审计学计算题标准答案
第一章总论
下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目中选出能够实现该审计目标的一项最佳的审计程序，将其英文字母编号填入题后的表内，每项审计程序最多只能被填一次。
审计项目
名称
审计目标审计程序
投资（1）会计报表中，投资项
目的分类反映恰当；
（2）在资产负债表日，会
计记录所反映的投资确实
归企业所有；
（3）投资的计价准确。
A将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对；
B确定负责转让有价证券的职员没有接触现金，银行存款记录；
C检查长期投资与投资在分类上相互划转已进行正确的处理；
D抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号；
E确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理；
F函证资产负债表日被托管的所有有价证券；
G将重大的投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均
已批准或授权。
应收账款（4）在资产负债表日，应
收账款的记录完整；
（5）在资产负债表日，被
审计单位对所有应收账款
均具有法定收款权；
（6）资产负债表日应收账
款余额正确；
（7）会计报表中应收账款
分类反映恰当。
A分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较；
B实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录
在恰当的会计期间；
C按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提
请调整大额差异；
D检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的
贷项通知单；
E复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借；
F抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入
正确的账户；
G分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例
关系。
固定资产（8）被审计单位对所审会
计期间内所增固定资产享
有所有权；
（9）在资产负债表日，所
有在册固定资产均存在；
（10）在资产负债表日，
所有固定资产的净值均已
正确计量。
A将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对；
B复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法
与以前年度一贯；
C确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离；
D审查固定资产契约与保险单据；
E实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间；
F确定所有机器设备均已保险；
G实地检查所有的机器设备。
审计
目标
（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）审计
程序
C F E B E C F
D G B
2、ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择)
会计报表认定具体审计目标审计程序
4 公司对存货均拥有所有权9
1 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货8
5 已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值 6
5 存货成本计算准确11
3 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露7
2 存货总账、明细账与实物数量一致10
会计报表认定审计程序
(1)完整性(6)检查现行销售价目表
(2)存在或发生(7)审阅会计报表
(3)表达与披露(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
(4)权利或义务(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
(5)估价与分摊(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
(11)测试直接人工费用的合理性
第二章审计的种类、方法和程序
1．假设某企业有应收账款式200户，该200户中有国营企业、集体企业、个体企业；若以欠款期间划分：则80%欠款15天，10%欠款2个月，5%欠款6个月，另外5%欠款1年以上；若以销售内容划分：则产成品销售占有90%，其他委托加工、材料销售等各账户余额大小不等。要求：说明如何运用有关审计方法对该企业应收账款进行审计？
2．审计人员首次对某单位10，000张现金收款凭证进行审计，先取200张进行详细审计，发现8张有误，审计确定的精确度为±2%，可靠程度为95%。要求：（1）求样本量。（2）若用等距抽样法，求其间距。
（3）若审计结果发现5张有误，评价现金收款的内部控制制度。
解：A预计差错率8/200=4%，精确度上限为=4%+2%=6%，加上95%的可靠程度查表求得：样本量的为N=500
B 间距= 10000/500=20
C 样本差错率5/500=1% 精度极限1%+2%=3%<4% 说明可以用500张样本特征推断总体特征
推断：有95%的把握确定总体差错发生率不超过3%，且3%<10% 所以，先进收款额你不控制制度是有效的
3．审计人员在审查A股份有限公司2007年度产成品账时，发现产成品账面余额为925，000元，由10，000个明细账户组成，现取其中的200户进行详细审计，账面数为20 000元，审计数为18 000元，精确度为±45，000元。
请用平均值估计、差额估计和比率估计法对A公司2007年度产成品的实际价值进行估计。并判断A股份有限公司2007年度产成品账面余额为925，000元是否可接受。
①平均估值法：样本平均值=18000/200=90 则总体平均值=90*10000=900000
②差额估计法：样本差额=（18000-20000）/200=—10 总体差额=—10*10000=—100000
则总体=925000—100000=825000
③比率估计法：（18000/20000）*925000=832500
因为精确度为+- 45000 所以可接受范围：855000——945000 ，则只有第一种方法下的账面余额可接受、
4． 2008年1月15日注册会计师完成对ABC公司库存现金的盘点，盘点的实际数是850元，2007年度报表货币资金的金额是1000元，银行核定的限额是500元。在盘点中发现以下问题：
（1）2007年6月4日已经发出但还没入账的现金150元；
（2）2007年6月4日已经收入但还没入账的现金340元；
（3）职工刘阳借款300元，未办理相关的手续；
2008年1月1日至1月15日收入现金800元，支出现金500元，经审核无误。请问：年度报表的现金1000元对吗？编制库存现金盘点表，并说明企业库存现金管理存在的问题。
答：账面价值为：960+340-150=1150 现金余值：850+300=1150 二者相符
1150-800+500=850于年度报表中的现金不符，说明库存现金数是不正确的，建议调整为：850 该企业库存现金收支、留存中存在不合法的现象，一有白条顶库300，违反现金管理；二是超现金限额留存现金，违反现金管理规定。
5．天正会计师事务所接受五星公司委托，对其2007年度的会计报表进行年度审计，根据独立审计准则的要求，双方共同签定了审计业务约定书，以此确认审计业务的受托与委托关系。双方签定的约定书内容如下：
审计业务约定书
甲方：五星公司
乙方：天正会计师事务所
甲方根据本约定书委托乙方审计甲方2007年12月31日的资产负债表及截止该日的年度损益表、现金流量表及会计报表附注。特作如下约定：
（1）委托审计目的
乙方将负责审计甲方2007年12月31日资产负债表及截止该日的年度损益表、现金流量表及会计报表附注。在获取充分适当的审计证据，实施必要的审计程序后，乙方将对上述会计报表发表审计意见，并出具审计报告。
（2）审计范围
乙方的审计工作是按照《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的审计程序。乙方最后的审计程序和范围，将根据乙方对甲方会计制度及内部控制制度的评价结果而决定。
（3）注册会计师的责任
作为注册会计师，乙方的职责是对贵公司管理层编制的会计报表进行审计，并在此基础上对会计报表是否在所有重大方面公允地反映了贵公司2007年12月31日的财务状况及该年度的经营成果和现金流量，报表的编制是否遵循了一般公认会计准则，以及会计处理方法是否遵循了一贯性原则，向董事会出具符合独立审计准则的公告。
乙方的义务包括按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；按照甲方要求的份数提供同样的文本；对执业过程中知悉的甲方的商业秘密或资料严加保密，除执业准则规定的特殊情况，不向第三者提供所知悉的商业秘密和资料。
（4）审计时间
经甲方和乙方协商，预计于己于人2008年3月20日之前完成审计工作并出具审计报告。
（5）适用法律及违约责任
本约定书订立双方如果产生经济合同纠纷，调解由北京市的仲裁机关处理。任何相关的法律诉讼的管辖机关是北京市各级人民法院。
（6）有效期间
本约定书自签字之日起生效，生效日到委托事项终结时。
甲方：五星公司（公章）
乙方：天正会计师事务所（公章）
代表人：（签名）
代表人：（签名）
日期：2007年7月25日
要求：请根据对审计业务约定书一般应包括的基本内容的要求，简要说明本份审计业务约定书还缺少哪些基本内容。
请说明审计业务约定书的作用表现在哪些方面？
缺少：A 五星公司的责任和义务B 审计的收费标准C 正确的审计信息使用者
作用：第一，审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作。
第二，审计业务约定书可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。
第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据
第三章我国审计组织形式
1、最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如下：CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银行会如何利用我所审计公司的财务报告呢?
CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。
CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。我只好将注意力偏向股东或者银行的放贷部门，他们是更重要的报表使用人。此外，是管理当局最终负责报表的公允表达方式，我只负责对他们编制的财务报表发表意见，又不是我自己编制报表，你不要对我们审计人员期望太高了。
CPA2：是公众的期望，而非我的期望。我可不希望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。但是我完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是相当困难的，而且，每种用户需要的信息似乎都不同，你无法满足每一个人。如果利润高了，员工会要求加工资，税务局要求收取更多税，管理人员就希望将利润报告得低一点。我看我们只能运用会计准则来做判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。
CPAl：这点我倒是同意的。
讨论：
A．为什么审计人员需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要呢?
B．评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断会计报表是否公允表达。
C．请指出下面的五种报表使用人，每种人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突。
(1)现有的股东；（1）现有的股东；想看到低利润报表
(2)潜在的投资者；潜在的投资者；想看到高利润报表
(3)企业内部的工会组织；
(4)银行放贷部经理；
(5)公司管理层。
可能是非常重要的。注册会计师有责任发现重大的错误和舞弊。如果注册会计不了解审计报告的各种及其需要就无法判断究竟什么信息对于用户而言是重要的在执行审计业务时也就无法确定重要性的标准。
2.即使能够确知所有审计报告使用人的需求会计准则也仍然是判断财务报表是否公允表达的标准。
2现有股东运用会计信息的目的是为了评价管理层的诚实度和管理能力作出企业增加投资、减少投资或者保持现有投资不变的决定因此重视企业的盈利能力信息。潜在投资者需要决定是否对企业进行投资投资的价格是多少因此重视企业未来发展潜力的信息。企业内部的工会组织需要评估组织的盈利能力、提高工资以及签订利润分享协议的可能性因此重视企业的盈利性和利润率。银行放贷部经理需要决定是否贷款给企业以及贷款的额度与条件因此重视企业的财务状况、现金流量和项目的盈利性。管理当局需要检查业绩、评价复杂交易的结果并作出影响企业发展方向的决定。现有股东希望本期能多分股利潜在投资者恰好相反。工会希望企业提高盈利能力从而提高员工的工资股东和管理层则希望能降低工资从而减少成本增加利润。银行希望企业有大量现金资产变现能力强股东则希望企业的资产还要以现金形式存放要提高资金的使用效率
1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
（6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
(1)违反。A注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，
否则因自我评价违反职业道德守则。(教材P109)
(2)违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。(教材P82、P107-108)
(3)违反。A注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。(教材P110)
(4)违反。审计项目组成员的主要近亲属(其妻子)是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)
(5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违反职业道德守则。(教材P82、P105)
(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则
第四章审计准则和审计依据
1．某注册会计师事务所在报刊上刊登迁址公告，其内容为：“本所因业务发展需要，办公地点由A地迁至B地。本所提供审计，会计咨询，税务代理，管理咨询等服务。本所实力雄厚，在国内会计师事务所中名列前茅，本所人员都有良好的道德风尚，专业技能，将竭诚为客户提供超一流的服务，欢迎广大客户前来洽谈业务。”请问这项迁址公告是否背离《中国注册会计师职业道德准则》的要求，为什么？答：注册会计师不得在媒体杂志上直接或间接诋毁同业或自我夸张，内容虚假容易引起误解的广告。但名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业声明等除外
第五章审计证据和审计工作底稿
1、试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，说明原因。（加粗项）
（1）被审计单位提供的会计资料与询问被审计单位相关人员所做的记录；书面>口头
（2）律师的询证函与被审计单位管理当局提供的声明书；外部>内部
（3）销货发票与购货发票；外部>内部
（4）审计人员编制的试算平衡表与被审计单位编制的试算平衡表；加工>自然
（5）资产负债表日的会计资料与期中的同类会计资料。及时性
2、会计师事务所于2009年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2009
（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿；（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿。
要求：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：
综合类工作底稿123456
业务类工作底稿89
备查类工作底稿7
（2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表：
永久性档案1234565
当期档案89
（3）请回答会计师事务所应在什么时间对这些审计档案归档保管？（60天）对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？（10年）
第六章审计计划、重要性和审计风险
1．在传统风险导向时期，某注册会计师在评估被审计单位审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别 1 2 3 4
审计风险4% 4% 2% 2%
固有风险100% 80% 100% 80%
控制风险100% 50% 100% 50%
请回答：（1）上述四种情况的检查风险水平分别是多少？4%，10%，2%，5%
（2）那种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？
2%，可接受检查风险与重大风险错报呈反向关系
2．什么是重要性，在编制审计计划时，注册会计师应如何对审计重要性进行适当评估？
重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
对重要性评估的总体性要求对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素会计报表层次重要性水平的确定账户或交易层次的重要性水平评价审计结果时对重要性的考虑
审计准则，重要性水平的应用：
资料：MB股份有限公司是一家国内的上市公司，其2005年12月31日资产负债表上的数据如下：总资产为45 000 000元，净资产为20 000 000元，应收账款为3 670 000元；期末存货为8 500 000元，银行存款为6 700 000元；利润表上2005年全年的销售收入为19 300 000元，利润为6 980 000元。根据MB股份有限公司1997年董事会的决议，由MN会计师事务所负责MB公司的常年审计，在2005年度的报表审计时，MN会计师事务所按照规定的审计程序实施了审计，并且出具了无保留意见的审计报告。2006
年6月国家审计部门指派某审计局对MB 公司2005年的财务状况和经营成果重新进行了审计。在审计过程中发现如下问题：应收账款有1500元未发出询证函进行询证，应收账款少记了67 000元：期末存货多出13 500元：现金管理方面存在漏洞，有现金白条45 000元，严重违反财经纪律；销售收入少记52 000元；利润计算有误，应该再加上21 500元。国家审计部门根据上述情况发出通报，批评MN 会计师事务所审计报告中的无保留意见存在严重错误。 要求：请你根据这些资料分析国家审计部门的批评是否正确。 （其中：重要性水平确定的比率分别是：总资产为0.5%；净资产为1%；销售收入为1%，利润为5%） 答：总资产*0.5%=220000 ；净资产*1%；销售收入*1%，利润*5% 取最小：193000
分开核算：资产负债表=67000+13500+45000=12500<193000（无保留）
利润表=52000+21500=73500<193000（无保留）
结论：二者都没有错，原因是民间审计与政府审计的目标，依据等有所区别 民间审计与政府审计的目标，依据等有所区别：
政府审计 内部审计 民间审计
实施主体
国家审计机关 各部门、各单位内部设置的审计机构 经政府的关部门审核批准的注册会计师组成会计师事务所
审计对象 主要是各级政府及其财政收支情况及公共资金的收支、运用情况 主要审查各项内部控制的执行情况、经营管理状况等，提出改进措施
受委托人委托，对一切盈利及非盈利组织进行审计 工作依据 《中华人民共和国审计法》 根据本部门、本部位经营管理的需要自行拟定 《中华人民共和国注册会计师法》
审计职能 行政监督各政府行为 价值管理、信息系统审计、开展项目审计、内部财务审计、开展经营审计 需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具审计报告
2. ABC 会 计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲 公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复 核工作底稿，并委派其所在业务部的B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了 审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
要求：
针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
（1）“A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序”是错误的。重大错报风险是指财 务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零。此外，根据风险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段 都要实施风险评估程序，并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。
（2）“A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿“是错误的。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是由成员直接相互复核底稿。
（3）“A 注册会计师委派其所在业务部的B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核”是错误的。项
与该业务；③不代替项目组进行决策；④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。A作为项目合伙人委派其所在业务部的B注册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。
（4）“项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告”是错误的。在出现重大问题分歧时，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。而不是由主任会计师批准。
（5）“在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核”是错误的。会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，不能在审计报告出具后才进行复核。
第七章内部控制系统及其评审
1．新华有限公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作：
（1）记录总账（2）记录应付账款明细账（3）记录应收账款明细账
（4）开具退货拒付通知书（5）开具支票，以便主观人员签章，并记载现金日记账
（6）调节银行对账单（7）处理并送存收入的现金
已知三人能力相当，除（4）、（6）工作量较小外，其他几项工作量基本相等，如何分配三人工作，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使三人工作相当。
146 23 57
2．根据内部控制原理，指出下列哪些职务是不相容的：
（1）授权某项经济业务（2）审查某项经济业务（3）执行某项经济业务
（4）记录某项经济业务（5）保管某项财物（6）记录某项财物
（7）记录明细账（8）记录日记账（9）记录总账（10）进行账实核对
13 34 42 23 56 510 79 89
3．有关内部控制制度的案例分析：
某电机厂是国有中型企业，主要生产各种规格的电机，全厂现有职工1050人，年销售收入8500万元。该厂的销售流程为：当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，经验收合格后入产成品库。销售科根据销售合同和产成品入库单编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输科办理拖运手续。产品发出后，销售科根据仓库签收后转来的发货通知开具销售发票，并据以登记产成品明细账，并将产成品明细账与销售发票一并送交财务科，财务科将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳员办理货款结算，并进行账务处理。财务科现有人员7人，其中出纳1人，负责现金收付和货款结算及其账务处理；会计4人，其中2人负责明细账记录，1人负责成本核算，1人负责总账记录；此外，还有正副科长各一人，负责全面监督和复核。要求：说明该电机厂销售业务的内部控制制度存在哪些问题。
4．A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
事项（1）与销售收入的发生认定直接相关。
事项（2）与销售收入的发生认定直接相关。
事项（3）与销售收入的发生认定直接相关。
事项（4）与销售收入的发生认定不直接相关。
事项（5）与销售收入的发生认定直接相关。
事项（6）与销售收入的发生认定不直接相关。
针对要求（2）：
注册会计师最应当选择事项（5）进行控制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险。
第八章完成审计工作与审计报告
1、某会计师事务所注册会计师小王、小陈，已于2009年3月20日完成对ABC公司2008年度会计报表的审计工作，现正草拟审计报告。ABC公司为一般纳税人，审计业务约定书要求审计报告于2009年3月28日提交。在复核审计工作底稿时，发现以下几种情况：
（1）应收账款的涵证没有收集到需要的审计证据，但没有执行必要替代审计程序；（保留意见或无法发表意见）
（2）XYZ公司2008，10状告ABC公司侵权案于2009，2，10审理完毕，ABC公司应赔偿100万元，但ABC公司拒绝调整；（保留意见或无法发表意见）
（3）工作底稿显示，2008年利润表的重要性水平为30万，资产负债表的重要性水平为40万；
30万：因为同一时期各财务报表的重要性水平不同时，审计人员应选择其最低者作为财务报表层次的重要性水平
（4）2008，12，31对ABC公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，单位成本为370元ABC公
（5）2008年3月曾购置一台价值60万元的设备，已入帐，生产部门于当月启用，但ABC公司当年未提折旧，该设备使用年限为9年，残值率为10%，按直线法折旧；45000<30万无保留意见
（6）2009，1，20ABC公司于2008，12，28签发的一张50万元的支票因透支被银行退回，ABC公司拒绝调整；50万>30万否定
要求：针对上述每一个条件说明发表那种意见类型的审计报告；第（3）应选择那个重要性水平，为什么？假设其他业务处理都正确，就（3）—（6）编制一份审计报告。
上题是我会计同学做的！
2、诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新股份有限公司(以下简称亚新公
司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为2000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1200万元,该日的上述股票总市价已升至1700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司接受这一建议。
（4）2006年3月曾购置一台价值60万元的设备，已入账，生产部门于当月启用，但亚新公司当年未提折旧，该设备使用年限为9年，残值率为10%，按直线法折旧；
（5）亚新公司2006年12月28日开具销售发票，出售A产品并确认销售收入300万元，销售成本250万元，该产品在2007年1月15日才办理出库手续，亚新公司拒绝调整；
要求: (1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额，并说明原因。
(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理由，需要些调整分录的请写出调整分录。
（3）就2-5项，如果亚新公司都按照注册会计师的要求作了调整和披露，注册会计师应发表哪种意见类型的审计报告。
（4）根据你所确定的审计报告意见类型，把下面的审计报告补充完整。
答：一、会计报表层次重要性水平为40万元。
二、情况（1）：出具带强调事项的无保留意见的审计报告。原因是无法确认实际价值的投资额虽低于资产的重要性水平但有可能高于利润项目的重要性水平，应提醒会计报表使用者注意。
情况（2）出具无保留意见的审计报告。原因是明显低于重要性水平，对资产及损益均无重大影响。
总体上还是可信的。
3、（类型题，跳过）A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况：
(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2003年12月31日，甲公司与K 公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
(2)乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2003年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
(3)丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2003年11月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2003年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
(5)戊公司于2003年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2003年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
要求：
假定上述情况对各被审计单位2003年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A 注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2003年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
4、ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2003年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2003年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖记“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
(6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇人该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
(7)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，甲公司由财务部负责融资，2003年根据总经理的批示向中国工商银行借入了1亿元贷款。
(8)甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。A和B注册会计师获取了2003午度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
(9)．甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记帐。月底银行出纳员取得银行对帐单并编制银行存款余额调节表。
要求：
（l）根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制的了解和测试，并提出改进建议。
（2）根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关，
(3)，针对甲公司内部控制存在的缺陷，A和B注册会计师草拟了下述管理建议书。请指出其中存在的不恰当之处，并予以改正（请在给定的管理建议书；修改时请先将不当之处划线：然后再在划线下空白出写出修改建议）。
管理建议书
甲股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对贵公司2003年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们从事的审计工作是建立在内部控制制度评价的基础上的，业已对贵公司的内部控制制度进行了全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的内部控制重大缺陷，是我们对内部控制发表的鉴证意见，所提的建议应由股东大会敦促管理当局予以采纳。
在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制制度中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较薄弱的，有的方面还存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制制度。由于我们执行了完整的审计程序，我们已考虑了贵公司内部控制存在问题对审计意见的影响，本管理建议书是审计报告的必要补充，阅读审计报告时应结合本管理建议书。
（一）关于会计制度方面问题的评价及建议
（省略）
（二）会计工作机构、人员职责及内部稽核制度
（省略）
（三）财产管理制度
（省略）
……
（六）公司治理方面
（省略）
对于上述内部控制问题，我们已经与有关管理部门或人员交换过意见，他们已确认上述问题的真实性。
本管理建议书只提供给贵公司。另外，我们是接受贵公司董事会的委托进行审计工作，根据他们的要求，请将管理建议书的内容转达给各会计报表使用人。因使用管理建议书不当造成的后果由贵公司全体股东负责。
ＡＢＣ会计师事务所（公章） 2001年2月28日
就甲公司内部控制如（1）所述，
①会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账。
就甲公司内部控制如（3）所述，
②验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。
③会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。
④付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
就甲公司内部控制如（6）所述，
⑤由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。
⑥与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外约定。建议甲公司与营业部的协议应经会计或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。
就甲公司内部控制如（7）所述：
⑦借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。
就甲公司内部控制如（9）所述
⑧银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。
（2）根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目
或科目的何种认定相关。
第二小题【答案】
①会计人员乙同时登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”、“计价和分摊”、“存在”或“发生”认定相关。
②验收单未连续编号与材料采购（或原材料，或存货，下同）的“完整性”认定相关：
③付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在”或“发生”、“计价和分摊”的认定相关：
④会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的“计价和分摊”、“存在”或“发生”认定相关。
⑤由证券部直接支取款项与短期投资（或长期投资，下同）的“完整性”、“存在”或“发生”认定有关。
⑥与营业部的协议未经其他部门审核与投资的“完整性”认定有关。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“计价和分摊”、“完整性”认定有关。由证券部进行会计核算“存在”或“发生”的认定相关。
⑦在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期（或短期）借款的“存在”或“发生”的认定相关。
⑧银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的“计价和分摊”、“存在”或“发生”、“完整性”的认定有关
管理建议书
甲股份有限公司全体股东：
管理当局（或董事会）
我们接受委托，对贵公司2000年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们从事的审计工作是建立在内部控制制度评价的基础上的，业已对贵公司的内部控制制度进行全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的内部控制重大缺陷，是我们对内部控制发表的鉴证意见，所提的建议应由股东大会敦促管理当局予以采纳。是我们在审计过程注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴征意见，所提的建议不具有强制性和公正性。
在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制制度中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较薄弱的，有的方面还存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制制度。由于我们执行了完整的审计程序，我们已考虑了贵公司内部控制存在问题对审计意见的影响，本管理建议是审计报告的必要补充，阅读审计报告时应结合本管理建议书。本管理建议书不是审计报告的必要补充，阅读审计报告时不应纵使本管理建议书。
（一）关于会计制度方面问题的评价及建议（省略）
（二）会计工作机构、人员职责及内部稽核制度（省略）
（三）财产管理制度（省略）
（六）公司治理方面（省略）
对于上述内部控制问题，我们已经与有关管理部门或人员交换过意见，他们已确认上述部下的真实性。
本管理建议书只提供给贵公司。另外，我们是接受贵公司董事会的委托进行审计工作，根据我们的要求，请将管理建议书内容转达给各会计报表使用人。
因使用管理建议书不当造成的后果由贵公司全体股东负责。
因使用管理建议书不当造成的后果与本注册会计师及本会计师事务所无关。
中国注册会计师A（签名、盖章）
中国注册会计师B（签名、盖章）
ABC会计师事务所（公章）
（注：管理建议书中的楷体字为修改后的）网上这样写的，自己对一下不同之处哈！
5、星海会计师事务所
星海会计师事务所的注册会计师王X X于2004年1月12日接受A股份有限公司股东委托，对该公司2003年度会计报表进行审计。注册会计师于2004年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2004年4月9日提交审计报告。公司审计前会计报表反映的资产总额为5 000万元，该年度的利润总额为100万元。现假定存在以下几种情况：
(1)A公司在被审计年度将发出存货的计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法，并在会计报表附注中作了充分披露。注册会计师认为这种变更是合理的。
(2)在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。至被审计年度的资产负债表日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。
(3)注册会计师得知公司2003年涉及的诉讼案于2004年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的实地审计工作，提请公司调整2003年度会计报表，被公司拒绝。
(4)公司2003年7月进行短期投资，成本为112万元，2003年12月31日市价为80万元。公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。
(5)公司在2003年11月份购人一台设备，当月投入使用，2003年来提折旧。该设备原始价值50万元，月折旧率2％。
(6)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。
(7)公司利润总额中的70％是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对于公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。
要求：
(1)如以资产总额和利润额为判断基础，釆用固定比率法，请计算确定A公司2003年度会计报表层的重要性水平。假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0．5％和10％。
(2)假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述七种情况，说明注册会计师应当出具
(3)假定只存在上述3、4两种情况，且公司不接受注册会计师提出的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：
审计报告
A股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审计了贵公司2003年12月31日的资产负债表和该年度的利润表、利润分配表和现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信．我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
答案：
1)5000×O．5％=25(万元)，100x10％=lO(万元)。
所以，A公司2003年度会计报表层的重要性水平为lO万元。
(2)第一种情况，应出具无保留意见的审计报告。公司的做法符合一惯性原则的要求。
第二种情况，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。公司的做法符合会计准则和制度的要求。但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应在审计报告的意见段后加强调事项段说明这一情况，以提醒会计报表使用者注意。
第三种情况，应出具保留意见的审计报告。公司不调整2003年度会计报表，违反了会计准则和会计制度的规定，使会计报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额(45万元)看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
第四种情况，应出具保留意见的审计报告。公司应该计提当年的短期投资跌价准备32万元，公司的做法使会计报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
第五种情况，应出具无保留意见的审计报告。公司当年应提设备折旧1万元(50x2％=1)，远远低于重要性水平，这一错报事项不影响注册会计师的审计意见。
第六种情况，应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。
第七种情况，应出具无法表示意见的审计报告，因为公司利润总额70％的部分无法验证其公允性，所以无法判断公司会计报表整体的公允性。
(3)如果只存在第三、第四两种情况，注册会计师应出具否定意见的审计报告。因为第三、第四两种情况
合计影响利润77(45+32)万元，公司账面利润总额100万元，按照注册会计师的意见，公司的实际利润总额为23万元，这会严重误导会计报表使用者。
续写审计报告：
三、导致否定意见的事项
公司2006年涉及的诉讼案于2007平3月20日判决，公司应向原告赔偿45万元，公司仅在会计报表附注中进行了披露；另外，公司2006年7月进行短期投资，成本为112万元，2006年12月3l日市价，为80万，公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。我们提请公司据此调整2006年度会计报表，被公司拒绝。如果按照我们的意见进行调整，公司的实际账面利润总额为23万元。
四、审计意见
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，未能公允反映A公司2006年12月31日的财务状况及2006年度的经营成果和现金流量。星海会计师事务所（签章）中国注册会计师（签章）
中国注册会计师（签章）中国××市 2007年3月26日
四、综合题(本题型共2题，每题15分，本题型共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。)
1．甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一：
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2010年初，甲公司在6个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50％。
(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10％。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3％到6％的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司己对此事展开调查，目前尚无结论。
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点
国开学习网《审计学》网考试题及答案
最新电大国家开放大学《审计学》网络核心课形考网考试题及答案100%通过 第一章 自测1 审计独立性主要表现在审计主体的独立性即有独立的机构和人员审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 选择一项 对错 自测2 与所有权监督比较经管权监督的特征在于。 选择一项或多项 A. 经管权监督属于内部监督 B. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 C. 经管权监督是一种从上至下的监督 D. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 E. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 自测3 在世界范围内( )是普遍采用的国家审计组织模式。 选择一项 A. 独立式 B. 司法式 C. 立法式 D. 行政式 自测4 民间审计是指由独立的注册会计师通过接受委托对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。 选择一项 对错 自测5 审计总目标是围绕( )而界定的。 选择一项 A. 财务审计 B. 财务报表审计 C. 国家审计 D. 效益审计
自测6 ( )是审计的基本职能。 选择一项 A. 经济鉴证 B. 经济监察 C. 经济评价 D. 经济监督 第二章 自测1 下列有关审计准则的表述中正确的有 选择一项或多项 A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是作出审计决定的依据 C. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 E. 审计准则是评价审计质量的依据 自测2 关于国家审计规范下列说法正确的有 选择一项或多项 A. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的具有行政规章的法律效力 C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 自测3 注册会计师执业准则适用于 选择一项 A. 部门内部审计组织的审计 B. 民间审计组织的审计 C. 国家审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计 自测4 国注册会计师执业准则体系可以分为( )选择一项或多项 a. 相关服务准则 b. 审计准则 c. 鉴证业务准则 d. 质量控制准则 自测5
审计学试题卷和答案解析
审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段
审计学试卷及答案
《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证
C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，
审计学案例答案
王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？ 参考答案： 王学民的话没有道理，主要错在两个方面： 注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？ 参考答案： 不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。 案例3： 审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报， 请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案： 耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？ （2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？ 参考答案： （1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 （2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论， （1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？ （3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。
电大审计学 形考 材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析 答案
“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”案例分析 一、材料成本差异是如何影响财务成果的？ 通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。 在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。一是怕麻烦，二是认识上存在误区。由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。 （一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。 （二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。 （三）如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常_则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。
审计学试卷及答案
审计学试卷及答案 一、名词解释：（每题4分，共16分） 1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书 二、单项选择题（每题1分，共12分） 123456789101112 1.《中国注册会计师执业准则》体系不包括（ ） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性
A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日
审计学案例答案
第二章审计目标 案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误 （1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过 核对原始单据发现； （3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查 （1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误 （2）属于交易层“完整性”认定错误 （3）需要对“权利和义务”展开审查 （4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型 （1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。 （3）属于“完整性”认定的错误。 （4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误 第三章审计报告 案例分析一对远科公司出审计报告 要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范 围受到严重限制。 （2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。 （3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以 披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4） 保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意 见的审计报告。 （6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。 （7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受 到严重限制。 （9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。 （10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措 施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。 案例二审计意见形成过程 思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因 （1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。
电大_审计学01-04任务形考答案
2012年春网上审计学形考答案 审计学01任务 1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则 的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当 由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求， 项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且 是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 （2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
大学考试试卷审计学及答案
大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性
审计学试卷试题库含答案总结
审计学试卷试题库含答案 一、单项选择题 1.审计的对象，可以概括为被审计单位的（） A 经济活动 B财务收支及其经营管理活动 C财务收支D会计资料和其他相关资料 2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（） A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能 3.会计师事务所和的下列行为中，不违反职业道德规范的是（） A对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费 C 不以个人名义承接业务 D 的父亲拥有委托单位1000股股票 4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（） A会计报表要素的低估和高估 B会计报表要素的高估和高估 C会计报表要素的低估和低估 D会计报表要素的高估和低估 5. 在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是 ( ) 领导体制 A董事会及其下设的审计委员会 B总经理 C总会计师 D董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重 6. 审计人员采用系统选样法8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点 凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为 ( ) A155 B200 C195 D235 7. 在我国三大审计准则中，最早制定并颁布实施的是（） A国家审计准则 B独立审计准则 C内部审计准则 D政府审计准则 8.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（） A会计师事务所B国家审计机关 C内部审计部门 D前三者都可以 9. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A应收账款账龄分析表B存货监盘表 C内部控制问卷调查表D审计报告书副本 10. 在审计实务中，通常是针对（）来获取证据。 A审计具体目标B审计总目标 C审计对象D会计报表认定 二、多项选择题 1. 政府审计与民间审计无法相互替代，是因为他们存在着区别。这种区别主要表现在（） A两者的审计目标不同 B两者的审计依据不同 C两者的取证权限不同 D两者对发现问题的处理方式不同 2对客户所负的特殊责任有（） A 提交管理建议书 B 按时按质完成委托业务 C保密 D 不得或有收费
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
2018电大审计案例分析形考一答案
2018电大审计案例分析形考一答案一．单选题 下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是（）。选择一项：函证 下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是（）。选择一项：重新执行 下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是（）。选择一项：询函的回函 函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于（）的查证。往来款项 （）是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。实物证据 注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是（）。注册会计师编制的“原材料抽查盘点表” 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于（）。会计师事务所 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）责任。普通过失 一般审计准则，无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（）视为审计工作的灵魂。独立性 民间审计，在我国亦称（）。社会审计 二、多选题 以下各项中，将引起非抽样风险的有（）。 选择一项或多项： a. 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差 或错报 b. 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 c. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标 d. 注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（）。 选择一项或多项：
a. 被审计单位开具的支票 b. 应收账款函证回函 c. 购货发票 d. 被审计单位管理当局声明书 在审计工作中运用的选取样本方法，主要有（）。 选择一项或多项： a. 随机数表法 b. 判断抽样法 c. 系统抽样法 d. 随机数图法 有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有（）。 选择一项或多项： a. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 b. 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 c. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 d. 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 按审计主体分类，可分为（）。 选择一项或多项： a. 内部审计 b. 民间审计 c. 政府审计 d. 财务审计 民间审计的总体目标就是指审查和评价审计对象的（）。 选择一项或多项：
《审计学》试题及答案()
《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性
C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?
最新审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
中央电大审计学形成性考核参考答案.doc
《审计学》形考07任务 单项选择题部分 一、单项选择题（共20道试题，共40分。） 1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审査称为（A） A.复审 B.后续审计 C.再度审计 D.连续审计 2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的査证。 A.库存商晶B?银行存款C.固定资产D.无形资产 3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是:（B） A.发出审计通知书 B.制定审计方案 C.要求被审计单位提供书面承诺 D.签订审计业务约定书 4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C） A.及时性 B.广泛性 C.独立性 D.科学性 5.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆査法，一般是从（C）开始审査。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.会计报表 D.会计资料 6.检査财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（D） A.监督 B.披露 C.截止期 D.机械准确性 7.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A ）o A.将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B.降低评估的重大鉛报风险 C.缩小实质性程序的范围 D.消除固有风险 &在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ,审计人员经过评估，确定固有风险为60%?控制风险为80 %o则审计人员可接受的检査风险为：C A.6% B. 10% C. 12.5 % D.48% 9?变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A ）及实收资本增减变动情况有关的事 项。 A.资本公积 B.未分陀利润 C.盈余公积 D.注册资本 10.验资从性质上看，是注册会计师的一项（A ）业务。 A.法定审计业务 B.法定会计咨询业务 C.服务业务 D.非法定业务 11?以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D） A.观察、检查实物 B.审验实物权屈转移情况 C.按照国家规定在评估的基础上审验英价值 D.审验实物出资比例是否符合规定 12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：D A.审计报告 B.审计决定书 C.审计通知书 D.业务约定书 13.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的 (C) A. 35% B. 15% C. 20% D. 25% 14.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：B A.层层审核方法 B.分析性复核方法 C.监盘方法 D.计算方法 15.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B ）。
自考审计学真题(含答案)
2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对
审计学案例分析题与答案
《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到部控制制度的要求。 五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（围段略）。