企业所得税

【例1】某企业接受捐赠设备一台，该设备同类市场价为10万元，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，则该项受赠资产应交企业所得税为多少?

答案:(10+1.7) ×25%

【例3，多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。

A. 股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C. 租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D. 接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

【答案】BD

●【例题4，单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商

品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

● A. 采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额● B. 采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额● C. 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

● D. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

●【答案】B

●【例5】某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现不含税销售额9000

万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。要求：计算当年所得税前可以扣除的税金。

●【解析】

●（1）应缴纳的增值税：

●[9000+46.8÷（1+17%）]×17%-（408+50×7%）

●=1536.8-411.5=1125.3（万元）

●（2）应缴纳的消费税：

●[9000+46.8÷（1+17%）]×3%=271.2（万元）

●（3）应缴纳的营业税：12×5%=0.6（万元）

●（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：

●城建税=（1125.3+271.2+0.6）×7%=97.797（万元）

●教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）×3%=41.913（万元）

●（5）所得税前可以扣除的税金合计411.51（万元）

●【例7】企业全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息

收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经注册会计师审计，发现有关问题如下：

●（1）12月份，以自产公允价值47万元（含税）的货物清偿应付账款47万元，清

偿债务时企业直接以47万元分别冲减了应付账款和存货成本；

●（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无

形资产的账面成本35万元也未转销；

●（3）12月份向职工分发自产家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万

元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；

●（4）企业全年发生的业务招待费45万元。

●要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

●企业当年的销售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（万元）

●允许扣除的业务招待费＝8005×5‰＝40.025（万元）

●45×60%＝27（万元）＜40.025，准予扣除27万元

调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）

●【例8】某企业2011年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。

当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。

该企业2011年应缴纳的企业所得税为多少？

●公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元），

●实际公益救济性捐赠为5万元，

●税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，

●纳税调整额=5-4.8=0.2万元。

●应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元

●【例9】某企业2011年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告

费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时调整所得是多少？

广告费和业务宣传费扣除标准=（3000+200）×15%=480万元

●广告费和业务宣传费实际发生额=600+40=640万元，超标准640-480=160万元

●调整应纳税所得额就是160万元。

●【例10】某贸易公司2013年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期

1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为多少？

●当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1万元。

●【例11】某企业2011年发生意外事故，损失库存外购原材料32.79万元（含运费

2.79万元），取得保险公司赔款8万，税前扣除的损失是多少？

32.79+（32.79-2.79）×17%+2.79÷93%×7%－8＝30.10（万元）

●【例12】某企业2000年开始投入生产经营，各年获利情况如下：

●年度2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

●获利-50-1051520-525

●该企业2012年应纳企业所得税为多少？

●（25-10-5）×25%=2.5（万元）

●【例题1】某县城增值税一般纳税人2013年度自行核算取得产品销售收入9000 万

元，非产品销售的其他业务收入总额600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8800 万元，实现会计利润800 万元。年末封账前再次审核记账情况，发现企业自行核算中存在以下问题：

●（1 ）直接销售产品给某使用单位，取得含税销售额81.9 万元、与销售产品有关

的送货收入10.53 万元和包装费 4.68 万元，均未列入收入总额，也未缴纳相关流转税；

●（2 ）发生的与生产经营相关的交际应酬费（业务招待费）100 万元、广告费500

万元、新产品开发费60 万元，已据实扣除。

●（3 ）11 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50 万元、

增值税8.5 万元，企业负担运输费用（取得运输发票） 2 万元，企业全部计入资本公积，未抵扣增值税进项。

●（4 ）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200 万元全部

作了扣除。

●假定该企业上述相关发票均经过认证，要求按下列顺序回答问题：

●（1 ）计算审核应补缴的流转税（费）总和；

●（2 ）销售产品应调增的收入额；

●（3 ）发生的业务招待费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；

●（4 ）接受捐赠应调增应纳税所得额；

●（5 ）对外捐赠应调增应纳税所得额；

●（6 ）计算2013年该企业应在我国缴纳的企业所得税。

●（1 ）应补缴的流转税（费）总和5.91 万元

●增值税= （81.9+10.53+4.68 ）÷（1+17% ）×17%-8.5 受赠货物进项-2

×7 ％=14.11-8.5-0.14=5.47 万元

●城建税和教育费附加=5.47×（5%+3% ）=0.44 万元

●（2 ）销售产品应调增的收入额＝（81.9+10.53+4.68 ）÷（1+17% ）=83 万

元

●（3 ）发生的业务招待费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额●业务招待费扣除标准：100×60%=60 万元；限额＝

●（9000+83+600 ）×5‰=48.42 万元

●业务招待费超限额51.58 万元

●广告费限额= （9000+83+600 ）×15%=1452.45 万元，广告费未超限额。

●新产品开发费可加计50% 扣除，加扣30 万元。

●所以，发生的交际应酬费、广告费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额

●=51.58+ （-60×50 ％）=21.58 万元

●（4 ）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5 万元

●（5 ）对外捐赠应调增应纳税所得额

●调整利润总额=800+83 调增销售收入-0.44 城建税和教育费附加+58.5 接受捐

赠=941.06 万元

●捐赠限额=941.06×12%=112.93 万元

●捐赠超支87.07 万元

●（6 ）2013 年该企业应缴纳的企业所得税计算

●应纳税所得额的合计数=941.06+21.58+87.07 =1049.71 万元

●应纳企业所得税=1049.71 ×25%=262.43 万元。

例2：某企业2013年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。

要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

●（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳

●税额。应纳税额＝（100+50+30）×25%＝45（万元）

●（2）A、B两国的扣除限额。

A国扣除限额＝45×[50÷（100+50+30）]＝12.5（万元）

B国扣除限额＝45×[30÷（100+50+30）]＝7.5（万元）

在A国缴纳的所得税为l0万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。

●（3）汇总时在我国应缴纳的所得税＝45－10－7.5＝27.5（万元）

●例题3:某公司从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得

税税率为30%，该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。计算应补税额。

●①可抵免税额的限额＝32÷（1－20%）×25%＝10（万元）

②在境外实际缴纳的税额＝32÷（1－20%）×20%＝8（万元）

③境外收益应补税额＝10－8＝2（万元）

●例2：某市区企业转让一项2年前外购无形资产的所有权，取得成本60万元，摊销

期10年，转让收入65万元，计算该项无形资产应纳的所得税。

●该项无形资产的账面成本=60-60÷10×2=60-12=48万元；

●转让流转税=65×5%×（1+7%+3%）=3.575万元

●转让所得=65-48-3.575=13.425万元

●应纳所得税=13.425×25%= 4.43万元

●【例题】假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：（1）取得销售收入2500

万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税。

●（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）

●（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）●（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）

2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）

●（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）

●（5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（万元

●（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元

●（7）2011年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）

企业所得税计算方法

企业所得税计算方法 所得税=应纳税所得额* 税率(25%或２0％）应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 企业所得税就是指对取得应税所得、实行独立经济核算得境内企业或者组织,就其生产、经营得纯收益、所得额与其她所得额征收得一种税。 (一）企业所得税得纳税人 企业所得税得纳税义务人应同时具备以下三个条件： 1.在银行开设结算账户; ２.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏。 (二）企业所得税得征税对象 就是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外得生产、经营所得与其她所得。 （三)企业所得税得计税依据就是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除得项目 (四)企业所得税得应纳税额 1.收入总额。 (１）生产、经营收入: （2)财产转让收入: （3)利息收入: (４)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6）股息收入: (７)其她收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付得应付款项,物资及现金得溢余收入,教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其她收入。 ２、纳入收入总额得其她几项收入。 (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准得“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批得所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 (2)企业在建工程发生得试运行收入,应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 (3）对机构(企事业单位)从事证券交易取得得收入,应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易得所得置于账外隐瞒不报。 (４)外贸企业由于实施新得外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。 (5)纳税人享受减免或返还得流转税,以及取得得国家财政性补贴与其她补贴收入,除国家另有文件指定专门用途得,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业得商品、产品得,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省得材料，如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。 （7）企业取得得收入为非货币资产或者权益得,其收入额应参照当时得市场价格计算或估定。 (8)企业依法清算时,其清算终了后得清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 3.准予扣除得项目。 （1)成本。

企业所得税台账

第一章企业所得税台账管理制度的设计 一、台账的概念及企业所得税台账 台账是在作业过程中由作业人员从机台记录中直接记录的数据，所以叫台账。就是设备运转作业记录数据，台账最初的来源。台账就是明细记录表。台账，有时也相当于“流水账”，台账原是指摆放在台上供人翻阅的账簿，故名台账。久而久之，这个名词就固定下来，实际上就是流水账。或者说就是明细记录表。不属于会计核算中的账簿系统，不是会计核算时所记的账簿，它是企业为了加强某方面的管理、更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助账簿。 台账是通俗的说法，一般在物资盘存记录中使用，就是保管账、作业（业务）流水账、产品工序交接表等的统称，不过比会计的明细账更全面，记录了每种物资以及它们流转的每一个细节，从台账上直接可以看出每种物资收、付、存情况，是仓库保管员、生产统计员等进行记录、核算与管理的主要手段。台账没有固定格式。没有固定的账页，可根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某方面的信息。 具体在仓库管理中，台账详细记录了什么时间、什么仓库、什么货架、由谁入库了什么货物、共多少数量。同样，出库也要对应出库台账。如根据财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》，单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。 如根据财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》，单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。 应收账款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容。 范本一：固定资产台账管理办法 固定资产台账管理办法 第一章总则 第一条：为了加强企业固定资产的台账管理，规范台账管理行为，防止企业有资产流失，提高固定资产利用效率，根据国家有关规定和《企业管理办法》的相关要求，并结合企业实际情况，特制定本办法。 第二章适用范围 第二条：企业纳入建账入账的固定资产是指属企业经费（不论经费来源及形式）购置的资产、投资入股形成的资产、接受社会捐赠的资产、无偿援助或调入的资产等。并符合下列标准： 1．使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来形态的资产； 2．单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的两用物资和大批同类物资，按固定资产管理建账。 第三条：纳入企业固定资产建账入账管理的资产按类别分为：仪器仪表、计算机网络设备、电子设备、机电设备（包括电梯、中央空调、压力容器等附属设施）印刷设备、卫生医疗器械、文体设备、标本模型（包括用于教学、科研、艺术、体育等方面的各种表示物、标志物及模型）文物及陈列品（指古玩、字画、纪念品、装饰品、

企业所得税试题答案及解析

企业所得税政策 一、判断题 1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（） 2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（） 3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（） 4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（） 5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（） 6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（） 7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（） 8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。（） 9、在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。（） 10、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（） 11、企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。（） 12、无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于10年。（） 13、纳税地点企业接受实物形式的捐赠应当按照完全重置价值计入收入。（） 14、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。（） 15、纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。（） 16、税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的

企业所得税计算题

某企业某年度损益类有关账户数据如下： 产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。 销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。 资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。 准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利 费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。当年应纳企业所得税多少？

计算过程： 利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5- 15=46.3（万元） 纳税调整： 1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。 2）扣除类调整项目： A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元； B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。未超标不用调整。 C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。 D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生 2.32（万元），不用调整。 E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准 2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。 F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12） ×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。不用纳税调整。 G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为 8+1.7+2+0.34=12.04万元 H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。 J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额： 10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。 K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。 综上述： 纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元） 纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）

企业所得税的帐务处理

企业所得税的帐务处理 一、科目设置 1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“550所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。 2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“270递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。 “应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。 二、会计处理方法 1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。 每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。 （1）应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。 在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。 企业按照税法规定计算应缴的所得税，记： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录： 借：本年利润 贷：所得税 （2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 ①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。 企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 ②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变

中华人民共和国企业所得税月(15年板)

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳 税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称:金额单位: 人民币元(列至角分) 行次项 目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴 2营业收入 3营业成本 4利润总额 5加:特定业务计算的应纳税所得额 6减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表 1） 7 固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2） 8 弥补以前年度亏损 9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行） 10税率(25%) 11应纳所得税额（9行×10行） 12减:减免所得税额（请填附表3） 13 实际已预缴所得税额——　 14 特定业务预缴（征）所得税额 15应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）——　16减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 17本月（季）实际应补（退）所得税额——　18二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 19上一纳税年度应纳税所得额——　20本月（季）应纳税所得额（19行×1/4或1/12） 21税率(25%)　 22本月（季）应纳所得税额（20行×21行）　 23减：减免所得税额(请填附表3） 24本月（季）实际应纳所得税额（22行-23行） 25三、按照税务机关确定的其他方法预缴

26本月（季）税务机关确定的预缴所得税额　 27总分机构纳税人 28总机构总机构分摊所得税额(15行或24行或26行×总机构分摊预缴比例) 29财政集中分配所得税额 30分支机构分摊所得税额(15行或24行或26行×分支机构分摊比例) 31其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额 32分支机构分配比例 33分配所得税额 是否属于小型微利企业： 是 □否 □ 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月日 纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管：经办人： 受理人： 经办人执业证件号码： 　填表日期： 年 月 日 代理申报日期： 年 月 日受理日期： 年月 日 填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度 预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月

2018新版企业所得税年度申报表与旧版相比主要的区别

哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴？ 1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴？ 1）企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2017年第54号，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》，简称A类企业。 2）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业，根据国家税务总局公告2015年第31号，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》，简称B类企业。 2、企业所得税年度纳税申报表2017版与2014版相比主要有哪些变化？ 随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，为适应政策变化，提高信息采集质量，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化，发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，主要变化如下： （1）删除了4张附表： 1）A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 2）A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 3）A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 4）A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（2）重点修改了14张表: 1）A000000 企业基础信息表

2）A105070 捐赠支出纳税调整明细表 3） A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 4） A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 5）A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 6）A105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表 7） A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 8） A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 9）A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 10） A107020 所得减免优惠明细表 11） A107030 抵扣应纳税所得额明细表 12） A107040 减免所得税优惠明细表 13） A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 14） A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 （3）一般性修改了封面和5张表： 1）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面 2）A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 3）A104000 期间费用明细表 4）A105000 纳税调整项目明细表 5）A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表 6）A106000 企业所得税弥补亏损明细表

企业所得税4(1)

企业所得税汇算清缴前必看！12项常见费用扣除比例彻底说清 一年一度的企业所得税汇算清缴期又要来临了，由于汇算清缴需要填报的申报表比较多，而且还涉及做纳税调整，所以大部分企业的财务人员都觉得企业所得税汇算清缴是一项比较难的工作。 而计算应纳税所得额时的费用扣除是汇算清缴的重头戏，但各种费用扣除比例、限额繁多且难记。为帮助大家搞好年度汇算清缴工作，今天小编就来一起说说企业所得税计算应注意的12项常见费用扣除比例。掌握和熟悉各种政策比例后，那么所得税汇算清缴工作就不是一件难事。 2019年度企业所得税汇算清缴12项常见费用扣除比例汇总如下： 1.合理的工资薪金支出：扣除比例：100% 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。 2.职工福利费支出：扣除比例：14% 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。 3.职工教育经费支出：扣除比例：8% 政策依据：《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2018年新改政策） 4.工会经费支出：扣除比例：2% 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 5.补充养老保险和补充医疗保险支出：扣除比例：5% 政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 6.党组织工作经费支出：扣除比例：1% 政策依据：（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。 （二）《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工

年度企业所得税怎么算

年度企业所得税怎么算 年度企业所得税怎么算 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税 人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其 他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企 业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的 其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居 民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收 的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国 企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。 2企业所得税预缴的计算方法有两种：一、按本年一个月或一个 季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。二、以上一年度应 纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 3以第一种按季度方法举例说明：假如你公司2005年1-3月份 应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为： 28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度 应预缴的所得税额为：(28000+56000-30000)*27%+30000*18%- 5040=14940元。 7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。10-12月份应 纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是： 28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额： 30000*18%+70000*27%+(159400-100000)*33%=43902元。前三季度 已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理.doc

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理 企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理 企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润 与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间 上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的 因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴 期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事 项。 一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理 例1：某房地产开发企业，2001 年度税前会计利润（纳税调整前） -550 000 元，企业自行调增纳税所得额 60 000 元，自行调减纳税所得额 10 000 元，纳税调整后所得 -500 0元。无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额 为-500 000 元。经注册税务师代理审查，下列事项还应调增 应纳税所得额共计 1 500 000 元： （一）调表不调账。 凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项， 即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应 纳税所得额，无须调账： 1、 2001 年度支付工商局罚款20 000 元，按照会计制

度规定可在“营业外支出”科目列支。但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应 调增应纳税所得额。 2、 2001 年度该企业员工20 人。按计税工资月均800 元计算，可税前扣除192 000 元。企业实际发放工资252 000 元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。但超标准 支付的 60 000 元（ 252 000-192 000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。 3、 2001 年补缴 1999-2000年度的职工养老金20 000 元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。该三项共计100 0元，应调增应纳税所得额。 （二）调表又调账。 凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并 允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得 税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得 税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。 1、该公司为开发某商品房项目，贷款 2 000 万元，2001年度支付借款利息1 020 000 元，计入“账务费用”科目，但该项目尚未完工。根据税法“从事房地产开发业务的纳税人为

企业所得税计算的几种简便方法

企业所得税计算的几种简便方法 企业所得税是一个计算比较复杂的税种,某些涉及企业所得税计算的业务,虽然有明文规定的计算公式,但不好理解。本文总结了一些简便的计算方法,不但能提高计算速度,而且有助于加深对公式的理解。 非股权支付对应的资产转让所得的简便计算 按有关规定,企业重组特殊性税务处理情况下,交易中股权支付时,暂不确认有关资产的转让所得或损失,非股权支付应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。 例一:甲公司共有股权10000万股,为了将来能更好地发展,将80%的股权由乙公司收购,成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中,乙公司以股权形式支付7XX万元,以银行存款支付8000万元。 一般计算方法:甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(7XX+8000)]=(80000-64000)×10%=1600(万元)。 简便计算方法:甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=银行存款支付对应的股份数×每股盈利额=8000÷

10×(10-8)=1600(万元)。 因投资未到位不得扣除利息支出的简便计算 根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函〔XX〕312号)的规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 一般计算公式:企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额,同时,向非金融企业借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分也不得扣除。 例二:某公司XX年1月向工商银行按照%的年利率借入500万元,向一家私营企业以8%的年利率借入200万元,全年共发生利息支出43万元,公司甲股东欠缴资本额300万元。 一般计算方法:该公司XX年不得扣除的借款利息=200×(8%-%)+(500×%+200×%)×300÷(500+200)=(万元)。 简便计算方法:该公司XX年不得扣除的借款利息=借款利息总额-可扣除借款利息额=43-(200+500-300)×%=(万元)。 不得扣除关联方利息支出的简便计算

企业所得税汇算清缴后的账务调整(全)

企业所得税汇算清缴后的账务调整（全） 一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况 企业所得税每年都要进行汇算清缴，汇算结果不外乎三种情况： 第一种情况：企业应交数与计提数刚好相等，清缴后“应交企业所得税”明细科目为0； 第二种情况：企业应交数小于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0； 第三种情况：企业应交数大于计提数，清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。 除第一种情况似乎不需要进行账务调整外，后两种情况都需要进行账务调整。但是第一种情况也可能需要进行账务调整的。 二、账务调整前先分清企业适用的会计准则或会计制度 在进行会计处理前要区分企业适用的会计准则或会计制度，目前企业适用的会计准则或会计制度有三类： （一）企业会计准则； （二）小企业会计准则； （三）企业会计制度。 企业在填报的企业所得税申报表《A000000企业基础信息表》时就要求必须勾选。如图：

《A000000企业基础信息表》部分截图 因此，在账务调整时要注意区分，包括看以下文章也要区分前提条件，千万不要张冠李戴，因为三种准则（制度）的会计处理是不一样的，甚至连会计科目都有差异。 三、适用《小企业会计准则》的账务调整 为什么现在讲适用小企业会计准则的账务调整？因为它最简单！ 财政部《关于印发<小企业会计准则>的通知》（财会[2011]17号）附件《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“所得税递延资产”、“所得税递延负债”等科目。《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。 因此适用《小企业会计准则》的，企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是： （一）账面上计提金额为大于实际缴纳金额 也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。 借：应交税费——应交企业所得税

企业所得税练习题

一、单项选择 1、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（） A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 [答案] B 2、下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是（） A.债务重组时债务人取得的重组收益 B.依法纳入财政管理的行政事业性收费 C.企业购买国债取得的利息收入 D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 [答案] A 3、利息收入，按照（）确认收入的实现。 A．债务人实际支付利息的日期B．债权人实际收到利息的日期C．合同约定的债务人应付利息的日期D．债务人计息的日期 4、以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。 A.发出商品 B.合同约定的收款 C.实际收到货款 D.预收货款[ 答案] B 5、某生产企业在2009年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6%）。企业当年准予扣除的财务费用是（） A．300 B. 180 C. 120 D. 90 [答案]D 6、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（）。 A．企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B．企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额 C．广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入 D．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入[答案] B 7．企业转让财产，该项财产的计税基础净值是指有关财产的（）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。A．历史成本B．入帐价值C．计税基础D．交易价格[答案]C 8、下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准税前扣除的是（） A．消费税B．允许抵扣的增值税C．营业税D．土地增值税[答案]B 9、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）A.发出商品时B.收到商品销售货款时 C.商品运抵并开始安装时D.商品安装完毕并检验合格时[答案]D 10、根据企业所得税法的规定，下列项目可以享受加计扣除的是（A.企业安置残疾人员所支付的工资 B.企业购置节水专用设备的投资 C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D.购进的环境保护专用设备的投资[答案]A 11、依据企业所得税法核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A．10% B. 20% C. 30% D. 40% [答案]B 12、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，关于无形资产计税基础，下列表述不正确的是（）。 A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关的税费及直接归属于是该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，可以按现值计算。

企业所得税计算方法

题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？ 答：1、税前允许扣除工资及附加费 （1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元） （3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元） （4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元） 2、应调增的工资及附加费 应调增的工资＝150-120＝30（万元） 应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元） 应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元） 应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元） 例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？ 扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元） 应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元） 例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？ 1、会计上： 借：管理费用——开办费摊销 120万元 贷：长期待摊费用——开办费 120万元 2、税收上： （1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元 （3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元 例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。 答：1、广告费 当年允许扣除的广告费=5000*2%=100万元 当年应调增的广告费＝120-100＝20万元 差额20万元，允许结转以后年度补扣。 2、业务宣传费 允许扣除的业务宣传费=5000*5‰=25万元 当年应调增的业务宣传费＝30-25＝5万元 差额5万元，不允许税前扣除。 例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002

企业所得税基础知识

企业所得税基础知识1．纳税义务人 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面控制和管理的机构。 机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所：（1）管理机构、营业机构、办事机构。 （2）工厂、农场、开采自然资源的场所。 （3）提供劳务的场所。 （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 （5）其他从事生产经营活动的机构场所 （6）营业代理人 2．征税对象

3．税率 4．应纳税所得额的计算公式 企业应纳税所得额的计算以为原则权责发生制 计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 5．收入总额的确认 （1）一般收入包括 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性收益、利息收入、租金收入、特许权使用费 收入、接受捐赠收入、其他收入。 （2）一般收入的确认时间

（3）特殊收入的确认时间 （4）不征税和免税收入

6．准予扣除项目 7．扣除项目的扣除标准 （1）福利费、职工教育经费、工会经费 第5页共5页 （2）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的千分之五。

（3）广告费、业务宣传费 不得超过当年销售（营业）收入的15%。 （4）公益性捐赠支出 不得超过年度利润总额的12%，非公益捐赠不得扣除。8．不得扣除项目 （1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用费，以及非银行企业内互相支付利 息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出

公司税收计算

不开票价的计算： 之前在公司遇到客户要不开票的价格，总是不知道怎么计算。前天受一个高人的指点，终于把这个东西搞明白了。现在拿出来与大家分享一下。 例如： 一件产品的开票价格为A, 按照国家规定，它是征收了17%的税后得出来的。这时，把不开票价设定为X, 那么就可以得出 X*(1+17%)=A, 这样我们就可以得出不开价X=A/(1+17%) 在这里，大家可能会有一个误区，总意为开票价是含了17%的税，所以很简单得出不开票价为应该为开票价的83%，即： A*(1-17%) 这样的计算是不对的。 税收的抵扣，即国税(也称增值税) 对于税收的抵扣问题，也是我比较迷惑的问题。不过，受人指点以后，现在也清楚了。 举一个例子给大家：对于一批货物，如果以W的开票价买进，用V的开票价卖出，对于该笔买所要交的税如下： 进项税的计算：W是开票价，则不开票价为W/(1+17%)， 由此得出进项税为17% * W/(1+17%) = 0.145W 销项税：相同的方法，我们可以得出销项税为0.145V 进项税是我们在采购的时就已交给国家的，销项税是我们在销售时需要交给国家的，两者的差额就是销售时所要交的国税，即0.145（V-W） 生意的核算 有些朋友想开一个公司，但不知道有多少的差价在税收后才会赚钱。此时，就要明白，做一笔生意到底要交多少税。在这里，我也和大家分享一下： 现在在国内，做生意时报价时，分开票价和不开票价，在这里我分别列举一下。 1. 如果报价是不开票价。但都要开票时，就需要加几个点的税费，通常都在4~6%之间。 我们现在以5%计算。设定买价为A，卖价为B ● 买时，你需要付给供应商的开票费为：5% * A = 0.05A 卖时，你可以收到客户的开票费为：5% * B = 0.05B 通常情况下B大于A，所以，开票会有盈余0.05(B-A) ● 国税，买卖的开票价分别为1.17A 和1.17B。所以，得出所经交的国税为：

企业所得税征管(1)

企业所得税征管 1现行企业所得税征收管理方面存有的问题 我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业 和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济的经济基础、宏观和 微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，当前企业所得税制及征收管理等方面存有着与市场经济不适合诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发 挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存有的问题，能够从以下几方面加以分析说明。 （1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。 现行企业所得税制存有弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收 优惠政策存有不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多 变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳 税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经 济的客观要求。所以，必须实行改革，建立科学规范的企业所得税管 理制度。 （2）税收政策与会计政策的差异性，增大了企业所得税的纳税调整 的难度，不利于企业所得税的计算和征收。因为税收制度与会计制度 存有着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存有永久性差 异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为 应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算 技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，不过从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。 事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一 方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人