自考会计制度设计复习重点

第五章货币资金业务会计制度的设计

第一节货币资金业务会计制度设计概述

一、货币资金业务会计制度设计的目标？

1、保证货币资金的安全性和完整性；

2、保证货币资金的合规和合法性；

3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；

4、保证货币资金业务计算的及时性和正确性。

二、货币资金业务会计制度设计的要求？

1、合法性；

2、规X性；

3、效率性；

4、及时性。

第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计

一、职责分工控制制度的设计

（一）货币资金业务的不相容岗位？

1、库存现金实物收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。

2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。

3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。

4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记。

5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。

6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。

（二）对出纳人员的要求？

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

二、授权审批控制制度的设计

1、支付申请；

2、支付审批；

3、支付复核；

4、办理支付

三、货币资金核算控制制度的设计

（一）库存现金的会计控制制度设计内容？

1、加强库存现金限额管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

2、确定企业的库存现金开支X围和现金支付限额。不属于库存现金开支X围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账业务。

3、库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金，如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支X围和限额。

4、借出款项必须执行严格的审核批准制度，严禁擅自挪用、借出货币资金。

5、取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

（二）银行存款的会计控制制度设计内容？

1、加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不得开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

2、定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

3、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

4、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。

5、加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的

编制等工作。

6、实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易X围等。

（三）货币资金监督检查的内容？

1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

2、货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

3、支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

4、票据保管情况，重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

第三节货币资金业务核算规程的设计

一、出纳部门收现程序的设计？

1、出纳部门收取现金的业务流程

（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。

（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。

（3）定期进行账账核对。

2、出纳部门收现业务流程的控制要点

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。

（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。

（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

二、零星费用报销付现流程的设计？

1、零星费用报销支付现金的业务流程

（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；

（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；

（3）将报销单送交会计部门据此登账。

2、零星费用报销支付现金的业务流程的控制要点

（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行账账核对。

三、支票付款签发程序的设计？

1、支票付款业务签发的业务流程

（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。

（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。

（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。

（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。

2、支票签发业务流程的控制要点

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发的支票作备查记录。

（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。

第六章存货业务会计制度的设计

第一节存货业务会计制度设计概述

存货：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和物资。

存货主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料

一、存货的基础工作设计

1、存货编号的设计；

2、存货的计量；

3、盘存制度的确定。（永续盘存制、实地盘存制）

二、存货的特点

1、企业持有存货的最终目的是为了出售；

2、存货是有形资产；

3、存货是流动资产；

4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。

三、存货业务会计制度设计目标

1、提高存货的各种真实、完整、有用信息；

2、保证存货的安全；

3、控制存货的经营责任；

4、监督、落实存货的经营责任；

5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

四、存货业务会计制度设计的要求

1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全；

2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行；

3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。

第二节存货业务内部会计控制制度的设计

一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计

1、职责分工与授权批准设计；

2、授权制度和审核批准制度设计；

3、采购与验收控制设计；

4、付款控制设计。

（一）采购与付款业务的不相容岗位

1、请购人员与审批人员分离；

2、询价人员与确定供应商人员分离；

3、采购合同的订立人员与审核人员分离；

4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离；

5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离

（二）授权制度和审核批准制度设计

1、建立完整的采购登记制度；

2、请购与审批控制设计；（建立采购申请制度、加强采购业务的预算管理）

（三）采购与验收控制设计

1、建立采购与验收环节的管理制度；

2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式；

3、掌握有关供应商信誉、供货能力；

4、严格执行验收制度。

（四）付款控制设计

1、遵守相关制度；

2、加强预付帐款和定金的管理。（①建立健全预付款和定金的授权批准制度，加强预付款和定金的管理；②加强应付账款和应付票据的管理；③建立严格的退货管理制度；④定期与供应商核对应付帐款、应付票据、预付账款等往来款项。）

二、储存业务内部会计控制制度的设计

1、建立专库专人保管制度；

2、建立严格的存货计量、记录和管理制度；

3、采用永续盘存制度；

4、健全实地盘点制度；

5、实施存货保险制度；

6、建立库存存货质量管理制度；

7、健全存货明细账制度。

第三节存货业务核算规程的设计

一、采购与付款业务处理程序的设计

（一）日常采购计划编制、合同签订程序设计

1、日常采购计划编制、合同签订处理程序

（1）供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划；（2）采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同；（3）财务会计部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划。

2、日常采购计划编制、合同签订流程的控制点

（1）采购计划须经审核批准后才能签订采购合同；（2）会计部门参加采购合同的签订。

（二）临时采购申请处理程序设计

1、临时采购申请处理程序

（1）请购单位编制请购单交供应部门；（2）供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；（3）通知财会部门以备货款结算。

2、临时采购申请流程的内部控制点

（1）临时采购必须经过授权批准才能办理；（2）会计部门监督临时采购计划的实施。

（三）材料采购、验货、付款处理程序设计

1、材料采购、验货、付款处理程序

（1）供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；（2）购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；（3）仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；（4）供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；（5）财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。

2、材料采购、验货、付款流程的控制点

（1）采购材料入库验收、记账与付款分管；（2）加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；（3）定期进行账账、账卡和账实核对。

（四）退货及折让程序设计

1、退货及折让的业务处理程序

（1）由储存部门或用料部门填制“请购单；（2）由采购部门填制“订购单”或其他契约；（3）由检验部门验收并编制验收报告；（4）储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门；（5）会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；（6）凭证移送出纳处付款。

2、退货及折让流程的控制点

（1）退货及折让发生时，应由双方协商解决；（2）由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据；（3）送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。

二、储存业务主要处理程序的设计

（一）材料发料业务处理程序设计

1、材料发料业务处理程序

（1）领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；（2）仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；（3）供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；（4）会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。

2、材料发料业务处理流程的控制点

（1）材料领用审核、发放和记账分管；（2）会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；（3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

（二）委托加工材料发料业务处理程序设计

1、委托加工材料发料业务处理程序

（1）企业生产计划部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输；（2）材料仓库发

料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；（3）供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账；（4）月末，生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。

2、委托加工材料发料业务流程的控制点

（1）委托加工材料领用、运输、发放和记账分管；（2）财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性；（3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

（三）委托加工材料完工验收、付款业务程序设计

1、委托加工材料完工验收、付款业务程序

（1）委托加工材料加工完毕，由加工单位寄（转）来加工费发票，供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；（2）材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门；（3）供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账；（4）会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；（5）供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账和账实核对。

2、委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点

（1）核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性；（2）对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单；（3）对加工费用进行审核；（4）定期进行账账、账卡和账实核对。

（四）低值易耗品发放业务程序设计

1、低值易耗品发放业务程序

（1）领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门的主管审批后交供应部门；（2）供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，则开具领料单授权仓库发放低值易耗品；（3）仓库发放低值易耗品后及时登记卡片；（4）通知供应部门和会计部门入账。

2、低值易耗品发放业务处理程序的控制点

（1）低值易耗品领用必须经过审批；（2）设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管；（3）定期进行低值易耗品的账账、账卡、账实核对。

第七章投资业务会计制度的设计

第一节投资业务会计制度设计概述

投资：企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

一、投资业务的特点

1、能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；

2、收益与风险并存；

3、投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；

4、投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。

二、投资业务会计制度设计的目标

1、防X投资风险；

2、保护投资资产的安全和完整；

3、提供真实投资状况的财务信息。

三、投资业务会计制度设计的要求

1、安全要求；

2、成本效益要求；

3、权责明确、奖惩结合要求；

4、信息反馈要求。

第二节投资业务内部控制制度的设计

投资业务内部控制制度设计内容：（1）职责分离制度的设计；（2）授权批准制度的设计；（3）会计核算控制制度的设计；（4）财务分析控制制度的设计。

一、职责分离制度的设计

1、对外投资的决策人员与执行人员相分离；

2、对外投资计划的编制人员与审批人员相分离；

3、负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离；

4、对外投资处置的审批与执行人员相分离。

二、授权批准制度的设计

1、对外投资决策的授权批准程序；

2、对外投资业务实施的授权批准程序；

3、对外投资有关权益证书管理的授权批准程序；

4、对外投资实施方案变更的授权批准程序。

三、会计核算控制制度的设计

1、投资取得控制制度的设计；

2、投资保管控制制度的设计；

3、投资收益控制制度的设计；

4、投资处置控制制度的设计；

5、投资盘点控制制度的设计。

四、财务分析控制制度的设计

1、分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算；

2、了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况；

3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料；

4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。

内部控制制度设计是重点！！！

第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计

第一节固定资产和无形资产业务的概念与会计制度设计的目标

一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标

固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

（一）固定资产的特点

1、占资产总额的比重达；

2、风险性较大；

3、盈利性较强；

4、资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。

（二）固定资产业务会计制度设计的目标

1、保证固定资产取得的合理性；

2、保证固定资产确认与计量的正确性；

3、保证固定资产的安全和完整；

4、保证折旧方法和处置措施的合理性。

（三）固定资产业务会计制度设计的要求

1、根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整；

2、正确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用；

3、充分发挥固定资产的作用。

二、无形资产业务的概念与会计制度设计的目标

无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

（一）无形资产的特点

1、无形资产没有实物形态；

2、无形资产属于非货币性长期资产；

3、无形资产是为企业自用而非出售的资产；

4、无形资产的获利具有不确定性；

5、无形资产具有可辨认性。

（二）无形资产业务会计制度设计的目标

1、保证无形资产取得的合理性；

2、保证无形资产确认与计量的正确性；

3、保证无形资产的安全和完整；

4、保证摊销方法和处置措施的合理性。

（三）无形资产业务会计制度设计的要求

1、确保无形资产取得的合理性；

2、为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性；

3、要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计

一、固定资产内部会计控制制度的设计

1、预算和审批程序的设计；

2、权责分配和职责分工制度的设计；

3、会计核算控制制度的设计；

4、固定资产保险控制制度的设计。

二、固定资产会计核算控制制度的设计

1、账簿记录的控制；

2、固定资产维护保养的控制；

3、固定资产定期盘点的控制；

4、固定资产折旧的控制；

5、固定资产处置的控制；

三、无形资产内部会计控制制度的设计

1、预算和审核控制制度的设计；

2、会计核算控制制度的设计；

3、XX控制制度的设计；

4、无形资产摊销控制制度的设计。

第三节固定资产和无形资产业务核算规程的设计

一、固定资产业务处理流程的设计

（一）设备更新申请批准程序的设计

1、固定资产更新业务处理流程

（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造；（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同；（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。

2、固定资产更新业务处理流程的控制要点

（1）设备更新计划必须经过审批才能实施；（2）财会部门参加合同的会签、审核。

（二）设备采购、验收、付款程序的设计

1、固定资产购入、验收、付款业务处理流程

（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门；（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联；（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货；（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款；（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

2、固定资产购入、验收、付款业务流程控制要点

（1）提货、验收、付款分管；（2）设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；（3）定期进行账账、账实核对。

（三）设备报废清理业务的处理流程

1、设备报废清理业务的处理流程

（1）由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录；（2）分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。

2、设备报废清理业务流程控制要点

（1）设备报废必须经过审核后才能办理。（2）对固定资产增减变动及时做好记录；（3）定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符。

二、无形资产业务处理流程的设计

（一）无形资产购入业务处理流程的设计

1、无形资产购入业务处理流程

（1）部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份；（2）部门根据购买通知单与单位签订合同；（3）将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。

2、无形资产购入业务流程控制要点

（1）申请、采购、验收、付款分管；（2）验收、付款均要核对有关合同和凭证；（3）定期进行账账、账实核对。

第十章成本核算业务会计制度的设计

第一节概述

成本会计制度：是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度。

成本核算业务会计制度设计的目标？

1、职责分工。

2、正确进行成本业务的会计核算。

3、健全成本业务凭证流转与管理制度。

4、分析与考核。

成本核算业务会计制度设计的要求？

1、以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据。

2、与企业的生产经营特定和成本管理要求相结合。

3、有利于正确计算成本和简化成本核算。

第二节成本核算业务内部会计控制制度的设计

成本核算业务基础工作控制制度的设计？

1、定额管理制度（①劳动定额：工时定额和产量定额；②物资消耗定额；③费用定额：控制制造费用；）。

2、原始记录制度。

3、材料物资的收发、领退、清查制度。

4、企业内部计划价格制度。

成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容？

1、生产环节中各种职务实行必要的分离制度；

2、产品计划管理和控制；

3、生产进度控制

4、产品质量控制

5、产品成本控制

成本核算业务生产环节中各种职务的分离制度？

1、审批发料人员不能担任仓库保管员；

2、生产计划的编制者同复核和审批人员分离；

3、产成品的验收部门同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务分离；

4、生产用物资保管与记录职务分离；

5、存货盘点由负责保管、使用或记账人员共同进行，不能由其中任何一人单独进行。

第三节成本业务核算规程的设计

产品成本核算的目的：正确计算出产成品成本。

成本核算会计制度设计的主要内容？

1、成本计算对象；

2、成本计算期；

3、成本项目；

4、生产费用分配方法与分配标准；

5、生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法和分配标准

成本计算对象的基本类型？

1、以产品品种为成本计算对象。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。（品种法）

2、以产品批别为成本计算对象。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。（分批法）

3、以生产步骤为成本计算对象。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。（分步法）

成本计算期的设计？

1、定期计算成本（与会计报告期一致），适用于大批大量生产的企业。

2、不定期计算成本（与生产周期一致），适用于小批单件生产的企业。

成本项目的内容：直接材料、直接人工、制造费用

生产费用分配标准设计的原则：相关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定原则

生产费用在完工产品与在产品之间分配方法和分配标准的设计？

1、不计算在产品成本法。适用于各月月末在产品数量很少的产品。

特点：某种产品某月发生的生产费用，即该月完工产品成本。

2、按年初数固定计算在产品成本法。适用于期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品。

特点：1月至11月各月末在产品的成本按年初在产品成本计算，某种产品当月发生的费用即当月完工产品总成本。年终时，再根据在产品实际盘存量予以调整，以免与实际出入过大，影响成本计算的正确性。

3、按所耗原材料费用计算在产品成本法。适用于各月在产品的数量较大、各月末在产品数量变化也较大、直接材料费用在产品成本中所占比重较高的产品。

特点：直接材料费用需在完工产品与在产品之间分配，其他费用全部由完工产品负担。

4、约当产量比例分配法。适用于各月末在产品数量较大、各月末在产品数量变化也较大、产品成本中各个成本项目所占比重相差不大的产品。

特点：先根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量，然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。

5、在产品成本按完工产品成本计算法。适用于月末在产品已近完工，只是尚未包装或尚未验收入库的产品。

特点：将在产品视同完工产品，按在产品和完工产品的数量比例分配各成本项目的费用。

6、定额比例法。适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品。

特点：将完工产品和月末在产品的数量分别乘以各该消耗定额，求出完工产品和月末在产品的定额费用（或耗用量），然后按两者定额费用（或耗用量）的比例，将各成本项目的费用在完工产品与在产品之间进行分配。

7、在产品按定额成本计价法。适用于消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较小的产品。

特点：先确定月末在产品的定额成本，然后用某产品生产费用总额扣减月末在产品成本即为该产品完工成本。

第五节成本核算业务流程的设计

实际成本核算一般流程？

1审核原始凭证。根据审核无误的原始凭证和费用的受益对象，编制各项费用分配表。对于有对应成本项目的直接计入费用，直接记入基本生产成本总账和明细账；对于有对应成本项目的间接计入费用，经分配后记入基本生产成本总账和明细账；对于没有对应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。

2、编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账和明细账。

3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。

4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。

5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。

6、期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。

实际成本计算方法及核算流程？

1、品种法。品种法是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。

特点：按产品品种开设成本计算单；成本计算期与会计报告期一致，按月计算成本；在单步骤生产企业月末一般没有在产品，生产费用不必在完工产品与在产品之间分配；但在多步骤生产企业月末一般有在产品，如月末在产品数量较多，则存在生产费用在完工产品与在产品之间分配问题。

计算流程如下：（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力分配表、折旧计算表和其他支出分配表。

（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业

行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

（3）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。

（4）将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。（5）将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

2、分批法。分批法是以所生产的产品批别为成本计算对象，归集生产费用计算产品成本的一种方法。

特点：以产品的批别或件别作为成本计算对象；一般是在一批产品全部完工的月份才计算成本，所以成本计算期与生产周期一致；由于一般情况下是在每批产品完工后才计算成本，因此一般不必在完工产品和在产品之间分配生产费用。但是若一批产品跨月完工，成本费用就需要在完工产品与在产品之间进行分配。

分批法成本计算的基本程序与品种法基本相同，不同之处主要表现在成本计算对象上。

3、分步法

分步法是以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。

特点：以各种产成品及其所经过的各生产步骤的半成品为成本计算对象；成本计算是定期（按月）进行，成本计算期与会计报告期相一致；月末需要在完工产品与在产品之间进行费用的分配。分步法分为：逐步结转分步法、平行结转分步法

（1）逐步结转分步法，又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本

基本程序：①按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种发生费用的凭证或通过费用分配表，按品种法成本计算的程序和方法，将各项生产费用记入各基本生产成本明细账。②月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归集的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出半成品成本。③将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。④按照加工步骤如此逐步结转直至最后一步，计算出最终完工产成品的总成本和单位成本。

（2）平行结转分步法，又称为“不计算半成品成本法”，先计算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财务部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。

基本程序：①按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。②月终，各步骤将其生产费用在完工产成品和加工中在产品之间分配，计算各步骤生产费用应计入产成品成本的份额。③将各步骤生产费用总额减去本步骤应计入产成品成本的份额，即为本步骤期末在产品成本。④将各步骤应计入产成品成本的份额平行相加，即可计算出本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

第六节全面成本管理的设计

全面成本管理包括：成本预测、成本决策、成本预算、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核

成本预测：指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。

成本决策：指依据掌握的各种决策成本及相关数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。

成本预算：根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提出为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。

成本控制：一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。

标准成本：指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，

是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。

第十一章销售与收款业务会计制度的设计

第一节销售与收款业务会计制度设计概述

销售与收款业务：指企业销售商品并取得货款的行为。

一、销售与收款业务的特点

1、销售与收款过程较为复杂；

2、销售与收款业务存在较大的风险；

3、销售与收款业务的会计处理工作繁杂。

二、销售与收款业务会计制度设计目标

1、保证销售收入的真实性和合理性；

2、保证产品的安全、完整；

3、保证销售折扣措施恰当；

4、保证销售折让和退回的合理与正确；

5、保证货款及时足额地收回。

三、销售与收款业务会计制度设计要求

1、实行销售与收款业务的职责分工；

2、实行销售与收款业务预算和审批控制；

3、正确对销售与收款业务进行会计核算；

4、建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度；

5、定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性；

6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。

第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计

销售与收款业务内部会计控制制度的设计：职责分工与授权批准制度设计、销售与发货控制制度设计、销售与收款业务会计核算控制制度设计。

一、职责分工与授权批准制度设计

1、销售与收款业务的不相容岗位；

2、设立专门的信用管理部门；

3、建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度。

（一）销售与收款业务的不相容岗位

1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；

2、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离；

3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离；

4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离；

5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；

6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。

对于销售与收款人员应当根据单位实际情况实行岗位轮换制度。

二、销售与发货控制制度设计

1、建立严格的预算管理制度；

2、按照规定的程序办理销售与发货业务；

3、企业应当建立销售退回管理制度；

4、建立完整的销售登记制度。

三、销售与收款业务会计核算控制制度设计

1、及时办理销售收款；

2、加强应收款项的管理；

3、加强坏账的控制与管理。

第三节销售与收款业务核算规程的设计

一、合同发货制销售业务处理程序的设计

1、合同发货制销售业务处理程序

（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业运输部门办理发货；

（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账；

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；

（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。

2、合同发货制销售业务流程控制点

（1）销售开票、发货、收款和记账分管；

（2）严格按合同发运商品，结算货款；

（3）定期进行账账、账实核对。

二、非合同发货制销售业务处理程序的设计

1、非合同发货制的销售业务处理程序

（1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；

（2）经销售部门主管和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；

（3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿；（4）销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。

2、非合同发货制销售与收款业务流程控制要点

（1）销售开票、发货、收款和记账分管；

（2）销售价格按有关标准（如价目簿）执行，并予以审核；

（3）一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失；（4）定期进行账账、账实核对。

自考会计制度设计复习重点

第五章货币资金业务会计制度的设计 第一节货币资金业务会计制度设计概述 一、货币资金业务会计制度设计的目标？ 1、保证货币资金的安全性和完整性； 2、保证货币资金的合规和合法性； 3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性； 4、保证货币资金业务计算的及时性和正确性。 二、货币资金业务会计制度设计的要求？ 1、合法性； 2、规X性； 3、效率性； 4、及时性。 第二节货币资金业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工控制制度的设计 （一）货币资金业务的不相容岗位？ 1、库存现金实物收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。 2、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。 3、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。 4、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记。 5、负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。 6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。 （二）对出纳人员的要求？ 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、授权审批控制制度的设计 1、支付申请； 2、支付审批； 3、支付复核； 4、办理支付 三、货币资金核算控制制度的设计 （一）库存现金的会计控制制度设计内容？ 1、加强库存现金限额管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 2、确定企业的库存现金开支X围和现金支付限额。不属于库存现金开支X围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账业务。 3、库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金，如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支X围和限额。 4、借出款项必须执行严格的审核批准制度，严禁擅自挪用、借出货币资金。 5、取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 （二）银行存款的会计控制制度设计内容？ 1、加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不得开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 2、定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 3、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。 4、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。 5、加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的

自学考试《会计制度设计》练习题

《会计制度设计》练习题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1、按会计制度本身的内容，《企业会计准则》和《会计档案管理办法》等制度属于（C ）A．业务性会计制度B．技术性会计制度 C．综合性会计制度D．操作性会计制度 2、企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于( A ) A．会计核算形式设计B．财产核算及其管理制度设计 C．成本费用核算及其管理制度设计D．提高企业经营管理水平设计 3、某小型企业为对整个经营活动实行集中管理，将计划、财务和会计合并成立计划财务科，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是( D ) A．系统性原则B．控制性原则 C．责权对等原则D．适应性原则 4、一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，其会计核算形式的设计可采用( A ) A．日记总账核算形式B．科目汇总表核算形式 C．汇总记账凭证核算形式D．多栏式日记账核算形式 5、库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金，这种安排属于( A ) A．授权审批控制制度设计B．职责分工控制制度设计 C．核算控制制度设计D．监督检查制度设计 6、与固定资产相比，最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是( C ) A．预算控制制度B．授权批准制度 C．会计核算控制制度D．保密控制制度 7、为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（ B ）A．按总分类科目的核算对象设计 B．按总分类科目核算的内容类别设计 C．按总分类科目涉及的部门设计 D．按总分类科目来源或支出的用途设计 8、加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款，这种安排属于（ D ） A．职责分工与授权批准设计B．授权制度与审核批准制度设计

会计制度设计历年自考习题

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、内部控制的雏形是 A、内部牵 制 B、内部控制制度 C、内部控制结 构 D、企业风险管理 2、我国会计工作最高层次的规范是 A、《会计 法》 B、《企业会计准则》 C、《企业会计制度》 D、《会计基础工作规范》 3、设计人员进行会计设计实际工作的第一个步骤是 A、展开分析研 究 B、制定设计计划 C、实地调 查 D、确定会计制度的框架结构 4、在会计制度的设计方式中，共同设计适用的对象是 A、小型企 业 B、稍具规模企业 C、大中型企 业 D、政府各部门

5、下列关于会计凭证和会计账簿总体设计方案的说法中，不正确的是 A、小型企业可以直接到会计用品商店购买 B、业务比较简单的中型企业可以直接到会计用品商店购买 C、业务比较复杂的大中型企业一般需要自行设计和印制 D、任何企业都必须到会计用品商店购买，不得自行设计和印制 6、下列选项中，不属于内部会计报表的是 A、库存现金日报表 B、产品成本计算表 C、所有者权益变动表 D、应收账款账龄分析表

7、下列关于企业会计组织机构设计责权对等原则的说法，错误的是 A、因事设岗、按岗设人 B、人员精干、各司其职 C、有职必有权、有权必有责 D、管理者责任随权力授予下属而转移 8、会计与财务合并设置的小型企业适用的核算模式是 A、总会计师领导下的集中核算形式 B、财会主管领导下的集中核算形式 C、会计部经理领导下的集中核算形式 D、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式 9、下列关于总会计师岗位的说法中，正确的是 A、所有大中型企业必须设置总会计师岗位 B、总会计师必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任 C、总会计师必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D、总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 10、“制造费用”明细科目设计的依据是 A、总分类科目涉及的部门 B、总分类科目的核算对象 C、总分类科目来源或支出的用途 D、总分类科目核算的内容类别 11、下列关于会计科目分类排列顺序的设计中，错误的是 A、资产类科目按照流动性大小进行排列 B、负债类科目按照求偿先后的顺序进行排列 C、损益类科目按照先费用、损失，后收入、利得的顺序排列 D、损益类科目按照先收入、利得，后费用、损失的顺序排列

自考会计制度设计重点复习资料解析

会计制度自考重点复习资料 会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。08年 内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年 预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年 会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。 会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 二、简答题 1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。 2、会计制度设计的方法？ 实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。 分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。 3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？ 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。 方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。 4、会计制度设计与内部控制制度的关系？ 会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。 内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年 5、按会计制度本身内容：分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度 按设计权限分：统一会计制度、企业内部会计制度 按工作内容分：会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度 按适用部门分：企业会计制度、预算会计制度 第二章企业会计制度的总体设计 一、名词解释 设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计

历年全国高等教育自学考试会计制度设计真题

历年全国高等教育自学考试会计制度设计真题 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、建立会计规范体系的基础是 A、会计法律法规 B、会计准则和企业会计制度 C、单位内部会计制度 D、会计职业道德 2、内部控制的雏形是 A、内部控制制度 B、内部会计控制 C、内部管理控制 D、内部牵制 3、实地调查进行问卷测试时,抽样选取答卷人的方法通常应是 A、判断抽样法 B、随意抽样法 C、分层抽样法 D、系统抽样法 4、适用于小型企业会计制度设计的方式是 A、单独设计 B、共同设计 C、集体设计 D、会议设计 5、下列对会计政策变更的理解,正确的是 A、按照可比性要求,会计政策不允许变更 B、会计政策变更,并不一定违背可比性要求 C、按照盈余管理要求,会计政策可以相机变更 D、按照一贯性要求,会计政策不允许变更 6、下列选项中,不属于财务会计报告组成内容的是

A、会计报表 B、会计报表附注 C、经营情况快报 D、财务情况说明书 7、在会计与财务分别设置形式下,会计部门履行的职能是 A、资金运动的反映与监督 B、资金的筹集 C、资金的调度 D、资金的分配 8、企业内部银行不适用的对象是 A、企业集团 B、大中型实体性企业 C、控股性总公司 D、责任实体少的企事业单位 9、下列关于会计部经理岗位要求的描述,正确的是 A、必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 B、必须由具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任 C、必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任 D、必须由具有五年以上财务管理经验的会计师或高级会计师担任 10、“手续费及佣金收入”科目的用途是 A、银行专用 B、保险专用 C、证券专用 D、金融共用 11、备查账簿的设计特点是 A、符合记账方法的要求 B、强调业务和管理的需要 C、强调资金的平衡关系 D、反映经济业务的来龙去脉 12、下列会计核算形式中,难以减少登记总账工作量的是 A、记账凭证核算形式 B、汇总记账凭证核算形式 C、科目汇总表核算形式 D、多栏日记账核算形式

自考会计制度设计重点复习资料1

自考会计制度设计重点复习资料1

会计制度自考重点复习资料 第一章会计制度设计概述 一、名词解析 会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。 会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。 内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度； 会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。 会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 二、简答题 1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。

2、会计制度设计的方法？ 实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。 3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？ 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。 方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。4、会计制度设计与内部控制制度的关系？ 会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。 内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。 5、按会计制度本身内容：分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度 按设计权限分：统一会计制度、企业内部会计制度 按工作内容分：会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度

2020年10月全国会计制度设计自考试题及答案解析

全国2019年10月高等教育自学考试 会计制度设计试题 课程代码：00162 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.根据会计制度制定的单位可以将会计制度分为（） A.统一会计制度、企业内部会计制度 B.统一会计制度、行业会计制度 C.行业会计制度、企业内部会计制度 D.统一会计制度、行业会计制度、企业内部会计制度 2.会计制度设计最主要、最直接的依据是（） A.企业会计准则、公司章程、内部会计制度 B.企业会计制度、企业财务通则、行业会计制度 C.会计法、企业会计准则、统一会计制度 D.公司法、公司章程、企业会计准则 3.会计基础工作的要求主要包括（） A.会计记录工作的要求、会计记录质量的要求、会计报表的要求 B.会计记录工作的要求、会计报表的要求、会计分析的要求 C.会计凭证管理要求、会计报表编制的要求 D.会计记录质量的要求、会计档案管理的要求 4.根据权责发生制的原则，企业应当设置（） A.“预提费用”科目 B.“累计折旧”科目 C.“受托代销商品”科目 D.“坏帐准备”科目 5.多栏式总帐是将企业全部帐户集中于一张帐页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，为减少过帐工作量，其登记的依据一般是（） A.通用记帐凭证 B.汇总记帐凭证 C.专用记帐凭证 D.单式凭证 6.利润表的设计原理是（） A.资产=负债+所有者权益 B.利润=收入-成本费用 C.多步式 D.重要性 7.货币资金收入控制程序中出纳部门的任务是（） A.收取款项并出具收款回单；将银行对帐单送会计部门 B.核对收款凭证、银行回单和会计记录 C.收入款项并与收款凭证相核对；将款项存入银行；将银行回单送会计部门 D.核对收款凭证、银行回单和会计记录；将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对 8.存货采购的请购单编制程序是（） A.存货使用部门向存货保管部门提出使用需要量，保管部门根据现有存货的库存量计算出请购量后，编制请购单

全国自考资料会计制度设计真题

2008年10月全国自考会计制度设计真题参考答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选 均无分。 1.按会计工作的内容划分，会计制度可分为() A.统一会计制度和企业内部会计制度 B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制 度 C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 D.企业会计制度和预算会计制 度 2.会计制度的科学性原则是指() A.合规性和真实性 B.针对性和适应性 C.效益性和合规性 D.系统性和合理性 3.会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的() A.会计核算形式的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计机构和人员配备的设计 4.下列选项中，必须设置总会计师岗位的是() A.小型会计师事务所 B.大型外商独资酒店 C.中型国有炼钢企业 D.大型民营房地产企业 5.根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计岗位工作的是() A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳 6.在设计原始凭证时，重点是() A.真实地记录经济业务的发生过程 B.充分地体现企业内部加强管理的要求 C.科学地建立凭证传递程序 D.合理地安排原始凭证的基 7.负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于() A.职责分工控制制度的设计 B.授权审批控制制度的设计 C.货币资金核算控制制度的设计 D.货币资金监督检查制度的设计 8.存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为() A.“三号定位”法v B.“四号定位”法 C.“五号定位”法 D.“六号定位”法 9.与短期股票投资相比，长期股权投资的特点是() A.投资风险较小 B.会计核算较为简单 C.有合同、章程等法律文件的严格约束 D.投资目的仅是为了使闲置资金发挥效益 10.企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入() A.在建工程 B.生产成本 C.制造费用 D.管理费用 11.间接筹资的基本方式是() A.发行股票 B.发行债券 C.银行借款 D.商业信用

20184月自学考试会计制度设计(000162)试题和答案解析解释完整版

2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符会题目要求的，请将其选出并将“答题卡’’的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、下列选项中，属于会计信息载体设计要确定的内容是 A、会计控制系统及会计控制君标 B、会计核算指标及会计岗位职责 C、会计原始凭证、会计记账凭证、会计账簿及会计报表的种类与格式 D、会计机构的设置和会计人员的安排 2、会计制度设计的内容不包括 A、会计组织系统 B、会计信息系统 c、会计控制系统 D、企业经营范围 3、下列选项中，由我国《企业会计准则》规范的是 A、会计机构和会计人员 B、会计监督和和法律责任 C、会计职业道德 D、会计要素和会计计量 4、下列对企业会计制度全面设计的理解，正确的是 A、对企业设计一整套会计制度 B、对企业的部分经济业务全面设计会计制度 C、对会计制度的某些重点内容进行全面设计 D、对危及企业安全的风险控制制度进行全面设计 5、企业会计制度总体设计的作用是 A、保证会计制度的具体设计有序进行 B、保证会计人员的工作有的放矢 C、保证企业编制会计报表更加快捷 D、保证企业的会计计量更加准确 6、下列选项中，不属于企业会计核算形式设计的是

自考会计制度设计笔记第八章

一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标 （一）固定资产的概念和特点（识记） 1.固定资产的概念。 2.固定资产的特点。 （二）固定资产业务会计制度设计的目标和要求（领会） 1.固定资产业务会计制度设计的目标。 2.固定资产业务会计制度设计的要求。 二、固定资产内部会计控制制度的设计（领会） （一）预算和审批程序的设计 1.加强预算控制 通常，企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；对于有些企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。设计时应注意保证固定资产的取得和处置均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及末列入预算的特殊事项，应查其是否履行特别询审批手续，使固定资产增减均能处于良好的经批准的预箕控制之下。 2.授权批准制度。 完善的授权批准制度包括：企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由董事会审核批准，并经企业管理当局书面认可；设计时要保证固定资产授权批准制度尽量完善，授权审批制度能得到有效执行。 （二）权贵分配和职责分工制度的设计 对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修，处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。固定资产的采购、保管、记账、付款职务应由不同人员分管，明确的职责分工制度有利于防止舞弊，降低企业资产损失风险。 （三）会计核算控制制度的设计 1.账簿记录的控制。 固定资产增减变动要及时反映记账，并均应有充分的原始凭证。除固定资产总账外，还需设计固定资产明细分类账和固定资产登记卡，建立固定资产目录，做到账、卡、物相符。正确选择固定资产折旧方法，并按规定人账。设计一套完善的固定资产明细分类账和登记卡，可帮助管理者分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出。 2.固定资产维护保养的控制。 固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并

2017年10月全国自考00162会计制度设计真题及答案全国卷

2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的。请将其选出。 1．下列对会计制度的制定主体和内容的表述，正确的是 A．政府部门制定企业会计准则 B．企业单位自行设计企业会计准则 C．企业单位自行设计企业会计制度 D．政府部门制定企业单位的内部会计制度 2．会计制度设计需要具有系统性和合理性，所遵循的设计原则是 A．合规性原则 B．内部控制原则 C．科学性原则 D．适应性原则 3．会计制度设计的程序中，最后一个阶段是 A．准备阶段 B．设计阶段 C．定稿颁布阶段 D．试行修正阶段 4．大中型企业适用的会计制度设计方式是 A．单独设计 B．共同设计 C．集体设计 D．会议设计 5．下列对会计制度总体设计与具体设计关系的表述，不恰当的是 A．总体设计是进行具体设计的基础 B．总体设计保证具体设计的适用性和可行性 C．总体设计保证具体设计有序进行 D．科学程序是从具体设计到总体设计 6．调查研究的重要原则“调查的面要宽，调查所获取的信息要广"，适用的企制度设计方案是 A．全面设计 B．局部设计 C．修订性设计 D．补充性设计 7．下列关于会计与财务合并设置形式的表述，恰当的是 A．会计的职能合并后不存在 B．财务的职能合并后不存在 C．中小型企业一般宜采用 D．不必设置专人从事会计工作 8．对企业集团与单体公司会计岗位职责的设计进行比较，不恰当的是 A．同类型单体公司的会计岗位职责都应在企业集团中得到体现 B．相似规模单体公司的会计岗位职责都应在企业集团中得到体现 C．单体公司的投资核算与管理方面比企业集团更严格 D．企业集团预算管理方面比单体公司更具体 9．对企业进行内部核算的评价，不恰当的是 A．保持了核算的独立性，但破坏企业整体核算 B．需要划小核算单位，增加核算层次 C．需要配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度 D．可服务于企业统一调配资金

全国2020年自学会计制度设计模拟考试及答案(供参考)

全国2018年10月自学考试 会计制度设计模拟试题 课程代码：00162 关注微信公众号“自考路上”免费获取更多更新真题 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（） A．会计法B．企业会计准则 C．注册会计师职业准则D．民间非营利组织会计制度 2．财政部门制定的会计制度，其特点是（） A．适用面广B．适用面窄 C．适用性强D．针对性强 3．会计制度设计的科学性原则是指（） A．真实性和合规性原则B．针对性和适应性原则 C．系统性和合理性原则D．效益性和控制性原则 4．会计制度总体设计的具体内容中，会计报表的设计属于（） A．成本管理制度设计B．会计核算形式设计 C．成本费用核算设计D．财产核算管理制度设计 5．企业长期股权投资会计核算由成本法改为权益法，属于会计制度局部设计中的（）A．修正性设计B．补充性设计 C．会计政策设计D．会计估计设计 6．由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（） A．单独设计B．集体设计 C．共同设计D．会议设计 7．按我国《会计法》的规定，必须设置总会计师岗位的是（） A．大型上市公司B．大型中外合资企业C．国有资产占控股地位的大型企业D．大型外商独资企业 8．根据《会计法》的规定，会计部经理的任职条件是（） A．具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 B．具有五年以上会计管理经验的会计师或高级会计师 C．具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D．具有三年以上财务与会计管理经验的高级会计师 9．以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科室分工负责的会计工作分工模式，称为（） A．财会主管领导下的集中核算模式B．总会计师领导下的集中核算模式 C．总会计师领导下的分散核算模式D．会计部经理领导下的集中核算模式 10．根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“一般风险准备”科目应归属于（）

全国年度自考会计制度设计真题

2010年10月全国自考会计制度设计真题 整理:灵中朽木 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中 只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选 均无分。 1. 会计制度按适用部门和单位分为（） A. 小企业会计制度和企业会计制度 B. 企业会计制度和预算会计制度 C. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 D. 综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 答案：B 2. 《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的（） A. 综合性会计制度 B. 企业内部会计制度 C. 业务性会计制度 D. 会计人员制度 答案：C 3. 会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（） A. 会计核算形式的设计 B. 财产核算及其管理制度的设计 C. 成本费用核算及其管理制度的设计 D. 会计机构和人员配备的设计 答案：A 4. 下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（） A. 小型会计师事务所 B. 大型外商独资酒店 C. 中型国有炼钢企业 D. 大型民营房地产企业 答案：C 5. 某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种

会计组织机构设计安排所基于的原则是（） A. 适应性原则 B. 系统性原则 C. 责权对等原则 D. 控制性原则 答案：A 6. 根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于（） A. 资产类会计科目 B. 共同类会计科目 C. 成本类会计科目 D. 损益类会计科目 答案：C 7. 在设计原始凭证时，重点是要（） A. 真实地记录经济业务的发生过程 B. 充分地体现企业内部加强管理的要求 C. 科学地建立凭证传递程序 D. 合理地安排原始凭证的基本要素 答案：A 8. 负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于（） A. 职责分工控制制度设计 B. 授权审批控制制度设计 C. 货币资金核算控制制度设计 D. 货币资金监督检查制度设计 答案：A 9. 企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是（） A. 对无记名证券，不必登记于企业名下 B. 将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任 C. 只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户 D. 将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券 答案：B 10. 与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是（） A. 预算控制制度 B. 保密控制制度 C. 会计核算控制制度 D. 授权批准制度 答案：B 11. 间接筹资的基本方式是（） A. 银行借款 B. 发行股票

2018年10月自学考试00162会计制度设计试题答案解析

2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 会计制度设计试卷 (课程代码00162) 本试卷共6页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．按照会计制度的内容，《企业会计准则》属于1p2 C A．会计人员制度B．企业内部会计制度 C．综合性会计制度D．内部控制制度 2．企业会计制度的总体设计是2p35 B A．会计不相容岗位进行总体设计 B．会计制度设计的内容进行全面安排及规划 C．会计机构进行总体设计 D．企业的风险控制制度进行总体设计 3．下列选项中，不属于会计机构的设计原则的是3p61 B A．权责对等原则B．信息化原则 C．控制性原则D．适应性原原则 4．数量金额式明细账的设计适用于4P140 B A．收入类账户B．存货类账户 C．费用类账户D．应收、应付类账户

5．在下列岗位中，属于不相容岗位要求分离的是5p158 B A．出纳员和会计稽核人员B．现金支出审批人员和会计部门负责人 C．财产登记和财产保管人员D．制作会计凭证的人员和登记账簿的人员 6．企业在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法是6p176 C A．定额法B．后进先出法 C．加权平均法D．经验法 7．以公允价值计量且其变动计入企业当期损益的项目是7p205~206 D A. 持有至到期投资B．长期股权投资 C．投资性房地产D．交易性金融资产 8. 固定资产基础工作的设计不包括：8p249 D A．规定固定资产构成条件B．固定资产的分类 C．固定资产计价D．固定资产的维修方法 9．企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是9p279会计分录 C A．股本B．盈余公积 C．资本公积D．利润分配 10．若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择10p293 B A．定额法B．品种法 C．分批法D．变动性 11.企业在设计销售业务会计控制制度时，退货、销售折让应遵循的要求是11p336 A A．退货和销售折让的执行，必须有授权领导的批准 B．设立独立于销售部门的退货争议处理机构 C．对退货方和享受折让方考虑附加条件

全国10月高等教育自学考试会计制度设计试题及答案

全国10月高等教育自学考试会计制度设计试题及答案

全国 10月高等教育自学考试会计制度设计试题 课程代码：00162 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在 答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其它答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ D ） A.《会计法》 B.《会计基础工作规范》 C.《中国注册会计师职业准则》 D.《民间非营

利组织会计制度》 2.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ A ） A.普遍适用性 B.可操作性强 C.技术性强 D.针对性强 3.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ A ） A.会计核算制度 B.会计分析制度 C.会计监督制度 D.会计人员制度 4.企业会计制度总体设计的具体内容中，会计凭证、会计账簿的设计属于（ A ） A.会计核算形式设计 B.提高企业经营管理水平设计 C.财产核算及其管理制度设计 D.成本费用核算及其管理制度设计 5.企业存货会计核算由加权平均法改为先进先出法，属于会计制度局部设计中的（ B ）A.补充性设计 B.修正性设计 C.会计政策设计 D.会计估计设计 6.由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担会计制度设计 任务，这种设计方式称为（ B ）

自考会计制度设计简答题大全

会计制度设计简答题大全 1、投资业务的监控需要设计哪些制度？为什么要设计这些制度？为实现投资业务监控与核算办法设计的目标，首先必须建立投资业务的监控制度。这些监控制度主要有：（1）职务分离制度；（2）投资调查审批制度；（3）财务分析制度； （4）投资取得、保管和处置控制制度；（5）投资核算控制制度。 2、简述企业绩效评价指标体系的设计依据。企业效绩评价主要是通过效绩指标体现。设计依据有四个方面：一是突出企业经济效益，以净资产收益率为主导指标。二是运用现代财务分析技术，制定基本评价指标体系。三是采用因素互补方法，建立修正指标体系。四是借鉴国外评价经验，应采用定量分析与定性分析相结合的评价方法。 3、责任会计制度的设计应遵需哪些基本原则？实施责任会计有哪些目的？在设计责任会计制度时，应遵循以下几个基本原则：（1）责任主体原则。使各级管理部门在充分享有经营决策权的同时，也对其经营管理的有效性承担相应的经济责任。按各级管理部门设置相应的责任中心建立责任会计的核算。（2）可控性原则。对各责任中心的业绩考核与评价，必须以责任中心自身能够控制为原则。如果一个责任中心，自身不能有效地控制其可实现的收入或发生的费用，也就很难合理地反映其实际工作业绩，从而也无法做出相应的评价与奖惩。（3）目标一致原则。当经营决策权授予各级管理部门时，实际上就是将企业的整体目标分解成各责任中心的具体目标。必须始终注意与企业的整体目标保持一致，避免因片面追求局部利益而损害整体利益。（4）激励原则。要求对各责任中心的责任目标、责任预算的确定相对合理。它包括两个方面，一是目标合理、切实可行。二是经过努力完成目标后所得到的奖励与所付出的努力相适应。（5）反馈原则。必须保证以下两个信息反馈渠道的畅通：一是信息向各责任中心的反馈，使其能够及时了解预算的执行情况，以便采取有效措施调整偏离目标或预算的差异；二是向责任中心的上级反馈，以便上级管理部门做出适当反应。（6）重要性原则。注意在全面中突出重点，注意成本效益性。通过设计一套行之有效的企业内部责任会计制度，可达到以下目的：（1）设置责任主体，落实经营责任；（2）编制责任预算，分解经营目标；（3）完善责任核算，监控责任实施；（4）编制责任报告，考核责任业绩，揭示经验教训。

会计制度设计自考复习题201505

1、会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 2、会计制度设计中，会计制度设计的内容必须与国际惯例相适应，符合协调性原则 3、企业会计准则属于行政法规 4、会计制度设计最直接、最主要的依据是会计法、统一会计制度和企业会计准则 5、会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 6、我国会计工作的最高层次法规是会计法 7、与对外会计报表相比，内部会计报表的主要特征有报表内容具有针对性、报表期限灵活性、报表指标设计多样性 8、会计制度总则的内容包括会计制度制定的前提、会计工作的一般原则规定、会计基础工作的要求 9、简述会计报表设计的作用。 答：会计报表设计的作用包括： 1）为投资决策提供必要的信息； 2）为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息； 3）为企业和职工日常管理提供信息资料； 4）为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息； 5）为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要的信息。 10、多栏式总账是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，为减少过账工作量，其登记的依据一般是汇总记账凭证 11、现行资产负债表中，设计资产项目排列顺序的依据是资产的流动性 12、生产费用分配的基本方法是比率法 13、投资报酬率综合反映了投资中心的经营业绩 14、设计会计核算形式时应考虑的外界因素有经验规模、业务特点、机构和人员分工、会计核算手段 15、会计制度整体方案内容包括会计科目设计、会计账簿设计、会计人员设计、会计报表设计 16、会计人员设计的要求有根据会计工作需要配备会计人员、各岗位会计人员必须具备任职资格要求条件、各岗位会计人员必须严格考核，持证上岗、结构合理，人数适当、建立会计人员岗位责任制，以岗定编 17、设计责任会计制度时应遵循的基本原则有责任主体原则、重要性原则、激励原则、目标一致原则 18、会计制度设计的程序一般包括调查研究阶段、组织准备阶段、试点修改阶段、设计编写阶段 19、内部控制的方式有组织规划控制和预算计划控制、授权批准控制和文件记录控制、实物保护控制或称资产管理、业绩报告控制和内部审计、职工素质控制 20、备用金管理制度设计的内容应包括设置批准制度、审查入账制度、清查盘点制度 21、产品生产成本监控与核算办法设计的目的是提供成本信息、考核成本责任、保护财产安全 22、为了满足信息使用者的不同要求，会计报表按反映内容可分为动态报表和静态报表。资

自考会计制度设计(代码：00162)名词解释及简答题

名词解释： 1、预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。 2、账务处理程序：指从填制会计凭证、等级账簿到编制会计报表的整个过程。 3、责权对等原则：在设计会计岗位责任时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。 4、自制原始凭证：由本单位内部设计制作的，由经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时填制的原始凭证。 3、对内会计报表：是为企业管理部门提供的报表，其作用在于为管理部门及时提供预测、决策所需要的会计信息，也是会计报表体系的重要组成部分 4、流程图法：利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况，也是会计制度设计中经常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。 5、会计组织机构：是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财务主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。 6、控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的差错防弊功能，并形成一套对企业经营全国产、全方位有效的监控系统。 7、记账凭证：指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 8、财务报表：是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表，它是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性描述。 9、会计分析制度：指如何利用现 有会计信息对相关会计对象进行 分析和考核，以比较不同时期或不 同单位之间的财务状况和经营成 果的会计规范。 10、会计制度总体设计：是提出解 决问题的方案，对所设计的会计制 度内容及设计工作做出全面安排 及规划，即事先有一个提纲性规划 和指南。 11、会计组织机构：是开展和组织 企业会计工作的职能部门，是由专 门的机构和专职的会计人员组成。 12、凭证流转程序：指凭证从填制 或取得起到归档为止，在本单位内 各部门和人员之间的传递过程和 停留时间。 13、报表附注：是财务报表的重要 组成部分，是对在会计报表中列示 项目所作的进一步说明，以及对未 能在这些报表中列示项目的说明 等。 14、会计制度：是由政府部门和企 业单位对会计工作的规则、方法、 程序所制定的规范性文件。 15、局部设计：指对个别部分的组 织机构和会计和谁资料，或部分经 济业务的会计处理所进行的设计， 它又可以分为补充性设计和修订 性设计。 16、会计岗位责任制：指明确各项 会计工作的职责范围、具体内容和 要求，并落实到每个会计工作岗位 或会计人员的一种会计工作责任 制度。 17、会计核算形式：指在会计核算 中，以账簿体系为核心，将会计凭 证、账簿组织、记账方法和记账程 序有机结合的形式，或称会计核算 组织程序。 18、财务报表：财务报表是财务报 告的核心，实际工作中称为会计报 表，它是对企业财务状况、经营成 果和现金流量的结构性描述。 19、财务报告：是企业对外提供的 反应企业某一特定时期财务状况 和某一会计期间经营成果、现金流 量等会计信息的文件。 20、内部控制制度：指单位或组织 内部各职能部门、各有关工作人员 之间，在处理经济业务过程中相互 联系、相互制约的管理制度。 21、会计和财务分别（合并）设置： 将会计对资金运动的反映、监督职 能和财务管理对资金的筹集、调度 和分配职能分别由会计部门和财 务部门来履行的一种机构设置（统 一由一个部门来履行的一种机构 设置形式）。 22、会计科目：按经济内容对会计 要素的具体内容进行分类核算的 项目，它是以会计要素的具体内容 为基础、按照管理和核算的要求而 设计。 23、全面设计：指为企业设计一整 套会计制度，一般在新建企业或改 制、兼并和收购后的企业里，需要 进行全面性会计知道设计。 24、会计岗位责任制：指明确各项 会计工作的职责范围、具体内容和 要求，并落实到每个会计岗位或会 计人员的一种会计工作责任制度。 25、共同类会计科目：是核算金融 企业间业务往来，采用分账制核算 外币交易产生的不同币种间兑换， 企业衍生负债，企业衍生工具的公 允价值及其变动形成的衍生资产 或衍生负债，企业开展套期保值业 务套期工具或被套期项目公允价 值变动形成的资产或负债的会计 科目。 26、银行借款报告单：对企业各种 银行借款的借入、偿还和结欠情况 进行详细反映的报表，由主管银行 借款的会计人员在每月末根据短 期借款、长期借款账簿记录以及相 关资料编制。 27、会计人员制度：指规范会计工 作者行为和会计人才选拔、管理方 面的制度，包括规范会计人员的职