编制和整理评估工作底稿的原理和方法

编制和整理评估工作底稿的原理和方法

江苏新华联资产评估有限公司汪伦

【内容提要】本文从编制和整理评估工作底稿的基本原理和方法入手，着重讨论三种评估途径下评估工作底稿编制和整理的方法问题。第一部分基本原理和方法，在阐述评估工作底稿基本定位的基础上，从认知的基本程序、底稿形成的基本过程和底稿的表达方式三个方面说明底稿编制和整理的原理和基本方法；第二部分，阐述运用资产基础法进行评估时评估工作底稿的编制方法；第三部分阐述运用收益途径进行评估时评估工作底稿的编制方法，第四部分，阐述运用市场途径进行评估时评估工作底稿的编制方法。后三个部分着重从评估底稿与评估方法的配套方面展开讨论。

一、编制和整理评估工作底稿的基本原理和方法

（一）评估工作底稿的定位

评估工作底稿是注册资产评估师在执行资产评估业务过程中形成的评估工作记录和获取的资料，是形成评估报告的依据。

首先，执行资产评估业务必须按一定的程序和方法来实施，评估程序包含了评估工作底稿的编制、分类、归档环节，评估工作底稿则是反映评估程序是否恰当履行的依据，应全面反映出评估师专业分析判断的依据和过程。凡与形成评估结论有关的事项及其记录都属于评估底稿，包括外来的和自制的。对其他途径取得的评估资料应经过分析后才能使用，同时还应当指明其出处。对评估工作底稿的复核记录、评估意见或结论的反馈资料也是评估工作底稿的重要组成部分；

其次，执行资产评估业务要了解、分析、判断被评估对象内在和外部的各种状况，因此，把搜集到的依据性资料及评估师分析、判断、确定评估对象评估值的依据、过程、理由等记录下来就形成了原始评估工作底稿；

再次，对执行资产评估业务中获取的资料，需要进行必要的验证、分析以判断其作为证据的效力。评估工作底稿从本质上属于一类证据资料，它一方面是形成评估结论、进行评估复核的依据，应当具有可追溯性，另一方面，当出现争议和诉讼情况时，它又将被作为抗辩的依据或呈堂的证据，因此，有必要用法律的眼光来审视其效用；

第四，评估工作底稿并不是“拾到蓝子里的都是菜”，它需要通过整理以系统、明确地反映出评估过程，须在编制、整理、归档等工作中运用合理分类的办法和标识性语言等来反映各类底稿之间的内在联系、交叉关系以及形成的总体结论，进而清晰地体现出我们对特定目的和假设情形下的评估对象的认识、分析、判断和形成结论的过程，即我们需要理顺评估工

作底稿的内在逻辑关系。

第五、评估工作底稿须体现一定的层次，一般情况下，评估工作底稿分三部分，即综合性底稿、程序性底稿和作业性底稿；在表现形式上评估工作底稿又可分四个层次，即程序表、明细表和查验记录（包括市场询价记录等），客户提供的资料作为第四层次底稿归档，这种层次性安排为我们阅读和复核提供方便。

（二）评估工作底稿形成的基本原理

1、从规范要求到实际操作之间的途径

在现实工作中，理论与规范的要求指导着实践。反过来，实践工作又推动着理论与规范要求的发展。作为评估师，我们必然了解评估理论与评估准则，但为什么我们执业中会出现象评估大检查中所发现的众多低级的错误或不足？为什么我们常常会觉得理论与规范要付诸实践非常艰难？除其他原因外，主要与我们未能换位思考有关。我们常常孤立地看待理论规范和实际操作工作，而忽视了两者之间联系的途径和方法。就编制和整理评估工作底稿而言，如果评估师能够换位思考一下即站在底稿阅读者的角度，层次性地列出诸如：我复核评估报告及底稿习惯方法是什么、我主要关注的评估依据、评估方法的选用等是否充分或是否得到解决等问题回顾并自纠一下，就可能发现自己编制的工作底稿中的一些不足之处。这种换位思考行为就是我们建立规范要求与实际运用之间的基本途径。

站在底稿阅读者的角度考虑

首先，评估工作底稿最终是让别人看的，因此，无论我们采用何种方式或符号编制，都应该清楚明了地表达出我们对评估对象的认知过程和由此而形成评估思路、评估结论的过程――我们的工作底稿最终要留下接受复核及检查验证的线索；

其次，评估依据是要在某些问题上说服他人的，需经得起推敲，因此在逻辑上，评估工作底稿必须围绕着“是什么、为什么、怎么办、如何做”这样一个认知程序来展开或安排。首先，要对被评估对象进行了解并编制基础工作底稿和总体分析性工作底稿，也就是要取得资料、明确重点；其次，要就具体情况或问题进行调查、验证和估算；最后，要把取自账目审核的资料以及来自外界的资料及评估师的判断资料融合在一起进行整理，使底稿按“事实或依据是什么、为什么形成当前状况、形成的结果如何、影响或结论如何”这样一个程序排列开来，为综合判断提供方便；

第三，评估是一种专业性的服务活动，评估形成的结果既要让客户了解和接受，也要让同行所认同。因此，虽然评估工作底稿格式在各事务所可以有所不同，但其编制的基本形式和要素却要尽可能统一；此外，评估工作底稿还需要体现出项目组成员之间以及项目负责人

与聘请的相关专家之间的协调与配合情况，因此，底稿应能反映出项目组成员理解项目负责人的思路、要求以及自己履行评估规程的情况。

2、评估工作底稿形成的过程

（1）从认知的基本过程看

我们对评估对象的认知一般是循着“是什么、为什么、怎么办、如何做”这样一个基本过程进行的，把这一认知过程中的各种所见、所闻、所获取或所形成的认识记录下来就形成了评估工作底稿。评估工作底稿从内容来划分，主要包括四个方面：一是取得企业有关决议等重要性文件、固定资产产权权证、设备维护记录、企业对往来账的管理与催收情况、申报表等原始证明资料，二是现场查验和勘察记录、询价记录等自制资料，三是相关的取价、政策依据和市场价格依据等依据性资料，四是为管理评估工作而编制的风险评估、计划、总结、复核记录、评估结论与沟通记录等。上述按内容划分的四个方面也正是分别来源于评估师认识评估对象的基本过程。

首先，评估工作要了解情况、占有资料，通过对被评估对象的历史状况、市场状况、品质状况、未来收益和发展趋势状况等情况的调查了解和勘察验证，为评估师分析、判断和计算特定情况下的被评估对象的价值提供基础性依据或证据。实际评估工作中，我们是通过“看（查证、观察、阅读）、听(听介绍)、问（提问）、议（讨论）、思（分析和思考）、做（编制和整理）”的手段获取或形成记录的，这些资料的获取主要是要解决“为什么”的问题，它们是评估工作底稿的“原材料”，是评估师进行判断分析和价值估算的依据和基础。从评估底稿阅读者的角度看，一般是先看结论再看依据和过程。如：实物资产的盘点记录和相关专家对实物资产品质的鉴定资料就是我们确认评估对象数量和价值的最基础的依据资料。

其次，评估工作的核心问题是现场查验、资产勘察和询价，这些工作为评估师评定、估算资产价值提供直接证据，这些检查类的工作底稿起着具体验证的作用，如：评估师按抽样的原理对实物资产进行抽盘、丈量和对部分资产进行运行状况的现场观察及鉴定，就是要验证最初所获取资料的真实性，又如，在运用资产基础法进行企业价值评估中，评估师也需要查账，但查账的根本目的不是为了确定评估值，而是为了验证或找出评估值与账面值之间差异的原因，从而为披露评估结果与账面值的比较分析提供依据，此外，对其他途径取得的资料（如资产清查的审计资料）进行分析复核的记录也属于验证作用的底稿。这类工作底稿属于自制类的底稿，也是一种直接证据，它主要是要解决“为什么”的问题。

再次，评估工作最关键性的问题是分析判断和评定估算，在评估的各个阶段，评估师无不需要运用自己的专业判断，判断的基本方法是要把取得和现场勘察形成的资料串连、整合

起来，使依据与结果、情况与数据、评估目的与价值类型及评估方法等形成相互对应、相互验证的关系，这类底稿主要是要解决“怎么办”的问题。评估师需要把自己对评估对象相关情况、价值估算的思路、方法和依据提领出来，作为反映自己已进行了分析判断过程的底稿。

第四，评估工作的最终目的是要对资产或企业价值进行量化，即形成数据化的评估结果。这个结果将直接牵涉到相关各方（包括评估机构自身）的利益，这就要把评估报告得出的结论与评估工作底稿的记录对应起来，把评估复核记录、评估结论、客户意见、协调情况记录、市场验证、同行验证情况记录等作为评估工作底稿的一个重要组成部分。

（2）从评估工作底稿形成的基本过程看

评估工作底稿形成的过程往往就是一种“抄、查、验”的过程：

“抄”――就是录下、摄下、索取或复制客户的相关原始资料，这是一类证据类底稿；

“查”――即账目检查、测试、调查市场或勘查评估对象的实际情况。“检查”体现了评估师对或评估工作重点的确定和实施过程，这类底稿属于证明评估师已实施了评估必要程序类的底稿；

“验”――即验证，评估工作不仅仅是复印账证资料，重要的是要判断所抄录或所复制的资料是如何形成的、在什么情况下形成的、是否真实，同时还要将实际情况与法律法规相对照、与一般规则进行比较，通过比较或对照分析来判断该不该进行评估调整、该不该作为建议提出、该下怎样的结论等；评估不仅要现场勘查，重要的还是要将被评估对象与市场同种或同类资产进行比较分析。

从评估大检查发现的情况看，存在问题的底稿多数表现为“抄”不足――索取资料不完整，“查”不够――检查不到位，关键问题未把握，“验”无力――缺少必要的验证程序或验证行为缺少合理性。

履行评估程序有其固定化的一面，有必须履行和索取相关资料的要求，实际工作中，评估师应在执行业务前通过对项目的具体分析列出必须履行的程序和必须搜集的资料清单，防止“抄”的遗漏；其次，应对所索取资料的验证提出具体要求，如对复印的原始资料应核对原件并作出记录；第三，应建立项目组成员之间的沟通和汇报协调办法，及时对所索取的资料进行调整，如果一个重要问题仅凭当前的部分直接资料不能说明问题或无法据以判断分析时，就应当追加程序并提出新的索取资料的清单；第四，后期的工作底稿整理工作是一个“去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里”的分析过程，既需要再次核对资料索取清单与实际取得资料的情况，又需要从证据是否存在矛盾等情况确定底稿的取舍或对矛盾资料进行说明。

完善评估工作底稿形成中的“抄、查、验”行为，除需要处理底稿与程序履行、底稿与证据之间的关系外，还需要处理好以下几个关系，一是日常底稿的积累与现场底稿的获取。由于评估对象复杂性的存在，评估师和评估机构尤其要注重平时对相关信息的搜集、整理和分析工作，如政策依据、分地区、分类别的价格信息、评估案例、各类交易案例等等，同时还应当考虑建立这些资料的共享机制；二是底稿的完善与事务所的管理。根据相关准则的要求，评估底稿从项目的洽谈开始就需要有风险评估、情况调查等底稿记录，而目前事务所承接业务与执行业务往往是“两张皮”，同时事务所对底稿重视程度如何也是决定评估工作底稿质量的关键因素；三是评估理念的转变与完善评估工作底稿的关系，随着评估理论的不断完善和发展，评估方法的选用将出现多元化，一些我们未曾尝试过的新评估途径或方法将必然要求评估工作底稿不断创新与之相对应。

（3）从底稿的表达方式看

评估工作底稿的主体部分多数是以表格形式出现的，这些表格应按照一定的目的和作用进行排列：

程序表――以“需要收集和编制的资料”、“审核需达到的目标”、“评估程序与步骤”“评估结论与说明”、“复核意见”为要素，通过执行情况的记录反映评估师执行评估程序的完成情况或未完成的原因，以便让人一目了然，也为确定评估师是否履行必要程序或履行程序是否到位提供依据；

导引表――取自客户的报表，也是一种证据，它要把对该项目的整体情况说明、评估意见和结论标明出来，以便让项目负责人或外界检查工作底稿的人从导引表中看出某一项目重点问题或情况、评估思路、形成的结论以及该局部项目与其他项目之间的勾稽关系等，其中的评估说明往往是过渡到资产评估说明文件的依据；

明细表――取自被评估单位申报资料，需要标注与被评估单位账面核实情况、重点问题和关键内容，标注需要检查的事项，反映与其他项目的联系；

检查表、现场勘察表和计算表――立足重要事项，查明来龙去脉，验证依据资料及其与相关法律法规是否相符等。

第14章编制计划的原理和方法复习练习.docx

第14章编制计划的原理与方法 1、周丨1妈妈要求大弟和小弟完成一些家务活动，活动项LI及所需时间如下表: 活动代码活动项目■时间/h A收拾房间2 B做饭1 C用餐0.5 D洗碗0.5 耍求从上午9点开始动手，到中午12点以前结束，保证两人能在12点外出参加学校活动。 题目中这样的表格叫做______________ ； 表中的每项活动叫做______________ ； 完成某项工作的时间叫做______________ ; 2、当两项工作冇先后顺序（相互邻接）的时候，我们把前一项工作称为后一项工作 的_____________________ ，反之把后_项工作称为前一项工作的紧______________________________ o 3、完成任务的总时间称为 ______ 。在工作流程图中，°这样的小圆圈称为________，节点之间~Z— 这样的箭头称为_______ ,箭头上面标________ ,下面标_________ . 4＞我们把从开始节点到终止节点的一条路叫做一条，一条路径上各工序的工期的和叫做___________ ,长度最 长的那条路径叫做_______ O 5、关键路径的长度就是工程的_______ o 6、做西红柿鸡蛋汤冇以下几道工序： A：打蛋、搅蛋（lmin）； B：洗西红柿并切好（2min）； C：把西红柿放入水中烧沸腾（3min）； D：烧沸腾后倒入鸡蛋并烧沸腾（lmin）； 做这道西红柿鸡蛋汤最少需要_______ min,其中可以并行的是_______ 和______ 、______ o 7、迅达旅行社安排在国庆黄金周组团去北京游览，旅行社安排小李带队.小李接到任务后，冇下列事务安排: A:编制时间表（15分钟）,B:传真安排计划（5分钟），C:联系北京市旅行社（20分钟）,D:联系旅行车（15 分钟），E:旅行线路编制（15分钟），F:网络登记机票（30分钟），试分析上列各工作之间的先后关系，画出整个活动的工作流程图. 8、工作流程图中，把从开始节点到终止节点的一条路，叫做一条__________ , 一条路径上的各工序工期的和叫做 _______________ ,长度最长的那条路叫做_________________ 。 9、__________________________________________ 关键路径上的每一件工作都叫做 ________________ :表示关键工作的两个节点叫做__________________________ ,关键 路径的长度就是工程的_________________ o 10、某项工程的流程图如图14-2,（单位：天） A C F 2 列出从开始节点①到终止节点⑦的所冇路径_______________________________________________

审计工作底稿编制操作实务

审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿的介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。 （二）综合类工作底稿的分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：

综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：

二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计 人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性； （三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声 明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结 类工作底稿 特殊、重大会 计事项审计类 工作底稿 调查了解类工 作底稿 综合类审计 工作底稿

联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务； （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； （五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况； （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。 三、综合类工作底稿的分类介绍 （一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目的介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 ２、编制该底稿时候需要注意事项：

规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一)

规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨(一) 审计工作底稿是注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。一、审计工作底稿的现状注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求，准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿，缺一不可。但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为：内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没有或即使有符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也十分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明……。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，有的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的10月份到上半年的4月份，时间紧、业务量大、外勤工作时间短，而为适应市场经济发展的需要，行业业务监管力度不断加大，不少会计师事务所迫于内外压力，往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况：一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间，缺乏相应的审计证据予以支持，审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容，缺乏相应的审计证据予以佐证；二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据，引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多，如总帐可以说明的问题，明细帐可以不必再作为审计证据；三是有的采

资产评估工作底稿doc资料

资产评估工作底稿

资产评估工作底稿 主要内容： *第一部分：工作底稿准则制定简介 *第二部分：工作底稿准则内容介绍 *第三部分：参考格式案例介绍 资产评估准则框架体系图

基本准则中有关程序的要求 *第三章操作准则 *第十二条注册资产评估师执行评估业务，应当根据业务的具体情况履行适当的评估程序。 *第十三条评估程序包括八项内容 准则项目开展情况 人员；时间；资料的收集；调研；起草；修改、征求意见；征求意见稿下发后反馈意见的收集；再修改 相关问题分析

*我国评估行业缺乏对评估程序的研究与规范 *评估实践发展对规范程序提出更高要求 *评估准则有利于法律责任的界定（行业进入高法律风险阶段） *评估程序准则是评估质量的基础保证 *资产评估基本准则的制定基础 *国内外评估程序准则的发展 指导思想 *准确定位 *明确底稿准则与其他程序性准则的关系 *评估准则应解决的问题 *作为准则应达到的程度， *准则制定过程中超前性与稳健性 *与基本准则的协调一致 *工作底稿准则制定的作用及依据 *第一条为规范工作底稿的编制、管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。 工作底稿准则框架 *准则 *准则讲解 *底稿推荐格式 *管理类工作底稿、操作类工作底稿 *收益法底稿、成本法底稿、市场法底稿 定义

*所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。程序准则介绍 *总则 *基本要求 *明确评估业务基本事项 *签订业务约定书 *编制评估计划 *现场调查 *收集评估资料 *评定估算 *编制和提交评估报告 *工作底稿归档 基本要求 *工作底稿应当真实地反映评估业务过程，支持评估结论。*工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简（详略）程度。 *工作底稿可以是纸质文档、电子文档或其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子文档或其它介质形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。 *基本内容要求 *工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

审计工作底稿编制要求

审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： … (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 ) (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 } (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 % (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等

(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 ( 关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于：——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ； ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 ！ 关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客户同意调整，再将调整情况写到调整数当中。如底稿编制人移交底稿至项目经理后，客户不同意进行调整，应修改相关底稿，以与最终审定报表一致。 (3)审定数：根据未审数、调整数的确定而确定。 (4)审计过程中识别出的错报事项：即审计调整分录过入，并简要说明错报调整的原因。 — (5)审计结论：审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内部控制测试而言，审计结论是审计人员对被审计单位内部控制制度执行是否有效，以及是否对其依赖程

内部控制评价报告、工作底稿

XX股份有限公司20XX年度内部控制评价报告 董事会全体成员保证本报告内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗 漏。 XX股份有限公司全体股东： XX公司董事会（以下简称“董事会”）对建立和维护充分的财务报告相关内部控制制度负责。 财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险。由 于内部控制存在固有局限性，因此仅能对上述目标提供合理保证。 董事会已按照《企业内部控制基本规范》要求对财务报告相关内部控制进行了评价，并认为 其在XXXX年XX月XX日（基准日）有效[或在以下方面存在重大缺陷：对重大缺陷的说 明。公司已对该缺陷采取（或拟对该缺陷采取）如下整改措施： 整改措施]。 我公司聘请的[会计师事务所名称]已对公司财务报告相关内部控制有效性进行了审计，出具 了[审计意见]。 我公司在内部控制自我评价过程中关注到的与非财务报告相关的内部控制缺陷情况包括[具 体缺陷情况]。 董事长：（签名） XX股份有限公司 [ 日 期 ]

上市公司董事关于《董事会关于公司内部控制的自我评估报告》审议的工作底稿 董事对公司内部控制的自我评估应完成工作底稿，形成评估依据。 公司董事会秘书至少应于董事会审议公司年度报告会议通知发出时，将本底稿交给各董事。该底稿应由董事亲笔填写。 公司应为董事填写工作底稿有关内容提供便利。 董事在审议内部控制自我评估报告之前，应至少关注以下内容并形成工作底稿： 公司是否已经建立内部控制制度并形成书面文件？ 是□ 否□ 检查监督部门设置情况 公司是否已确定一个或多个专门职能部门（以下简称“检查监督部门”）负责 内部控制的日常检查监督工作？ 是□ 否□ 如是，请说明该部门名称。 如已确定检查监督部门，公司是否根据相关规定以及公司情况配备专门的内 部控制检查监督人员？ 是□ 否□ 如是，请说明配备人数。 检查监督部门负责人的任免由谁决定？ 检查监督部门报告情况

生产计划编制方式的思考 生产计划大纲编制的原理和依据

生产计划编制方式的思考生产计划大纲编制的原理和依据某工厂产品呈现多品种、小批量、短交期的特点，生产工艺也较为复杂程度，包括冲压、注塑、喷漆、压装、精加工等，属于混合型制造企业。目前，公司计划部门排产以周计划为主。现在的问题是，排计划需要的基础数据不能从相关部门及时或准确拿到，导致生产计划调整频繁。有些工序排了计划，有些工序却没排(断断续续)。生产部门抱怨计划人员对影响生产计划的因素缺乏全面细致的考虑，出现计划与执行脱节。 当生产不能按期交货时，市场部抱怨计划部门，计划部门指责生产部门，而生产部门又说是设备和模具问题影响生产进度，反馈给计划部门，而计划员很难协调相关部门，所以才耽误交货。计划部门说，生产过程中模具和设备出现问题，应该由生产部门想办法解决，解决不了或其他部门不配合再反馈给计划部门，计划部门给予相应协助。 更让人头疼的是，工程在试制通过后移交批量生产，常常是突然下个大的订单，让采购来不及采购。计划部门对工程部说，批产前特别是大批量订单来临之前，要提前告知，这样计划部门才好做物料计划，要不工程部门就自行采购。工程部门说，在试制通过前，谁敢担这个责任通知你做计划?

那么，工厂相关部门如何优化生产计划编制方式，是否改由计划部门编排为生产部门自行编排? 分析 生产部门以成本为目标，计划部门以交货期为目标，其次兼顾成本，首先部门目标存在矛盾。计划部门做计划，生产部门觉得受制约、不合意。如果把计划下放到生产部门，从计划人员的立场来看，有的觉得工作轻松了，交不了货完全是生产部门的责任，有的觉得权利被削弱，担心一放就乱。而从公司角度来看，计划和执行应该分开，计划部门作计划、搞协调，生产部门执行计划，专心完成任务。 计划收在上面，有利于统一管理，公司整体效果好，各车间库存可以最小化，缺点是公司计划项目部要对车间生产能力及瓶颈非常清楚，计划放在下面，有利于车间现场组织，缺点是受车间管理者水平限制，车间生产随意性大。

审计工作底稿编制要求内容复习进程

审计工作底稿编制要 求内容

审计工作底稿编制要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 2.审计工作底稿构成 2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括： (1)审计业务约定书 (2)总体审计策略与审计总结 (3)具体审计计划 (4)程序表 (5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告 (6)审定表 (7)调查访谈问询表或记录 (8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等 (9)核对及计算表 (10)抽样检查表 (11)询证函回函客户声明或说明 (12)观察及监盘或抽盘记录 (13)问题讨论与沟通 (14)咨询记录 (15)有关重大事项的往来函件 (16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等 (17)项目组及所内部审批文件 (18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等

(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论 (20)其他有助于形成审计结论的资料 2.2关于程序表 本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。 如何选择实施审计程序非常重要，总体原则是质量与效率并重，即执行的程序恰到好处，以最少的工作量获取能够支持审计结论的充分适当审计证据。程序表中列举的程序执行的详略程度取决于： ——风险评估结果 ——审计对象的复杂程度 ——重要性 ——审计人员的专业能力和经验 2.3关于明细表 明细表系会计科目审计的总导引底稿，由被审计单位提供，地位十分重要。一般情况下，明细表尽可能填列详细些。对于客户已经编制了明细表的，取得项目经理分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照项目经理下发的模板填写各科目明细表。 本所“企业填报明细表”单列于工作底稿中，便于审计人员进场前或进场后将该空白明细表提供给审计客户，由被审计单位填报，以提高审计工作效率。 2.4关于审定表 (1)未审数：未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。 (2)调整数：在底稿编制人移交底稿至项目经理前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至项目经理前，客户

评估报告工作底稿

内部资料注意保密评估报告工作底稿

目录 第一章借款人评价 一、借款人概况------------------------------------------------------4 二、经营者素质评价--------------------------------------------------5 三、经济技术实业评价------------------------------------------------5 四、股东评价--------------------------------------------------------6 五、资产负债分析----------------------------------------------------6 六、盈利能力分析----------------------------------------------------8 六、现金流量分析----------------------------------------------------8 七、信用状况评价----------------------------------------------------8第二章建设条件评价 一、项目建设概况及规模----------------------------------------------8 二、项目审批手续及进度----------------------------------------------8第三章市场评价 一、市场现状及发展趋势---------------------------------------------10 二、市场竞争分析---------------------------------------------------11 三、发展前景-------------------------------------------------------12第四章投资估算与筹资评价 一、项目总投资估算-------------------------------------------------12 二、筹资来源-------------------------------------------------------14第五章项目效益及偿债能力评价 一、项目财务效益评价-----------------------------------------------14 二、项目敏感性分析-------------------------------------------------15 三、借款人偿债能力-------------------------------------------------15第六章贷款风险与效应评价 一、贷款项目风险度测算---------------------------------------------16 二、贷款效应及风险-------------------------------------------------16第七章项目贷款综合评价 项目贷款综合评价---------------------------------------------------18

(整理)审计工作底稿编制实务案例-财务费用.

审计工作底稿编制案例—财务费用 一、会计记录概况 被审计单位TR公司本年度财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。 二、审计目标 （一）确定财务费用的记录是否完整； （二）确定财务费用的计算是否正确； （三）确定财务费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符 审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。经“三相符”核对一致，未发现问题。 提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。 （二）将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形 成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。 2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部 分，应作为审计的重点。 提示： 如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。 （三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数 审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。 TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。 提示：

评估报告工作底稿[整理版]

内部资料注意保密评估报告工作底稿 借款人：广州合生愉景房地产有限公司 项目名称：“愉景南苑”项目 广东省分行营业部评估部 二○○二年四月

主评估人：梁伯翔 评估小组： 第一章借款人评价梁伯翔 第二章项目建设条件评价张帆 第三章市场评估张帆 第四章项目投资估算与筹资评价马强 第五章偿债能力评估马强 第六章贷款风险分析马强 资料提供单位：广州市广州大道支行 印制：广东省分行营业部评估部

目录 第一章借款人评价 一、借款人概况------------------------------------------------------4 二、经营者素质评价--------------------------------------------------5 三、经济技术实业评价------------------------------------------------5 四、股东评价--------------------------------------------------------6 五、资产负债分析----------------------------------------------------6 六、盈利能力分析----------------------------------------------------8 六、现金流量分析----------------------------------------------------8 七、信用状况评价----------------------------------------------------8 第二章建设条件评价 一、项目建设概况及规模----------------------------------------------8 二、项目审批手续及进度----------------------------------------------8 第三章市场评价 一、市场现状及发展趋势---------------------------------------------10 二、市场竞争分析---------------------------------------------------11 三、发展前景-------------------------------------------------------12 第四章投资估算与筹资评价 一、项目总投资估算 -------------------------------------------------12 二、筹资来源 -------------------------------------------------------14第五章项目效益及偿债能力评价 一、项目财务效益评价 -----------------------------------------------14 二、项目敏感性分析

编制计划的原理

备注§14.1 编制计划的有关概念 教学目标： 1.通过具体案例理解编制计划的有关概念，如紧前工作、平行共走、工序、 流程图、节点等； 2.面对具体问题，能正确分析各项工作之间的先后关系； 3.培养学生分析问题、解决问题的能力； 教学重点：编制计划的有关概念 教学难点：编制计划的有关概念 新课讲授： 一、探究 在日常生活中，我们经常会遇到这样的问题：在人力、物力、财力、 时间等条件的限制下，如何为实施计划提供一个可行的方案。例如： 方案1可以用上图表示，此时显然不能完成任务，方案1不可行。 方案2可行，但是完成任务之时即出门之时，显得比较仓促。两人合计后， 又提出了方案3和方案4。

备注 方案3可行，而且比方案2节约时间。 方案4可行，更节约了时间。 通过为大弟、小弟设计方案的活动，一方面让学生感受到编制的计划是有 优劣的、可以调整和优化的；另一方面通过这个具体问题的讨论，界定了 紧前工作、平行工作、虚设工作、工序、流程图、节点等概念。 二、基本概念： 1工作明细表 一般地，我们把形如表14-1的表叫做工作明细表。其中的收拾房间、做饭 等活动叫做工作或工序，完成某一工作需要的时间叫做工期或工时，完成全 部工作所需要的时间叫做总工期。 2工作流程图 我们把图14-1、14-2、14-3、14-4这样的图叫做工作流程图。圆中的小圆 圈(有时会在圆圈内加上编号)叫做节点。两个节点之间的箭线表示一项工作， 通常会在箭线的上方方标上工作名称或工作名称的编号，在下方标上工时。 3紧后工作（紧后工序） 在上面的问题中，做饭和用餐这两项工作是相互邻接的、用餐必须在做 完饭之后才能进行，因此用餐可以叫做饭的紧后工作或紧后工序。

公司内部控制评价报告

公司内部控制评价报告 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】

XX股份有限公司20XX年度内部控制评价报告 董事会全体成员保证本报告内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 XX股份有限公司全体股东： XX公司董事会（以下简称“董事会”）对建立和维护充分的财务报告相关内部控制制度负责。 财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险。由于内部控制存在固有局限性，因此仅能对上述目标提供合理保证。 董事会已按照《企业内部控制基本规范》要求对财务报告相关内部控制进行了评价，并认为其在XXXX年XX月XX日（基准日）有效[或在以下方面存在重大缺陷：对重大缺陷的说明。公司已对该缺陷采取（或拟对该缺陷采取）如下整改措施： 整改措施]。 我公司聘请的[会计师事务所名称]已对公司财务报告相关内部控制有效性进行了审计，出具了[审计意见]。 我公司在内部控制自我评价过程中关注到的与非财务报告相关的内部控制缺陷情况包括[具体缺陷情况]。

董事长：（签名） XX股份有限公司 [日期] 上市公司董事关于《董事会关于公司内部控制的自我评估 报告》审议的工作底稿 一、董事对公司内部控制的自我评估应完成工作底稿，形成评估依据。 二、公司董事会秘书至少应于董事会审议公司年度报告会议通知发出时，将本底稿交给各董事。 三、该底稿应由董事亲笔填写。 四、公司应为董事填写工作底稿有关内容提供便利。 五、董事在审议内部控制自我评估报告之前，应至少关注以

下内容并形成工作底稿： 1.公司是否已经建立内部控制制度并形成书面文件？ 是□否□ 2.检查监督部门设置情况 （1）公司是否已确定一个或多个专门职能部门（以下简称“检查监督部门”）负责内部控制的日常检查监督工 作？ 是□否□ 如是，请说明该部门名称。 （2）如已确定检查监督部门，公司是否根据相关规定以及公司情况配备专门的内部控制检查监督人员？ 是□否□ 如是，请说明配备人数。 （3）检查监督部门负责人的任免由谁决定？ 3.检查监督部门报告情况 （1）检查监督部门是否定期直接向董事会或其下设审计委员会等专业委员会报告内部控制检查监督工作情况。 是□否□ 如是，请说明本年度报告次数。 （2）本年度检查监督部门发现的问题都有哪些？ （3）检查监督部门对发现的问题是否提出过解决建议？

编制审计工作底稿

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(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定

****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。

考点65编制计划的原理与方法

1.某项工程的流程图如下图（单位：min ）： 第13题图YJS07 完成该工程的总工期 . 【命题意图】本题考查关键路径法. 23【解析】工程总工期是关键路径的长度，故总工期为10+9+4=23. 工序 A B C D E F G 工期 5 6 2 4 5 2 1 紧前工作 无 无 A C B 、 C D E 、F 则该工程的总工期为 . 【命题意图】本题考查网络图. 14【解析】如图，总工期即为关键路径的长度.关键路径为A C D F G →→→→，∴总工期＝5+2+4+2+1＝14. 第14题图WDM39A 3. 某项工作的各项安排如下： 则完成该工作的总工期为 . 工作代码 紧后工作 工期/天 A B,C 2 B D,E 4 C E 2 D F 1 E G 2 F G 1 G 无 2

【命题意图】本题考查网络图. 10【解析】如图，总工期即为关键路径的长度，为2+4+1+1+2=10. 第14题图wdm43b . 工作代码紧前工作紧后工作工期（天） A 无B,C,E 2 B A F 9 C A D 3 D C, E F 2 E A D 2 F B,D 无 3 YN302 【命题意图】本题考查关键路径. →→. 14【解】关键路径为A B F 5. 某工程的网络图如图所示（单位:天）, YN102 则该工程的总工期为___________天. 【命题意图】本题考查编制计划的原理与方法. 17【解析】观察图可知该工程的关键路径为A B C E G I →→→→→,故总工期为3+2+3+4+3+2=17天. 6.某项工程的流程图如图（单位：天）：根据上图，可以看出完成这项工程的最短工期是___ 天.

审计工作底稿编制案例介绍

审计工作底稿编制案例介绍—应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下： 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万 元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。 无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款 5,000,000.00 贷：其他业务收入5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税 纳税申报表为286,805,348.11元。

3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为 172,637,345.03元。 二、审计目标 （一）确定应计和已缴税金的记录是否完整； （二）确定未交税金的余额是否正确； （三）确定未交税金的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 提示： 如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2）