当前位置：文档库 › 审计案例作业

审计案例作业

开放教育本科《审计案例研究》期末复习指导

一、期末考试题型及分值介绍

1.判断并改错24分（6题）

2.简答题36分（4题）

3.综合题40分（2题）

二、考试形式

开卷考试，90分钟

三、准备资料

携带计算器、相关的参考资料

四、复习方法

因为这门课程是开卷考试，所以题目会有一定的难度，希望大家一定要重视起来，认真复习，看书时要勤思考，多做一些习题，通过做题来熟悉审计的思维方式、答题思路。

复习的参考资料主要有：电大在线教学辅导中“讲义”，电大在线四次作业，教材课后思考题、北京电大在线自检自测、中央电大期末复习指导及作业等。

北京电大在线流媒体资源请同学们一定要看，如果同学们实在没有时间，那么以七次专题和期末辅导为主！

我们这门课同学们基本上都是最后一个学期，希望大家重视起来，我们一起努力，通过这门课的考试，最后预祝大家考试成功！

作业一

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：×

理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×

理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√

理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×

理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×

理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、简答

1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？

答：重要性水平指的是会计报表中出现错误、漏报能否影响会计报告使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其做出正确判断或决策。

重要性水平与审计证据成反向关系，重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需审计证据越多。

2．审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？

答：审计过程分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。

审计准备阶段的主要工作：接受审计业务，签订审计业务约定书；编制审计计划。

审计实施阶段的主要工作：进行符合性测试和实质性测试。

审计报告阶段的主要工作：整理评价审计证据；期后事项、或有事项和期初余额的审计；撰写审计报告。

三、案例分析题

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行

凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000

银行存款 100000

贷：应收账款——光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

3．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

作业2

一、判断并改错

1.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

对

2.一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发

票等外部凭证来证实应付账款的余额。

对理由：函证应付账款并不能发现为入账的应付账款。

3.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复核程序，目的是帮助

确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

对

4.检查风险是被审计单位内部控制制度不能及时发现或预防错误的可能性错，控制风险是被审计单位内部控制制度不能及时发现或预防错误的可能性

5.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。

错，注册会计师实地观察固定资产的重点应放在新增的固定资产上。

二、思考题

1.上市公司主营业务收入审计和应付账款审计的主要目标有何不同？为什么？答：上市公司倾向于高估收入低估负债以粉饰其会计报表，因此上市公司主营

业务收入审计主要审计目标是真实性。

上市公司倾向于低估负债，因此应付账款审计目标是完整性。

2.简述审计目标包括那些内容？

答：审计目标包括的内容有：

总体合理性：根据有关其他信息，评价余额的合理性；

真实性：所列金额真实；

完整性：发生的金额均已包括；

所有权：所列金额确属公司所有；

估价：所列金额均经正确估价和计量；

截止：接近资产负债表日的交易已记入适当的期间；

机械准确性：有关账表资料、数据、计算、加总及勾稽关系的正确性；

披露：会计报表中适当地反映了账户金额和相应的披露要求；

分类：所列金额的分类恰当。

3.应付账款函证的替代程序？（P42）

答：检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实是否已支付，同时检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性，并询问被审计单位的有关会计人员。

4.应收账款函证的替代程序？（P30）

答：应收账款函证的替代程序有：检查与销售有关的文件、合同、销售订单，销售发票副本，发运凭证等。

5、如何查找未入账的应付账款？（P45）

答：在查找未入账的应付账款时，应考虑交易痕迹，比如：

1）检查是否资产负债表日有材料入库，但未收到购货发票的情形

2）检查资产负债表日后的购货发票，关注入账时间是否正确

3）检查资产负债表日后应付账款贷方发生额，关注入账时间是否正确

4）截止期：记账原则，存货与负债同步

5）向会计部门和购货部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的应付账款，可以查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。

6.如何查找未入帐的固定资产减少业务？

答：

7.什么是函证？都可以用在什么项目的审计上？

答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

都可以用在以下项目的审计上：银行存款、银行借款、应收应付等往来款项、在其他单位保管的存货等。

8.教材p32中，投资给友联公司的150万元，被审计单位为什么要将其记入“其他应收款”科目？目的何在？

答：投资给友联公司的150万元，被审计单位将其记入“其他应收款”账户中，属于挂往来的投资款，鑫格公司所作的分录为：

借：其他应收款150万

贷：银行存款150万

其目的是：记入其他应收款，从而多计提了坏账准备，多记了费用；少计长期股权投资，从而少确认投资收益，使企业隐瞒并截留收入。

9.在第二章大为股份有限公司销售收入审计中，大为公司高估收入的手段主要有哪些？审计人员又是用什么方法审查出来的？

答：大为公司高估收入的手段主要有：（1）虚构销售；（２）虚记收入、虚构客户；（３）关联方交易；（４）销售收入的入账期间不恰当。

审计人员采用的审计方法：分析性复核、函证、复算、审阅、核对。

10.在计划阶段执行分析性复核审计程序主要有什么作用？

答：在计划阶段执行分析性复核审计程序的主要作用是：帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围。

作业3

1．由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序，替代程序：

（1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。

（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。

（3）向顾客或供应商函证。

2．注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：

原材料期初余额10000元

本期购进原材料25000元

原材料期末余额8000元

本期销售材料3000元

直接人工成本15000元

制造费用12000元

在产品期初余额23000元

在产品期末余额25000元

产成品期初余额40000元

产成品期末余额38000元

该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；

（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；

（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；

要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。

答：生产成本及主营业务成本倒轧表

被审计单位名称：三源股份有限公司编制人：王克日期2002-1-31

审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表复核人：郑重日期2002-2-13 会计期间：2001年12月31日

审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。

4．（1）资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公

司于2001年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：

①取得借款时：

借：银行存款200000

贷：短期借款200000

②4月、5月、6月底预提利息时：

借：营业外支出1100

贷：短期借款1100

③6月底归还借款时：

借：短期借款203300

贷：银行存款203300

（2）要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。

答：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：

借：财务费用 1100

贷：预提费用 1100

因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。

（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。

（3）账项调整：

借：财务费用 3300

贷：营业外支出 3300

５．根据P82：2（1）写出调整分录？

答案：

借：应收股利 18000

贷：长期股权投资 18000

借：其他业务收入 18000

贷：应收股利 18000

６．对于存放在公司内部的有价证券进行盘点时应注意什么问题？（P85）

答：对于存放在公司内部的有价证券进行盘点时应注意的问题有：采取突击式盘点，在证券保管元、会计人员、有关领导和审计人员同时在场的情况下进行；清点时由原证券保管员将证券和经双方签字的证券移交记录交给清点人员，清点人员每清点一批就将数目报给持有证券明细表的审计人员，边清点边核对，清点后将证券交给保管员，双方在移交记录上再次签字；清点时，审计人员不仅清点数目，同时检查证券的真伪，警惕伪造证券的可能性。

７．（1）资料：假设审计人员张颖在审查瑞丰公司2001年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，“长期债权投资—债券投资”项目数额为10万元，“投资收益”项目数额8700元，该公司无短期投资和长期股权投资。张颖进一步审查“长期债权投资”账簿及有关资料得知，2001年1月初，瑞丰公司用银行存款溢价购入还款期为三年的长期债券，债券面值为10万元，实际支付的价款为10.6万元，债券的票面利率为8.7%，溢价金额按直线法摊销（该债券为到期一次还本付息债券）。

（2）要求：根据上述资料，核实2001年12月31日“长期债权投资”和该年度“投资收益”项目的实有数，并提出审计意见。

答：审计人员张颖认为该公司对长期债权投资和投资收益的核算是不符合企业会计制度的。“长期债权投资”项目2001年12月31日的实有数为112700元（100000+6000+8700-2000）。“投资收益”项目2001年12月31日的实有数为6700元（100000×8.7%-6000/3）。

审计人员建议被审计单位作出相应的调整分录。

4．（1）资料：假设审计人员审查张颖在审查瑞丰公司2001年12月31日的资产负债表和该年度利润表时查明，该公司对A公司进行长期股权投资600000元，占A公司总资本的1/2，会计上采用成本法核算，由于没有收到利润分成款，故未反映投资收益。经查证，A公司2001年度实现净利润200000元。

（2）要求：根据上述资料，指出该公司用成本法核算长期股权投资是否正确？指出其做法对2001年度对外投资的资产价值和投资收益的影响。

答：该公司存在的主要问题是：对长期股权投资会计处理方法的选择不正确，对该项投资业务应采用权益法进行会计处理；导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。对A公司投资本年度应计投资收益是200000×1/2=100000（元），应做如下分录：

借：长期股权投资100000

贷：投资收益 100000

作业4

第七章案例一

1.在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？

答：

１）项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符

２）编制审计工作底稿--利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查，最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2. 请根据教材p102 表7-1，运用分析性复核程序，分析公司可能存在哪些方

面的问题，下一步的审计重点应是什么？

答案：

基本情况：主营业务收入、其他业务利润分别增加100万、150万，但其他成本费用却一点没变

可能存在的问题及审计重点：

（１）主营业务收入增加100万，但成本费用却保持不变，不符合通常的逻辑，可能虚构收入

（２）收入成本不配比：可能存在虚构收入，但未同步结转成本的情况（３）其他业务利润150，增幅超过主营业务利润，如果数据真实可靠，表示企业生产经营的重心，企业管理方面存在问题

（4）漏记所得税

第七章案例二

3.请根据课堂内容的讲解和会计相关制度总结利润分配的顺序，税前弥补亏损的有关规定，以及资本公积和盈余公积的用途，相应比例有何规定？答：利润分配的顺序如下：

首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。1）提取法定盈余公积

2）提取法定公益金3）分配优先股股利4）提取任意盈余公积金5）分配普通股股利。

有关规定如下：按照税法规定，企业可用以后年度的税前利弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下一步分配。

资本公积的用途主要是转增资本。

盈余公积的主要用途如下：

4．资料：甲公司税前利润5000万元，但尚存在一些事项：

有一批产成品用于在建工程：成本40，售价80

违法经营罚金：10

滞纳金：4

国库券利息收入：3

计税工资22，实际工资62，并按此提取福利费和工会经费

盈余公积 50% 一般盈余公积公益金 5%

法定盈余公积 10%

任意盈余公积

用途： 1、弥补亏损。 2、转增资本 25% 3、发放现金股利或利润用途：职工集体福利设施方面的支出。

P116 6%,25%

分得税后利润8.5（甲公司税率33%，被投资单位税率15%）

非公益性捐赠7

赞助9

要求：甲公司计提所得税1650万元，是否正确？如果不正确，应调整为多少？列示调整分录。

答案：

调增应纳税所得额=（80-40）+10+3-2 +（62-22）*（1+14%+2%）-8.5+7+9=104.9 分得税后利润8.5，补交所得税8.5/（1-15%）*（33%-15%）=1.8

调增所得税=104.9*33%+1.8=36.417

调整分录为：

借：所得税 36.417

贷：应交税金—应交所得税 36.417

5．请结合课堂内容的讲解，将教材p112（3）事项的来龙去脉描述清楚（可以采用文字描述或者丁字账或者其他方式），并解释清楚被审计单位这样做的原因和动机，达到了什么样的目的？

答：

第八章案例二

6.查找期后事项的主要方法？

答案：询问

审阅有关资料：

被审单位最近期中会计报表及其他相关管理报告

管理当局关于期后事项的声明或其他陈述应付福利费

180

180 180 180 50 70 60 50 70 60 利润分配其他应付款材料成本差异转字 2102#2102# 转字 2101#2101# 50 70 60 原药按计划成本核算，近年来计划价高于市价

8% - 10% ，未及时调整计划价，使得成本虚增，虚

减利润，并将材料成本差异转入

“利润分配 — 提取职工奖励基金及福利基金 ”，以扩大公司福利

和增发奖金

股东大会和管理当局在资产负债表日后的有关会议记录

被审计单位律师或法律顾问关于期后事项的陈述

被审计单位管理当局确认期后事项的程序

其他相关资料

7. 资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。

要求：指出审计人员对此事项的处理意见。

答：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）

（1）补提坏账准备 58000×60%-2900=31900（千元）

借：以前年度损益调整 31900

贷：坏账准备 31900

（2）调整应交所得税

借：应交税金-应交所得税（31900×33%）10527

贷：以前年度损益调整 10527

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配-未分配利润（31900－10527）21373

贷：以前年度损益调整 21373

（4）调整利润分配有关数字

借：盈余公积 3205.95

贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95

（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字

资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。

利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900千元；调减所得税费用10527千元；调减提取法定盈余公积21373×10%=2137.3（千元）；调减提取法定公益金21373×5%=1068.65（千元）；调减未分配利润21373－3205.95=18167.05（千元）。

8.华盛有限公司2002年5月31日编制的资产负债表部分项目金额如下：

“应收账款”项目40000元；“坏账准备”项目5000元；

“预付账款”项目15000元；“存货”项目2660000元；

“待摊费用”项目5000元；“应付账款”项目35000元；

“预收账款”项目12500元；“预提费用”项目-2000元；

“利润分配”项目5000元；

假设坏账准备计提比例为10%

经注册会计师刘可、李明审查，该公司2002年5月末有关账户余额如下表所示：

总账所属明细账户

账户借方贷方账户借方贷方

应收账款40000 A公司

B公司50000

10000

预付账款15000 C公司

D公司17500

2500

坏账准备5000

物资采购50000 甲材料50000

原材料2500000 甲材料

乙材料

250000 2250000

低值易耗品10000

材料成本差异20000

库存商品40000 01#产品

03#产品10000 30000

委托代销商品60000 02#产品60000

待摊费用5000

应付账款35000 E公司

F公司4000

39000

预收账款12500 G公司

H公司1500

14000

预提费用2000

利润分配5000 未分配利润5000

调整分录或重分类分录。

应收账款： 50000+1500=51500元；坏账准备： 5000+1500×10%=5150元；

预付账款： 17500+4000=21500元；存货： 2660000-20000=2640000元待摊费用： 5000+2000=7000元；应付账款： 39000+2500=60000元

预收账款： 14000+10000=24000元；预提费用： 0元。

利润分配：5000-150=4850元

被审计单位需补提坏账准备150元；因此，本年未分配利润调减150元。

重分类分录如下：

1）借：应收账款 1500

贷：预收账款 1500

2）借：管理费用 150

贷：坏账准备 150

3）借：预付账款 2500

贷：应付账款 2500

4）借：待摊费用 2000

贷：预提费用 2000

5）借：应收账款 10000

贷：预收账款 10000

6）借：应付账款 4000

贷：预付账款 4000

7）借：利润分配——未分配利润 150

贷：管理费用 150

9、

答：1）应收账款借方余额应为1200万元，应计提坏账准备60万元，在资产负债表中应反映的应收账款项目为1140万元。因此，注会需要提出审计处理建议，其调整分录为：

借：本年利润15万

贷：坏账准备15万

2）东方电子公司需要对该笔担保贷款进行相应的会计处理。其调整分录为：

借：本年利润120万

贷：预计负债120万

审计案例分析作业三

审计案例分析作业三第1大题判断并说明理由 22分 1. （5 分）审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性参考答案或提示： $理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理 ==学员答案== 错：理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理得分： 5分 2. （5 分）盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。参考答案或提示： X；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 ==学员答案== 错误，理由：盘点库存现金时，必须有岀纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。得分： 5分 3. （5 分）注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是核对现金日记账的余额是否与总账相符。参考答案或提示：它理由：除个别账户之外，对一个项目进行实质性测试程序的起点都是编制相关的明细表。现金、银行存款、直接材料等项目就属于这类“个别账户”

==学员答案== 错得分： 1分 4. （5 分）当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报告。参考答案或提示： X；理由：并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。 ==学员答案== 错：理由并不是拒绝岀具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。得分： 5分 5. （5 分）对于以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。参考答案或提示： X 解析应将“不应出具验资报告”改为“检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期人办妥过户手续的承诺函”。 ==学员答案== 错得分： 1分 6. （5 分）审计失败必将导致经营失败。参考答案或提示： X；理由：经营失败不一定导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。 ==学员答案== 错误，理由：审计失败是指由于审计人员在实施审计的过程中没有遵守公认的审计准侧而形成或岀了错误的审计意见，审计失败往往是因为审计人员缺乏职业胜任能力、疏忽大意，舞弊欺诈等情况所导致。经营

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分）（2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分）（3）导致无法发表意见的事项段：甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分）（4）审计意见段：由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？参考答案：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？参考答案：不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。案例3：审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。参考答案：耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？参考答案：（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

审计案例作业

开放教育本科《审计案例研究》期末复习指导一、期末考试题型及分值介绍 1.判断并改错24分（6题） 2.简答题36分（4题） 3.综合题40分（2题）二、考试形式开卷考试，90分钟三、准备资料携带计算器、相关的参考资料四、复习方法因为这门课程是开卷考试，所以题目会有一定的难度，希望大家一定要重视起来，认真复习，看书时要勤思考，多做一些习题，通过做题来熟悉审计的思维方式、答题思路。复习的参考资料主要有：电大在线教学辅导中“讲义”，电大在线四次作业，教材课后思考题、北京电大在线自检自测、中央电大期末复习指导及作业等。北京电大在线流媒体资源请同学们一定要看，如果同学们实在没有时间，那么以七次专题和期末辅导为主！我们这门课同学们基本上都是最后一个学期，希望大家重视起来，我们一起努力，通过这门课的考试，最后预祝大家考试成功！作业一一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：× 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：× 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：√ 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：× 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：× 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。二、简答 1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：重要性水平指的是会计报表中出现错误、漏报能否影响会计报告使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其做出正确判断或决策。重要性水平与审计证据成反向关系，重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需审计证据越多。 2．审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？答：审计过程分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。审计准备阶段的主要工作：接受审计业务，签订审计业务约定书；编制审计计划。审计实施阶段的主要工作：进行符合性测试和实质性测试。审计报告阶段的主要工作：整理评价审计证据；期后事项、或有事项和期初余额的审计；撰写审计报告。三、案例分析题 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计案例分析作业1

审计案例分析作业1 一、单项选择题 1. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是 ( B )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 2.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( D )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况

D.控制活动 3.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( D )。 A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录 B.审计工作底稿是审计证据的载体 C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法 4. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( D )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单 3

5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。 A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款二、多项选择题 1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是( ABCD )。 A. 在销售发生之前，赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式2. 如果函证结果存在审计差异，注册会计师应当做的工作有( BCD )。 4

审计学案例答案

第二章审计目标案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误第三章审计报告案例分析一对远科公司出审计报告要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。（3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4）保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。（6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。（7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。（8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。（9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。（10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。案例二审计意见形成过程思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因（1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。

审计案例分析作业

《审计案例分析》形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。答案：错误理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。 3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：正确理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错误理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。二、单项案例分析第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

审计学(审计失败案例)5

普华永道对萨蒂扬审计失败的分析一、萨蒂扬公司简介萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本，将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革，满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务，其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件 2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公

司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。他担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商，审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道，作为一家享有良好声誉的会计师事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中，居然没有发现总额超过10亿美元的造假，是疏忽大意的过失行为，还是同马林加·拉贾的合谋欺诈？三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析 (一)社会经济背景方面的原因 1.次贷危机蔓延 2008年融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品

审计案例分析形成性考核作业(1)

一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：理由： 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：理由： 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：理由： 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：理由： 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：理由：二、单项案例分析题

第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款——光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第三章

1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题

【精编推荐】关于审计学案例分析

《审计学》案例分析题一、审计重要性标准的初步评估（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元

[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。二、审计风险的分析 [资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表 [要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）控制风险减少；（3）固有风险减少； 3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由三、调节法的应用 [资料] 1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50%；产成品结存4800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点

审计案例分析+平时作业3

《审计案例分析》课程第三次平时作业一、判断题（每小题1分，共15分）（ × ）1．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（ ×）2．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。（ √ ）3．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。（ × ）4．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。（ √ ）5．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。（ √ ）6．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。（ × ）7．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。（ × ）8．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。（ √）9．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。（ × ）10．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。（ × ）11．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制

或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（√）12．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。（√）13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。（×）14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。（√）15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。二、单项案例分析题（每小题11分，共66分）第五章 1．注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：（1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。（2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。（3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？考核知识点：应付债券的审计方法。常见错误：解题思路：（1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。（2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。（3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。（4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。 2．审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃

审计案例分析期末考试分析案例题(精选)

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为 5.5‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时：借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200，000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时：

审计学案例分析题与答案

《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到部控制制度的要求。五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（围段略）。

电大审计案例分析形考作业二

一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A. 受托代管的材料市价严重下跌 B. 当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D. 委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D 【答案解析】1 第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).对应付账款函证通常采用 A. 肯定式函证 B. 否定式函证 C. 传统函证 D. A和B都行【参考答案】A 【答案解析】1 第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。 A. 购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值 B. 盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目

C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务 B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款 C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C 【答案解析】1 第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C. 通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C 【答案解析】1 第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 A. 购置固定资产和维护固定资产 B. 加工产品和储存完工产品 C. 购买材料和储备材料 D. 预付保险费和理赔【参考答案】B 【答案解析】1 第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当 A. 规划盘点工作，对存货真实性负责 B.

审计案例分析作业二

判断并说明理由 30分 1. （5 分）对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。参考答案或提示：答案X 解析事实正好相反，即命题中的首先”与然后”应当互换。 ==学员答案== 错：理由：事实正好相反，即命题中的首先”与然后'应当互换。得分： 5分 2. （5 分）对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际成本计价，还是采用计划成本计价，幸免应计算出所审样本的单位成本，然后与相关的账、证核对。参考答案或提示：答案V 解析样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料细账中的业务无疑包括了此类业务的全部。从绝对额上讲，一部分”与全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由一部分”所得的单位成本与由全部”业务所得的单位成本具有一致性。 ==学员答案== 对：理由：样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料明细账中的业务无疑包括了此类业务的全部，从绝对额上将，一部分”与全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由一部分”所得的单位成本与由全部”业务所得的单位成本具有一致性。得分： 5分 3. （5 分） A注册会计师审计甲公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真

实性时，进行函证，函证的对象是金融监管机关。参考答案或提示： X；理由：函证的对象只能是被审计单位得以取得长期借款”的银行或债权人 ==学员答案== 错：理由：函证的对象只能是被审计单位得以取得”长期借款的银行或其他债权人。得分： 5分 4. （5 分）注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。参考答案或提示：答案X 解析注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。 ==学员答案== 错误：理由：注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证，被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。得分： 5分 5. （5 分）注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是查明客户是漏盘某些重要的存货项目。参考答案或提示： X;理由：查明客户是漏盘某些重要的存货项目是为测试存货项目的完整性 ==学员答案== 错：理由：查明被审计单位是否漏查某些重要的存货项目，目的是测试其完整性。得分： 5分 6. （5 分）

《审计案例分析》历年试题答案汇总

一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。答案：错误理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。答案：错误理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。答案：正确理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：正确理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。答案：错误理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案：错误理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。答案：正确理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。答案：错误理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：错误理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错误理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案：错误

审计案例作业

审计案例分析作业三

审计学案例分析例题

审计学案例答案

审计案例作业

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

审计案例分析作业1

审计学案例答案

审计案例分析作业

审计学(审计失败案例)5

审计案例分析形成性考核作业(1)

【精编推荐】关于审计学案例分析

审计案例分析+平时作业3

最新审计学案例分析题及答案

审计案例分析期末考试分析案例题(精选)

审计学案例分析题与答案

电大审计案例分析形考作业二

审计案例分析作业二

《审计案例分析》历年试题答案汇总