浅析企业研发费用的内部控制点-财经界(学术版)2014(4)

浅析企业研发费用的内部控制点常熟新联会计师事务所有限公司薛卫忠

摘要:新企业所得税法对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，税收优惠政策刺激了企业重视和加强研究与开发，以提升企业竞争力，但在实际操作过程中有些企业因利益驱动不当获取高新技术企业的认定，也反映出企业对研究开发项目的内部控制的缺失，高估研发经费的现象时有发生。如何做到研发费用的内部控制将对企业的经营健康发展起着至关重要的作用，同时为外部单位监管提供有效的依据。

关键字:企业内部控制制度控制点开发研究

内部控制是现代企业在进行有效、科学的财务管理是一种必不可少的手段。任何企业内部控制的强弱将直接关系到该企业的财务管理工作。企业的内部控制的不断健全和完善可以使企业及时发现企业的财务管理和经营管理上的漏洞及薄弱环节并以此来增加企业财务报告的真实性、可靠性，并就企业财务管理中存在的问题提出改善的意见和建议，最终使企业达到减少错误、消除或防止损失，改进企业财务管理及经营状况的目的。

目前，衡量一个企业是否具有创新能力的一项重要指标就是对高新技术研发的投入。高新企业研发的投入越大则企业创新能力越强。反之，如果企业的研发投入较少，则创新能力将不明显。因此,为了更好衡量企业在研发方面的投入，则必须对财务上使用的研发费用指标进行内部控制。

一、高新技术企业研发费用的内涵及构成要素

企业的研发费用主要是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中所发生的而各项费用。

(一)研发人员人工费用

这部分费用主要是指在企业中专门从事研究开发活动的人员全年的工资薪金，例如：基本工资、奖金、补贴、津贴、年终加薪、加班工资等。尽管依据高新技术企业认定管理工作指引可以列入,严格来说高新技术企业的研发费不能包含研发人员的福利费、社会保险费用、住房公积金等。另外如果研发人员是企业外聘的，那么还应该包括外聘研发人员的劳务费用。

(二)研发的直接投入费用

高新技术企业进行研发的直接投入主要是指企业为了研究开发新的项目而购买的原材料等相关的支出。例如：水和燃料的使用费用，新产品的检验费用，租入固定资产的租赁费用，进行科学实验的试验费用等均属于企业研发的直接投入。

(三)固定资产折旧费用及长期待摊费用

这项费用主要是指企业在研发新产品过程中购置的仪器、设备、以及在研发中使用的建筑物的折旧费用等，还包括研发设施在改建、改装、维修中发生的长期待摊费用。在财务理论中，这些费用都属于间接费用，发生的数额将与企业采取的折旧方法、摊销方法紧密相关。故此，必须对折旧的年限、方法、残值等做出必要的限定。值得注意的是，并不是所有的研发设施改建、装修、维修等过程中发生的费用要计入长期待摊费用来进行账务处理。

(四)研发设计费用

在高新技术企业的新产品、新技术、新工艺的研发过程中，必然会在工序、操作特性等方面发生设计费用。

(五)研发中装备调试费用

这部分费用主要是指在研发过程中发生的包括工装准备过程中发生的费用。但是，为大规模、批量、商业化生产而发生的工装准备费用不计入装备调试费。

(六)研发中无形资产的摊销费用

这部分费用主要是指在研发过程中根据需要购入的专有技术而发生的费用摊销。例如：专利、非专利费用、专有技术、许可证等。

(七)研发中发生的委托外部研究开发的费用

这部分费用主要是由于企业委托境内其他企业、大学、科研机构、技术专业服务机构、境外机构等进行研究开发活动而发生的费用。建议企业也可以将委托外部个人所发生的研发费用，在与个人签订合同并超过183天后将相关费用转化为人员人工费用来进行核算。

(八)研发中发生的其他费用

这部分费用主要是指为了研发活动而发生的其他费用。例如：与研发相关的技术图书资料费、会议费、差旅费、办公费、培养费、保险费等，这些费用一般均不能超过研发开发总费用的10%。

二、研发项目中对研发费用的内部控制点分析

我国对高新技术企业所征收的所得税税率是15%，这种优惠的税收政策使得很多高新技术企业加大了对新技术、新产品的研发。很多高新技术企业的实际案例表明，很多企业都存在着虚构研发费用的现象。例如：利用假发票，虚构研发人员工资，虚构研发项目，还有的企业将并不属于研发项目费用支出也列入到研发费用中。针对这些现实问题，必须将高新技术企业的研发费用进行内部控制，具体控制点如下：

(一)企业组织架构

企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的企业治理结构和议事规则，明确董事会、监事会、经理层和各层级机构在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。虚构研发费用的舞弊现象的发生，根源在于没有科学、健全、有效的企业组织架构。如果没有完善的组织架构与内部控制的有效衔接，健全的研发项目内部控制制度也很难取得预期的控制成效。

(二)预算控制

预算管理是将企业的决策目标及其资源配置用预算的方式加以量化,以达到企业资源有效配置。研发费用预算控制包括编制、执行过程、调整、反馈、考核控制。

研发经费预算一般由项目负责人(项目组)在财务部门的指导下编制研发项目预算。编制预算的依据主要是根据研发目标,技术方案以及在项目实施过程中可能预期的事项以及企业的现有基础设施条件、资源的配置状况,按照费用类别和费用标准,估算编制。必要时外聘专业机构进行编制。

预算控制是对研发费用的事前控制，通过成本费用的实绩与预算的对比，达到对研发费用的总体控制。

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(三)人力资源的内部控制

高新技术企业的研发活动的成败关键在于人的因素决定的。这是全体研发人员脑力劳动的结果。在企业的研发费用中最主要的一项研发费用就是研发人员的工资及奖金的支出，企业存在研究人员配备不合理或舞弊，导致研发成本过高的风险，因此，企业对研发人员的工资、奖金必须进行严格控制，明确研发人员人工费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，防止人为虚构研发人员的工资、奖金多计入到企业的研发费用中。对企业内部存在的将不属于研发人员的工资而作为研发人员工资计入研发费用的行为，可以根据企业对人力资源的管理政策来进行控制。如：从员工的聘用开始，一直到培训、薪金、考核、奖惩、对商业机密的保密性限制与规定等。如果在这些环节中出现差错，那么将加大企业的内部控制风险。

另外，企业的不同部门由于承担的工作责任不同，工作的难度不同，工作的环境不同，工作岗位所需要的人员掌握的知识水平不同，导致企业员工之间的工资存在着差异。企业可以通过对研发人员的工资的计算方式、支付方式来进行控制，来判断是否在研发人员的工资中加入了别的部门的费用支出。通过对研发人员工资和奖金计算的控制，可以根据实际情况杜绝那些营私舞弊行为的发生。

(四)其他相关费用的控制

这部分内部控制点主要包括高新技术企业对外采购的研发设备、研发材料、等相关费用。企业应建立研发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则以防止人为虚构和混入其他相关费用。

如对采购的研发设备、研发材料等资产，企业可以通过对资产的请购、审批、执行、验收保管、记录等环节的职责分开来进行内部控制，这就要求企业必须做好对各环节职责的分离、对资产的复核、验收、领用、盘点等工作。对于研发使用资产的领用，也是企业必须重视的内部控制点，要求企业必须认真判断资产从请购到领用是否符合研发部门的研发项目预算，确保资产属于研发项目使用。

(五)对研发费用核算的控制

企业可以通过“管理费用”科目来对研发费用进行控制。在“管理费用”下面设立明细账——

—研发费用。并按照研发项目来进行归集和核算。再在研发项目下按照工作的需要来设置工资、实验材料、差旅费、咨询费等进行明细核算。有的费用是不应该进入研发费用的。例如：企业在境外发生的知识产权维护费、代理费、诉讼费都应通过“管理费用”科目来进行核算，而不应纳入研发费用进行管理。因此，对研发费用的明细核算控制也是企业研究与开发的重要控制点之一。

总之，对于高新技术企业的项目研发费用而言，主要依靠的是企业内部控制点的合理设计以及有效性执行。企业必须做好对这些费用的控制，以此来降低企业研发费用的发生和研发风险的出现。

参考文献：

[1]吴寿仁.企业研发费用辨析[J].华东科技，2008（10）

[2]金小龙.浅议研究开发费用审计中需要关注的内控点[J].中国注册会计师，2012(10).

[3]赵团结.研发费用：高新技术企业认定中的一项难题[J].财务与会计（理财版）2012年（10）

[4]王学军.高新技术企业认定中研发费用的八大构成要素[J]。财会月刊，2009（2）上旬。

同预算管理的方法与指标，加强企业全面预算管理的实施和推广。

2、构建合理、科学的全面预算管理的管理架构

合理有效的管理架构对全面预算管理来说有着十分重要的作用，但要想真正促进预算管理工作的顺利开展，就需要构建并不断完善相应的组织架构。并且还需要切实建立专门的办事机构，这是全面预算管理工作的首要前提，能够在一定程度上促进企业自身的发展，并不断提高企业的管理水平。

(三)构建全面的预算考核体制，提升企业的竞争力

预算不是最终目的，这只是企业对自身管理经营的一种控制手段，能够将业绩考核与预算有效地结合在一起，作为整体考核评价的有力依据，从而充分发挥预算在企业管理中的作用。预算管理的考核需要实施必要的奖惩，不断完善奖惩与考核的指标与制度，保证管理的合理、公正，进而真正调动和激发员工的工作主动性。全面预算管理的实行能够在一定程度上加强企业内部员工之间的工作沟通与协调，使大家都能够团结一致，实现共同的奋斗目标。这样不仅有利于企业日常活动的规范，还能够降低企业的运行风险，完成资源优化，最终大大提高企业的经济效益和社会效益。

四、结束语

综上所述，企业要想充分发挥全面预算的功效，必须结合自身的实际情况，找到问题的关键所在，并根据问题来选择恰当的解决方式，以一种科学、积极的态度来对待，不仅能够促进我国企业在预算管理上的健康、可持续发展，而且能最大程度地发挥全面预算管理在企业管理中的重要作用，推动企业的进一步发展。

参考文献:

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[6]崔洪军.企业内部控制存在的问题及对策思考[J].当代经济. 2010(16)

（上接第48页）

(完整版)企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

企业研发费用财务管理规定

企业研发费用财务管理规定 一、建立研发费用背景 在知识经济飞速发展的时代，高新技术企业的发展成为普遍关注的焦点，对高新技术企业的行业研究也越来越多，其中，研发费用的研究是一个重点。我国在认定高科技企业的时候对研究与开发费用的投入量有了更高的要求：提高了高科技企业的高新技术产品占销售额的比例;提高了技术产品研究开发经费占当年总销售额的比重，与一般的企业相比，高新技术技企业的技术性更强，更注重知识的价值，拥有大批优秀的研发人才，且对他们的素质要求也更高，为了不断地获取更大的创新，他们在研究开发活动上也注入了更多的资金和人力资本，这些人力资本的价值往往比研发设备的价值大得多，在研发费用的投入中，高科技企业比一般企业更追求长期的成果，他们的投入是持续的、稳定的甚至巨额的，而一般的企业只进行短期的、暂时的投入，相比之下，研发费用的投入量对高科技企业来说具有更为重要的意义。对高科技企业来讲，研发费用的投入状况在一定程度上可以反映企业已经具备的知识水平、研究和开发能力以及企业的未来发展前景，研发费用的会计处理一直存在着不同的意见，其焦点在研发费用的确认问题上。对于如何确认研发费用，有的主张将其作为当期的费用，有的认为应该把符合条件的部分予以资本化。我国企业会计制度规定将企业的研发费用全部作为当期费用计入会计报表，其原因主要是研发费用的投入是否产生收益存在着较大的不确定性，同时，制度制定者也担心其他非高科技类企业投机取巧，任意核算研发费用，将此作为利润的调节器。然而，这种全盘否定研发费用对企业的贡献的做法对高科技企业是不公平的，也是不合理的，它没有考虑到高科技企业在经过研究开发活动而带来高额回报这一事实，并且，一些高科技企业的研发成功率已经超过了60%。企业的研发能力在不断的提高，而会计处理仍然停留在原来的阶段，由此产生的结果是会计处理的规定显得不合时宜了，因此，投入研发费用来进行技术创新是高科技企业必不可少的，由此，会计上应该对研发费用合理核算与披露。 二、研发费用的定义 研发投入费用指本公司在产品，技术，材料，工艺等研发过程中发生的费用，包括： 1、研发活动直接消耗的材料，燃料和动力费用。 2、公司在职研发人员的工资，奖金，津贴，补贴，社会保险费，住房公积金等人工费用及外聘研发人员的劳务费用。

企业内部控制基本规范(doc22个)4

企业内部控制基本规范(doc22个)4

企业内部控制具体规范第xx号——对外投资 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对外投资内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称对外投资，主要是指企业根据投资计划进行的长期股权投资，包括子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。 企业除长期股权投资以外的投资，可以参照本规范及《企业内部控制具体规范第xx号——货币资金》进行控制。 第三条企业在建立和实施对外投资内部控制中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠； （三）对外投资实施方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，投资收益的确认应当符合规定，投资权益证书的管理应当严格有效，计

对外投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。 对实际发生的对外投资业务，企业应当设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。 企业应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。 第三章对外投资可行性研究、评估与决策控制 第八条企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。 企业因发展战略需要，在原对外投资基础上追加投资的，仍应严格履行控制程序。 第九条企业应当编制对外投资项目建议书，由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证，对被投资企业资信情况进行尽责调查或实地考察，并关注被投资企业管理层或实际控制人的能力、资信等情况。对外投资项目如有其他投资者，应当根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。 第十条企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专

时代光华学习课程：企业内部控制与风险管理 答案

学习课程：企业内部控制与风险管理 单选题 1.20世纪70年代，内部控制制度被划分为：回答：正确 1. A 程序控制和环境控制 2. B 程序控制和会计控制 3. C 管理控制和会计控制 4. D 管理控制和环境控制 2.单位内部审计的三大目标是：回答：正确 1. A 工程安全、资金安全和干部安全 2. B 工程安全、财务安全和干部安全 3. C 工程安全、资金安全和财务安全 4. D 财务安全、资金安全和干部安全 3.所有项目在处于产品设计阶段的时候，首先有发言权的是：回答：正确 1. A 财务部门 2. B 设计部门 3. C 市场部门 4. D 营销部门 4.企业内部控制中的第二大要素是：回答：正确 1. A 员工发展 2. B 法人治理 3. C 目标制定 4. D 风险管理 5.对一项不确定性因素的可能性和重要性进行二维的区位分析就是：回答：正确 1. A 风险识别 2. B 风险预测

3. C 风险反应 4. D 风险评估 6.作为企业来讲，获得效益和现金的过程就叫做：回答：正确 1. A 引领模式 2. B 盈利模式 3. C 经营模式 4. D 财务管理模式 7.企业的经营管理必须从：回答：正确 1. A 董事会抓起 2. B 总经理抓起 3. C 总工程师、总设计师抓起 4. D 财务总监抓起 8.在企业初创阶段，对企业产生致命影响甚至是毁灭性打击的是：回答：正确 1. A 销售渠道 2. B 管理 3. C 产品 4. D 竞争 9.规范企业的会计制度操作的是：回答：正确 1. A 职业道德 2. B 法律法规 3. C 企业制度 4. D 高层领导 10.影响内部控制发挥作用的第三个环境因素是：回答：正确 1. A 员工能力 2. B 法人治理

企业内部控制制度

浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内

军工企业科研经费财务管理与会计核算难点问题探讨

军工企业科研经费财务管理与会计核算难点问题探讨 061基地 王康 近几年来，军工企业逐渐建立现代企业制度，经济总量和经济效益不断提升，自主创新能力进一步增强，但军工企业科研经费的管理和会计核算不规范的问题仍有存在。特别是实施新企业会计准则以来，军工企业在自主创新经费与财政投入科研经费的核算标准上不一致，政府检查、中介机构审计和税务稽核科研经费在过程中各执一词，也使得企业对科研经费的核算方法不统一。本文重点就如何规范军工企业科研经费会计核算问题展开论述。 一、军工企业科研经费的主要形式 一般情况下，军工企业科研经费分两类。一类是政府立项的科研项目，主要有基础研究、技术与开发研究和工程研制。另一类是企业自主创新经费，通常情况下是企业内部研究开发的项目，主要有两个阶段，一是研究阶段，主要是为获取新的技术和知识等进行了的有计划成本的调查；二是开发阶段，主要是在进行商业生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 二、军工企业科研经费财务管理与会计核算难点 1. 科研经费使用效率和效益不高。虽然国家科技投入呈逐年上升趋势，科研经费使用效率整体偏低，技术创新能力不足，科技成果转化率不高，科研项目交叉重复，使科研成果的数量和质量受到很大影响。 2. 科研经费管理制度不统一。科研经费政出多门，各部门分别对自己安排的科研项目制定相应的经费管理办法，即使同一部门也会因科研项目的类型不同，制定出不同的经费管理办法，形成科研经费多头管理。这样，为适应不同的经费管理制度，造成经费来源渠道多元化的军工企业科研项目经费在会计核算上不统一，存在项目间调账、串用，人为选择制度的现象。 3. 科研经费管理全过程没有纳入财务管理体系。由于科研计划和经费计划下达不同步，科研计划、经费计划和实际拨付往往有较长的时间差距，滞留经费、延缓拨付，影响了企业对科研项目正常规范核算，也造成项目单位年初挪用资金倒账或年底突击花钱等现象发生。 4. 科研项目任务书对经费描述不规范。由于科研项目任务书对经费测算不准确，造成任务的执行和经费的使用脱节，企业对科研经费的使用与核算随意，故意编造费用内容，项目间相互挤占、挪用、虚列支出。 5. 科研项目资金概算编制缺乏科学性。由于科研项目预算编制不准确，普遍存在多报和虚报的现象，造成科研成本核算不真实、不准确，科研成本预算内容与实际支出偏差较大，且没有严格划分各个科研项目之间的支出，存在不同研究项目之间的混支现象。

企业内部控制基本规范考试答案

试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通的是（）。 A．内部监督 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通 A B C D 【答案错误】× 2.下列各项中，企业战略目标一般是（）。 A．稳定的 B．动态的 C．具体的 D．详细的 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 企业战略目标一般是稳定的，但是它的具体目标却是动态的。具体目标会随着内部和外部条件的变化而重新调整，以便和战略目标相协调。 3.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的是（）。 A．内部环境 B．风险评估 C．控制活动 D．内部监督 A B C D 【答案错误】× 4.下列各项中，属于销售与收款业务的相关岗位及人员设置重点检查的内容是（）。 A．是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B．销售合同的授权批准手续是否齐全

C．信用政策、价格政策的执行是否合理合法D．坏账的确认、批准和坏账准备的计提情况

A B C D 【正确答案】：A 【解析】：监督销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，应重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。 5.下列各项中，属于企业风险中最常见的形态是（）。 A. 财产风险 B. 人身风险 C. 责任损失风险 D. 财务风险 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 我们将企业的风险概括为：财产风险、人身风险和责任损失风险等。财产损失是企业风险中最常见的形态。 6.下列各项中，属于授权批准控制要求的是（）。 A．单位应合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限 B．单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任 C．单位应明确账、证、表的处理程序 D．单位应建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法 A B C D 【答案错误】× 7.专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及一项监督的有效性等予以确定，这项监督指的是（）。 A．日常监督 B．专项监督 C．审计监督 D．所有权监督 A B C D 【答案错误】×

企业内部控制的经典案例

企业内部控制的经典案例 --巨人集团的兴衰 一、公司背景 巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。1989年8月，史玉柱用先打广告后付款的方式，将其研制的M-6401桌面排版印刷系统软件推向市场，赚进了经商生涯中的第一桶金，奠定了巨人集团创业的基石。1991年4月，珠海巨人新技术公司成立；1993年7月，巨人集团下属全资子公司38个，成为中国第二大民营高科技企业；1994年年初，号称中国第一高楼的巨人大厦一期工程动土，同年史玉柱当选为“中国改革风云人物”；但1997年年初，巨人大厦在只完成了相当于三层楼高的首层大堂后停工，各方债主纷纷上门，老“巨人”的资金链断裂，负债2.5亿元的史玉柱黯然离开，巨人集团破产。 二、老“巨人”的衰弱----内部控制的紊乱 （一）内部环境 巨人集团有董事会，但形同虚设。史玉柱手下的几位副总都没有股份，在集团讨论重决策时，他们很少坚持自己的意见，他们也无权干预史玉柱的错误决策。因此，在巨人集团的高层没有一种权力制约，巨人集团实行的是“一个人说了算的机制。另一方面，权利都集中在史玉柱一人手中，因此，监事会实质上也无法起到任何监督和制衡的作用。集团的快速扩张，资产规模的快速膨胀，也是的内部的管理变

得浮躁而混乱。同时，巨人集团从几个人发展到上千人，人员素质、组织结构以及企业文化都在不断磨合；由于缺乏规范的基础性内部控制，各类违规、违纪、违法案件，诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜；最终酿成了资金断流、经营难以为继的局面,甚至在危急时刻，“巨不肥”带来的利润还被一些人私分,如此可见，巨人集团的内部环境存在着多大的漏洞。 （二）风险评估 由于缺乏必要的财务危机意识和预警机制，老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态。。在巨人营销最辉煌的时期，每月市场回款可达3 000万~5 000万元。以如此高额的营业额和流动额，完全可以陆续申请流动资金贷款，并逐渐转化为在建项目的分段抵押贷款。但史玉柱一向以零负债为荣，以不求银行为傲。一味指望用保健品的利润积累来盖大厦，这成了巨人突发财务危机的致命伤。到1996年下半年，资金紧张时，由于缺乏与银行的信贷联系，加上正赶上国家宏观调控政策的影响，巨人陷入了全面的金融危机。 企业积极管理和应对风险的关键，在于评估风险、量化风险，针对风险根源和计量采取不同的风险管理策略。巨人集团每一次遇到危机时，都没有对企业面临的内外风险进行评估，没有看清楚纯粹风险损失有多大，如何把握机会风险，而仅仅是跟进社会上的热点行业，盲目涉足多元化经营，而导致现金流缺乏，同时缺乏危机意识，最终未能控制好财务风险和经营风险。巨人集团向保健品和房地产行业多元化发展的目标，与巨人集团的管理能力、资金能力和技术能力产

关于高新技术企业研发费用的研究

关于高新技术企业研发费用的研究 学院管理学院 专业工商管理（会计方向） 班级 11级会计3班 学号 2015 年 4 月

独创性声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已经发表的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文（设计）中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：__________________ ________年______月_____日 授权声明 本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文（设计）的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文（设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文（设计）。 本人论文（设计）中有原创性数据需要保密的部分为（如没有，请填写“无”）： 学生签名： 年月日 指导教师签名： 年月日

关于高新技术企业研发费用的研究 摘要 不断地开展研发活动最终形成特有的知识产权对高新技术企业来说其意义深远，而在研发过程中，核算该项活动中各种人力物力的研发费用便应成为企业重要关注的内容。本文对高新技术企业及其研发费用做出简要介绍，通过对现行高新技术企业在核算研发支出中出现的问题的研究，得出我国的相关制度仍需改善，高新技术企业还需深入研究相关规定、充分利用相关政策从而减缓纳税负担的结论。 关键字：高新技术企业；研发费用；会计核算

Research On High-tech R & D Expenses Abstract Continue to carry out research and development activities can finally create a unique high-tech enterprises, their intellectual property profound, and in the development process, this activity accounted for a variety of human and material resources in research and development costs they should become an important part of corporate concern. In this paper, high-tech enterprises and research and development costs to make a brief introduction, through the study of the existing high-tech enterprises have R & D expenditure in the accounts in question, the results still need to improve our country's relevant systems, high-tech companies need in-depth study of the relevant provisions make full use of the relevant policies in order to slow down the tax burden conclusions. Key words: high-tech enterprises; development costs; accounting

高新技术企业研发费用核算管理办法

XXXXXXXX公司 研发费用核算管理办法 一、目的 为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。 二、适用范围 本办法适用于公司批准立项的研发项目。 三、研发项目和研发费用的管理 1.研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。 2.研发项目实行“项目负责制”。项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责。 3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。控制费用开支、检查预算执行情况。 4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。 5.研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同，按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理。 6.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理。购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。四、研发费用的核算范围 公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。包括： 1. 研发人员的工资薪金支出。 2. 研发项目的直接消耗。（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等） 3. 研发项目的直接费用。（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等） 4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。 5. 研发成果的论证费。（测试、鉴定、评审、验收费） 6. 研发项目发生的其他支出。 五、研发费用的核算体系 公司依据《企业会计准则》设置会计科目， 财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目，根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算。公司研发费用按实际成本核算。研发费用核算纳入会计核算一本帐

会计事务所与企业内部控制制度4.doc

会计事务所与企业内部控制制度4 会计事务所与企业内部控制制度 （一）强化会计师事务所对企业内部控制的监督作用 强化会计师事务所的外部监督能够促使企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门要加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，抓好对注册会计师执业质量的监管，充分发挥会计师事务所的外部监督作用。注册会计师在执行独立审计业务过程中对被审计单位的内部控制进行了解、测试和评估后，应将其发现的内部控制重大缺陷告知被审计单位的管理当局。会计师事务所应揭露企业内部控制制度存在的问题和漏洞，揭露因内部控制薄弱而造成的某些经济损失或经济违法行为等，并对揭露的各种消极因素及时进行制止、处罚，还应将情节严重的有关责任人移交司法机关处理。 （二）会计师事务所出具管理建议书，完善企业内部控制制度 管理建议书是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。提交管理建议书是注册会计师的职业责任，是对被审计单位提供的最有价值的服务之一。由于注册会计师的职业特点，在审计过程中按规定需要检查被审计单位的内部控制系统，能够了解被审计单位经营管理中的关键所在。注册会计师出具的管理建议书能够指明企业内部控制设计及运行方面的重大缺陷，以及相应的改进措施。这种意见最及时、

有效，能够促使被审计单位加强内部控制，改善工作，以防止弊端的发生。企业可以充分利用注册会计师出具的管理建议书了解其内部控制的不足，不断完善内部控制制度，提高企业管理的专业化程度和管理效率。 （三）会计师事务所对企业内部控制进行专门审核 由于管理建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷，其所提建议不具有强制性和公证性，所以管理建议书不应被视为注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的鉴证意见。为了进一步对企业内部控制进行评价和建议，笔者提出，企业还应委托注册会计师出具针对其内部控制整体框架的期间性内部控制审核报告。 美国和中国台湾已相应建立了定期聘请注册会计师对内部控制制度予以评价的模式，我国也应借鉴这一先进经验。注册会计师执行内部控制审核的目标是：对被审核单位管理当局关于与会计报表相关的内部控制有效性的书面认定的公允性发表意见。注册会计师采用询问、观察、检查、重新执行等方法进行企业内部控制审核评价，并提出相关的管理意见，有以下两方面的作用： 一方面，有利于完善内部控制系统。注册会计师对企业内部控制系统的检查和评价，其对象和目的就在于内部控制的完善性上。这里所指的完善性，就是指内部控制系统是否健全、是否严密。在执行内部审核的过程中，注册会计师需要做大量的收集、整理、分析和评价工作。因此，通过注册会计师对企业内部控制的调查，就能够明确被审计单位内部控制系统是否完善。如果被调查的企业内部控制尚不完善，注册会计师可以提出改进建议或

企业内部控制学--控制环境

第六节人力资源政策一：人力资源政策及其在内部控制中的意义人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。内部控制是由员工来执行的，而员工又受到内部控制的管理，因此企业员工既是控制的主体，又是控制的客体。控制与被控制是一对矛盾，要使被控制者服从控制者的意志，达到控制的目的，必须依靠科学的规范以及公平公正人性化的人力资源管理。内部控制中的人力资源管理政策至少应当包括以下内容：（一）员工的选择和聘用。（二）用人制度，包括员工培训和职业规划；轮岗制度，尤其是财会等关键岗位制衡要求；离职规定，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定，（三）考核制度，包括激励约束，晋升与奖惩。员工绩效考聘的原则： 1：公开透明原则 2：客观考评原则 3：与工作相关原则 4：注重反馈原则 5：差别与公平原则 6：可行性与实用性原则 7：参与原则三、人力资源政策与内部控制企业至少应当关注人力资源管理的下列风险：（1）人力资源缺乏、结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、优胜劣汰机制不完善，可能导致关键人才流失或经营效率低下。第七节：董事会与审计委员会 董事会是由股东大会选举，由不少于法定人数的董事组成的、代表公司行使其法人财产权的会议体机关。董事会作为行使法人财产权的机关，其主要职责是对公司经营进行战略决策并对经理人员进行有效的监督，从这个意义上说，董事会是公司治理结构的核心机关。

董事会职权 (l)负责召集股东会，执行股东会决议并向股东会报告工作。(2)决定公司的生产经营计划和投资方案。(3)决定公司内部管理机构的设置。(4)批准公司的基本管理制度。(5)听取总经理的工作报告并作出决议。(6)制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损方案。(7)对公司增加或减少注册资本、分立、合并、终止和清算等重大事项提出方案。(8)聘任或解聘公司总经理、副总我国公司治理结构的问题与对策研究经理、财务部门负责人，并决定其奖惩。董事会相关责任的规定： 1:美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为内部控制的首要内容。因为公司中约束经营管理者的就是两种机制，一是资本市场和商品市场的法规，这是外部约束；另是董事会为主体的内部约束。而董事会是约束高层经营管理者日常行为的最有力手段。 2: 我国《企业内部控制规范－基本规范》中也对董事会作出要求：董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；经理（或总裁、厂长）负责组织领导企业内部控制日常运行；总会计师（财务总监）对财务报告的真实可靠、资产的安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有效运行。董事会下设独立的审计委员会。如何优化董事会的作用 一：完善董事人选的选举和产生制度二：弱化大股东对董事会的控制三：设立董事会决策与监管的支持机构四：杜绝高层管理人员交叉任职审计委员会作用：审计委员会起着一种沟通公司管理人员、董事会、内部审计人员和外部审计师桥梁的作用，对各个部门的责任履行情况享有一定的检督权，是公司治理结构的一种过程监督。

公司内部控制制度 (一)

公司内部控制制度 (一) 内部控制管理制度 总则 第一条为规范和加强公司内部控制,提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公 司可持续发展,保护投资者的合法权益,根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规 范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法 规、业务规则以及《公司章程》的相关规定,制定本制度。 第二条本制度所称内部控制,是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度,应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖公司及其所属单位的 各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成 相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适 应,并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制,包括下列基本要素： （一）目标设定,是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境,是指公司实施内部控制的基础,包括治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、公司文化等。 （三）风险确认,是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估,是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的 风险,合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择,是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择 风险管理策略。 （六）控制活动,控制活动是指公司根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险 控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通,信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息,确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督,是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的 有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 第六条公司内部控制活动涵盖公司所有的营运环节,包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、 预算管理、资金管理、重大投资管理、财务报 告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和系统信息管理等。

高新技术企业研发费用

高新技术企业研发费用 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT

一、根据《高新技术企业认定管理办法》所规定6％、4％、3％的三档最低标准，集团技术中心做好年度研发费用预算，集团财务部做好研发费用单独建账管理工作，使之能准确归集出项目研发经费。 二、建账程序 1、根据年度研发费用预算，财务部应逐月分解研发费用做好单独建账工作 2、“研发费用”科目按照八大类费用项目核算： （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用

第六章 企业内部控制应用指引第4号.doc

第六章企业内部控制应用指引第4号－－社会责任 第一节企业为什么要履行社会责任 履行社会责任是企业应尽的义不容辞的义务，也是企业的光荣使命。 西方发达国家，企业履行社会责任意识都很强。 一般认为，企业就是创造利润的，利润最大化或股东财富最大化是企业发展的唯一目标，社会责任是政府的事情，与己无关。这种观点和定位有失偏颇。 企业履行社会责任的意义 （一）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体。 （二）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在。 －－责任引领未来 （三）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举措。 －－实现企业与社会、自然的和谐相融 第二节企业应履行哪些社会责任 《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定一般企业履行的社会责任包括： （1）安全生产 （2）产品质量 （3）环境保护 （4）资源节约 （5）促进就业 （6）员工权益保护等方面 支持慈善事业、支援灾区、扶穷助困等。 特殊行业的企业可能还应履行特别的社会责任。 第三节企业在履行社会责任方面的风险（一）

至少应当关注在履行社会责任方面的风险： （一）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。 （二）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。 （三）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。 （四）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。 案例： （一）特大矿难频发。 第四节企业在履行社会责任方面的风险（二） （二）墨西哥湾原油泄漏事件是美国历史上最严重的环境灾难。 （三）深圳东部华侨城“太空迷航”迷了航。 （四）其他事件（食用油）。 第五节如何履行好社会责任（一） （一）总体原则 企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。（指引第四条） （二）基本要求 （1）企业负责人要增强意识和端正态度。 （2）要统筹规划、真抓实干。 把履行社会责任融入企业发展战略，落实到生产经营的各个环节和部门，落实到预算安排和统计、考核体系。 （3）建立企业社会责任报告制度、形成互动。 （三）具体措施

企业内部控制学习心得

第一篇企业内部控制学习心得 《2014内控学习心得》 第1内控学习心得 听了高伟老师的一堂课，关于内部控制。先感慨一下，女老师的善于总结，男的善于行动。也许工作中也是这样。经常看到这样的情景女同志在指手画脚用嘴工作，但是男同志则是默不吭声做完了再讲。 一下是学习心得 1、内部控制十一哥完整的系统，一个好的运作体系对于企业运作的风险降低有很大的帮助。调查结果表明，企业内部偷窃行为中，主管员工占了很大一部分。 2、内部控制基本准则、规范，作为一个会计人，我们应该好好要学习一下。在企业管理中，风险管理，风险偏好以及其企业战略管理、内部控制都很有关系。 3、一个企业越大，系统越大，就越混乱，越需要一个好的框架体系来管理。

内部控制需要会计人员财务工作者有好的专业能力，在我们今后的工作中，对我们的工作能力要求越来越高。 4、COSO法案中，现在也加入了战略管理。难怪CPA考试也加了一门 5、SOX法案。想要发展到一个层次，就应该要有所了解。中国正在与国际接轨。 6、内部控制也有自身的局限性，要了解内部控制的目标，那就是为了企业的管理战略。要站在一个更加高的角度来看待内部控制和管理 7、内部控制的成本效益原则，以有限的成本产生尽可能产生大的效益。以内部审计来衡量内部控制的效果。企业内部控制的环境。风险评估. 第2内控学习心得 众所周知，一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。因此，欲使农村信用社不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统──内控制度建设，以保证农村信用社的稳健发展。农村信用社尽快建立起规范、科学而运转良好的内控制度不仅是日益加强的金融监管的外在要求，同时也是实现预定发展战略目标和防范金融风险的内在需要。运行良好的内部控制可以发挥如下作

企业内部控制的10种方法

企业内部控制的10种方法 《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程式、财産清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质内容来讲，就是要加强各单位的内部控制。其目的在於建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行爲，保护单位财産的安全完整；规范单位会计行爲，保证会计资料真实、完整，提高会计资讯质量，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。要实现上述目标，笔者认爲，只有在内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。 加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。 一、组织规划控制 组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此産生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财産保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。(2)业务经办职务与审核监督职务分离。 (3)业务经办职务与会计记录职务分离。(4)财産保管职务与会计记录职务分离。(5)业务经办职务与财産保管职务相分离。 要建立健全组织规划控制，目前必须解决两个问题： (1)设立管理控制机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等就是完善内部控制机制的有益尝试。机构设置因单位的经营特点和经营规模而异，很难找到一个通用模式。比如设立价格委员会的企业大都是规模很大、采用集中采购方式且采购价格变动较大的企业，这些企业设立价格委员会能够有效加强采购环节的价格监督与控制。再比如，对於规模大、技术含量很高、高知人员云集、按劳取酬的企业，通过设立报酬委员会进行管理层持股及股票期权问题研究，能够提高报酬计划按劳取酬科学性、加强报酬计划执行中的透明度和监控力度。(2)推行职务不相容制度，杜绝高层管理人员交叉任职。交叉任职主要体现在董事长和总经理爲一人，董事会和总经理班子人员重叠。在上市公司中，这一问题虽有了较大的改变，但从公司制企业的总体上看，仍普遍存在。这种交叉任职的後果是董事会与总经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。关键人大权独揽，一人具有几乎无所不管的控制权，且常常集控制权、执行权和监督权於一身，并有较大的任意性。交叉任职违背了内部控制的基本原则，必然带来权责含糊，易於造成办事程式由一个人操纵的现象出现。事实上，资金调拨、资産处置、对外投资等方面出现的问题重要原因之一在於交叉任职，董事会缺乏独立性。因此，建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠。 二、授权批准控制