第一章总则
第一条为了规人工成本管理,合理地计划、使用、控制人工成本,发挥人力资本的最大潜能,结合相关法律、法规,特制订本办法。
第二条本办法适用于控股公司(包括本部及各钢铁子公司),其他公司参照执行。
第二章人工成本构成
第三条人工成本是指企业在一定时期,在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。
第四条按我国劳动部颁发的(1997)261号文件规定,人工成本围包括:职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出。其中,职工工资总额是人工成本的主要组成部分。
第五条本办法中人工成本的组成明细项目,详见附件四。
第三章组织机构与职责
第六条为加强人工成本管理,明确各部门相关职责,特拟订机构职责如下:
人力资源处:
1、人力资源部门是人工成本的归口管理部门;
2、负责编制公司年度人工成本预算、审核,并监督执行人工成本管理办法,对人工成本优化负全面责任;
3、负责薪资总额、激励计划等费用的合理管控;
4、根据地法律规定确定社会统筹保险缴纳案;
5、根据公司需求以预算为基础,合理管控培训、招聘费用;
6、按期(月度、季度、年度)对公司人工成本发生情况进行统计、分析、评估、检讨;
7、依据制度,跟踪、评估各一级单位人工成本预算执行情况;
8、各子公司每月14日前上报人工成本统计报表(附件五)、每季
度第一个月20日前上报季度人工成本评估报告(包括预算执行情况分析)。
财务部门:
1、按规定支付人工成本各项目费用;
2、根据公司规定对人工成本费用对应会计科目列支,详见附件四《人
工成本各项目列支会计科目》;
3、根据人工成本管理的有关项目建立公司统计台帐,每月对公司人工成本支付情况进行统计和反馈,同时每月10日前为人力资源处按管理口径提供相关数据,包括附件四人工成本各项目数据及销售收入利润总额、主
营业务成本、总成本等数据。
企划处:
1、制定人工成本预算执行的针目标;
2、按质询会材料,每月10日前为人力资源处提供相关基础数据,包括粗钢产量、工业增加值等。
行政管理处:
1、按实际支出项目,编制福利费、工会经费等明细项目的年度预算;
2、按月度对预算执行情况进行分析、评估,每月10日前报人力资源处。
生产部门:(含职能处和生产厂)
1、制订劳动保护费用等人工成本管控项目使用的标准和管理规定;
2、编制劳动保护费预算的明细项目并按预算管控,按月度对预算完
成情况进行分析、评估,每月10日前报人力资源处;
3、管控本部门的人工成本总额,对本部门的人均人工成本及单位产
品人工成本进行统计、分析。
第四章人工成本统计及管理
第七条人工成本的统计围:包括建龙生产区和生产区、建龙、新
钢铁等钢铁子公司。
第八条各子公司人力资源处需统计人工成本所有项目的支出数
据,并与财务部门结合项目归集的会计科目。
第九条各子公司发放到个人的各类奖金和津补贴等,均需本公司
人力资源高层主管审核,财务部门可发放。
第十条人工成本统计报表(详见附件五《人工成本统计报表》):
共5表单,均为月报,每月对应上月当期发生额。报表须以公文形式报
控股公司人力资源处。
1.人工成本各项目数据需对明细进行统计,与财务对应科目数据
对比后统计填写;
2.“在建工程”人员的相关人工费用进入工程费用统计,“在建
工程”人员划分按照专职工程项目部人员归入“在建工程”费
用,兼职工程人员归入正常生产经营人员口径统计;
3.“平均人数”按照含劳务工和不含劳务工两种口径进行统计;
4.“社会保险费”若未按期缴纳时按计提数统计,计提金额以人
力资源部门提供的数据为准,其他项目均按实际支出数统计;
5.《人工成本评估表》的基础数据“销售收入、粗钢产量、利润
总额、主营业务成本、总成本”每月按部管理口径数据填写(每
月质询会材料数据);
6.“工业增加值”按各子公司对外统计申报口径填写;
7.“激励计划”纳入人工成本总额统计,但不纳入人工成本指标
计算;
8.《主要工序人工成本统计表》中相关数据,每月由各子公司财
务处成本室提供本公司人力资源处。
第五章人工成本预算
第十一条预算编制原则
1、保障公司正常生产经营和工程建设;
2、按年度进行预算管理,预算执行纳入针管理;
3、在综合考虑投入前提下,预算利润增长必须高于费用增长,利润
增长幅度必须高于人工成本总额增长幅度;
4、考虑人工成本占利润合适比例,保证具有竞争力人均创利水平。
第十二条预算编制依据:《薪酬规划案》、《员工激励计划》、
人力资源规划(含人力平衡计划、培训计划、招聘计划等)、相关福利
规定等。
第十三条预算编制法:采用上下结合的办法。
自上而下分解目标,明确任务;自下而上层层填报,逐级审核、汇总。以各子公司为主体,根据人工成本主要评估指标计划,各子公司对其预算负责,控股公司专业部门对预算提出专业评价建议。
第十四条预算编制人工成本项目结构比例:
1、薪资总额,包括固定工资(薪幅工资)、绩效奖金、津补贴、
单项奖金、公司代缴个税、解除劳动合同补偿金等;其中,单项奖金总额不得超过固定工资总额的5%;
2、社会保险费,指规定的社会统筹保险项目,包括“四险一金”
(即养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等),
按管理所属地区规定,结合实际情况编制,根据企业承担数预算;
3、福利费,主要包括职工的社会统筹医疗保险费以及按照规定开
支的其他职工福利支出。如:安家费、节日费、探亲路费、体检费、
独生子女费、丧葬抚恤费、意外等商业保险费、其他医疗费、集体
福利事业补贴、集体福利设施费、交通补贴、就餐补贴、防暑降温
等保健食品、取暖费、住房补贴、员工宿舍等;按实际支出明细项
目预算,不超过薪资总额的14%;
4、劳动保护费,包括公司购买工作服、劳动保护用品等。按实际
支出项目预算;
5、工会经费,包括困难补助、工会活动、工会年度表彰等,按实
际支出项目预算,不超过按薪资总额的2%;
6、培训费,根据培训计划,不超过薪资总额的2.5%编制;
7、招聘费,根据招聘计划及招聘管理办法编制;
8、外协费,包括劳务外协、后勤外协费用;
9、其他,包括激励计划、销售大包干、车改补贴等,激励计划按
预算年度实际需支付数预算。
第十五条预算编制检讨
发挥预算指导、约束作用,各子公司必须根据审批后的预算开展日
常经营管理活动,每季、年度各子公司根据预算和实际执行情况进行分析、评估、检讨,形成人工成本评估报告(包括与上年同期比较、当年
度预算执行情况、相关考核指标完成情况的分析等),提出人工成本管
理的改进建议案。
第十六条未列入人工成本预算的计划外项目及预算超支费用,需在人工成本检讨分析中进行重点检讨,提出改进建议,并经本公司人力资源主管副总审核后,报控股公司人事行政部人力资源处备案。
第六章人工成本分析指标
第十七条人工成本分析指标有三类:人工成本总量指标、人工成本结构指标、人工成本分析比率型指标。
1、人工成本总量指标反映的是企业人工成本的总量水平。常用人均人工成本来反映企业人工成本水平的高低。通过人工成本水平在同行业横向比较,可以判断企业人工成本水平在同行业企业间的位置,从而反映出企业在劳动力市场上的竞争力;
2、人工成本结构指标是指人工成本各组成项目占人工成本总额的比例,它可反映人工成本投入构成的情况与合理性。其中,工资占人工成本的比重是结构指标中的主要项目;
3、人工成本分析比率型指标(投入产出指标)是进行企业人工成本分析控制常用的指标,是人工成本分析的核心指标,主要包括劳动分配率、人事费用率等。
第十八条人工成本指标的控制目标:理想的人工成本分析指标结果应是倒U型的,即:"二低一高",高人均人工成本,低人工成本含量(人工成本占总成本比重),低人事费用率或劳动分配率。各子公司在编制年度预算时拟订次年度人工成本指标的目标计划。
第十九条人工成本指标的预警:控股公司本部每季度汇总分析评估各子公司人工成本相关指标,对人工成本占总成本比重、劳动分配率、人事费用率三项指标均超过企业平均水平或目标计划的公司发出预警通知,责成该公司拟订整改案报控股公司本部。
。 修订
第七章
附 则
第二十条 本办法自 2008 年 01 月 01 日起执行,子公司原有相关规
定废止。各子公司不需另行制订承接制度,但需各子公司人力资源处组
织拟订本公司《单项奖管理细则》。
第二十一条
指标解释及说明详见附件三《人工成本统计指标手册》
第二十二条
本制度由控股公司人事行政部人力资源处负责拟、 。
第二十三条
本办法经总裁核定后发布,修订时亦同。
本制度包括以下附件:
附件一:人工成本管理流程图
附件二:人工成本管理权责表
附件三:人工成本统计指标手册
附件四:人工成本各项目列支会计科目明细表
附件五:人工成本统计报表(共 5)
附件一:人工成本管控流程图附件一:人工成本管控流程
相关单位
各子公司
人力资源副总
人资处
(班子会)
控股公司
企划/财务人事行政部企划/财务
总裁
(部长会)
福利、工会、劳动保护等费用预算
培训、招
聘、薪资等
费用预算
人工成本
预算
N
N
Y
审核评估建议汇总审批
Y
汇总
程
流
算
预
本
成
工
人
预算执行预算建档
计统本福利、工
会、劳动
保护等相
关数据收
集
薪资、
培训、
招聘等
数据
人工成
本报表
N
Y
审核汇总分析呈送传阅
成工人
各单位人工成本检讨本公司人工
成本检讨
N
讨人工成本检
讨报告审核
Y集团人工成
本检讨报告呈送传阅
检本成工人
附件二:人工成本管理权责表
子公司控股公司
二级主管
职责事项相关单人力
位资源处
一级主管
相关单人力
位资源处
副总经理
相关主管
副总副总
总经理
人事
行政部
总裁
(部长会)
人工成本预算研拟研拟初审初审审核备案复审批准人工成本支出(薪资)研拟审核批准
人工成本支出(薪资以外
项目)研拟研拟批准
此
权
按
照
超预算支出或项目研拟审核复审批准备案关
人工成本统计人工成本分析检讨研拟
研拟
审核
审核
复审
复审
备案
备案
复审
复审
备案
备案
按作业层级的不同分:
1、四个层级:研拟、审核、复审、批准;
2、三个层级:研拟、审核、批准;
3、二个层级:研拟、批准;
4、一个层级:批准
专业资料
(
附件三:《人工成本统计指标手册》
一、基础数据统计及来源
1、 平均人数:指报告期在职从业人员平均人数(含劳务工)
月平均人数=(月初人数+月末人数)/2
累计平均人数=报告期各月平均人数之和/月数
2、 产品销售收入(按企划部的管理口径数据填报)
企业销售产品和提供劳务等主要经营业务取得的收入总额。
3、 钢产量(按企划部的管理口径数据填报)
指粗钢产量。按“成本表”中“连铸坯产量”报告期累计数填报。
4、 利润总额(按企划部的管理口径数据填报)
指企业在一定时期的最终经营成果。
指税前利润,按“损益表”中“利润总额”项的期末数填报。
5、 工业增加值
增加值是生产产品或提供服务过程中新增加的价值。是总产出与中间投入之间的差额。工业
增加值是指工业企业在报告期以货币形式表现的工业生产活动的最终成果,是企业全部生产活动
的总成果扣除了生产过程中消耗或转换的物质和劳务价值后的余额,是企业生产过程中新增加的
价值。
以各单位统计员填报的《企业主要经济指标月报表》中工业增加值期末数填报。 获取数据
时请确认是当期数还是累计数)
6、 主营业务成本
按“损益表”中“主营业务成本”项的期末数填报。
7、 总成本
分别按“损益表”中的“主营业务成本、营业费用、管理费用”的期末数汇总统计。
8、福利费、工会经费、职工教育(培训)费均需按照每月实际发生数额统计(借数据)。
二、检讨指标
1、 人均劳动效率(吨钢/人)
指报告期企业平均每个从业人员生产的粗钢产量。
人均劳动效率=粗钢产量/平均人数
2、 人均销售收入(万元/人)
指报告期企业平均每个从业人员销售产品等主要经营业务取得的收入。
人均销售收入=销售收入/平均人数
它
反
3、 万元销售收入人工成本含量 (行业指标:人事费用率)――分析比率型指标
表示企业生产和销售的总价值(万元)中有多少用于人工成本支出,同时也表示企业职工人
均收入与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、人工成本要素的投人产出关系。
万元销售收入人工成本含量=人工成本总额(元)/销售收入(万元)
4、 万元增加值人工成本含量(行业指标:劳动分配率)――分析比率型指标
劳动分配率表示企业在一定时期万元新创造的价值中有多少比例用于支付人工成本, 反映
分配关系和人工成本要素的投入产出关系。同一企业在不同年度劳动分配率比较,在同一行业不
同企业之间劳动分配率的比较,说明人工成本相对水平的高低。
万元增加值人工成本含量=人工成本总额(元)/增加值(万元)
注:以上 3、4 两项指标计算结果为绝对数,行业指标计算结果为相对数。本质含义相同。
三、其他相关指标
1、人均工资(元/人)――总量指标
人均工资是在一定时期职工工作单位以货币形式或实物形式实际支付给职工的劳动报酬。
映员工收入水平的重要指标。
工资总额增长应低于利润的增长;人均工资的增长应低于劳动生产率的增长。
人均工资=工资总额/报告期平均人数
2、人均利润(元/人)――总量指标
指报告期企业平均每个从业人员创造的利润。
人均利润=利润总额/当期在职平均人数
3、吨钢人工成本(元/吨钢)――总量指标
吨钢人工成本=人工成本总额/粗钢产量
4、工资占人工成本比重(%)――结构指标
工资占人工成本比重=工资总额/人工成本总额×100%
5、人工成本占主营业务成本比重(%)――分析比率型指标
人工成本占主营业务成本比重=人工成本总额/主营业务成本×100%
6、人工成本占总成本比重(%)――分析比率型指标
人工成本占总成本的比重,反映活劳动对物化劳动的吸附程度,这一比值愈低,反映活劳动
所推动的物化劳动愈大,反之,活劳动所推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成高
低和确定人工费用定额。
人工成本占总成本比重=人工成本总额/总成本×100%
7、人工成本利润率(%)――参考指标
人工成本利润率的变动趋势,基本可以说明企业经营状况环境的变动趋势。人工成本利润率
下降就应分析其原因,如果由于产品卖不出去,就应尽快进行产品结构调整;如果是因为原材料涨价或人工成本过快增长,就应采取措施,努力降低物耗成本或人工成本。
人工成本利润率=利润总额/人工成本总额×100%
8、全员劳动生产率(元/人)――参考指标
反映企业的生产效率和劳动投入的经济效益,是工业企业每个职工在单位时间创造的工业生产最终成果。
全员劳动生产率=增加值/职工人数
9、吨钢工资(元/吨钢)――参考指标
吨钢工资=工资总额/钢产量
集团公司成本费用管理制度 1 总则 1.1 对公司各部门、分厂(分公司),都必须实行科学的全面成本管理,用成本指标进行价值形式的量化,特制订本制度。 1.2 成本管理的基本任务是:通过预测、计划、控制、核算和考核,反映企业生产经营成果,不断挖掘降低成本的潜力,降低产品成本,提高企业经济效益。 1.3 成本管理实行统一领导和归口分级管理的原则。公司由财务部门归口管理,各职能部门按规定的经济权限和业务职能负责相关的成本管理。各分厂(分公司)须确保成本计划的完成。 1.4 各成本责任部门、分厂(分公司)应根据归口管理职责和主要内容,分别进行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损失成本,对外协作成本、工时定额成本及制造费用控制,对成本负责,对经济效益负责。 2 成本费用开支项目 2.1 公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造成本。 2.2 制造成本分为:原材料、燃料和动力、工资、职工福利费、废品损失、专用费用、外加工费、计划价格差异、制造费用等具体项目。制造费用的具体开支范围包括:各生产分厂为组织和管理生产所发生的分厂管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、在产品盘亏和毁损等支出。 2.3 公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益。 3 成本控制 3.1 公司对成本管理实行统一领导、集中管理,日常工作由财务部门负责。 3.2 生产分厂成本管理的主要内容: 3.2.1贯彻公司成本管理制度及规定。 3.2.2编制分厂成本计划、分解落实分厂经济指标。 3.2.3控制分厂物资消耗和费用支出。 3.2.4组织指导班组成本管理。 3.2.5检查分析分厂成本计划执行情况,针对存在问题采取有效措施,确保成本计划的完成。
餐饮成本控制制度 第一条饮食成本的控制方法采取建立标准成本预算管理制。 第二条标准成本是根据餐饮产品销售定量要求制定的单位产品成本消耗量,重点是控制食品和饮料成本。 第三条餐饮成本预算由财务部成本控制会计员负责。 第四条食品和饮料配方规定 1.饮食成本控制会计配合厨师长和饮料部经理制订食品和饮料配方,确定每种食品和饮料所需的原料及其用量,形成单位产品标准成本和成本率,并计算出销售价格。 2.菜单上的每项饮食产品都根据产品规格、所需原材料,由饮食成本控制会计和厨师通过加工测试,定出主料、配料、调料的用量标准和成本,再依据毛利率定出价格。 3.饮料根据鸡尾酒的配制方法,定出每种酒水在单位饮品中的用量标准,计算价格。 4.菜单与饮料单的调整时,必须编出新的配方,按以上程序进行标准成本预算,控制实际成本消耗。 第五条饮食成本信息反馈规定 1.此规定是为了掌握标准成本预算执行结果,控制实际成本消耗。 2.财务部每日对各餐厅的食品、饮料销售量及其成本用量进行统计,掌握成本用量的增减变化和各餐厅的成本率,必要时对销售价格进行调整。 3.根据销售量及成本,调整供应量。 第六条成本形成管理规定 1.为控制成本形成,确保标准成本预算的实施,要对采购、收货、领用、内部调拨和盘点等成本形成过程进行管理。 2.库房收货必须填入库单,厨房领料必须根据生产需要填写领料单。 3.财务部根据饮食采购计划控制进货成本。 4.财务部每月末进行库房存货盘点;夜间停止营业后,对厨房原料进行盘
点,以确保帐物相符,使成本核算准确、真实。 5.组织采购员到厨房学习,了解食品原料的出成率,确保原料采购质量,有效地控制成本形成过程。 第七条餐饮成本核算、收入报告规定 1.标准成本预算是针对单位产品而定的,要掌握整个成本控制实施情况如何,要对食品饮料的收入,成本消耗进行统计,编制出收入和成本报告,以此考核标准成本预算的实施情况,并提出改进措施,控制实际成本消耗。 2.每日审查食品和饮料收入 2.1餐饮收入管理由餐厅收款员根据实际销售制作收入报表;核数员编 制“每日饮食部营业统计表”,报告每日各餐厅的营业收入;电脑打 印每日报表和本月累计报告。 2.2财务部每天对食品和饮料收入进行审核,包括各餐厅、酒吧的客单, 收款项目和收款数额;审查收款机的过机数;审核高级管理人员用 餐标准,以保证收入准确,成本核算准确。 2.3财务部成本会计要抽查菜单正本和副本内容,价格和收款数量,以 防止厨房的饮食数量和项目同收款员的帐单内容发生差错。 2.4发现差错和不符,要查明原因,追查责任,并及时编制会计凭证。 3.每日审查原料成本消耗 3.1每日定时检查采购收货单、库房领料单、内部转货单等与原料成本 消耗有关的全部单据;报告当时销售成本,并根据食品、饮料营业 收入审查结果,计算出当时食品和饮料成本率、累计成本率;和预 算成本率进行比较,其差异控制在+1%的范围内。 3.2对外地采购和国外进口食品原料和饮料,每日由收货部将收货报告 及有关单据转到饮食成本控制,审核单据并计算出运输费、关税、 检疫费等,计入成本;月末尚未付款结算的原料,经检验收货后, 估价计入当月成本。 3.3.在以上两者完成后,编制“每日饮食部营业成本统计表”将饮食与 饮料分开。 4.编制“餐饮月末营业报告” 4.1饮食部根据每日营业收入统计表和每月成本统计表,到月末统计汇 总,对餐饮营业情况进行总结评价,编制餐饮月末营业报告。
成本费用管理制度 200 年月日颁布试行 为了规范本公司产品成本核算,加强成本的管理及控制,正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出和产品成本构成情况,满足各项管理工作和经济决策的需要,依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定,并结合本企业相关产品的生产经营的特点,特制定成本管理制度。 公司成本费用管理的基本原则: 公司成本费用管理实行“统一核算、分级管理(分公司、部门)”的原则。 一、成本分级管理的范围和职责 1、公司财务部负责公司的成本费用管理,具体职责: 1-1、制定各项成本费用管理制度,成本核算规程; 1-2、编制公司的成本费用计划,并负责分解落实到各部门; 1-3、参与制定各项价格、计划、费用定额和储备定额等; 1-4、检查考核成本计划执行情况; 1-5、指导控股公司、分公司的成本管理和核算,组织完成公司成本核算工作; 1-6、进行成本预测、控制、监督和分析。 2、分公司、生产部配备专职会计,在公司财务部的指导下,进行成本核算与管理工作,具体职责: 2-1、根据公司成本管理制度,制定分公司成本管理办法; 2-2、根据公司财务部下达的成本费用计划,负责分解落实到各部门; 2-3、按公司财务部制定的成本核算规程,正确核算研发成本和费用; 2-4、负责编制分公司成本费用计划,及时上报公司财务部; 2-5、按月检查成本计划执行情况,按分解指标考核各部门;
2-6、按月进行成本分析,找出成本管理薄弱环节,提出整改措施,提高成本管理水平。 二、公司成本费用核算主要会计科目的设置 1、生产成本科目:核算公司为了生产产品或提供劳务而发生的成本,包括制种(繁种)成本、直接材料、包装材料、直接人工、委外加工费、电(动力燃料)水费、制造费用。 2、制造费用科目:核算公司为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。 3、待摊费用科目:核算公司已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的,分摊期限在一年以内的各项费用。 4、长期待摊费用科目:核算公司专项开发项目、技术合作项目(在建工程除外),开发时间在一年以上项目所发生的各种费用。 4、预提费用科目:核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。 5、管理费用科目:核算公司行政管理部门及董事会为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用,包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。 6、财务费用科目:核算公司为筹措生产经营所需资金等而发生的费用。 7、营业费用科目:核算在销售产品、商品及提供劳务和服务等过程中发生的各项费用,包括营销成本、配送成本和客户服务成本。 三、公司成本核算对象和界限 1、成本核算对象:棉花种子、其它种子和劳务、项目开发、研发等。 2、成本核算界限 为了加强各种费用的控制,正确计算成本,应当严格划清以下成本、费用界限: 2-1、正确划分产品生产成本和期间费用的界限; 2-2、正确划分本期成本、费用和下期成本、费用的界限; 2-3、正确划分成本(会计)计算期间的界限; 2-4、正确划分资本性支出和收益性支出界限;
成本核算管理制度 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作,根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》,以及公司实际情况,制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作,是管理企业生产经营活动的根本原则,是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗,资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面,包括会计核算、统计核算和业务核算,形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容,必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是:通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映公司生产经营成果,挖掘降低成本潜力,努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是: 1、遵守财经纪律,贯彻执行国家有关政策、法规; 2、加强和完善成本管理的基础工作; 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准,合理划分产品成本界限; 4、进行成本预测,参与生产经营决策,实行主要产品的目标成本管理; 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划,组织制订降低成本的措施; 6、分解成本和费用指标,控制生产耗费,落实成本管理责任,实行分级归口管理; 7、准确、及时核算产品成本,控制和监督成本计划和费用预算执行情况,进行成本和费用分析; 8、运用现代化管理方法,不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门,认真作好成本和费用管理的基础工作。 其主要内容是:定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要制订切实合理的定额,
**公司成本费用管理制度 第一章总则 第一条为了加强集团公司成本费用管理,降低成本费用消耗,提高经济效益和市场竞争力,根据国家有关会计法律、法规和相关制度规定,结合集团公司的特点,制定本办法。 第二条成本费用管理的任务。 (一)正确执行成本费用开支范围,准确及时地计算产品成本和期间费用。 (二)寻求降低成本费用的途径和方法,促使集团公司人、财、物的合理使用。 (三)综合反映集团公司生产经营成果,为经营决策提供真实可靠的信息。 (四)提高集团公司成本费用管理水平,完善成本费用管理体制。 第三条成本费用管理的原则。 (一)成本费用最低化原则。集团公司相关部门及时分析、寻求降低成本费用的各种因素,制定科学合理的成本费用目标,通过各种成本费用管理手段,进行有效的控制和监督,力争以最小的人力、物力、财力投入获得最大的产出,达到成本费用最低化目标。 (二)全面成本费用管理原则。为了达到成本费用最低化的目的,集团公司实行生产经营全过程的全面成本费用管理体制。 (三)成本费用责任制原则。为了实行全面成本费用管理,集团公司推行分级、归口的成本费用责任制。 (四)成本费用科学化管理原则。在成本费用管理中广泛应用系统科学、可行性研究、决策分析、目标管理、价值工程、数学方法等技术,实现成本费用管理科学化、标准化、规范化。 第四条成本费用管理的要求: (一)严格遵守法律、法规,维护财经纪律。在成本费用管理中,集团
公司所属单位的各级会计机构和会计人员必须严格遵守国家有关会计法规、会计制度和集团公司财务会计制度的有关规定,依法办理成本费用的会计处理工作。 (二)加强会计监督。各级会计机构和会计人员要对成本费用的合法性、合理性和有效性进行监督,对违反国家和集团公司会计制度和财务制度的支出一律不予办理。 (三)保证成本费用核算质量,正确、及时核算成本费用,建立健全成本费用管理的基础工作。一切成本费用的核算资料,如:凭证、账簿、报表等,必须真实、准确、完整,并符合财务制度和会计制度的规定。 (四)严格遵守成本开支范围和费用开支标准,不准乱挤、乱摊、乱计成本。 (五)开展成本费用分析,挖掘降低成本费用的潜力,编制先进可行的成本费用计划。 (六)进行成本费用的预测,建立目标责任体系。 (七)组织成本费用指标分解,实行归口管理,落实经济责任制。 第二章职能机构及职责 第五条成本费用管理体制。 集团公司根据生产经营管理的特点,在成本费用管理上实行集团公司、直属子(分)公司、车间三级管理体制。 (一)集团公司财务部负责成本费用的核算和管理。 (二)集团公司直属子(分)公司是集团公司内部核算单位,是集团公司成本费用核算和管理的中心。 (四)子(分)公司所属车间、班组是集团公司的基层组织,实行内部直接成本核算。 第六条成本费用管理责任制。 根据集团公司经济体制和成本费用的构成特点,为保证集团公司目标总成本的实现,必须强化成本费用管理,建立成本费用管理责任制,实行分级归口分责任部门的成本费用管理。 第七条实行各级领导成本管理责任制。
标准成本管理 标准成本作为一种成本控制方法。体现科学管理的基本思想。主要解 决管理体制、管理方法和手段等方面的问题。在日常管理中。使用标 准成本控制和调节实际的经济活动是一种有效的手段。从管理的角度 来看,增强成本控制要比单纯实行成本计算更为重要。标准成本系统 至今仍是实现成本控制的有效方法。而且它的形成与发展也标志着从 原始意义上的成本计算向成本管理方向更迈进了一步。 一、标准成本的定义 标准成本是指根据已经达到的生产技术水平,在正常经营条件下理应 发生的成本。因而是一种预定的目标成本。以标准成本为基础。把实 际发生的成本与标准成本实行对比,揭示出成本差异。使差异成为向 人们发出的一种“信号”。以此为线索实行分析研究。企业能够进一 步分析差异形成的原因和责任。并据以采取相对应的措施。发扬成绩。克服缺点。实现对成本的有效控制。 二、标准成本的制定 其基本内容是:依据材料、人工、费用消耗标准和价格标准,制订各 生产阶段的标准成本,并用于成本管理的全过程。在企业内部,它是 各车间实现“等价补偿”的价格尺度;在企业外部,它是制订产品销 售价格的最低界线。 标准成本是由会计部门会同采购部门、劳动工资部门、行政管理部门、技术部门及具体生产经营部门等相关责任部门,在对企业生产经营的 具体条件实行认真分析研究的基础上共同制定的。在制定过程中。应 吸收负责执行标准的职工参与各项标准的制定。在制订标准成本时。 一些成本项铟需要确定其数量标准和价格标准,两者相乘后得出成本 标准。即:成本标准=用量标准X价格标准,用量标准包括单位产品直 接材料消耗量,单位产品直接人工工时等标准用量。在制订时,主要 由生产技术部门主持制订。并吸收执行标准的部门和职工参加。价格
长江宜昌航道工程局工程项目成本管理办法 (试行) 第一章总则 第一条为进一步加强局工程项目成本管理工作,规范工程项目的成本管理行为,提升项目精细化管理水平,保障项目的预期经济效益,根据《施工企业会计制度》等有关规定,结合我局实际,特制定本办法。 第二条本办法适用于局承接的所有自营工程项目。 第三条工程项目成本管理应遵循以下四条基本原则: 1、全面控制原则; 2、目标管理原则; 3、动态管理原则; 4、责、权、利相结合的原则。 第四条工程项目成本管理的主要内容包括成本预算、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析及考核。 第二章管理机构及其职责 第五条局长全面领导局成本管理工作,分管副局长是工程项目成本管理主管领导,局经济科技处是工程项目成本管理主管部门;项目经理是项目部成本管理的第一责任人,项目成本核算员负责项目部成本管理具体工作。 第六条局成立工程项目成本管理领导小组,负责工程项目成本管理规章制度的审批、工程项目目标责任成本及其他重要经济指标的审定。成本管理领导小组办公室负责成本管理日常具体工作,各成本管理领导小组成员处室对与本处室业务相关的成本内容负有指导、监督的责任。 第七条项目经理部须成立成本管理领导小组。成本管理领导小组由项目经理、副经理、总工、计量人员、财务人员、人事、设备、安全及材料等相关业务人员组成,并指定专人负责成本汇总、成本报表的编制和成本分析工作。
第八条成本管理领导小组成员处室由经济科技处、工程经营处、工程管理处、财务会计处、审计处、人力资源处、设备处、安全保卫处和局长办公室组成,其职责如下: 1、经济科技处成本管理职责 ①全面牵头工程项目成本管理相关工作; ②指导项目部开展成本预算和成本计划,编制项目目标责任成本测算,与项目部就目标责任成本进行洽谈; ③指导、监督项目部开展成本过程控制、成本统计及成本分析工作; ④指导、督促项目部开展技术创新和新材料、新工艺的科技攻关和运用,积累和发挥技术优势,达到节约和降低成本的目的; ⑤下达项目经理部与局签订的《项目管理目标责任书》,牵头工程项目绩效及成本管理考核兑现工作; ⑥定期或不定期以参加项目成本分析会的形式监督、检查项目成本管理工作,参加成本分析会的次数应确保每半年覆盖到所有自营项目。 2、工程经营处成本管理职责 ①参与工程项目目标责任成本的审议; ②参与工程项目绩效及成本管理考核工作,掌握工程是否达到投标时预期的盈利目标。 3、工程管理处成本管理职责 ①参与项目目标责任成本审议工作; ②督促、指导项目部开展成本过程控制,指导项目部优化施工方案、合理安排工程进度和工期,达到节约施工成本的目的; ③监督、指导项目部合同管理及合同的变更、违约和索赔工作,严格执行工程分包及资金支付管理的相关规定,控制成本费用; ④督促、指导项目部及时开展工程结算; ⑤参与工程项目绩效考核及成本管理考核工作。
第13章成本费用精细化管理 13.5 成本费用管理制度 13.5.1 成本管控办法 下面是某企业制定的成本管控法,供读者参考。 成本管控办法 第1章总则 第1条目的。 通过对成本进行预测、控制、分析和考核,控制成本开支围和标准,降低成本潜力,提高公司经济效益。 第2条权责机构。 1.生产管理部:负责制定备品备件定额,运行材料消耗定额,检修材料消耗定额;努力提高设备健康水平,挖掘设备潜力,提出年度、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。 2.安全保卫部:负责安全保卫及消防设施和器材管理,提出年度、季度消防、警卫、民兵训练等费用计划。 3.人力资源部:负责制定劳动定额,控制工资总额和劳动保护用品的发放围及标准;根据属地原则,制定社会保障措施,控制社会保障支出,提出年度、季度工资及劳保费用计划。 4.物资供应部:负责制定工器具消耗定额,做好节约代用、修旧利废工作。 5.行政部:负责低值易耗品、电信的管理工作.提出年度、季度低值易耗品购置计划及电信费用计划。 6.财务部:是成本管理的综合部门,汇总编制成本计划;掌握成本开支围和标准,控制成本;
参与制定有关成本的各项定额;如实核算成本,并进行综合分析。 第2章成本开支的围和标准第3条成本开支围,具体如下表所示。 成本开支围
第4条下列支出不作为成本进行管理。 1.购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。 2.设备技术改造支出。 3.对外投资的支出。 4.被罚没的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及赞助、捐赠、联合办学等费用。 5.规定以外的社会保险,如简易人身保险。 6.法律法规规定不得列入成本的各种费用。 第3章成本计划的编制 第5条编制成本计划必须以公司下达的生产计划及费用开支标准等为依据,在单位经理的领导下,财务部负责组织相关部门给予通力协作。 第6条成本计划除列示数字外,还应附文字说明,容包括对预计完成情况的分析、保证
公司标准成本核算管理制度 总则 第一条、本公司成本会计事务处理准则及程序,除普通会计事务处理准则、程序、法令及公司章程另有规定外,悉依本准则及程序处理。 第二条、本公司的成本会计事务由会计部成本核算课处理。 第三条、本公司的成本会计核算采用标准成本法核算,在标准成本下,库存价值按物品的标准成本反映。 1、采购订单接收入库时,按采购件的标准成本增加库存价值; 2、采购订单价格与标准成本的差异,将进入专门的采购价格差异帐户; 3、在进行发票匹配时,发票价格与采购订单价格差异将进入专门的发票价格差异帐户; 4、在进行生产任务发料时,按所发物料的标准成本结转库存成本到在制品成本; 5、在生产过程中,工人工资和各项制造费用,以资源、资源管理费、物料管理费的形式,按事先确定的费率分 摊进入在制品成本; 6、完工入库时,按制造件的标准成本结转在制品成本到库存成本。 7、未结转(或是超量结转)的在制品成本,在生产任务单关闭时确认为“制造差异”。这部分差异实质上反映 的是生产成本的量差; 8、当发生销售业务时,将按成品的标准成本结转库存成本到销售成本。 第四条、对于采购件,其标准成本通过手工进行定义;对于制造件,其标准成本是根据物料清单和工艺路线通过成本卷积方式,由系统自动计算获得。 第一部分标准成本要素 公司将标准成本划分为五大成本要素:物料、资源、外协资源、制造费用、物料管理费;对于采购件而言,一般只包含两项成本要素:物料、物料管理费。对于自制件而言,前三项被视为直接生产成本,主要是根据其物料清单、工艺路线确定,包含了物料、生产设备折旧、生产线工人工资、外协加工费等;后两项被视为间接生产成本,按一定方式,以一定比例分摊进入成本。 下面将详细描述各成本要素的具体构成。 一、物料 采购件成本包含了两个部分:物品采购价(不含增值税) 物料成本子要素: 按材料性质不同,区分电子料、结构料、包装料、其他。 二、物料管理费
成本管理制度 篇一:成本管理办法 成本管理办法 编号:HBHJ/CW01-2021 批准时间:2021年8月1日生效时间:2021年8月1日承制部门:财务部批准人:胡新灵 第一条目的 为了加强成本信息归集与管理,降低成本耗费,提高经济效益,贯彻实施“分层管理、有效控制”的管理原则,进一步细化理顺两个业务板块的成本核算工作,有效地控制成本开支,准确核算各产品成本,落实管理责任,更好地指导生产经营,并根据公司有关的定额成本管理规定,制定本办法。 第二条适用范围 本管理办法适用于湖北合加环境设备有限公司。第三条职能职责(一)财务部 1、财务部-核算中心:为公司成本费用归口核算一级单位,负责制定成本管理办法、成本核算标准,并负责产品成本的核算工作,包括业务基础数据审核确认,成本信息资料的归集入档,编制月度生产成本、归集各项目、产品明细成本。 2、财务部-仓库:仓库依据材料定额对各个项目产品及车辆的物料领用实行管控,负责物料领用、增补、代用、退回数据的
录入,保证各个项目产品及车辆产品的物料实际领用及时准确录入系统。 (二)生产技术部 1、生产技术部-工艺:工艺负责编制各个项目产品及车辆的工时定额及材料定额并提交财务部。 2、生产技术部-生产部:调度中心为公司生产成本费用统计归口职能部门;(1)依据材料定额负责各个项目产品及车辆的物料领用、产品生产汇总、辅料信息等统计生产台账并提交财务部; (2)负责各个项目产品及车辆实际生产工时的归集统计并通过经营计划部、人力资源部审核确认并提交财务部; 3、生产技术部-生产班组:生产班组为成本核算主体单位,是公司成本核算二级单位,负责各个项目产品及车辆实际消耗工时统计。 (三)综合管理部:负责对生产技术部上报的月度工资统计表核定并编制公司月度工资表(按照费用类别明细编制);负责编制公司月度水、电等能源分配表核定上报财务部; (四)其他生产各职能部门(包括质量安全、维修):负责其部门辅助剂共用物料领用、费用等成本基础信息的统计生产台账并提交财务部。 第四条成本核算范围
公司成本核算管理规定 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作,根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》,以及公司实际情况,制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作,是管理企业生产经营活动的根本原则,是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗,资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面,包括会计核算、统计核算和业务核算,形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容,必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是:通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映公司生产经营成果,挖掘降低成本潜力,努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是: 1、遵守财经纪律,贯彻执行国家有关政策、法规; 2、加强和完善成本管理的基础工作; 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准,合理划分产品成本界限; 4、进行成本预测,参与生产经营决策,实行主要产品的目标成本管理; 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划,组织制订降低成本的措施;
6、分解成本和费用指标,控制生产耗费,落实成本管理责任,实行分级归口管理; 7、准确、及时核算产品成本,控制和监督成本计划和费用预算执行情况,进行成本和费用分析; 8、运用现代化管理方法,不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门,认真作好成本和费用管理的基础工作。 其主要内容是:定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要制订切实合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订。 第六条各项定额的制订,需要在统一领导下,由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则: (一)要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求,同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状,使定额既切实可行。
成本费用管理制度 第一章总则 第一条为进一步加强成本费用管理,提高资金使用效率,根据公司的战略方针(此处加集团公司对成本管理的精神批示)及发展需要,特制定本制度。 第二条成本费用管理包括成本预测、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核、成本审计、战略成本管理、专项成本管理和日常费用管理。 第三条本制度所指的成本费用仅为现金流出的部分。从流出的性质来分包括成本、费用和其他。 第四条本制度中涉及: a)成本预测内容由预测管理制度确定; b)成本审计内容由内部审计制度确定。 第五条使用本制度应遵循成本效益原则、重要性原则、合法则原则、成本最低化原则、全员参与原则。 第六条本制度使用的下列术语,其定义为: (1)成本:包括直接成本和间接成本, (2)费用:
第七条从重要性的角度出发,各企业应将重要成本费用项目的制定出相关制度,各责任制单位制定的相关成本费用管理制度应遵遁本规定不得与相抵触(提交集团公司战略委、财委备案。费用标准原则上不予超标使用,特殊情况需事先审批备案,由集团公司批准后方可报销)。 ? 第二章成本费用核算 ? 第八条成本费用核算包括成本费用归集的基础工作、归集方法、归集的程序、分配方法、计算方法,为计算企业的取盈利进行成本预测、决策和分析等提供成 本费用资料。 第九条成本核算应遵遁如下要求: (1)加强费用开支的审核和控制; (2)正确划分各种成本费用的界限; (3)正确划分各个月份的费用界限; (4)正确划分各项项目(产品)的成本费用界限; (5)正确划分完工产品与在产品之间的费用界限。 第三章成本控制
第十条成本控制就是利用会计所提供的各种信息资料,计算实际或预计脱离目标的差异,找出产生差异的原因,并采取措施,削除不利差异,保证目标实际的 过程。 第十一条成本控制中,会计部门是进行协调的主要部门。成本控制中会计协调应与企业的总体发展战略相协调。成本控制部门与会计部门应针对企业的总体发展 战略,作出相应措施,协调企业各阶段的发展战略,为完成企业的总体目标 服务。 第十二条在选择成本最优控制方案时,应从企业整体利益和长远利益来考虑,而不能仅考虑某个步骤、某个环节、某个时期的利益和得失;实施过程中应针对具体 出现的各种问题,经常对该成本控制方案进行修改,使之逐步完善。确定了的 最优成本控制方案应有专人负责,实行项目责任人制度。 第四章成本分析 第十三条成本分析是以成本核算提供的资料为基础,并结合其他的有关资料,如计划、定额、统计、技术等资料,按照一定的原则,采用一定的方法,对影响成本的 各种因素进行计算分析,找出成本升降的主要原因,并根据企业目前的实际情 况和各种条件,制出切实可行的降低成本的方案,以便以实际成本效益最大化。第十四条成本分析包括三个阶段:事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本预测的内容当中,事中的成本分析包括在成本控制的内容当中,本制度所指 的成本分析主要是事后的成本分析。
标准成本控制制度(standard cost control system) 在产品生产过程中,199企业根据制定的标准成本控制实际成本的发生,以达到降低成本的目的。它产生于20世纪20年代20世纪50年代以后,标准成本的概念被西方工业化国家普遍接受,并被广泛使用。标准成本控制体系主要包括以下三个方面 (1)标准成本公式通常,标准成本只针对直接材料、直接人工和单位产品生产成本三大项制定,标准成本针对有偿人工和生产成本三大项制定,制定标准的依据是根据成本的特点将成本分为可变成本和固定成本虽然三大项目的具体属性不同,但它们的标准成本主要是由单位产品的标准消耗量和标准价格的乘积来表示的。大多数企业都是基于方的标准,即根据正常的工作效率、正常的管理水平和正常的价格所规定的成本,他们不仅要考虑过去很长一段时间内的实际平均水平,还要消除他们的经营活动中的异常情况,估计未来的生产发展趋势。在单位产品的标准成本中,直接材料的标准成本是生产单位产品所需的各种直接材料的标准用量与这些材料的正常价格之和。直接劳动的标准成本是单位产品消耗的各种劳动的标准时数与其相应的标准小时工资率的乘积之和。制造费用的标准成本是单位产品标准工时数和预定标准分配率的乘积。固定制造费用的标准成本是单位产品标准工时和预定标准分配率的乘积。上述费用的标准分摊率是总费用预算与标准总工作时间的商。将直接材料、直接人工和可变制造成本的标准成本相加,得到可变成本法计算的单位产品标准成本,再将固定制造成本的标准成本相加,得到全成本法计算的单位产品标准成本。
在实际工作中,标准成本的制定可以以单位产品标准成本卡的形式进行。 (2)成本差异计算在实施该控制系统的企业中,与成本明细账相关的几个重要账户的借项和贷项按照标准成本进行记录,包括生产成本、成品、自制半成品和产品销售成本账户等。另一方面,应设立专门账户,收集和记录各种成本差异,将实际成本与标准成本分开。借方记录不利差异,贷方记录有利差异,以便每天分析、控制和评估各种成本指标。月末,各成本差异账户之间的抵销净额计入本月的损益表,并作为销售成本或销售毛利的调整项目,从而将损益表中的标准成本金额调整为实际成本金额如果净额结算后的净差额很小,也可以在年底结转,而不是按月处理。 (3)标准成本控制实施标准成本控制系统的主要目的是进行成本控制在产品生产过程中,企业应按照预定的标准控制实际生产成本。为了提高成本控制的工作效率,我们还必须根据例外管理的原则,重点关注异常和不符合共同愿景的关键差异。追查根本原因,分析原因,并及时反馈给相关责任单位,迅速采取措施,及时消除不良因素的影响对于可变成本,通常可以确定用于监控的每单位产品正常差异的合理范围。对于固定成本,通常可以根据监控的总成本确定正常差异的合理范围。控制范围一般可以根据企业产品成本和企业利润目标的历史数据来估计,例如,可以通过标准差的计算方法来确定。
成本管理制度 1、目的作用 为了实现集团公司的整体经济效益,使产品开发到生产经营的每个环节都能为提高经济效益服务,实现成本管理的原则、要求、方法和责任,以促成生产经营耗费和支出的节约,以最低的费用支出,生产符合质量标准的产品,完成集团的生产任务,达到公司的经营管理目标,特制定本制度。 2、成本的分级分口管理 分级分口就是说在各子公司或事业部负责人的统一领导下,以厂部成本管理为主导,建立厂部成本管理、车间成本管理、班组成本管理相结合的纵向成本管理体系;以财务部门为中心,建立财务、生产、采购、销售、劳资、研发技术等部门密切配合的横向成本管理责任网络。 实行成本分级分口管理,可以使成本计划指标和降低任务,分解落实到车间、班组、部门,变为全体职工的行动目标。从而调动一切积极因素,挖掘各方面的潜力,保证成本任务的完成。 分级分口管理,要求明确各级部门在执行成本管理方面的职责,赋予成本管理上的权限,定期组织检查,对完成的结果进行考核,并作为评比奖励的条件。 2.1 企业相关领导人在成本管理上的职责 2.1.1 总经理对成本管理的责任 总经理应在遵守财经纪律、制度,执行公司经营方针、
政策的前提下,组织全厂的成本管理工作。首先要组织各部门建立成本管理责任制,督促财务部门分解、下达成本、费用指标,落实分级分口管理的责任;要组织各部门努力增产节约,提高质量,降低成本,以完成各自的成本、费用计划;保证完成总经办下达的成本任务,对企业生产经营的经济效果负完全责任。 2.1.2 财务总监(总会计师)对成本管理的责任 财务总监或行使财务负责人职权的其他企业领导人,应当协助总经理组织领导本企业的成本管理工作,组织编制和审查成本计划,督促各部门认真执行成本计划;督促财务部门正确核算产品成本,对企业的经济效果负一定责任;定期检查各部门成本计划执行情况,及时组织有关部门研究解决存在的问题;宣传公司的有关成本管理的方针、政策,严格执行财经纪律;审查重要的财务开支;协调各部门与财务部门的关系,共同配合,努力提高企业经济效益。 2.1.3 研发部经理(总工程师)对成本管理的责任 研发部经理在成本管理上,主要是协助总经理,在各项生产、技术工作中,讲究效益,采取有效的降低成本措施,并对各项技术措施的经济效果负责。例如,进行挖潜、革新、改造,设备更新,提高产品质量,设计新产品,采用新技术、新材料、新工艺,改善劳动组织等方面的工作,必须事先进行技术、经济论证,保证做到技术上先进、合理,经济上节
X X公司成本核算管理制度 第一章总则 第一条为规范公司成本核算工作,提高成本核算的准确性和及时性,制定本办法。 第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法,报公司批准后执行。 第二章成本开支范围 第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 1. 直接材料:指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的,直接用于产品生产,构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 2. 直接工资:指在生产商品产品和提供劳务过程中,直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3. 燃料及动力:指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。 4. 制造费用:指应由产品制造成本负担的,不能直接计入各产品成本的有关费用,主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴,职工福利费,生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费,租赁费(不包括融资租赁费),修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销,取暖费(降温费),水电费,办公费,差旅费,运输费,保险费,设计制图费,试验检验费,劳动保护费,修理期间的停工损失以及其他制造费用。 第四条下列各项支出不得计入成本: 1. 资本性支出,即购置和建造固定资产和其他资产的支出。 2. 对外投资的支出。 3. 无形资产受让开发支出。 4. 违法经营罚款和被没收财产损失。 5. 税收滞纳金、罚金、罚款。 6. 灾害事故损失赔偿。 7. 各种捐赠支出。 8. 各种赞助支出。 9. 分配给投资者的利润。 10. 国家规定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任务、原则 第五条公司成本核算的任务是: 1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准,合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用,正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求,及时准确地提供成本报告和有关分析资料。 2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。 3. 促进企业改善经营管理,降低生产耗费,提高经济效益。 第六条成本核算工作的原则 1. 按照统一领导、分级管理的原则,建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。
宝山钢铁股份有限公司不锈钢事业部管理文件文件编号:SYZ08020 第1版签发:何宇城 标准成本制度 1 总则 1.1 为进一步完善和健全宝山钢铁股份有限公司不锈钢事业部(以下简称“不锈钢事业部”)成本管理工作,充分发挥标准成本制度的控制、评价和决策支持作用,支持不锈钢事业部运营活动的有效开展,持续提升不锈钢事业部成本竞争力,特制定本制度。 1.2 标准成本制度是不锈钢事业部成本管理的基础制度。不锈钢事业部成本管理以标准成本制度为基础,以管理创新、科技进步为动力,通过成本对标,不断挖掘成本潜力,促进成本的持续改进,同时结合作业成本管理、专项成本管理、目标成本管理等不断发展和完善标准成本制度。 1.3 本制度规范标准成本管理的基本内容和程序,明确各有关部门的职责及标准成本管理活动与其它相关业务的基本关系,为标准成本管理提供基本依据。 2 基本定义 2.1 标准成本制度:标准成本是在一定的环境和条件下,根据科学的方法预先制定的,为衡量实际成本高低的一种成本尺度。标准成本制度是通过对成本中心各项成本指标及其成本动因的细化分析,找寻规律并设定相应的成本标准及成本动因,运用标准与实际对比揭示差异并分析的方法,实施对成本事前、事中和事后的全过程控制,通过成本中心成本绩效衡量,着力于成本改善,并运用成本标准服务于经营决策的成本管理体系。 2.2 成本标准:是为满足不锈钢事业部成本核算、控制、评价等设定的各种消耗、费用和价格基准,成本标准分为数量标准、费用标准和价格标准。 页脚内容1
2.3 标准成本制度的基本内容:包括成本标准制(修)订、实际成本核算、绩效衡量与差异分析。标准成本制度的内容构成PDCA管理循环。 3 标准成本管理原则 3.1 例外性原则:即在成本分析、成本评价和标准制订过程中重点关注成本差异率和成本差异额较大的成本中心和成本项目。出现例外事项应及时查找原因和分析,并提出改进措施。 3.2 先进性原则:即在成本标准制订时体现技术进步和主观努力,对标世界一流,在横向对比和纵向对比上具有先进性。成本标准不具有先进性的必须在制订时进行说明和分析。 3.3 精度原则:即成本标准和成本绩效必须具有一定的客观精确度,以避免出现较大连续偏差。如出现以上情况必须进行说明和分析,并视具体情况重新修订标准。 3.4 价值最大化原则:即在标准成本管理中单个指标最优服从综合指标最优,数量指标最优服从价值指标最优,单个作业最优服从价值链最优。 4 职责分工 4.1 经营财务部是不锈钢事业部标准成本管理的职能部门,负责标准成本管理的策划、组织、协调及推进工作;负责价格标准的审核、评价工作;负责不锈钢事业部标准成本及实际成本的核算、成本绩效衡量和分析工作;负责不锈钢事业部成本标准制(修)订、审核的组织工作;指导各部门推进、完善标准成本管理,对各部门标准成本管理工作进行考评。 4.2 制造管理部负责原料标准与生产作业标准的审核、评价工作;负责各工序原料标准、生产作业标准及其他与生产技术密切相关的成本标准的管理推进和评价工作;负责不锈钢事业部生产作业绩效评价及分析工作。 4.3 能环部负责不锈钢事业部能耗类成本标准的审核、评价工作;负责各工序能耗类成本标准的管理推进和评价工作;负责不锈钢事业部能源成本绩效衡量及差异分析工作。 页脚内容2
成本控制管理中心管理规定试行精编版 MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】
成本控制管理中心管理制度(试行) 编号:NO:DYHY-CB-21解释修订部门:成本管理中心 生效日期:批准人: 一、目的:为了提高成本控制管理中心工作效率,圆满完成公司的各项任 务,特制订此制度 二、制度类别 (一)成本控制管理制度 (二)招投标管理制度 (三)合同管理制度 (四)工程进度及进度款管理制度 (五)设计变更管理制度 (六)工程结(决)算管理制度 (七)成本控制管理要点 (八)成本控制管理中心人员岗位责任 (九)造价成本员岗位责任 (十)合同管理岗位责任 (十一)招标管理岗位责任 (一)成本控制管理制度 1、为加强总公司成本控制管理,实现总公司利益最大化,完成总公司总体战略目标,特 制定本办法: 2、总公司领导发布新项目工作指令。 3、成本控制管理中心接到指令后,会同有关部门收集整理新项目当地各类与建设有关信 息,编制本项目战略匡算。 4、成本控制管理中心依据项目进展情况,配合有关部门编制可行性研究报告中的估算。
5、产品定位后成本控制管理中心,立即收集整理新项目当地各类与建设有关信息,编制 本项目成本目标工作计划。 6、与设计院及有关部门沟通,了解总公司对项目提出的重点、亮点,了解设计工作的深 度、重点和亮点。 7、成本控制管理中心依据收集整理的各类信息,应用建设成本编制方法,编制该项目目 标成本。 8、编制完毕的项目目标成本,报总公司领导组审批。 9、依据总公司领导组审批的项目目标成本,对设计进行限额设计。 10、成本控制管理中心依据设计方案进行概算及评价,评价结果报总公司领导组审批。 11、成本控制管理中心依据总公司领导组审批的概算,分解概算指标到设计各专业部门, 设计各专业部门依据概算指标进行施工图设计。 12、成本控制管理中心依据施工图进行预算及评价;评价结果报总公司领导组审批。 13、成本控制管理中心依据总公司领导组审批的预算,分解成本指标,指导项目及相关部 门进行成本控制。 14、成本控制管理中心依据总公司领导组审批的成本目标(预算)实施全过程跟踪控制管理。 15、项目竣工后,成本控制管理中心进行工程决算。 16、工程决算后,成本控制管理中心配合总公司财务部门进行总体评价,总体评价结果报 总公司领导组备案。 (二)招投标管理制度 第一章总则 第一条为规范北京市鼎元弘毅投资发展有限公司(以下称总公司)及下属项目公司招标行为, 保证公平竞争,提高工程、设备材料质量,降低工程、设备材料成本,保障公司 权益,防范风险,根据《中华人民共和国招标投标法》及相关法规政策,结合总 公司实际情况,制订本制度。 第二条总公司进行招标活动,适用本制度。采用询价、竞争性谈判方式进行的工程建设、设备物资服务采购活动,适用本制度。各下属项目公司进行的招标活动参照本制 度执行。 第三条招标行为应当遵循公开、公平、公正和诚实信用原则。 第四条总公司招标实行“推荐、评标、定标、监督四职分离”原则,推荐或筛选投标单位的人员、评标人员、确定中标的人员、监督人员职责相互分离,即:推荐或筛选 投标单位的人员不得参与评标、定标和监督,评标人员不得参与推荐或筛选投标 单位、定标和监督,确定中标的人员不得参与推荐或筛选投标单位、评标和监 督,监督人员不得参与推荐或筛选投标单位、评标和定标。