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营改增会计及税收实务练习题

营改增会计及税收实务练习题
营改增会计及税收实务练习题

营改增会计及税收实务

一、单选题

1、增值税属于哪种税收类型( B )。

A.所得税类

B.流转税类

C.财产税类

D.资源税类

5、购进农产品,取得农产品销售发票注明买价1000元,则增值税进项税额为(A )元。

A.130元

B.170元

C.115元

D.145. 30元

6、已抵扣进项税额的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务,而用于非增值税应税劳务的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照( C )计算应扣减的进项税额。

A.会计成本

B.预计成本

C.实际成本

D.预算成本

14、试点纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是(A)。

A.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)

B.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+6%)

C.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+11%)

D.应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+17%)

15、营改增改革试点后,应税服务的增值税优惠政策根据具体形式的不同主要不包括( D)方式。

A.直接减税

B.免税

C.即征即退

D.达到起征点纳税

16、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,税务机关对其增值税实际税负超过( A )的部分实行增值税即征即退。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

20、营改增的范围不包括( D )。

A.轨道交通运输

B.航空公司出租飞机,配备操作人员

C.出租车公司收取的管理费用(出租车属于出租车司机)

D.单位和个人从事的快递业务

21、下列属于零税率项目的是(A)

A.资质完备的国际运输服务

B.工程.矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

C.会议展览地点在境外的会议展览服务

D.存储地点在境外的仓储服务

22、下列应代扣代缴增值税的是(A)。

A.劳务接受方机构所在地为试点地区,而境内代理人机构所在地也是试点地区

B.劳务接受方机构所在地为试点地区,而境内代理人机构所在地为非试点地区

C.劳务接受方机构所在地为非试点地区,而境内代理人机构所在地为试点地区

D.劳务接受方机构所在地为非试点地区,没有境内代理人

23、用来计算销项税额的销售额不包括( D )。

A.全部价款

B.价外向购买方收取的手续费

C.延期付款利息

D.代为收取的政府性基金

24、支付给试点纳税人的且未取得增值税专用发票的税务处理正确的是(D)。

A.可以抵扣进项税额,不得差额计税

B.不可以抵扣进项税额,但可以差额计税

C.可以抵扣进项税额,同时差额计税

D.不得抵扣进项税额;也不得差额计税

27、处于“应交税费-应交增值税”贷方的是(B )。

A.应交税费-应交增值税(进项税额)

B.应交税费-应交增值税(进项税额转出)

C.应交税费-应交增值税(营改增递减的销项税额)

D.应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

29、下列属于本次营改增中的交通运输业的是( B )。

A.铁路运输

B.轨道交通运输

C.航空运输的干租业务

D.远洋运输的光租业务

30、用来计算销项税额的销售额不包含( D )。

A.免税数额

B.减税扣除

C.扣除前数额

D.增值税额

31、从2004年7月开始,在部分地区进行( C )增值税的试点。

A.生产型

B.收入型

C.消费型

D.贸易型

32、目前我国增值税实行( D )抵扣制度。

A.按需

B.随机

C.顺序

D.凭票

33、国务院常务会议决定从2012年1月1日起,在(A )率先开展深化增值税制度改革试点,逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。

A.上海

B.北京

C.广州

D.深圳

34、图纸审核服务.环境评估服务.医疗事故鉴定服务,按照( A )征收增值税。

A.鉴证服务

B.文化服务

C.创意服务

D.设计服务

35、代理记账服务按照( B )征收增值税。

A.技术服务

B.咨询服务

C.创意服务

D.设计服务

36、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照(A )征收增值税。

A.信息系统服务

B.文化创意服务

C.港口码头服务

D.鉴证咨询服务

37、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后,如发生服务中止.折让.开票有误等,且不符合发票作废条件的,应开具红字普通发票,不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的,应开具( A )。

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.增值税货运专用发票

D.营业税普通发票

38、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人,在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务,适用增值税零税率,实行( D )办法,并不得开具增值税专用发票。

A.直接退税

B.先征后返

C.先征后退

D.免抵退

39、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务,取得外汇收入美元20万元,当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币,当月没有国内应税服务收入,汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为( B )。

A.4万元

B.5万元

C.6万元

D.7万元

40、在总机构应当汇总计算时,非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的销售额,计算公式为( B )。

A.销售额=应税服务的营业额

B.销售额=应税服务的营业额÷(1+增值税适用税率)

C.销售额=应税服务的营业额÷(1+营业税适用税率)

D.销售额=应税服务的营业额÷(1-营业税适用税率)

二、多选题

1、下列哪些( ABC )属于增值税防伪税控专用设备。

A.金税卡

B.IC卡

C.读卡器

D.打印机

2、某市人民政府公开拍卖公车,取得收入1000万元,应申报缴纳( AB )。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.企业所得税

D.车辆购置税

3、营改增一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率( ABCD )。

A.17%

B.11%

C.6%

D.3%

4、下列( AB )情形取得的增值税进项税额不得抵扣。

A.甲公司购进小汽车用于总经理办公

B.乙公司购进游艇用于接待客户游玩

C.丙汽车出租公司购入小汽车用于出租

D.丁汽车运输公司购入小汽车用于市内出租车经营

5、应税服务的年应征增值税销售额超过( CD )规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A.直接主管税务机关

B.省级主管税务机关

C.财政部

D.国家税务总局

6、两个或者两个以上的纳税人,经( AB )批准可以视为一个纳税人合并纳税。

A.财政部

B.国家税务总局

C.省级国家税务局

D.市级国家税务局

12、自用的应征消费税的( ABC )的进项税额不得抵扣,但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。

A.摩托车

B.汽车

C.游艇

D.实木地板

13、非增值税应税项目,是指( ABCD )。

A.非增值税应税劳务

B.转让无形资产(专利技术.非专利技术.商誉.商标.著作权除外)

C.销售不动产

D.不动产在建工程

14、不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质.形状改变的财产,包括

( ABD )。

A.建筑物

B.构筑物

C.土地

D.其他土地附着物

15、技术咨询服务,是指对特定技术项目提供( ABCD )和专业知识咨询等业务活动。

A.可行性论证

B.技术预测

C.专题技术调查

D.分析评价报告

16、下列适用增值税零税率的是( ABC )。

A.试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务

B.试点纳税人提供的往返香港的交通运输服务以及在香港提供的交通运输服务

C.试点纳税人提供的往返澳门的交通运输服务以及在澳门提供的交通运输服务

D.与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,向境内单位或者个人提供的国际运输服务

17、下列运输费可以抵扣进项税额的是( AB )。

A.委托试点地区运输公司(一般纳税人)运输货物,取得增值税专用发票

B.委托试点地区运输公司(小规模纳税人)运输货物,取得税局代开的增值税专用发票

C.委托试点地区运输公司(一般纳税人)运输货物,取得运费结算单据

D.委托非试点地区运输公司运输货物,取得运费结算单据

18、纳税人在增值税专用发票的使用上应特别关注( ABCD )。

A.试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的,如果在试点区域购买应税服务,不索取增值税专用发票等扣税凭证,不得适用销售额特别处理规定。

B.对于取得的进项税额扣税凭证,纳税人需在规定期限内进行认证

C.当月认证的发票,未通过认证.比对的,不得作为进项税额进行抵扣。

D.增值税专用发票.海关进口增值税专用缴款书.运输费用结算单据都有必须在发

票开具之日起180天内认证.抵扣的时限规定。

19、进项税可以抵扣的是( ABD )。

A.某电梯厂购入材料用于生产电梯,该电梯用于销售

B.某电梯厂购入材料用于生产电梯,该电梯用于本企业修建大楼

C.某企业购入面粉,将其作为福利分发给本厂职工

D.某企业购入材料,用于进行专利权的研发

20、不得抵扣增值税进项税额的应用项目包括( ABCD )。

A.简易计税方法计税项目

B.非增值税应税项目

C.免征增值税项目

D.集体福利或者个人消费的购进货物

三、判断题

1、一般纳税人提供应税服务必须适用一般计税方法计税。(错)

2、研发服务属于非增值税应税劳务。(错)

3、为工厂提供包车服务属于本次营改增的应税服务范围。(对)

4、丢失的购进货物其增值税进项税额不得抵扣。(错)

5、用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目.非增值税应税劳务.免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,不采取年度清算方式。(错)

6、纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生视同提供应税服务而无销售额的,主管税务机关有权按照任一种办法确定销售额。(错)

7、纳税人收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务之前或者完成后收到款项。(错)

8、纳税人发生视同提供应税服务的,其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。(对)

9、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。(对)

10、扣缴义务人应当向纳税人的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。(错)

11、纳税人初次购买增值税税控系统设备支付的费用及缴纳的技术维护费是不允许在增值税应纳税额中全额抵减。(错)

12、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(对)

13、文化创意服务包括设计服务.商标所有权转让服务.知识产权服务.广告服务和会议展览服务。(错)

14、按照现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。(对)

15、劳务派遣服务属于本次营改增的应税服务范围。(错)

小企业执行《小企业会计准则》有关问题

一、单选题

1、小企业应当在执行新准则前全面清查各项资产和负债,如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益,应先记入“待处理财产损溢”科目,经批准后,调整( D )科目。

A.制造费用

B.管理费用

C.营业外支出或营业外收入

D.利润分配-未分配利润

2、对应原制度的“银行存款”科目,新准则设置了“银行存款”科目,在2013年1月1日转帐时,应将原账中上述科目的余额( A )。

A.直接转入新银行存款科目

B.转入现金科目

C.转入其他货币资金科目

D.转入未分配利润

3、新准则设置了“应收股利”和“应收利息”科目,与原账中“应收股息”科目对应,应收股利的金额应该是( B )。

A.“应收股息”科目余额

B.“应收股息”科目中应收取现金股利或利润的金额

C.“应收股息”科目中应收取利息的金额

D.不转入本帐户

4、原制度的“短期投资跌价准备”科目,应将上述科目的余额转入( D )科目。

A.短期投资跌价准备

B.资产减值损失

C.营业外支出或营业外收入

D.利润分配-未分配利润

5、A公司在2012年12月31日,存货跌价准备科目余额为20000元,在2013年1月1日结转时,应该( B )。

A.减少存货跌价准备,同时增加存货

B.减少存货跌价准备,同时减少未分配利润

C.减少存货跌价准备,同时增加管理费用

D.直接转入存货跌价准备

6、新准则设置了“消耗性生物资产”科目,在2013年1月1日转帐时,该科目的余额来自于( B )。

A.固定资产

B.存货科目的一部分

C.存货科目的全部余额

D.无形资产科目

7、如果新准则下增设了“待摊费用”科目的小企业,“待摊费用”的处理方法是

( D )。

A.不摊销,直接计入当期费用

B.不摊销,直接计入权益

C.不摊销,保持余额不变

D.分期摊销

8、对于原制度下采用权益法核算的长期股权投资,因以前期间投资收益确认导致长期股权投资账面余额大于其投资成本的,在以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时,应按照应分得的金额(C )。

A.计入投资收益

B.计入应收股利

C.冲减长期股权投资账面余额

D.计入财务费

9、B企业长期股权投资项目,投资成本为40万,采用权益法核算,由于被投资企业盈利增加了长期股权投资项目,科目余额为50万,在2013年采用小企业会计准则之后,当年宣告分配给B 企业利润5万元,应该( D )。

A.计入当期投资收益

B.计入当期权益

C.计入当期收入

D.冲减长期股权投资

10、原制度的“无形资产”科目,新准则设置了“无形资产”和“累计摊销”科目,原制度下的“无形资产”对应于新准则的( C )。

A.无形资产

B.累计摊销

C.无形资产减累计摊销

D.无形资产加累计摊销

二、多选题

1、应对原账中“应收股息”科目的余额应转入新账中(AB )科目。

A.应收股利

B.应收利息

C.应收股息

D.长期股权投资

2、小企业的财务报表至少应当包括( ABCD )组成部分。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.附注

3、原制度的“无形资产”科目余额应转入新账中( AC )科目。

A.无形资产

B.固定资产

C.累计摊销

D.累计折

4、在2013年1月1日转帐时,不能直接结转的是( ABC )。

A.“坏账准备”

B.“存货跌价准备”

C.待转资产价值

D. 实收资本

5、在2013年1月1日转帐时,原制度下的低值易耗品科目余额可能转入( ACD )账户。

A.周转材料

B.存货

C.包装物

D.低值易耗品

6、在2013年1月1日转帐时,原制度下的无形资产科目余额可能转入( BC )账户。

A.固定资产

B.无形资产

C.累计摊销

D.管理费用

7、在首次采用小企业会计准则时小企业进行资产清查清查出的损益,应先

( AB )。

A.记入“待处理财产损溢”科目

B.经批准后,调整相关所有者权益

C.经批准后,调整相关当期损益

D.计入“管理费用”科目

8、在2013年1月1日转帐时,原制度下的待摊费用科目余额可能转入( ABD )账户。

A.待摊费用

B.预付账款

C.应收账款

D.其他流动资

9、新准则设置了“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目,应对原账中( CD )科目的余额进行分析。

A.存货

B.存货跌价准备

C.固定资产

D.累计折

10、在2013年1月1日转帐时,原制度下的长期待摊费用科目余额可能转入(BD )账户。

A.待摊费用

B.长期待摊费用

C.管理费用

D.利润分配-未分配利

三、判断题

1、新准则设置了“无形资产”科目,计提摊销时,借记“管理费用”等科目,贷记“无形资产”科目。(错)

2、新准则下增设了“待摊费用”科目的小企业,转账时,应将原账中“待摊费用”科目的余额直接转至新账,也可沿用原账,并在以后期间按原摊销期限继续摊销。(对)

3、新准则设置了“资本公积”科目,其核算内容较原制度有所减少。转账时,应将原账中“资本公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账,也可沿用原账。(对)

4、小企业会计准则下,一般不设置“待摊费用”科目。(对)

5、小企业会计准则下,“周转材料”科目,用于核算小企业库存的周转材料的成本,但不包括包装物、低值易耗品。(错)

浅议税收会计、纳税会计与税务会计

浅议税收会计、纳税会计与税务会计 摘要:税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念,三者的内涵不同。从广义上,税务会计包含税收会计和纳税会计;从狭义上,税务会计即指企业的纳税会计。在我国,税务会计通常指其狭义含义,其内容包括增值税会计、所得税会计、税收筹划和委托代理纳税业务。 关键词:税收会计;结说会计;税务会计;税收筹划 我国长期以来实行的是财税合一的会计制度,但是随着会计改革与国际接轨进程的加快和税收制度的不断完善,西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系的逐渐形成,我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定,理论界可谓众说纷纭,莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计;有人认为税务会计就是国家税收会计;还有人将代表国家利益的会计称为税务会计,将代表企业利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点,笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定,明确税务会计的内涵及其内容。 一、概念界定 顾名思义,税务会计是关于税务的会计。那么,何谓“税务”呢?现代汉语词典修订版对税务所作的解释为:税务是关于税收的工作。可见,税务会计是关于税收工作〔活动〕的会计。 税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。若站在征税人角度(税务机关),税务会计称为“税收会计”(即国家税务会计);若站在纳税人角度,税务会计称为“纳税会计”(即企业税务会计)。由此可见,税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面,两者都归属于税务会计,分别为税务会计的一门专业会计。税收会计是国家预算会计的一个组成部分,它是税务机关核算税收收人,反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计,体现了税务机关和国家金库的关系,是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。纳税会计是以税收法规为准绳,运用会计学的理论和技术,并融会其他学科的方法以货币计价的形式,连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动,以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金,井将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的门专业会计。纳税会计具有直接受税法制约的特点,体现了依法征纳关系。 税务会计概括的说就是以税法为准绳,运用专门会计理论和方法,对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计,划分为税收会计和纳税会计。通常意义上,将纳税会计称为税务会计。即税务会计从广义上,包括纳税会计和税收会计;从狭义上,税务会计即指纳税会计。下文中采用税务会计的狭义概念,对税收会计与税务会计作以比较、分析。 二、税收会计与税务会计的联系

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实例讲解:建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算 大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱,会计核算不健全,特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体,不能正确划分,基本上都是在开发票时确认收入,计税缴纳相关的税费,形成涉税风险。 110A1000900万,工期天,每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万,人工成本万,月25日确认的工程进度确认单为万,建安发票开具200万元,并缴了营业税(不考虑其它税费)。月企业账务处理如下:借:工程施工合同成本材料150 合同成本人工50 贷:库存现金200 借:应收账款甲项目200 贷:工程结算收入200 借:营业税金及附加6 贷:库存现金以上处理有问题吗?欢迎大家留言探讨学习。 营改增后,要求价税分离,在施工地预交税款,增值税纳税申报表如何填写,报表数据如何与科目余额衔接等,都对会计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般计税项目经过实例的方式进行讲解。

小规模建安企业科目设置及会计核算 一、科目设置 国家税务总局公告第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账,为便于核对台账数据,建议应交税费—应交增值税进行三级核算。 二、举例说明 案例 6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目,分包合同金额为200万,预计总成本为150万,工期60天,每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万,人工成本30万,25日确认的工程进度确认单为100万,建安发票开具80万元,另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元,人工成本15万。(以上均为不含税金额,不考虑其它税费)。7月企业账务处理如下: 、在乙地预交增值税 借:应税税费—应交增值税—预交增值税(乙地B项目)2.4贷:库存现金80*0.03=2.4 、当月列支成本 借:工程施工-合同成本-材料(乙地B项目)45 -人工(乙地B项目)30

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团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。 统借统还业务,是指: ①企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。 ②企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。 (新增)自2021年2月1日至2021年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。 (新增)(8)自2021年11月7日起至2021年11月6日止,对境

税务会计的心得和体会

《税务会计》学习心得 班级:财务管理2班 学号: 姓名:【摘要】通过大三下学期对税务会计这门课程的学习,让我了解到了什么是税务会计,以及税率、出口货物免退税、营业税和所得税等相关方面的内容,让我意识到了税务会计对于一个企业的重要性,并结合财务会计的相关知识,让我对会计、财务管理这门专业有了更深入的认识。 【关键词】税率累进税率出口货物免退税营业税所得税会计账面价值计税基础 大三的下学期在孙老师的带领下,我学习了税务会计这门课程,虽然在以前的各种会计专业课上面,我们已经不同程度的涉猎到税务会计这方面的内容,对税务会计也有一定的了解,这也为我们更好的学习这门课程提供了扎实的基础,但是毕竟那些不是专门的课程,所以这门课程让我们对税务会计有了更深层次的认识,也让我们懂得在税务会计这方面我们真是知之甚少,还有很多知识需要去学习。 首先是对税率的了解,税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例,是计算税额的尺度。税率可分为比例税率、定额税率、累进税率三大类。其中累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率两种。它们的不同点是:(1)在名义税率相同的情况下,全额累进税率的累进程度高,超额累进税率程度低;在税率级次和比例相同时,前者的负担重,后者负担轻。(2)在所得额级距的临界点附近,全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况,超额累进则不存在这个问题。 接下来学习的是出口货物免退税,在生产企业时1、购货时应计入进项税额2、内销时应计入销项税额3、外销时应计免税4、月末时应申请退税,月末时的申请退税分为两个步骤来计算(1)剔(不抵不退)—不得免征进项税转出,打入成本和抵扣税额(2)经计算有退税额的,再申请退税,计算应纳税额的时候应纳税额=应纳税所得额×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额=(收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损)×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额,经计算结果是正数的则说明抵扣有余,应该缴纳增值税;计算结果是负数的则应退税,实际退税额再做判断。 在学习营业税方面,首先我了解到营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。其次关于营业税的税率方面比较重要,需要熟记,它的税率是:(1)交通运输业 3%(2)自建房屋-建筑业 3%(3)金融保险业 5%(4)邮电通信业 3%(5)文化体育业 3%(6)娱乐业 5%-20%(7)服务业 5%(8)转让无形资产 5%(9)再出手-销售不动产 5% 再然后是关于营业税的起征点(1)按期纳税的,为月营业额1000-5000元(2)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。对营业税的征税范围可以从下面三个方面来理解:第一、在中华人民共和国境内是指:(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让无形资产的接受单位或个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或出租的不动产在境内。第二、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。第三、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。在营业税方面有一个固定资产的处置和无形资产的转让问题,固定资产处置方面分为出售、报废、毁损,这三个方面都需要经过固定资产清理这个账户来进行处理。无形资产转让方面分为转让所有权和转让使用权,(1)转让所有权—出售—一笔复合分录,用营业外收入和支出进行处理(2)转让使用权—出租—其他业务,关于营业税方面虽然上课时听的很认真,老师也讲的很详细,但是我感觉这个方面的知识有一定的难度,还是有一些地方不是很懂,所以还需要多多学习这个方面。 下面要讲的是本门课最重要的一个知识点,所得税会计。首先要讲的是应付税款法的会计处理方法,通过学习孙老师在课堂上的讲解,我觉得大致可以这样进行处理:首先要设置“所得税费用”和:“应交税费” 账户,先将“税前会计利润”调整为“纳税利润”,再将“纳税利润”和“所得税率”计算出“应交所得

关于房地产企业的营改增税收政策解读分析

房地产业营改增税收指引 1纳税人 一、在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业,为增值税纳税人。 二、增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。纳税人年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 2征税范围 1根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,房地产业主要涉及以下税目 (一)房地产企业销售自己开发的房地产项目适用销售不动产税目; (二)是房地产企业出租自己开发费房地产项目(包括如商铺、写字楼、公寓等),适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目(不含不动产售后回租融资租赁)。 2不征收增值税的项目 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产: (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 (二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 (三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 (四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 3税率和征收率 一、房地产企业销售、出租不动产适用的税率均为11%。 二、小规模纳税人销售、出租不动产,以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务,征收率为5%。 三、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。 从税制适用而言,一般纳税人适用增值税税率,其进项税额可以抵扣,而小规模纳税人适用增值税征收率,其进项税额不可以抵扣。 4计税方法

1基本规定 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 2一般计税方法的应纳税额 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。 3简易计税方法的应纳税额 (一)简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额×征收率 (二)简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 5销售额的确定 1基本规定 纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目: (一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费; (二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 2具体方法

营改增后与房地产估价相关的税收-好

营改增后与房地产估价相关的税收 全国范围内营业税改征增值税已经全面推开,“营改增”后对房地产业等产生重大影响的同时,也对房地产估价中相关内容及估价参数产生较大影响。评估师信息网经对近期出台营改增相关税收政策进行梳

项的公告》(2016年第23号)第六条第(三)项:其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。 例:某人出租其不动产,如取得月租金在31,500元。计算其应缴纳的增值税。 月销售额=31,500÷(1+5%)=30,000元。 其月取得租金收入未超过3万元,按照23号文相关规定免征增值税,即增值税为零。 二、成本法、假设开发法(不适用于房地产开发企业) 营改增后涉及到房地产估价中成本法和假设开发法中“销售税费”项 目中增值税计算,以及以增值税应缴纳金额为计算基础的城建税、教育费附加(地方教育费附加)等项目。 《房地产估价规范》(GBT/T 50291-2015),房地产估价成本法运用,测算房地产重置成本或重建成本应为在价值时点重新开发建设全新状况的房地产的必要支出及应得利润。建筑物重置成本或重建成本应为在价值时点重新建造全新建筑物的必要支出及应得利润。除追溯性评估外,均是基于2016年5月1日后的重新开发或重新建造成本,估价时,首要在于区分开发或建设主体为小规模(个人)或一

值税),当然最为合理的仍应采用清算模式测算确定。关于预征模式和清算模式的探讨,有兴趣可查阅评估师资讯公众号的推送过的一篇文章“假设开发法评估商业住宅用地“营改增”后税负测算探讨”。 四、其他相关内容 营改增后,房地产估价活动中不仅涉及到以上三大评估方法估算过程中的相关项目,还涉及到其他需要测算增值税情形,如抵押估价中对“评估净值”测算,司法拍卖“拍卖保留价”测算,即估价中卖方实际税费负担转移的测算。等等。 (一)差额征税或免税情况 为适用营改增试点的需要,财政部、国家税务总局对部分行业或某些业务,规定了可以实行差额征税政策。与房地产估价相关的具体(包括但可能不限于)有: 1.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 2.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销

方案-税收会计与财务会计的差异分析

税收会计与财务会计的差异分析 '随着我国 制度和 制度改革的深入进行,特别是1994年实行的分税制改革,使我国的税收制度与会计准则、会计制度的分离越来越明显,因此,将会计收益与应税所得之间的差异在财务会计系统外单独反映的税收会计便应运而生了。所谓税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。目前分析研究税收会计与财务会计的差异,对于我国加入WTO后与世界接轨,有着非常重要的现实意义。 一、税收会计与财务会计在目标方面的差异 税收会计的目标是提供税收业务信息,保证国家税收及时、足额上交入库和公平税负,从而在一定程度上防止和减少偷漏税款的行为,有利于保护国家税款的安全完整,满足国家经济 的需要。它根据国家 权力的需要,确定应税所得的范围,超过成本费用扣减范围的要依法征税,所提供的业务信息主要服务于国家税务部门和企业经营 者,税收会计主要是依法纳税服务。财务会计的目标是为了保证会计计量及其利益分配的公正、合理、合法,向会计信息使用者提供有用的经济信息以及全面、客观、真实地反映企业财务状况和经营成果的财务 。税收资金属于国家所有,税务机关无权支配和使用,它的取得既不需要偿还,也不需要向支付者(纳税人)付出任何报酬和费用(税收的无偿性),它既不周转,也不增值,因此税收会计不存在成本与盈亏的核算,会计核算的目的是通过提供综合的税收业务信息,控制税收活动,加强税收管理。企业资金归企业所有、支配和使用,企业在生产经营过程中,既要考虑资金周转,又要考虑价值增值,这就要求会计部门为企业提供有用的经营信息,并利用核算信息控制企业经营活动,最终达到提高企业经济效益的目的,为此,企业财务会计必须核算经营成本与盈亏,以创造盈利,增加收入。 二、税收会计与财务会计在依据法律法规方面的差异 税收会计是以国家现行的税收法令、条例为依据,以稳定的税收收入为出发点,采用统一税收制度确认计税标准,按照一般会计原则处理各种纳税义务,具有强制性,并随着国家税法的不断完善,处理纳税义务的具体方法也随之发生变化。财务会计是依据《企业会计准则》、《企业会计制度》来处理会计事项,企业可根据宏观经济状况、经营对象、经营方式、管理制度的不同对某些相同的会计事项采用不同的会计处理方法,具有自主性。税收会计更多地体现了宏观经济发展的要求,而财务会计主要是满足微观企业投资者和经营管理者的需要,体现投资者实现资产保值与增值的需要。 三、税收会计与财务会计在核算原则方面的差异 税收会计在处理企业由于纳税活动而引起的资金运动时,虽然不必完全摆脱财务会计的原理和方法,但两者在存货计价、工资支出、捐赠支出、业务招待费支出、折旧方法等方面存在着明显的差异。税收会计与财务会计的根本区别是在确认收益的实现时间和费用的可扣减性方面,税收会计是按照收付实现制与权责发生制合并使用,采用分段联合制作为核算原则。而财务会计主要采用权责发生制的核算原则计算收益和费用。收付实现制要求纳税人只有在实际收到或实际支付时,才能在年度列报损益或列报费用;而权责发生制则是以收入和费用已经发生为标准来确定当期收益和费用的一种方法,即只要已经发生了收益与费用,不论是否已经实现,均列入当期收益和费用之中。税收会计为了保障税收收入,便于征收管理,一般不允许估计收益与费用,要求贯彻税收刚性的原则,在会计期间内的现金税金、上解税金、在途税金、入库税金、提退税金(包括征后减免退库)和损失税金方面,按照收付

营改增后取得不动产的会计分录处理【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值,如若有用可以打赏购买全文!本WORD版下载后可直接修改营改增后取得不动产的会计分录处理【2017至2018最新会计实务】 根据国税总局2016第15号文件的规定,从5月1日营转增后取得的不动产增值税发票,要采用分期抵扣的方式,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。很多同学搞不清楚,现在老师讲一下具体的分录。 直接取得不动产作为固定资产。不动产进项税额的分期抵扣要满足四个条件:一是纳税主体必须是增值税一般纳税人; 二是在时间上必须是 2016 年 5 月 1 日后取得(包括接受投资、受赠、购买、非货币交换等形式取得); 三是在会计上按固定资产核算; 四是必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。 分期抵扣方法是指第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为 40%。 会计分录如下:直接取得不动产固定资产时,按不动产,成本借记“固定资产”科目,按进项税额60%部分,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按进项税额40%部分,借记“应交税费——待抵扣进项税额(某固定资产)”科目,然后贷记“银行存款”、“营业外收入”、“实收资本”等科目。取得不动产固定资产后的第 13 个月转出待抵扣进项税额时,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额(某固定资产)”科目。涉及待抵扣进项税额的业务,还应登记“待抵扣进项税额”备查账。 后语点评:会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此,要求我们首先要熟悉基本会计准则,正确理解会计核算的一般原则,并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。要深入钻研,过细咀嚼,独立思考,切忌囫囵吞枣,人云亦云,随波逐流,粗枝大叶,浅尝

营改增后建筑业企业的会计处理:简易计税项目(下)

营改增后建筑业企业的会计处理:简易计税项目(下) 原创 2017-04-02 何广涛何博士说税前文营改增后建筑业企业的会计处理:简易计税项目(上),对建筑业企业简易计税项目的税收政策和统核算模式下的会计处理进行了探讨,今天接着讨论分级核算模式下的会计处理问题。 三、分级核算模式下的会计处理分级核算模式,是指项目部本身单设账套,作为独立的会计主体,自行核算本项目的交易和事项,项目部和公司本部的资金往来,通过「内部往来」 科目代码:1134 )科目核算。这种模式适用于规模较大,项目数量较多的建筑业企业。这种模式下,纳税主体与会计主体是分开的,一个纳税主体下设多个会计主体。尽管各会计主体自行核算自身的涉税事项,但在进行纳税申报时,必须通过公司本部,因而,有必要通过会计处理实现税款的逐级结转。结转的基本思路是:各项目部将公司总部视为「税务机关」,通过「内部往来」科目将本项目部的「应交税费 简易计税」科目余额结平,即月末各项目部增值税涉税科目不留余额,全部结转至公司本部,公司本部作相反分录,以实现与纳税申报的衔接。假定A 建筑公司对项目实行分级

核算。1、3 月份自业主收款时项目部处理:借:内部往来— 公司存款206 万元贷:应收账款 206 万元借:内部往来—公司存款309 万元贷:应收账款309 万元借:内部往来— 公司存款515 万元贷:应收账款 515 万元公司本部处理:借:银行存款1030 万元贷:内部往来—项目存款—甲项目206 万元 乙项目309 万元 丙项目515 万元2 、开具发票,发生纳税义务时项 目部处理:借:应交税费—待转销项税额 6 万元贷: 应交税费—简易计税(计提) 6 万元借:应交税费—待转 销项税额9 万元贷:应交税费—简易计税(计提) 万元借:应交税费—待转销项税额15 万元贷:应交税费—简易计税(计提)15 万元注:为便于核算,除资金往来外的涉税 业务,发生时由项目部自行核算,月末统一向公 司本部结转,参见后文。3、向分包单位付款时项目部处理: 借:应付账款103 万元贷:内部往来—公司存款 103 万元借:应付账款412 万元贷:内部往来— 公司存款412 万元借:应付账款412 万元贷:内部往来—公司存款412 万元公司总部处理:借:内部往来—项目存款—甲项目103 万元

生活服务业营改增税收指引

生活服务业营改增税收指引 一、生活服务业增值税纳税人 (一)在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人,为增值税纳税人。 单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人,是指个体工商户和其他个人。 (二)增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。这两类纳税人不仅有规模上的区别,更有税制适用上的区别。从税制适用而言,一般纳税人适用增值税税率,其进项税额可以抵扣,而小规模纳税人适用增值税征收率,其进项税额不可以抵扣。 二、征税范围 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,生活性服务业的征税范围主要涉及以下税目: (一)生活服务税目 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 (二)现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动 1.鉴证咨询服务税目。鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。从税目注释的规定看,鉴证咨询服务不仅包括为企业生产经营提供鉴证咨询服务,也涉及为居民生活提供鉴证咨询服务(如健康咨询)。 2.商务辅助服务税目。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。从税目注释的规定看,商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务,也涉及为居民生活提供服务(如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介,安全保护服务中的住宅保安等)。 三、税率和征收率 (一)生活性服务业适用的税率为6%。 (二)小规模纳税人提供生活服务,征收率为3%。 四、计税方法 (一)基本规定 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计

税务会计与税收筹划重点

税务会计与税收筹划标明题型的是老师上课说过考试类型的,没有标明的题型不确定题型:单选10 多选10 判断10 名词解释15 简答15 计算40 知识点: 1税收特征:强制性,无偿性,固定性 2判断:纳税人是双主体,即税务机关以及直接负有纳税义务的单位和个人。 3选择:我国现行税率有三种基本形式:比例税率;累进税率,包括超额累进税率和超率累进税率; 定额税率。(我国没有全额累进税率) 超率累进税率:目前我国税收体系中采用这种税率的是土地增值税 纳税期限,一般可以分为按期申报与按次申报两种类型 4税务登记的基本步骤包括: 纳税人申请办理税务登记;税务征管机关进行审核;审核后填发税务登记证件。 5选择,判断:税务登记的基本容包括: 开业登记、变更登记和注销登记三种。 开业登记: 各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位,应自领取营业执照之日起30日,持有关证件向所在地税务机关申请办理税务登记,如实填写税务登记表。 其他纳税人应当自依照法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起30日向所在地税务机关申请办理税务登记,税务机关审核后发给税务登记证件。 变更登记: 税务登记容发生变化时,纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记; 按规定,纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 注销登记: 按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 被吊销营业执照的纳税人,应自营业执照被吊销之日起15日,向原税务登记机关办理税务登记之前,向税务机关办理注销登记。 注:开业登记和变更登记要先去工商管理局办营业执照,再去税务局办理税务登记;注销登记是先去税务局办理税务登记,再去工商管理局办营业执照。 6纳税申报可采取直接申报、邮寄申报和电子申报等式。 7缴纳税款的式: (1)按查账征收式缴纳税款 税务机关依法对纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料进行审核并确认。一般适用于会计资料完整、会计核算体系健全的纳税人。 (2)按查定征收式缴纳税款 纳税人正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量和销售额。一般适用于产品零星、税源分散的纳税人。 (3)按查验征收式缴纳税款 适用于财务管理混乱、账册不全、会计核算水平较低的从事产品生产的纳税人。 (4)按定期定额征收式缴纳税款 一般适用于不建立账簿的个体工商业户。

营改增会计及税收实务

营改增会计及税收实务 一、单选题 1、增值税属于哪种税收类型()。 A.所得税类 B.流转税类 C.财产税类 D.资源税类 A B C D 2、提供有形动产租赁服务的税率为()。 A.11% B.6% C.13% D.17% A B C D 3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,()个月内不得变更。 A.六个月 B.12个月 C.24个月 D.36个月 A B C D 4、购买农产品的买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的()。 A.契税 B.农业税 C.烟叶税 D.烟草税 A B C D 5、购进农产品,取得农产品销售发票注明买价1000元,则增值税进项税额为()元。 A.130元 B.170元 C.115元 D.145. 30元 A B C D

6、已抵扣进项税额的购进货物.接受加工修理修配劳务或者应税服务,而用于非增值税应税劳务的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照()计算应扣减的进项税额。 A.会计成本 B.预计成本 C.实际成本 D.预算成本 A B C D 7、组成计税价格中的成本利润率由()确定。 A.主管市级国家税务局 B.主管省级国家税务局 C.国家税务总局 D.财政部 A B C D 8、纳税人未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为()的当天。 A.应税服务完成 B.实际收到价款 C.应税服务提供的首日 D. 双方协商付讫款项 A B C D 9、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同,约定2月1日提供应税服务,同时约定12月1日支付款项,A至12月31日仍未收到款项,则A增值税纳税义务发生时间为()。 A.1月1日 B.2月1日 C.12月1日 D.12月31日 A B C D 10、营改增纳税人A和B于1月1日签订合同,约定2月1日提供应税服务,但未约定何时付款,A 于11月30日应税服务完成后仍未收到款项,则A增值税纳税义务发生时间为()。 A.1月1日 B.2月1日 C.11月30日 D.由主管税务机关确定 A B C D

增值税会计处理规定2017

关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号) 国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行。 附件:增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下: 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中: 1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额; 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额; 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规

第39讲_“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策

第九节税收优惠 【考点2】“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策 (一)下列项目免征增值税: 19.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。 被撤销金融机构是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定外,被撤销金融机构所属、附属企业,不享受被撤销金融机构增值税免税政策。 20.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。 21.再保险服务。 境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务,免征增值税。 22.下列金融商品转让收入。 (1)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。 人民币合格境外投资者(RQFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务,以及经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入也属于金融商品转让收入。银行间本币市场包括货币市场、债券市场以及衍生品市场。 (2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通和深港通买卖上海证券交易所和深圳证券交易所上市A股;内地投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖香港联交所上市股票。 (3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。 (4)证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。 (5)个人从事金融商品转让业务。(个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务) 【例题·多选题】下列金融业务中,免征增值税的有()。(2019年考题改编) A.个人从事金融商品转让业务 B.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务 C.商业银行提供国家助学贷款业务 D.人民银行对金融机构提供贷款业务 【答案】ACD 【解析】选项B:按照贷款服务缴纳增值税。 23.金融同业往来利息收入。 (1)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等。商业银行购买央行票据、与央行开展货币掉期和货币互存等业务也属于金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。 (2)银行联行往来业务。是指同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。境内银行与其境外的总机构、母公司之间,以及境内银行与其境外的分支机构、全资子公司之间的资金往来业务也属于银行联行往来业务。 (3)金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。 (4)金融机构之间开展的转贴现业务,贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据, 转贴现机构转贴现利息收入免征增值税。 24.同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。 25.国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。 26.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 27.符合条件的合同能源管理服务 28.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

2017年最新营改增政策

2017年最新营改增政策 2016年5月1日起营改增全面推行,餐饮住宿、旅游娱乐、教育医疗等生活服务从5月1日起要改缴增值税了。增值税纳税人分为哪几类?具体如何划分?计税方法有哪些?详情请参考下文! 2017年最新营改增 1.某个人在境内提供增值税应税服务,是否需要缴纳增值税? 答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税。个人,是指个体工商户和其他个人。因此,个人在境内提供增值税应税服务,是需要缴纳增值税的。 2.某运输企业以挂靠方式经营,挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的,以哪一方是纳税人? 答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。因此,该运输企业以挂靠方式经营,以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的,以被挂靠人作为增值税纳税人。

3.增值税纳税人分为哪几类?具体是怎么划分的? 答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 4.年应税销售额未超过标准的纳税人,可以成为一般纳税人吗? 答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。 5.纳税人一经登记为一般纳税人,还能转为小规模纳税人吗? 答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定,除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。 负担的增值税额。 12.增值税扣税凭证包括哪些? 答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六规定,增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、

会计与税收对收入确认的区别

会计与税收对收入确认的区别 会计和税收上对收入的确认是有区别的,主要有如下差异: 一是收入确认的原则不同。会计制度和税法虽然在收入的核算上都遵循配比原则,但前者是从准确地反映企业经营成果和财务状况的角度确认收入和成本的配比,而后者是从保护税基、公平税负角度对有关成本、费用和损失加以规定的。会计上强调收入重要性原则,而税法上不承认,只要是应税收入,不论金额大小,是否重要,一律按税法规定计算应税收入和应税所得。 二是收入确认的条件差异。会计制度规定收入确认的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入计量的可靠性,而税法应税收入确认基本条件则是根据经济交易完成的法律要件是否具备,是否取得交换价值,强调商品发出、提供劳务,同时收讫价款或索取价款的凭据。 三是收入确认的范围不同。企业会计制度对销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入提出了明确的确认标准。税法规定,企业应在发出商品、提供劳务,同时收取价款或者取得收取价款的凭据时,确认收入的实现。可见,税法确认的收入范围要大于会计制度确认收入的范围。税法确认的应税收入不仅包括会计收入,还包括会计上不做收入的价外费用及视同销售。 四是收入确认的时间不同。会计制度规定只要符合会计上的收入确认的条件,当期就要确认收入。税法上增值税、营业税、消费税和企业所得税都分别规定了应税收入的确认时间。五是收入确认选择方式不同。企业会计制度允许企业选择企业自身的会计政策和会计方法,允许会计人员对收入的确做出职业的判断。但税法在确认收入时,要求纳税人必须严格遵守税法的相关规定,会计处理方法与税收规定有抵触的,应当按照有关税收规定计算纳税。同时,税务会计的处理方法一经确定,不得随意变动。

财会【2012】13号营改增有关企业会计处理规定

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”(财税…2011?110号)等相关规定,现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下: 一、试点纳税人差额征税的会计处理 (一)一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交

增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目。 (二)小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”等科目。 二、增值税期末留抵税额的会计处理 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的,应在“应交税费”

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