政府审计试题

政府审计

一．单选题

1．我国在( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A、人大常委会

B、财政部

C、全国财经委员会

D、国务院

2．( C)不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。

A、内部审计

B、民间审计

C、政府审计

D、国际审计

3.下列表述正确的是（ A）

A.我国对地方政府审计机关实行双重领导体制

B.下级审计机关只接受上级审计机关的领导

C.地方政府审计机关只接受本级政府的领导

D.政府审计机关接受财政部门的领导

4.我国政府审计属于（C）体制模式

A.立法型

B.司法型

C.行政型

D.独立型

E.监审合一审计模式

二．多选题

1.政府审计的特点包括（ABCD）

A.审计工作的独立性

B.审计监督的强制性

C.审计机关设置的系统性

D.审计内容的广泛性

2.关于下列表述正确的是（ABCD）

A.审计署是国家最高审计机关，是国务院的组成部门

B.国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作

C.我国建立了从中央到地方的政府审计组织体系

D.县级以上地方政府设立审计机关负责本行政区域内的审计工作

3.确定审计管辖范围的三项原则是（ABC）

A.财政财务隶属关系原则

B.国有资产监督管理关系原则

C.指定管辖原则

D.属地原则

4.下列表述正确的是（ABCD）

A.各级审计机关分别在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下

B.对本级预算执行情况执行审计后，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告

C.受本级人民政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告

D.各级审计机关对本地区内部审计工作和内部审计行业自行组织的活动进行指导和监督

5.下列属于审计机关权限有（ABD）

A.检查权

B.调查取证权

C.刑事处理权

D.建议权

6.审计计划按其内容分类可分为（CD）

A.中长期审计项目计划

B.短期审计项目计划

C.审计战略计划

D.审计项目计划

7.编制审计项目计划，其核心是选择合适的审计项目，选择项目应当考虑的因素有（BCD）

A.上级领导关心的问题

B.法律法规的要求

C.审计机关的资源状况

D.上级审计机关和本级人民政府对审计工作的要求

8.审计准备阶段应当做好的工作有（ACD）

A.组成审计组，进行审前调查

B.实施内部控制测试

C.编制审计方案

D.制发审计通知书

9.下列表述正确的是（BD）

A.审计机关按照本级政府的要求对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告

B.审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位意见

C.被审计对象应当自接到审计组的审计报告20日内，将其书面意见送交审计组

D.审计组向审计机关报送审计报告一般报送审计组所在部门

10.下列说法正确的是（CD）

A.各级政府预算执行情况由下级审计机关进行审计

B.各级政府的决算由本级审计机关进行审计

C.各级政府预算执行情况主要由本级审计机关进行审计

D.各级政府的决算由上级审计机关进行审计

三．判断题

1.政府审计是加快民主进程、完善政治体制的重要工具。T

2.政府审计是单一的行政监督。F 应为综合性的

3.政府审计的目标侧重于完善单位、企业的内部控制提高经济效益。F 应侧重于维护国家财政经济秩序。

4.我国政府审计机关对内部审计和社会审计工作没有指导和监督的职责。F

5.政府审计的本质是对受托经济责任履行情况进行独立的监督。T

6.政府审计的主体是财政部门。F 解析：政府审计的主体是独立的政府审计机关。

7.政府审计的客体是经济效益。F解析：政府审计的客体是财政收支和财务收支。

8.在垂直的政府审计领导体制下，国家的地方政府审计机关与最高（上级）政府审计机关没有领导与被领导的关系，是当地立法机关或者行政部门的组成部分。 F 上述表述应属非垂直的政府审计领导体制。

9.垂直的政府审计领导体制影响地方的政府审计工作与当地的立法或者行政工作的有机配合，在一定情况下会限制政府审计在当地的政治和经济生活中充分发挥作用。T

10.强制性是政府审计的重要特征。T

11.审计产生的直接动因是受托责任关系。T

12.春秋战国时期，是我国审计的萌芽和产生阶段。F 应为夏商西周时期

13.从1949年中华人民共和国成立到1978年，我国一直未设置独立的政府审计机关，对财政财务收支的审计监督，主要结合财政管理等工作进行。T

14.我国最高审计机关——中华人民共和国审计署于1983年9月正式成立。T

15.各级审计机关一般由专业审计部门、综合行政部门和直属事业单位三部分构成。T

16.专业审计部门一般按照财政、金融、经贸、行政事业、固定资产投资等专业分设。T

17.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计。T

18.封存资料资产权，是指对于被审计单位的特定违法行为，经省级以上人民政府审计机关负责人批准，审计机关依法享有的封存有关资料和违反国家规定取得的资产的权力。F 应为经过县级以上人民政府批准

19.审计机关不可以自主安排审计项目，必须由国务院统一部署。F

20.编制审计项目计划，一方面要充分利用现有的审计资源，另一方面也有预留部分审计资源，应对可能临时出现的各种情况。T

21.审计组组长或者其委托的有资格的审计人员应当对审计工作底稿稿进行复核，并提出复核意见。T

22.审计日记是以组为单位，按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。F 应以人为单位

23.审计项目一经下达，可以擅自变更调整。F

24.对于中央授权审计项目，审计署要求省级审计机关在授权项目审计结束后半年内，向审计署报送审计情况综合报告。F

25.政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。T

26.政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。F

27.在我国，民间审计早于政府审计产生。F

28.1983年我国成立了政府审计的最高机关---审计署，在县级以上的各级人民政府也设置各级审计机构，独立行使审计监督权。T

29.审计组织的独立性是审计监督正常发挥作用的重要保证。T

四．填空题

1.税务部门税收征管情况审计（税收审计）是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性进行的审计监督。

2.税务审计的常用方法：审阅法、核对法、对比分析法、延伸法。

3.固定资产投资审计的组织方式：国家建设项目审计与预算执行审计相结合；审计与专项审计调查相结合；项目财务收支审计与效益审计相结合；建设项目跟踪审计

4.审计机关一般在招标投标工作完成之后进行事后审计。招标投标审计应采用跟踪审计的方法。

5．招标投标的审计范围应界定为招标投标的全部工作内容。（1）审计招标投标条件是否具备，（2）审计招标文件内容是否完整，有关要求是否合规，（3）审计标底与投标报价是否真实、准确，（4）审计招标投标程序是否合法合规、招标投标的管理工作是否规范。

6.经济责任审计的相关法律：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》。

7.党政领导干部任期届满，或任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受经济责任审计。遇到特殊情况，需要离任后审计、暂缓审计的，由组织人事部门、纪检监察机关提出意见。

8.目前，为提高经济责任审计的效果、解决审计力量不足与经济责任审计任务重的矛盾和达到先审后离的要求，许多地方开始开展任中审计，即在领导干部任职期间，有计划地开展经济责任审计。

9.审计机关组成检查组，并在实施检查3日前，向被检查的社会审计组织送达审计业务检查通知书。

五．名词解释

1.财政审计：指国家审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对国家财政收支的真实性、合法性和效益性实施的审计监督。

2.部门决算审计：实质上是审计机关依法对部门预算执行结果的真实、合法、效益情况进行的审计监督，是部门预算执行审计的延续。主要是对各部门编制的年度决算草案进行审计，确保部门年度决算草案的真实性、合规性

3.经济责任审计：审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。

4.调查取证权：指审计机关在实施审计时，依法享有的就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料的权力。

六．简答题

1. 政府审计的目标是什么？

审计的目标是保证财政财务收支的真实、合法、有效，监督受托经济责任的严格履行。

2. 财政审计的组织方式是什么？

根据《审计法》的规定，我国国家审计机关的财政审计包括本级预算执行审计和下级政府预算执行与决算审计。各级政府的预算执行情况主要由同级审计机关进行审计；各级政府的决算由上级政府审计机关进行审计。

3.财政审计的作用有哪些？

1）维护财政秩序2 ）促进加强财政收支管理3）促进廉政建设和提高财政资金使用效益4）促进财政管理改革，完善财经制度

4.经济责任审计内容的重点是什么？

经济责任审计应当注重对社会经济发展密切相关的重大经济事项和重要国有资产运营管理情况的审计，关注与所在单位可持续发展密切相关的重要决策和经营等活动，关注被审计领导干部履行经济责任行为的经济效益、社会效益和环境效益。由于不同领导干部承担经济责任的差异较大，对不同领导干部进行经济责任审计的范围和内容也有所不同。

5. 社会审计组织审计业务质量监督检查的内容

审计机关对社会审计组织承担的资产评估、验资、验证、会计、审计等业务出具的证明文件是否真实、合法进行监督检查。审计机关在审计过程中，发现被审计单位报送的社会审计组织出具的资产评估、验资、验证、会计、审计等报告有不实或其他违法、违规问题，应当对被审计单位委托的社会审计组织审计业务质量进行监督检查；没有监督检查管辖权的，应当移交有管辖权的审计机关进行监督检查。

七．计算题

1.某增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为300元/辆。某月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售1000辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了6%的折扣，开具红字发票入账；

（2）向外地特约经销店销售500辆，并支付运输单位运杂费7000元，收到的运费发票上注明运费6000元，装卸费1000元；

（3）逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；

（4）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；

（5）从小规模纳税人处购进自行车零件100000元，未取得专用发票。

当月底该企业计算本月应缴增值税是：当月销项税额=【1000×300×（1-6%）+500×300+60000】×17%=83640（元）当月进项税额=7000×10%+23800+100000×6%=30500 （元）当月应纳增值税税额=83640-30500=53140 （元）

要求：请按增值税暂行条例及有关规定，分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。

答案：不正确。

首先，对（1）项中的6%的折扣不能从计税销售额中扣除，该折扣属于销售折扣（现金折扣），按照税法规定，销售折扣是在销售货物之后发生的，属于企业融资行为，所以折扣额不允许从销售额中扣除。

对于(2)项中的支付运费进项税额的抵扣，应该按照运费发票上注明的运费和建设基金的合计数乘以7%的扣除率计算进项税额，很显然，该纳税人的计税基数和扣除率均应用错误。对于（3）项中的逾期仍未收回的包装物押金60000元，计算销项税额时，应将60000元换算成不含增值税，再计算。

对于（5）项，购进货物未取得增值税专用发票，按照税法规定不得抵扣进项税额。

当月销项税额=（1000×300+500 ×300）×17%+[60000÷（1+17%）] ×17%

=76500+8717.95=85217.95元

当月进项税额=6000×7%+23800=24220元

当月应纳增值税额=85217.95-24220=60997.95元

2.某商业银行开户单位第二季度的活期存款帐户记载如下，假设利率为1.5‰，试计算应付利息。

八．材料分析题

1. 2009年9月至2010年1月，审计署组织17个驻地方特派员办事处，对17个省（区、市）税源比较集中的35个市（地）税务机关2008年至2009年9月税收征管情况进行了审计调查，重点抽查了788户企业的纳税申报、税款缴纳、税收优惠政策执行以及税收流失等情况。

审计调查显示，788户企业2008年实现税收1 173.47亿元，缴纳税款1 105.03亿元，少缴税款133.85亿元；2009年1至9月实现税收1 037.78亿元，缴纳税款978.82亿元，少缴税款118.94亿元。

要求：

( 1）若你是审计组成员，发现上述问题后，你将采取怎样的审计方法和措施？

1)审阅法，指对各级财税部门和地方政府制定的有关政策和业务管理文件、档案等，与国家统一规定的税收法律、法规、制度的规定进行对照检查。该法适用于对税收政策执行情况和税收征管制度执行情况的审计。

2）核对法，就是将税务部门与税收征管有关的会计记录或资料进行对比、核实、验算。它主要为深入审查税务机关执行国家税收政策情况、税收征管情况提供线索和疑点。

3）对比分析法，就是将与税收征管相关的一些数字资料进行对比和综合分析。

4）延伸法，指通过对税务部门税收征管活动涉及到的单位进行延伸检查，以评判税务部门工作或进一步发现对税务部门审计时没有发现的问题，并明确税务部门的征管责任。

(2）税收征管中的主要问题及可能的原因是什么？

税收征管中的问题：属于漏征、少征税款问题。

可能的原因有：1）地方政府或税务机关违规改变征税办法，对企业应缴税收实行承包或变相承包的办法，造成税收收入流失。

2）税务部门在税收收入完成的情况下，不按规定办理企业缓税，以缓代免造成税收收入流失，或将应征税款推迟到下年度征收等。

3）对税种的开征或停征不按国家统一规定执行，而应征未征。

2.2010年春，审计署京津冀特派办根据审计署转交的举报信，对C市国税局违反税收征管法进行了审计，审计发现：C市国税局仅批准M钢铁公司延期纳税就达4亿多元，而此时企业经营状况良好、资金非常充足。2009年11月M钢铁公司实现应缴增值税1亿余元，企业当期货币资金1０几亿元，按税法规定足以支付当期增值税款。经过深入调查，最终查实C市国税局违反《税收征管法》，批准13家钢铁企业延期纳税10.63亿元等问题，造成国家税款不能及时入库。

要求：1）按照我国目前税制结构，流转税包括哪几种？其审计的主要内容是什么？流转税包括增值税、消费税和营业税三种。审计的主要内容是：是否及时、足额入库。或结合具体审计对象谈。

2）上述案例中存在的主要问题有哪些？可能的原因是什么？

主要问题有：C市国税局违反税收征管法，批准资金充裕的13家钢铁厂延期纳税10.63亿元的问题。

可能的原因：不及时入库，截留资金；将延期纳税作为调节杠杆，人为控制税收入库进度或地方政府为了控制财政预算等。

3）若你是审计组成员，结合该案例，你将设计怎样的审计方案？

遵循一般的审计程序，设计审计步骤，同时主要采用下列审计方法：审阅法，审查登记纳税人基本信息表等；核对法；调查法，调查企业货币资金状况；分析法等等。

3. 审计组对某执法机关进行审计时发现：某年，该执法机关依法共收取罚没款380万元。其中232万元已经及时上缴财政。另有罚没款148万元未上缴财政。该执法机关表示，未上缴的罚没款全部用作办案经费和对办案人员的奖励，财政部门予以认可。

要求：1）请你作为审计人员，对上述问题进行具体分析。

按照规定，行政性收费、罚没收入必须全部上缴财政，绝不允许将收费、罚没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金、福利挂钩。该财政部门管理不严，造成某执法机关截留坐支收入的问题。

2）谈谈你对进一步审计的看法。

审计重点：扩大审计范围，应进一步审查由于财政部门管理不严，执法、执收单位隐瞒转移截留挪用、坐支收入的问题。

审计方法：1审查财政部门的有关账、表、凭证，核实其数字是否真实，扩大延伸审计范围，检查执法执收单位罚没收入的账、表、凭证和缴款书中的数字，与财政部门有关收入账上的的数字是否一致。如不一致，查明原因。2.注意结合财政部门和执法单位银行开户情况的审查和往来账的审查，看有无收入被截留的情况。

4.储户张胜利于2005年12月10日在某市工行、农行两家商业银行的营业网点同时开户存入20000元的一年期的整存整取储蓄，存入日约定的利率为2. 25%。，并于2007 年2月5日同时过期支取，支取日活期利率为0.72%，结果两家银行计付的利息却不相同。试分析其中可能存在的问题。

1）第一家银行：利息=20,000*2.25%*1+20,000*0.72%/12+20,000*26*0.72%/360

2) 第二家银行：利息=20,000*2.25%*1+20，000*0.72%/360*57

5. 某执法机关从某厂购置固定资产一台，货款57,200元，当时付了其中一部分款项，剩余部分长期拖欠。为解决这一问题，双方草签协议，约定由该执法机关为某厂提供小汽车一辆，作价29,000元，抵顶部分货款，剩余部分以现金支付。然而，该车系涉案之罚没财物。有人认为，此举非常荒谬，身为执法机关，怎能把罚没财物当作本单位物资随便处置呢?请你从审计角度进行分析。

答案：小汽车属于罚没财物，经公开拍卖后，应按财政部门规定，全额上缴国库或预算外财政资金专户。某执法机关此行为属于截留挪用罚没收入。针对这一情况，审计机关应检查某执法机关罚没收入的账、表、证和缴款书中的数字与财政部门的有关收入账上的数字是否一致。注意结合财政部门和某执法机关银行开户情况的审查，看有无其他收入被截留、坐支、挪用等情况。

6. 某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现，该市财政局某年年初收到土地出让金2200万元，该笔业务的会计分录为：借：国库存款2200万元

贷：暂存款2200万元

当年年终，该笔资金仍然挂在暂存款帐上。要求：1）请你对上述业务进行具体的审计分析。初步分析该财政局将土地出让金收入，挂在“暂存款”上，属于隐瞒截留财政收入问题。

（2）提出进一步进行审计的详细方案。

根据复式记账原理，检查该笔“暂存款”账相对应的账户、凭证和其他资料，进一步确定该笔暂存款的来源和性质，看是否属于财政政策和财务制度的规定应该在暂存款账上核算的项目，如果不是，明确该笔暂存款如何处理。

国家审计准则考试模拟题目.doc

国家审计准则考试模拟题目 《国家审计准则》知识竞赛模拟试题 （答案仅供参考、以法律原文为准） 一、单项选择题（20分，每题1分） 1.审计机关对审计业务实行（A）级质量控制。 A. 7 B. 5 C. 4 D. 3 2.审计组长对应审计组成员的「1.作实施（B ）。 A.监督 B.督导 C.指导 D.评估 3.审计机关对（A ）,可以不进行可行性研究。 A、必选审计项日B＞初选审计项1=1 C、自选审计项日 D、年度计划项H 4.审计机关和审计人员未遵守《国家审计准则》（D ）的，应当说明原因。 A.指导性条款 B.杳证要求 C.实施细则 D.约束性条款 5.（ A ）是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。 A、真实性 B、合法性 C、效益性 D、合规性 6.（ C ）是对审计证据质量的衡量。 A、相关性 B、可靠性 C、适当性 D、充分性 7.审计组实行（A ）负责制。 A、组长 B、主审 C、协审 D、副组长 8.审计人员在审计实施过程小需要持续关注标准的（A ）。 A、适用性 B、相关性 C、可靠性 D、适当性

A 、 主题突出、事实清楚、定性准确、建议适为。 B 、 事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。 C 、 主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼 D 、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时 9?审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及-其发生的具体坏境，判断其（A ）。 A、重要性 B、必要性 C、严重性 D、有效性 10、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要 问题的发生，应当测试相关内部控制的（D） A、可行性 B、健全性 C、效率性 D、有效性11.国家审计准则屮规定审计报告、审计决定原则上应当由（B）审定。 A、审计机关主管领导 B、审计机关审计业务会议 C、审计机关主要负责人 D、审计业务部门负责人 12、（C）的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。 A、一般项日B.必审项日C、重要项日D、备选项目 13、不同來源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相 互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（B） Q A、适当性 B、可靠性 C、适用性 D、真实性 14、审计人员在检查重人违法行为时，应当关注重人违法行为的高发领域和（C ）。 A、过程 B、原因 C、坏节 D、后果 15、审计组的审计报告不包括下列基木要索（B ） A、标题 B、文号 C、被审计单位名称 D、审计项日名称 16、专题报告应当（A ） 17、新准则废除了旧准则和规定（B）个。

政府审计习题

精心整理 政府审计 一．单选题 1．我国在( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。 1.政府审计的特点包括（ABCD） A.审计工作的独立性 B.审计监督的强制性 C.审计机关设置的系统性 D.审计内容的广泛性 2.关于下列表述正确的是（ABCD） A.审计署是国家最高审计机关，是国务院的组成部门

B.国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作 C.我国建立了从中央到地方的政府审计组织体系 D.县级以上地方政府设立审计机关负责本行政区域内的审计工作 3.确定审计管辖范围的三项原则是（ABC） A.财政财务隶属关系原则 B.国有资产监督管理关系原则 C.指定管辖原则 D.属地原则4. A. B. C. D. 监督 5. A. 6. A. 划 7.编制审计项目计划，其核心是选择合适的审计项目，选择项目应当考虑的因素有（BCD） A.上级领导关心的问题 B.法律法规的要求 C.审计机关的资源状况 D.上级审计机关和本级人民政府对审计工作的要求

8.审计准备阶段应当做好的工作有（ACD） A.组成审计组，进行审前调查 B.实施内部控制测试 C.编制审计方案 D.制发审计通知书 9.下列表述正确的是（BD） A.审计机关按照本级政府的要求对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审 B. C. D. 10. A. B. C. D. 三． 1. 2. 3. 护国家财政经济秩序。 4.我国政府审计机关对内部审计和社会审计工作没有指导和监督的职责。F 5.政府审计的本质是对受托经济责任履行情况进行独立的监督。T 6.政府审计的主体是财政部门。F 解析：政府审计的主体是独立的政府审计机关。 7.政府审计的客体是经济效益。F解析：政府审计的客体是财政收支和财务收支。

政府审计案例答案

政府审计案例答案

案例1：某市本级预算执行情况的审计 问题： 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？ （答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。） 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问： 其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。） 按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。） 方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。

问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？ （答案： 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？ （答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）

审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案

审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答 案 -CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN

2011年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网【大】【中】【小】打印 一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) 1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A西周 B.汉朝 C.唐朝 D宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A法定性 B强制性 C.有偿性 D独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分工程进行的审计 C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审 D对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A审计准则是衡量审计质量的尺度 B审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是： A.审计质量控制涉及审计全过程 B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制 C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一 D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员 9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报

浅谈政府审计现状及问题对策

浅谈政府审计现状及问题对策 摘要：本文对政府审计进行探讨，通过分析我国政府绩效审计实施中存在的问题,进一步提出建议,以期对发展我国政府绩效审计有所启示。 关键词：政府审计现状对策 一、我国政府审计的现状及重要作用 政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。政府审计制度是上层建筑的一部分，是巩固其政治统治和完善政治体制的重要机制。我国的政府审计在经济活动和行政权力等方面发挥着重大作用，但随着我国社会政治和经济的发展，传统意义上的审计职能已不能满足政府和社会公众的需求，因此处于我国经济发展转型期的传统政府审计制度面临着各种特殊的严峻考验。政府审计的监督作用，是国家审计机关行使审计职能、完成审计任务、实现审计目标过程中所起到的作用。 政府审计监督对于宏观经济管理和微观经济管理均能发挥两个方面的作用：（1）制约作用：揭露背离社会主义方向的经营行为；打击各种经济犯罪活动；揭露经济资料中的错误和舞弊行为。（2）促进作用：促进经济管理水平和经济效益的提高；促进内控制度建设和完善；促进各种经济利益关系的正确处理。 二、我国政府审计方面存在的问题 我国政府审计机关成立伊始就已经意识到政府绩效审计的重要性，把政府绩效审计作为一项重要的审计内容,在1985年发布的《关于审计工作的暂行规定》和1988年颁布的《中华人民共和国审计条例》及1994年颁布的《中华人民共和国审计法》

中都先后提到要进行绩效审计。但从我国目前政府绩效审计的发展情况看,结果并不尽如人意,还存在许多问题有待进一步解决,主要表现在以下几个方面: 1、传统审计与绩效审计轻重不一 由于传统的财务收支审计产生的时间比较早,理论上已比较成熟,有一套比较完整的理论体系去指导审计实践,并通过长期的实践积累了丰富的经验,因此,审计人员执行财务收支审计驾轻就熟；而政府绩效审计起步较晚，无论是理论上、还是实践上都还很不成熟,这就使得我国审计机关在分配审计资源时,偏重于财务收支审计。这种重财务收支审计、轻绩效审计的做法远远不能满足社会公众的需要。因为财务收支审计主要对被审计单位是否公允、合法地反映了其财务状况及经营成果,前后期会计处理方法是否遵循了一贯性原则发表审计意见。它对被审计单位的经营成果只能提供很粗的衡量尺度,不能提供其他情况,例如供求关系的不平衡、垄断的产生等,这些情况却能使该单位在无效管理中盈利,而且审计报告的使用者也无法从财务收支审计报告中了解被审计单位是否获得了最大利润；另外,对于一些政府部门的特殊项目,例如对下岗人员提供帮助的项目、救助失学儿童的项目等,进行财务收支审计则无法判断所提供帮助的质量和效果。然而绩效审计却可以对这些项目的经济性、效率性和效果性提供独立的评价。因此,重财务收支审计，轻绩效审计,使政府审计无法充分发挥其监督作用,严重制约了政府审计的发展。 2.我国政府审计的进展和“独立性”受制约 由于在现阶段，我国政府审计仍然采取行政型的隶属模式，审计报告向政府做报告后再向人大报告。这样的体制使审计往往受到各级政府“一把手”对审计的认识程度的影响，还有些问题会被政府隐瞒不报。目前，我国政府审计受同级政府的制约较大，即使在审计业务上规定了某些独立性，也往往因干部任免等受制于同级人民政府

政府审计大纲

中国海洋大学本科生课程大纲 课程属性：公共基础/通识教育/学科基础/专业知识/工作技能，课程性质：必修、选修 一、课程介绍 1.课程描述： 《政府审计》课程旨在引导学生理解政府审计的发展历史、基本思路和推理逻辑，引导学生思考政府审计在推动经济发展、环境保护、社会进步等方面的作用路径，并在中外比较的基础上引导学生掌握政府审计的实务流程。特别地，本课程详细研讨风险导向审计理论在政府审计领域的具体运用问题。 Government Auditing aims to guide students to understand the history, basic ideas and logic of government audit. This course also guides students to think about the role of government audit in promoting economic development, environmental protection, and social progress. Specially, how to use the risk focused audit theory in government audit is discussed during this course in detail. 2.设计思路： 本课程主要从两方面开展教学：一是重理论，使学生对政府审计理论与实务有一个框架性的认识，为他们理解政府审计与公共受托责任、经济新常态的相关性提供理论上的支持。二是重实务，引导学生掌握政府审计的基本理论和方法如何在现实工作中运用，思考政府审计工作如何服务国家治理的问题。 - 1 -

中华人民共和国国家审计准则测试题

《中华人民共和国国家审计准则》测试题 部门姓名成绩 选择题（每题至少有1个正确答案，请直接根据准则条款判断选择），每题1分共100分。 1.《中华人民共和国国家审计准则》自 B 起施行。准则附件所列的审计署以前发布的审计准则和规定同时废止。 A.2011年6月1日 B. 2011年1月1日 C.2011年4月1日 D. 2010年12月1日 2.审计机关和审计人员开展下列 ABD 工作，不适用国家审计准则的规定。 A.配合有关部门查处案件 B.与有关部门共同办理检查事项 C.接受交办属于法定审计职责范围的事项 D.接受委托办理不属于审计法定职责范围的事项 3.审计机关应当针对 ABCDE 要素建立审计质量控制制度。 A.审计质量责任 B.审计质量监控 C.审计职业道德 D.审计业务执行 E.审计人力资源 4.审计组成员的工作职责包括 ABC 。 A.遵守国家审计准则，保持审计独立性 B.按照分工完成审计任务，获取审计证据 C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果 D.审核审计工作底稿和审计证据 5.审计组组长应当从下列 ABD 方面督导审计组成员的工作 A.将具体审计事项和审计措施等信息告知审计组成员，并与其

讨论 B.检查审计组成员的工作进展，评估审计组成员的工作质量，并解决工作中存在的问题 C.配臵和管理审计组的资源 D.给予审计组成员必要的培训和指导 6.审计机关(业务部门)应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题，并对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果、要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题等事项承担责任。上述表述 B 。183 A.正确 B.错误 7.审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人。立卷归档工作由 C 审查验收。 A.立卷责任人 B.所在处室领导 C.审计组组长 D.其他审计人员 8.审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项 ABCD 。 A.审计结论的适当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性 B.建立和执行审计质量控制制度的情况 C.审计工作中遵守法律法规和国家审计准则的情况 D.与审计业务质量有关的其他事项(有a？)191 9.审计机关（法规部门）在审计业务质量检查中，发现被检查的派出机构或者下级审计机关应当作出审计决定而未作出的，可以依法直接作出审计决定；发现其作出的审计决定违反国家有关规定的，可以依法直接变更、撤销审计决定。上述表述B 。 A.正确 B.错误193（多法规部门，少在规定的期限内）

论我国政府审计的独立性.doc

本科毕业论文（设计） 论我国政府审计的独立性 On The Independence of The Goyernment Audit in China 作者赵天寿 专业2012届审计学 指导教师陈茂霞讲师 分院会计学院 二〇一二年五月

诚信声明 本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师陈茂霞指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。特此声明 完成人签名： 2012年04月26日

论我国政府审计的独立性 摘要：政府审计监督的有效与否取决于审计独立性是否得到较强的保证。我国现行的审计体制在组织、人事、经费等方面严重影响了我国政府审计独立性，使我国政府审计在一定程度受制于本级人民政府，审计的力度和效果不佳。我国政府审计起步晚，至今才近三十年，虽然取得了很大的成绩，但还是存在很多的干扰因素，不利于我国政府审计工作的开展。随着社会经济的进步，对政府审计的需求越来越大，政府审计的作用也越来越大。本文就我国政府审计体制上存在的限制审计独立性的问题进行归纳分析，提出改进建议。 关键词：政府审计；独立性；体制改革 On The Independence of The Government Audit in China Abstract:Effective audit and supervision by the Government whether or not depends on auditor independence has been a strong guarantee. Current audit system in China in terms of organization, personnel, and funding has seriously affected China's government auditor independence, make to a certain degree are subject to government audit-level people's Governments, and poor results of the audit. Government audit in China started late,so far only nearly 30 years, although has made great achievements, but there are a lot of distractions, not conducive to the development of government audit work. As the socio-economic progress, increasing demands for government audit, the growing role of government auditing too. This article on government auditing system in China there are restrictions on the independence of Auditors summarized analysis of the issues, and make recommendations for improvement. Key word: effective audit ;independence ;structural reform s

审计案例研究教材每章课后思考题参考答案

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P10的练习思考题 1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。 根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。 后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 (2) 沟通的内容 后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息； b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在意见分歧； c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项； d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。 (3) 后任注册会计师对沟通结果的利用 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4) 发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理 如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。 2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任

《政府审计案例》样例

《政府审计案例》讨论提纲 一、本选题简介 （一）选题依据： 1、审计理论界的专家大多数注重从理论层面理解和诠释审计，对于审计实践接触不多，即使审计科研人员通过审计实地调研，由于被调研对象考虑多方面的因素，未必肯如实披露审计中发现的真实问题，这就造成审计调研的结果与审计发现之间存在偏差，由此形成的审计理论也就存在偏差； 2、从事一线审计的人员，具有丰富的审计实战经验，严重的经济问题在他们严谨的审计程序和准确的专业判断下被发现，但很多一线审计人员缺乏审计理论知识，无法将揭露问题实质的案例上升到理论，并用于指导审计实践； 3、审计专业的在校学生，在全面掌握审计、财务会计和其他法律法规理论知识的同时，迫切需要了解审计实战技术，有趣的审计案例不仅会开拓他们的视野，而且会激发他们的求知欲望和学习激情，并帮助他们真正领会法律精神，将理论与实践有机结合； 4、各大财经类高校教师苦于缺少审计案例的专业教科书，他们使用的仅有国外注册会计师审计专家编著翻译过来的版本，书的内容与国内国家审计现状难免会有出入。目前国内出版的审计案例系列书籍实际还停留在将审计报告内容简单地转摘，而未进行深层次的思考，尚未将实务与理论有机地结合起来讨论，对于高校的教学针对性不强。 基于上述4点理由，确定了《政府审计案例》的选题。 （二）目标定位： 该课题以正式出版物的方式，设计二种版本，分别面对基层审计机关和审计人员、高校审计专业教师和在校学生。二种版本案例选取相同，体例有所变化。作者认为：它对于从事审计业务的审计人来说很有启发性，对于审计理论研究人员也具有参考性，而对于高校审计专业的学生来说又不失为一部提前实习的好读本。同时，本书还将制作成PPT课件，致力于高校审计专业教师讲课之用。 （三）风格定位： 本课题一改学术类文章生硬、枯燥、难懂的通病，全书或采用生

浅谈政府绩效审计的中国模式

浅谈政府绩效审计的中国模式 何滨（江苏省扬州市审计局） 2009年03月17日 <摘要>我国在开展政府绩效审计工作上已取得一定的成绩，我国政府绩效审计有其独特的外部环境与内部条件，本文通过回顾政府绩效审计在我国的发展状况，着重分析在我国开展政府绩效审计的制约因素，在此基础上提出了如何完善我国政府绩效审计模式，并提出八点对策，以更好为我国政府绩效审计服务。 <关键词> 政府绩效审计制约因素模式 一、政府绩效审计在我国发展 （一）绩效审计的定义 世界审计组织的审计准则将绩效审计定义为对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性的审计。绩效审计（performance audit）又称3E审计，是经济审计、效率审计和效果审计的合称。 （二）政府绩效审计在我国的发展状况 政府绩效审计对我国完全是一个全新的概念，从上世纪八十年代，绩效审计这个概念随着审计署的诞生被引进我国，前后发展不过二十余年，但是，随着社会的发展，民主意识的增强，人民不仅要求一切取之于民，必须用之于民，而且要求必须经济有效的用之于民，否则政府仍要负责，同时为了促进经济一体化和自由化，解决各种经济问题和社会问题，国家公共支出成倍增加，公营部门大批涌现，促使人们要求提高公营部门支出的效益和明确支出的经济责任，所以，政府绩效审计在我国的发展异常迅速，这二十多年以来，我国政府绩效审计已经取得了以下成就：在专项资金投资项目的审计方面逐步注入了绩效审计的内容，在外资投资领域，明确提出其审计目标是提高外资的使用效率，同时积极推行领导干部经济责任审计。 二、制约我国政府绩效审计发展的因素 （一）传统观念的制约 我国的审计事务是从计划经济体制下开始建设的，不可避免的带有传统观念的影响，绩效审计是近些年才被逐渐被人们提起的一个新兴的概念，这种认为只有物质资料生产领域才会产生经济效益，而政府等非盈利性组织则没有效益可言，因而也就没必要进行绩效审计的传统观念深深制约着我国绩效审计的发展。我们知道，如果没有政府职能部门等行政事业机构，经济建设就无人来协调，国民经济就不可能得以高效、健康地发展。事实上，政府职能部门等行政事业机构的活动就体现了资金使用效率和管理水平的高低。

2016年政府审计练习试题(1)

一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

财政专项资金审计案例分析

财政专项资金审计案例分析

财政专项资金审计案例分析 一、虚报项目骗取财政资金 项目申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序，在这个过程中，各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据。骗取财政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段，非法谋取不应当得到的财政资金。 案例： 定性依据： 1、《预算法实施条例》第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 2、《行政单位会计制度》（财预字[1998]49号）第十一条：会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 3、《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286号）第十条：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。 处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分： （一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

（二）截留、挪用财政资金； （三）滞留应当下拨的财政资金； （四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准； （五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。 二、截留、挪用财政资金 项目单位要严格按照财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金，未经法定程序报请财政部门批准，不得改变资金用途，以切实保证预算的严肃性、权威性，以及保证相关事业正常发展。同时在预算执行过程中，各预算支出科目之间会发生有的资金结余，有的资金不足的情况，为了保证完成各项事业计划，在必要时可以在各科目之间进行必要的调剂，但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告，得到批准方可实施，未报告或报告未批准的，不得实施。 （一）截留应拨财政资金，挪作他用。在财政支出管理过程中，截留财政资金只是一种具体的手法，最终的目的还是通过某种手法，达到挪用财政资金的目的，所以，截留的本质还是挪用。从现行财政体制来看，国家机关对于其下属单位或具体用款项目单位，具有财政资金再分配职能。国家机关履行这项职能，必须严格根据预算安排和拨款计划下拨资金，保证相关事业正常运行，国家机关不能以虚列支出等手段，将应下拨下级单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本级，挪作他用。 审计发现，部分项目主管部门和单位，擅自截留中央项目资金，用于其他支出款项；无依据按一定比例提取消名管理费。 （二）挪用财政专项经费，支付基建工程款。有的行政事业单位由于违规进行基建项目，开工资金不到位，基建资金来源又没有保障，就挪用财政专项资金支付基建工程款，以此来支撑基建项目的进行。 （三）挪用财政专项经费，弥补人员经费或用于其他活动。项目单位未按专项经费规定的用途使用资金，而是将资金另行分配使用，将部分资金或全部资金用于弥补本单位事业费或其他经费不足，主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员工资、医药费、补贴，购置资产。 （四）挪用财政资金，将财政资金用于对外借款。项目单位与其

基层反映：浅谈基层政府投资审计存在的主要问题及对策

基层反映：浅谈基层政府投资审计存在的主要问 题及对策 近年来，基层政府投资审计得到了一定的发展，审计业务水平、审计队伍人数和整体素质均有了较大幅度的提升，但问题和困难依然存在，本文就此作些探讨。 一、目前政府投资审计存在的主要问题 1.审计范围和内容未实现全覆盖。许多政府投资审计覆盖的是本级政府投资的工程项目，国家投资、部门单位投资的项目涉及有限；而且审计范围往往只限于项目造价本身，工程财务基本未纳入投资审计范围，审计监督覆盖面有限。 2.审计力量相对薄弱。一是投资审计人员数量相对不足。市本级政府投资审计人员10人左右，县级政府投资审计人员仅有3-5人，一人同时兼顾多个项目审计的情况非常普遍，往往造成大量投资项目审计任务长期积压不能完成，审计结果报告不能按时提交，社会公众不理解。二是政府投资审计专业性极强，政府投资项目往往涉及到多个专业，审计机关往往难以兼顾。三是审计人员的流动性较大，对保障审计队伍战斗力、保证审计工作的连续性和风险防控能力造成一定影响。四是经验丰富且具备专业资格的高端专业人才难以引进，如具备造价师执业资格且有丰富从业经验的人才市场上年薪在二十万元左右，基层审计机关受限于各方面原因往往难以引进和留住此类人才；既懂工程又懂财务又懂计算机的的复合型人才匮乏。 3.软硬件设备相对不足。软硬件设备投入不足，基本还依靠手工测量，计算机硬件和专业计价软件相对落后。 4.大数据采集分析能力有限。有的市级政府投资审计数据库建设尚才起步，不仅采集的数据量有限，物理和逻辑结构也相对简单，与采用大数据分析查找问题的需求还有很大差距。 5.相关规范和制度尚不健全。与财政财务审计相比，政府投资审计最大的软肋在于法律法规的不健全，目前尚没有法律法规对政府投资审计的形式、审计程序、处理处罚依据和措施等方面给出单独的条款来规范，基层审计机关处在摸着石头过河的探索阶段，审计结论中采用的法律法规条款也是各个行业内的法律法规，这对高速发展的政府投资审计工作造成较大障碍。 6.风险防控任务艰巨。由于政府投资审计接触的人员环境复杂、执业能力要求高、项目信息（特别是隐蔽工程和签证）不对等、基层审计力量相对薄弱、审计人员业务水平参差不齐等多种因素影响，政府投资审计风险一直较高，提高审计工作质量、进一步控制并降低审计风险将是基层审计机关的一项长期任务。

政府审计案例答案

案例1：某市本级预算执行情况的审计 问题： 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？ （答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。） 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问： 其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。） 按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。） 方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。

问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？ （答案： 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？ （答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）

审计理论专题

1.什么是审计需求的代理理论？ 审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。 2.什么是审计需求的信号传递理论？ 信号传递理论主要讨论市场中信息不对称问题，用来解释受托人与委托人或利益相关者之间的信号传递问题；把企业的创办者或经理作为信号的发送者，股东和债权人作为信号的发送对象，而把审计作为保证信息有效传递的措施。 3.什么是审计需求的信息系统理论？ 审计需求的信息系统理论立论的基本前提是假定股东及利害关系人广泛的依赖财务信息，将其作为决策的依据，它是会计信息决策有用观的逻辑延伸，它认为审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性。 4.什么是审计需求的保险理论？（没有划重点） 5.政府审计体制有哪几种模式？ 立法型审计体制、司法型审计模式、行政型审计体制、独立型审计机关 6.会计师事务所有哪几种组织形式？ 个人独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制 7.审计职业的价值观有哪些？ 1)诚实 2)正直 3)建立在独立判断基础之上的客观性 4)保持应尽关注职责的意愿 5)胜任能力 6)保密性 7)承诺将社会公众、客户、职业、雇主或事务所的需要置于从业人员自身利 益之上 8.审计职业道德准则经历了哪些发展变化？ 1)1917年：第一份较为全面的职业道德准则合约 2)1973年：第一份“立体”结构的职业道德准则合约 3)发展期或合约条款的具体化过程：规则导向的职业行为准则（1974年至 今） 4)新趋势或合约条款的概念回归过程：概念框架法的职业行为准则（1996 年至今） 9.审计职业道德准则的规则导向与原则导向的基本区别是什么？（重点没划到） 10.审计职业道德准则的概念框架法有哪些优点？（重点没划到） 11.独立性威胁有哪几类？ 1)自我利益威胁 2)自我复核威胁 3)拥护/倡导威胁 4)熟悉/信任威胁 5)胁迫威胁

方案-浅谈政府采购的审计

浅谈政府采购的审计 '对政府采购行为实施审计监督，是促进政府采购行为规范，加强财政支出管理，提高财政资金使用效益的重要手段。但从现实情况看，不少财政部门内审机构及审计部门的人员对此还比较生疏，甚至有的还无所适从。为此，本文试就政府采购审计的对象、内容及方法，试作粗浅的介绍，以求推动政府采购审计 。 政府采购审计的对象有四方面：财政部门中的政府采购主管机构，即各级财政部门的内设机构，如政府采购管理处、政府采购管理科；集中采购机关，一般指各级政府采购中心；采购单位，一般指各级国家机关，实行预算管理的事业单位和 团体，以及使用财政性资金办理政府采购事项的非企业性单位；政府采购中介机构，是指依法成立、具有法人资格和招标能力，并经财政部门资格认定后，从事政府采购招标等中介业务的社会中介机构，如招投标中心、招投标事务所等。 1.对政府采购主管机构审计的内容。首先，审计主管机构是否建立健全了政府采购 管理制度，是否依据人大批复的部门预算，按品目或项目汇总编制政府采购计划，并批复给采购机关执行。其次，审计政府采购主管机构行使的审批职能是否合法合规。如对社会中介机构 取得政府采购业务代理资格的审批，被批准的申请者是否具备下列条件：依法设立，具有法人资格；熟悉国家有关政府采购方面的法律、法规和政策，接受过省级以上财政部门政府采购业务培训的人员比例达到机构人员的20%以上；具有一定数量能胜任工作的专业人员，其中具有中级和高级专业技术 的人员，分别占机构人员总数的60%和20%以上；具有采用现代科学手段完成政府采购代理工作的能力；财政部及省级人民政府规定的其他条件。再次，审计政府采购主管机构履行监督职能的情况。如监督的内容是否完整，是否符号财政部[2000]11号《政府采购运行规程暂行规定》中的第二十五条规定的六个方面要求；是否对查出的违纪问题，依据有关规定进行处罚等。第四，审计政府采购主管机构对政府采购资金的支付情况是否符合有关规定，有否提前支付等。 2.对集中采购机关审计的内容。概括起来讲有五个方面：一是编制政府采购预算是否符合财政部门主管机构的要求，是否采用自下而上的方式层层编制，是否按规定报同级财政部门审核。二是有否按照批复的政府采购计划实施采购，有无存在无计划、超计划采购的行为，追加政府采购支出是否按规定报经有关部门批准，有无随意追加政府采购支出的行为。三是审计政府采购的方式是否符合规定。不仅要审查所运用的采购方式是否正确，有否“张冠李戴”，而且要审查某一具体采购方式在运用中是否符合规定，如实施邀请招标采购方式的，招标人是否以投标邀请书方式邀请了五个以上特定的供应商投标，凡没有这样做，就说明所采用的邀请招标采购方式，在具体操作上违规了。四是审查招投标程序的合规性。着重审查三个方面的内容：有无招标人向他人透露已获取招投标文件的潜在投标人的名称、人数以及与招标、投标有关的其他情况；评标委员会是否由招标人的代表和有关技术、方面的专家组成，评标人数是否达到要求，其中专家是否占成员总数的2/3，有评标库的是否随时选取评标人员；评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标，并推荐合格的中标候选人，然后按程序定标。五是对采购 签订和履行情况的审计。首先，审查招标人是否在中标通知书发出之起30日内，按照招标文件和中标人签订采购合同。其次，中标人在采购合同签订后，集中采购机关是否按规定向中标人收取合同金额10%的履约保证金，所购物品经采购单位验收无误后，是否及时退还保证金。再次，审查集中采购机关在发现中标人提供不合格的商品后，是否作违约处理，限期由供应人更换，并负责追回由此造成的损失。