第二章--货币资金的核算--练习题一

第二章货币资金的核算练习题一

一、佳好有限责任公司5月份发生下列现金收支业务，要求：根据经济业务编制会计分录。

1、1日，从银行提取现金4,000元备零星开支用。

2、3日，经理王川出差归来，报销差旅费2,400元，补付现金400元，结清原借款。

3、8日，销售产品计货款500元，增值税85元，已收取现金585元。

4、8日，填制现金交款单，将现金585元送存银行。

5、13日，车间主任李明因公出差，预借差旅费2000元，以现金付乞。

6、15日，以现金购买办公用品560元，当即交付厂部各办公室使

用。

7、25日，从银行提取现金发放职工工资36000元备发工资。

8、25日，以现金发放在职职工工资36000元

9、25日，李明报销差旅费1660元，退回现金340元，结清原借款。

10、27日，以现金支付车间办公费256元。

11、29日,出租包装物一批,收到对方交来押金现金2,000元。

12、29日，填制现金交款单，将现金2，000元送存银行。

13、30日，以现金支付特困职工生活补助费1，500元。

二、佳好有限责任公司核定的现金库存限额为8,000元，20xx年5月 1日现金日记账余额为758元。根据上述会计分录登记现金日记账，并完成期末结账。

现金日记账

其他货币资金的核算

其他货币资金的核算： 其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。 1、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。 ①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 ②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录： 借：材料采购(或原材料;在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——外埠存款 ③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 2、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 ①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 ②企业用银行汇票与销货单位结算购货款： 借：材料采购(或原材料;在途物资) 应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行汇票 ③若有多余款项退回时， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 3、银行本票存款 银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。 借：其他货币资金──银行本票存款 贷：银行存款 企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。 借：物资采购 应交税金──应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金──银行本票存款 如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。编制会计分录 借：银行存款 贷：其他货币资金──银行本票存款 4、存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金 (1)存出投资款时： 借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款 (2)用存出投资款购入金融资产 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金-存出投资款 5、信用证存款 信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

第二章货币资金习题答案

第二章货币资金 一、单项选择题 1.A; 2.D; 3.C; 4.A; 5.C; 6.D; 7.C; 8.A; 9.A; 10.A; 11.C; 12.A 13.C; 14.D; 15.C; 16.C; 17.B; 18.C 二、多项选择题 1.A、B、C、E； 2.A、B、C、D、E； 3.A、D、E； 4.A、D； 5.B、E； 6.B、D、E； 7.A、B、D、E 8.A、C； 9.A、D； 10.A、B、C、D、E 三、判断题 1. √; 2.×; 3.√; 4√; 5. √; 6.×; 7.×8.×; 9.√; 10√; 11.×; 12.√; 13.× 14.×; 15. √; 16.×; 17.×; 18. √ 四、计算与业务题 1.练习现金业务的核算： (1)借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 (2) 借：备用金（其他应收款）－总经办 2000 贷：库存现金 2000 (3)借：管理费用 500 贷：库存现金 500 (4) 借：其它应收款－李某 800 贷：库存现金 800 (5)借：管理费用 600 贷：库存现金 600 (6)借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 (7)借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其它应收款－李某 800 (8)借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费－应交增值税（销项税额） 102 (9)借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入－盘盈利得 50 (10)借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 (11)借：管理费用－办公费 500 贷：库存现金 500 (12)借：库存现金 50 贷：营业外收入 50 2.练习银行存款业务的核算： (1)借：银行存款 250000 贷：实收资本 250000 (2)借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000 (3)借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000 (4)借：原材料 100000 应交税费－应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 (5)借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800 (6)借：应交税费－应交所得税 3500 贷：银行存款 3500 (7)借：应付账款－某公司 1850 贷：银行存款 1850 (8)借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 (9)借：在途物资 40000 应交税费－应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 46800 (10)借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费－应交增值税（销项税额） 5100 (11)借：银行存款 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费－应交增值税（销项税额） 11900 (12)借：在途物资 10500 应交税费－应交增值税（进项税额）1700

第03讲 其他货币资金和应收票据

三、其他货币资金（主要考核客观题） （一）其他货币资金包括的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算范围。 （二）其他货币资金核算 1.银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。 【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤： 第一步骤：取得银行汇票 借：其他货币资金—银行汇票（关键点） 贷：银行存款 第二步骤：持银行汇票购货 借：材料采购或原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票（关键点） 第三步骤：采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 销售企业（关键点）收到银行汇票： 借：银行存款（关键点） 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分； 【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。 【提示3】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。 3.信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。 【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

中级财务会计第二章货币资金习题及答案

中级财务会计第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他 货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本 票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支岀等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）岀差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（现行规定为1 000元）以下的零星支岀；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支岀。库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。 （2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业 应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许____________ （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 （2）一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规 定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 （3）临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 （4）专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户 银行存款结算管理P61 四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）、一款（存岀投资款） 支票：含义一一是岀票人（银行的存款人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 特点一一①现金支票（只能从银行提现）、转账支票（只能从银行转账）、普通支票②有效期：不超过10

(完整word版)第二章货币资金练习题

第二章货币资金练习题 一、名词解释 1、货币资金：是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。 2、未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。 3、外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 4、银行汇票：是出票银行签发的、由其在见票是按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 5、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 6、外币交易：是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。 7、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 8、汇兑损益：是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。 9、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、填空题 1、货币资金按存放地点和用途不同，分为现金、银行存款、其他货币资金。 2、货币资金支付办理程序，应包括支付申请、支付审批、支付复核和支付办理四个环节。 3、商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。 4、外汇交易业务产生的汇兑损益，应借记或贷记“财务费用”账户。 5、托收承付结算方式承付货款由验单付款和验货付款两种，其中承付期为10天的属于验货付款。 6、银行存款账户主要包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。 7、企业外币交易，应当采用的记账汇率是交易发生日的即期汇率，也可以采用即期汇率近似的汇率，但收到投资者投入的外币资本，必须采用即期汇率折算记账。 三、单项选择题 1、现金清查中发现库存现金短款，应（B）。 A、借：其他应收款 B、借：待处理财产损益 C、贷：其他应收款 D、贷：待处理财产损益 2、银行存款清查核对采用的方法是（B） A、实地盘点法 B、借：核对账目法 C、询证法 D、调节法 3、银行承兑汇票的承兑人是（B） A、付款人 B、付款人的开户银行 C、收款人 D、收款人的开户银行 4、异地托收承付结算方式中，验单付款的承付期为（A） A、3天 B、5天 C、10天 D、15天 5、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（D） A、根据“银行对账单”记录的金额入账 B、根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C、在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D、待有关结算凭证到达后入账 6、下列属于其他货币资金核算内容的是（C）

其他货币资金的核算

其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金不同于银行存款和库存现金之处在于：它们一般都有专门的用途和特定的存放地点。如银行汇票存款，只能用于银行汇票的结算款项，不能再作其他用途使用，而且这部分存款也不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单独的核算与管理。其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。 外埠存款也称临时性采购专户存款，它是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项；在途货币资金是指企业与所属单位之间，或上下级之间发生的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项；信用证保证金存款指与境外供货单位采用国际信用证结算的交易，企业为了开据信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

与库存现金和银行存款一样，其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。 为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。 1. 外埠存款 企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。 【例】A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60 000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款60 000 贷：银行存款60 000 【例】A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50 000元，增值税款8 500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：

货币资金的基本定义

《财务会计学》教案 总论 知识要点： 本章阐述财务会计的定义和特征、会计核算的差不多前提、财务会计要素、财务会计核算的差不多原则、会计准则和会计制度等内容。通过本章的学习，学生应掌握财务会计的特征、会计核算的差不多前提及核算原则。 财务会计的定义和特征 财务会计的定义 财务会计是现代企业会计的一个分支，它以企业会计准则为依据，对过去的交易或事项，运用确认、计量、记录和报告等程序，要紧以通用财务报告的形式向与企业有利害关系的外部信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果及现金流量等方面的财务信息。 财务会计的特征 财务会计着重提供财务信息 财务会计要紧是为外部信息使用者提供财务信息 财务会计提供的财务信息要紧由通用财务会计报告加以揭示 财务会计必须遵守公认会计原则 财务会计以复式簿记系统为基础

财务会计要紧坚持实际交易价格计量属性 财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范围 财务会计提供的信息不能保证绝对精确 财务会计目标与会计信息质量特征 财务会计目标 谁是会计信息使用者 会计信息使用者需要什么样的会计信息 会计如何提供这些信息 会计信息质量特征 会计信息质量特征，是指向外部使用者提供的财务会计报告必须具备的有用的决策信息和有助于治理的特征。 要紧质量特征：决策有用性 次要质量特征：可比性和一贯性 财务会计核算的差不多前提 会计主体 持续经营

会计分期 货币计量 财务会计核算的一般原则 客观性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 权责发生制原则 配比原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则慎重性原则 重要性原则 财务会计要素

银行存款与其他货币资金的核算(doc 7页)

银行存款与其他货币资金的核算(doc 7页)

第一章货币资金 教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管理规定以及结算方式等问题。通过本章的学习，要求学生了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的核算方法。 教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金的核算 教学难点：支付结算方式 教学内容： 第一节货币资金的概述及库存现金的会计处理

一、货币资金的概念及内容 货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它是指以货币形态存在的资产状态，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、现金收付的会计处理 这里的现金仅指由企业财务部门掌握的库存现金，在会计上为了反映库存现金的增减变动情况，需要设置“现金”总账和“现金日记账”。 在实际工作中，企业收入现金的主要途径是：从银行提取现金；收取转账起点以下的小额销售款；职工交回的差旅费剩余款等。收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 企业支出现金时，必须遵守国家的现金管理制度的规定，在允许的范围内办理现金支出业务。支出现金时借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额，并防止现金收支差错和产生舞弊行为，企业财会部门应每日及时登记现金日记账，进行库存现金的序时核算。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细

核算。 三、备用金的会计处理 备用金是指企业财会部门预先付给企业内部各职能部门和出差人员用作日常零星开支的款项。在会计上一般通过“其他应收款”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目。企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借记“其他应收款”等科目；贷记“现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时按实际收回的现金借记“现金”科目，按应报销的金额借记“管理费用”科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”。 实行定额备用金制度并单独设置“备用金”科目的企业，由企业财会部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，从备用金中支付各种零星支出时后应根据有关支出凭证定期编制备用金报销清单，财会部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，除了增加或减少拨入备用金外，使用或报销有关备用金时不再通过“备用金”科

货币资金核算制度

恒企皮具公司 三级文件 货币资金核算制度 文件编号：HQPJ-CW-001 编制部门：财务部日期： 2010-2-2 编制：日期： 审核：日期： 批准：日期：

1.0目的 1.1为了进一步加强公司货币资金管理，确保货币资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部 会计制度规范——货币资金（试行）》等财经法规，结合公司实际，制定本制度。 1.2本制度所称货币资金是公司所拥有的现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。 1.3本制度适用于公司的货币资金管理。 2.0适用范围 2.1公司各部门。 3.0定义 3.1货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。 4.0职责 4.1财务部：负责公司资金的管控 5.0作业程序 5.1货币资金管理体制： 公司实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。 5.1.1总经理是公司货币资金管理的第一责任人，对公司货币资金管理承担法律责任。 5.1.2财务总监主管公司货币资金管理，对货币资金管理负领导责任。 5.1.3财务部经理是公司货币资金管理的主要责任人，对货币资金管理负主要责任。 5.1.4货币资金管理岗位的出纳人员是公司货币资金管理的具体经办人，对资金管理负直接责任。 5.1.5公司财务部负责制定和完善公司货币资金管理制度及实施细则，监督、落实各项货币资金内 控措施的实施；确保货币资金的安全完整。 5.1.6公司财务机构要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明 确各岗位的职责和权限，做到账款分离。 5.1.7出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 5.1.8会计人员不得兼出纳等货币资金收付的工作。 5.1.9货币资金收入业务的开票和收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人 以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。 5.1.10公司财务机构应配备合格的会计人员办理货币资金业务，并按有关规定实行定期岗位轮换。 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观 公正。 5.2货币资金审批程序和权限： 5.2.1公司总经理、财务总监、财务经理和各部门负责人应当在授权的范围内进行货币资金审批，不 得超越审批权限。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，经办人 员应当在职责范围内，按照本公司有关责任人批准的意见办理货币资金业务。 5.2.2支付申请：部门或个人因公需要支付货币资金时，必须提供具备款项用途、金额、预算、支付 方式等内容的支付单据，如借款单据、发票、收据等；购买固定资产及大宗物资用款还应具 备经济合同等相关证明，然后交审批人审查。 5.2.3支付审批： 5.2.3.1部门负责人根据其职责、权限和相应程序对支付单据用途、金额、支付方式及 所附经济合同或相关证明的合法性、真实性进行审核并签字。 5.2.3.2公司分管领导审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，分管 领导应当拒绝批准。 5.2.3.3财务经理审核支付款项并签字，对不符合规定的货币资金支付业务，财务经理 应当拒绝批准。 5.2.4支付复核：财务部稽核岗位的会计人员负责对经审核批准后的货币资金支付业务进行复核，复

财务会计第二章-货币资金习题 -答案

练习题答案 一、名词解释 1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 3．未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 4．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5．商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 6．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 二、判断题 1．√2．×3．√ 4.×5．√6．√7．×8．×9．√10．× 11. ×12．× 三、单项选择题 1．D 2．C 3．D 四、多项选择题

1.ABCDE 2.ABDE 3.ABD 4.ACD 五、简答题 1．库存现金日常收支管理的内容主要有： (1)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 (2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和便用情况。 (3)企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用涂，并由财务部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 (4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 2.企业货币资金内部控制制度的主要特征及主要内容如下： (1)企业货币资金内部控制制度的主要特征：要求货币资金收支与纪录的岗位分离，收支凭证经过有效复核或核准，收支及时入账且收支分开处理，建立严密的请查核核对制度，做到账实相符，制定严格的现金管理及检查制度等。 (2)企业货币资金内部控制制度的主要内容有: 1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2)货币资金收支业务的会计处理程序制度话； 3)货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4)货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 3.企业可以使用库存现金支付的范围主要包括：

中级财务会计货币资金习题及答案

中级财务会计.第二章：货币资金 1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金） 2现金的管理与核算 现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额P54 （1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。

（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 （3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 现金日常收支管理P54 （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存） （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支） （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范） （4）贯彻“九不准”的规定 3银行存款开户管理与核算 银行存款开户管理 （1）基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。

第二章货币资金业务题

第二章货币资金 （一）资料］顺达公司发生以下现金会计业务：1，3 月 1 日，签发现金支票一张，从银行提取 3 000元现金备用。 2，3 月 6 日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800 元，财务部门支付现金。 3，3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。 4，3月25日，支付管理部门房屋租金850元。 5．3月26日，顺达公司的生产车间领用备用金500元（采用定额管理） 6．3月28日，张某借现金500元买办公用品，实际用480元。 7．3月27日，生产车间报销办公费60元。 8．3月28日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。 9．3 月30 日，在现金清查中，发现短款50 元，无法查明具体原因。 10. 3月31日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收入。经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 要求根据以上经济业务编制会计分录。 （二）资料］，顺达公司发生以下银行存款收付会计业务：1，.3月2日，销售产品，取得销售收入18000元，增值税 3 060元，共计21 060 元，收到支票存入银行。 2.3月3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款30 000元，已转入银行。 3.3月15日，收到预收销货款59 000元，存入银行。 4.3月18日，购进原材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，共计23 400 元，以转账支票支付。 5．3月21日，开出转账支票支付产品广告费 2 500元。 6．3月28日，开出现金支票，从银行提取现金120 000元，备发工资。要求］根据以上经济业务编制会计分录 （三）［资料］顺达公司发生以下其他货币资金收付的会计业务：1，3 月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30 000 元汇往采购地广州工商银行。 2．3月9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料价款16 000元，增值税额 2 720元，共计18 720元，材料验收入库。 3．3月10日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11 280元收妥入账。 4．3 月15 日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66 000 元转为银行汇票存款。 5．3月17日，采用银行汇票结算方式购进材料，价值45 000元，增值税7 650 元，共计52 650元，材料验收入库。 6．3月20日，银行将多余款项13 350元退回，收妥入账。 7．3月27日，企业将银行存款50 000元存入信用卡。 8．3月28日，用信用卡支付业务招待费 5 000元。 ［要求］根据以上经济业务编制会计分录。

货币资金的核算与管理制度

货币资金的核算与管理制度 第一条公司货币资金核算的内容包括库存现金、银行存款、其他货币资金。第二条公司设置库存现金和银行存款日记账，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其他金融机构的名称及存款种类进行明细核算。 第三条库存现金管理制度 （一）公司现金的使用范围 l、支付职工工资、奖金、津贴； 2、支付个人的劳动报酬； 3、支付各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； 4、出差人员必须随身携带的差旅费； 5、结算起点以下的零星支出（结算起点规定为2,000元）; 6、中国人民银行规定需要支付现金的其他支出； 7、结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准。 （二）库存现金限额规定 1、公司库存现金限额由财务部根据日常现金支出量的多少，结合公司的具体情况核定，并报开户银行批准。公司的库存现金限领一般为3---5天的支用量。 2、公司各单位现金支出的范围要严格按公司的有关规定执行，不得突破库存现金限额。库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理的安全；库存现金不足时向开户银行提取。 （三）现金收支的日常管理 1、公司各单位的现金收支要严格按照收支两条线的原则，现金收入应当日解交开户银行，当日解交确有困难的，应按公司现金管理的有关规定妥善保管，在次日上班后解交银行； 2、不得以收抵支。即公司支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取，不得从公司现金收入中直接支付； 3、公司现金的开支应严格按公司现金管理的要求执行，提取现金时，要注明用途，不得以任何方式套取现金或扩大现金开支范围。 4、因生产急需或采购地点不确定、交通不方便及其他特殊情况必须使用现金且数额超过限额的，报经主管部门领导同意并经财务部批准，可于限额外提取现金。（四）现金的核算和清查 1、公司现金出纳人员进行现金收付时，应根据会计人员填制的，经稽核人员审核的有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行核对无误后，办理现金付款手续，并按规定登记现金日记账，做到日清月结，账款相符； 2、会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符； 3、为了加强现金的日常管理，及时发现和防止现金收付差错，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次，保证账账相符、账款相符。出现诸如人员变动或其他异常情况应随时对库存现金进行盘点，发现长短款应查明原因及时处理。 （五）现金（货币资金）的内部控制制度

小企业其他货币资金的核算

其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金，是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金。 二、其他货币资金的核算 小企业应设置“其他货币资金”科目，核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。该科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。 小企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。该科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。 【例2-5】永安公司2×13年3月5 日为办理银行汇票结算，委托银行为其开具金额为50000元的银行汇票一份。取得银行汇票后，根据银行盖章的申请书存根联，做如下会计处理： 借：其他货币资金——银行汇票存款50 000 贷：银行存款50 000 【例2-6】沿用【例2-5】，2×13年3月8日永安公司采购员持银行汇票采购材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。采购的材料已到，并验收入库，余款3200元已退回企业存款户。则永安公司应做如下会计处理：（1）采购材料时： 借：原材料40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 贷：其他货币资金——银行汇票存款46 800 （2）收到退回余款时： 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 3 200 小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需用的现金，建立定额备用金制度来加以控制。备用金，是指为了满足小企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。 采用定额备用金制度的小企业，由会计部门根据实际情况拨出一笔固定金额的现金，并规定使用范围。备用金由专人经管，经管人员必须妥善保存有关支付备用金的收据、发票等

第二章 货币资金习题

第二章货币资金测验 一、单项选择题（20分） 1．下列各项中，不属于货币资金的是（）。 A．银行存款 B．外埠存款 C．银行本票存款 D．银行承兑汇票 2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。 A．职工工资和津贴 B．按规定发放给个人的奖金 C．向个人收购农副产品的价款 D．向农业企业收购农副产品的价款 3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应计入（）。 A．其他应付款 B．管理费用 C．营业外支出 D．待处理财产损益 4．支票的持票人应自出票日起（）内提示付款。 A．3天内 B．5天内 C．10天内 D．15天内 5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。 A．其他货币资金 B．预付账款 C．预收账款 D．其他应收款 6．采用商业承兑汇票结算方式时，需经（）承兑。 A．收款人 B．付款人 C．承兑申请人 D．银行 7．银行本票自出票日起，付款期限为（）。 A．一个月 B．二个月 C．三个月 D．一年 8．异地托收承付每笔金额的起点为（）。 A．1 000元 B．10 000元 C．50 000元 D．100 000元 9.若企业预付账款业务不多，为简化核算，可直接将预先支付的货款记入（） A．“应付账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的借方 C．“应付账款”科目的贷方 D．“应收账款”科目的贷方 10.按照国家《人民币银行结算账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A.基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 二、多项选择题（20分） 1．关于现金管理，下列说法正确的有（）。 A．在国家规定的范围内使用现金结算B．库存限额一经确定，不得变更 C．收入的现金必须当天送存银行 D．每天下班时必须对现金进行清点 E．必须每天登记现金日记账 2．货币资金包括（）。 A．硬币、纸币 B．银行活期存款 C．国库券 D．本票、汇票存款 3．“其他货币资金”科目可以用以核算企业的（）。 A．库存现金 B．银行汇票存款 C．信用卡存款 D．银行本票存款 4．现金日记账由出纳人员根据审核后的（）逐日逐笔序时登记。A．原始凭证 B．现金收款凭证 C．现金付款凭证 D．银行收款凭证 5．办理异地托收承付的款项应该是（）。 A．商品交易的款项 B．代销、寄销的款项 C．债权债务款项 D．因商品交易而产生的劳务供应款项 6．下列行为中，不符合结算有关规定的有（） A. 用现金支付出差人员的差旅费 B. 用现金支付向供销社采购的农副产品款 C. 用信用卡结算 10 万元以上的商品交易款项 D. 签发的支票金额超过企业的银行存款余额 E. 从基本存款账户支取现金发放职工工资 7．商业承兑汇票是由（）的票据。 A．收款人签发并承兑 B．付款人签发并承兑 C．收款人签发，付款人承兑 D．付款人签发，收款人承兑 8．商业承兑汇票在到期日如付款人账户存款不足支付，其开户银行将（）。A．退回票据，由其自行处理 B．按规定对付款人处以罚款 C．对付款人执行扣款 D．无条件支付款项 9．定额银行本票的面额分别为（）。 A．1 000元 B．5 000元 C．10 000元 D．50 000元 10．下列各项中，属于其他应收款核算内容的有（）。 A．应收股利 B．存出保证金 C．备用金 D．赊销商品款 三、判断题（10分） 1.企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。（） 2.在现金清查中，如有白条，可以抵充现金，以便账实相符。（）

第二章 货币资金(附答案)

第二章（1）货币资金 一、多项选择题 1．货币资金包括（） A．硬币、纸币 B.银行活期存款 C.国库券 D.本票汇票存款 2．办理异地托收承付的款项需是（） A．商品交易的款项 B. 代销、寄销的款项 C．赊销商品的款项 D. 因商品交易而产生的劳务供应款项 3．企业进行账单核对时，如果出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况，其原因是（）A．计算错误 B.记账错漏 C.有尚未结算的款项 D.未达账项 4．其他货币资金主要包括（） A．存入投资款 B.外埠存款 C.银行汇票、本票存款 D.在途货币资金 5．商业承兑汇票是由（）的票据。 A．收款人签发并承兑 B. 付款人签发并承兑 C．收款人签发，付款人承兑 D. 付款人签发，收款人承兑 二、计算与核算 （若涉及到尚未学到的会计科目，如“预收账款”，或者自认为尚未知晓的会计科目，可考虑查阅或自行设定） 1．现金收付业务的核算 企业发生以下现金收付业务： （1）签发支票，从银行提取1000元现金备用。 （2）销售产品贷款项500元，增值税85元，其收取现金585元。 （3）王明因公出差预借差旅费800元。 （4）王明因出差报销费用850元，50元由财务处付给现金。 （5）支付管理部门房屋租金900元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 2．现金清查的核算 企业发生以下现金业务： （1）在现金清查过程中，发现长款200元，原因待查。 （2）以上长款，经领导批准，转作营业外收入。 （3）在现金清查中，发现短款80元，无法查明具体原因。 （4）经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。 （5）出纳人员赔付现金80元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 3．银行存款收付业务的核算 企业发生以下银行存款收付业务： （1）销售产品，销售收入10000元，增值税1700元，共计11700元，收到支票存入银行。 （2）收回赊销账款60000元，存入银行。 （3）收到预收销货款80000元，存入银行。 （4）购进材料，料款20000元，支付增值税进项税额3400元，共计23400元，以银行存款支付。 （5）以银行存款支付产品广告费68000元。 （6）以银行提取现金108000元备发工资。 要求：根据以上经济业务编制会计分录 5．其他货币资金收付的核算 企业发生以下其他货币资金收付业务： （1）在外埠开立临时采购账户，委托银行将200000元汇往采购地。 （2）以外埠存款购进材料，料款160000元，支付增值税27200元，共计187200元，材料验收入库。 （3）将外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额12800元收妥入账。 （4）企业申请办理银行汇票，将银行存款56000元转为银行汇票存款。 （5）以银行汇票结算采购材料款45000元，增值税7650元，共计52650元，材料验收入库。 （6）银行将多余款项3350元退回，收妥入账。 （7）企业申请办理银行本票，将银行存款83000元转入银行本票存款。 （8）以银行本票结算采购材料款70000元，增值税11900元，共计81900元，材料验收入库，银行本票余款1100元。（9）收到收款单位退回的银行本票余款1100元，存入银行。 （10）企业将银行存款40000元存入信用卡。 （11）用信用卡支付业务招待费2000元。 （12）收到信用卡存款利息46元。 CPA中相关的题目 1．下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）。（2006年试题） A．采购人员超过授权限额采购原材料 B．未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 2．以下不符合企业规定的做法是（） A．属于无法查明的其他原因导致现金溢余，经批准处理后冲减管理费用 B．属于无法查明的其他原因导致现金短缺，经批准处理后计入管理费用 C．现金短缺属于责任人赔偿的部分，登记为其他应收款 D．因吸收存款单位已宣告破产导致其存款的损失部分计入营业外收入 E．已经存入证券公司并进行了短期投资的现金，计入其他货币资金。 3．下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有( )。 A．普通支票B．注有“现金”字样的银行本票 C．转账支票D．填有“现金”字样的银行汇票E．划线支票