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CPA审计背诵点

第一章注册会计师审计职业特点

1、注册会计师审计含义（100%背）

审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。（100%掌握）

(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；

(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；

(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。

第二章注册会计师管理制度

1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。（背）

2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。（背）

3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。（背）

第三章注册会计师法律责任

1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。（背）

2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。（背）

3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。（背）

4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。（背）

5、“不实报告”的定义（100%背）

会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。

6、利害关系人的含义（100%背）

因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。

7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。（100%背）

8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：（100%掌握）

(1)与被审计单位恶意串通；

(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；

(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；

(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；

(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；

(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。

9、注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。具体情形包括：

(1)违反《注册会计师法》第二十条第(二)、(三)项的规定；

(2)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；

(3)制定的审计计划存在明显疏漏；

(4)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；

(5)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；

(6)未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；

(7)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；

(8)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；

(9)错误判断和评价审计证据；

(10)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

10、会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任。具体包括以下五种情形：（100%掌握）

(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；

(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；

(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；

(4)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；

(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。

第四章注册会计师执业准则

1、鉴证业务定义（100%背）

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

2、在接受委托前，初步了解业务环境，包括：（100%掌握）

（1）业务约定事项；（2）鉴证对象特征；（3）使用的标准；（4）预期使用者的需求；（5）责任方及其环境的相关特征；（6）可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。

3、注册会计师对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。（100%掌握）

4、注册会计师一般是应委托人的要求来变更业务类型的。委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：（100%掌握）

（1）业务环境变化影响到预期使用者的需求；（2）预期使用者对该项业务的性质存在误解；（3）业务范围存在限制。

上述第（1）点和第（2）点原因通常被认为是变更业务的合理理由，业务范围存在限制不一定要变更业务，注册会计师在承接鉴证业务后，如果业务范围存在限制有时可能出具非无保留意见的鉴证报告。

5、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备下列条件：（100%掌握）

（1）鉴证对象可以识别；

（2）不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；

（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

6、不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者，或造成工作范围受到限制。具体情形有：（100%掌握）

（1）如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。

（2）如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

（3）注册会计师可以考虑解除业务约定。

7、事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（100%掌握）

（1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源（注意第一点最重要，先考虑自己的能力，再考虑职业道德要求，再考虑客户诚信）；

（2）能够遵守相关职业道德要求；

（3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

8、项目质量控制复核含义（100%背）

项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

9、项目质量控制复核对象的确定（100%掌握）

（1）对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；

（2）明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；

（3）对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。

10、项目质量控制复核人员应符合的下列规定：（100%掌握）

（1）如果可行，不由项目合伙人挑选；

（2）在复核期间不以其他方式参与该业务；

（3）不代替项目组进行决策；

（4）不存在可能损害复核人客观性的其他情形。

第五章职业道德基本原则和概念框架

1、如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：（100%掌握）

（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺少充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。2、可以披露客户涉密信息的情形（100%掌握）

(1)法律法规允许披露，并取得客户的授权

(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为

(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形

3、接受客户关系的原则（100%掌握）

(1)客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信

(2)客户是否涉足非法活动(如洗钱)

(3)客户是否存在可疑的财务报告

第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

1、针对业务期间对独立性的不利影响因素主要防范措施：（100%背）

(1)不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；

(2)必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；

(3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

2、管理层职责包括：（100%掌握）

(1)制定政策和战略方针(2)指导员工的行动并对其行动负责(3)对交易进行授权(4)确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议(5)负责按照适用的会计准则编制财务报表(6)负责设计、实施和维护内部控制

3、向属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表具体包括：（100%掌握）

(1)提供工资服务(2)编制所审计的财务报表(3)编制所审计财务报表依据的财务信息

第七章审计目标

1、注册会计师的总体目标包括以下两个方面：（100%背）

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

2、评价财务报表合法性的内容（100%掌握）

（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况；

（2）管理层作出的会计估计是否合理；

（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；

（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。

3、评价财务报表公允性的内容（100%掌握）

（1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；

（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；

（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。

4、执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括：（100%背）

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

5、职业怀疑定义（100%背）

职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

6、职业怀疑要求对列情形保持警觉（100%掌握）

(1)存在相互矛盾的审计证据；

(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；

(3)表明可能存在舞弊的情况；

(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

7、保持职业怀疑可以降低下列风险（100%掌握）

(1)忽视异常的情形；

(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之；

(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。

8、职业判断的应用领域（100%掌握）

（1）确定重要性和评估审计风险；

（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、

时间安排和范围；

（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；

（4）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；

（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。

9、审计的固有限制与不能绝对保证的事实（100%掌握）

（1）注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零；

（2）注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证；

（3）由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的；

（4）审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

10、认定的含义（100%背）

认定是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

第八章审计计划

1．初步业务活动目的（100%掌握）

（1）具备执行业务所需的独立性和能力；

（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；

（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

2．初步业务活动内容（100%掌握）

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；

（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

3.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（100%掌握）（1）被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；

（2）财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；

（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；

（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

4.审计业务约定书基本内容（100%掌握）

（1）财务报表审计的目标与范围；

（2）注册会计师的责任；

（3）管理层的责任；

（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；

（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

5.导致被审计单位变更业务的情形（100%掌握）

（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；

（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；

（3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

6.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：（100%掌握）

（1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；

（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。

7.注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划。（100%背）

8.总体审计策略调配的资源（100%掌握）

（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；

（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；

（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；

（4）如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

9.如果以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致审计工作作出适时调整：（100%掌握）

（1）对重要性水平的调整；

（2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；

（3）对进一步审计程序的修改。

10.对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素（100%掌握）

（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

11.审计重要性运用的两个环节（100%掌握）

（1）计划审计工作时：①为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报；②评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

（2）确定审计意见类型时：在确定审计意见类型时，注册会计师也需要考虑重要性水平。

12.财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度阐释重要性概念。但通常而言，重要性概念可从下列方面进行理解：（100%掌握）

（1）如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

13.确定整体重要性水平的目的（100%掌握）

⑴决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；⑵识别和评估重大错报风险；⑶确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

14.根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、帐户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：（100%掌握）

⑴法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬）计量或披露的预期。

⑵与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企业的研究与开发成本）

⑶财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如新收购的业务）。

在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在上述交易、帐户余额或披露时，注册会计师可能会发现了解治理层和管理层的看法和预期是有用的。

15.确定实际执行的重要性应考虑因素（100%掌握）

⑴对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；

⑵前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；

⑶根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

16.实际执行的重要性水平的经验值接近财务报表整体重要性50％的情况：（100%掌握）

(1)经常性审计；

(2)以前年度审计调整较多项目总体风险较高(如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等)。

17.重要性水平修改的原因（100%掌握）

（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；

（2）获取新信息；

（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

18.导致错报的事项（100%掌握）

⑴收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；

⑵遗漏某项金额或披露；

⑶由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计；

⑷注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。

第九章审计证据

1.函证应收账款（100%掌握）

（1）注册会计师应当对应收账款实施函证。（2）对应收账款拟不实施函证例外情形：①根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；②注册会计师认为函证很可能无效。（3）如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序。（4）针对应收账款存在认定的替代程序。

2.管理层要求不实施函证时的处理（100%掌握）

⑴分析管理层要求不实施函证的原因：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当分析管理层要求不实施函证的原因，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：①管理层是否诚信；②是否可能存在重大的舞弊或错误；③替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

⑵如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

⑶如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

3.影响函证可靠性的因素（100%掌握）

⑴函证的方式；⑵以往审计或类似业务的经验；⑶拟函证信息的性质；⑷选择被询证者的适当性；⑸被询证者易于回函的信息类型。

第十章审计抽样

1.第六步：评价样本结果，推断总体特征（100%掌握）

⑴如果注册会计师测试56个样本，发现0个偏差，则

总体偏差率上限(MDR)＝R n ＝风险系数样本量＝2.356

＝4.1％注册会计师可以得出以下结论：（100%背）

①总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%；

②总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受；

③证实注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的(Y ＝K/X)。

⑵如果注册会计师测试56个样本，发现2个偏差，则

总体偏差率上限(MDR)＝R n ＝风险系数样本量＝5.356

＝9.5％注册会计师可以得出以下结论：（100%背）

①总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%；

②在可容忍偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受；

③样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平(Y ＝K/X)。

第十一章信息技术对审计的影响

无

第十二章审计工作底稿

1.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（目的共有8点，要求100%背的只有这两点） ⑴提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；

⑵提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

2.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个方面的内容，具体地说：（100%掌握）

⑴按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

⑵实施审计程序的结果和获取的审计证据；

⑶审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

3.会计师事务所应当针对审计工作底稿的设计和实施适当控制，来确保审计工作底稿质量：（100%掌握） ⑴使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；

⑵在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；

⑶防止未经授权改动审计工作底稿；

⑷允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

4.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：（100%掌握）

⑴被审计单位的规模和复杂程度；

⑵拟实施审计程序的性质（存货监盘、应收账款函证）；

⑶识别出的重大错报风险（高、低）；

⑷已获取审计证据的重要程度；

⑸识别出的例外事项的性质和范围；

⑹当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； ⑺审计方法和使用的工具。

5.具体项目或事项的识别特征，例如：（熟悉以下举例）（100%掌握）

⑴在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征；

⑵对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体；

⑶对于需要系统抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；（请结合教材P196举例）

⑷对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征；

⑸对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。

6.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：（100%掌握）

⑴引起特别风险的事项；

⑵实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

⑶导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

⑷导致出具非标准审计报告的事项。

7.如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。包括但不限于：（100%掌握）

⑴注册会计师针对该信息执行的审计程序；

⑵项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况；

⑶项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。

8.在归档期间对审计工作底稿进行的事务性的变动主要包括：（100%掌握）

⑴删除或废弃被取代的审计工作底稿；

⑵对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；

⑶对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；

⑷记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达到一致意见的审计证据。

9.项目合伙人在项目质量控制复核中的责任（100%掌握）

（1）确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员；

（2）与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项；（3）在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。

第十三章风险评估

1.审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（100%掌握）

⑴要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；

⑵要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序；

⑶要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；

⑷要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；

⑸要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。

2.了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：（100%掌握）

⑴确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

⑵考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

⑶识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

⑷确定在实施分析程序时所使用的预期值；

⑸设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

⑹评价所获取审计证据的充分性和适当性。

3.注册会计师应当从下列六个方面了解被审计单位及其环境（按顺序100%背）

⑴相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

⑵被审计单位的性质；

⑶被审计单位对会计政策的选择和运用；

⑷被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；

⑸对被审计单位财务业绩的衡量和评价；

⑹被审计单位的内部控制。

4.了解行业状况的内容（100%背）

⑴所处行业的市场与竞争；

⑵生产经营的季节性和周期性；

⑶与被审计单位产品相关的生产技术；

⑷能源供应与成本；

⑸行业的关键指标和统计数据。

5.了解被审计单位所处的法律环境和监管环境的内容（100%背）

⑴会计原则和行业特定惯例；

⑵受管制行业的法规框架；

⑶对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；

⑷税收政策；

⑸目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等；

⑹影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

6.了解其他外部因素的内容（100%掌握）

⑴总体经济情况；⑵利率；⑶融资的可获得性；⑷通货膨胀水平或币值变动。

7.财务报告（100%掌握）

⑴会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动）

⑵收入确认惯例；

⑶公允价值会计核算；

⑷外币资产、负债与交易

⑸异常或复杂交易（包括在有争议的或新兴领的交易）的会计处理（如对以股票为基准的薪酬的会计处理）。

7.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（100%掌握）

⑴询问被审计单位人员；

⑵观察特定控制的运用；

⑶检查文件和报告；

⑷追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

8.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：（100%背）

⑴在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；

⑵控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；

9.在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位业务流程：（100%背）

(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；

(2)对胜任能力的重视；

(3)治理层的参与程度；

(4)管理层的理念和经营风格；

(5)组织结构及职权与责任的分配；

(6)人力资源政策与实务。

10.进行初步评价和风险评估（100%背）

（1）所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；

（2）控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；

（3）控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

11.在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（100%掌握）

（1）在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；

（2）结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；

（3）评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；

（4）考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

12.如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（100%掌握）

（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

13.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据以下因素考虑其是否属于特别风险：（100%掌握）

（1）风险的性质；（2）潜在错报的重要程度；（3）发生的可能性。

14.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：（100%掌握）

（1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关，因而需要特别关注；

（3）交易的复杂程度；

（4）风险是否涉及重大的关联方交易；

（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；

（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

15.非常规交易导致特别风险的原因（100%掌握）

（1）管理层更多地干预会计处理；

（2）数据收集和处理进行更多的人工干预；

（3）复杂的计算或会计处理方法；

（4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。

16.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（100％背）

（1）作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据并不能够将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。

（2）在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。

（3）如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。

第十四章风险应对

1.总体应对措施的内容（100%掌握）

（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供更多的督导；

（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。

2.控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改应考虑的因素（100%掌握）

（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；

（2）通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据；

（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

3.设计和实施进一步审计程序应考虑因素（100%掌握）

（1）风险的重要性；

（2）重大错报发生的可能性；

（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；

（4）被审计单位采用的特定控制的性质；

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

4.注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的证据：（100％背）

（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；

（2）控制是否得到一贯执行；

（3）控制由谁执行或以何种方式执行。

5.注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：（100％背）

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；

（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

6.实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响（100％掌握）

（1）如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；（2）但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，比如：①降低对相关控制的信赖程度；②调整实质性程序的性质；③扩大实质性程序的范围。

（3）如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。

7.剩余期间补充审计应当考虑的因素（100％掌握）

(1）评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；

(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的变动；

(3)如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据；

(4)剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间控制运行有效的补充证据越多；

(5)注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要获取的剩余期间的补充证据越多；

(6)控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

8.注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当，以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑的因素包括：（100％掌握）

(1)内部控制其他要素的有效性；

(2)控制特征产生的风险；

(3)信息技术一般控制的有效性；

(4)控制设计及其运行的有效性；

(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险；

(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。

9.确定控制测试范围的考虑因素（100％掌握）

(1)控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；

(2)注册会计师拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大；

(3)控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大；

(4)当针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；

(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。

10.如果拟定在期中实施实质性程序时应当考虑的因素（100％掌握）

(1)控制环境和其他相关的控制；

(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；

(3)实质性程序的目的；

(4)评估的重大错报风险；

(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；

(6)针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

11.如何考虑期中审计证据（100％掌握）

(1)如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；

(2)如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序；

(3)对于舞弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末。

第十五章销售与收款循环的审计

1.主营业务收入实质性分析程序（100％掌握）

（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；

（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；

（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

第十六章采购与付款循环的审计

1、查找未入账的应付账款（100％掌握）

（1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。

（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。

（3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

（5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

第十七章生产与存货循环的审计

1、如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（100%背）

（1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）；

（2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

2．存货监盘的三环节（100％掌握）

（1）检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；

（2）观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况；

（3）获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。

3.注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，根据下列主要的情况，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排：（100％掌握）

（1）存货的特点；

（2）存货盘存制度；

（3）存货内部控制的有效性。

4．制定存货监盘计划应考虑的相关事项（100%背）

（1）与存货相关的重大错报风险；

（2）与存货相关的内部控制的性质；

（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令；

（4）存货盘点的时间安排；

（5）被审计单位采用的盘存制；

（6）存货的存放地点，以确定适当的监盘地点；

（7）是否需要专家协助。

5．存货监盘计划的内容（100%背）

（1）存货监盘的目标、范围及时间安排；

（2）存货监盘的要点及关注事项；

（3）参加存货监盘人员的分工；

（4）检查存货的范围。

6．在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。（100%背）

第十八章人力资源与工薪循环的审计

无

第十九章投资与筹资循环的审计

无

第二十章货币资金的审计

无

第二十一章对舞弊和法律法规的考虑

1.应对舞弊的总体应对措施（100％掌握）

（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；

（2）评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；

（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

2.针对认定层次舞弊风险实施的审计程序（100％掌握）

（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息；

（2）改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；

（3）改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

3.注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序（教材P458，重点掌握）

（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；

（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

4.发现管理层舞弊时对审计程序的考虑（100%掌握，应付简答）

（1）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；

（2）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性。

5.两类不同的法律法规（100%背）

（1）“第一类”法律法规：对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规；

（2）“第二类”法律法规：对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。

6.管理层的责任应是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。（100%背）

7.针对被审计单位需要遵守的“第一类”法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；（100%背）

8.这些法律法规可能与下列事项相关：（100%背）

（1）财务报表的格式和内容；

（2）特定行业的财务报告问题；

（3）根据政府合同对交易进行的会计处理；

（4）所得税费用或退休金成本的应计或确认。

第二十二章审计沟通

1.被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。具体讲，有效的双向沟通有助于：（100％掌握）

（1）注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性；

（2）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；

（3）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。

2.“双向沟通”的主要目的（100％掌握）

（1）就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通；

（2）向治理层获取与审计相关的信息；

（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项；

（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。

3.在注册会计师与治理层沟通的事项中，注册会计师与财务报表审计相关的责任（100%背）

（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；

（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

4.注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题（100%背）

（1）注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法；

（2）审计工作中遇到的重大困难；

（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；

（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

5.在注册会计师与治理层沟通的事项中，审计工作中遇到的重大困难（100%背）

（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；

（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；

（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；

（4）无法获取预期的信息；

（5）管理层对注册会计师施加的限制；

（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

第二十三章注册会计师利用他人的工作

1.确定是否利用内部审计人员的工作的前提（100%背）

（1）注册会计师应当确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；

（2）如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

2.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（100%背）

（1）内部审计的客观性；

（2）内部审计人员的专业胜任能力；

（3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；

（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

3.在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：（100％掌握）

（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行；

（2）内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；

（3）内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论；

（4）内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致；

（5）内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

4.就利用专家的工作问题，注册会计师的目标是：（100%背）

（1）确定是否利用专家工作（2）如果利用专家的工作，专家的工作是否足以实现审计目的。

5.注册会计师在考虑利用专家的工作时，应当评价专家以下方面（100％掌握）

（1）评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；

（2）充分了解专家的专长领域；

（3）与专家就相关重要事项达成一致意见；

（4）评价专家的工作是否足以实现审计目的。

6.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：（100％背）

（1）专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；

（2）如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；

（3）如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

7.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：（100％背）

（1）就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见；

（2）根据具体情况，实施追加的审计程序。

如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师有必要发表非无保留意见。

第二十四章对集团财务报表审计的特殊考虑

1.集团项目合伙人评估承接业务的前提基础（100％掌握）

（1）集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础；

（2）集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分；

（3）如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。

2.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施：（100％背）（1）如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定；

（2）如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

3.注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（100％背）

（1）了解的总体要求：注册会计师应当通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。

（2）集团审计的审计风险:①审计风险取决于重大错报风险和检查风险。②在集团审计中，审计风险包括：a.组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报（该错报导致集团财务报表发生重大错报）的风险；b.集团项目组可能没有发现该错报的风险。

（3）集团项目组应当了解事项包括:①在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制；②了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。

4.集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，以足以：（100％背）

（1）确认或修正最初识别的重要组成部分；

（2）评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险。

5.了解组成部分注册会计师前提（100％背）

（1）只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师；

（2）如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师。

6.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项：（100％背）

（1）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求；

（2）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力；

（3）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据；

（4）组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

7.注册会计师应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施；（原文掌握）

8.对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型；（原文掌握）

9.集团项目组还应当确定参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围；（原文掌握）

10.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作：（100%掌握）

（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；

（2）对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；

（3）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；

（4）实施特定程序。

11.集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：（100%掌握）

（1）与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；

（2）与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；

（3）复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

第二十五章其他特殊项目的审计

1.注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解下列内容，以便其识别和评估会计估计重大错报风险：（100%背）

（1）与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求；

（2）管理层如何识别是否需要作出会计估计；

（3）管理层如何作出会计估计。

2.注册会计师询问管理层，了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。询问的内容可以包括：（100%掌握）

⑴1.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易；

⑵需要作出会计估计的交易的条款是否已改变；

⑶由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；

⑷可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生；

⑸是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。

3.注册会计师应当从六个方面了解管理层作出会计估计的方法和依据：（100%背）

⑴用以作出会计估计的方法，包括模型(如适用)；

⑵相关控制；

⑶管理层是否利用专家的工作；

⑷会计估计所依据的假设；

⑸用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；

⑹管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。

4.针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。进一步审计程序的内容：（100%掌握）

⑴识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息；

⑵识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易；

⑶识别出超出正常经营过程的重大关联方交易；

⑷管理层在财务报表中作出认定。

5.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：（100%掌握）

⑴立即将相关信息向项目组其他成员通报，确定是否需要重新评估重大错报风险；

⑵在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

⑶对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。

⑷重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。

⑸如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

6.期初余额是指期初存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果。（100%背）

7.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是，获取充分、适当的审计证据以确定：（100%背）

(1)确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

(2)确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

第二十六章完成审计工作

1.发表无保留意见：被审计单位运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段，强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对有关事项的披露。

增加强调事项段举例：（100%背）

“强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注X所述，截至20×1年12月31日，该公司当年发生净亏损×元，在20×1年12月31日，该公司流动负债高于资产总额×元。这些情况连同附注×所示的其他事项，表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”

2.发表无法表示意见:被审计单位运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，在极少数情况下，注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的。

发表无法表示意见时的相关段落举例：（100%背）

“(三)导致无法表示意见的事项

ABC公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截至审计报告日，ABC公司管理层在其书面评价中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施；但由于该等措施正处于实施初期，我们无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善ABC 公司的持续经营能力，因此，无法判断ABC公司继续按照持续经营假设编制20×1年度财务报表是否适当。

(四)无法表示意见

由于‘(三)导致无法表示意见的事项’段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表审计意见。”

3.发表保留意见或否定意见：被审计单位运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应当恰当发表保留意见或否定意见。

保留意见时的相关段落举例：（100%背）

“导致保留意见的事项

该公司融资协议期满，且未偿付余额将于20 X1年3月19日到期。该公司未能重新商定协议或获取替代性融资。这种情况表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。因此，该公司可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。财务报表(及其附注)并未对这一事实作出全面披露。

保留意见

我们认为，除‘导致保留意见的事项’段所述事项产生的影响外，财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了该公司20×0年l2月31日的财务状况以及20X0年度的经营成果和现金流量。”

否定意见时的相关段落举例：（100%背）

“导致否定意见的事项

该公司融资协议期满，且未偿付余额于20X0年12月31日到期。该公司未能重新商定协议或获取替代性融资，正在考虑申请破产。这些情况表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，因此，该公司可能无法在正常经营过程中变现资产、清偿债务。财务报表(及其附注)并未披露这一事实。

否定意见

我们认为，由于‘导致否定意见的事项’段所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映该公司20X0年12月31日的财务状况以及20X0年度的经营成果和现金流量。”

4.财务报表日后调整事项包括：⑴ 财务报表日后诉讼案件结案；

⑵财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日已发生减值或需要调整已确认的减值；

⑶财务报表日后进一步确认了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

⑷财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。

第二十七章审计报告

1.标准审计报告举例：（100%背）

（100%背）

审计报告(1-标题)

ABC股份有限公司全体股东：(2-收件人)

我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。(3-引言段)

一、管理层对财务报表的责任(4-责任段)

编制和公允列报财务报表是ABC 公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任(5-责任段)

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见(6-审计意见段)

我们认为，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

××会计师事务所中国注册会计师：×××

(盖章) (签名并盖章)

中国注册会计师：×××

(签名并盖章)

(7-签名和盖章)

中国××市二○×二年×月×日

(8-名称、地址和盖章) (9-报告日期)

2.确定审计报告日期应考虑的条件（100%背）

(1)构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成；

(2)被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

3.导致非无保留意见的事项（100%背）

（1）导致非无保留意见的事项的性质，是财务报表存在重大错报，还是在无法获取充分、适当的审计证据的情况下，财务报表可能存在重大错报；

（2）注册会计师就导致非无保留意见的事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断。

4.判断“广泛性”的情形（如下表）

（100%掌握）

(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；

(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；

(3)当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

表

（如财务报表附注×所述，ABC 公司于20×1年取得了XYZ 公司30％的股权，因能够对XYZ 公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20×1年度确认对XYZ 公司的投资收益×元，截至20×1年12月31日该项股权投资的账面价值为×元。由于我们未被允许接触XYZ 公司的财务信息、管理层和执行XYZ 公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以及ABC 公司确认的20×1年度对XYZ 公司的投资收益获取充分、适当的审计（各种意见类型全文100%背）

（1）由于财务报表存在重大错报而出具保留意见的审计报告：（参考格式27-3，教材P593）

三、导致保留意见的事项

ABC 公司20×1年12月31日资产负债表中存货的列示金额为×元。管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少×元。相应地，资产减值损失将增加×元，所得税、净利润和股东权益将分别减少×元、×元和×元。

四、保留意见

我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

（2）由于财务报表存在重大错报而出具否定意见的审计报告：（参考格式27-4，教材P594）

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，20×1年ABC 公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ 公司的控制权，因未能取得购买日XYZ 公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将XYZ 公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对XYZ 公司的股权投资。ABC 公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将XYZ 公司纳入合并财务报表的范围，ABC 公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ 公司纳入合

并范围对财务报表产生的影响。

四、否定意见

我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC 公司的合并财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC 公司及其子公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

（3）由于注册会计师无法获取充分、适当的审计证据而出具保留意见的审计报告：（参考格式27-5，教材P596）

三、导致保留意见的事项

证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

四、保留意见

我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

（4）由于注册会计师无法针对财务报表多个要素获取充分、适当的审计证据而出具无法表示意见的审计报告：（参考格式27-6，教材P597）

我们接受委托，审计后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表，包括20×1年l2月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是ABC 公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照×财务报告准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“三、导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

三、导致无法表示意见的事项

我们于20×2年1月接受ABC 公司的审计委托，因而未能对ABC 公司20×1年初金额为×元的存货和年末金额为×元的存货实施监盘程序。此外，我们也无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。并且，ABC 公司于20×1年9月采用新的应收账款电算化系统，由于存在系统缺陷导致应收账款出现大量错误。截至审计报告日，管理层仍在纠正系统缺陷并更正错误，我们也无法实施替代审计程序，以对截至20×1年l2月31日的应收账款总额×元获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定是否有必要对存货、应收账款以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。

四、无法表示意见

由于“三、导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC 公司财务报表发表审计意见。

7. 带强调事项段的保留意见的审计报告中的强调事项举例（参考格式27-7，教材P598-599）（100%背） “ 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，截至财务报表批准日。XYZ 公司对ABC 公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”

8.需要增加其他事项段的情形和要求（100%掌握）

（1）与使用者理解审计工作相关的情形；

（2）与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；

（3）对两套以上财务报表出具审计报告的情形；

（4）限制审计报告分发和使用的情形。

9.对应数据审计报告举例：如财务报表附注×所述，ABC 公司未按照企业会计准则的规定对房屋建筑物和机器设备计提折旧。这项决定是管理层在上一会计年度开始时作出的，导致我们对该年度财务报表发表了保留意见。如果按照房屋建筑物5％和机器设备20％的年折旧率计提折旧，20×1年度和20 X0年度的当年亏损将分别增加×元和×元，20×1年末和20×（各种意见类型全文100%背）

参考格式27-8的背景信息如下：⑴以前对上期财务报表出具了保留意见的审计报告；⑵导致保留意见的事项仍未解决；⑶该尚未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，需要对本期数据发表非无保留意见。参考格式27-9的背景信息如下：⑴以前对上期财务报表出具了保留意见的审计报告；⑵导致保留意见的事项仍未解决；⑶尽管尚未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响并不重大，但由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响，需要对本期数据发表非无保留意见。参考格式27-10列示了上期财务报表已由前任注册会计师审计，法律法规不禁止注册会计师提及前任注册会计师，并且注册会计师决定提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告情况下出具的审计报告的示例。（此段说明两种格式的背景，不需要背）

（1）有关对应数据的审计报告：（参考格式27-8，教材P605）

三、导致保留意见的事项

三年通过注册会计师考试的经历与心得

三年通过注册会计师考试的经历及心得来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显：增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)，某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。

税法口诀-轻松记忆税法知识点-CPA必备-超好用

口诀如下」在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： “今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了13个农产品”（13）「针对内容」税法-消费税「口诀如下」销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油「针对内容」税法-其他有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： “等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税「针对内容」会计-现金流量表「口诀如下」现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据

2020注会审计主观题背诵

CH1.审计概述 A1.职业怀疑要求审慎评价审计证据。虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。 A2.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。（1）由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力，即使以前正值、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。（2）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。（3）即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。 CH2.审计计划 A3.审计的固有限制。（1）财务报告的性质。（2）审计程序的性质。（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。 A4.审计过程中对计划的更改。如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。重要性。

定项目计量或披露的预期。（2）管理层和治理层的薪酬（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露。制药企业的研究与开发成本（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面新收购的业务 A7.审计中运用实际执行的重要性。（1）确定需要实施审计程序的对象。注册会计师在计划审计工作时，可能根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易，账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，主要出于一下考虑： ①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险； ②对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序； ③对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。（2）运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围。程序关注点实施实质性分析程序时注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性；运用审计抽样实施细节测试时注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性；运用区间估计评价管理层点估计的恰当性时注册会计师需要将区间估计的区间缩小至等于或低于实际执行的重要性。 CH3.审计证据 A8.函证的对象银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），借款及与金融机构往来的其他重要信息实施的函证，除非由充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 A9.函证的时间（特殊情况）基本原则：可以在资产负债表日前进行函证；适用前提：重大错报风险评估为低水平；注意事项：注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 A10.分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（1）管理层是否诚信；（2）是否可能存在重大的舞弊或错误；（3）替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分，适当的审计证据。

会计师事务所工作总结-会计师事务所工作总结3篇

会计师事务所工作总结-会计师事务所工作总结 3篇会计师事务所工作总结|会计师事务所工作总结3篇xx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。下面是网xx整理的会计师事务所工作总结3篇，供大家参考会计师事务所工作总结3篇会计师事务所工作总结1xxxx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。现将年度工作情况总结如下一、年主要工作情况一业务开展情况具体情况见下表略业务情况分析略今年做的审计项目让我记忆深刻的还是中国人寿财产保险股份有限公司经济责任审计，这次经济责任审计对我来说还真有点特别，在审计的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们公司的内控是否完善，最重要的是还得对公司几个板块的业务中介，理赔、承保、印章、单证流程要有一定的了解，从中查找业务当中存在的问题。

二个人学习情况回顾年我参与的审计项目，让一个刚进事务所，刚接触工作的职场新人学到了很多很多专业知识，也为之后做其他审计项目间接性的做好铺垫。 1.更加熟练的运用word和excel办公软件。 2年初的年报审计项目，一个单位接着一个单位，由于是刚到事务所时间短，开始年报审计给我的感觉就是很机械的填表，填完一张再填下一张，好多表不明白是为什么需要填，得怎么填，只好经常性的请教项目经理。可是当做了几个年审项目之后，尤其是实质性底稿，当我再次填写底稿时，我对会计科目的认识也更进一步了，通过填写的财务数据，分析出企业今年与上一年的财务状况、经营成果变动原因。 2.通过对底稿的排版、整理、归档，也让我清楚了解到公司对底稿的要求以及相关的归档程序。 3.从最初的只能抽查、复印凭证，数据分析统计，到现在独立的查找问题，并写成问题底稿。二、工作建议一面临的困难或需要部门解决的问题无二建议 1、执业能力方面知识结构、实践经验、创新能力审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，为此，在强化业务质量的同时，希望把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。 2、学习能力方面我们要虚心向同行和同事学习工作和管理方面的经验，希望能够借鉴项目经理的工作方法，同时努力学习业

注册会计师考试：非专业牛人考CPA一次性过六门的经验分享(转载)

题记——，有的是做律师，有的是做会计师、注册会计师，或者其他什么职业的“师”等。但是无论选择在什么行业里出类拔萃，都是要下血本，都是要刻苦努力的。就比如说考注册会计师需要考注册会计师考试一样....“，有勇气就会有奇迹。”下面，我为大家分享一下我的注册会计师考试经验，希望对各位考注会的朋友都会。 12月24日凌晨查成绩那一刻，自己的确是万分惊讶了一下。然后惊喜了良久。本来在考完后，就已经不抱有任何幻想能一次性通过了。但，有勇气真的就会有奇迹，梦想真的很了不。这个结果对我来说，确实来之不易，其中蕴含的辛酸也许只有亲身经历过才能体会。自今年九月份考完试后，就不断被要求分享经验。其实，我没有什么经验秘诀可谈，有的只是。但，还是想写点东西，希望能帮助和鼓舞更多的人“梦想成真”众多师兄弟妹同学在面临抉择考CPA，也许可以想想：“，不是都一次通过了CPA？像我这样优秀的人肯定也没问题。”，选择一次性考六门CPA也是直接受到了中国政法大学方科师兄的鼓舞。当然，方科师兄绝对是牛人，法大传奇人物~我和师兄不是一个级数的。但非常感激师兄无私的帮助和教导，从没嫌弃我这样一个智力低下的人。】 CPA，一个人最重要的还是能力的培养。期间重要的是CPA的学习过程，以及一个人的学习能力，结果只是某种程度对努力的肯定。本文主要目的的想为了给各位想考CPA的一些粗浅的过来人之谈，给出一个“弱智”人士也可以一次通过CPA六门的成功事例，说明CPA并不是你们想象中的神话，给一些想而又不敢尝试的人一些鼓舞。如果不是受到多个（真的N个那么多~）同学师弟师妹的要求，介绍一些CPA的备考“经验”。我真的不会这么自告奋勇去写一篇这么长的东西！这篇东西，是平安夜通宵写出来的，算是给大家的一个“圣诞礼物”所以，请一些素质低下的人，换位思考一下，也理性思考一些。谢、无知、可耻、无礼的留言！我们不是一类人，请绕道~谢谢~P.S.我不是只会，也不是考试机械，我懂的东西不比你们常人少！！！、关于我的一些情况总成绩421分，会计73、审计60、财务管理67、公司战略与风险管理70、税法81、经济法70。这个成绩不算很高，也不算低，目前在中华会计网校奖学金----注册会计师奖申请者中总分排名第四。（第一名有五万元丫丫~方科师兄就是当年的第一名~其实，我考前也是朝着这个目标努力的~可惜没成功~我现为中国政法大学经济法专业研一学生，本科毕业于。、关于复习时间一般人都会喜欢问我，复习CPA用了多久。其实，这个是比较难答的问题。我认为比较准

注册会计师税法学习笔记+章节重点总结

税法学习笔记+章节总结税法是靠做题目做出来的，一定要分清楚各种不同的税种计算，增值税、消费税的对比，营业税虽然不是重点，但去年也考了很多，其他的小税种的税收优惠、税率要分清，最好自己做个总结，下面是我的学习笔记。去年的客观题考了很多偏的知识点，感觉税法和审计一样，需要看的很全面，审计需要理解，税法需要计算。还是客观题一定保证少丢分，主观题步骤详细，争取拿下。

第一章税法总论【第一节税法的目标】知识点：税法及其目标一、税收与税法（一）关于税收： 1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 3.特征：强制性、无偿性、固定性（二）关于税法 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。有税必有法，无法不成税。二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证【第二节税法在我国法律体系中的地位】知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系【考】《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

注会审计重点总结

第一章审计概述重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险）财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方）职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据第二章审计计划审计的前提条件：

①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并理解其承担的责任3点）只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改）财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）

2014注册会计师考试审计第十六章必背知识点

2014注册会计师考试审计第十六章必背知识点 2014注册会计师考试审计第十六章主要讲解的是关于对集团财务报表审计的特殊考虑的内容，本章内容较为琐碎，建议在适当理解的基础上进行掌握。那么，本章节有哪些重点内容是需要必须要掌握住的呢? 2014注会考试审计第十六章必背知识点之对集团财务报表审计的特殊考虑： 1、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。 2、如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施： (1)如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定; (2)如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

3、在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见： (1)项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿); (2)拟对组成部分财务信息执行的工作。 4、集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，以足以： (1)确认或修正最初识别的重要组成部分; (2)评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险。 5、集团项目组应当了解组成部分注册会计师的下列事项： (1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求; (2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力; (3)集团项目组参与组成部分注册会计师的工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据; (4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

CPA审计知识点归纳

第一编审计基本原理接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。四、审计证据。信息缺乏也构成证据。五、审计报告【掌握】审计目标总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。一、遵守审计准则、职业道德守则二、保持职业怀疑一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。【掌握】审计风险一、重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：

关于注会税法记忆口诀

关于注会税法记忆口诀文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]

2017年关于注会《税法》记忆口诀整理税法相比较注会其他几门科目，难度相对偏小，比较受到考生的青睐，每年的报名人数可谓相当巨大。而税法比较注重理解与记忆，纷繁复杂的税法体系，看的人眼花缭乱，厚学网给大家整理分享了一份口诀，利于记忆。税法记忆口诀1：税法原则税法原则分两种，区分基本和适用; 法定公平和效率，实质课税基本聚; 适用原则有六项，法律优位不溯及既往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。税法记忆口诀2：增值税征税范围销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对; 货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记; 营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。税法记忆口诀3：增值税纳税人增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对; 货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨; 试点纳税过渡期，销售额500万单独记。

税法记忆口诀4：增值税税率运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。电信行业单独记，增值选6%基础是11%。其他现代服务业，6%很特别。小规模纳税企业，3%很确切。税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见; 购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。税法记忆口诀6：增值税不得抵扣进项免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。税法记忆口诀7：消费税税目三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。三男：烟、酒、鞭炮焰火两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石高档手表：电池开车：小汽车、摩托车、成品油打球：高尔夫球及球具

会计师事务所项目经理工作总结

会计师事务所项目经理工作总结年度总结一、个人的学习体会所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。从2016年7月1日到2016年6月30日再到现在的工作以来，我接触到了很多的新鲜的事物，不再是实习时候接触国有企业年审的工作了，我还接触到了国有企业的发债审计，保险公司的离任审计，财政检查等工作，感触特别深的是保险公司的离任审计，这次离任审计对与我来说还真是有点特别，在将诶出的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们单位的内控是否完善，还有就是我第一次接触保险行业对与这个行业的专业会计术语要了解很多很多资料。头一次接触内控，真的是不知所措，再后来的慢慢吸收，觉得明白了很多，可能在学习的过程中给项目经理或者其他人带来了很多的麻烦，造成不理解的误会，至此我总结自己还是要好好学习，努力下去。我觉得在工作中应该要本着此次工作虽然结束，但是面对以后的工作，我将会更加努力拼搏，为自己的未来打拼出一片精彩！我是为了自己而努力，不在乎世俗的眼光。因为我知道只有不断开拓进取，才能在不断变化发展的社会洪流中“长风破浪会有时，直挂云帆挤沧海”。在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、

简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业

cpa考试记忆口诀

CPA考试“口诀速记法”1-2 很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是：不管废词烂句，能记住就是好句。「口诀编号」03 「针对内容」税法-增值税「口诀如下」在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆： “今日好运气”（7） “出门拾废品” （10） “拾了13个农产品”（13）「口诀编号」01 「针对内容」税法-消费税「口诀如下」销售什么产品要缴纳消费税？ “三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油「口诀编号」02 「针对内容」税法-其他「口诀如下」有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：

“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税「口诀编号」09 「口诀如下」现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

2020年注会师《税法》章节复习要点

2020年注会师《税法》章节复习要点复习要点：营业税的计税依据 (一)计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。 (二)计税依据的具体规定 1.建筑业 2.金融保险业 (1)一般贷款业务：贷款利息收入全额(包括加息、罚息)。 (2)外汇、有价证券、期货等金融商品转让：按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。 (3)金融经纪业务和其他金融业务：手续费(佣金)类的全部收入。 (4)保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。 (5)境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 3.服务业 (1)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

(2)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 4.转让无形资产和销售不动产 (1)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 (2)单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。【提示】对于转让土地使用权或者不动产，只有外购或者接受抵债得来的两种情况余额计税，其他情况都是全额计税。余额计税也只是用收入扣除买价或者抵债时作价，其他税费都是不可以扣除的。 5.对单位或个人将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其计税营业额，其方法如下： ①按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定。 ②按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。 ③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

注会《审计》必背50知识点(2020)

审计必背 50 知识点

知识点 1:审计的保证程度合理保证与有限保证知识点 2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。（4）审计证据（5）审计报告知识点 3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环

境有关。认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制险。知识点 4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。知识点 5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。知识点 6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。知识点 7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。知识点 8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不

审计总结第2章(注册会计师)

第二章审计计划【考点1】初步业务活动（一）初步业务活动的目的 1.确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。（二）初步业务活动的内容注册会计师应当开展下列初步业务活动： 1.针对保持客户关系和具体业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。【考点2】审计业务约定书（一）基本内容 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。（二）审计业务约定书的特殊考虑 1.考虑组成部分审计如母公司注册会计师（集团项目组）同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人；（2）是否对组成部分单独出具审计报告；（3）与审计委托相关的法律法规的规定；（4）母公司占组成部分的所有权份额；

（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度。 2.考虑连续审计注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。下列因素可能导致修改约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更。 3.审计业务约定条款的变更（1）通常，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： ①环境变化对审计服务的需求产生影响； ②对原来要求的审计业务的性质存在误解； ③管理层施加或其他情况引起的审计范围受限。上述①②是合理理由，③不合理。如果没有合理理由，注册会计师不应同意变更业务，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当： ①在适用的法律法规允许的情况下，解除业务约定； ②确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。（2）审计变更为审阅或相关服务业务的特殊要求 ①为避免引起财务报告使用者的误解，不应在对相关服务业务出具的报告中提及已执行的全部审计程序。 ②只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。【考点3】审计的前提条件（一）存在适用的财务报告编制基础（二）就管理层的责任达成一致意见执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任：

CPA会计学习口诀

会计学习口诀最基本的口诀——读书口诀书读百遍，其义自现。童鞋们应该在学习中不断地总结经验，寻找简单的，适合自己的方法，不是每一双舒适的鞋子都适合每个人的脚，所以我们要寻找属于自己的学习方法啊！下面是我看到的童鞋总结的方法，好好啊！大家一边学习一边总结呗！加油！　一读课前预习先，从师二读课堂间。温故知新读三遍，四读再把习题练。五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。利用口诀理解记忆账户记账规则借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的。为便于初学者理解，提高其学习兴趣，可以记一下“记账规则之歌”。记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。大家也许还记得，会计核算有七种基本核算方法，即：设置会计科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表。我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：会计核算方法七，设置科目属第一。复式记账最神秘，填审凭证不容易。登记账簿要仔细，成本核算讲效益。

注册会计师CPA审计必背点下已过人员的吐血总结

第15章注册会计师利用他人工作第一节注册会计师利用内部审计工作 1、CPA利用内审工作不能减轻其责任审计过程中涉及的职业判断，比如重错报风评估、重要性水平确定、样本规模、对会计政策和估计评估等，均有CPA负责执行 2、注册会计师利用内部审计的审计目标（一）确定是否利用以及前1、确定内部审计人员的工作是否评价4个（客观性、专业胜任、在多大程度利用内部审计提可能足以实现审计目的应有的职业关注、有效沟通）人员的特定工作2、若可能足以实现审计目的的内评价3个（内审特定工作的性质和范围、（回答两个问题）审人员的工作对CPA审计程序内审评价审计证据主观程度、性质时间和范围产生预期影响CPA评估认定层次重错风）（二）如果利用内审人员评价5个（充分技术培训和精通业务的人员、适当的监督复核和记录、特定工作，确定该工作充分适当的审计证据并得出合理结论、结论是否恰当且报告与已执行工作能否足以实现审计目的结果一致、例外事项或异常事项得到恰当解决） 3、确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序考虑：（1）对相关领域的重大错报风险的评估；（2）对内部审计的评估；（3）对内部审计人员特定工作的评价。第二节注册会计师利用专家工作 1、CPA利用专家工作的审计目标（一）确定是否利用专家工作考虑因素4个（管理层编报是否利用、涉及事项的性质及重要性、涉及事项的重错风、应对识别出风险的预期程序的性质包括专家了解及替代程序）（二）若利用专家工作，确定评价内容4个（结论的相关性和合理性、与其他审计证据的一致性、重要假设和方法专家工作是否足以具体情况下的相关性和合理性、重要原始数据相关性完整性和准确性）实现审计目的评价程序5个（询问专家、复核专家底稿、实施用于证实的程序、与其他专家讨论、与管理层讨论专家报告） --- 评价专家工作恰当性 2、CPA利用专家工作时，应从哪些方面评价专家 a、评价专家是否具有实现审计目的所必须的胜任能力、专业素质和客观性（无独立性） b、了解专家的专长领域 c、与专家达成一致意见（4个：专家工作性时和范围，各自角色和责任、沟通性时和范围、保密规定） d、评价专家工作的恰当性（5个评价程序，评价专家工作是否足以实现特定审计目的，见上述） 3、如果评价专家结果为不恰当，CPA措施 a、就专家拟执行进一步审计程序的性质和范围，与专家达成一致意见 b、根据具体情况实施追加的审计程序（比如利用其它专家，若扔不能获取审计证据，则非无保留意见报告）

注会审计学习心得

注会审计学习心得我的复习方法是，每章先听一遍课，自己把重点难点归纳总结一遍，再把《应试指南》上的题做一遍，就算完成了第一轮的复习。差不多到7月中旬，第一轮复习结束，说实话，除了实际工作中碰到过的一些内容，其他的理论知识没能记住多少，对审计仍然有种云里雾里的感觉。7月中旬开始第二轮复习，我采用的方式是“看书+背诵”，或许有些学员会认为这时候开始背似乎太早了点，到考试的时候肯定会忘记，但我要说，考试真正考到背诵的其实很少，多数题目还是靠理解和灵活运用，我所说的背诵，目的不在于要一字一句记住书上的原文，而是通过背诵这样一种方式把重要的知识点连贯地串连起来，在脑中留下较为深刻的印象，将标准的审计语言变得能脱口而出。个人认为这一点很重要，因为在考试的时候时间还是较为紧张的，对于简答题和综合题，如果明知道答案，但无法在第一时间用标准的审计语言表达出来会是很吃亏的，而对重要知识点的背诵很好地解决了这一问题。应该说，第二阶段是整个复习过程中最枯燥最痛苦的一个阶段，但一定要坚持，一旦有所松懈或想要放弃，复习进度就会来不及，一切都前功尽弃。8月中旬第二轮复习基本结束，这时候对于审计已经有了大致的概念，对教材的思路已经有了较为深刻的认识，只是熟练度还不够，一些细节的把握还没到位。所以，第三阶段我采用的复习方式是把以前做错的题目再拿来重做一遍。差不多到8月底9月初，网校就会陆续推出模拟卷和考前串讲，对于模拟卷，我认为不宜做太多，3套就差不多了，做多了发现也只是大同小异，考前串讲值得认真听一下，把老师提到的知识点再在脑中过一遍，不清楚的再翻书复习一下，这个就是冲刺阶段了，在这一阶段，千万不能做一些很难很偏的题，否则会大大影响备考的信心。在考前一两天，建议把审计报告等必须要牢记的知识点再仔细背诵一遍，不要再做新题了，把之前做错的题再拿来温习一遍就可以了。财务成本管理总体上来说，财管的复习计划包括三轮。第一轮是5、6月的时候，将课本看了一遍，理解并记忆书上的知识点，记下看不懂的地方，带着问题听网校的课。我当时听的是徐经长老师的基础班，个人还是很崇拜徐老师的，自己看不懂的地方，基本上听过他的课都能弄懂了。同时，根据课件的笔记和自己的判断在课本上对重要的知识点做记录，争取将书本读薄。我看完一章书后，都会做相应章节的练习，并对做错的或不会做的题目做特别记录。第一轮复习的时间较长，断断续续地大约持续了两个月的时间。第二轮是7、8月的时候，这一轮复习主要是温故而知新。我重新看了一遍书，看的重点是在第一轮复习时做过记录的地方，然后再将第一轮复习时碰到的错题重新做一遍，这一次还是做错的再做特别记录。第三轮是9月的时候，这一轮复习是考试前的冲刺。还是要重新看一遍书，查缺补漏，加强对知识点的记忆。再将前两轮都做错的题目再做一次，正所谓事不过三，通常第三次都能做对的。在这一阶段，我还会将一些疑点在网上提问，我觉得这个功能还是非常有用的，老师解答问题的速度很快。另外，我还做了4、5套模拟题，都是掐着时间做的，尽量模拟考试的环境。经过三轮复习，就差不多上考场了。当然，这是在复习时间较长的情况下的复习计划，如果时间不允许，也只能根据实际情况进行调整了。经过财管的备考，我归纳以下两点心得。第一、做题很重要。有些科目要多看书，有些科目要多做题，财管属于后者。看书看明白了，不代表会做题，只有踏踏实实地去做题，才能检验自己是否掌握了那些理论。而且做题做多了，才会有题感。多做题不是说不断地找新题目做，而是要把做过的题目弄明白，将错题做多几次，直到做对。第二、考试时要注意取舍。考试时间是很紧迫的，大部分人都是做不完题目的，所以要注意取舍。试卷在编排上没有从易到难的顺序，所以在考试中遇到很费时间且没把握的题目时要跳过，先攻下简单的题目。这个经

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