资产业务题

【例题1·计算题】2×13年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100 000股,占乙公司有表决权股份的0.5%,支付价款合计508 000元,其中,证券交易印花税等交易费用800元,已宣告发放现金股利7 200元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司将其划分为短期投资。

2×13年6月20日,甲公司收到乙公司发放的2×12年现金股利7 200元。

2×13年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.20元。

2×13年12月31日,甲公司仍持有乙公司股票;当日,乙公司股票收盘价为每股4.90元。

2×14年4月20日,乙公司宣告发放2×13年现金股利2 000 000元。

2×14年5月10日,甲公司收到乙公司发放的20×13年现金股利。

2×14年5月17日,甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让,同时支付证券交易费用720元。

假设甲公司采用小企业会计准则核算,甲公司的账务处理如下:

(1)2×13年5月20日,购入乙公司股票100 000股

借:短期投资——乙公司股票 500 800

应收股利——乙公司7 200

贷:银行存款508 000

(2)2×13年6月20日,收到乙公司发放的2×12年现金股利7 200元

借:银行存款 7200

贷:应收股利——乙公司7200

(3)2×14年4月20日,确认乙公司发放的2×13年现金股利中应享有的价额

=2 000 000×0.5%=10 000(元)

借:应收股利——乙公司10 000

贷:投资收益10 000 (4)2×14年5月10日,收到乙公司发放的2×13年现金股利

借:银行存款10 000

贷:应收股利——乙公司10 000 (5)2×14年5月17日,出售乙公司股票100 000股

借:银行存款449 280(100000*4.5-720) 投资收益 51 520

贷:短期投资——乙公司股票500 800

【例题2·计算题】某企业采用小企业会计准则进行日常核算,2013年4月29日,该企业售给本市M公司产品一批,货款总计100 000元,适用增值税税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业6月1

日持票据到银行贴现,贴现率为12%。如果本项贴现业务在贴现时规定,银行不附有追索,则该企业应作会计分录:

收到票据时:

借:应收票据 117 000

贷:主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税(销项税额)17 000

6月1日到银行贴现时,票据到期日为8月1日,贴现期为2个月(6月1日至8月1日):

票据到期值=票据票面金额=117 000(元)

贴现息=117 000×12%×2/12=2 340(元)

贴现额=117 000-2 340=114 660(元)

借:银行存款 114 660

财务费用 2 340

贷:应收票据 117 000

【例题3·综合题】甲企业为一般纳税人,并执行小企业会计准则,2013年3月22日从乙企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40 000元,增值税额为6 800元。发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付,材料已运到并已验收入库(单料同到)。

甲企业2013年3月22日的账务处理如下:

借:原材料40 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800

贷:银行存款46 800

承【例题3】,如果购入材料的发票等结算凭证已收到,货款已经银行转账支付,但材料尚未运到。

甲企业应于收到发票等结算凭证时进行如下账务处理:

借:在途物资40 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800

贷:银行存款46 800

在上述材料到达入库时,进行如下账务处理:

借:原材料40 000

贷:在途物资40 000

承【例题3】,如果购入的材料已经运到,并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。3月末,甲企业应按暂估价入账,假定其暂估价为38 000元。

甲企业应于3月末应进行如下账务处理:

借:原材料38 000

贷:应付账款——暂估应付账款38 000

4月初将上述会计分录原账冲回:

借:原材料38 000

贷:应付账款——暂估应付账款38 000

在收到发票等结算凭证,并支付货款时:

借:原材料40 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800

贷:银行存款46 800

【例题4·综合题】A公司于2013年1月1日以银行存款5万元以及一项闲置的固定资产,取得B公司30%的股权。该闲置的固定资产账面原值为80万,已提折旧45万,评估至值40万元,此外另发生相关税费0.5万元。2013年-2015年,有关业务内容如下:(1)2013年,B公司实现利润115万元。

(2)2014年4月18日,B公司董事会提出2013年分配方案,按照2013年实现净利润的10%提取盈余公积,并发放现金股利40万元。

(3)2014年5月10日,B公司股东会批准董事会提出2013年分配方案。2014年7月2日,B公司向各股东支付现金股利时

(4)2014年10-12月,B公司连续出现了重大的运营错误,导致当年最终亏损240

万元。

(5)2015年8月,A公司决定转让持有的B公司的股权,最终转让价款为37.2万元,转让款已经收到并存入银行。

A公司从2013年1月1日起,一直执行《小企业会计准则》。

要求,针对上述业务,作出A公司的相关账务处理。

(1)A公司2013年1月1日投资时

借:固定资产清理 35

累计折旧45

贷:固定资产 80

借:长期股权投资45.5

贷:固定资产清理 40

银行存款 5.5

借:固定资产清理 5

贷:营业外收入 5

(2)2014年5月10日,B公司股东会批准董事会提出2013年分配方案。

借:应收股利12

贷:投资收益12

(3)2014年7月2日,B公司向各股东支付现金股利时

借:银行存款12

贷:应收股利12

(4)2015年8月,A公司转让持有的B公司的股权

借:银行存款37.2

投资收益 8.3

贷:长期股权投资45.5

【例题5·计算题】甲公司属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2013年3月1日,甲公司计划自行建造一套机器设备,为此购入工程物资一批,价款为600 000元,支付的增值税进项税额为102 000元,款项以银行存款支付,全部为工程领用;领用生产用原材料一批,账面余额为20 000元。购进该批原材料时支付的增值税进项税额3 400元;计提工程人员工资80 000;11月12日,试生产过程中取得收入10 000元,已经收到款项并存入银行;12月20日,工程竣工决算并交付使用。假定不考虑其他相关税费。甲公司执行《小企业会计准则》。

甲公司的会计处理如下:

购入工程物资时:

借:工程物资 600 000

应交税费——应交增值税(进项税额)102 000

贷:银行存款 702 000

领用工程物资时:

借:在建工程 600 000

贷:工程物资 600 000

领用生产用原材料时:

借:在建工程 20 000

贷:原材料 20 000

注:机器设备属于增值税应税项目,应税材料等用于连续生产或建造应税项目时,无须进行需要进项税额转出。

计提工程人员工资:

借:在建工程 80 000

贷:应付职工薪酬 80 000

试生产收入

借:银行存款 10 000

贷:在建工程 10 000

工程竣工并交付使用:

固定资产的入账金额是:600 000+20 000+80 000-10 000=690 000(元)

借:固定资产 690 000

贷:在建工程 690 000

【例题6·计算题】某企业拥有一条生产线,原价为1 000 000元,累计已计提折旧为300 000元,账面价值为700 000元;由于生产的产品市场前景好,现有生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要,经研究该企业决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。同时有一台机器设备,已经提足折旧,但仍继续使用。该企业决定同时也对该设备进行改建。2013年7月1日开始经过4个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,共发生支出200 000元,同时发生的机器设备的改建支出金额为78 000元。假定全部以银行存款支付;该生产线及机器设备改建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,其使用年限也相应的延长了。不考虑其他相关税费。该企业执行《小企业会计准则》。

会计处理如下:

(1)2013年7月1日该生产线转入改建时:

借:在建工程 700 000

累计折旧 300 000

贷:固定资产 1 000 000

(2)改扩建生产线发生支出:

借:在建工程 200 000

贷:银行存款 200 000

改建机器设备发生支出

借:长期待摊费用 78 000

贷:银行存款 78 000

(3)工程完工时:

借:固定资产 900 000

贷:在建工程 900 000

【例题7·计算题】甲公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。2013年发生业务如下:(1)2013年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费15万元,以现金支付。

(2)2013年3月为经改进的材料、设备而发生费用16万元,以银行存款支付。

(3)2013年5月在开发过程中发生材料费40万元、人工工资10万元,以及其他费用30万元,合计80万元,其中,符合资本化条件的支出为50万元。

(4)2013年7月末,该专利技术已经达到预定用途。

要求:编制相关会计分录。

答案:(1)2013年1月

借:研发支出——费用化支出 15

贷:库存现金 15

2013年1月末

借:管理费用15

贷:研发支出——费用化支出 15

(2)2013年3月

借:研发支出——费用化支出 16

贷:银行存款16

2013年3月末

借:管理费用 16

贷:研发支出——费用化支出 16

(3)2013年5月

借:研发支出——费用化支出 30

——资本化支出 50

贷:原材料40

应付职工薪酬10

银行存款30

2013年5月末

借:管理费用30

贷:研发支出——费用化支出 30

(4)2013年7月末

借:无形资产50

贷:研发支出——资本化支出 50

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