内部审计人员处理审计证据的要求

内部审计人员处理审计证据的要求

2016-02-03

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内部审计人员应当将获取的审计证据名称、来源、内容、时间等完整、清晰地记录于审计工作底稿中。采集被审计单位电子数据作为审计证据的,内部审计人员还应当记录电子数据的采集和处理过程。

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在内部审计项目的实施过程中,内部审计人员往往会遇到一些较为特殊和复杂的问题,例如,对特定资产的评估、工程项目的评估、产品和服务质量的评价、信息技术问题、衍生金融工具问题、舞弊及安全问题、法律问题、风险管理问题等。内部审计人员由于自身专业能力的限制,可能并不具备这些特殊领域的专业知识和经验,此时就需要获取专家的协助才能取得充分、相关和可靠的审计证据。专家对这些特殊问题的鉴定结论可以作为审计证据,内部审计人员可以使用这些证据证实被审计事项,并做出审计结论和建议。

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内部审计机构可以聘请其他专业机构或者人员对审计项目的某些特殊问题进行鉴定,并将鉴定结论作为审计证据。但是,内部审计人员应当对所引用专家鉴定结论的可靠性负责。为此,内部审计人员必须按照审计工作的要求,考虑专家的专业胜任能力、独立性和客观性,并对专家的鉴定做出评价,慎重考虑其是否能够形成可靠的审计证据。由于内部审计人员必须对审计结论和建议负责,而专家的鉴定是形成审计结论和建议的依据,因此,内部审计人员必须对引用专家鉴定的可靠性负责。

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为了确保被审计单位更好地理解内部审计结论,并切实地依据内部审计建议对自身在经营管理和内部控制等领域存在的问题作出改进和完善,内部审计人员必须

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