库存现金习题练习

库存现金习题练习

（大题）

1、从开户银行提取库存现金70000元备用。

借：库存现金 70000

贷：银行存款 70000

2、出租包装物收入库存现金（租金）900元。（出租包装物

收入应通过“其他业务收入”核算）

借：库存现金 900

贷：其他业务收入 900

3、销售商品货款600元，增值税102元，共计收入库存现金

702元。

借：库存现金 702

贷：主营业务收入 600

应交税费——应交增值税（销项税）102

4、企业管理部门职工张军出差预借差旅费3000元，以库存

现金付讫。

借：其他应收款——张军 3000

贷：库存现金 3000

5、职工张军原出差借款3000元，报销2400元，剩余库存

现金600元交回。

借：库存现金 600

管理费用 2400

贷：其他应收款3000

6、以库存现金支付职工工资50000元。

借：应付职工薪酬——工资 50000

贷：库存现金50000

7、职工李新报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品

费240元，以库存现金付讫。

借：管理费用 240

贷：库存现金 240

8、库存现金清查中，发现库存库存现金较账面余额多出67

元。

借：库存现金 67

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 67

9、经反复核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营

业外收入处理。

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 67

贷：营业外收入 67

10、库存现金清查中，发现库存库存现金较账面余额短缺90

元。

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90

贷：库存现金 90

11、经查，上述库存现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该

出纳员赔偿。

借：其他应收款——王芳 90

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90 12、收到上述出纳员王芳赔款90元。

借：库存现金 90

贷：其他应收款——王芳90

13、仍沿用例10，经查，该部分库存现金短缺属于无法查明

的其他原因，经批准作为管理费用处理。

借：管理费用90

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90

5某公司2013年5月份发生下列经济业务，请编制相关会计分录。

（1）3日，对现金进行清查，发现现金短款200元，原因待查。

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200

贷：库存现金200

（2）4日，经审核，现金短款出纳员张三有一定责任。经领导批准，张三应赔偿50%，其余作为管理费用。

借：其他应收款——张三 100

管理费用 100

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200

审计实务题及答案

审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三?? 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2.a会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表??应收账款明细表?? 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 （3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款??220个明细账?? 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对c 公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短；对

库存现金练习题教案资料

库存现金练习题

第八章库存现金练习题 一、单项选择题 1、根据《库存现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。 A.1000元以下 B.1000元 C.2000元以下 D.2000元 2、备用金属于（）。 A.库存现金 B.债权 C.银行存款 D.债务 3、采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记（）账户核算。 A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款 4、当发现无法查明原因的库存现金溢余时，经批准后，贷记（）。 A.“待处理财产损溢” B.“营业外收入” C.“其他应收款” D.“管理费用” 5、出纳人员收妥库存现金后，应开具收款收据，并加盖（）印鉴。 A.库存现金收讫 B.库存现金付讫 C.转账收讫 D.转账付讫 6、库存现金清查后，如发现库存现金日记账余额大于库存实有数额，在查明系由出纳人员工作差错导致之后，确定应由出纳人员赔偿时，应借记（）科目。 A.其他应收款 B.管理费用 C.营业外支出 D.待处理财产损溢 7、实行备用金制度的企业，各业务部门持有的库存现金应通过（）科目核算。 A.其他应收款 B.应收账款 C.预付账款 D.库存现金 8、对于无法查明原因的库存现金盘亏应通过（）账户核算 A管理费用 B 营业外收入 C 销售费用 D 营业外支出 二、多项选择题

1、采购员报销差旅费涉及的账户有（）。 A.其他应收款 B.库存现金 C.其他应付款 D.管理费用 2、以下可以支付库存现金的业务是（）。 A.向个人收购农副产品 B.购买机器设备 C.报销车费 D.发放防暑降温费 3、备用金的管理方式有（）。 A.定额管理 B.专人管理 C.预算管理 D.非定额管理 4、下列( )事项可用库存现金结算。 A.王经理出差借支差旅费5000元 B.购买原材料2000元 C.向个人收购农产品3000元 D.购买办公用品60元 5、若企业库存现金实有数小于账面数200元，则导致该差错的原因可能有（）。 A.库存现金出纳员多付库存现金 B.库存现金出纳员少收库存现金 C.库存现金出纳员贪污 D.误将200元支出作为收入入账 E.误将100元支出作为收入入账 三、判断题 1、我国的库存现金指的是人民币。（） 2、对实行定额备用金制度的企业，在账务处理上需设置“其他应收款——备用金”账户进行核算，也可单独设置“备用金”账户核算。（）

审计实务题

6 实务题 1）某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题： （1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。 （2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 （3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。 （4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。 要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？ 1）答：应当出具无保留意见类型的审计报告。因为： （1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。 （2）在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。 （3）存货错报10 000元，小于可容忍错报50 000元，没有违反公允性原则。 （4）漏记了应付账款60 000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。 2）某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错： （1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。 （4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。 （5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。 银行存款余额调节表 2）答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 12月31日金额单位：元 单位：A公司 1999年 从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。 3）审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰，本年计提坏账准备为10160元。

内部控制案例及习题

一）资料 2006 年5 月。某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下： 1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。 2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申 请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录 相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案 56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

A. 由专门设立的信用部门批准赊销信用 B. 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账 C. 总经理助理定期检查销售与收款情况 D. 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货” 57. 甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 提出采购申请与批准采购申请相互独立 B. 米购部门批准请购并负责米购 C. 验收部门与财会部门相互独立 D. 将应付账款明细账与总账核对 58. 甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有： A. 采购部门与验收、保管部门相互独立 B. 制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责 C. 检查采购发运单 D. 由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况 59. 甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有： A. 必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查 B. 对中小企业内部控制采用文字说明的方法。对规模较大的企业采用流程图 或调查表形式描述出来 C. 抽查银行存款调节表 D. 抽查库存现金盘点表

会计科目表科目详细注解(精华版)

会计科目表科目详细注解(精华版） （一）、资产类科目 1001 库存现金 1、本科目核算各公司费用出纳及收款出纳的库存现金。 2、当天的现金收入及时交存银行（开户行或指定通存卡），并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 3、现金收支的主要帐务处理如下： ⑴、从银行提取现金：根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进帐单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。所附原始凭证：提取现金要附盖有期缝章的现金支票存根联；现金进帐附银行盖章的现金进帐单。 （2）、支付职工借支款或小额货款，根据签批手续齐全的借条所记载的金额，借“其他应收款”、“应付帐款”“原材料”等科目，贷记本科目。还款时，根据出纳开具的收据，借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。 所附原始凭证：据借人签字认可且按公司审批权限审批齐全的借条。还款则附出纳开具的、还款人签字认可的、出纳签收的还款收据。 ⑶、POS机刷卡，按日汇总在未到开户行前：借“其他货币资金---POS划款”，贷记本科目，次日银行收到时，从其他货币资金转入银行存款。所付原件：客户签字的POS机消费单。⑷、支付日常费用开支：根据签批手续齐全的费用报销单，借记有关费用科目，贷记本科目。如为直接冲往来的费用报销单，则借记有关费用科目，贷记往来科目。 所附原始凭证：按公司审批权限审批齐全的费用报销单，费用报销单应附有的原始单据：①购入数量大、经常性使用的、需储存的工具、物料、促销品等：需附发票、购物清单、入库单、签呈等； ②购入个人或本部门使用的工具、物料等：需附发票、签呈、购物清单等；使用者还应在发票上签收（如是部门使用的由部门经理签收）。 ③土建工程和设备购建：需附发票、签呈、工程决算单、验收单等。 ④差旅费需附车票、住宿发票（如在车上过夜则应注明，坐卧铺车不得报住勤补助）

库存现金管理制度

库存现金管理制度 一、库存现金的内部控制制度 1、钱账分管制度： （1）现金的收付及保管应由被授权的出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。 2、库存现金开支审批制度： （1）各种报销凭证，必须至少有经手人、证明人、批准人三人及以上签字。 （2）职工因公借款必须经过相关领导签字批准。 3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清，出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。 二、库存现金的核算制度。 1、库存现金的总分类核算。“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。 2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终

了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。 三、库存现金收支的控制制度。 1、单位的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，不得在个人手中停留超过一个工作日。 2、单位支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。 3、应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。 4、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。 四、库存现金的清查盘点制度。 库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。 1、现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。 2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。

审计实务题及答案

, 审计实务题及答案 【篇一：审计实务题及判断改错题答案】 >1．注册会计师张三 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 % （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 会计师事务所接受委托，审计b公司2011年度财务报表应收账款明细表 答： （1）针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 （2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。

（3）针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在 编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 （4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3.注册会计师王一在对甲公司应收账款220个明细账 > 答：(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。因为甲公司应收账 款在全部资产中所占的比重较大（占%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函 证的范围应相应大一些。 (2)对a公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大；对b 公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长；对 c公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对d公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄 较长，可能会存在争议、差错或问题。 (3)如果b公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账 上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查银行 存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及 如何进行会计处理等。 (4)分析并查找原因，与债务人核实，提请被审计单位做必要的调整；通过扩大函证范围来取得对应收账款累计差错更加准确的估计。 4．2012年1月15日上午9时，审计人员对a公司的库存现金进 行突击审计 答： 该单位现金管理的问题： （1）帐务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；

库存现金的核算

教学过程： 一：现金的核算（18分钟） （一）现金的总分类核算 设置“现金”总分类账户，核算企业库存现金的收入、付出和结存情况。 收入现金，借记现金，贷记相关科目；付出现金，借记相关科目，贷记现金。 出课堂练习，让同学做分录，以“T”账汇总发生额，登现金总账。（练习略） （二）现金的明细分类核算 企业应设置“现金日记账”进行现金的序时核算。其具体步骤如下： ①按照现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“现金日记账”； ②每日终了，应计算当日现金收入的合计数、支出数和结存数； ③将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符； ④有外币现金业务的，还应分别人民币和各种外币现金设置“现金日记账”。 播放登记“现金日记账”的课件。然后请同学以刚才十道练习登记“现金日记账” “现金日记账”的格式如下图：

二：银行存款的核算（5分钟） （一）银行存款的总分类核算 设置“银行存款”总分类账户，核算企业银行存款的增加、减少和结存情况。 存款增加，借记本科目，贷记相关科目；存款减少，借记相关科目，贷记本科目。（二）银行存款的明细分类核算 企业应设置“银行存款日记账”进行明细核算。（银行存款日记账的格式如图：） 银行存款日记账

①出纳员按照银行存款收、付业务的先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账； ②每日终了，出纳员加计银行存款收付总数，结出银行存款结存额。 由于银行存款日记账和总账的登记与现金日记账及总账的登记类似，所以有关练习请同学用课余时间完成，不再占用课堂时间。 根据2014年2月10日发生的业务编写会计分录 （1）自己根据掌握的知识编写记账凭证 （2）检查错误的地方 （3）进行更正 一、登记日记账 根据填写的记账凭证登记日记账 同桌检查 二、归纳登记日记账的要点及注意事项 三、登记总账的方法 回忆科目汇总表的账务处理程序，然后自己登记总账。 四、练习 P58页实训一的题 教学反思：本节课学生的积极性非常高，让他们自己动手做，效果很好。

货币资金审计 习题

（一）判断题 （）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。 （）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。 （）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。 （）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。 （）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。 （）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。 （）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。 （）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。 （）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。 （）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。 （二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

库存现金盘点

库存现金盘点的技巧 1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。 2、实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这样既可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。 3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入属于私人个人的钱，然后要求出纳将保险柜外所有单位公款全部放入保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。 4、当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。

现金盘点表是一张重要的财产清查原始凭证，它起到了“盘存单”与“实存账存对比表”的双重作用。[3]其格式如下图所 示： 现金盘点应注意的事项 鞠向伟（潍坊市审计局） 现金盘点是审计实施中必不可少的一个程序，通过对现金进行突击盘点可以测试被审计单位现金管理制度是否 行之有效，是否存在账外资金、账外资产等违规现象。为 有效避免现金盘点形式化，在对被审计单位进行现金盘点 时应注意以下几点： 一是要做到账实核对。在进行现金盘点时，要先将现金日记账的余额同现金库的现金进行核对，检查是否一致，找出不一致的原因；二是要做到监盘的同时加强观察。审 计人员在监盘时，一定要注意观察被审计单位存放现金的

新审计课堂习题

【例题1】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： （l）实点库存现金（人民币）结存数：19 226.06 元 （2）查明现金日记账截止2月11日的账面余额为21 679.24元。 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。 （4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。 （5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。 （6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 （7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。 （8）银行核定库存现金限额10 000元。 　要求： （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表。 （2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 库存现金盘点表 【答案】 （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 库存现金盘点表

（2）该企业现金管理中存在下列主要问题： 　①白条借据抵库。出纳员以白条借给4名职工现金，共计2 560元，至今 抵充库存不入账。 ②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现 金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚 短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。 ③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。 ④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。 ⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货 款将被对方开户银行拒付。 （3）针对上述问题，提出审计意见如下： ①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其它应收款 入账处理，或限期归还或敦促报销。 ②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究 其责任，作出处理。 ③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。 ④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。 ⑤公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。 【例题2】在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填 写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

库存现金监盘表.docx

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库
存
现
金
监
盘
表
被审计单位：
项目： 编制： 日期：
检查盘点记录
项目
项次
上一日账面库存余额
①
盘点日未记账传票收入金额
②
盘点日未记账传票支出金额
③
盘点日账面应有金额
④=①+②-③
人民币
索引号： ZA1-1
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
实有库存现金盘点记录
美元 某外币 面额 人民币
美元
某外币
1000 元 张 金额 张 金额 张 金额
500 元
100 元
盘点实有库存现金数额 盘点日应有与实有差异 差 异 白条抵库（张） 原因 分析
=2⑤-3 ⑥=④-⑤
追 溯 报表日至审计日库存现金付出总额 调整 报表日至审计日库存现金收入总额
报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额
50 元 10 元 5元 2元 1元 0.5 元 0.2 元 0.1 元 合计
本位币合计 出纳员：
审计说明：
会计主管人员：
监盘人：
检查日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
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A 资产负债表中记录的货币资金是存在的。 B 应当记录的货币资金均已记录。
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存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
√
√
D 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
√
C 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关的计价调整已恰当记录。
E 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
(一)库存现金
√ √
索引号
D ABDC ABD
1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币 略
库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2.监盘库存现金：
(1)制定监盘计划，确定监盘时间；
(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审
计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计
单位按管理权限批准后作出调整；
ZA1-1
(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；
(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，
需在盘点表中注明，如有必要应作调整。（特别关注数家公司混
用现金保险箱的情况。）
3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原
始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间 ZA2-6
等项内容。
4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
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企业财务审计总复习题目

复习范围： 1、习题册所有客观题。 2、重点案例：P30案例1；P31案例2、3；P47案例7；P45案例6；P58案例2；P59案例6；P88案例1；P89案例2；P90案例5；P144案例2；P145案例3；P157案例1；P159案例3；P169案例1、3 3、其他主观题见课上笔记。 4、另外补充的案例： 1、某审计组接受任务对某公司2001年度资产、负债和损益进行审计。审计组根据事先制定的审计方案，决定首先对企业的货币资金进行审查。审计人员对现金的审计过程如下：经查实，2001您资产负债表“货币资金”项目中的库存现金数额为3186.3元。该企业库存现金只有人民币，没有其他币种。银行核定的库存限额2500元。2002年1月20日现金数额是2596.3元。2002年1月21日上午8时，审计人员在事先未通知该企业的情况下，对该企业的库存现金进行监盘，盘点方式是：出纳人员李珊亲点，审计人员张璀监督，会计主管吴天参加。盘点结果如下： （1）现金实有数为1901.32 （2）在保险柜中发现下列已收、付款，但尚未入账的单据； A 职工王强2001年10月4日预借餐旅费1000元，已经领导批准 B 职工李刚借据一张，金额500元，未经批准，也未说明用途 C 应收款但尚未记账的凭证五张，共计金额805.02元。 （3）经核对2002年1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。 要求：根据上述情况编制“库存现金盘点表” 2、审计人员在审计某公司2002年应收款余额时，了解到该单位应收帐款长期账目不清，除少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收帐款余额进行和函证，以查证其真实性。审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收帐款明细余额进行积极式函证，在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息。（1）客户A回函确认欠款与该公司账面数一致。 （2）客户B回函表示该公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2002年12月20日汇付，因此只欠10万元。 （3）客户C回函表示近年来未与该公司发生业务往来，2002年年底前不存在该公司货款情况。 （4）客户D回函表示好像不欠该公司货款。 （5）客户E 没有回函。 要求：简要分析每种函证回函情况以及审计人员下一步采取什么样的审计手续。 3、资料：某企业2004年固定资产增减情况变动如下： ⑴4月份，购入不需安装的设备一台，价100000元，增值税17000元，合计117000元。另支付运杂费和安装费15000元，已交付使用。（从09年1月1日起，购买固定资产的进项税可以抵扣，但用于企业在建工程的物资除外。）115000 ⑵8月份，其他单位投入汽车一辆，原值200000元，已提折旧60000元，双方协商

《审计学》课程网上案例题

《审计学》课程网上案例题布置时间 案例分析（一） ABC会计师事务所接受A公司委托，审计了A公司2010年度财务报表。A公司是上市公司，2008年、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对A 公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 要求： (1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？ (2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。 (3) 路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？ 【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日用消费品经销商。 A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。

（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 解题思路：依据中国注册会计师执业准则相关规定，从是否可能表明存在重大错报风险、说明其理由，并指出重大错报风险属于哪一层次。 案例分析（三） 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员监盘计划对NL公司的库存现金进行突击盘点。经过监盘清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。 【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 解题思路：核对相关的会计准则和审计准则，按照现行制度要求，编制库存现金盘点表见表和库存现金监盘结果分析表，并对照货币资金管理内部控制制度等相关内容指出存在的问题及改进建议。 案例分析（四）

从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧

从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧 本网讯（通讯员张海超）在现实审计工作中,我们经常会核实被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在且准确无误,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。而盘点库存现金这一审计手段是解决上述问题最有效且最直接的审计方法。如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点, 达到我们审计的预期目的。笔者结合工作实际,谈谈盘点被审计单位库存现金时应掌握的技巧和方法。 盘点库存现金注意点和方法 盘点库存现金应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行，避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施的库存现金盘点,而使被审计单位对库存现金盘点早有所防备,致使现金盘点达不到预期效果。同时，在盘点的过程中，更要善于观察和运用方法。 一是注意配合态度。看有关人员是否态度端正，积极主动，协助配合，是否存在拒绝、推迟或借故拖延提供资料。二是注意察言观色。通过座谈可以了解单位的业务范围、机构设置、财务管理、账目收支和管理情况等，同时一定要注意观察被审计单位存放现金的地点，观察是否库存现金存在多处存放的情况。如果有多处取出现金情况，需要进一步排查，确定是否存在私存私放、账外账等现金。三是注意保护现金库现场，严防转移会计证据。要对现金库内的实物进行检查，一切与被审计单位有经济活动关系的事项都是现金盘点要注意的事项，应关注是否存在个人名义的存折、有价证券及其他票据凭证等。四是查账审计。先核实单位账面余额，加上查出的已支付但未做账的票据，对未做账的借款收据、充抵库存现金的借条、白条也要核定。五是对库存现金盘存的情况应由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证。 盘点库存现金要杀个“回马枪” 根据此次盘点的情况和预期的审计效果，认真总结分析被审计单位的财务状况，如有需要应选择合适的机会对被审计单位进行第二次库存现金的盘点。虽然第一次盘点库存现金难以发现问题。但如果改变一下盘库的时间，采取一点强硬的审计手段，在审计即将结束时，根据审计中掌握的线索对其盘点库存，或杀个

审计学试题——货币资金

第十三章货币资金审计 重要名词 银行存款函证其他货币资金 练习题 一、单项选择题 1.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。 A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点现金并与账面余额核对 2. 在下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是( )。 A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C. 指定专人定期核对银行存款日记账余额 D. 在特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 3.对于被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的情况，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。 A.重新测试相关的内部控制 B.审查银行对账单中记录的报告日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的报告日前后的收付情况 D.审查银行存款余额调节表 4. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 5. 向开户银行函证，可以实现若干项目标，其中最基本的目标是( )。 A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务 C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 6. 审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。 A. 突击 B. 定期 C. 预告 D. 不定期 7. 注册会计师对被审计单位现金进行监盘，其范围是( )。 A. 出纳员保管的现金 B. 财务部门保管的现金 C. 各部门保管的现金 D. 存入银行的现金 8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实( )目标。 A.认定 B.计价和分摊 C.存在 D.完整性 9.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。 A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额 C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根 10.如果在报告日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、报告日至( )的库存现金收支

出纳工作之库存现金收付的流程

出纳工作：库存现金收、付的流程 1、收取现金流程 根握需要收取现金的业务开具收据( 一式三联垫复写纸书写)并收款→检查收据开具的金额的正确性，主要看大小写是否一致、经济业务内容是否正确，出纳、付款人在收据上(三联一起)签字并在收据第二三联上加盖财务专用章。将收据第二联(收据联)给交款人并在第三联(记账联)上盖上“现金收”章→填写记账凭证(一般只写设计的现金科目及数额)并根据记账凭证登记现金日记账→将收据“记账联”证(用曲别针或大头针别在一起)交给会计填写完整记账凭证。 2、支付现金流程 ①费用报销流程。 审核现金付款原始凭证(包活金额大小写是否一致，数量乘以单价和金额是否相当，付款单位名称正确与否，开票人是否签章，发票上发票专用章或收据上财务专用章是否齐全，单位负责人是否签字同意支付，会计主管是否审核签字)→领款人在发票或收据上签字→依据发票或收据金额付款(付款时要把现金从两个 方向分别清点一遍，即要清点两遍现金)并在原始凭证上加盖“现金付讫”章→填写记账凭证(一般只写设计的现金科目及数额) 并根据账凭证登记金日记账→将付款原始凭证与记账凭证(用曲别针或大头针别在一起) 交给会计填写完整记账凭证。 ②人工费、福利费发放。 凭单位负责人和会计主管签字并同意支付的工资表或福利费发放表付款，领款人要在原始凭证上签名→在原始凭证上加盖现金付讫图章→根据工资表或福利费发放表填写记帐凭证一般只写设计的现金科目及数额) 并根据账凭证登记金日记账→将付款原始凭证与记账凭证(用曲别针或大头针别在一起)交给会计填 写完整记账凭证。 3、现金的存取及保管。 每天上班后按用款计划开具现金支票提取现金(现金够用时不用提取)一安全要妥善保管现金、准确支付现金(不允许坐支)→下午下班前及时盘点现金，握此填写“现金缴款单” (最好留有去银行存款的时间)→将本日收入的现金及超过库存现金限额的部分送存银行→根握审核无误的收付款凭证和现金缴纳单等。填写记账凭证，登记现金日日记账→把单据和凭证传给会计填写完整的记账凭证。 学会计，做财务，到理臣教育

财务审计案例分析题(上)

《财务审计》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。