2015年度注册会计师考试《税法》真题
2015年度注册会计师考试《稅法》真题
一、单项选择题
1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。
A 、 关税
B 、 消费稅
C 、 个人所得稅
D 、 土地增值稅
2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。
A 、 增值稅纳稅人收取得会员费收入
B 、 电力公司向发电企业收取得过网费收入
C 、 燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入
D 、 融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入
3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。
A 、 将购进得货物用于集体福利
B 、 将购进得货物用于个人消费
C 、 将购进得货物用于对外投资
D 、 将购进得货物用于非增值稅应税项目
4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。
A 、 轮胎
B 、 电池
C 、 卡丁车
D 、 酒精
5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或 者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅， 每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。
A 、
B 、
C 、
D 、 某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用
房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。
关税 营
业稅 消
费稅 增
值稅
6、
A、B、C、D、0、48万元
0、8万元
1、44万元
2、4万元
7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。
A 、 烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税
B 、 烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元
C 、 烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税
D 、 烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日
8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元， 被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护 建设税为（）。
A 、
B 、
C 、
D 、 下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。 单独核算得境外技术培训费用 报关时海关代征得增值稅与消费稅 由买方单独支付得入关后得运输费用 进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费
10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得 折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。
A 、
B 、
C 、
D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。 直接转让土地使用权得 房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得
转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得
取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得
12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。
A 、 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅
B 、 纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅
C 、 纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元
3、 5万元
4、 55万元
4、9万元
9
、 A
、 B
、
400万元
404万元
505万元
625万元
A 、
B 、 C
D 、房地产开发企业自用本企业建造得商品房，自房屋使用之月超缴纳房产稅
13、某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核 发得土地使用证书。下列关于该企业屐行城镇土地使用稅纳税义务得表述中，正 确得就是（）。
A 、
B 、
C 、
D 、 14、
下列行为中，应墩纳契稅得就是（）。 个人将自有房产无偿赠与法定继承人 企业以自有房产等价交换另一企业得房产 个人以自有房产投入本人独资经营得企业 企业以自有房产投资于另一企业并取得相应得股权
15、某企业2015年1月缴纳了 5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船 稅退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车貂稅,假定该类型客 车年基准稅额为480元,该企业2015年实际繳纳得车船稅总计为（）元。 A 、 B 、 C 、 D 、 16、下列合同中，应按“购紺合同”稅目征收印花稅得就是（）。
A 、
B 、
C 、
D 、
17、
下列车船
中，应缴纳车
船稅
得就是（）。
A 、
B 、
C 、
暂缓屐行纳稅狡务
自行测量土地面积并屐行纳税义务
待将来有关部门测定完土地面积后再屐行纳稅义务 以证书确
认得土地面积作为计稅依据屐行纳稅义务
A
、 B
、 C
1920
2280
2400
2320
企业之间签订得土地使用权转让合同 发电厂与电网之间签订得购售电合同 银行与工商企业之间签
订得融资租赁合同 开发商与个人之间签订得商品
房销售合同
警用车辆 养殖渔船 纯电动汽车
公司拥有得摩托车
B、非广告性赞助
C、企业所得稅稅款
D 、按规定墩纳得财产保险费
19、企业发生得下列支出中，可在发生当期直接在企业所得稅税前扣除得就是
固定资产改良支出
租入固定资产得改建支出
固定资产得日常修理支出
已足额提取折旧得固定资产得改建支出
20、个人取得得下列所得中，免予征收个人所得稅得就是（）。
A 、 企业职工李某领取原提存得住房公积金
B 、 王某在单位任职表现究出获得5万元总裁特别奖金
C 、 徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红
D 、 退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资
21、个体工商户发生得下列支出中，允许在个人所得稅稅前扣除得就是（）。
A 、 用于家庭得支出
B 、 非广告性质赞助支出
C 、 已缴纳得增值税稅款
D 、 生产经营过程中发生得财产转让损失
22、发生下列关联交易得企业，可免于准备关联交易同期资料得就是（）。
A 、 关联交易属于执行预约定价安排所涉及得范围
B 、 外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易
C 、 除成本分摊与预约定价安排外，年度发生得关联购销金额在2亿元人民币以上
D 、 除成本分摊与预约定价安排外，年度发生得除关联购销外得其她关联交易金额 在4000万元人民币以上
23、
下列稅费征收管理，符合《中华人民共与国稅收征收管理法》得就是（）
o A 、 B 、 C 、 D 、 24、稅务机关做出得下列行政行为，纳稅人不服时可以申请行政复议也可以直接 向人民法院提起行政诉讼得就是（）。
A 、 罚款
B 、 加收滞纳金
A 、
B 、
C 关稅 房产稅
教育费附加
海关代征增值稅
二、多项选择题
1、我国纳稅人依法享有纳稅人权利，下列属于纳税人权利得（）。
A、依法申请减免稅权
B、控告税务人员得违法违纪行为
C、对稅务机关作出得决定享有申辩权
D、要求税务机关为纳稅人得商业秘密保密
2、下列行为免征增值税得有（）。
A、个人转让著作权
B、残疾人个人提供应税服务
C、航空公司提供飞机播洒农药服务
D、会计师事务所提供管理咨询服务
3、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应稅消费品已纳消费稅得有
A、外购已稅烟丝生产得卷烟
B、外购已稅白酒加香生产得白酒
C、外购已税手表镶嵌钻石生产得手表
D、外购已稅实木素板涂漆生产得实木地板
4、通过沪港通交易取得得下列收人中，免征营业税得有（）。
A、香港单位投资者买卖上交所上市A股取得得差价收入
B、香港个人投资者买卖上交所上市A股取得得差价收入
C、内地单位投资者买卖香港联交所上市股票取得得差价收入
D、内地个人投资者买卖香港联交所上市股票取得得差价收入
5、采用倒扣价格方法估定进口货物关稅完稅价格时，下列各项应当予以扣除得项目有（）。
A、进口关稅
B、货物运抵境内输入地点之后得运费
C、境外生产该货物所使用得原材料价值
D、该货物得同种类货物在境内销售时得利润与一般费用
6、下列项目中，应以房产租金作为计稅依据征收房产稅得有（）。
A、以融资租赁方式租人得房屋
B、以经营租赁方式租出得房屋
C、居民住宅区内业主自营得共有经营性房屋
D、以收取固定收入、不承担联营风险方式投资得房屋
7、我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙得要求签订了 1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全 程运费 结算凭证。下列关于计算繳纳印花稅得表述中正确得有（）。
A 、
B 、
C 、
D 、 下列证照中，应按“权利、许可证照”稅目征收印花稅得有（）。 专利证书
卫生许可证
土地使用证
工商营业执照 居民企业发生得下列支出中，可在企业所得稅稅前扣除得有（）。 逾期归还银行贷款得罚息
企业内营业机构之间支付得租金
未能形成无形资产得研究开发费用 以经营租赁方式租入固定资产得租金 10、下列企业于2015年1月1日后购进得固定资产，在计算企业所得稅应纳稅所 得额时，可以一次性计入成本费用扣除得有（）。 商场购进价值为4500元得二维码打码器
小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用得榨汁机
集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发得分析仪 小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用得服务器群组
11、下列中国公民应进行个人所得稅自行申报得有（）。 从我国境外取得专利权转让所得得李某 2014年取得股票转让所得16万元得王某
取得年经营所得12万元得个体工商户赵某
每月从我国境内两家企业分别取得工资所得得张某 12、以下各项中，属于稅基侵蚀与利润转移项目（BEPS ）行动计划得有（）。
A 、
B 、
C 、
D 、
甲按本程运费贴花 乙
按本程运费贴花 乙按
全程运费贴花 丙按全
程运费贴花
8、 A 、
B 、 9、
A
、
B 、 A 、 B 、
C A 、 B
、
C
数字经济 有害稅收实践 数据统计分析 实
际管理机构规则
13、具有特殊情形得企业不得作为纳稅保证人。下列各项属于该特殊情形得有
有欠稅行为得 与纳税人存在担保关联关系得 纳稅信用等级被评为C 级以下得 因有税收违法行为正在被稅务机关立案处理得
14、下列原则中，属于稅务行政诉讼得原则有（）。
A 、
B 、
C 、
D 、
三、计算回答题
1、（本小题6分。）甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板,2015年8月发 生下列业务：
（1）外购一批实木素板并支付运费，取得得增值稅专用发票注明素板金额50万 元、稅额8、5万元；取得运输业增值稅专用发票注明运费金额1万元、稅额0、 11万元。
⑵甲厂将外购素板40%加工成A 型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发 票注明销售金额40万元、稅额6、8万元。
（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A 型实木地板，双方约定由甲厂 提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余得外购实木素板全部投人加工，当月将加 工完毕得实木地板交付乙厂，开具得增值税专用发票注明收取材料费金额30、6 万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。
（其她相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费稅稅率为5%。） 要求:报据上述资料，按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
判断甲厂与乙厂就是否为关联企业并说明理由。 计算业务（2）应缴纳得消费税稅额。
判断业务（3）就是否为消费税法规定得委托加工业务并说明理由。
指出业务（3）得消费稅纳稅 < 务人、计税依据确定方法及数额。
计算业务（3）应缴纳得消费稅稅额。 2、（本小题6分。）某工业企业2015年3月1日转让其位于县城得一栋办公楼， 取得销售收人12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3000万元，发生建造成本4000万元。转让叶经政府批准得房地产评估机构评估 后，确定该办公楼得重置成本价为8000万元。
（其她相关资料：产权转移书据印花稅稅率0、5%。，成新度折扣率60%。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
请解释重置成本价得含更。 计算土地增值稅时该企业办公楼得评估价格。
计算土地增值税时允许扣除得营业稅金及附加。
计算土地增值税时允许扣除得印花稅。 A
、 B
、 C 合法性审查原则
不适用调解原则 纳税人负举证责任原则 由稅务机关负责赔偿原则 <1>
、 <2>、 <3>
、
<1>
、 <2>、
＜5＞、计算土地增值税时允许扣除项目金额得合计数。
＜6＞、计算转让办公楼应缴纳得土地增值稅。
3、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文， 答题正确得，增加5分，最高得分为11分。)张先生任职于国内A 公司，系我国居 民纳稅人,2014年取得收入如下：
(1) 每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金” 960元，业余时间在B 公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
(2) 12月底A 公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元,
乙方案发放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。 要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。
计算B 公司应代扣代缴张先生个人所得税。 如果B 公司未屐行代扣代繳 ＜务应承担得法律责任。 请从稅务角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。
请回答张先生就是否满足“所得收入12万元以上”，自行申报纳稅得条件 并说明理由。 ＜5＞、张先生如需自行申报，回答其自行申报2014年个人所得稅得申报期。
4、(本小题6分。)外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为 此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
⑴1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合 同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元(含增值稅)所涉及得稅费 由稅法确定得纳稅人一方缴纳。
(2) 1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在 中国境内。
(3) 9月1日，乙公司对甲公司得工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
(4) 9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
(5) 9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
(其她相关资料：主管稅务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳稅所得额”得 方法计征企业所得稅，并核定利润率为15%;甲公司适用增值稅一般计稅方法；甲 公司为此项目进行得釆购均未取得增值税专用发票。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
回答甲公司申请办理稅务登记手续得期限。 回答甲公司申报办理注销税务登记得期限。 计算甲公司应墩纳得企业所得稅。
计算甲公司应墩纳得增值稅。
计算甲公司应墩纳得城市维护建设稅、教育费附加、地方教育附加。 <1>、 <2>、 <3>
<1>
、 <2>、
<3>
、
四、综合题
1、(本小题15分。)位于县城得某运输公司为增值稅一般纳稅人,具备国际运输 资质,2015年7月经营业务如下：
(1) 国内运送旅客，按售票统计取得价稅合计金额177、6万元;运送旅客至境外， 按售票统计取得价税合计金额53、28万元。
(2) 运送货物，开具增值税专用发票注明运输收人金额260万元、装卸收入金额 18万元。
(3) 提供仓储服务，开具增值稅专用发票注明仓储收人金额70万元、装卸收人金 额6万元。
(4) 修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价稅合计金额31、59万元。
(5) 销售使用过得未抵扣进项稅额得货运汽车6辆，开具普通发票注明价稅合计 金额24、72万元。
(6) 进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定得成交价共计57万元、运抵我国境 内输入地点起卸前得运费6万元、保险费3万元。
(7) 购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具得增值税专用发票, 注明金额64万元、稅额10、88万元；另支付销售公司运输费用，取得运输业增值 稅专用发票注明运费金额4万元、稅额0、44万元。
(8) 购进汽油取得增值专用发票注明金额W 万元、稅额1、7万元,90%用于公司 运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批,取得增值税专用发票 注明金额2万元、稅额0、34万元,70%赠送给公司运送得旅客，30%用于公司集体 福利。
(其她相关资料：假定进口轻型商用客车得关稅稅率为20%、消费稅稅率5%。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 <1>、 <2>、 <3>、 <4>、 <5>、
<6>、 <7>、 <8>、 <9>、 <10>、计算该公司7月应繳纳得城市维护建设稅、教育费附加与地方教育附加。 <11>>计算该公司7月应繳纳得车辆购置稅。
2、(本小题16分。)某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业,2014年度 取得主营业务收入48000万元、其她业务收入2000万元、营业外股入1000万元、 投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其她业务成本1000万元、营 业外支出1500万元、营业稅金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费 用W000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生得 相关具体业务如下：
(1) 广告费支出8000万元。
(2) 业务招待费支出350万元。
(3) 实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予得股票
计算业务(1)得销项稅额。
计算业务(2)得销项稅额。
计算业务(3)得销项稅额。
计算业务(4)得销项稅额。
计算业务(5)应缴纳得增值税。
计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳得增值税。
计算业务(7)购进小汽车可抵扣得进项税额。
计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣得进项稅额。 计算该公司7月应向主管税务机
关缴纳得增值稅。
期权500万股实施行权，行权价毎股6元，当日该公司股票收盘价每股W 元;其中 高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。
(4) 拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160 万
(5) 专门用于新产品研发得费用2000万元，独立核算管理。
(6) 计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经稅务机关核 定。(7)公司取得得投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股 票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
(8) 获得当地政府财政部门补助得具有专项用途得财政资金500万元，已取得财 政部门正式文件，支出400万元。
(9) 向民政部门捐贈800万元用于救助贫困儿童。
(其她相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
计算广告费支出应调整得应纳税所得额。
计算业务招待费支出应调整得应纳稅所得额。
计算应计人成本、费用得工资总额。
计算工会经费、职工福利费与职工教育经费应调整得应纳稅所得额。
计算研发费用应调整得应纳稅所得额。
计算资产减值损失准备金应调整得应纳税所得额并说明理由。
计算投资收益应调整得应纳稅所得额。
计算财政补助资金应调整得应纳税所得额并说明理由。
计算向民政部门捐赠应调整得应纳稅所得额。 <10>
、计算该公司2014年应缴纳企业所得稅稅额。 <11>、计算高管王某6月份应缴纳得个人所得税。
答案部分
一、单项逸择题
值稅进项税额不可以抵扣得情形。将购进得货物用于对外投资视同销售缴纳增值 稅。
4、
【正确答案】 【答案解析】 5、
-【正确答案】
:【答案解析】营业稅在我国具有十分悠久得历史。汉代对商人征收得“算缗钱”，：
<1>> <2>、 <3>、 <4>、 <5>、
<6>=【正确答案】
:【答案解析】
定收入。 2、
-【正确答案】
【答案解析】 【方纳稅。 3、
:【正确答案】 i 【答案解析】 C 关税、消费稅属于中央政府固定收入，土地增值稅属于地方政府固:
B 选项A 与C,不征收增值稅;选项D,承租方不需要纳稅，应该由出租
C
将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应稅项目属于增！
B
汽车轮胎.酒精不再征收消费税,卡丁车不属于消费稅得应稅范围。?
i
6、
:【正确答案】D
'【答案解析】一次性收取租金，按一次性收取得租金收入缴纳营业稅。应该缴纳营业稅
=48X5%=厶4（万元）
7、
:【正确答案】B
；【答案解析】纳稅人应当自纳稅义务发生之日是30日内申报纳稅。应缴纳烟叶;
；稅二80X （1+10%）X20%二17、6（万元），烟草公司应向乙县主管税务机关申报墩纳烟i 叶稅；烟叶稅得纳稅义务发生时间为纳稅人收购烟叶得当夭，即8月9日。
8、
【正确答案】C
【答案解析】罚款不作为城市维护建设稅得计稅依据，应缴纳城市维护建设税=!
（50 + 15） X7%=4、55（万元）
9、
【正确答案】D
i【答案解析】根据《海关法》规定，进口货物得完稅价格包括货物得货价、货物; I运抵我国境内输入地点起卸前得运输及其相关费用、保险费。选项A、B与C不I I计入进口货物关稅完税价格。
>0、
【正确答案】A
【答案解析】洗选煤应纳税额=洗选煤销售额X折算率X适用税率，洗选煤销售 :额包括洗选
副产品得销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等得运输费:
用。该企业销售洗煤应缴纳得资源稅=5000X80%X 10%=400（万元）
门、
【正确答案】A
'【答案解析】符合下列情形之一得，纳稅人应当进行土地增值稅得清算：（1）房地: :产开发项目全部竣工、完成销售得；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目
i得；（3）直接转让土地使用权得。
12、
:【正确答案】C
【答案解析】选项A,纳稅人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产稅;选项B, i I纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D,房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造得商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。
13、
【正确答案】D
1【答案解析】尚未组织测量，但纳稅人持有政府部门核发得土地使用证书得，以：证书确认得土地面积为准。
14、
【正确答案】D
；【答案解析】选项A,个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受蹭人；［全额征收契稅;选项B, 土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等时免征契稅，企!
业以自有房产等价交换另一企业得房产不缴纳契税;选项C,以自有房产投入本1 人独资经营得企业免纳契稅。
！
>5、
；【正确答案】D
'【答案解析】 已办理退税得被盗抢车船，失而复得得，纳稅人应当从公安机关出 具相关证明得当月起计算缴纳车船稅。实际缴纳得车船稅=4X480+480F12X 10 = 2320（元）
16、
【正确答案】B
【答案解析】选项A 、D 按照“产权转移书据"稅目征收印花稅;选项C,按照“借; :款合同”稅目征收印花稅。
17、
【正确答案】D
-【答案解析】警用车辆与养殖渔船免征车船税；纯电动汽车，不属于车船税征收I '范围，不征收车船稅。
18、
【正确答案】 【答案解析】 19、
【正确答案】 ；【答案解析】 为固定资产价值;
如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定得期:
间内平均摊销;租入固定资产得改建支出与已足额提取折旧得固定资产得改建支
:出作为长期待摊费用，按照规定摊销得，准予扣除。
20、
【正确答案】A
:【答案解析】 选项B,按工资薪金所得缴纳个人所得稅;选项C,按利息、股息、i 1红利所得缴纳个人所得税;选项D,按劳务报酬所得缴纳个人所得稅。
A
属于下列情形之一得企业，可免于准备同期资料：（1）年度发生得关
联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且 ［其她关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以? !下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及得关 1联交易金额；（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及得范围；（3）外资股份低 ，于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
23、
【正确答案】B
■【答案解析】 教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收得增值稅稅与关稅【 i 不适用D
选项A 、B 、C 不得稅前扣除。
C
企业得固定资产改良支出，如呆有关固定资产尚未提足折旧，可增- 21,
:【正确答案】
:【答案解析】 22、 【正确答案】 【答案解析】 D 选项A 、B 、C 不得稅前扣除。
征管法。
:【正确答案】A
i 【答案解析】 选项A,属于稅务行政处罚行为，纳稅人对稅务机关做出得稅务行 :政处罚行为不服得，可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选 ?项B 、C 、D,属于征税行为，纳稅人对稅务机关做出得征稅行为不服得必须先申请 i 行政复议。
二.多项选择题
【正确答案】ABCD
-【答案解析】 纳稅人、扣缴义务人得权利：（1）纳稅人、扣缴义务人有权向税务
；机关了解国家稅收法律、行政法规得规定以及与纳稅程序有关得情况；（2）纳稅1 '人、扣缴义务人有权要求稅务机关为纳稅人、扣缴义务人得情况保密；（3）纳税人!
依法享有申请减稅、免稅、退稅得权利；（4）纳税人、扣缴义务人对税务机关所做; 出得决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提超行政诉论、请求国; 家赔偿等权利；
（5）纳稅人、扣缴义务人有权控告与检举稅务机关、税务人员得违I 法违纪行为。 ABC 会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值〕
5、 i 【正确答案】 :【答案解析】 或同种类货
物，在境内销售时得利润与一般费用及通常支付得佣金；（2）货物运抵
境内输人地点之后得运费、保险费、装卸费及其她相关费用；（3）进口关税、进口 :环节稅与其她与进口或销售上述货物有关得国内稅。
7、
【正确答案】 【答案解析】 境外起运或中转
分程运输，我国运输企业所持得一份运费结算凭证，均按本程运 ?费计算应纳稅额；选项D,托运方所持得一份运费结算凭证,按全程运费计算应纳i
稅额；选项B 、C,由外国运输企业运输进出口货物得，外国运输企业所持得一份运; :输结算凭证免纳印花稅，所以乙就是免稅得。
8、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B 卫生许可证不征收印花税。
2、
【正确答案】
【答案解析】 ?稅。
3、
-【正确答案】 ;
【答案解析】 4、
【正确答案】
【答案解析】 AD 选项B 、C 不可以扣除已纳消费稅。
ABCD 以上选项均免税。 ABCD
以该方法估定完稅价格时，下列各项应当扣除：（1）该货物得同等级: 6、
【正确答案】
【答案解析】 BD 选项A 、C 依照房产余值缴纳房产税。 AD
选项A,对国际货运，凡由我国运输企业运输得，不论在我国境内、
ACD
企业内营业机构之间支付得租金不得稅前扣除。
AD 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天与其 她运输设备制造业，计算机、通信与其她电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息1 :传输、软件与信息技术服务业等6个行业得小型微利企业2014年1月1日后新1 1购进得研发与生产经营共用得仪器、设备，单位价值不超过100万元得，允许一次; ；性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业2014年1月1 i 1日后新购进得专门用于研发得仪器、设备，单位价值不超过100万元得，允许一次1 性计入当期成本费用在计算应纳稅所得额时扣除；对所有行业企业持有得单位价； ；值不超过5000元得固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳稅所得；
额时扣除。
1K
【正确答案】ABCD
【答案解析】自行申报纳稅得纳稅狡务人包括：（1）自2006年1月1日起，年所I :得12万元以上得；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得得；（3）： ?从中国境外取得所得得；（4）取得应稅所得，没有扣缴狡务人得；（5）国务院规定得- 其她情形。 12、
-【正确答案】ABC
【答案解析】 税基侵蚀与利润转移项目（BEPS ）行动计划有数字经济、有害稅收： ；实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。
13、
【正确答案】ABCD
i 【答案解析】有以下情形之一得，不得作为纳稅保证人：⑴有偷稅、抗税、骗税、j :逃避追缴欠稅行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年得；（2）因有稅: ?收违法行为正在被稅务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查
i 得；（3）纳稅信誉等级被评为C 级以下得；（4）在主管稅务机关所在地得市（地、州）I ［没有住所得自然人或稅务登记不在本市（地、州）得企业；（5）无民事行为能力或1 限制民事行为能力得自然人；（6）与纳稅人存在担保关联关系得；（7）有欠稅行为i 彳寸O 14、
【正确答案】ABD
'【答案解析】 稅务行政诉讼得原则包括：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性' 审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责 任原则；
（6）由稅务机关负责赔偿原则。
三、计算回答题
【正确答案】业务⑶应缴纳得消费稅=60X5%-50X5%X60%=3T 、5h 、5（万元）
【正确答案】业务（3）得纳稅人为甲厂；该业务得实质就是甲厂销售自产实木地
b
I
9、 【正确答案】 ■【答案解析】
10、
【正确答
案】 ；【答案
价格确定。
计稅依据=40 一40% X 60%=60 （万元）
【正确答案】业务（3）不就是消费税法规定得委托加工业务。按照消费税稅法得］ :规定，委托加工应稅消费品就是指委托方提供原料与主要材料，受托方只收取加；
工费与代垫部分辅助材料加工得应税消费品，而本例中主要材料就是由受托方提
供，不能视为委托加工。
【正确答案】业务（2）应缴纳得消费稅=40X5% -50X5%X40%二2-1=1 （万元）
:【正确答案】甲厂与乙厂为关联企业。根据企业所得稅法及实施条例得规定,
如果一方直接持有另一方得股份总与达到25%以匕即视为具有关联关系。
2、
【正确答案】应纳土地增值稅得计算:
转让办公楼得增值额=12000-8466=3534（万元）
增值率=3534一8466X 100%=41、74%
应纳土地增值稅=3534X30%=! 060. 2（万元）
【正确答案】计算土地增值税时允许扣除项目金额得合计数
=4800+3000+660+6=8466（万元）
【正确答案】计算土地增值税时可与除得印花税=12000 X0、5%0=6（万元）
；【正确答案】应纳营业稅=2000X5%二600（万元）-应纳城市维护建设稅=600X5%二30（万元）
i应纳教育费附加与地方教育附加=600X （3%+2%） =30（万元）
I计算土地增值税时可扣除得营业稅及附加=600+30+30=660（万元）
I【正确答案】计算土地增值税时该企业办公楼得评估价格=8000X60%=4800（万|
忧）
【正确答案】重置成本价得含义就是：对旧房及建筑物，按转让时得建材价格及?
人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准得新房及建
筑物所需花费得成本费用。
3、
:【正确答案】张先生自行申报2014年个人所得稅得申报期限为2014年年度终' I 了后3个月内，即在2015年3月31日前申报。
:【正确答案】张先生年所得统计口径如下:
该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加: =29、89X （5%+3%+2%）=2、99（万元）
【正确答案】该公司7月应向主管稅务机关缴纳增值稅=17、6+29、68+4、56+4、 59+0、48-14. 17-11. 32+2X70%X17%-1. 77二29、89（万元）
兼职所得应计入3000X12=36000 （元）
财产租赁所得应计入24000（元）
i 张先生年所得合计137980元趨过12万元，符合自行申报纳稅标准，应进行自行申:
【正确答案】 应选择乙方案。
甲方案应缴纳个人所得稅=18500X10%-! 05=1745 （元）
乙方案应缴纳个人所得稅=17500X3%二525（元）
.甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220（元）
甲方案稅后可支配收入比乙方案少220元。
（18500-1745） - （17500-525） =-220（元）
【正确答案】如果B 公司未履行代与代缴个人所得稅得义务，该税款仍由张先生1 :缴纳，B 公司应承担应扣未扣稅款50%以上至3倍以下罚款。
'【正确答案】B 公司2014年应代扣代缴张先生得个人所得稅=（3000-800） X20% X12=5280
（元）
4【正确答案】甲公司应缴纳得城市维护建设稅、教育费附加、地方教育附加=33、! 96X （7%+3%+2%）=4、08（万元）
；【正确答案】 甲公司应缴纳得增值稅=6004- （1+6%） X6%二33、96（万元）
【正确答案】 甲公司应缴纳得企业所得稅=6004- （1+6%） X 15%X25%=21. 23（万
忧）
i 【正确答案】 甲公司申报办理注销稅务登记得期限为项目完工后15日内。 I 【正确答案】 四、综合题
甲公司申请办理税务登记手续得期限为合同签订之日起30日内。!
【正确答案】 该公司7月应缴纳车辆购置稅=［（57+6+3） X （1+20%） 一 （1-5%）+64+4] X10%=15. 14（万元）
:【正确答案】
【正确答案】业务（8）购进汽油、矿泉水可抵与进项稅额=1、7X90%+0. 34X
70%=1、77(万元)
【正确答案】业务⑺购进小汽车可抵扣进项稅额=10. 88+0. 44=11 S 32（万元）
:【正确答案】业务⑹进口轻型商用客车应缴纳增值稅=（57+6+3） X （1+20%） m :
(1-5%) X17%=14. 17(万元)
【正确答案】业务(5)销项税额=24、72-=-(1+3%)X2%=0. 48(万元)
【正确答案】业务(4)销项税额=31、59-=-(1+17%)X17%=4. 59(万元)
:【正确答案】业务⑶销项稅额=70X6%+6X6%=4. 56（万元）
【正确答案】业务⑵销项稅额=260X11%+18X6%=29. 68（万元）
【正确答案】业务(1)销项稅额=177s6-=-(1+11%) X11%+53>28^(1+11tt X0=17. j
6（万
元）
2、
i【正确答案】王某当月工资应缴纳个人所得稅=（90000-3500） X
45%-13505=25420(元)
，股票期权所得=60000 X (10-6) =240000
(元)
期权所得应缴纳个人所得稅=（24000012X25%-1005） X 12=47940（元）
王某6月份应缴纳个人所得稅=25420+47940=73360（元）
；【正确答案】企业所得税应纳稅额
=(6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80) X 15%=7020 X 15%=1053 (万
元)
i【正确答案】向民政部门捐赠可扣除限额=6000X 12%=720（万元）
i向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）
i【正确答案】财政补助应调减应纳税所得额500-400=100（万元）
I符合规定得不征稅收入不计入收入总额，其形成得支出也不得在稅前列支。
【正确答案】投资收益应调减应纳稅所得额200万元。
【正确答案】资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。
稅法规定，未经核定得准备金支出不得与除，资产减值准备金属于未经核定得准
【正确答案】研发费用可加计50%扣除，应调减应纳稅所得额woo万元。
【正确答案】工会经费可扣除数额=6000 X2%=120（万元）
应调增应纳税所得额30万元。