2011年注册税务师财务与会计第三章讲义

2011年注册税务师财务与会计第三章讲义

第三章财务预测和财务预算

考情分析

本章考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题，个别内容也可穿插在综合分析题中。其中，销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中均有涉及，以计算题和公式表述的形式为主。全面预算主要涉及到一些概念性、描述性问题的考核，复习过程中需注意。本章历年考试分数约为6～10分。

最近五年本章考试题型、分值分布

本章主要考点

1.资金需要量预测(销售百分比法、回归分析预测法)

2.本量利分析法中各指标的计算

3.实现目标利润的各因素测算

4.全面预算的内容以及各种预算之间的相互关系

5.财务预算的内容及编制方法

第一节资金需要量预测

【大纲要求】

(一)了解企业资金需要量预测的意义和目的

(二)熟悉企业资金需要量预测的方法

一、资金需要预测的意义

资金需要量预测是指企业根据生产经营的需求，对未来所需资金的估计和推测。

资金需要量预测的意义

(1)资金需要量预测是企业制定融资计划的基础;

(2)资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。

二、资金需要量预测的步骤

(1)销售预测;

(2)估计需要的资产;

(3)估计收入、费用和留存收益;

(4)估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额。

三、资金需要量预测的方法

(一)销售百分比法

销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。

【编表法】

第一，编制预计利润表

①计算确定利润表各项目与销售收入的百分比;

某项目的销售百分比=基期该项目金额/基期销售额

假设基期利润表中销售收入100万元，销售成本70万元，则销售成本的销售百分比为70%。其他项目同样原理计算确定。

②预计预测年度利润表各项目

某项目计划年度数额=该项目销售百分比×预计年度销售额

假设计划年度销售收入预计为200万元，则计划年度预计的销售成本为200×70%=140万元。

③预计留存收益数额。

留存收益增加=预计净利润×(1-股利支付率)

第二节利润预测

【大纲要求】

(一)熟悉利润预测的常用指标

(二)掌握运用本量利分析法进行利润预测的原理和方法

一、利润预测常用的几项指标

(一)固定成本和变动成本

(二)边际贡献

边际贡献又称边际利润或贡献毛益，它是销售收入减去变动成本后的金额。边际贡献抵偿固定成本以后的剩余部分就是利润总额。

1.基本指标

边际贡献=销售收入-变动成本

=(销售价格-单位变动成本)×销售数量

=单位边际贡献×销售数量

=固定成本+利润

单位边际贡献=销售价格-单位变动成本

2.相关指标

①边际贡献率=边际贡献总额/销售收入×100%

或=单位边际贡献/销售价格×100%

②变动成本率=变动成本/销售收入×100%

=单位变动成本/销售价格×100%

③际贡献率+变动成本率=1

(三)盈亏临界点销售量(额)

盈亏临界点也称为保本点、损益平衡点，它是指企业处于不亏不赚、即利润总额为零的状态。

表示盈亏临界点的方法有两种：

一是用实物数量来表示，即盈亏临界点销售量(或保本点的销售量、保本量);

二是用货币金额来表示，即盈亏临界点的销售额(或保本点的销售额、保本额)。

盈亏临界点销售量的计算公式：

盈亏临界点销售量=固定成本总额/(单位产品销售价格-单位变动成本)

=固定成本总额/单位边际贡献

这一公式适用于产销单一产品的企业。

二、预测目标利润额

运用本量利分析法预测目标利润的公式如下：

利润预测值=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)-(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×变动成本率

=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)

=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×边际贡献率

还可以这样计算利润预测值：

利润预测值=销售收入预测值-变动成本-固定成本

=(单价-单位变动成本)×预计销售量-固定成本

=单位边际贡献×预计销售量-固定成本

=边际贡献总额-固定成本

=销售收入预测值×边际贡献率-固定成本

=销售收入预测值×(1-变动成本率)-固定成本

三、预测实现目标利润的经济指标

目标利润=销售数量×销售价格-销售数量×单位变动成本-固定成本

影响企业利润的主要经济指标有产品销售数量、销售价格、固定成本、单位变动成本等。

预测实现目标利润必须达到的经济指标，实际上就是已知目标利润和其中三个经济指标然后求另外一个经济指标的问题。

第三节财务预算

【大纲要求】

(一)了解全面预算的内容和作用

(二)熟悉企业财务预算编制的基本原理和方法

一、全面预算

(一)全面预算的内容

全面预算是企业为了实现其生产经营目标，将企业各个部门的经营活动进行规划，形成的一套反映企业预期经营活动的实施方案。财务预算是全面预算的核心内容。

全面预算通常包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。销售预算是全面预算的起点;

财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

财务预算的综合性最强，是预算的核心内容;而财务预算的各项指标又依赖于生产预算

和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础;生产预算和资本支出预

算是根据销售预算编制的，销售预算是整个预算管理体系的前提。

(二)全面预算的作用

(1)明确企业经营目标;

(2)协调各方面关系;

(3)控制经济活动;

(4)考核评价业绩。

二、财务预算

(一)财务预算的内容

财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。

预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。

预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算，它以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。

预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。

(二)财务预算的编制方法

1.固定预算与弹性预算

3.定期预算与滚动预算

2019年税务师《财务与会计》试题及答案

2019年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是( )。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是( )。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是( )。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是( )。

A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是( )。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是( )。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是( )。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是( )。 A、流通市场

注册税务师财务与会计第七章课件

精品教学课件设计| Excellent teaching plan 2011 年注册税务师财务与会计第七章讲义 第七章财务会计概论 本章概述 （一）内容提要 本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量、及财务报告等内容。 考生应重点关注以下问题： 1. 可比性、重要性、实质重于形式和谨慎性等四个要求的实务应用; 2. 资产、收入的辨认; 3. 利得、损失的辨认; 4. 计量属性的适用范围; 5. 会计要素变动的实务认定; 知识点详释 7.1 财务报告目标 一、向财务会计报告使用者提供决策有用的信息 财务报告使用者：投资者、债权人、政府机关、潜在的投资人和债权人等根据向财务报告使用者提供决策有用的信息这一目标的要求，财务报告所提供的会计信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源要求权的变化情况;如实反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况;如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资 者、债权人以及其他使用者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能

力和营运效率等;有助于使用者根据相关会计信息作出理性的投资和信贷决策;有助于使用者评估与投资和信贷有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。 二、反映企业管理层受托责任履行情况 现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，管理层承担着妥善保管并合理有效运用来自于投资者和债权人的资产的责任，此受托责任的履行情况需借助报告来表现和验证。 7.2 会计基本假设与会计基础 7.2.1 会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。 一、会计主体 （一）会计主体的概念及界定 1. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。比如，甲公司的会计所要描述的资金运动是甲公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在甲公司的角度进行反映和描述的，则甲公司就是会计主体。 2. 一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。比如：一个经济上独立核算的车间可以确认为一个会计主体，设置会计核算体系描述属于该空间范围的资金运动。除精品教学课件设计| Excellent teaching plan 此之外，可成为会计主体的经济组织还包括：企业、企业集团（即由母公司和子公司组成的企业联合体）、事业单位等。 （二）会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织,法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，是法人的一定是会计主体，是会计主体的不一定是法人。

会计基础各章完整讲义

第一章总论 本章教材结构 第一节会计的意义――――――――会计的产生和发展；会计含义；会计基本职能，财务报告的目标 第二节会计的基本假设和会计基础 第三节会计要素和会计等式―――――6大要素；3大等式 本章内容讲解： 第一节会计概述 一、会计的意义（了解） 1、中国会计的产生和发展 （1）会计的起源：绘图记事；刻记记事；结绳记事 （2）西周王朝：出现“会计”一词；产生“官厅会计”并出现“司会” 1985年颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》，标志着我国会计工作法治化的开端 二、会计含义――掌握 会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是以提供财务信息为主的经济信息系统。其含义是： ①会计本质：一项经济管理活动或经济信息系统；属于管理的范畴 ②会计对象：特定单位的经济活动； ③会计基本职能：核算和监督； ④主要计量单位，货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位 财务会计是最基本的、也是最早产生和发展起来的。 三、会计的基本职能 会计的基本职能有两个，即：会计核算职能和会计监督职能（一）会计核算职能（以货币为主要计量单位，通过4个

环节，反映特定主体经济活动，向有关方面提供会计信息，是会计的首要职能） 1、会计核算的特点 （1）以货币为主要计量单位：注意“主要”两个字，言外之意就是除了货币计量单位外还可以以实物量及劳动量作为辅助计量单位。 （2）具有完整、连续、系统性： 完整性：所有会计对象都要核算 连续性：核算连续进行，不能中断 系统性：提供的会计数据能成为一个有机整体 （二）会计监督 1、含义： 会计监督职能：对特定主体的经济活动的合法性和合理性进行监督 会计监督就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的 2、特点： （1）通过价值指标来进行 （2）对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中和事后监督 （3）依据是合法性和合理性 二者联系与区别：核算是监督基础；监督是核算的质量保证

2017年税务师《财务与会计》试题及答案

2017年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。

A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是()。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是()。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。 A、流通市场

2020注册税务师-涉税服务实务习题练习8

第八章代理纳税审查方法 一、单项选择题 1、某税务师2018年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊（）元。 A、14994 B、15990 C、16994 D、14894 2、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2019年3月出售了50%，则该企业的调整分录是（）。 A、借：生产成本20000 贷：库存商品20000 B、借：生产成本20000 贷：主营业务成本10000 库存商品10000 C、借：生产成本20000 贷：以前年度损益调整10000 库存商品10000 D、借：生产成本20000 贷：利润分配——未分配利润20000 3、某企业生产产品，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在2019年3月，审核2018年度报表时（2018年已结账），该企业2018年8月有一笔在建工程领用材料7000元的账务处理为： 借：生产成本7000 贷：原材料 7000 税务师按照“比例分摊法”计算调整额。不考虑增值税等相关税费，在调账处理时不应计入贷方调整的科目的是（）。 A、原材料 B、库存商品 C、生产成本 D、以前年度损益调整 4、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2018年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。 A、8% B、5% C、4% D、4.4%

2021年税务师《财务与会计》讲义13

【考情分析】本章属于重要章节，考试中可以在各种题型中出现题目，考点众多，而且传说“难度较高”。但只有坚定信心，理清思维，跟上课程的讲解，所谓的难度高也只是个传说！ 【教师提示】本章内容在讲解时对教材中的相关知识顺序进行了一定的调整，调整后的内容更有利于大家的学习。 第一部分长期股权投资 知识点：长期股权投资的初始计量 一、长期股权投资的范围 （一）对子公司的股权投资 投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 （二）对合营企业的股权投资 投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业的投资。 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 （三）对联营企业的股权投资 投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 投资方能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。 实务中，较为常见的重大影响体现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言权实施重大影响。 投资方直接或通过子公司间接持有被投资单位20%以上但低于50%的表决权时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。 对被投资单位施加重大影响的判断 ●应考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份。 ●考虑投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 （四）不属于长期股权投资的权益性投资 长期股权投资准则规范的权益性投资不包括风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和其他

注册税务师考试财务与会计真题及答案

一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金

7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%

2019年注册税务师《税法二》真题18页word

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81

例题--注册税务师辅导《财务与会计》第三章讲义4

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.wendangku.net/doc/082960095.html, 注册税务师考试辅导《财务与会计》第三章讲义4 例题 经典例题-13【计算题】长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2011年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 125 012元，全年实现净利润为402 000元。该公司适用的所得税税率为33%，2011年度的股利支付率为20%。2012年度的股利支付率将提高到50%。长江公司2012年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2011年末简要资产负债表如下： 金额单位：元 假设长江公司2011年度和2012年度均无纳税调整事项。假定该企业其他流动资产随着销售额的变动而成正比变动。 根据上述资料，回答下列各题： （1）长江公司2011年度的盈亏临界点销售量为（）件。 A.12 500 B.18 750 C.22 500 D.31 250 [答疑编号6312030213] 『正确答案』D 『答案解析』变动成本率＝单位变动成本/单价，变动成本率＋边际贡献率＝1，所以单价 ＝单位变动成本/变动成本率＝54/（1－40%）＝90（元），单位边际贡献＝单价－单位变 动成本＝90－54＝36（元）；盈亏临界点销售量＝固定成本/单位边际贡献＝1 125 012/36 ＝31 250.33（件），选项D最为接近，应选择D。 （2）如果长江公司2012年度实现税前利润总额比2011年度增长l0%，在其他条件不变的情况下，2012年度应实现销售收入将比2011年度增加（）元。 A.100 000 B.120 000

注册税务师考试财务与会计考题及答案

1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用

C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目

2018年税务师税法二考试真题及答案解析

2018年税务师税法二考试真题及答案解析 、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.下列占用地的行为，不征收耕地占用税的是（） A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税, 营用 故A正确;选项B医院经地免征耕地占用税，职工住房不免征；选项CD铁路线路、城区公路线路 减按每平方米 2元征收耕地占用税。 2.下列车辆，应缴纳车船税的是（） A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B C、D属于免税车辆。 3.下列合同，应接照“技术合同”缴纳印花税的是（） A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D。解析：选项A B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为（） A关联交易的实际价格X （1+可比非关联交易成本加成率 B.关联交易的实际价格十（1-可比非关联交易成本加成率 C.关联交易的合理成本x （1+可比非关联交易成本加成率 D.关联交易的合理成本+（1-可比非关联交易成本加成率 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为关联交 易的合理成本X （1+可比非关联交易成本加成率） 6.根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（） A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断，国际通行的标准是（） A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（） A自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除 【答案】B。解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失 可在下列方法中选择其一进行税务处理：①在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。② 自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择，但一经选定, 不得改变。

2020年税务师考试讲义《财务与会计》：其他存货的核算

2020年税务师考试讲义《财务与会计》：其他存货的 核算 其他存货的核算 一、委托加工物资的核算 (一)委托加工物资的内容 委托加工物资----指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。 企业委托外单位加工物资的成本包括： 1.发出委托加工物资的实际成本 2.加工中实际耗用物资的成本; 3.支付的加工费用及应负担的运杂费等; 4.支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。 (1)需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本; (2)如果收回的加工物资用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费――应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 【例题14?多选题】 一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有( )。 A.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品

B.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售 C.支付增值税，且取得增值税专用发票 D.支付增值税，且取得普通销货发票 E.按委托加工合同支付印花税 【答案】AC 【解析】支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售，消费税应该计入收回委托加工物资的成本中，所以选项B不准确;取得普通发票，增值税不能够抵扣，所以选项D不准确;按委托加工合同支付印花税，应该计入管理费用，不存有抵扣问题，所以选项E不准确。 (二)委托加工物资的核算 1.发给外单位加工的物资，按实际成本 借：委托加工物资 贷：原材料 库存商品等 2. 支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 3.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 借：委托加工物资 贷：应付账款

2020注册税务师考试 财务与会计-讲义_前导课

第1讲-前导课 前导课 知己知彼，百战不殆！ 一、教材框架 教材 框架 章节重要性 学习 难度 上篇 财务 第一章财务管理概论★★ 第二章财务管理基础★★★★★ 第三章财务预测和财务预算★★★★★ 第四章筹资与股利分配管理★★★★★ 第五章投资管理★★★★★★ 第六章营运资金管理★★★★ 第七章财务分析与评价★★★★★ 下篇 会计 第八章财务会计概论★★★ 第九章流动资产（一）★★★ 第十章流动资产（二）★★★★ 第十一章非流动资产（一）★★★★★ 第十二章非流动资产（二）★★★★★★ 第十三章流动负债★★ 第十四章非流动负债★★★★★ 第十五章所有者权益★★★★ 第十六章收入、费用、利润和产品成本★★★★★★ 第十七章所得税★★★★★★ 第十八章会计调整★★★★

第十九章财务报告★★★★ 第二十章合并财务报表★★★★★二、考试题型及分值 分值题型 20192018年2017年 财管会计财管会计财管会计 单选题15分45分12分48分16.5分43.5分多选题14分26分12分28分10分30分计算题8分8分8分8分8分8分 综合题--24分--24分--24分 合计37分103分32分108分34.5分105.5分 三、其他补充 1.新增及变化知识点考到概率尤高； 2.考试时长2.5小时； 3.采用机考形式，建议考生提前适应考试形式及善于运用演草纸。 基础班怎么学？ 一、基础班课程“使用说明” 前导课：本课程的“使用说明书” 章节概况：历年考情分析+教材变化 本小节考点精讲：按顺序讲解知识点+对应客观题演练 本章主观题演练 本章小结 跨章节要点总结 二、基础班课程风格 备考“辅助道具” 基础班怎么学？

2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案(四)

2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案（四） 一、计算题 1.非居民企业A在中国境内未设立机构、场所，2016年12月与居民企业B 签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为5000万元，双方在合同中约定B支付A价款合计600万元，未单独列明安装、培训服务的金额，A派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为20%。 已知：不考虑其他税费。 1）税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采取最低标准进行核定，则核定的劳务收入为（）万元。 A.120 B.100 C.60 D.50 【正确答案】C 【答案解析】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，未单独列明上述劳务的金额并且无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确

认非居民企业的劳务收入，所以税务机关应该核定的劳务收入＝600×10%＝60（万元）。 2）该企业安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税（）万元。 A.2.4 B.3 C.1.5 D.1.2 【正确答案】D 【答案解析】应纳税所得额＝收入额×核定的利润率＝60×20%＝12（万元），所以按照核定征收的方式应缴纳企业所得税＝12×10%＝1.2（万元）。 3）下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是（）。 A.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 B.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 C.租金所得以收入全额为应纳税所得额 D.股息所得以收入全额为应纳税所得额 【正确答案】A 【答案解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值之后的余额作为应纳税所得额；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 4）下列关于B企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是（）。

会计基础知识讲义.doc

会计基础知识讲义 主要内容 ?一、会计学基本原理 ?二、银行常见会计科目 ?三、财务报告概述 银行业主要指标 一、会计学基本原理 1.1.1会计概念 会计是以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法对经济主体 的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、考核和检查，以提高经济效益的意向管理活动。 ?会计和财务区别: (1)会计：记账、算账、报账 (2)财务:计划、分析、预测 1.1.2会计的职能 1.基本职能 (1)核算职能 (2)监督职能 2.基本职能之间的关系 会计核算和会计监督, 两者相辅相成。会计核算是会计监督的 基础，会计监督是会计核算的继续和保障。

(1) 正确地记录和反映经济活动情况，提供会计信息资料。 (3) 考核财务状况，加强经济核算，促进经济效益提高。 (4) 预测经济前景，参与决策、控制和分析。 (5) 维护债权人权益和投资人的权益。 (1) 设置帐户。 (2) 复式记帐。 (4) 登记帐簿。 (5) 成本计算。 (6) 财产清査。 (7) 编制会计报表。 1.1. 3会计的任务 监督经济活动，贯彻执行国家法规，维护财经纪律。 1.1.4会计核算方法 填制和审核凭证。 1.2会计核算的基本前提、基础、会计要素的确认和计量 1.2.1会计核算的基本前提: (1) 会计主体 会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指 会计反映的是一个特定单位的经营活动。会计主体前提明确了会计工 作的空间范围。 (2) 持续经营 持续经营前提是指会计核算应以持续、正常的生产经营活

动为前提，而不考虑企业是否破产清算。它明确了会计工作的时间范 （3）会计分期 会计分期前提是指把企业持续不断的经营活动过程，划分为较短的会计期间，以便分期结算账目、按期编制报表。会计期间分为年度、半年度、季度、月度。 （4）货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。企业的会计核算应以人民 币为记账本位币。 1.2.2 会计核算基础: （1）权责发生制 权责发生制原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为 基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。 （2）收付实现制 以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。行政事业单位采用收付实现制。 1.2. 3会计要素的确认和计量 （1）会计要素的确认:是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入会计报表的过程。 确认具备的条件:

2020年税务师《财务与会计》试题及答案(卷四)

2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷四） 一、单项选择题 <1>下列关于记账本位币的表述错误的是()。 A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中的一种货币作为记账本位币 B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币 C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币 D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 『正确答案』C 『答案解析』只有当有确凿证据表明企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币，所以选项C不正确。 <2>企业在选定境外经营记账本位币时不需考虑()。 A.境外经营缴纳的税金 B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内 D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 『正确答案』A 『答案解析』境外经营缴纳的税金不满足境外经营需考虑的因素。

<3>下列关于负债和所有者权益的表述中，错误的是()。 A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权 B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人 C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果 D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿 『正确答案』B 『答案解析』负债有规定的偿还期限，对于债权人来说预期收入的金额和时间比较固定，而且负债通常要优先于所有者权益进行偿还，所以债权人承担的风险通常小于所有者权益的投资人。 <4>负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是()。 A.重置成本 B.可变现净值 C.历史成本 D.现值 『正确答案』A 『答案解析』在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 <5>在历史成本计量下，下列表述中错误的是()。 A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量 B.负债按因承担现时义务的合同金额计量

2018年注册税务师考试《税法二》真题及答案

2018年税务师《税法二》考试试题及答案解析 一、单项选择题(共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.下列占用地的行为,不征收耕地占用税的是( ) A.农田水利占用耕地 B.医院内职工住房占用耕地 C.专用铁路和铁路专用线占用耕地 D.城区内机动车道占用耕地 【答案】A。解析：占用耕地从事农业建设不征收耕地占用税，故A正确;选项B医院经营用地免征耕地占用税，职工住房不免征;选项C、D铁路线路、城区公路线路减按每平方米2元征收耕地占用税。 2.下列车辆,应缴纳车船税的是( ) A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.国际组织驻华代表机构使用的车辆 D.武装警察部队专用的车辆 【答案】A。解析：选项B、 C、D属于免税车辆。 3.下列合同,应接照“技术合同”缴纳印花税的是( ) A.设备测试合同 B.专利权转让合同 C.专利申请转让合同 D专利实施许可合同 【答案】C。解析：选项A设备测试合同属于加工承揽合同，选项B、D属于产权转移书据。 4.根据企业所得税相关规定,下列企业属于非居民企业的是()。 A.依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内所得的外国企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D。解析：选项A、B属于居民企业，选项C不属于中国的企业所得税纳税人。 5.转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为( ) A关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率) B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率) C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) D.关联交易的合理成本+(1-可比非关联交易成本加成率) 【答案】C。解析：转让定价方法中的成本加成法,其公平成交价格的计算公式为关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率) 6.根据企业所得税相关规定,企业转让动产的所得来源地是( ) A.交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B。解析：企业转让动产的所得来源地为转让动产的企业或机构场所所在地。 7.关于董事费来源地的判断,国际通行的标准是( ) A住所标准 B.停留时间标准 C.劳务发生地标准 D.所得支付地标准 【答案】D。解析：董事费：国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。 8.关于企业政策性搬迁损失的所得税处理,下列说法正确的是() A自搬迁完成年度起分2个纳税年度,均匀在税前扣除 B.自搬迁完成年度起分3个纳税年度,均匀在税前扣除 C.自搬迁完成年度起分5个纳税年度,均匀在税前扣除 D.自搬迁完成年度起分4个纳税年度,均匀在税前扣除

2018年初级会计实务上课学习讲义—会计基础部分

《初级会计实务》—会计基础部分 本部分课程主要包括以下内容： 专题一：总论 专题二：会计要素与会计等式 专题三：会计科目与账户 专题四：会计记账方法 专题五：借贷记账法下主要经济业务的账务处理 专题一：总论 第一节会计的概念与目标 一、会计的概念与特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （二）会计的基本特征 1.会计是一种经济管理活动；

2.会计是一个经济信息系统； 3.会计以货币作为主要计量单位； 4.会计具有核算和监督的基本职能； 5.会计采用一系列专门的方法。 二、会计的对象与目标 （一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 （二）会计目标 会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 第二节会计的职能与方法 一、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计具有会计核算和会计监督两项基本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。 基本职能： 1.核算职能 2.监督职能 二、会计核算方法 （一）会计核算方法体系

会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成。 （二）会计循环 第三节会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。 1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量 二、会计基础 会计基础是指会计确认、计量和报告的基础。 1.权责发生制（★★★），也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。 【提示】在我国，企业会计核算采用权责发生制。 2.收付实现制（★），也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标

税务师财务与会计模拟试题

2016年上半年江西省税务师《财务与会计》模拟试题 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以40万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为__元。 A．0 B．22500 C．15000 D．20000 2、《税收征收管理法》规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在__内来被发现的，不再给予行政处罚。 A．1年 B．2年 C．3年 D．5年 3、2003年度该企业境内应纳税所得额为__万元。 A．660 B．600 C．740 D．720 4、下列有关借款合同的说法，符合规定的是__。 A．自然人之间的借款合同属于要式合同，必须采用书面形式 B．借款期间在1年以上的，应当在每届满一年时支付利息 C．借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付利息 D．自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息 5、下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是__。 A．《居民身份证》 B．《居民户口簿》 C．入境的身份证明和居留证明 D．单位工作证 6、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定复议申请期限的，则__。 A．申请期限可以延长 B．申请期限自障碍消除之日起继续计算 C．申请期限白障碍消除之日起重新计算 D．申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算 7、增值税专用发票基本联次中，属于主管税务机关认证和留存备查的凭证是指__。