对企业现金流转内部控制的探析

对企业现金流转内部控制的探析

【摘要】现金流转管理是企业财务管理的一个重要组成部分，受到企业各级管理人员、债权债务人、投资者以及政府监管部门的高度重视。企业现金在流转的过程中，有众多影响因素，不确定性风险较大。文章通过对企业经营活动、投资活动、筹资活动现金流转内部控制的探析，提出了加强现金流转内部控制的建议。

【关键词】现金；流转；内部控制

在市场经济环境下，现金流转内部控制的有效性影响着企业的生存和发展。本文中的现金包括：库存现金、银行存款和存放在金融机构的其他货币资金，以及企业持有的流动性强、期限短、变现风险小的现金等价物。企业现金充裕，可以及时购买必要的物资材料，支付员工薪酬、偿还到期债务；若现金短缺，轻则使企业不能够正常地生产经营，重则使企业出现生存危机。根据企业业务活动的性质，其现金流转可分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动的现金流转。因此，做好企业现金流转内部控制，对防范资金流转风险、维护资金安全完整、提高资金使用效率、促进企业健康发展有重要意义。

一、对经营活动现金流转内部控制的探析

（一）经营活动现金流转内部控制的主要目标

经营活动是指购买物资、销售产品、接受劳务、提供服务、支付税费等与经营相关的各种交易和事项。其现金流转的内部控制目

标，首先是要维持经营现金链条的畅通。企业应当根据自身对现金的调度能力，在生产经营的各个环节有计划地配置现金，在办理采购、研发、制造、生产、加工、销售业务的过程中合理使用现金，保持现金流转的动态平衡。其次是要推动存货和应收款项等流动资产的周转速度，加快其周转次数，减少现金在此类流动资产上的沉淀占用。加强经营活动现金流转的内部控制，就是要保证现金流转活动高效运行，让现金在运转中为企业创造利润。最后是因经营活动现金有很强的流动性，出现差错和舞弊的可能性相对较大，故应采取措施确保经营现金安全完整。

（二）经营活动现金流转内部控制的关键环节

1.开户环节。企业应当按照《人民币银行结算账户管理办法》等法律法规，结合经营业务的特点和经营地点的位置，合理选择开设基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和外币存款账户；完善对开立银行账户的管理制度，制定办理银行账户转账、收款、付款和结算等相关业务的内部控制流程；建立对银行账户开立、使用和注销的分级审核批准制度，使开户环节的业务活动均在授权的范围内进行。

2.审批环节。将现金收支审批作为关键环节，是为了控制现金收入和支出的不合理性。企业应建立完善现金收支的审批制度，明确各级管理人员的审批权限，规范审批程序，提高审批效率。审批制度中应确定在物资采购、固定资产采购、招待费用、办公用品、工

程结算、借款等具体经营业务办理过程中，不同的管理人员具有的审批权限。经办人员应在上报审批的单据上详细说明时间、事由、金额等情况，各级管理人员在行使审批权限时应在相关的单据上签署意见并签名确认。

3.复核环节。严格地复核能够减少企业经营活动中现金流转舞弊和错误的行为。依据复核对象的不同，可将复核分为横向复核和纵向复核。横向复核是指平级或无上下级关系人员的相互核对，纵向复核是指上级对下级活动的复核。复核环节的关键控制点包括：会计人员审查经营活动现金流转的经济业务是否真实合法，经济业务的原始凭证是否完整有效，经济业务的办理流程是否符合授权规定，会计凭证是否经制单、复核、主管、出纳等人员复核盖章。

4.用印环节。印章是显示经济业务审批执行进程，也是明确用印人责任的印戳。用印审批人应与印章保管人相分离，保管人不得自己随意用印。应建立健全公章、合同章、部门章、银行印鉴章、法人章等印章的使用审批管理制度，完善用印流程。会计人员不得一人集中保管办理现金支付业务的全部银行印鉴章，银行印鉴章要与银行空白票据分开保管，企业法人章、财务负责人章和财务专用章要分人保管。

5.收付环节。经营活动现金流转在收付环节流入或流出，是现金收支发生错误和舞弊的实现环节。因此，出纳在收付环节应按审核后的会计凭证进行收款和付款，向付款人开具收据，并要求收款人

签名，确保收付款业务真实，收付款金额准确。会计人员应及时登记相关账簿，定期与出纳的库存现金核对。

6.记账环节。记账环节记录了经营现金流转在会计凭证和账簿中的轨迹，若记账环节出现了差错，会导致整个会计系统的信息失真。会计人员应根据真实的经济业务，审核相关原始单据的真实合法性后填制会计记账凭证，并登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。

7.对账环节。对账是为保证会计各类账簿数据准确完整，对其中的数据与存在实物、现金、往来单位或个人信息数据等进行相互核对和检查的工作。会计人员在对账环节应关注：账簿记录同记账凭证及其所附原始凭证之间的账证核对是否相符，各种总分类账、明细账、日记账之间相关数字的账账核对是否相符，会计账簿记录与会计报表有关内容之间的账表核对是否相符，账面结存数同财产物资、款项等实际结存数之间的账实核对是否相符。

二、对投资活动现金流转内部控制的探析

（一）投资活动现金流转内部控制的主要目标

投资活动是指购建长期资产和投资及其处置不包括现金等价物

在内的短期资产的经济活动。长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动既包括金融资产投资，也包括实物资产投资。企业的投资活动应当量力而行，在现有的人力、物资、资金、管理等资源条件下合

理投资，投资的项目应当符合自身发展规划并能突出主营业务。应当谨慎从事股票、期货、衍生金融工具等高风险投资，对其他企业股权类的投资，应充分评估投资风险，确保产生有利的协同效应，给企业带来投资收益。

（二）投资活动现金流转内部控制的关键环节

1.方案调研环节。对投资方案进行充分的调查研究，评估方案中市场、财务、技术等条件的可行性，测算方案的现金流量和项目的投资回报率及投资回收期，在不同方案中比较出其中的优先方案，评估投资方案是否与企业发展战略相符合，投资规模、时机和方向是否与企业发展状况相匹配。

2.方案审批环节。明确相关审批部门和人员对投资方案审批的权限、程序、方式和责任，严禁越权审批或未经审批就执行的投资活动。采用联签制度或集体决策制度，对重要的投资方案进行多人审议，通过集体决策确定最优的投资方案。

3.方案编制环节。根据确定的投资方案编制具体的投资活动现金使用计划，评估现有的现金存量以及正常生产经营活动对现金的需求，筹集投资活动所需要的现金，编制方案各节点现金收支流转计划。

4.方案实施环节。依据批准的投资计划，按进度分期及时地投放现金，严格控制现金支出的流量和时间，按照授权审批制度和不相容职务相分离原则，各级审批人员应严格对投资项目现金支出的审

批，杜绝各种舞弊和失误的行为发生，保证投资项目按计划有序地进行，完成的进度和质量符合方案要求。对投资项目进行跟踪分析，及时监控投资方案的进展，动态地分析和评价投资方案的实施情况。

5.资产处置环节。投资资产的处置必须经过企业董事会或其他决策机构的批准，且应聘请审计、评估、法律等专业机构，依据拟处置资产当前的市场价格和成新度，以及变现可能带来的净现金流量，客观评估拟处置资产的现行价值，确定有利于企业的资产处置方案。

三、对筹资活动现金流转内部控制的探析

（一）筹资活动现金流转内部控制的主要目标

筹资活动是指通过金融机构或金融市场，运用引入投资者资金、发行股票、发行债券、商业本票、银行借款、商业信用、融资租赁等筹资方式筹集现金的活动。一般情况下，应付账款、应付票据等属于正常经营活动，不属于筹资活动，筹资活动会导致企业资本及债务结构和规模发生变化。筹资活动现金流转应对不同的筹资方案进行可行性论证，通过比较确定最优方案，制定具体计划，力求筹资成本最低，保证筹资活动现金流转及时、合理、安全、高效。（二）筹资活动现金流转内部控制的关键环节

1.方案调研环节。评估筹资方案的可行性，审核方案是否符合企

业的发展战略，筹资规模是否合适。评估筹资方案的经济性，审核筹资活动成本是否最低，资产与负债的结构是否恰当，筹资发生的成本与取得的收益是否配比。评估筹资方案面临的风险，分析风险有哪些，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。

2.方案审批环节。对经过调研充分论证的多项筹资方案，严格按照企业授权审批制度进行审批，择优确定其中的方案。在大额的筹资方案审批过程中应当实行联签制度或集体审议制度，保证筹资方案决策的正确性和科学性。

3.方案编制环节。根据当前国内国外的经济与市场环境，拟定多项具体的筹资编制方案，计算比较不同方案中的资金成本和筹资金额，确定最优的筹资方案和筹资额，现金管理部门据此编制每一分解步骤的筹资计划和完成的时间节点目标。

4.方案实施环节。筹资方案的实施应当严格按照经企业决策机构批准的方案进行，通过与筹资合作各方签订书面协议的形式，明确各自的责任、权力和利益，确保方案实施后能够实现预定的各项目标。

5.方案评价环节。对筹资活动现金流转进行检查，要求相关部门严格按照批准的用途或预算支出现金。保管好发行股票、债券，通过金融机构贷款等筹资活动的相关原始单据。对实施完毕的筹资方案进行分析，计算出该方案的成本和收益并与当初的计划目标比对，客观评价方案的执行情况，提出相应的奖惩建议。

四、对加强企业现金流转内部控制的思考

（一）加强制度建设

企业各项生产经营管理活动现金流转的有序进行离不开制度保障，制度建设应根据《会计法》等国家法律法规，结合实际情况，建立完善经营活动、投资活动、筹资活动等各环节现金收支审批权限等内部控制制度，相关的内控制度主要涉及现金收支流转活动的权限、复核、审批、收付等环节。制度建设应持续改进，不断清理、修订、健全现有的内控制度，使制度体系更加合理完善。

（二）完善内控流程

对现金流转活动实施内部控制，实际上是控制企业的现金收支业务活动。应当根据现金流转活动的业务流程，将各环节各步骤的工作程序和内容落实到具体的部门和人员，有针对性地制定相关的现金流转活动内控流程。在实际情况下，企业的生产经营活动和现金流转活动是密切关联在一起的，现金流转活动内控流程的设计，必须与经营活动的业务流程相匹配，这样才能使现金内控流程更加优化。

（三）严格制度执行

制度本身是不会发挥作用的，制度的生命力在于严格执行。不论多完善的现金流转内部控制制度，如果不认真执行，经营风险仍然难以规避。因此，必须采取有力措施，确保制度的贯彻执行。首先，应广泛开展各项制度的学习宣贯活动，让全体员工了解熟悉制度，

营造自觉遵守并执行制度的氛围。其次，应细化制度执行情况的检查和考核工作，考核结果与部门或人员的收入绩效挂钩，确保各项制度的执行落到实处。

【参考文献】

［1］企业会计准则［s］. 财会［2006］号.

［2］企业内部控制基本规范［s］.财会［2008］7号.

［3］企业内部控制配套指引［s］.财会［2010］11号. ［4］滕晓梅.扩充《企业内部控制应用指引》控制项目的研究［j］.会计研究，2011（4）.

企业内部控制案例分析题(2010-2012)

案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师

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农业企业内部控制探析 农业企业内部控制探析 摘要：农业企业成本管理问题层出不穷，鉴于内部控制与成本管理两者相辅相成的联系，从内控的角度，解决农业企业生产加工环节的成本管控问题。关键词农业企业内部控制成本控制 从2007年起，我国制订企业内部控制基本规范，在我国上市公司内施行，同时也鼓励其他非上市的大中型企业实行。内部控制规范既促进了会计准则及其他相关准则的执行，也是推进企业内部规章制度令行禁止的主要机制保障。对规范企业、推进市场的稳健发展做出了建设性作用。林钟高教授认为内部控制是为了在获取低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性、降低风险而建立在企业内部的一个风险监管机制。 1农业企业成本管控和内控的必要性 随着科技水平的提高，机械化普及率的上升，加工型农业企业的竞争压力增加，当前农业产品附加值低，盈利困难的现象普遍存在。企业的成本意识淡化，对成本管控弱化，农业企业正确地去反映农业产品的成本，找办法、挖

掘潜力管控产品成本显得十分重要。农业类企业相比其他行业，除了有市场风险、技术风险、制度风险的影响，还要遭受自然风险的影响，风险较大。对于会计师事务所审计工作中，将农业企业的审计风险降低至可接受的低水平成为了一项必要工作。完善的内部控制其有效运行不仅能够显著提升企业的发展活力，还能提升企业的内部管理水平，优化企业内部结构，还能在一定程度上降低企业的系统风险。 2农业企业成本管控问题 农业企业在生产加工环节成本管控多出现问题。以某新疆上市集团公司的子公司A企业为例，该企业属于农产品加工企业，主要生产加工各种番茄酱制品，对于加工型农业企业来讲，从采购、加工、销售整个生产加工流程进行成本管控，结合有效的内部控制更有利于企业的长远发展。在2017年的审计工作中，对企业的内部控制进行了测试，主要从筹资与投资环节，货币资金，采购与付款，销售与收款，生产与仓储环节等这几大循环进行了检测。对于企业成本管理产生影响的循环中，企业内部控制存在以下问题：采购及付款循环中：采购环节没有充分考察市场的信息机制，不能及时了解到市场信息，因为企业采购的原材料主要是内部交易，采购成本上并没有与市场价格进行比

浅析企业内部控制的现状

浅析企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取

得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个

分析企业内部控制的问题及建议

分析企业内部控制的问题及建议 现代意义上的企业内部控制是在长期的经营活动过程中，伴随内部控制实践的逐渐丰富，内部控制理论的发展也经历了一个漫长的过程，先后出现了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整合框架”和“全面风险管理”五个阶段。 一、内部控制的基本简介 （一）中国对内部控制的定义。内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 （二）内部控制的作用。具体来说，建立和实施内部控制，可发挥以下作用： 1.能够有效防范企业经营风险，保护企业财产和资源的安全完整。内部控制可以通过适当的方法对企业的经营管理活动进行控制和对企业风险的有效评估，保证财产物资的安全完整，并加强对企业经营风险薄弱环节的控制，减少和避

免企业风险。 2.为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完善的内部控制，才能保证信息的准确，资料的真实。 三、企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境不完善 1.组织结构不合理。企业的董事会成员和管理层成员高度重叠，造成内部控制权责不清，经营权得不到有效的控制，产生滥用职权、以权谋私等现象出现，导致企业内部控制环境恶化。 2.风险管理意识薄弱。目前企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 3.内审未有效发挥作用。内部审计可协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，确保良好的控制环境.独立性是审计的灵魂，但我国很多企业虽设置了内审部门，却没有具备真正意义的独立性，因此发挥不了应有的作用。 4.忽视企业文化，未合理利用人力资源。文化作为一种软资源，是整个内控机制发挥作用的基础，然而很多企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设；企业内部控制的成效取决于员工素质程度，很多企业没有制定和实施有

金融企业内部控制研究

金融企业内部控制研究 1 引言 金融危机是困扰世界各国经济的一个难题,金融危机的诱因首先在于金融自身的脆弱性。导致金融危机的最终爆发有诸多因素,如宏观经济政策失误,政府对金融市场的干预不当、监管不力,市场机制不健全等。但金融企业内部管理不善和内部控制不力始终是造成危机最重要的原因之一。著名的巴林银行倒闭事件和日本大和银行事件都是典型的金融企业内部控制失败导致经营失败的案例。入世后,面对复杂的经济金融环境和强大的竞争对手,中国金融企业如何通过建立和完善内部控制系统来提高抗风险能力,遏止不良资产的继续增加,提升核心竞争能力,是一个富有现实意义的课题。 2 完善金融企业内部控制的对策 2.1 进行全面的风险评估 (1)风险识别。企业首先要清楚在经营过程中面临哪些风险,将面临的风险要素和风险点罗列出来,既要考虑内部风险,又要考虑外部风险,既要考虑整体水平上的风险又要考虑业务活动中的风险,风险要素的识别要尽量全面、细致。 (2)对风险点进行分析。对业务活动中面临的各种风险,要分别分析他们产生的原因及表现形式,估计各种风险发生的概率、频率及可能产生的危害。这里要特别注意发现关键控制点,即业务经营过程中容易发生错弊,而需加以控制的关键环节。这样,才能为内控制度的建设既全面又有重点打下基础。 2.2 设立良好的控制活动 控制活动贯穿于整个机构的各个层次和部门。包括高层检查、直接管理、信息加工处理、实物控制、工作指标和职责分离。控制活动要与风险评估过程联系起来,特别是要针对控制点设置控制活动。例如在资产管理公司,对资产处置过程、财务报销过程、内部支持保障系统都要分别设计控制活动。金融企业控制活动的要素包括各种控制方法、控制手段和风险控制技术,这三者构成了其控制活动系统的基本框架。控制方法包括前馈控制、反馈控制、预防控制等三种基本方法;控制手段包括组织控制、授权控制、程序控制、业务记录控制、预算控制等;风险控制技术主要包括风险回避、风险补偿、风险转移、风险分散等四种控制手段。 2.3 加强信息的交流与沟通

库存现金管理内控制度

库存现金管理内控制度 （1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； （2）库存现金开支的审批制度； （3）库存现金日清月结； （4）库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。 会计凭证的假账手法之白条顶库 作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。 所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有： 1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、以收据代替发票 这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。 招待费审计的窍门 招待费审计的窍门主要有： 首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。 在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。 第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。

浅析企业内部控制研究论文

浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不

上公司内部控制环境分析

我国上市公司内部控制环境分析 一、内部控制 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施存在重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱特定控制的有效性。比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具备胜任能力的员工，可能使得某项特定控制无法实施或无效。企业的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。 我国财政部于2007年3月发布了《企业内部控制规范——基本规范》。在改规范中队内部控制进行了定义，指出其构成的五大要素包括：内部环境，风险评估，控制措施，信息与沟通，监督检查。同时把内部环境解释：内部环境是影响和制约企业控制尽力与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部控制环境是内部控制的一个重要要素，是其他要素发挥作用的前提，因此，我国上市公司要加强内部控制建设，必须首先完善内部控制环境。 内部控制五要素这五个方面是相互联系,彼此融合,形成了一个完整的框架,其中,内部环境是整个内部控制框架的基础,风险评估是依据,控制活动是手段,监控是保证,信息与沟通是载体.其下是具体内容 的解释分析： 1 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构；机构设置及权责分配；内部审计；人力资源政策；企业文化等。 2 风险评估。风险评估是企业及时识别,系统分析经营分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 3 控制活动。控制活动是企业根据风险品股结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内.企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制，预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 4 信息与沟通。信息与沟通事情要及时,准确地收集,传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部,企业与外部之间进行有效沟通.企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集，处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。加强对信息系统开发与维护，访问与变更，数据出入与输出，文件储存与保管，网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。 5 内部监督.内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,环境内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进.企业应当根据相关法律法规的要求，结合企业的实际情况，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序，方

资金内部控制实施细则

资金内部控制实施 细则 1

第1章资金内部控制实施细则 1．1 资金管理目标 1．1．1 资金业务目标 资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标,即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图1-1所示。 图1-1 资金业务目标 1．1．2 资金财务目标 资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标,即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图1-2所示。 2

图1-2 资金财务目标 1．2 资金业务风险 1．2．1 资金运营风险 资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中,可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图1-3所示。 图1-3 资金运营风险 3

4 1．2．2 资金财务风险 资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节,操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。 图1-4 资金财务风险 1．3 资金管理业务流程 1．3．1 现金管理业务流程 现金管理业务流程 业务流程 序号 责任 部门/人 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1 财务部 审核 审批 检查<现金管理制度>是否全面、准确、合理 <现金管理办法>、<现金管理暂行条例> 2 各部门 财务部 检查<现金需求计 划>是否准确、合理、合规 <现金管理办法>、<现金管理暂行条例>

3 财务部各部门检查<现金需求计 划>汇总是否合 理、及时 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 4 财务部检查<现金需求计 划>的下达是否及 时、准确 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 5 各部门审核 审批 检查用款申请的填 写是否项目齐全、 无遗漏 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 6 各部门财务部审核检查用款申请的提 交是否及时,是否 已经过必要的部门 内部审核 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 7 财务部检查用款申请是否 得到及时、准确的 核实 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 8 财务部审核检查付款方式是否 合规 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 9 各部门检查是否按要求使 用现金 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 10 财务部检查是否及时、完 整地进行归档 <现金管理办 法>、<现金管 理暂行条例> 5

浅谈企业内部控制.doc

浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企

业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。

企业内部控制存在的问题及对策研究

摘要 随着经济的迅速发展，市场竞争越来越激烈，内部控制在企业的管理上、风险防范及提高资本的获利能力的作用越来越明显，对企业的发展起着不可忽视的作用。企业的健康发展，离不开一个健全的内部控制，而当前我国企业内部控制制度在实行过程中存在着很多问题，这就要求我们企业应该重视企业的内部控制建立与健全。本文以重庆市腾飞能源有限公司为例，介绍了企业内部控制的理论，结合重庆市腾飞能源有限公司内部控制的现状及内部控制存在的问题及原因分析，针对性的提出了解决内部控制存在问题的措施，以完善企业的内部控制制度，实现我国企业健康可持续发展的目标。 关键词：企业；内部控制；问题；对策 Abstract With the rapid development of economy, the market competition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy

development of enterprises can not be separated from a sound internal control, but the current domestic enterprises' internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an example, this paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqing's soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system. Key Words：enterprise ；internal controls ；issue ；countermeasure

企业内部控制具体规范—— 货币资金

企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准 第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 （二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第七条严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第三章现金和银行存款的控制 　第八条企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 第九条企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业

浅析企业内部控制问题及对策

本科毕业设计（论文） 题目浅析企业内部控制问题及对策 学生姓名学号 教学院系 专业年级 指导教师职称 单位 完成日期年月日

Southwest Petroleum University Graduation Thesis Analysis of the Problems and Countermeasures in Enterprise Internal Control Grade: 2010 Name: Speciality: Instructor: School of Electrical Engineering and Information 2014-6

摘要 一直以来，内部控制在企业发展历程中起着举足轻重的作用,不仅是企业经营业绩的重要影响因素，更是企业能否长久立足市场的法宝。随着经济全球化的发展，我国也加入了经济飞速发展的浪潮，此外，国内外竞争的日益加剧也给我国企业的发展带来了巨大的挑战，内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。内部控制是企业管理结构的一个重要部分，科学、有效的控制制度和手段是现代企业实现良好管理的充分后盾。企业内部控制在保证会计信息准确性、保护投资人经济效益、实现企业战略目标、规避经营中的风险和重大失误发挥着关键作用，但是由于我国很多企业包括大型企业和中小型企业存在经营者和管理层对于内部控制的理念滞后，内部会计制度建设不完善，环境基础薄弱，风险评估体系不完善，沟通和监督机制不健全，企业文化建设环节薄弱等一系列问题，导致企业的经营环节出现各种问题[1]。 本文针对这些问题，从对企业内部控制现状和问题的分析入手，针对现实中存在的问题，引入国际先进的内部控制理念，从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面，对企业内部控制提出合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。 关键词：企业；内部控制；对策分析

金融企业内部控制探析

金融企业内部控制探析 内部控制是现代企业为了提高其经营效率和充分有效地获取和 使用各种资源，运用适合自身情况的自我调节和约束的控制系统和方法，主动规避风险，实现持续发展的过程，良好的内部控制是全面风险管理工作的基础，风险管理和内部控制是现代公司生存和发展的基本保障。 内部控制的总体目标是将企业建成决策科学、管理规范、经营稳健、质量和效益一流的企业。内部控制流程包括了事前控制、事中控制和事后控制，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，以确保不存在内部控制的空白或漏洞。按照相关法律法规、监管规定，金融企业应建立风险控制的组织架构和相关控制制度，在业务管理、资金管理、安全管理、信息系统管理等方面形成了较完整的内部控制体系。 一、内控管理与经营管理平衡 自由就是做法律所许可的一切事情的权力 规范和发展对任何行业而言，都是一个硬币的两面。要实现企业的快速发展，就要对管理的权限进行有效限制。限制方式不外是两种，一种是来自社会的外部制约，另一种是制度内部的相互监督和制衡。 金融企业就像一辆高速行驶的轿车，内控管理起到刹车系统的作用。千变万化的经济环境好像错综复杂的路况，尤其是做大做强的公司，更必须有良好的刹车系统才能保证稳健高速的行驶，否则越

大越强发生风险的可能就越大。 经营管理是“汽车”行使的动力系统，内控管理是“汽车”行驶的制动系统。内控管理和经营管理就像汽车的刹车和油门，如果只踩油门而不用刹车，汽车就会失去控制，如果只用刹车而不踩油门，汽车就会停止不前。只有合理掌握好刹车和油门，才能安全行驶。换言之，只有抓好全面风险管理，才能实现科学发展、可持续发展。惯性，企业管理同样要运用好像惯性。其实就如同开车时刹车和油门的关系，远远看见红灯了，就松了油门的脚，让车随着惯性前行，临到红绿灯下，绿了轻点油门继续前进，还是红的就挺下车来稍息片刻。这样不仅省油，而且坐在车里的人稳当的很，基本不会前仰后合的。开车的，不仅要在自己的车道开好车，还要旁顾左右，既小心提放别人的莽撞投机，又寻找自己穿梭前行的机会。 不受约束的权力必然腐败，权力只有用权力来约束，要科学地找到二者之间的平衡。内控管理是在发展与质量、成本与效益之间进行取舍的科学，是一门平衡的艺术。如果说证券公司的前台营销部门为拓展市场与业务，不断在“踩油门”，那么风险管理部门则通过“踩刹车”的方式来调节业务发展速度，确保公司在安全的基础上稳健发展。 二、内控是企业与生俱来的特性 内部控制，是公司为实现其经营活动的目标而在公司内部采取的自我约束、规划、评价和控制的一系列方法、机制和制度。内部控制是企业与生俱来的一个特性，其方法和措施都是基于企业自身的

现金及银行内部控制制度

银行及现金业务内部控制制度 1.为加强公司货币的管理、保证公司资金的安全，特制订本制度。 2.每天的库存现金余额最多为5000元，如多于5000元，为保证资金安全，出纳 必须将多余现金存入银行。 3.出纳每天根据现金日记帐必须核对库存现金数额，如发现库存现金盈余或短缺 的，当天必须查找原因处理；如当天找不到原因的，必须向总经理汇报，如是因出纳责任造成的现金短缺，出纳必须在当月内偿还，同时在公司内通报批评。 4.公司向供应商支付的货款或向其它单位支付的任何款项，金额超过1000元（含 1000元）的必须通过银行存款支付，禁止1000元及1000元以上的经济业务使用现金方式支付。 5.由出纳向银行购买空白支票，对购买回公司的空白支票，出纳应按开户银行及 支票的号码编制支票领用备查薄，内容包括支票号码、领用日期、领用人等信息。现金支票及作废的支票，由出纳领用并签字确认，对作废的支票，出纳需在对应支票号码的备注栏内注明“作废”字样。支票领用备查薄格式如下：开户银行：帐号： 6.空白支票日常管理由出纳进行，平日不用的空白支票应入保险柜，禁止空白支 票签发前加盖银行预留印鉴章，财务负责人应不定期的对空白支票等进行抽查。 7.对填写错误、字迹不清或银行预留印鉴章不清等原因作废的支票，出纳必须连 同支票及票头一起，每月装订后视同财务档案，妥善保管。 8.出纳填写支票必须字迹工整、票面整洁、数字准确、大小写金额一致、内容完 整。 9.禁止填开空头支票、远期支票。 10.法人私章及财务专用章等二枚银行预留印鉴章需要二人分开管理，财务负责人 保管财务专用章，出纳保管法定代表人私章。禁止法人私章及财务专用章由一人保管。 11.支票上加盖的银行预留印鉴章，必须字迹清晰、票面整洁。

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明（2021.03.07） 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正确、合法，保证经营活动的高效、经济，保证企业内部管

企业内部控制研究

湖北省高等教育自学考试本科毕业生论文 评审意见表 论文题目：企业内部控制若干问题研究 姓名：XX 专业：会计 准考证号：XXXXX 办学单位：XXXX 填表日期 2XXX年 X月X日

论文内容摘要

目录 内容摘要 (1) 关键词.............................................................................................1 Abstract (1) Key words (1) 1.导论 (1) 1.1研究目的及意义 (1) 1.2 文献综述 (1)

2.内部控制的概念和作用 (3) 2.1内部控制概念…………………………………………………………………３ 2.2内部控制的作用 (4) 2.2.1保护资产的安全和完整 (4) 2.2.2促进企业的有效经营 (4) 2.2.3有效防范企业经营风险 (4) 3.企业内部控制理论的发展历史....................................４ 3.1内部控制的产生 (5) 3. 2 内部控制发展阶段 (6) 4. 内部控制现状及控制薄弱原因 (7) 4.1内部控制环境不良 (8) 4.2风险控制意识淡薄 (9) 4.3外部原因 (10) 4.3.1内部控制标准体系不健全 (10) 4.3.2缺少完善内部控制的动力 (10) 4.4内部原因 (10) 4.4.1人员素质偏低，观念落后 (10) 4.4.2缺乏制衡机制，内部人控制问题严重 (11) 4.4.3信息沟通不畅 (11) 4.4.4内部审计的监督职能弱化 (12) 4.4.5内部控制执行失效、监督不足 (13) 5．改进完善企业内部控制的对策 (13) 5.1提高企业对于内部控制的认识 (13) 5.2建立健全的内部控制制度体系 (14) 5.3提高管理人员和财务人员素质 (14) 5.4建立良好信息沟通系统 (14) 5.5建立健全内部审计 (15) 5.6加强企业文化建设 (15) 5.7内部控制目标呈多元化趋势 (15)

企业内部控制存在的问题与对策研究

企业内部控制存在的问题与对策研究 【摘要】在当今经济一体化的形势下，加强和完善企业内部控制制度，对于理顺内部控制管理体制，完善内部控制理论都具有重要的理论价值和现实意义。文章在分析企业内部控制现状的基础上，以公司治理为线索，采用规范研究的方法，提出完善内部控制制度建设的具体对策。 【关键词】企业内部控制风险管理 1.企业内部控制目前存在的问题 1.1控制环境不理想 COSO认为内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。它提出的控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部环境和外部环境。内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设。

1.2控制活动不当 控制活动是管理当局为了确保其指令被贯彻执行而制 定的各种措施和程序。尽管我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但是，目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。更多的是有章不循，将已制定的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上以应付有关部门的检查，而不知内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 1.3信息沟通不畅 信息系统是指记录、处理、归纳、报告单位经济业务、相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况，财务成果，了解市场的发展变化，而且还应借助于财务报告等形式向社会提供必要的信息，主要是会计信息。内部控制不完善，会造成会计信息失真，违法违纪现象时常发生，有的企业人员利用内控不严的漏洞，大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，