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安置房理论税法分析

房企“拆一还一”模式掌握5个关键点2017-08-01

房地产开发企业为增值税一般纳税人，通过竞拍取得10000平方米需拆迁安置的土地使用权，用于开发某项目（新项目），规划总可售建筑面积24000平方米，其中12000平方米用于拆迁安置。拆迁人和被拆迁人按照规定，分别计算被拆迁房屋的补偿金额和安置房的价格，结算产权调换的差价。按照拆迁安置协议：安置房“拆一还一”面积部分按4000元/平方米出售；拆迁还原户超面积按6000元/平方米出售，安置房销售收入共计5200万元（含税）。次年完工交付。被拆迁房屋的补偿金额共计6000万元。

结算产权调换差价时，收到补价500万元，支付补价1300万元。假定，其他房产尚未销售，同类非安置房市场卖价为8000元/平方米。

房地产企业会计处理

1.签订拆迁安置补偿协议结算产权调换差价（单位：万元，下同）

借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费6000

银行存款500（收到补价）

贷：应付账款4700

预收账款500（收到补价）

银行存款1300（支付补价）

2.完工交付

借：应付账款4700

预收账款500

贷：主营业务收入4684.68

应交税费—应交增值税（销项税额）515.32 拆迁补偿费可从销售额中扣除

《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第七条明确，房开企业的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除。也就是说，房开企业一般纳税人一般计税方法下，销售自行开发的房地产项目在纳税义务发生时，企业支付的拆迁补偿费可作

为土地价款按照《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定的差额计税方法计算并从销售额中扣除。

众所周知，土地所有者出让土地使用权，免征增值税。就免税而言，增值税差额纳税的目的在于：避免在上一环节免征的增值税在下一环节补征。但差额纳税必需取得合法有效的抵扣凭证，以证明其真实性。

合法有效凭证的判定

对于合法有效凭证判定问题，原则上按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关

事项的规定》第一条第（三）款第11项的规定来判定。

财税〔2016〕140号文件发布后，合法有效凭证中增加了财税〔2016〕36号附件2规定的“国家税务总局规定的其他凭证”，即纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。因此，向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，提供上述拆迁补偿费用材料能够证明拆迁补偿费用真实性的，也可以作为合法有效凭证进行差额扣除。

如果案例中支付的被拆迁房屋的补偿金额6000万元相关凭证关符合上述条件。

当期允许扣除的拆迁补偿费＝（12000÷24000）×6000＝3000（万元）。

可抵减的销项税额（拆迁补偿费）＝3000÷（1＋11%）×11%＝297.30（万元）。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）297.30

贷：主营业务成本297.30

财税2016 36号文附件1

第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

第四十四条纳税人发生应税行为价格明显

偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。

不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

1、拆迁补偿实行房屋产权调换，相当于用开放商修建好的安置房抵偿被拆迁人房屋的补偿金额，因此不属于14条中的无偿

转让视同销售行为，因此不需要按税法规定来核定销售额进行纳税；

2、安置房一般低于同类商品房住宅价格，是拆迁补偿活动，涉及社会公众和被拆迁人利益，因此不能按价格不公允或者不具有商业目的来核定安置房价格为同类住宅市场价格，需要考虑安置房的特定性；

3、产权调换属于财税2016 36号文件附件1中第十一条是指取得货币、货物或者其他经济利益。

拆迁补偿费用扣除衔接

《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第一条规定，房地产开发企业向政府部门支付的土地价款，以及

向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，按照财税〔2016〕140号文件第七条和第八条规定，允许在计算销售额时扣除但未扣除的，从2016年12月（税款所属期）起按照现行规定计算扣除。而财税〔2016〕140号文件除第十七条规定的政策外，其他条款均自2016年5月1日起执行。因此，2016年5月1日~2016年11月30日，房地产企业销售商品房已发生增值税纳税义务，而允许扣除的拆迁补偿费用未扣除的，可按照国家税务总局公告2016年第18号第四条和第五条规定的公式计算可抵减的销项税额，并于2016年12月一次性计入即可。

税法1试题及答案..

第一套题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）

A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税政策解读一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。主管税务机关地方政府财政部国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。比例税率五级超额累进税率三级超额累进税率七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。二四五三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。九十一十二十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。分类税制模式分类与综合相结合的税制模式其他税制模式综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴按季度计算，分月预缴按年计算，分季度预缴按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%

30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。三四五七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳

2015CPA税法第4章营业税法(课后作业)

第四章营业税法（课后作业）一、单项选择题 1.下列各项中，不属于营业税纳税义务人的是（）。 A.提供加工劳务的个体工商户 B.出租自有居住用房的个人 C.转让自然资源使用权的国有企业 D.销售商品房的房地产开发企业 2.根据营业税的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的是（）。 A.邮政储蓄业务按“金融保险业”税目计算缴纳营业税 B.以租赁方式为体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目计算缴纳营业税 C.为体育比赛提供场所的业务，按“服务业——租赁业”税目计算缴纳营业税 D.纳税人经营网吧应按“服务业”税目计算缴纳营业税 3.某建筑公司2015年1月承包甲企业的一项建筑工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值500万元的材料（其中含自产材料300万元），另收取劳务费600万元；甲企业提供材料200万元，提供设备100万元；工程于1月底提前竣工，取得提前竣工奖50万元。则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。 A.67.5 B.34.5 C.31.5 D.40.5 4.某银行2014年11月购入股票10万股，共支付100万元，已包含相关税费共10万元；2014年12月取得股息红利收入5万元；2015年1月将购入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税（）万元。 A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 5.某商业银行2014年第四季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得收入100万元；代收电话费取得收入50万元，支付给电信公司40万元。则该商业银行第四季度应缴纳的营业税为（）万元。 A.15 B.16 C.20.75 D.21.25 6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包括销售自制啤酒取得收入200万元；提供客房服务取得收入800万元；提供中医按摩收入50万元；酒店内设棋牌室取得收入50万元；代售福利彩票取得销售收入100万元，另外取得代售手续费20万元。已知娱乐业适用的营业税税率为20%，则该酒店当月应缴纳营业税（）万元。 A.76 B.81 C.83.5 D.88.5

营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/c78714768.html, 注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1 营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★ 第三节计税依据★★ 第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★ 第五节税收优惠★ 第六节征收管理【本章变化内容】 1.营业税改征增值简介 2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务 3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。 ◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点: 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税特点： 1.实行普遍征收，按行业设计税目税率 2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便 3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。（2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。三、营业税改征增值税试点: 1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

税法课后习题以及答案

第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。（2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元；（3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元；（4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元；（5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%；（6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）；（7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元）（2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元）（3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元）（3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务：（1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。（2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。（3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。（4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。（5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。（6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。（7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本）要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元）（2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元）（3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元）（4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元）（2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元）第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元）第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其

个人所得税最新解读2019会计继续教育

一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、 3000 B、 3500 C、 4800 D、 5000 【正确答案】 D 【您的答案】 A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000 元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或 100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、 1 B、 2 C、 3 D、 4 【正确答案】A 【您的答案】A[ 正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的 1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、 500 元 B、 1000 元 C、 1100 元 D、 1200 元【正确答案】 B 【您的答案】 A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000 元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000 元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000 元【正确答案】 C 【您的答案】 A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000 元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、 1 B、 2 C、 3 D、 4 【正确答案】 C 【您的答案】 A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满 3 周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、 3000 B、 3600 C、 4000 D、 4500 【正确答案】 B 【您的答案】 A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600 元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000 元至（）元部分的医药费支出。 A、 60000 B、 70000 C、 80000 D、 100000 【正确答案】 C 【您的答案】 A

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务：（1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。（2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。（4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。（5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。（6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。（7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。（8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。假设上述取得的发票都已经过认证。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元）（2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元）（3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。【解析】业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。业务5：见2013财税37号文。业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%

税法习题及答案

税法习题及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

?第一次作业 ?单选题 ?下列税法适用原则中，作为税收征诉的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（C）。 ? A.税收法定原则 B.税收效率原则 ? C.程序优于实体原则 D.新法优于旧法原则 ?多选题 ?以下属于税法基本原则的是（BC）。 ? A.法律优位原则 B.税收效率原则 ? C.实质课税原则 D.特别法优于普通法原则 ?以下关于税收“三性”的说法正确的是（AC）。 ? A．税收“三性”是古今中外税收的共同特征 ? B．税收“三性”是税收本质属性的内在表现 ? C．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 ? D．税收“三性”的核心是强制性以下关于税收法律关系的表述正确的是（ACD）。 A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等 B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的 C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定 D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（AC）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权

C.税法执行权 D.提起行政诉讼权判断题税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（错）在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（错）第二次作业计算题 1、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；

税法基础班奚卫华讲解第四章营业税法

.1 考情分析.2 内容介绍.3 内容讲解【考情分析】 1.本章地位：重点章节 2.题型：各种题型都可能涉及到，基本上每年1道计算问答题。 3.分值：在《考试大纲》中能力等级1～3级均涉及，预计分值在5～8分左右。 [] 【内容介绍】第一节纳税义务人及扣缴义务人第二节税目及税率第三节计税依据第四节应纳税额的计算及特殊经营行为的税务处理第五节税收优惠第六节征收管理 2015年教材的主要变化 1.删除了电信业的相关内容； 2.税收优惠有部分调整。 []

营业税简介营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 []

[] 2.应税劳务除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政电信业、7个现代服务业以外的劳务。 3.转让无形资产转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉外的无形资产。增值税、营业税、消费税征税范围划分 [] 增值税、营业税、消费税征税范围划分

4.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务； 5.境内提供保险劳务（1）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；（2）境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。[] 【例题1·单选题】（2011年）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。 A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装『正确答案』B 『答案解析』选项A、C、D，属于增值税的加工修理修配劳务。[]

C.境内物流公司提供货物运输代理服务 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权『正确答案』『答案解析』选项B，由于不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，货物运输代理服务已经营改增，属于增值税的应税范围。 [] 【例题3·单选题】下列（）属于营业税应税行为。 A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租 B.美国人史密斯先生将其于2013年在北京购置的别墅转让 C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图 D.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用『正确答案』B 『答案解析』选项A，不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，设计服务已经营改增，不属于营业税的征税范围；选项D，转让非专利技术已经营改增，不属于营业税的征税范围。 []

增值税法计算题及答案

增值税法计算题及答案一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元）三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元）四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)

税法基本原理讲义辅导

税法基本原理讲义辅导考情分析：纯理论内容需要记忆点多，考点分散第一节税法概述知识点：税法的概念 1.税收特征：强制性、无偿性、固定性。其中无偿性是核心，强制性是基本保障。 2.税法特点：（1）立法过程来看属于制定法。税法是由国家制定而不是认可的（不是习惯法）。（2）法律性质来看属于义务性法规（不是授权性法规）。纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体权利。（3）内容上来看具有综合性。知识点：税法原则（一）税法基本原则 1.税收法律主义（税收法定性原则）（1）课税要素法定：要素由法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。（2）课税要素明确：规定应无歧义、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。（3）依法稽征：征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的。 2.税收公平主义税收负担必须根据纳税人的负担能力分配。【举例】工资薪金个人所得税根据纳税人负担能力设计了不同级别的税率（超额累进税率）。 3.税收合作信赖主义（公众信任原则）征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。（1）无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；（2）纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。【举例】预约定价安排。

合作信赖主义适用限制： 4.实质课税原则应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。【举例】关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合理方法进行调整。（二）税法适用原则 1.法律优位原则：法律＞法规＞规章下位法与上位法冲突时一般下位法无效。 2.特别法优于普通法原则下位特别法效力＞上位普通法效力 3.新法优于旧法原则新旧法对同一事项有不同规定的，新法效力优先。 4.法律不溯及既往原则新法实施后，对实施前的行为不适用新法，而只能沿用旧法。 5.实体从旧、程序从新原则实体法无溯及力，程序法有溯及力。 6.程序优于实体原则诉讼发生时，税收程序法优于实体法适用。【举例】有争议的税款应先完税再复议或申诉。总结：适用原则 1）法律优位特别法优于普通法 2）新法优于旧法法律不溯及既往实体从旧程序从新 3）程序优于实体知识点：税法的效力与解释（一）税法的效力 1.空间效力 2.时间效力 3.对人的效力 1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效

税法计算题

第二章增值税 1.谋企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？可计算抵扣100 000×13%=13000（元）；记账采购成本为100000-13000=87000（元）。 2.某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？可计算抵扣进项税（800+80）×7%=61.6元记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4元。 3某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元（不含税），免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？当月不可抵扣的进项税额=3400/（50000+70000）*70000=1983.33（元）。解释如下：外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元。用于应税的才能抵扣进项税额，用于免税的不能抵扣进项税额。按销售额为基数分比例计算。 4.某企业（一般纳税人）购入一批材料用于不动产在建工程，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，该企业不得抵扣增值税进项税。计算该批货物采购成本是多少？ 117000 5.某企业（一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元。计算进项税额转出是多少？ 10000×17%=1700（元） 6.某企业（一般纳税人）因管理不善，将一批以往购入的材料丢失，账面成本12465元（含运费465元）。计算不得抵扣的进项税是多少？其不能抵扣的进项税=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）。

营业税法讲解

第四章营业税法第一节纳税义务人（熟悉）一、纳税义务人： 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。 2.境内劳务判定的几种情况：二、扣缴义务人的确定 1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； 2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人； 3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人； 4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人； 5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。（2001年考题） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人【答案】BCD 第二节税目、税率（掌握）营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业? 5% （2003年）四、邮电通信业? 3% 五、文化体育业? 3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5-20%

税法流转税练习题

二、计算题 1、某电脑厂为增值税一般纳税人,2011年6月发生业务如下: (1)本期销售部门提供如下数据:半年前发给某代理商一批电脑,本月18日已经满180天,尚有150台未收款,该批电脑原发货价格为每台6 500元。 (2)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台,统一出厂价为5 000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场统一出厂价5%的优惠,销售额与折扣额在同一张发票上货款全部以银行存款收讫;向乙家电商场销售A型电脑50台,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙家电商场及时付款并享受了现金折扣。 (3)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电脑,销售A型电脑10台,旧电脑作价1 000元/台。 (4)采取还本销售方式向消费者销售A型电脑15台,根据协议规定,5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后,开出普通发票15张,含税销售收入合计金额87 750元。 (5)以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料,A型电脑成本每台3 500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。 (6)当月向丁商场销售A型电脑200台。同时负责运输,运费按每台15元向购货方收取。 (7)本月为职工宿舍改建,动用了上月购进的钢材2.5吨,账面成本为8 750元,其中含运杂费1 980元,采购人员的差旅费用2 500元。 (8)从某废旧物资经营单位购进一批废旧电脑线路板,取得的普通发票上注明价款12万元。本月其他业务共发生可抵扣进项税额380 000元,假设上述增值税专用发票均已通过认证。要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额: (1)计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额; (2)计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额; (3)计算还本销售方式产生的增值税销项税额; (4)计算以物易物方式销售产生的增值税销项税额; (5)计算向丁商场销售产生的销项税额; (6)计算企业当期应缴纳的增值税。（参考：101411.8）（1）（5000*100*（1-5%）+5000*50）*17%=123250 （2）5000*10*17%=8500 （3）5000*15*17%=12750 （4）5000*30*17%=25500 （5）5000*200*17%+200*15/1.17*17%=170435.9 （6）销项=6500*150*17%+123250+8500+12750+25500+170435.9=506185.9 进项=380000+5000*30*17%-（8750-1980-2500）*17%=380000+25500-725.9=404774.1 应纳=506185.9-404774.1=101411.8 2某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年11月发生下列相关业务：（1）为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税专用发票当期通过认证。（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运

税法概论习题及答案

财务管理本科专业税法概论习题班级：姓名：学号：一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法

税法的试题及答案

在线考试税法第一套试卷总分：100考试时间：100分钟一、单项选择题 1、税法构成要素中，用以区分不同税种的是(答题答案：A) A、征税对象? B、税率? C、纳税义务人? D、税目 2、下列税种中，属于直接税的是(答题答案：D) A、增值税? B、营业税? C、消费税? D、企业所得税 3、下列属于流转税的是(答题答案：A) A、增值税? B、所得税? C、车船税? D、土地使用税 4、下列有关税法概念的说法正确的是(答题答案：D) A、税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称? B、制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益? C、税法的特征是强制性、无偿性和固定性? D、税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 5、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是(答题答案：C) A、企业将购进的酒发给职工作为福利? B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房? C、委托手表厂加工了一批手表送给了客户? D、黄金经营单位进口的标准黄金 6、某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元（耗用上月外购材料15万元）的食品（成本利润率10%）发给职工，则下列说法正确的是(答题答案：A) A、应反映销项税额3.74万元? B、应反映销项税额3.4万元? C、应反映应纳税额3.4万元? D、应转出进项税额2.55万元 7、根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的是(答题答案：C)

A、转让无形资产? B、转让不动产? C、生产销售热力? D、文化演艺收入 8、某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。(答题答案：D) A、2300元? B、2600元? C、2200元? D、2500元 9、下列货物中，不征消费税的是(答题答案：B) A、啤酒? B、保健食品? C、汽车轮胎? D、金银首饰 10、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是(答题答案：D) A、外购已税白酒生产的药酒? B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰? C、外购已税白酒生产的巧克力? D、外购已税白酒生产的润滑油 11、下列经营者中，属于营业税纳税人的是(答题答案：D) A、从事汽车修配业的个人? B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位? C、从事缝纫业务的个体户? D、将不动产无偿赠送他人的单位 12、从事金融业务的纳税人的纳税期限为(答题答案：A) A、1个季度? B、1个月或15日、l0日、5目? C、1个月? D、1个月或15日、l0日、5日、3目、l日 13、某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（）元。(答题答案：D) A、14000? B、10000? C、8000? D、4000 14、纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有(答题答案：D) A、商业企业向供货方收取的进场费、广告费? B、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务? C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务? D、以不动产投资入股后，将股权转让业务 15、关税的纳税义务人不可能是(答题答案：B) A、进口货物的收货人? B、进口货物的发货人? C、进境物品的所有人? D、出口货物的发货人

税法学习方法

《税法》是一门很灵活的科目，并不需要死记硬背，如何入手进行学习呢：第一，通读是有选择性的，分为两个层次，第一个层次是基本掌握，第二个层次是熟悉掌握，因为不管是税法的考试也好，或是其他几科，都是考一个熟悉程度，并不是会与不会，关键是你能否在规定的时间内解决问题，所以一定要通读教材。对重点章节要精读，《税法》有若干法规，每一条法规都有一个前提、一个基础，我们在复习时不能忽略这种前提条件的存在。在经济生活中，是不能缺少资金和物资的，任何经济活动是围绕这两样来进行的，从产业上来分，第一产业、第二产业、第三产业，也可以分成制造企业，在成立初始要募集和注册资金，这就涉及到印花税，按照实收资本两项合计的万分之五计算贴花，有了资金之后，应该购置原材料、招聘员工、购买机器设备、要安置机器设备的场地、所有货物要有一个车辆来运送。有的就得交纳土地使用税，有车辆就得交车船税，有厂房、办公楼、仓库等，就涉及到房产权，招聘的员工应支付报酬，应该履行代扣代缴个人所得税的义务，这就涉及个人所得税。购置设备的支付价款里含有增值税，增值税分为生产型增值税和消费型增值税。购置的原料、燃料、动力、包装物、低值易耗品、委托加工费等税金是可以抵扣的，价税可以分开，所以在购入材料时也要考虑增值税，企业有了场地、设备、场房、土地、员工，再进行加工的活动，将原材料变成产成品，产成品入库以后，只要出库就会涉及税金，产成品通过销售环节，实现销售后要计算销项税额，销项税额-购置原材料所支付的进项税金间接得到增值部分的征税。收入实现了，就要偿还银行借款，向财政部门交纳所得税，或是资金再回笼投入生产，或是一部分用于积累，一部分继续投入，这是企业一个完整的循环过程。学习《税法》，主要是了解这个过程，每一个经济业务是怎样操作的，《税法》就能掌握，不仅《税法》能掌握，其他四科也是以《税法》为基础的，只是视角不同。比如有的考生对打包债权不熟练，在记忆打包债权税收政策，是不是按财产转让所得征税，只要把打包债权的意思理解了，运作的过程也理解了，那么《税法》这门课程也就掌握了。所说打包债权，无非是公司有若干不良债权，有些可能重组，重组无望的则把三、五个债权打成一包，到拍卖会上拍卖，假如是abc三个债权，应该有一个账面价值，有个拍卖的底价，如某企业以2000万元的价格竞拍成功，通过司法、行政手段主张债权，最后收回账面价值3000万元，等于赚了1000万元，属于财产转让所得，这一项弄懂了，对《税法》就算是理解得很深刻了。第二，凡是重点和要点，考生要仔细、认真地看，不能似是而非，所以在学习教材的过程中，一定要把书本知识看懂了，其实每章内容不会超出五个核心内容，如增值税15至20分，2至3道计算题，只要把增值税的内容、增值税一般纳税人的计算、出口退税等这些问题掌握了，这一章主要的分值就能得到。第三，要做一些练习题，这是有规律可循的。不能在学习完一章后马上就去做计算题，而应该先做与本章的重点内容相关的大量的客观题，因为客观题能使你对法律条文逐文逐字的理解好。在选择题四个选项里，一般有两个最接近答案，这两项有时候就差一两个字，如果模棱两可的话，这道题就有可能失分。客观题做多了，概念也就熟了，再来做计算题。另外，做题时要讲效率，要注意时间。第四，应该做一做历年试题，适应一下考题的问法。第一次参加注册会计师的学员可以按照上面的步骤去复习，对于曾经参加过考试而没能通过的学员来说，应该说还是有一个很好的起点，之前没能通过说明在基本概念上还没有熟悉掌握，在通读教材上可以少花一点时间，而应把重点放在讲课老师所讲每一章的要点上，每一章的要点法规要一定要搞懂，最后再去做练习题，通过练习带动对这些重要考点的复习，两者互动。篇二：注会税法学习方法注会《税法》学习心得：把你的盒子放进五个抽屉公佘利ktv