理问题的通知》（邢市财预〔2008〕42号），目前市对区实行“统一征收、比例分享、超额奖励、小税留区”的财政体制。按照该体制规定，增值税、企业所得税、个人所得税、教育费附加收入仍执行原体制，即“统一征收、比例分享”。一般营业税下划到区，按属地征收分别缴入区金库，省分享10%，区分享90%；金融营业税缴入区国库，仍作为省级专享收入。一般营业税区分享部

分增量实行分段分成。当年增幅10%以内部分，市与区按基期年比重分成；增幅10%-20%之间部分，提高区分成比重20个百分点；增幅20%以上部分全部留区，环比计算。市应分成部分通过年终结算由区上解市财政。小税种超基数部分，市与区实行定比分成办法，市级与桥东区分成比例为4︰6。市分成增量财力，由区财政通过财政结算上解市财政。 二、现行体制下存在的问题 （一）县（市、区）域财政收入的增长受到县（市、区）域经济发展水平落后的制约 近年来,在多数县（市、区）,主要由于以下几方面的原因,工商业对财政收入的贡献能力增长艰难,成为其财政增 收难的重要原因。1.市场格局由卖方市场向买方市场的转变,中小企业为主体的县（市、区）域企业的发展难度增加,从而制约了县（市、区）域企业对县级财政收入贡献能力的增长。2.在县（市、区）域范围内,税收贡献能力比较强的中央和省属国有企业比较少,即使有若干这样的国有企业, 县级财政也很少能够参与其税收分享。就桥东区而言，区位劣势制约桥东经济发展，直接导致税收流失和经济增长乏力。具有邢台“牛城”之称的桥东，具备着深厚的历史文化资源和优裕的企业经济资源。但近年来受历史因素、宏观政策、产业结构等影响，桥东区在城市发展过程中逐渐被边缘化，桥东区的经济发展也长期受此掣肘。一是发展空间受制约。桥东区辖区面积仅有33.87平方公里，占

我国财政体制改革的回顾及未来趋势分析

我国财政体制改革的回顾及未来趋势分析 [摘要]综观我国近十年来的财政体制改革脉络，大致可以分为两个阶段的改革 进程：第一阶段是1994年实施的分税制财政体制改革，其目的是构建与市场经济相 适应的政府与企业、 个人之间的分配关系和中央与地方的分配关系； 第二阶段是1998 年开始推行的财政支出管理改革，其目的是转变财政职能，优化支出结构，逐步建 立公共财政体制框架。目前我国的财政层次过多，是影响分税制财政体制正常运行 和导致基层财政困难的主要原因之一。从目前的情况来看，建议取消乡镇财政，实 行乡财县管；取消市级（地级市）财政对县级财政的管理，实行省级财政直接管理 县级财政。这样一来，全国的财政级次变为三级，即中央、省（市、自治区）和县 （地级市、县级市）三级，增强各级财政的调控能力。 1994 年以来，为建立社会主义市场经济体制，促进国民经济持续健 康发展，我国积极推进财政体制改革，在建立与社会主义市场经济相适 应的分税制财政体制和公共财政基本框架两方面取得了重大进展，基本 构建了与社会主义市场经济体制相适应的财政体制框架，有力地支持了 我国的改革开放和社会主义现代化建设。但与此同时，由于改革的渐进 性和不完善性，以及我国改革开放的深化和经济形势的变化，财政体制 运行中的不适应、不配套、不协调等矛盾开始激化和暴露出来，需要继 续深化财政体制和管理方面的改革，以适应当前财经形势发展的需要。 一、我国财政体制改革的基本回顾 综观我国近十年来的财政体制改革脉络，大致可以分为两个阶段的 改革进程：第一阶段是 1994 年实施的分税制财政体制改革，其目的是构 建与市场经济相适应的政府与企业、个人之间的分配关系和中央与地方 的分配关系；第二阶段是 1998 年开始推行的财政支出管理改革，其目的 是转变财政职能，优化支出结构，逐步建立公共财政体制框架。这两个 阶段的改革都获得了很大成功，取得了积极成效。 （一）分税制财政体制改革的成效分析

【财税金融论文】中国财政体制改革回顾和展望

中国财政体制改革：回顾和展望 财政体制的变迁在很大程度上可以归结为各级政府间的财政关系问题。中国经济体制改革以来，中央和地方政府的财政分配关系经历了多次重大改革，特别是1994年的财政分税体制改革，在致力于政府间财力分配格局调整的同时，着眼于政府间财政分配关系的规范化、科学化与公正化，力图建立适应社会主义市场经济要求的财政运行机制。本报告拟从政府间财政关系的角度，对1978年以来中国的财政体制改革进行概括的回顾，对其现状进行粗线条的描述，并简要涉及可能进行的进一步的改革。 本报告的第一部分回顾中国财政体制的沿革，着重中央与地方政府的财政分配制度的演变；第二部分描述中国财政体制的现状，分析当前中央与地方政府在纵向财力分配，以及地区间横向财力分布方面存在的问题；第三部分是对中国财政体制进一步改革的建议。 改革以来中国财政体制改革回顾1978年中国进行经济体制改革以来，中央和地方政府的财政分配关系经历了1980年、1985年、1988年和1994年四次重大改革。 其中前三次体制改革具有一定的共性，就是实行对地方政府放权让利的财政包干体制；后一次则是适应市场经济机制的财政分税体制改革，尽管其中还存在很多缺陷。 1.财政包干体制的沿革 （1）1980年中国全面的经济体制改革以财政体制改革作为突破口率先进行。为了改革过去中央政府统收统支的集中财政管理体制，在中央和各省之间的财政分配关系方面，对大多数省份实行了"划分收支，分级包干"的预算管理体制，建立了财政包干体制的基础。从1982年开始逐步改为"总额分成，比例包干"的包干办法。 （2）1985年实行"划分税种，核定收支，分级包干"的预算管理体制，以适应1984年两步利改税改革的需要。 （3）1988年为了配合国有企业普遍推行的承包经营责任制，开始实行6种形式的财政包干，包括"收入递增包干"、"总额分成"、"总额分成加增长分成"、"上解递增包干"、"定额上解"和"定额补助".2.对财政包干体制评价（1）财政包干体制的历史作用首先，实行财政包干体制改变了计划经济体制下财政统收统支的过度集中管理模式，中央各职能部门不再下达指标，地方政府由原来被动安排财政收支转变为主动参与经济管理，体现了"统一领导、分级管理"的原则。 其次，历次的财政体制改革都是对原有体制某种程度的完善，在经济持续稳定发展方面显示出一定作用。地方政府财力的不断增强使其有能力增加对本地区的重点建设项目，以及教育、科学、卫生等各项事业的投入，促进了地方经济建设和社会事业的发展。 再次，财政体制改革支持和配合了其他领域的体制改革。财政体制改革激发出地方政府的经济活力，带动财政收入增长，为其他改革提供了财力支持。 2.财政包干体制的制度缺陷 包干体制注重政府间收入在所有制关系下的划分，缺乏合理依据，是政府间财政分配关系不稳定的重要原因之一。 第一，一对一讨价还价的财政包干体制缺乏必要的公开性。1980－1993年间，中央与省政府的财政分配关系同时并存多种体制形式。不同体制形式对地方财政

中国财政体制改革

根据中国市场经济发展进程和公共财政建设的基本要求，针对中国现行财政体制存在的问题及其运行中遇到的外部障碍，借鉴国际经验，在“十五”期间乃至2010年较长的一段时期内，进一步深化和完善以分税制为核心的财政体制的基本思路和对策措施，主要有以下几个方面：（一）按照社会主义市场经济体制的客观要求和公共财政原理，明确界定政府的事权范围，为建立科学、规范、稳定的分税制财政体制提供基础性条件 1.按效率原则理顺政府与市场之间的职责关系。 在市场经济中，政府应该干什么、能干好什么以及如何干？由私人机构来执行政府的一些任务，能否做得更好？这一直是世界各地的选民和决策者不断思考、探索实践的重要问题。中国的经济社会正处于转型期，重新界定政府的职责尤为紧迫和重要。根据世界银行对转轨国家经验教训的研究结论（世界银行：《从计划到市场：1996年世界发展报告》，中国财政经济出版社，第117页），首先政府在生产和产品分配及服务方面的作用应大幅度地削减。由公共部门提供产品和服务这一做法必须是一种例外，而非惯例。只有在市场失败的方面，如国防、初等教育、农村道路和一些社会保障项目等，而且在政府干预能够改善市场的情况下，政府干预才被视为合情合理。其次，政府必须停止对微观经济活动的限制和直接控制，政府应致力于促进宏观经济稳定，为私营部门的发展和竞争提供一种法律上的保证。最后，提供社会保障是所有国家政府的主要功能，但在市场经济中，社会保障应该主要针对最需要保护的那些脆弱的群体，政府不应为了使所有的人获得足够的生活标准而提供慷慨的保障，而是有必要强化个人在收入和福利方面的更大的责任心。 2.按分职治事、受益范围和法制原则依法明确界定中央政府与地方政府的事权范围。 分职治事是指在政府事务与民间事务按效率原则合理分工的基础上，对政府有充足理由承担的事务，在政府内部按照凡是低一级政府能够有效处理的事务一般就不上交上一级政府、凡是地方政府能够有效处理的事务一般就不上交中央政府的原则进行合理划分。受益范围原则是指政府行使政治经济职能和提供公共产品与劳务时，若受益范围遍及全国各地则应划为中央政府事权，若受益范围仅限于特定区域的居民和企业则应划归某一级地方政府。法制原则是指各级政府事权的确认、划分、行使及调整等应具有相应的法律保障，做到法制化、规范化并保持相对稳定性。根据上述原则和中国国情，中央政府的事权范围及主导作用应主要包括：（1）制定并组织实施国民经济和社会发展的长期战略，对经济发展的速度、方向、结构、生产力布局、GDP分配等重大问题进行决策，并通过各种手段组织实施；（2）调节经济总量关系，协调宏观经济结构偏差，促进并保持总供求和部门结构的大体均衡，促进宏观经济持续、稳定、协调地运行；（3）在市场失效的领域，有效承担起跨省际重大基础设施和基础产业项目的投资建设、提供全国性公共产品等；（4）调节GDP分配结构和组织社会保障，从全国着眼把收入差距控制在有利于经济发展和社会稳定范围内，协调好公平与效率的关系；（5）调控各地区之间的财政经济发展差距，促进地区间经济社会协调发展；（6）维护正常的社会秩序和法律秩序；（7）自觉组织和推动市场化进程，培育和完善市场体系；（8）维护国有财产的所有者权益，防止国有资产流失；（9）维护全国的生态平衡，搞好环境保护和人口控制等。 地方政府的事权范围应主要包括：（1）制定本地区经济社会发展战略，对本地区经济发展速度、方向、结构、生产力布局、收入分配关系等具有区域全局性的重大问题进行决策，通过各种手段组织实施；（2）根据本地区居民（包括居民企业）对公共产品的需求数量和质

一文看懂我国财政体制

一文看懂我国财政体制 2017-05-19? 一、财政核算体系简介 1、财政核算体系的定义 政府财政统计核算体系（A System of Government Finance Statistics，GFS）是从经济角度反映一个政府治理国家、管理经济活动运行情况的多功能体系。 1974年6月国际货币基金组织编制了《政府财政统计手册：草稿》，2001年在此基础上进行更新，目前最新的版本是GFS2014。与国民经济核算体系（SNA）不同，政府财政统计核算体系是以政府为主体进行核算，对本期的支付进行核算而不管这一支付是否反映的是本期发生的经济活动。政府财政统计核算体系的框架主要涉及四张表：资产负债表、政府运营表、现金来源和使用表、其他经济流量表，四张表之间存在勾稽关系，通过此关系将流量和存量联系起来。 2、我国财政核算体系内涵 （1）分税制财政体制 财政体制是国家通过规定各级政权管理财政收支的权限和各企事业单位在财务管理上的权限，据以处理国家各级政权之间、国家与企事业之间的财政分配关系的管理制度。1994年我国实行分税制改革后，确立了分税制财政体制，主要包括以下几个方面： 第一、中央与地方支出责任划分：中央主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需支出，中央直接管理的社会事业发展支出；地方主要承担本地区政权机关运转所需支出，以及本地区经济、社会事业发展支出。 第二、中央与地方收入划分：属于维护国家权益、实施宏观调控的税种属于中央收入；与经济发展直接相关的主要税种由中央与地方分享；适合地方征管的税种为地方收入。 第三、中央对地方转移支付。中央和地方收支划分后，为解决财力分布纵向和横向不均衡问题，中央对地方实施转移支付。转移支付分为两类，一般性转移支付和专项转移支付。一般性转移支付由均衡性转移支付、民族地区转移支付等组成，用于弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，地方政府可统筹安排使用，主要目的是均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化。专项转移支付重点用于“三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业等领域，以实现特定的宏观政策及事业发展目标，或对中央委托地方事务、中央地方共同事务按其相应资金进行补偿，地方政府必须按规定用途使用。 第四、税收返还和地方上解。税收返还是为保障地方既得利益、顺利推进相关改革设立的，包括增值税返还、所得税基数返还、成品油价格和税费改革税收返还三项。地方上解主要是指地方按有关法律、法规或财政体制规定上解中央的各项收入，主要包括1994年分税制改革时保留的地方原体制上解收入和出口退税专项上解收入。2009年，为简化中央与地方财政结算关系，中央财政将地方上解与中央对地方税收返还作对冲处理，相应取消地方上解中央收入科目。 （2）我国财政预算管理体制

中级经济师基础第十五章政府预算习题

第十五章政府预算 一、单项选择题 1、（）是财政制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部分。 A、政府预算制度 B、财政管理体制 C、政府收入 D、政府支出 2、关于国库集中收付制度的说法，错误的是（）。 A、国库集中收付制度通过各部门转拨财政性资金 B、国库集中收付制度建立以财政部门为主体的国库单一账户体系 C、国库集中收付制度实行直接缴款和集中汇缴制度 D、国库集中收付制度改变财政资金分散拨付方式 3、目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，都是就（）而言的。 A、一般公共预算 B、政府性基金预算 C、国有资本经营预算 D、社会保险基金预算 4、关于国有资本经营预算，下列说法错误的是（）。 A、从2010年开始，中央国有资本经营预算提交国务院审查批准 B、国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字 C、国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系 D、“十二五”期间国有资本收益上缴比例在现有比例上再提高了5个百分点 5、政府通过社会保险缴费、一般公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保险支出的收支预算是（）。 A、一般公共预算 B、社会保险基金预算 C、政府性基金预算 D、国有资本经营预算 6、政府预算分为年度预算和多年预算，其划分依据是（）。 A、按预算编制形式分类 B、按预算编制依据的内容和方法分类 C、按预算作用时间长短分类 D、按预算管理层级分类 7、下列预算编制方法中，能够保持各项财政收支指标连续性的是（）。 A、年度预算 B、单式预算 C、增量预算 D、零基预算 8、从本质上看，政府预算是（）。 A、政府对财政收支的计划安排

对中国当前分税制财政体制改革的十大成效分析

关键词：分税制财政体制体制改革十大成效 （一）初步确立了符合中国国情的分税制财政体制的基本框架 改革开放以来，中国经济平均每年以两位数的速度增长，财政经济实力迅 速增强，但经济增长的质量和效益不高，加之税收结构变化滞后于经济结构的 变化，全国人均GDP和人均财政收支水平均较低，“两个比重”逐年下降。随着由计划经济向市场经济的过渡，公共品供求缺口不断拉大、且显性化，财政 收入相对量的下降与政府职能转变滞后及其相应的财政支出责任范围过宽的矛盾，使得各级财政尤其是中央财政和县级财政一直处于“紧运行”状态。改革 开放以来地区间财政经济发展差距呈不断拉大的趋势，连续实行了十几年的财 政包干制，又形成了较为明确具体、稳定的地方既得利益，加之中央财力拮据，中央政府均衡地区财政经济发展差距的能力较弱、阻力较大。由于长期计划体 制下形成的各利益主体之间的不合理、不规范、不稳定的责权关系一时难以划 分清楚，也制约了财政体制改革的进程和力度。中国的市场经济体系和法制建 设尚处于起步阶段，与之相适应，中国各级政府的公共财政职能、作用范围及 作用方式、收支规模与结构等也需要随着市场经济发展的实践来重新定位，作 为中国政府间公共财政关系制度化表现形式的财政体制改革也应从这一实际出发，循序渐进。在上述条件下进行分税制改革，不可能一步到位，一劳永逸， 只能采取渐进式策略，先构造起分税制的基本框架，然后在运行中再根据制约 财政体制的各种因素的变化逐步完善，以降低或“分期摊销”改革成本，减轻 改革对经济社会发展带来的震荡。1994年推出并已运行了4年的分税制改革方案，以划分支出、划分收入、分设税务机构，实行税收返还和转移支付制度为主要内容，初步确立了符合中国国情的分税制体制的基本框架，在很大程度上 改革了包干体制下多种体制形式并存的不规范、不统一、不协调的状况，为理 顺政府间责权关系迈出了关键一步。 （二）增强了政府财政筹资功能，明显遏制了财政收入占GDP比重下滑的趋势 分税制主要按税种明确划分了中央与地方之间的税源，并分设国税局和地 税局两套税收征管机构，分征分管，硬化了政府间资金上解、下拨的预算约束 关系，在划定的支出责任、税源、税权范围内，各级政府当家理财、自收自支、自求平衡的压力和动力明显增强，提高了地方政府开辟财源及征税的努力程度，减少了税源流失，增强了财政的筹资功能，使财政收入占GDP的比例大幅下滑 的势头得到了遏制，扭转了财政收入长期低于GDP增长甚至负增长的被动局面。 （三）调动了地方政府培养和开辟财源、增加收入的积极性，增强了地方财政 经济的自我组织、自我发展能力 分税制改革是按照“存量不动，增量调节”的渐进式原则推行的，原属地 方支柱财源的“两税”划作中央收入或共享收入后，采取了税收返还的形式， 确保地方既得利益不受影响。具体操作办法是，以1993年为基数，按实施分税制后地方净上划中央的数额，确定中央对地方的税收返还基数。因此，1993年 地方财政收入出现了超常增长。当年财政收入增长率大都在30％以上，超过

我国现行财政体制中的基数因素的改革研究

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/f63247104.html, 我国现行财政体制中的基数因素的改革研究作者：张奇伟 来源：《现代营销·营销学苑》2010年第12期 摘要：我国财政体制中包含着多方面的基数因素，这些基数因素在经济中曾经发挥了巨大的作用，但是随着建立市场经济体制，提出建立公共财政后，这些基数因素逐渐凸显出不合理之处。本文基于这一角度，阐述我国财政体制中存在的基数因素问题，寻找改变基数因素中不合理成分的思路。 关键词：增量预算基数因素转移支付税收返还 一、基数因素在财政体制中的表现 1.财政预算制度中的基数因素 我国的财政预算制度的真正建立时间应该为1955年，从那年起国家决算开始向人民代表大会报告。从1955年以来，从预算分项支出的安排上来说，采用的预算编制方法以增量预算为主，这一点是从计划经济时代以来一直使用的编制方法。 所谓的增量预算是指计划财政年度的预算分项支出数是上一年度各项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整以后确定的。可见，增量预算制度具有明显的基数因素，是以上一年度的支出数为基数来安排计划财政年度的支出数。 2.各地区税收收入的基数因素 根据我国宪法规定，省、自治区、直辖市的人大及其常委会在不同的宪法、法律和行政法规相抵触的前提下，可以指定地方性税收法规。但是在实际操作中，这项规定并未实现。税收立法权如何在中央政府与地方政府之间划分，是由中央政府以行政法规形式加以规定。例如，《决定》规定，“中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央”。目前的实际情况也是只把某些税的部分税权下划由地方决定，如固定资产方向调节税，由地方政府自行决定是否征收。绝大部分的税种的开征、停征均由中央掌握。這就不可避免的引起了各地区税收收入的基数效应。 3.税收返还中的基数因素 现行中央对地方税收返还包括增值税、消费税返还和所得税基数返还。其中，增值税、消费税返还以各地上划中央增值税、消费税增长率为基础逐年递增；所得税基数返还以2001年

我国现行分税制财政体制的简要评述

我国现行分税制财政体制的简要评述 一、现行分税制的财政收入功能及其缺陷从1978年到1993年，我国财税改革基本上是遵循放权让利的思路进行的，导致了财税体制的收入功能逐渐减弱。以实行财政大包大干的1988～1993年为例，中央财政每年从收入增量部分中取得的收入基本被包死，既不能与国民经济增长同步，也不能与财政总规模的增长同步，致使中央财政收入不断萎缩，赤字逐渐增加，中央财政缺乏应有的回旋余地。代写论文 从1994年起，把承包制改为合理划分中央与地方事权基础上的分税制，建立中央税收和地方税收体系；按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度。思想汇报/sixianghuibao/ 分税制与承包制相比，其财政收入功能明显增强，一是根据财政权与事权相统一的原则，在中央与地方之间实行分税，将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税，将与经济发展直接相关的主要税种划为共享税，将适宜地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种。二是对税制进行了重大改革，大大增强了税收收入功能。以增值税为主体、消费税和营业税为补充的流转税制，具有随经济增长而不断扩大的税源，并且收入入库及时，统一内资企业所得税，规范税前扣除范围和标准，保护了税基；扩大了资源征收范围，开征了土地增值税等新税种；清理取消了许多不规范、不合理的减免税政策。三是为加强税收征管，确保分税制体制的顺利实施，分设了中央

与地方两套税务机构。特别需要指出的是，通过分税，中央财政建立了稳定增长的运行机制，一改过去依靠行政手段层层下达税收计划的办法，减轻了工作难度。论文网 现行财税体制经过4年的运行，已基本进入稳定运行期，其收入效应正在积极释放。中央财政相对地方财政增长少一些，但是进行纵向比较可以明显看出，中央财政增长的规模和幅度是很大的，对于缓解中央财政困难起到了重要作用。现行体制也大大调动了发展地方的财源和加强收入管理的积极性，地方财政的大幅度增收减轻了地方对中央的依赖。代写论文 在充分肯定现行财税体制收入功能增强的同时，我们还必须清醒地认识到，财政收入占GDP下降的势头未能得到有效遏制，1994年为11. 2％，1995年为10.5％，到1996年为10.7％。财政收入增长与经济增长不能同步增长的主要原因何在？我们扼要分析如下：毕业论文 1.在整个国民经济活动中存在一些税收“真空”，如农民自产自用的农产品、军工产品、出口产品、福利企业和校办企业生产的产品等，这些产品都计入GDP 中，并占有不小份额，而这些产品都享受不征税，免税或退税待遇，没有税收贡献。 2.我们的经济增长方式是属于粗放型的，投入多，产出少，效益低，只注重产值而不顾产品是否适销对路。这种粗放型增长方式对商品税和所得税的贡献低是必然的。总结大全/html/zongjie/

现代财政制度

现代财政制度的几点理解 现代财政制度的理念： 财政，是指以国家（政府）为主体的经济行为，即政府集中一部分社会产品用于满足公共需要的收支活动（并体现一定的分配关系或经济利益关系）。 想要理解现代财政制度，首先应关注我国财政体制的改革与建设。 党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）中，明确指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会和平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明核算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”。建立完善的现代财政制度，是我国迫切需要完成的目标。 《决定》中提出“必须切实转变政府职能，深化行政体制改革，创新行政管理方式，增强政府公信力和执行力，建设法治政府和服务型政府”。由此可见，推进我国财政体制改革与建设，首先应正确认识和处理政府与市场的关系，以转变资源配置方式作为基本出发点和立足点。 现代财政制度要与国家治理体系现代化相结合，治理理念的确立是国家治理的重要支柱。“建立现代财政制度的根本前提是实现国家管理向治理的转变。”【i】因此，我认为现代财政制度的理念就是正确处理政府与市场的关系，发挥市场在资源配置中起决定性作用，政府由管理者转变为治理者，运用财政手段对经济运行进行宏观调控，建立法治政府和服务型政府。 现代财政制度的架构和内容： 现代财政制度具体应由完善的财政法律作为支撑，以现代财政收入制度，现代财政支出制度，现代税收制度，国家预算管理与财政平衡制度，现代财政政策和现代财政管理监督制度构成。 1.财政相关法律法规 现代财政制度的基石是建立完善的法律法规，只有建立科学的法律体系，才会使现代财政制度有法可依，具有权威性和正当性。完善的立法不仅能使政府以正当理由执行财政政策，更能在一定程度上约束政府的行为，保证公权力合理有效地运行。 2.现代财政收入制度 现代财政收入制度是对现代财政筹集经济资源各种渠道和形式的统称。我国财政收入主要是按收入形式分类。现行《政府收支分类科目》中“收入分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。有了财政收入才能更好地分配社会资源，运行政府机构。 3.现代财政支出制度 现代财政支出制度是对现代公共资源配置的各种用途的统称。它的基本内容包括公共权力机构运转支出、公益性社会事业发展支出、社会保障和公共福利支出、公共工程支出、经济和社会调节支出等。财政支出应在阳光下运行，保证支出地合理性。 4.现代财政税收制度

中国财政体制的目标定位与改革思路(1)

中国财政体制的目标定位与改革思 路(1) 关于《中国财政体制的目标定位与改革思路(1) 》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。 一、公共财政：中国财政体制改革的目标定位我国已经初步建立起社会主义市场经济体制，但财政体制的转换还跟不上发展的需要，从而对市场经济的进一步完善和发展，对财政本身都造成了不利的影响。财政体制未能适时转换，原因是多方面的，但指导思想不明确、目标定位不明晰是其中的重要因素之一。因此，重构中国的财政体制，首先要确立一个恰当的目标。那么，中国财政体制的重构目标是什么呢？在计划经济体制下，财政的理念是“国家分配论”，国家是一个“大管家”，财政力求包揽一切。在由计划经济迈向市场经济的过程中，经济体制环境变化了，政府职能也变了，财政体制显然应该按照新的经济体制的内在逻辑重新构建。综观市场经济国家的财政体制，尽管其形式多样，

侧重点各异，但基本模式是相似的。以满足社会公共需要为目的而进行政府收支活动的模式，在理论上被称为“公共财政”。分析改革开放20多年来中国财政收支实践面临的困难，不难得出结论：中国财政体制改革必须走公共财政的道路。正如社会主义也有市场，资本主义也有计划一样，公共财政也并非西方国家的专利品。中国在选择市场经济体制的同时，也就注定了要走公共财政的道路。搞市场经济，就要搞公共财政。因此，现实的选择只能是：按照市场经济的内在要求和公共财政理念，重新界定中国财政的职能范围，规范财政收支活动，加强财政收支管理，理顺中央与地方的财政关系，推进财政体制的创新，最终向公共财政体制转变。二、进一步推进财政体制改革与创新的基本思路（一）按照公共财政的基本要求，明确界定政府的事权范围，为建立科学、规范、稳定的分税制财政体制提供基础性条件 1.按效率原则理顺政府与市场之间的职责关系。在市场经济中，政府应该干什么、能干好什么以及如何干？由私人机构来执行目前政府正在执行的一些任务，能否做得更好？这一直是世界各地的选民、决策者不断思考、探索实践的重要问题。中国的经济社会正处于转型期，重新界定政府职责尤为紧迫和重要。根据世界银行对转型国家经验教训的研究所得出的结论：首先，政府在生产、产品分配及服务方面的作用应大幅度地削减。只有在市场失败的方面，如国防、初等教育、农村道路和一些社会保障项目等，在政府干预能够改善市场的情况下，政府干预才被视为

中国财政和税收体制的改革

中国财政和税收体制的改革 传统概念上的财政体制，包括预算管理体制、（国营）财务管理体制、行政事业财务管理体制、税收体制和基建投资体制等。其中企业事业财务体制是基础，预算体制是主导和代表（如“分灶吃饭”财政体制，即是以“分灶吃饭”预算体制为代表的财政体制），税收体制、投资体制等则分别规定收入、支出方面的有关体制。 ; 财政和税收体制反映、规定、制约着国家（政府）与企业、中央与地方两大基本关系，也反映、规定、制约着政府理财的职能范围、管理重点和行为方式。在改革开放以来的二十年间，财税体制改革始终是整体改革的重要组成部分。1994年的财政、税收体制配套改革，在我国初步搭起了能够较好适应市场经济要求的“分税制为基础的分级财政”体制框架，而在此之前，还有三次较重大的财税改革举措。 ; “分灶吃饭”体制的实行及仍存在的问题 ; 1980年，在经济体制改革之初，改革方兴未艾之际，中国选取财政分配为政府管理体制改革突破口，向地方下放财权，改变“收支挂钩，总额分成，一年一变”的财政体制，按照经济管理体制规定的隶属关系，明确划分中央财政和地方财政的收支范围，实行“划分收支、分级包干”的财政管理体制，简称“分灶吃饭”体制。这是传统体制开始向新体制渐

变的财政分水岭。 ; 1985年，在第二步利改税基础上，将“分灶吃饭”的具体形式改为“划分税种，核定收支，分级包干”，即按照税种和企业隶属关系，确定中央、地方各自的固定收入（所得税、调节税等），另有共享收入（产品税等）；支出仍按隶属关系划分。这时已有“分税制”的概念和讨论，但体制的实质仍是渐进过程中的财政包干制。 ; 1988年，在1985年体制的基础上，对收入上解比重较大的17个省、直辖市和计划单列市，实行了“收入递增包干”和“总额分成加增长分成”等几种（后来曾、归结为六种）不同形式的包干办法，简称“地方包干”。这使中国渐进改革中的企业包干加上财政包干，形成了包干制的“鼎盛时期”。 ; 在实行“分灶吃饭”之后，财政体制改革除预算管理体制方面的数度调整之外，还取得了如下一系列进展：; ——调整国家与企业分配关系，扩大企业留利和更新改造资金规模。经过80年代初的利润留成，1983年和1984年的两步“利改税”，1987年后实行企业承包经营责任制的探索和90年代后逐步树立“税利分流”方向，形成建立企业制度的大思路和国有经济战略性改组方针，在扩大企业财权之后，又将企业独立商品生产经营者的法入主体和市场竞争主体地位，逐渐引上轨道。 ; ——改革税制。初步形成了多税种配合发挥作用的复

第四章 财政法规制度(案例分析题)

第四章财政法规制度 【案例分析题1】在一次关于国家预算研讨会上，参会代表分别作出如下发言： 甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。国家预算在经济生活中主要起到财力保证、调节制约、统计和反映监督的作用。 乙：我国的国家预算实行一级政权一级预算的多级次预算。 丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划，是国家为了实现政治经济任务，有计划地集中和分配财政收入的重要工具，是国家经济政策的反映。 丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累；我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等。 戊：部门单位预算是由本部门所属各单位预算组成，各单位预算草案由其主管部门负责编制。己：部门单位预算应具体由各预算部门和单位编制，是总预算的基础。 庚：我国国家预算级次结构是依据国家政权结构、经济发展区域规划、行政区域划分和财政管理体制设计。 根据以上资料，请回答如下问题： （1）下列甲代表关于国家预算在经济生活中的作用的发言中，正确的为（BCD ）。 A、统计作用 B、财力保证作用 C、反映监督作用 D、调节制约作用 （2）结合乙代表发言，下列各项有关我国现行国家预算实行级次的表述中，正确的为（ B ）。 A、三级预算 B、五级预算 C、四级预算 D、六级预算 （3）下列代表的发言中，不正确的为（ B ）。 A、丁：我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等 B、丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累 C、甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划 D、丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划 （4）下列代表关于部门单位预算的发言中，不正确的为（B ）。 A、戊：部门单位预算由本部门所属各单位预算组成 B、戊：各单位预算草案由其主管部门负责编制 C、己：部门单位预算由各预算部门和单位编制 D、己：部门单位预算是总预算的基础（5）结合庚代表发言，下列各项中，属于我国国家预算级次结构设计依据的为（）。 A、国家政权结构 B、经济发展区域规划 C、行政区域划分 D、财政管理体制 （6）下列代表关于“部门单位预算”的发言中，不正确的为（）。 A、戊：部门单位预算是由本部门所属各单位预算组成 B、戊：各单位预算草案由其主管部门副职编制。 C、己：部门单位预算应具体由各预算部门和单位编制 D、己：部门单位预算是总预算的基础 【案例分析题2】甲单位是某市水利局下属的事业单位，甲单位已经实行国库集中支付。2010年5月，市政府审计部门对甲单位的2009年度预算执行情况进行审计后了解到以下情况：（1）2009年，甲单位按照批复的预算支付本单位职工的薪级工资、岗位工资和津贴补贴，但在2月至10月，甲单位超出预算规定的支出范围，使用零余额账户发放职工过节费，涉及金额30万元；