2019年初级会计师考试《经济法基础》 模拟试卷五(含答案)

2019年初级会计师考试《经济法基础》模拟试卷四（含答案）

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.下列关于注册会计师审计报告的表述中，错误的是（）。

A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

B.带强调事项段或者其他事项段的无保留意见的审计报告属于非标准审计报告

C.非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种

D.审计报告中必须包括标题、引言段、审计意见段、事项段等要素

『正确答案』D『答案解析』审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。事项段不是必须包括的要素。

2.根据会计法律制度的规定，下列表述错误的是（）。

A.继续教育工作实行统筹规划、分类负责、分级指导的管理体制

B.用人单位的专业技术人员应当适应岗位需要和职业发展的要求，积极参加继续教育

C.国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师

D.继续教育内容既包括职业道德、理论政策等公需科目，也包括专业科目

『正确答案』A『答案解析』继续教育工作实行统筹规划、分级负责、分类指导的管理体制。

3.根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁裁决的表述中，符合法律规定的是（）。

A.仲裁庭不得由1名仲裁员组成

B.不能达成一致意见时，仲裁按照少数服从多数的方式作出裁决

C.不能形成多数意见的仲裁无效

D.当事人达成和解协议撤回仲裁申请后不得再次申请仲裁

『正确答案』B

『答案解析』选项A，仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成。由3名仲裁员组成的，设首席仲裁员。选项BC，裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见

作出。选项D，当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁。

4.根据《民事诉讼法》的规定，下列案件可以由被告住所地人民法院管辖的是（）。

A.因票据纠纷提起的诉讼

B.因不动产纠纷提起的诉讼

C.因港口作业提起的诉讼

D.对被采取强制性教育措施的人提起的诉讼

『正确答案』A『答案解析』选项A，因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖；选项BC，属于专属管辖，其他人民法院无权管辖，当事人也不得协议变更。因不动产纠纷提起的诉讼由不动产所在地人民法院管辖，因此港口作业中发生的纠纷提起的诉讼由港口所在地人民法院管辖。选项D，对被采取强制性教育措施或者被监禁的人提起的诉讼，由原告住所地人民法院管辖。

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税价外费用的是（）。

A.向购买方收取的补贴

B.向购买方收取的集资费

C.向购买方收取的赔偿金

D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

『正确答案』D『答案解析』价外费用的范围不包括销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

6.某金店主要从事金银珠宝首饰的零售，劳动节当天采用以旧换新方式招揽客户。销售金首饰10万元，收回旧金首饰价值3万元，实际收取金额7万元；销售镀金首饰5万元，收回旧镀金首饰3万元，实际收取金额2万元。已知：金银首饰消费税税率为5%，镀金首饰消费税税率为10%，以上两种首饰增值税税率均为17%。下列计算该金店应缴纳消费税税额的算式中，正确的是（）。

A.7÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）

B.7÷（1＋17%）×5%＋2÷（1＋17%）×10%＝0.47（万元）

C.10÷（1＋17%）×5%＋5÷（1＋17%）×10%＝0.85（万元）

D.10÷（1＋17%）×5%＝0.43（万元）

『正确答案』A

『答案解析』镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。以旧换新的金银首饰要按照实际收取的价款缴纳消费税。

7.下列关于会计档案归档要求的表述中，正确的是（）。

A.年度财务会计报告可以仅以电子形式保存

B.会计档案在年度终了后可由会计管理机构临时保管1年

C.单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过5年

D.会计账簿不可以仅以电子形式保存

『正确答案』B

『答案解析』形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案可以仅以电子形式保存，年度财务会计报告需永久保留，所以选项AD错误。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年，选项B正确，选项C错误。

8.根据支付结算法律制度的规定，下列表述中错误的是（）。

A.支付工具“三票一卡”是指支票、本票、汇票和银行卡

B.非经中国人民银行批准不得作为中介机构办理支付结算业务

C.银行卡在小额支付中占据主导地位

D.填写票据和结算凭证时，收款人名称必须记载全称，不得使用简称

『正确答案』D『答案解析』收款人的名称可以使用规范化简称。

9.2017年2月14日，某珠宝首饰店开展情人节促销活动，全场珠宝首饰5折优惠。刘某为其女朋友购买了一条珍珠项链价值10 000元，使用借记卡刷卡支付；赵某为其妻子购买了一枚钻石戒指，价值20 000元，使用信用卡刷卡支付。已知发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费借记卡交易为该交易金额的0.35%，贷记卡交易为0.45%。则对上述两笔消费发卡机构应向该商户的收单机构收取的发卡行服务费是（）。

A.125元

B.103元

C.26元

D.48元

『正确答案』B『答案解析』发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理，费率水平借记卡交易不超过交易金额的0.35%，

单笔收费金额不超过13元，贷记卡交易不超过0.45%。则发卡行服务费＝13＋20 000×0.45%＝103（元）。

10.根据支付结算法律制度的规定，下列关于委托收款的表述中错误的是（）。

A.单位和个人均可使用，但仅限于异地使用

B.收款人为未在银行开立存款账户的个人的，必须记载被委托银行名称

C.银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书

D.委托收款结算中付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款

『正确答案』A

『答案解析』委托收款在同城、异地均可以使用。

11.根据税收法律制度的规定，不属于税收特征的是（）。

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.受益性

『正确答案』D

『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

12.某企业2017年度的下列支出，在计算企业所得税时可以税前扣除的是（）。

A.因签发空头支票而被中国人民银行处以的罚款

B.因逾期偿还借款而被借款银行处以的罚息

C.因逾期缴纳税款而被税务机关加收的税收滞纳金

D.经营租入的固定资产折旧

『正确答案』B

『答案解析』选项A，签发空头支票是由中国人民银行进行的处罚，属于行政罚款不得税前扣除；选项B，商业银行的罚息可以税前扣除；选项C，税收滞纳金不得税前扣除；选项D，经营租入的固定资产折旧不得税前扣除。

13.下列有关环境保护税法律制度的表述中，错误的是（）。

A.工业噪声声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额

B.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征

C.船舶、航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征收

D.规模化养殖排放应税污染物的暂免征收

『正确答案』D『答案解析』农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征收环境保护税。

14.税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.加收滞纳金的行为

B.确认纳税期限的行为

C.税收保全措施

D.征收税款的行为

『正确答案』C『答案解析』选项ABD，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼。

15.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中属于劳务报酬所得是（）。

A.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

B.编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

C.兼职律师从律师事务所按月取得的收入

D.从任职公司关联企业取得的监事费收入

『正确答案』A『答案解析』选项B，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征税；选项C，兼职律师从律师事务取得的收入按照“工资、薪金所得”征收；选项D，从任职受雇的公司（包括关联公司）取得董事费、监事费收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

16.某企业职工周某月工资为10 000元。已知，基本医疗保险单位缴费比例为6%，个人缴费比例为2%，划入个人医疗账户的比例为30%。根据社会保险法制度的规定，下列关于周某当月应当计入个人医疗保险账户储存额的计算中正确的是（）。

A.10 000×2%＋10 000×6%×30%＝380（元）

B.10 000×2%＝200（元）

C.10 000×2%＋10 000×6%＝800（元）

D.10 000×6%×30%＝180（元）

『正确答案』A

『答案解析』除个人缴费部分外，单位缴费的30%计入个人账户。医疗保险费的缴纳没有最低、最高限额的规定。周某个人医疗保险账户的储存额＝10 000×2%＋10 000×6%×30%＝380（元）。

17.某水电站占地面积为40 000平方米，其中发电厂房用地10 000平方米，生产厂房用地20 000平方米，生活区用地3000平方米，办公用地5 000平方米，其他用地2 000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.6元。水电站当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10 000＋20 000＋3 000＋5 000）×0.6＝22 800（元）

B.（10 000＋20 000＋3 000）×0.6＝19 800（元）

C.（10 000＋20 000）×0.6＝18 000（元）

D.40 000×0.6＝24 000（元）

『正确答案』A『答案解析』水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。

18.下列关于劳动合同订立的表述不符合法律规定的是（）。

A.文艺、体育和特种工艺单位经特定程序可以招用未满16周岁的未成年人

B.除国家规定的不适合妇女的工种或者岗位外，不得以性别为由拒绝录用妇女

C.用人单位设立的分支机构未依法取得营业执照或者登记证书的不得与劳动者订

立劳动合同

D.用人单位设立的分支机构依法取得营业执照的可以作为用人单位与劳动者订立

劳动合同

『正确答案』C

『答案解析』用人单位设立的分支机构，未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。

19.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中正确的是（）。

A.订立非全日制用工合同，可以约定不超过1个月的试用期

B.订立1年的劳动合同，可以约定2个月的试用期

C.订立3年的劳动合同，试用期不得超过3个月

D.订立5年的劳动合同，试用期不得超过3个月

『正确答案』B

『答案解析』选项A，非全日制用工双方当事人不得约定试用期；选项CD，3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。

20.根据车船税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。

A.外国驻华大使个人所有的汽车免征车船税

B.纯电动乘用车免征车船税

C.节约能源车船免征车船税

D.拖船、非机动船舶减半征收车船税

『正确答案』A『答案解析』选项B，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税；选项C，节约能源车船减半征收车船税；选项D，拖船、非机动驳船减半征收车船税，非机动船舶（除非机动驳船外）不属于车船税的征税范围，不征收车船税。

21.根据资源税法律制度的规定，不属于资源税征税范围的是（）。

A.已税原煤加工的洗选煤

B.地下卤水晒制的盐

C.天然气

D.有色金属原矿

『正确答案』A『答案解析』选项A，已税原煤加工的洗选煤不征收资源税；未税原煤加工的洗选煤征收资源税。

22.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于增值税发票的表述中错误的是（）。

A.增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用

B.机动车销售发票属于增值税普通发票

C.月销售额超过3万元的小规模纳税人可以使用新系统开具增值税电子普通发票

D.客运发票、定额发票属于其他发票

『正确答案』B『答案解析』二手车销售统一发票属于其他发票；机动车销售统一发票属于增值税专用发票。

23.根据税收法律制度的规定，下列关于税务检查的表述错误的是（）。

A.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月

B.经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

C.税务机关调查税务违法案件时，可以复制与案件有关的会计账簿

D.进行税务检查未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查

『正确答案』B

『答案解析』经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

24.某公司的孙某2001年8月1日入职，2017年1月1日因公司结构调整，解除与孙某的劳动合同，已知当时孙某的月工资为7 500元，当地上年度职工月平均工资为3 000元，则孙某可以获得的经济补偿金为（）。

A.116 250元

B.120 000元

C.90 000元

D.108 000元

『正确答案』A『答案解析』劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本题中孙某月工资为7 500元并没有高于当地职工月平均工资为3 000元的三倍。直接按照正常的工作年限计算即可。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。孙某在该公司的工作年限为15年5个月，应支付15.5个月的工资。所以他的经济补偿金＝工作年限×月工资＝15.5×7 500＝116 250（元）。

二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1.下列关于违反会计法律制度应当承担的法律责任的表述中，正确的有（）。

A.未按照规定使用记账本位币的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2 000元以上2万元以下的罚款

B.编制虚假财务会计报告的属于国家工作人员的应当由其所在单位依法给予行政

处分

C.单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑

D.授意会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，可以处5 000元以上5万元以下罚款

『正确答案』ABCD

2.根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于票据的特征的有（）。

A.交付证券

B.无因证券

C.流通证券

D.要式证券

『正确答案』ABCD『答案解析』票据是完全有价证券、文义证券、无因证券、金钱债权证券、要式证券、流通证券。其中完全有价证券通过票据的“设权证券”、“提示证券”、“交付证券”和“缴回证券”等特征体现。

3.根据《行政诉讼法》的规定，下列第一审行政案件由中级人民法院管辖的有（）。

A.海关处理的案件

B.本辖区内重大复杂的案件

C.对市人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件

D.对省国税所作的行政行为提起诉讼的案件

『正确答案』ABC

『答案解析』中级人民法院管辖下列第一审行政案件：对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；海关处理的案件；本辖区内重大、复杂的案件；其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。

4.下列属于法律关系客体的有（）。

A.生产经营行为

B.无偿捐献的血液

C.肖像权

D.商业汇票

『正确答案』ABCD

『答案解析』法律关系的客体主要包括物、人身人格、非物质财富和行为四大类。选项ABCD均属于法律关系客体的范围。

5.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述正确的有（）。

A.以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据

B.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的以取得的租金收入为计税依据

C.房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据

D.房屋的排水、采暖设备应计入房产原值，计征房产税

『正确答案』ABCD

6.根据耕地占用税法律制度的规定，属于耕地占用税征税范围的有（）。

A.占用茶园建设旅游度假村

B.占用耕地建设灌溉用水渠

C.占用花圃建设商品房

D.占用林地建设铁路

『正确答案』ACD『答案解析』建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。

7.根据会计法律制度的规定，下列关于财务会计报告的表述中正确的有（）。

A.会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表

B.月度财务会计报告可以只编制资产负债表和利润表

C.企业对外提供的财务会计报告签名并盖章的人员包括企业负责人

D.财务会计报告须经注册会计师审计的企业应当将审计报告一并对外提供

『正确答案』ABCD

『答案解析』季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。

8.根据支付结算法律制度的规定，关于银行本票使用的下列表述中，错误的有（）。

A.单位不能持银行本票支取现金

B.银行本票可以在全国范围内使用

C.银行本票见票即付，提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月

D.持票人超过提示付款期限不获付款的，银行本票失效

『正确答案』BCD

『答案解析』申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票，选项A正确；单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票，并不能全国范围内使用，选项B错误；银行本票见票即付，提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，选项C错误；持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款，选项D错误。

9.根据增值税法律制度的规定，下列项目中不征收增值税的有（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.典当业销售死当物品

D.转让土地使用权

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，典当业销售死当物品属于一般纳税人的暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；选项D，转让土地使用权属于销售无形资产，税率为11%。

10.某公司职工李某，所在单位为其办理缴纳了保险事宜。除用人单位缴纳保险费之外需李某个人缴纳的保险费有（）。

A.基本养老保险费

B.基本医疗保险费

C.工伤保险费

D.失业保险费

『正确答案』ABD『答案解析』工伤保险由用人单位缴纳，职工个人不缴纳。

11.根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中正确的有（）。

A.领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇

B.领取失业保险金期间死亡的向其遗属发给一次性丧葬补助金和抚恤金

C.领取失业保险金待遇期间失业人员移居境外的停止领取失业保险金

D.无正当理由拒不接受职业介绍的停止领取失业保险金

『正确答案』ABCD

12.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同的表述正确的有（）。

A.对劳动合同的无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认

B.无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力

C.劳动合同被确认无效，对劳动者已付出的劳动用人单位无需支付劳动报酬

D.劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错一方应当承担赔偿责任

『正确答案』ABD

『答案解析』劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。

13.（P139、141）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.外国企业无偿援助的进口物资和设备

B.提供学历教育的学校提供的教育服务

C.个人转让著作权

D.个人销售自建自用住房

『正确答案』BCD『答案解析』外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税。

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中正确的有（）。

A.通过买一赠一促销商品的，以各项商品的公允价值确认销售收入

B.采取产品分成方式取得收入的，按照产品的公允价值确认收入

C.转让财产收入按照从受让方已收或者应收的价款确认收入

D.提供劳务收入按照从接受劳务方已收的价款确认当期收入

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D，企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

15.下列涉税业务中，必须由会计师事务所、律师事务所或者税务师事务所从事的有（）。

A.纳税申报代理

B.专业税务顾问

C.涉税鉴证

D.税收策划

『正确答案』BCD

『答案解析』专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的，税务机关有权核定其应纳税额。（）

『正确答案』√

2.劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立3年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。（）

『正确答案』×

『答案解析』劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。

3.行政复议机构决定撤销具体行政行为的，可责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。（）

『正确答案』√

4.企业可以自主选择以8月1日至第二年的7月31日为一个会计年度。（）

『正确答案』×

『答案解析』我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

5.网上银行按照经营组织的不同，可分为分支型网上银行和纯网上银行。（）

『正确答案』√

6.以委托加工收回的白酒生产的药酒，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。（）

『正确答案』×

『答案解析』消费税中的抵扣仅限于税法所列举的情形，不在列举范围内的，均不得进行消费税的扣除。

7.企业发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费按标准扣除，超过部分也不得结转以后纳税年度扣除。（）

『正确答案』×

『答案解析』职工教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

8.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位。（）

『正确答案』√

9.上海的王某将3年前购买的非普通住房对外销售，免征增值税。（）

『正确答案』×

『答案解析』个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2 年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

10.对商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以培训班名义组织旅游活动，通过免收差旅费给予的奖励应全额计入当期的工资、薪金所得计征个人所得税。（）『正确答案』√

四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将外购价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；

（3）领用收回的全部烟丝生产卷烟300箱；

（4）全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。

已知，销售货物增值税税率为17%，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%，烟丝消费税税率为30%，烟叶税税率为20%。价外补贴按烟叶收购价款的10%

计入收购金额。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），下列关于某卷烟厂当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（）。

A.100×20%＝20（万元）

B.100×（1＋10%）×20%＝22（万元）

C.100×10%＝10（万元）

D.100×（1＋10%）×10%＝11（万元）

『正确答案』B

『答案解析』烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

（2）根据资料（2），受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（）。

A.（100＋10）×30%＝33（万元）

B.100×30%＝30（万元）

C.（100＋10）÷（1－30%）×30%＝47.14（万元）

D.（100＋10）÷（1＋30%）×30%＝25.38（万元）

『正确答案』C

『答案解析』委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（）。

A.委托加工的收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

B.委托加工的收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

C.卷烟在批发环节不征收消费税

D.烟叶不属于消费税的征税范围

『正确答案』AD

『答案解析』卷烟在批发环节加征消费税。

（4）根据资料（4），该卷烟厂应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）。

A.1 000×56%＝560（万元）

B.1 000×56%＋150×300÷10 000＝564.5（万元）

C.1 000×56%＋150×300÷10 000－47.14＝517.36（万元）

D.1 000×56%＋150×300÷10 000－25.38＝539.12（万元）

『正确答案』C

『答案解析』卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

2.甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年度全年实现会计利润800万元，主要发生以下经济业务：

（1）取得不含税销售收入2 000万元（其中采用买一赠一促销取得收入200万元，已知赠送货物的市场价值为100万元），存货盘盈收入10万元，财政拨款收入100万元；

（2）以经营租赁方式租出一台机器设备，取得当年租金收入300万元，本年度计提折旧100万元；

（3）为提高企业的知名度，支付某电视节目赞助费200万元，公益性捐赠支出50万元；

（4）税金160万元（其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元）；

（5）实际发生坏账损失100万元，固定资产报废损失50万元。

已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分可以在计算企业所得税前扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）该企业取得的收入中，应计入当年应纳税所得额的是（）。

A.销售收入2 000万元

B.销售收入2 100万元

C.存货盘盈收入10万元

D.租金收入300万元

『正确答案』ACD

『答案解析』企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

（2）该企业缴纳的各项税金中允许税前扣除的是（）。

A.增值税120万元

B.消费税10万元

C.城市维护建设税和教育费附加13万元

D.资源税17万元

『正确答案』BCD

『答案解析』增值税属于价外税，不在扣除之列。

（3）该企业的下列支出中，准予税前扣除的是（）。

A.折旧费100万元

B.赞助费支出200万元

C.坏账损失100万元

D.固定资产报废损失50万元

『正确答案』ACD

『答案解析』赞助费支出不允许税前扣除。

（4）允许税前扣除的公益性捐赠支出是（）。

A.86万元

B.96万元

C.0

D.50万元

『正确答案』D

『正确答案』公益性捐赠支出的扣除限额为会计利润的12%＝800×12%＝96（万元）＞实际捐赠支出50万元，准予扣除的公益性捐赠支出为50万元。

3.2017年10月1日甲公司与乙公司签订一份金额为100万元的购货合同。甲公司签发了一张转账支票支付货款，授权其补记相关事项。乙公司直接将该支票背书给丙公司以支付下年的租金。丙公司补记相关事项后于10月6日向付款人提示付款，付款人以甲公司的账户余额只有90万元为由拒绝付款。已知甲公司出票时账户余额为200万元，为支付丁公司的货款于10月5日支出110万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）下列事项中，支票可以授权补记的是（）。

A.出票日期

B.出票金额

C.收款人名称

D.付款人名称

『正确答案』BC

『答案解析』支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。

（2）下列关于乙公司背书转让的表述中正确的是（）。

A.支票不可以背书转让

B.未补记的支票不可以背书转让

C.该支票可以直接背书转让

D.乙公司补记后可以背书转让

『正确答案』BD

『答案解析』支票可以背书转让，未补记的支票不可以背书转让、提示付款。

（3）下列关于付款人拒绝付款的表述中错误的是（）。

A.付款人不应当以出票人的金额不足为由拒绝付款

B.甲公司的账户余额不足付款人可以拒绝付款

C.付款时存款金额不足，则该支票为空头支票

D.出票时存款金额充足，则该支票不属于空头支票

『正确答案』AD

『答案解析』出票人签发的支票金额超过其“付款时”在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。出票人签发空头支票，付款人可以拒绝支付。

（4）若该支票为空头支票，则下列关于对于甲公司的处罚正确的是（）。

A.由中国人民银行处以50 000元罚款

B.由中国人民银行处以20 000元罚款

C.由甲公司开户银行处以50 000元罚款

D.由甲公司开户银行处以1 000元罚款

『正确答案』A

『答案解析』单位或个人签发空头支票的由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。