工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程
1、采购原材料
借：原材料
应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款
（应付帐款、票据）
2、生产领用材料
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
3、分配工资
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬-工资
4、计提福利费
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬-福利费
5、发工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款（库存现金）
6、平时车间费用
借：制造费用
贷：库存现金
7、月末结转
借：生产成本
贷：制造费用
8、结转完工产品
借：库存商品
贷：生产成本
9、销售商品
借：银行存款（应收帐款、应收票据）
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
11、计交税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费—城建税
—教育费附加
--地方教育费附加
12、结转厂部费用
借：本年利润
贷：管理费用
13、发生借款利息
①支出
借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入
借：银行存款（库存现金）贷：财务费用
14、结转各项收入
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
15、结转各项费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支
16、计交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税费用18、结转净利润
①盈利
借：本年利润
贷：利润分配
②亏损
借：利润分配
贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项
1．现金 ⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金 贷：现金
②报销时补回预定现金 借：管理费用等
贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金
贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款
①库存现金大于账面值 借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人）
其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款
3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时
借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法
①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后)
A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款
B 、带息商业汇票计息 借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数）
D 、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足
借：应收账款-X 公司 贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付
借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生：
借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用
贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权)
借：银行存款 营业外支出
其他应收款(预计销售退回)
贷：应收账款 发生销售退回时
借：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款
借：库存商品
贷：主营业务成本
第二章 存 货
1、原材料 （1）取得
①发票与材料同时到 借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资
①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资
应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价） 贷：包装物
（3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款
贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 其他业务收入
④退还包装物 （不管是否报废），
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（差额部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料
贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借）
(残值以外的，成为真正的费用、支出了)
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销
借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认
借：待处理财产损溢 贷：原材料
应交税金－增（转出） ②报批转销
i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用
贷：待处理财产损溢
ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
贷：待处理财产损溢
iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料）
其他应收款（保险、责任人赔款） [营业外支出－非常损失] 贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
补充部分 B 、投资者投入 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C 、非货币性交易取得
（1）支付补价 借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的补价和相关税费）
（2）收到补价
借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入--非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价
借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价
借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
处置后：
借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
D、工程领用
借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利
借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
存货的期末计价
3、计划成本法
A、付款、发票到达
借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
B、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、结转本月材料成本差异
借：生产成本、制造费用、营业营业费用等
贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
7、委托加工物资
委托方：
A、借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等
借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税
借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-应交消费税（收回后继续加工）
贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。增值税＝加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
计提跌价准备
借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
第三章
投
投
1．短期投资
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借：银行存款
贷：应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X
③转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X(分摊部分) 贷：短期投资－股票/债券X
应收股利/应收利息(计入应收尚未收回的)
投资收益－出售股/债X（借或贷）
4、计提跌价准备
借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
2长期股权投资投资
1、成本法
1-1、取得
（1）购买
借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价
借：长期股权投资（=应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价
借：长期股权投资（=应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价
借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价
借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益(差额部分)
1-2、日常事务
（1）追加投资
借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利
借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理
借：银行存款
贷：投资收益-长期股权投资-X公司
【投资公司投资年度应享有的投资收益】=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
○我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益(正数时冲减，否则全部作为收益。即：超过应享有收益部分冲减投资成本)
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
○计算结果>0时，冲减，<0时，恢复冲减的初始投资成本(最多到原冲减数)
【应确认的投资收益】=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
a、恢复以前会计期间冲减的投资成本
借：应收股利 30 000
期股权投资-X公司10 000
贷：投资收益-股利收入40 000
b、继续冲减投资成本
借：应收股利 45 000
贷：长期股权投资-X公司 5 000
投资收益-股利收入40 000
举例：A公司2003年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利100 000；
取得时：
借：长期股权投资-B公司 110 000
贷：银行存款 110 000
宣告分派股利时：
借：应收股利 10 000
贷：长期股权投资-B公司 10 000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000
借：应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 10 000
贷：投资收益-股利收入 40 000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000
借：应收股利 45 000
贷：长期股权投资-X公司 5 000
投资收益-鼓励收入 40 000
假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000
借：应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 7 000
贷：投资收益-股利收入 37 000
此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000
假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000
-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多恢复=10 000+5 000=15 000
借：应收股利 30 000
长期股权投资-X公司 15 000
贷：投资收益-股利收入 45 000
此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15
000=110 000（原投资帐面价值）
注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
所用科目：
长期股权投资--X公司（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）（股权投资准备）
投资收益-股权投资收益、股权投资损失、股权投资差额摊销
A、取得
（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）……占被投资公司应享有份额
长期股权投资-X公司（股权投资差额）
贷：银行存款
(教材中分两步做分录)
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借：长期股权投资-X公司（投资成本）占被投资公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备……投资差额部分
银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润
借：长期股权投资-X公司（损益调整）
贷：投资收益-股权投资收益
（3）被投资公司发生净损失
借：投资收益-股权投资损失
贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
（4）被投资公司分派利润或现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司（损益调整）
（5）被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）
1 借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金（或银行存款）……支付的相关税费
2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
应交税金-应交增值税
3处理借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）………被投资公
司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认
资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧
借：以前年度损益调整 (1)
贷：累计折旧
2）调减应交所得税
借：应交税金-应交所得税…….=1*所得税率
贷：以前年度损益调整 (2)
3）减少未分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整… 3=1-2
4）冲回多提公积金
借：盈余公积-法定公积金……按调整年度计提比例*3
盈余公积-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (4)
调整后减少未分配利润（净利润）=3-4
b、投资公司
1）损益调整
借：以前年度损益调整……=上 3-4*股权比例贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润
借：利润分配-未分配利润 (5)
贷：以前年度损益调整
4）冲回多提公积金
借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润 (6)
调减的未分配利润（净利润）=5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）P89
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
长期股权投资-x公司（损益调整）
投资收益（借或贷，差额部分）
B、转为成本法
借：长期股权投资-x公司……成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）……权益法下帐面余额
长期股权投资-x公司（损益调整）……权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……冲减转为成本法下投资成本
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法P90［以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额］
A、取得长期股权投资（成本法）
借：长期股权投资-x公司
贷：银行存款
B、宣告分派投资前现金股利
借：应收股利
贷：长期股权投资-x公司
C、再投资后，追溯调整
【追加投资前应摊销投资差额】=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间 (1)
=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）
/摊销年限*已持有期间
【持有期间应确认投资收益】=持有期间被投资公司净利润变动
数*所占份额 (2)
【成本法改权益法的累计影响数】=持有期间应确认投资收益-
追加投资前应摊销投资差额=2-1
借：长期股权投资-x公司（投资成本）(初始投资成本-确认的
原始投资差额 -分派的股利)
（股权投资差额）=调整前确认的投资
差额-确认摊销部分
（损益调整）…………=2
贷：长期股权投资-x公司…………调整时帐面数
利润分配-未分配利润…………=2-1（累计影响数）
D、追加投资
借：长期股权投资-x公司………实际投资成本(含税费)
贷：银行存款
E、以下分录见例题
举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相关税费。
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；
a、借：长期股权投资-x公司 522 000
贷：银行存款 522 000
b、借：应收股利 40 000
贷：长期股权投资-x公司 40 000 长期股权投资帐面余额=522 000-40 000=482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B 公司25％股权，另支付9 000元相关税费。持股比例达35％，改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4 500 000元，2002年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33％，股权投资差额10年摊销。
A、追溯调整
2002年投资时产生的投资差额=552 000-450 000*10％=72 000
2002年应摊销投资差额=72 000*10*1=7 200
2002年应确认的投资收益=400 000*10％ =40 000 成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200=32 800
借：长期股权投资-b公司（投资成本） 410 000=（522 000
- 40 000-7 200）
（股权投资差额） 64 800=（72 000-7 200）
（损益调整） 40 000=（400 000*10％）
贷：长期股权投资-b公司482 000
利润分配-未分配利润
32 800
B、追加投资
借：长期股权投资-b公司（投资成本） 1 809 000
=（1 800 000+9 000）
贷：银行存款 1 809 000 C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书P91）
借：长期股权投资-b企业（投资成本） 40 000
贷：长期股权投资-b企业（损益调整） 40 000
E、股权投资差额=1809000－（4 500 000-400 000+400 000） *0.25=684000［初始权益加利润减分红］
借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000 贷：长期股权投资-b公司（投资成本） 684 000 新的投资成本=410000+40000+1809000-684000=1575000
占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000
F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销75600=(64800/9+684000/10)
贷：长期股权投资-b公司（股权投资差额）756000
H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 000=400000*35％贷：投资收益-股权投资收益 140 000
F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下
∑（投资成本）（股权投资差额）（损益调整）
十、长期债券投资
1、债券投资
A、取得
借：长期债权投资-债券投资（面值）
（溢价）
（应计利息）……投资前确认的利息
（债券费用）……相关费用较大
投资收益-长期债券费用摊销……相关费用较小时
贷：银行存款
长期债权投资-债券投资（折价）
B、一次还本付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
借：长期债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值)
长期债权投资-债券投资（折价）
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)
长期债权投资-债券投资（债券费用）(摊销)
投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)
C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销
借：长期债权投资-债券投资（折价）
应收利息
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)
（债券费用）(摊销)
投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分)
（2）收到付息
借：银行存款
贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94
【应收利息】=面值*票面利率
【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率
【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负)
【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数
(A)、溢价时，多收款，多付利息
借：应收利息
贷：投资收益-债券利息收益
长期债权投资-x债券投资（溢价）(B)、折价时，少收款，少付利息。
借：应收利息
长期债权投资-x债券投资（折价）
贷：投资收益-债券利息收益
D、可转换公司债券
（1）取得时
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（债券面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（应计利息）
贷：投资收益-债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）
借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）
E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益---xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（按处置比例转出）…帐面数
投资收益-xx投资收益 (有收益时)
注意：长期股权投资权益法"资本公积"
借：资本公积-接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息在“委托贷款”下还有“本金”科目
借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备
借：投资收益-委托贷款减值
贷：委托贷款-减值准备
附：“投资收益”科目下明细科目有
-- 短期投资跌价准备
-- 委托贷款利息收入
-- 委托贷款减值
-- 债券利息收入
-- 长期债券费用摊销
-- 股权投资收益
-- 股权投资差额摊销
-- 股权投资损失
-- 计提的长期投资减值准备
十二、投资的期末计价
1、短期投资
借：投资收益-短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备--股票A
--债券
2、长期投资减值
借：投资收益--长期投资减值准备
贷：长期投资减值准备----B公司
3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)”科目借方额的，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”：
借：投资收益--股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-------XX单位(股权投资差额) 不足部分，再记
借：投资收益--计提的长期投资减值准备
贷：长期投资减值准备---XX单位
4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时，顺序正相反。
减值时：
借：投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2
资本公积----XX单位(股权投资准备)------2
贷：长期投资减值准备---XX单位-------1 价值恢复时，先恢复减值准备部分
借：长期投资减值准备---XX单位-------1
贷：投资收益-计提的长期投资减值准备
----1-2
资本公积----XX单位(股权投资准备)------2
5、如果计提减值准备的长期股权投资，其价值在处置时没完全恢复，应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。
借：银行存款
长期投资减值准备---XX单位
投资收益(借为损失，贷为收益，由差额确定)
贷：资本公积----股权投资准备［先恢复］
长期股权投资---XX单位［处置时账面余额］
应交税金［除所得税外］
同时：
借：资本公积----股权投资准备
贷：资本公积----其他资本公积
【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额
股权分置改革
(一)支付现金方式
借：股权分置流通权［支付的金额］
贷：银行存款
(二)送股或缩股方式
借：股权分置流通权
［送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值］
贷：长期股权投资
［权益法核算的，要按比例贷记相关明细科目］
(三)发行认购权证方式
1、将认购权证直接送给流通股股东的，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。
（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时：借：银行存款［收到的价款］
股权分置流通权［行权价低于股票市场价格的差额］
贷：长期股权投资
［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［差额部分，或借］
（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的：
借：股权分置流通权［实际支付的金额］贷：银行存款
在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。
2、将认购权证以一定价格出售给流通股股东的：借：银行存款
贷：应付权证
（1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时：借：银行存款［收到的价款］
股权分置流通权［行权价低于股票市场价格的差额］
应付权证［行权部分权证的金额］
贷：长期股权投资
［减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［差额部分，或借］
（2）、要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的：
借：应付权证［行权部分权证的金额］
股权分置流通权［差额］
贷：银行存款［实际支付的金额］
认购权证存续期满，“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。
(四)以发行认沽权证方式取得的流通权
1、将认沽权证直接送给流通股股东的，在相关备查登记簿中予以登记。
（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业：借：股权分置流通权［按行权价高于股票市场价格的差额］长期股权投资/短期投资［差额］
贷：银行存款［支付的价款］
（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价：
借：股权分置流通权［实际支付的金额］
贷：银行存款
在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。
2、将认沽权证以一定价格出售给流通股股东：
借：银行存款
贷：应付权证
（1）认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业：
借：股权分置流通权［按行权价高于股票市场价格的差额］应付权证［行权部分权证对应的金额］
长期股权投资/短期投资［差额］
贷：银行存款［支付的价款］
（2）持有人以现金结算行权价高于股票市场价格的差价：借：应付权证［行权部分权证对应的金额］股权分置流通权［差额］
贷：银行存款［实际支付的金额］
期满，“应付权证”科目的余额处理同（三）
(五)以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份，送给流通股股东：
比照本规定第(二)款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。
(六)以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权
按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值，借记“股权分置流通权”科目，贷记相关资产或负债科目。
(七)以承诺方式取得的流通权
（八）取得流通权的非流通股份出售的会计处理
按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时，
借：银行存款［收到的金额］
贷：长期股权投资
［出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值］
投资收益［按差额，借或贷］
同时，结转股权分置流通权成本：
借：投资收益
贷：股权分置流通权
按照，”科目，按照，科目，按其差额，贷记或借记“”科目。同时，按应结转的
（九）企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映；应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，应在财务报表附注中予以披露，说明承诺的具体内容；对于发行的认购权证或认沽权证，也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容.
第五章固定资产
1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
A、外购不需安装的
借：固定资产
贷：银行存款
B、外购需安装的
（1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产
贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转
C、自行建造
（1）购买工程物资
借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用本企业产成品
借：在建工程
贷：库存商品………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税额）（4）领用本企业外购原材料
借：在建工程
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
（6）联合试车发生费用
借：待摊费用…………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用本企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务
借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
（7）完工交付借：固定资产
贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程
贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入借：营业外收入
贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
营业外支出………②>①时
贷：在建工程
C、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）
D、债务重组
（1）收到补价借：银行存款………收到的补价
固定资产
贷：应收账款
（2）支付补价借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………支付的补价
D、非货币性交易换入（举例）
（1）收到补价
确认的收益=补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加借：银行存款
固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款
E、接受捐赠
（1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值
银行存款［支付的相关税费］
（2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备
F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）
借：固定资产
贷：资本公积
银行存款
G、盘盈通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗；
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产
贷：待处理财产损溢
（2）借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
H、出包工程（1）付款或补付工程款
借：在建工程-x工程
贷：银行存款
（2）完工交付借：固定资产
贷：在建工程
I、租入（暂略）
J、融资租赁
（1）借：固定资产-融资租入固定资产…需安装的租入在建工程
贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款
借：长期应付款-应付融资租赁款
贷：银行存款
（3）期满，资产产权转入企业
借：固定资产-生产经营用固定资产
贷：固定资产-融资租入固定资产
融资租赁费用暂略
2、固定资产折旧
借：制造费用（管理费用、营业费用、其他业务支出）
贷：累计折旧
A、年限平均法（略）
B、工作量发（略）
C、双倍余额递减法
第一年=固定资产价值* 2/使用年限
第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限
依此类推
倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年
D、年数总和法(扣除预计净残值)
年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和
总年数（即分母数）=n(n+1)/2 即[n+（n-1）+…+2+1]
n为预计使用年限
分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推倒数第二年=2；最后一年=1
举例：
（1）可使用年限为8年
分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/36
3、后续支出
（1）汽车修理借：管理费用
贷：银行存款（2）固定资产装修，借“固定资产-固定资产装修”（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）
4、处置第一步：借：固定资产清理［数值=净额+税费］
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款（应交税金等科目）……支付的费用
第二步：分以下情况：
A、投资转出借：xx投资［如长期股权投资等］
贷：固定资产清理
B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出
贷：固定资产清理
C、债务重组借：应付账款
营业外支出--债务重组损失［有损失时］
贷：固定资产清理
资本公积--债务组收益［有收益时］
D、非货币性交易换出
借：原材料
应交税金
贷：固定资产处理
C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx收益（或支出-xx损失）”
E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产
贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出
贷：固定资产清理 (P129，书本借记“待处理财产损益”，最终处理完后，实质一样)
G、出售、报废
(1)第一步，可能涉及“应交税金-应交营业税”
(2)出售收入和残料
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
(3)保险及赔偿
借：银行存款
其他应收款
贷：固定资产清理
(4)清理后净收益处理
冲减工程成本
借：固定资产清理
贷：在建工程
长期待摊费用［已达预计使用状态］
营业外收入--处置固定资产净收益［不属于筹建期间］
(5)如为净损益，需要结转
借：营业外支出--处置固定资产净损失(非常损失等) 贷：固定资产清理
5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）
以固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备。
（1）发生减值
借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
（2）以后期间“可收回金额”恢复
a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期
的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=恢复后的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
（3）继续减值，继续提。
第六章无形资产及其他资产(第4部分)
1．无形资产
①购入的无形资产
借：无形资产（实际支付价款）
贷：银行存款
②投资者投入
借：无形资产（投资双方确认价）
贷：实收资本/股本
如为首次发行股票而接受投资者投入
借：无形资产（投资方账面价值）
贷：实收资本/股本
③接受捐赠(P140，书上先贷记“待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值)
借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）
贷：递延税款
资本公积
银行存款/应交税金（相关税费）
④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借：无形资产（确定的实际成本）
贷：银行存款
ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）
借：管理费用
贷：银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）
贷：银行存款
注：该项土地开发时
借：在建工程
贷：无形资产－土地使用权
⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易
⑦出售无形资产（即转让所有权）
借：银行存款
无形资产减值准备
[营业外支出－出售无形资产损失] 贷：无形资产
应交税金-应交营业税
[营业外收入－出售无形资产收益]
⑧出租无形资产（即转让使用权）
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转发生的相关支出
借：其他业务支出（如服务费，营业税）
贷：银行存款
⑨摊销（期限一经确定，不能改）
借：管理费用（自用的无形资产）
其他业务支出（出租的无形资产）
贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）
注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。
若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销
预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用
⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费
⑾计提减值准备
借：营业外支出
贷：无形资产减值准备
⑿
2．其他资产
①长期待摊费用
应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。
i发生时
借：长期待摊费用
贷：银行存款
ii摊销时
借：管理费用、制造费用、营业费用
贷：长期待摊费用
第七章负债
(一)流动负债
1.应付账款（略）
2.应付票据（见表格）
3.短期借款
⑴借款时
借：银行存款
贷：短期借款
⑵按月预提利息
借：财务费用－利息支出
贷：预提费用
⑶到期还本付息时
借：短期借款
预提费用
财务费用（尚未提取的利息）
贷：银行存款
4.短期债券
①收到债券款
借：银行存款
贷：应付短期债券(实收发行债券款)
②计提利息
借：财务费用(票面利息±折溢价)
贷：应付短期债券
注：若金额小可在还本付息时处理
借：应付短期债券
财务费用－利息支出
贷：银行存款
③到期偿还本息
借：应付短期债券
贷：银行存款
5.预收账款
①预收时
借：银行存款
贷：预收账款
②发货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税(销项税额)
银行存款（运杂费）
③补付货款时
借：银行存款
贷：预收账款
6.应付工资
①支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费）
借：管理费用
贷：现金
②月份终了进行分配，计入有关费用
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间或分厂管理人员）
管理费用（厂部行政管理人员）
营业费用（专设销售机构人员
在建工程（在建工程人员）
应付福利费（医务托幼人员）
其他应付款（工会人员）
贷：应付工资
7.应付福利费
①提取福利费时（按工资总额的14%提）
借：生产成本等（科目同工资的提取）
贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取
借：利润分配－提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
②支付时
借：应付福利费
贷：现金
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
8.应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）
借：应付股利
盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
9.其他应付款
①提取工会经费
借：管理费用（工资总额×2％）
贷：其他应付款-工会经费
②提取职工教育经费
借：管理费用（工资总额×1.5％）
贷：其他应付款-职工教育经费
③应付经营性租赁的租金
借：管理费用、营业费用、制造费用
贷：其他应付款
④收取存入保证金(如包装物押金)
借：银行存款
贷：其他应付款
10.其他应交款
①应交教育费附加(按流转税比例)
借：主营业务税金及附加（主营业务）
其他业务支出（其他业务）
固定资产清理（销售不动产有关）
贷：其他应交款-应交教育费附加
②矿产资源补偿费
i按月计提时(按月矿产品销售收入)
借：管理费用-矿产资源补偿费
贷：其他应交款-应交矿资偿费
ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本
借：物资采购
贷：其他应交款-应交矿资偿费
②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借：管理费用-住房公积金
贷：其他应交款-应交住房公积金
ii应由职工个人交纳的住房公积金
借：应付工资
贷：其他应交款-应交住房公积金
iii实际上交时
借：其他应交款-应交住房公积金
贷：银行存款
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。
11.应交税金
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*87%）
应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）
贷：应付帐款(银行存款等)
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款［销售价格］ (1)
贷：主营业务收入（不含税价） 2=［1/(1+6%)］应交税金－应交增值税［=2*6%］
③视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品［成本价］
应交税金－应交增值税(销项税额)［计税价格*税率］
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品［成本价］
应交税金－应交增值税(进项税额)［计税价格*税率］贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］
注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计）
贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税金－应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目
借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理 (当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方) i转出多交增值税
借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
ii转出未交增值税
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税
［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］
⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益
贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］
⑦已交税金－上交增值税
借：应交税金－应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销? （2）消费税 (价内税，从利润中出)
①产品销售
i将产品直接对外销售(P148)
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i
iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
借：长期股权投资（用于投资）
在建工程（用于工程）
营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］贷：应交税金－应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理
I委托加工物资为非金银首饰
A受托方（代收代缴）
借：应收账款（代收代交税款） 2000
贷：应交税金-应交消费税 2000
B委托方
a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣
(材料)借：委托加工物资 200 000
贷：原材料 200 000
借：委托加工物资（加工费） 80000
应交税金-应交增值税（进项税额） 13600（80000*17%）
应交税金-应交消费税 2000
贷：应付账款 113610
b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：委托加工物资（含消费税款）100000
应交税金-应交增值税（进项税额）13600
贷：应付账款 113600
II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
③进出口消费品的账务处理
I进口消费品交纳的消费税
借：物资采购/固定资产
贷：银行存款
II免征消费税的出口应税消费品
i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税
ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时
借：应收账款
贷：应交税金－应交消费税［贷方额再怎样处理？］
注：①收到外贸企业退回的税金
借：银行存款
贷：应收账款
②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录（3）营业税 (价内税，从利润中出)
①出租无形资产及其它业务收入
借：其他业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②出售无形资产
借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］
贷：应交税金－应交营业税
③销售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税金－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税
i企业所得税
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
ii个人所得税（单位代扣代交---书上没有的内容）
借：应付工资
贷：应交税金－应交个人所得税
（5）资源税
①销售应税产品
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交资源税
②自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税金－应交资源税
③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本
借：物资采购/原材料
贷：应交税金－应交资源税［代扣代缴，进入成本］
银行存款
④外购液体盐加工固体盐
i外购液体盐
借：物资采购
应交税金－应交资源税［可抵扣的］
贷：银行存款
ii销售固定盐
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交资源税［按贷方余额上交］（6）城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：应交税金－应交城市维护建设税
（7）耕地占用税［不通过“应交税金”核算］
借：在建工程
贷：银行存款
注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。
（8）印花税（于购买印花税票时入账）
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款
（9）土地使用税、房产税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税) （10）土地增值税［增值额*税率］
①兼营房地产业务的企业
借：其他业务支出
贷：应交税金-应交土地增值税
②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税金-应交土地增值税
③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款
借：应交税金-应交土地增值税
贷：银行存款
待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补
(11)其他流动负责》［分录举例］
借：财务费用
贷：预提费用
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：其他应交款--应交教育费附加
借：管理费用-矿产资源补偿费
贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费
(二) 长期负债
1.长期借款
①取得借款
借：银行存款
贷：长期借款
②利息支出、汇兑损失等借款费用处理
借：长期待摊费用（筹建期间）
财务费用（生产经营期间）
在建工程（符合条件的专门借款费用）
贷：长期借款［短期借款利息通过“预提费用”核算］
③还本付息
借：长期借款
贷：银行存款
④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款
借：长期借款
贷：资本公积－其他资本公积
2长期应付款
（1）应付补偿贸易引进设备款
①引进设备借：在建工程/固定资产
贷：长期应付款-应付补偿贸易引进设备款
［设备价＋国外运杂费］
银行存款［进口关税＋国内运杂费＋安装费］②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略）
借：长期应付款-付补偿贸易引进设备款
贷：应收账款
（2）应付融资租赁款（略）
3、长期债券
设置“应付债券”科目，下设--债券面值、债券溢价、债券折价、应记利息，4个明细科目。
(1)发行债券
借：银行存款
应付债券--债券折价
贷：应付债券--债券面值
--债券溢价
(2)计提利息、摊销溢价
借：在建工程/财务费用
应付债券--债券溢价
贷：应付债券--应计利息
［折价时的摊销］
借：在建工程/财务费用
贷：应付债券--应计利息
应付债券--债券折价
4、可转换公司债券 P158
(1)发行时：
借：银行存款
应付债券--可转换公司债券(债券折价) 贷：应付债券--可转换公司债券(债券面值)
应付债券--可转换公司债券(债券溢价) (2)计提利息时：
借：在建工程/财务费用
贷：应付债券--可转换公司债券(应计利息)
(3)转换时：
借：银行存款
应付债券--可转换公司债券(债券面值)
应付债券--可转换公司债券(债券溢价)［折价在贷方］
应付债券--可转换公司债券(应计利息) 贷：股本
现金［不可转换部分］
资本公积--股本溢价
附有赎回权的可转换公司债券，利息差额在发行日到赎回届满时间之间计提应付利息，按贷款费用原则处理。
第八章所有者权益
⒈实收资本
⑴常规处理
借：资产科目［投资双方确认价］
贷：实收资本
注：投入无形资产必须＜20%注册资本
⑵国有独资公司的投入资本
投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积
⑶有限责任公司的投入资本
①初建时，全部计入实收资本
②增资扩股时
借：有关资产科目
贷：实收资本
资本公积［出资额-所占份额］
⑷股份有限公司的投入资本
①筹资费用的处理
I发起式设立（筹资风险小）
借：长期待摊费用/管理费用
贷：银行存款
II募集式设立（筹资风险大）
i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付
ii采用面值发行股票
借：管理费用［金额小］
长期待摊费用［金额大，≤2年］
贷：银行存款
②取得发行股票收入
借：银行存款
贷：股本（面值部分）
资本公积［溢价收入-发行费用］
⑸实收资本的增减变动
①实收资本增加
i资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
ii盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
iii所有者投入
iv发放股票股利方式增资
借：利润分配-转作股本的普通股股利［实发数］贷：股本［股票面值总额］
资本公积
注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理
董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账
②实收资本减少
i资本过剩，发还股款
借：实收资本/股本（面值）
贷：银行存款
注：股份有限公司超面值付出的价格处理
①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润
借：股本［面值］
资本公积-股本溢价
资本公积-盈余公积
利润分配-未分配利润
贷：银行存款
②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润
ii发生重大亏损，需要减少实收资本
⒉资本公积
明细科目有：资本(股本)溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。
①资本/股本溢价
借：固定资产/银行存款［实收出资额］
贷：实收资本/股本［在注册资本中所占份额］
资本公积［扣除发行费用］②接受捐赠资产
i捐赠物为银行存款或现金
借：银行存款/现金
贷：资本公积－接受现金捐赠
注：外商投资企业：（要交所得税的！！）
借：现金
贷：应交税金-应交所得税
资本公积-接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金-应交所得税
贷：资本公积-接受现金捐赠
ii捐赠物为实物资产
借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费)
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
递延税款
注1：以后处置或使用时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款/应收账款（处置收入）
贷：固定资产清理
借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积－其他资本公积
借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）
贷：应交税金-应交所得税
注2：外商投资企业不直接通过"资本公积"。
①接受捐赠资产时
借：固定资产、原材料(确定价值)20000
贷：待转资产价值 20000
②年度终了时
借：待转资产价值 6600
贷：应交税金－应交所得税 6600
借：待转资产价值 13400
贷：资本公积-其他资本公积 13400
③资本汇率折算差额
借：银行存款［收到日市场汇率］
贷：实收资本－外商资本［约定汇率］
资本公积－外币资本折算差额 [借或贷]
④拨款转入
i收到国家的专项技改、技术研究拨款
借：银行存款
贷：专项应付款（属长期负债项目）
ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分
借：固定资产（按实际成本）5000
贷：银行存款等5000
借：专项应付款5000
贷：资本公积－拨款转入5000
注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。
⑤企业收到国家拨补的流动资本
借：银行存款
贷：资本公积－补充流动资本
⑥企业收到无偿调入的固定资产
借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费）
贷：资本公积－无偿调入固定资产
⑦企业无偿调出固定资产
借：资本公积－无偿调出固定资产
贷：固定资产清理（该科目借方余额）
⑧关联交易差价
借：资本公积－关联交易差价
贷：资产科目
⑨豁免的债务
借：应付账款、长期借款等
贷：资本公积－其他资本公积
⒊留存收益
［年终，通过“本年利润”科目归集收入和成本费用，贷方额为盈利。然后从借方转出、贷方转入“利润分配--未分配利润”科目进行分配。利润分配下的其他明细科目有：(其他转入、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金］。分录见下面（2）未分配利润
（1）盈余公积
①提取
借：利润分配－提取法定盈余公积
－提取任意盈余公积
－提取法定公益金贷：盈余公积－法定盈余公积
盈余公积－任意盈余公积
盈余公积－法定公益金
注：A、外商投资企业
借：利润分配－提取的储备基金
－提取企业发展基金贷：盈余公积－储备基金
盈余公积－企业发展基金
B中外合作企业，在合作期内以利润归还投资
借：已归还投资［实收资本减项］
贷：银行存款
同时
借：利润分配－利润归还投资
贷：盈余公积－利润归还投资
②使用
i补亏（先任意后法定盈余公积金）
借：盈余公积
贷：利润分配－其他转入
注：外商投资企业经批准可用储备基金补亏
借：盈余公积－储备基金
贷：利润分配－其他转入
ii转增资本
借：盈余公积
贷：股本（股票面值×新增股数）
资本公积－资本溢价/股本溢价
iii发放现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付股利
③法定公益金用于集体福利设施的处理
i固定资产购入的处理
借：固定资产
贷：银行存款
ii实际用公益金支付时
借：盈余公积－法定公益金
贷：盈余公积－任意盈余公积
iii处置用公益金购买的资产时，转回
借：盈余公积－任意盈余公积
贷：盈余公积－法定公益金（2）未分配利润
在年度终了，由以下两项目结转而形成
①结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
②结转利润分配各明细项目
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目
4.弥补亏损的核算
①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
②用税后利润弥补（五年后）
i计算交纳所得税
借：所得税
贷：应交税金-应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
ii结转本年利润，弥补以前年度亏损
借：本年利润［扣除当年所得税］
贷：利润分配-未分配利润
注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏。
5、以前年度损益调整P180
(书上以纠正少提折旧为例)
(1)调整上年利润
借：以前年度损益调整 30 000
贷：累计折旧 30 000
(2)计算多交所得税 (30 000*33%)
借：应交税金--应交所得税 9 900
贷：以前年度损益调整 9 900
(3)结转未分配利润
借：利润分配--未分配利润［减少未分配利润］ 20 100 贷：以前年度损益调整 20 100
第九章收入、费用、利润
1．商品销售收入
（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）
i发出商品时
借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品
同时，将增值税转入应收账款［纳税义务发生时才做］
借：应收账款-企业（应收销项税额）
贷：应交税金－应交增值税(销项税额)
ii以后可以确认收入时
借：应收账款-企业
贷：主营业务收入
iii结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
（2）代销商品
①视同买断方式的处理
A委托方（收入为协议价）的处理
i将商品交给受托方时
借：委托代销商品［成本价］ 12 000
贷：库存商品 12 000
ii收到代销清单（按协议价开具）
借：应收账款 23 400
贷：主营业务收入［协议价］ 20 000
应交税金－应交增值税(销项税额) 3 400
iii结转成本时
借：主营业务成本［成本价］ 12 000
贷：委托代销商品 12 000
iv收到款项
借：银行存款
贷：应收账款-企业
B受托方（收入为售价-协议价）处理
i收到商品
借：受托代销商品［协议价］ 20 000
贷：代销商品款 20 000
ii实际销售代销商品
借：应收账款 28 080
贷：主营业务收入［受托方的售价］ 24 000 应交税金－应交增值税(销项税额) 1 080
iii结转成本时
借：主营业务成本（协议价） 20 000
贷：受托代销商品 20 000
借：代销商品款（协议价）
贷：应付账款
iv按协议价款项付给委托方
借：应付账款（协议价） 23 400
应交税金－应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400
②收取手续费方式
A委托方的处理
i将商品交给受托方时
借：委托代销商品（成本价） 12 000
贷：库存商品 12 000
ii收到代销清单
借：应收账款 23 400
贷：主营业务收入（协议售价）20 000
应交税金－应交增值税(销项税额) 3 400 iii结转成本时
借：主营业务成本（成本价） 12 000
贷：委托代销商品 12 000
iv支付手续费时
借：营业费用［协议售价(不含税)*费率］
贷：应收账款-企业
v收到款项
借：银行存款［扣除手续费］
贷：应收账款-企业
B受托方的处理
i收到商品
借：受托代销商品［协议售价］ 20 000
贷：代销商品款 20 000
ii实际销售代销商品（不确认收入）
借：银行存款 23 400
贷：应付账款（协议售价） 20 000
应交税金－应交增值税(销项税额) 3 400 借：应交税金－应交增值税(进项税额) 3 400 贷：应付账款-- A企业
借：代销商品款［协议售价］ 20 000
贷：受托代销商品 20 000
注：此方式无须结转成本时
iii归还委托方货款并计算代销手续费
借：应付账款［协议售价＋进项税］ 23 400
贷：主营业务收入/其他业务收入 21 400
银行存款［手续费］ 2 000
（3）销售折扣
①商业折扣（即数量折扣）
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入［实收金额］
②现金折扣(总价法)
i销售实现时
借：应收账款 11700
贷：主营业务收入（按总价） 10000
应交税金－应交增值税(销项税额) 1700
ii付款期内付款(2/10,n/30)
借：银行存款(总价-折扣额) 11500
财务费用［折扣额=10000*2%］ 200
贷：应收账款 11700
注：税金不能享受折扣优惠。
（4）销售折让（依上例，假设折让率为10％）
i销售实现时
借：应收账款 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税金－应交增值税(销项税额) 13 600
ii发生销售折让时
借：主营业务收入 8 000
应交税金－应交增值税(销项税额) 1 360
贷：应收账款 9 360
（5）销售退回
①发生在收入确认之前
借：库存商品
贷：发出商品
②发生在收入确认之后
a冲减主营业务收入
借：主营业务收入
应交税金－应交增值税(销项税额)
贷：应收账款/银行存款
财务费用（现金折扣）
b结转退回产品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
［注］若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日
之间发生退回的：
i现金折扣在资产负债表日及之前发生的
借：以前年度损益调整［收入－现金折扣］
应交税金－应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
借：库存商品
贷：以前年度损益调整［结转的退回产品成本］
借：应交税金－应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配
贷：以前年度损益调整［该科目余额］
ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度
的现金折扣。
借：以前年度损益调整［收入］
应交税金－应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
财务费用［现金折扣］
（6）分期收款销售
i发出商品
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
ii按合同规定每期收到的货款
借：银行存款
贷：主营业务收入（总售款/期数）
应交税金－应交增值税(销项税额)
iii结转每期销售成本
借：主营业务成本（总成本/期数）
贷：分期收款发出商品
（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理
（8）售后回购
售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企
业不能确认收入。若回购价大于原价的差额相当于融资
费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时
将此差额冲回。
例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，
成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。协议
规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000
元（不含税），商品已发出，货款未收到。
i 5月1日发出商品时：
借：银行存款/应收账款 11700 ［数额上等于售价+增
值税］
贷：库存商品 8000
应交税金－应交增值税(销项税额) 1700
待转库存商品差价 2000 ［售价-
商品成本］
ii由于回购价大于售价，因而应在销售与回购期间内按
期计提利息费用（1000/5，共5期，包括回购时）
借：财务费用 200
贷：待转库存商品差价 200
iii 9月30日回购时
借：库存商品 8000 ［仍为原价］
应交税金－应交增值税(进项税额) 1870 ［按回购价算］
待转库存商品差价 3000
贷：应付账款 12870
在未回购前，存在的“待转库存商品差价”，在“其他流
动资产”或“其他流动负债”核算。
2提供劳务收入
①实际发生成本时
借：有关劳务成本科目
贷：银行存款、应付工资、原材料
②确认收入（常用完工百分比法）
借：应收账款、预收账款
贷：主营业务收入
③结转成本（常用完工百分比法）
借：主营业务成本
贷：有关劳务成本科目
3让渡资产使用权（略）P196
4、建造合同
一．建造工程合同的定义、特征和分类
定义：指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最
终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。
特征：①先有买方（客户），后有标底（资产）②资产的
建设期长（跨年度）③所造资产体积大、造价高④建造
合同不可取消。分类：按工程价款确定方式分为固定造价合同（总价或单价固定）和成本加成合同。
二．合同分立与合同合并
1．一般情况下，准则适用于单项建造合同。
2．如果一项建造合同包括多项资产，在同时具备下列条件，每项资产应分立为单项合同处理：
（1）每项资产均有独立的建造计划；（2）建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；（3）每项资产的收入和成本可单独辨认。
3．一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件，应合并为单项合同处理：
（1）该组合同按一揽子交易签订；（2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；（3）该组合同同时或依次履行。
三、合同收入
1．合同收入包括（1）合同中规定的初始收入；（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
四、合同成本
1．合同成本应包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
直接费用包括：耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费、其他直接费用
间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用
2．直接费用在发生时应直接计入合同成本，间接费用应在期末按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。
3．与合同有关的零星收益，例如合同完成后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本。
4．合同成本不包括下列费用：
（1）企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；
（2）船舶等制造企业的销售费用；
（3）企业筹集生产经营所需资金而发生的财务费用。5．因订立合同而发生的差旅费、投标费等有关费用，应直接确认为当期管理费用。
五、合同收入与合同费用的确认
1．建造合同的开工日期与完工日期属不同的会计年度，应将合同收入和合同成本分配计入实施工程的各个会计年度；但在一个会计年度内完成的，应在完成时确认合同收入和合同费用。
2．如果建造合同的结果能够可靠地估计，在资产负债表日按完工百分比法确认
如不能可靠地估计，应区别以下情况处理：合同成本能够收回的和不可能收回的。
如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用
3．采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度时，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：
（1）与合同未来活动相关的合同成本，例如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本；
（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
六、帐务处理
【当期确认的合同收入】＝（合同总收入×完工进度）－以前会计年度累计已确认的收入
【当期确认的合同毛利】＝（合同总收入－预计合同总成本）
工业企业会计账务处理流程
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
贸易公司的账务处理程序
贸易公司的账务处理流程 一、具体流程： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的. 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 二、报表问题：
公司账务处理流程设计方案
我在xxxx工作。公司生产及销售插秧机等农用机械。属于中小型科技型企业。 随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。
工业企业的会计科目及账务处理
工业企业的会计科目及账务处理 1、加工结转有关生产车间的直接材料费用 借记：生产成本-直接材料 贷记：原材料 2、加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬 借记：生产成本-直接人工 制造费用-人员工资 管理费用-人员工资 贷记：应付职工薪酬 3、计提电费 借记：生产成本-燃料及动力 贷记：预提费用 4、计提折旧 借记：制造费用-折旧 管理费用-折旧 贷记：累计折旧 5、结转制造费用 借记：生产成本-制造费用 贷记:制造费用—折旧以及其他 6、结转加工成产成品成本 借记：产成品 贷记：生产成本-直接材料 -直接人工 -燃料及动力 -制造费用 7、销售结转成本 借记：主营业务成本 贷记：产成品 8、相关费用发生时 借记：相关科目 贷记：库存现金或银行存款 备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量） 当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本
9、无形资产摊销 借记：管理费用-无形资产摊销 贷记：累计摊销 （注：无形资产摊销年限一般是10年） 所得税汇算清缴应注意的事项 1、涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要 调增。 2、预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。 3、职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生 额>计提的金额。 4、折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。 5、无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计 提。 建筑业会计分录 1、支付工地用各种费用 借记：工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械使用费 -其他直接费用 -间接费用 贷记：库存现金 或银行存款 2、支付行管人员各种费用 借记：工程施工-间接费用-应付职工薪酬 -业务招待费 -交通差旅费 -办公费 -财务费用
工业企业会计核算
关于成本会计的工作流程 1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60％以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库和车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份：车间留存一份；仓库一份、财务一份。在实际工作中，月末三家要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。 2、财务制度规定，要划分产成本和在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重比较大，那么在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。根据上月在产＋本月领料－本月在产＝本月实际消耗，计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单，三家要把产成数对齐了。 以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础岗位。“现金流”循环中从现金变存货，再由存货变为现金，一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计”。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计”可能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一颗颗料去查。每天就在做表，查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。 “成本会计“主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一步是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步是小批量试生产，制造工程部门的工程人员制定产品的工艺流程，测试和制定人工和机器定额等。成本会计应按业务的实质制定相关的成本核算和控制和流程。第三步是批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。
工业企业财务管理制度
企业财务管理制度范本，公司财务管理制度范本 第一章总则 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 第二条公司财务部门的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。 （二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。 （三）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。 （四）厉行节约，合理使用资金。 （五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。 （六）积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。 （七）完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。 第二章财务工作岗位职责 第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。 （四）组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；（五）负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；（六）承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
(完整word版)商贸企业业务管理流程
购销存业务管理流程 为了加强商品的进销存管理，规范进销存流程，实现账账相符，账物相符的管理目标，使员工在工作中有章可循，便于操作，现对产品的购进、销售、及仓储等方面做出规定要求，请遵照执行。 一、购销存业务流程图 1 3 2 5 4 79 8 10 二、各业务流程 1、采购 由保管员根据企业库存和销售情况填写《采购单》（须注明采购商品名称、型号、数量等。一式二联，第一联留存，第二联交由采购员采购），经销售主管确认、审核后，报总经理批准。 采购员按照签字齐全的《采购单》进行采购。并应先了解市场行情、选择供应商、确定价格、签订采购合同。然后根据采购合同到会计处办理付款手续。
由采购员根据采购合同所需金额填写《付款通知》，经销售主管审核，报总经理批准后，交由财务人员付款。 采购员采购回货物后须及时在仓库保管处办理入库手续。 2、入库 货到后，采购员凭购进发票或货物清单上的标识、质量、规格、型号、商品名称、数量等会同保管员、送货人共同验收核对。对少于货物清单数量的商品按实际数量收货；对多出货物清单数量的商品不予收货。验收完毕后，开具货物《入库单》（一式三联，第一联留存，第二联附货物清单交财务结算并记账，第三联交给采购员月底对账），并及时登记保管明细账。 3、出库 由开票员开具《出库单》（或《销售单》等。一式四联，第一联存根，第二联出纳收款，第三联保管员发货依据，第四联客户），并由出纳员收款，收款后加盖现金收讫章（或转账收讫）和出纳个人私章。 保管员应按照收款后的《出库单》的明细发货，并及时登记明细账。 4、收款及付款 （1）、收款 收货款时出纳员应先根据开票员开具的《出库单》（《销
新公司成立财务处理流程
（一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题 1、?? 到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？ 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。 2、?? 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？ 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。 3、?? 第一个月作账必须解决的一个小税种？ 答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、?? 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？ 答：（一）有限公司应当办理证件： 1、工商营业执照（正、副）本 2、组织机构代码证（正、副）本 3、国税、地税登记证（正、副）本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告（企业留低） 6、公司章程一份 （二）有限公司费用 1、核名费用30元
2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取） 3、工商注册费%（按注册资本%收取） 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元（各地区有差异） （三）有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准； 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资； 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照； 4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证； 6. 当地地方税务局办理地税登记； 7. 当地国家税务局办理国税登记； 8. 银行申请设立基本户； 5、?? 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？ 答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。 6、?? 建账时一般需要哪几本账？ 答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
工业企业会计制度
工业企业会计制度 （９２）财会字第６７号 一、总说明 （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特制定本制度。 （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计 报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减 少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行 会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会 计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目 的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管 理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年 度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报 出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注 明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总 会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权 的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计 报表一并报送。 （五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （六）本制度自１９９３年７月１日起执行。
商贸小规模企业账务处理流程及规范
商贸小规模企业账务处理流程及规范 八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理： （1）、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。摘要应填写：收款（安居） 借：100202银行存款---深发行+支行+账号 贷：213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称 （2）、其他应付款： A、取得进账单或银行其他结算方式，收到其他单位或个人借于企业款项时。 摘要应填写：收到借款（安居或个人全称） 借：100202银行存款---深发行+支行+账号 贷：218101其他应付款---（公司或个人全称） 提示：有借款达到10万元或以上时要附借款合同。 B、假设用现金及银行结算方式还款时： 摘要应填写：还款（安居或个人全称） 借：218101其他应付款---（公司或个人全称） 贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号 C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金 摘要应填写：股东垫付备用金（个人全称） 借：100201库存现金 贷：218101其他应付款---（个人全称） （3）、取得基本账户银行支票存根时 摘要应填写：提现 借：1001库存现金 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （4）、将现金存入银行或纳税行做相反分录 摘要应填写：存现或存税款 （5）、上缴国税 摘要应填写：上缴1月份国税 借：217103应交税费---未交增值税 贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （6）、上缴地税 摘要应填写：上缴1月份地税 借：217105应交税费---城建税 借：217106应交税费---教育费附加 借：217107应交税费---个人所得税 借：217108应交税费---堤围费
贸易公司的账务处理流程
贸易公司的账务处理流程 贸易公司的账务处理流程 一、具体流程： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后 月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通 过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就 根据记账凭证登记明细账。-2、月末还要注意提取折旧，待摊费用 的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折 旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根 据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金 及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教 育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录： 将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务 成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在 借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所 得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和 利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应 纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注 意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科 目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科 目和应交税金科目金额是不相等的)。 4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收
工业企业会计账务处理计划流程
工业企业会计账务处理流程 工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 治理费用
贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平常车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用
8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加
--地点教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：治理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金） ②收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 治理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 第一章、货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：治理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时
一般纳税人工业企业会计实务操作精
前言第一章工业企业流动资产的核算 1?货币资金的核算 2. 应收款项的核算 3. 存货的核算 第二章工业企业非流动资产的核算 1?固定资产的核算 2. 无形资产的核算 3. 其他长期资产的核算 第三章工业企业对外投资的核算 1. 交易性金融资产的核算 2. 持有至到期投资的核算 3. 可供出售金融资产的核算 4. 长期股权投资的核算 第四章工业企业负债的核算 1?流动负债的核算 2. 非流动负债的核算 第五章工业企业增值税的核算与办理 1?增值税的概述 2增值税的核算 3. —般纳税人工业企业增值税的申报与缴纳第六章工业企业所有者权益的核算1?实收资本的核算 2. 资本公积的核算 3?留存收益的核算 第七章工业企业收入费用利润的核算 1?收入的核算 2. 费用的核算 3利润及利润分配的核算 第八章工业成本的核算 1. 工业成本概述 2. 工业成本费用的归集与分配 第九章工业成本计算方法 1. 品种法
2. 分批法 3. 分步法 4. 分类法 5. 其他成本计算方法 第十章工业成本的管理与控制 1. 工业成本报表与分析 2. 工业成本的管理控制方法 第十一章工业企业财务报告的编制 1. 资产负债表的编制 2. 利润表的编制 3. 现金流量表的编制 4. 所有者权益变动表的编制 5. 财务报表附注的编制 前言 一、新会计准则出台的背景 1. 制定新会计准则是我国企业境外发展的需要 随着我国加入世界贸易组织，我国经济已融入了世界经济的大潮。我国很多企业已经走出国门参与国际竞争，境外融资与对外投资同时并存。而2006年之前的会 计准则与国际会计准则还存在着较大差距，对境外发展的企业来说，国内准则和国际准则的差异给企业增加了成本。 2. 制定新会计准则是我国市场经济建设和经济发展的需要 随着我国逐步形成了公有制与多种所有制共同发展的所有制结构，这就要求会计准则要覆盖不同所有制、不同经济成分的企业，并要求制定符合国际会计惯例的新会计准则。近年来，我国经济生活中出现了许多新事物，给会计实务提出了许多新的课题，如企业兼并、管理层收购、融资租赁、物价变动影响和国际结算等，迫 切需要包括新的会计技术与方法的新会计准则。 3. 制定新会计准则是我国完全参与全球经济的需要 2004年，欧盟在评估我国完全市场经济地位时，就设置了独立于双边协定和WT0 规则之外的条款：必须建立一个符合国际会计准则的、账目清楚的会计记录，该会计记录应当由独立的机构根据国际会计准则进行审计。 二、新会计准则的特点 1. 新会计准则实现了与国际会计准则的趋同 我国新会计准则体系采用了国际会计准则的基本框架和原则，体现了与国际会计准则的趋同要求。 从体系结构看，国际会计准则中，通常都有“财务会计概念框架”，我国在新会计基本准则中加以体现；从项目构成看，除个别项目未被纳入外，我国新会计准则体系涵盖了国际会计准则的大多数项目；从具体内容看，除个别项目外，我国新会计准则充分采用了国际会计准则所有的基本原则和主要方法，会计的确认、计量、记 录和报告与国际会计准则保持一致。
外贸企业一般贸易账务处理
根据苏州市国家税务局进出口税收管理处的“2007年出口退（免）税培训材料”，标准的一般贸易出口退税账务处理如下： 例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：8.3。出口商品的退税率为13%。试作会计分录： 一、购进出口商品时： 进项税额=510000+106000÷1.06×6%=516000元 借：商品采购-出口商品采购 3100000 应交税金-应交增值税（进项税额）516000 贷：银行存款 3616000 二、商品验收入库时： 借：库存商品-库存出口商品 3100000 贷：商品采购-出口商品采购 3100000 三、收到出口货款时： 借：银行存款（450000×8.3）3735000 贷：商品销售收入-出口商品销售收入3735000 四、结转出口商品成本时： 借：商品销售成本-出口商品销售成本 3100000 贷：库存商品-库存出口商品 3100000 五、调整出口商品成本时： 调整金额=3000000×（17%-13%）=120000 借：商品销售成本-出口商品销售成本 120000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）120000 六、计算应收的出口退税时： 出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000 借：应收出口退税 396000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）396000 七、收到出口退税款时： 借：银行存款 396000 贷：应收出口退税396000 ***这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。*** ***以后的回贴完全是个人的理解，可能合理不合法，请各位同僚看的时候要加以自己的判断。*** [原创]第一部分外贸企业一般贸易的会计准备工作。 2008-2-25 11:19 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面快速返回 首先要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。不管业务如何变化，这个宗旨是不能变的。 其次，会计科目的设置。1、“应收外汇账款”；一级科目，此科目复币记账，期末调汇。2、“库存出口商品”；一级科目，此科目一般不需设置数量金额式，可以根据海关的《商品综合分类表》的大类别设置二级科目，比如纺织品出口就可以设置“库存出口商品-纺织原料及纺织制品”。3、“发出商品”或“生产成本”，我个人是选择“生成成本”，一级科目，用于核算出口商品的成本。4、“应交税金-应交出口增值税”，二级科目，此科目下设三个三级科目，分别是“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”。5、“主营业务收入-出口业
公司账务处理流程
XXX服饰有限公司 账务处理方法和流程 财务部 2015.3
正文： 账务处理方法和流程 一、财务部环节 1.账务处理流程 2.制度执行标准和内容 财务管理是企业经营管理中的一个重要环节，财务人员必须坚决执行《会计法》等国家规定的法律、法规和制度，坚持按财务制度办事。 财务人员必须做好财务管理的基础工作，建立健全各项财务管理制度，依据不相容职务分离控制要求，对业务流程中所涉及的不相容岗位、职务，实施 相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 加强财务核算工作，确保会计资讯的及时性和准确性。监督企业资产在购建、保管、使用和处置等环节的活动。敦促并配合有关部门定期或不定期进行 资产清查，做到账证相符、账实相符、账表相符。
3.规范现金收入和费用报销的内控制度 建立健全收入及应收款项的内部控制制度，加强对企业成本费用支出的控制，合理制定各项成本费用的开支标准和审批程序，规范财务报销行为，严格 按照成本费用报销制度和报销流程办事。 二、采购业务环节 1.账务处理流程 1.全面询价制度 采购人员的每一笔采购业务，必须经过采购成本分析，通过比价对产品的性价比及市场需求量进行判断，并提供二套以上的询价方案作为管理层的决策 依据。 2.规范采购合同 采购合同签订前应对供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估，所拟订的合同必须具备经济合同的一般要素以及特定要求，准确描述合同条款，明 确双方权利、义务和违约责任，文字清楚不产生歧义。 3.采购产品的验收和付款 产品入库前要按照合同规定进行验收。入库产品的数量、价格、质量和规格等要与订单内容核对一致，供应商的发货清单（装箱单）、增值税专用发票、 月度对账单等票据齐全。对于不合格产品或者延迟交货造成损失的，采购部门 要依据合同办妥让步接收、退货或索赔等事宜，所有业务单据必须交财务部记 账核算。 根据支付结算制度和企业经营的实际情况，合理选择付款方式，防止因付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
会计全套账务处理-一般工业生产企业
会计全套账务处理—一般工业企业 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
建筑施工企业账务处理及流程
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子