国际税收典型例题分析
国际税收典型例题分析
一、单项选择题
1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。
A. 人的流动
B. 人的非流动
C. 资金的流动
D. 货物的流动
【参考答案】A
【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。税收难民所采用的是人的流动方式。
2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。
A. 居民管辖权
B. 公民管辖权
C. 地域管辖权
D. 国际管辖权
【参考答案】C
【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。
二、多项选择题
1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，
使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。
A. 扣除法
B. 免税法
C. 抵免法
D. 抵税法
【参考答案】BC
【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。
2.国际反避税的基本方法主要有( )。
A. 强化税务稽查
B. 加强国际税务合作
C. 控制外国投资
D. 制定国际反避税法律
【参考答案】BD
【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。
三、判断题
在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。( )
【参考答案】正确
【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
同步强化训练
一、基础篇
(一)单项选择题
1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区)，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的( )。
A. 书面协议
B. 国际惯例
C. 口头约定
D. 意向条约
2. 对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是( )。
A. 永久性住所
B. 重要利益中心
C. 国籍
D. 习惯性居所
3. 为了防止国际重复征税，一种解决办法是使用间接抵免法。间接抵免范围一般适用于( )之间的税收抵免。
A. 总公司、分公司
B. 母公司、子公司
C. 国内公司、国外公司
D. 居民企业、非居民企业
4. 两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序( )。
(①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所)
A. ①②③④
B. ①②④③
C. ③④②①
D. ③②④①
5. 下列不属于国际税收中的常设机构的是( )。
A. 分支机构
B. 办事处
C. 作业场所
D. 子公司
6. 国际税收的形成不但取决于跨国所得的产生，而且取决于世界各国普遍征收( )。
A. 消费税
B. 增值税
C. 所得税
D. 关税
7. 在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是( )。
A. 转移住所
B. 税收流亡
C. 虚构避税港营业
D. 滥用税收协定
8.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是( )。
A. 各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B. 各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C. 各国政府处理与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范
D. 各国政府处理同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收
分配关系的准则和规范
9.谈签国际税收协定的首要目标是要妥善处理国家之间的( )问题。
A. 税收管辖权
B. 双重征税
C. 避税
D. 反避税
10.下列各国中，实行劳务提供地标准判定劳务所得来源地的国家是( )。
A. 英国
B. 巴西
C. 中国
D. 爱尔兰
(二)多项选择题
1.国际税收的产生的条件有( )。
A. 双重管辖权的适用
B. 区域经济一体化
C. 收入的国际化
D. 所得税制的普遍推行
2.按我国国内法对居民的判定标准，个人居民包括( )。
A. 北京市常住居民
B. 在境内有住所的外国侨民
C. 在境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次累计不超过90日的外籍人员
D. 台湾同胞
3. 下列情况，可以采用直接抵免法解决国际双重征税的有( )。
A. 母公司的国外子公司缴纳的公司所得税
B. 总公司的国外分公司缴纳的公司所得税
C. 跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，向来源地缴纳的预提所得税
D. 母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税
4. 各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不一样，但总的来看，包括( )的征税。
A. 对经营所得(营业利润)
B. 对投资所得的征税
C. 对劳务所得的征税
D. 对财产所得的征税
5. 国际避税的基本方式和方法主要有( )。
A. 采取人员流动
B. 选择有利的企业组织形式
C. 通过资金、货物或劳务流动
D. 利用税收优惠
6. 国际税收协定按涉及的缔约国数量可分为( )。
A. 双边税收协定
B. 多边税收协定
C. 一般税收协定
D. 特定税收协定
7. 各国消除经济性双重征税的主要方法有( )。
A. 股息扣除制
B. 直接抵免制
C. 间接抵免制
D. 税收饶让法
8. 抵免法多适用于居住国对居民境内、境外所得都实施税收管辖权的国家，即同时实行居民(公民)和地域管辖权的国家，下列( )国家都属于使用抵免法的国家。
A. 中国
B. 日本
C. 新加坡
D. 美国
9.税收管辖权的划分原则有( )。
A. 普遍性原则
B. 属地主义原则
C. 属人主义原则
D. 保护性原则
10.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有( )。
A. 权利使用方所在地标准
B. 支付方所在地标准
C. 常设机构所在地标准
D. 劳务提供地标准
(三)判断题
1. 国际税收的纳税人必须是从事跨国经营活动并且同时负有两个以上国家的双重或多重纳税义务的自然人或法人。( )
2.《OECD范本》与《UN范本》既有相同之处，又存在重要差异。相同之处在于总体结
构上基本一致。重要差异主要表现在《UN范本》较为注重收入来源国的税收管辖权。( )
3. 我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。( )
4. 尽管国际避税是一种不违法行为，但因为该行为给政府税收收入造成的有害后果与偷税行为是不一样的，对此，世界各国都提出了反国际避税的要求，许多国家已经形成了一套较有效的反国际避税的方法与措施。( )
5. 各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税通常采用免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的。( )
6. 我国对外签订的税收协定主要采取收入来源国税收管辖权优先原则，平等互利、友好协商原则，要求资本输出国提供最惠国待遇等原则。( )
7. 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲着名的避税地。( )
8. 国际经济的合作与交流，促使各种资源要素在全世界范围内得到更合理的利用，促进国际性专业化分工，加速各国经济的发展。资金、技术、人员和商品在国际间的自由流动，使生产要素在全球范围内得到最有效率、最合理的利用，这是经济发展的必然规律。但由于国际重复征税阻碍了资源的自由流动，从而妨碍了资源的最优配置。( )
9. 在对非居民的跨国非独立劳务所得的征税问题方面，各国税收协定在实践中都比较一致。基本遵循《联合国范本》和《经合组织范本》建议的“365天规则”，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的工资、薪金和其他类似的非独立劳务收入，可以在缔约国另一方征税。( )
10. 从现实情况来看，作为国际重复征税的根本原因，各国行使的税收管辖权的重叠的各种情况中，最主要的是有关国家对同一跨国纳税人的同一项所得同时行使收入来源地
管辖权和居民管辖权造成税收管辖权的重叠。( )
(四)简答题
1.如何理解国际税收的概念？
2.简述常设机构标准。
(五)计算题
1. 甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得100万美元，其中来自甲国的所得为70万美元，来自境外乙国的所得为30万美元。甲国公司所得税率为40%，乙国公司所得税率为30%。请计算：
(1)甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。
A. 28
B. 25
C. 16
D. 31
(2)甲国政府采取扣除法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。
A. 9
B. 34.4
C. 11
D. 36.4
(3)甲国政府采取抵免法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。
A. 9
B. 31
C. 28
D. 36.4
2. 假设美国某总公司在本国当年应税所得为1 800万美元，比例税率为35%。它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25%缴纳了所得税90万美元，请计算：
(1)扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？
(2)不予扣除下该公司应纳所得税多少？
(3)扣除法下该公司应纳所得税多少？
《基础篇》参考答案及答案解析
(一)单项选择题
1.【参考答案】A
【答案解析】本题涉及的知识点是对国际税收协定概念的准确掌握。它是通过谈判缔结的书面协议。
2. 【正确答案】D
【答案解析】本题涉及的知识点是居民身份的判定。对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是习惯性居所。
3.【正确答案】B
【答案解析】本题涉及的知识点是间接抵免的适用范围。对于间接抵免，一般适用于母、子公司之间的税收抵免。
4.【参考答案】D
【答案解析】本题涉及知识点是最终居民身份。永久性住所、重要利益中心、习惯性住所、国籍是依次判断纳税人的最终居民身份标准。
5.【参考答案】D
【答案解析】本题涉及的知识点是常设机构列举内容。子公司不属于常设机构。
6. 【参考答案】 C
【答案解析】本题涉及的知识点是国际税收形成的原因。收入的国际化仅为国际税收的产生创造了前提条件，所得税制的普遍推行才是国际税收形成的直接动力。
7.【参考答案】C
【答案解析】本题涉及的知识点是跨国纳税人采用避税的方式。利用避税港进行避税的常用的是虚构避税港方式。
8.【参考答案】C
【答案解析】本题涉及知识点是国际税收内涵。国际税收是指两个或两个以上国家，对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的税收分配关系。
9.【参考答案】B
【答案解析】本题涉及的知识点是对税收协定目标内容的掌握。国际税收协定的首要目标就是要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务。
10.【参考答案】C
【答案解析】本题涉及知识点是劳务所得来源地的标准。判定劳务所得来源地的标准中劳务提供地标准，是指跨国纳税人在哪个国家提供劳务、在哪个国家工作，其获得的劳务报酬即为来源于哪个国家的所得。例如美国、中国等。英国、巴西实行劳务所得支付地标准、爱尔兰实行劳务合同签订地标准。
(二)多项选择题
1.【参考答案】 CD
【答案解析】本题涉及的知识点是国际税收的产生条件。国际税收的产生需要两个客观条件：一是收入的国际化，二是所得税制的普遍推行。
2.【参考答案】 ABC
【答案解析】本题涉及的知识点是国际税收协定居民条款。港澳台同胞不属于我国税法上的居民。
3.【参考答案】BCD
【答案解析】本题涉及的知识点是采用直接抵免法解决国际双重征税的情形。直接抵免法一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。
4.【参考答案】 ABCD
【答案解析】本题涉及的知识点是税收管辖权的划分。各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不一样，但总的来看，可分为四大项：对经营所得(营业利润)的征税、对投资所得的征税、对劳务所得的征税和对财产所得的征税。
5.【参考答案】 ABCD
【答案解析】本题涉及的知识点是国际避税的基本方式和方法。在国际经济活动中，国际避税的表现形式多种多样，主要有：采取人员流动避税、选择有利的企业组织形式避税、通过资金、货物或劳务流动避税、利用税收优惠避税、资本弱化避税、利用转让定价
避税和利用避税地避税。
6.【参考答案】 AB
【答案解析】本题涉及的知识点国际税收协定的分类。国际税收协定按照所涉及的缔约国数量来划分，可分为双边国际税收协定、多边国际税收协定；按照处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定；按照处理的税种不同来划分，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税的国际税收协定。
7.【参考答案】 BCD
【答案解析】本题涉及的知识点是各国消除经济性双重征税的主要方法。具体有直接抵免法、间接抵免法和税收饶让法。
8.【参考答案】 ABCD
【答案解析】本题涉及的知识点是了解适用抵免法国家有哪些。抵免法多适用于居住国对居民境内、境外所得都实施税收管辖权的国家，即同时实行居民(公民)和地域管辖权的国家，如中国、美国、日本、英国、马来西亚、新加坡、丹麦、加拿大、芬兰、印度、俄罗斯、白俄罗斯、意大利、澳大利亚和韩国等。
9.【参考答案】BC
【答案解析】本题涉及知识点是税收管辖权的划分原则。税收管辖权的划分原则主要可分为属地原则和属人原则。
10.【参考答案】AB
【答案解析】本题涉及知识点是投资所得来源地判断。各国对投资所得来源地的确定，
一般采取的标准或原则是权利使用方所在地标准和支付方所在地标准。
(三)判断题
1.【参考答案】错误
【答案解析】本题涉及的知识点是对国际税收跨国性的掌握。国际税收的纳税人必须是从事跨国经营活动并且同时负有两个或两个以上国家的双重或多重纳税义务的自然人或法人。
2.【参考答案】正确
【答案解析】本题涉及的知识点是《经合发范本》或《OECD范本》与《联合国范本》或《UN范本》的重要差异。它们之间的重要差异主要表现在：《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。
3.【参考答案】错误
【答案解析】本题涉及的知识点是居民身份判定。我国目前同时采用住所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
4.【参考答案】错误
【答案解析】本题涉及的知识点是国际反避税问题。尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法偷税行为是一样的。对此，世界各国都提出了反国际避税的要求，许多国家已经形成了一套较有效的反国际避税的方法与措施。
5.【参考答案】错误
【答案解析】本题涉及的知识点是国际重复征税的消除方法。各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税通常采用免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。
6.【参考答案】错误
【答案解析】本题涉及的知识点是我国对外签订的税收协定中主要采取的原则。其中应该是要求资本输出国提供税收饶让抵免等原则。
7.【参考答案】正确
【答案解析】本题涉及的知识点是税收管辖权。中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲着名的避税地。
8.【参考答案】正确
【答案解析】本题涉及的知识点是国际重复征税的形成原因。国际经济的合作与交流，促使各种资源要素在全世界范围内得到更合理的利用，促进国际性专业化分工，加速各国经济的发展。资金、技术、人员和商品在国际间的自由流动，使生产要素在全球范围内得到最有效率、最合理的利用，这是经济发展的必然规律。但由于国际重复征税阻碍了资源的自由流动，从而妨碍了资源的最优配置。
9.【参考答案】错误
【答案解析】本题涉及的知识点是非独立劳务所得的征税时间标准的规定。在对非居民的跨国非独立劳务所得的征税问题方面，各国税收协定在实践中都比较一致。基本遵循《联合国范本》和《经合组织范本》建议的“183天规则”，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的工资、薪金和其他类似的非独立劳务收入，可以在缔约国另一方征税。
10.【参考答案】正确
【答案解析】本题涉及的知识点是国际重复征税的根本原因。从现实情况来看，作为国际重复征税的根本原因，各国行使的税收管辖权的重叠的各种情况中，最主要的是有关国家对同一跨国纳税人的同一项所得同时行使收入来源地管辖权和居民管辖权造成税收管辖权的重叠。
(四)简答题
1. 【参考答案】
(1)国际税收涉及的是国家与国家之间的税收分配关系。国际税收涉及国与国之间对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收利益划分问题，如果一国征税使得他国不能征税或者少征税时，国家间的税收分配关系就产生了。国际重复征税和国际避税是国际税收的主要课题，无论是国际重复征税和国际避税本身，还是它们的解决办法，都总会引发国家之间的税收分配关系。
(2)国际税收涉及的纳税人具有跨国性。国际税收涉及的纳税人是从事跨国经营活动并且同时负有两个或两个以上国家纳税义务的自然人或法人。国际税收涉及的征税对象主要是跨国纳税人的跨国所得和跨国财产，离开了跨国纳税人这个因素，国际税收关系不可能发生。
(3)国际税收不能脱离国家税收而单独存在。国际税收不是一个独立的税种，也不存在凌驾于世界各国之上的国际课税主体。国际税收的全部问题都与不同国家分别行使本国课税权有关。
2.【参考答案】
常设机构标准包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场、油井或气井、采石场或者任何其他开采自然资源的场所。
对于非居民企业不通过其常设机构取得的经营所得是否征税的问题，目前各国奉行两个原则，一是实际所得原则，二是引力原则。实际所得原则是指一国只对非居民企业通过常设机构实际取得的经营所得征税。引力原则是指非居民企业从事的一些经营活动没有通过常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或相似，那么这些没有通过该常设机构的经营所得也要归入常设机构所得一并纳税。
(五)计算题
1.【参考答案】(1)A ；(2)D；(3)B。
【答案解析】
(1)甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。
该公司向甲国缴税＝70×40%＝28(万美元)；
(2)甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30%＝9(万美元)；
该公司向甲国缴税＝(100－9)×40%＝36.4(万美元)；
(3)甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30%＝9(万美元)；
该公司向甲国缴税＝100×40%－9＝31(万美元)。
2.【答案解析】
(1) (1 800＋360－90)×35%＝724.5(万元)
(2) (1 800＋360)×35%＋90＝846(万元)
(3) 724.5＋90＝814.5(万元)
二、提高篇
(一)单项选择题
1. 企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是( )。
A. 抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额
B. 超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补
C. 是指非居民企业来源于中国境外的应税所得
D. 是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得
2.我国对外签订的税收协定一般都是按照《联合国范本》的规定，协定多以连续存在( )个月以上者才视为常设机构。
A. 一个月
B. 三个月
C. 六个月
D. 183天
3.跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免政策，则应该建立( )。
A. 中介国际金融公司
B. 中介国际控股公司
C. 中介国际许可公司
D. 中介国际贸易公司
4. 一个居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该( )。
A. 只向英国纳税
B. 只向美国纳税
C. 只向中国纳税
D. 既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税
5.下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是( )。
A. 免税法
B. 税收抵免
C. 减免法
D. 税收饶让
6.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( )。
A. 只实行所得来源地管辖权
B. 只实行居民(公民)管辖权
C. 同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权
D. 只实行地域管辖权
7.居民公司设在境外的分支机构，若已经缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得( )。
A. 税收饶让待遇
B. 税收抵免或免税待遇
C. 免缴关税待遇
D. 免缴利息税待遇
8.下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是( )。
A. 只负有本国纳税义务的非跨国自然人
B.负有双重纳税义务的跨国自然人
C. 负有双重纳税义务的跨国法人
D. 负有多重纳税义务的跨国纳税人
9.假定A国居民在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A国应征税额为( )。
A. 2.9万元
B. 3万元
C. 2.5万元
D. 2.4万元
10. 税收协定的受益人是( )。
A. 缔约国政府
B. 缔约国居民
C. 非缔约国居民
D. 缔约国税务当局
(二)多项选择题
1.我国国际税收主要的法律依据目前主要有( )。
A. 个人所得税法
B. 企业所得税法
C. 税收协定
D. 税收征管法
2.国际税收协议中的税收无差别待遇是为了防范纳税人受到税收歧视，主要内容包括
典型相关分析及其应用实例
摘要 典型相关分析是多元统计分析的一个重要研究课题.它是研究两组变量之间相关的一种统计分析方法，能够有效地揭示两组变量之间的相互线性依赖关系.它借助主成分分析降维的思想，用少数几对综合变量来反映两组变量间的线性相关性质.目前它已经在众多领域的相关分析和预测分析中得到广泛应用. 本文首先描述了典型相关分析的统计思想，定义了总体典型相关变量及典型相关系数，并简要概述了它们的求解思路，然后深入对样本典型相关分析的几种算法做了比较全面的论述.根据典型相关分析的推理，归纳总结了它的一些重要性质并给出了证明，接着推导了典型相关系数的显著性检验.最后通过理论与实例分析两个层面论证了典型相关分析的应用于实际生活中的可行性与优越性. 【关键词】典型相关分析，样本典型相关，性质，实际应用
ABSTRACT The Canonical Correlation Analysis is an important studying topic of the Multivariate Statistical Analysis. It is the statistical analysis method which studies the correlation between two sets of variables. It can work to reveal the mutual line dependence relation availably between two sets of variables. With the help of the thought about the Principal Components, we can use a few comprehensive variables to reflect the linear relationship between two sets of variables. Nowadays It has already been used widely in the correlation analysis and forecasted analysis. This text describes the statistical thought of the Canonical Correlation Analysis firstly, and then defines the total canonical correlation variables and canonical correlation coefficient, and sum up their solution method briefly. After it I go deep into discuss some algorithm of the sample canonical correlation analysis thoroughly. According to the reasoning of the Canonical Correlation Analysis, sum up some of its important properties and give the identification, following it, I infer the significance testing about the canonical correlation coefficient. According to the analysis from the theories and the application, we can achieve the possibility and the superiority from canonical correlation analysis in the real life. 【Key words】Canonical Correlation Analysis，Sample canonical correlation，Character，Practical applications
国际税收计算题1
国际税收 五、计算题 1 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 ) X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元) 2 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40% X [80000 -( 80000+20000)] =19360 (美元) 或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+ (50000-20000 )X 20% =20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20% =8000+9000+6000 =23000 (美元) (2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元) 或(方法二)=23000+4000=27000 (美元) 3 ?某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累 进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
初中物理电路故障及动态电路分析报告解题技巧和经典题型含详细答案
实用文档 初中物理电路故障及动态电路分析 、先根据题给条件确定故障是断路还是短路：两灯串联时，如果只1有一个灯不亮，则此灯一定是短路了，如果两灯都不亮，则电路一定是断路了；两灯并联，如果只有一灯不亮，则一定是这条支路断路，如果两灯都不亮，则一定是干路断路。在并联电路中，故障不能是短路，因为如果短路，则电源会烧坏。、根据第一步再判断哪部分断路或短路。2两端电压，开关闭合串联在电路中，电压表测L2L21：L1与例后，发现两灯都不亮，电压表有示数，则故障原因是什么？解：你先画一个电路图：两灯都不亮，则一定是断路。电压表有示数，说明电压表两个接线柱跟电源两极相连接，这部分导线没断，那么只L1断路了。有示数很大，V2电压，V2，串联，电压表L1与L2V1测L1、例2都断示数很大，说明L2V1=0B、若而V2L2则L1短路而正常；电压。闭合开关后，两灯都不亮。则下列说法正确的是：路。测L2V1=0 、若A。首先根据题给条件：两灯都不BA。其实答案为解：可能你会错选相当于V2L2亮，则电路是断路，A肯定不正确。当断路时，此时连接到了电源两极上，它测量的是电源电压，因此示数很大。而此时的示数为零。由于测有电流通过，因此两端没有电压，因此L1V1标准文案． 实用文档 首先要分析串并联，这个一般的比较简单，一条通路串联，多条并联。
如果碰上了电压表电流表就把电压表当开路，电流表当导线。这个是因为电流表电压小，几乎为零。但电压表不同。此处要注意的是，电压表只是看做开路，并不是真的开路。所以如果碰上了一个电压表一个用电器一个电源串联在一起的情况，要记得。电压表是有示数的（话说我当时为这个纠结了好久）。还有一些东西光看理论分析是不好的，要多做题啊，做多得题，在分析总结以下，会好很多。而且如果有不会的，一定要先记下来，没准在下一题里就会有感悟、一．常见电路的识别方法与技巧 在解决电学问题时，我们遇到的第一个问题往往是电路图中各个 用电器（电阻）的连接关系问题。不能确定各个电阻之间的连接关系，就无法确定可以利用的规律，更谈不到如何解决问题。因此正确识别电路是解决电学问题的前提。当然首先必须掌握串联电路和并联电路这两种基本的电路连接方式（图１（甲）、（乙）），这是简化、改画电路图的最终结果。 识别电路的常用方法有电流流向法（电流跟踪法）、摘表法（去表法）、直线法和节点法。在识别电路的过程中，往往是几种方法并用。 １．电流流向法 电流流向法是指用描绘电流流向的方法来分析电阻连接方式的方法。这是一种识别电路最直观的方法，也是连接实物电路时必须遵循的基本思路。具体步骤是：从电源正极出发，沿着电流的方向描绘标准文案．
税收筹划案例分析
收入-费用=利润，如何少纳企业所得税？ 少纳企业所得税的方式应该从收入与费用两个方面入手。 关于收入： 事实上纳税与开具发票存在必然的联系，开票必然纳税，而收入又是开票的前提，现阶段不用开票的情形很少，所以利用不开票来规避收入可操作空间越来越少。 关于成本：体现在损益中的成本主要是营业成本，营业成本一般可划分为三大类，一个是制造成本；一个是购进成本；一个是劳务成本，因而要想使利润边少，必然要求提高营业成本，如何人为提高成本要结合企业的营业特点和所属行业来进行。 关于费用：费用是对所有企业都普遍存在的，种类多样化，支出的可操做性广泛，因为多是企业所得税偷逃和规避的重点。 经典财税讲解28种操作手段…… 核心提示：核定征收之前，相关的费用、材料、成本，即使没有发票也可以虚拟入帐，特别是原材料，可虚拟进货领用，然后进入成本，进行核定后，相对减少帐面利润。这种方法可以加大生产成本。费用也可如次操作。可将公司之前领用的原材料假设有一部分没有发票购进而直接领用；就有发票的部分转到后期查帐征收时候再进行领用。可至少变相增加成本10%。以后操作方面就需要公司多开材料发票或进行委外加工发票，虚拟加大生产成本。这种操作上目前很多企业在用，需要寻找合适的合作伙伴。确保生产成本在50%左右。并注意稳定性。。 01、工资薪金社保 A、在操作上首先要符合税法上规定的形式的要件； B、签定虚拟用工合同每月申报个税即可；不一定要交纳社保（具体人数自己掌握） C、对于一些签定虚拟合同的员工可做辞退处理，给予补偿这个可在税前列支 D、根据公司的营业业绩可增加10人左右，每人按3000左右设定标准，一年可多列支36万费用。 E、至于新增员工社保问题可在年检上做假的报表进行，目前很多企业都这样做，可行。
国际税收计算题答案
四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分） 1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。 该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元） 甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元） 甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元） 该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元） 2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元） 母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元） 母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元） 抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。 A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元） 3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。 财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元） ⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）
在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。 A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元） 4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑） 乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑） 二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。 A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑） ⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑） A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。 5．该跨国集团公司通过母子公司之间的转让定价将利润从高税国甲国转移到了低税国乙国，从而降低了跨国集团公司的总税负。 转让定价调整前： A公司向甲国缴纳公司所得税＝（15－12－3）×35％＝0（美元） B公司向乙国缴纳公司所得税＝（30－15）×18％＝2.7（万美元） 跨国集团公司总税负＝0＋2.7＝2.7（万美元） 甲国可以根据组成市场标准对该跨国公司的转让定价行为进行调整。 转让定价调整后： 该批零件的组成市场价格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（万美元）A公司向甲国缴纳公司所得税＝（20－12－3）×35％＝5.25（万美元）
第3章多级放大电路典型例题
分析：（1）中频等效电路（微变等效电路或交流等效电路） （2）计算A u ])1([72be25i2be1i2 31u1R r //R R r R //R A ββ++=-=其中： be172be2531u1]} )1([{r R r //R //R A ββ++-=或者： 72be2L 62u2)(1R r R //R A ββ++-= u2u1u A A A ?= （3）计算R i ：be121i r //R //R R = （4）计算R o ：6o R R =
分析：（1）中频等效电路（微变等效电路或交流等效电路） （2）计算A u 3 2 be2 i2 be1 1 i2 2 1 1u 1R) ( r R r R ) R // R ( Aβ β + + = + - =其中： be1 1 3 2 2 2 1 1u } ) 1( [ { r R R r // R A be + + + - = β β 或者： 1 ) 1( ) 1( u2 3 2 2 3 2 2 u ≈ + + + =A R r R A be 或者： β β u2 u1 u A A A? = （3）计算R i： be1 1 i r R R+ = （4）计算R o： 2 2 be2 3 o1β + + = R r // R R
分析：（1）中频等效电路（微变等效电路或交流等效电路） （2）计算A u 2 1u A A A ?= （3）计算R i （4）计算R o 静态工作点的计算同单管放大电路的方法，此处略。 123be211be1123be2(1)()1(1)() R R r A A r R R r ββ+==++∥∥ 或者 ∥∥242be2 R A r β=-i 1be1123be2[(1)()] R R r R R r β=++∥∥∥o 4 R R =
国际税收心得体会
国际税收心得体会 【篇一：税收业务培训心得体会】 税收业务培训心得体会 我于5月20日至6月18日参加了全省国税系统稽查业务培训班。 通过为期一个月的税收稽查业务培训，我感到收获是多方面的。能 克服了畏难情绪，学到了许多业务知识，提高了稽查技能，增强了 干好税收稽查工作的信心，收到了比较理想的效果。 通过学习，更新了知识，开阔了视野，学到了多种处理税收稽查业 务问题的方法，增加了干好本职工作的信心。 短短的一个月的时间，我们学习了《十七大报告专题辅导》、《党 风廉政建设专题》、《企业所得税政策》、《区域税收专项整治的 组实施》、《虚开发票案件的取证要求》、《行业税务管理和查账 实务》、《税务稽查案卷管理》、《增值税扩大抵扣业务讲解》、《国际税收管理(避税、反避税)》、《税收行管法疑难讲解》、《防 范稽查职务犯罪若干问题》、《涉嫌危害税收行管犯罪案件取证要 求和方法》、《消费税政策完善要点讲解》、《协查系统及辅助查 询工具》、《会计电算化软件介绍及技巧》、《稽查查账软件的应用》、《会计准则与税法差异》、《房地产行业税务管理和查账实务》、《税收执法风险及防范》、《出口退税业务与稽查实务》、《稽查干部心理调节》、《增值税基础知识》等课程，通过对税收 案例的分析受益非浅。 作为一名税收稽查工作人员要掌握的税收政策、会计知识，还要懂 得有关行政法律、法规，工作方法的灵活运用等方方面面的知识和 技能，真可谓包罗万象。 通过学习，我认为，这次培训内容全面，针对性强，非常实用。过 去一些概念和一些新知识点比较模糊，经老师的讲解，都基本弄懂 弄通，为今后提高实际工作水平提供了良好的知识储备。 在学习中《十七大报告专题辅导》中深刻了解了十七大的主要内容，什么是中国特色社会主义，中国特色社会主义是什么，对中国特色 社会主义的中国特色“特”在何处、需要什么样的“特” 。党的十七大 是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的会议。xx同志代 表第十六届中央委员会所作的报告，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科 学发展观，实事求是地回顾了过去5年党中央领导全国人民开展的
国际税收计算题1
国际税收 五、计算题 1．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000） ×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元） 2．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。乙国实行20%的比例税率。甲国实行五级超额累进税率，即： 级数应纳税所得额级距税率 1 所得8000美元以下（含）的部分 0 2 所得8000—20000美元的部分 10% 3 所得20000—50000美元的部分 20% 4 所得50000—80000美元的部分 30% 5 所得80000美元以上的部分 40% 要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。 2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）× 20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40% ×[80000÷（80000+20000）] =19360（美元） 或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+ （50000-20000）×20% =20000×40%+30000×30%+30000×20% =8000+9000+6000 =23000（美元） （2）乙国已征所得税额=20000×20%=4000（美元） （3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元） 或（方法二）=23000+4000=27000（美元） 3．某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。乙国实行20%的比例税率。 要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
第五章组合逻辑电路典型例题分析
第五章 组合逻辑电路典型例题分析 第一部分：例题剖析 例1．求以下电路的输出表达式： 解： 例2．由3线－8线译码器Ｔ4138构成的电路如图所示，请写出输出函数式． 解： Y = AC BC ABC = AC +BC + ABC = C(AB) +CAB = C (AB) T4138的功能表 & & Y 0 Y 1 Y 2 Y 3 Y 4 Y 5 Y 6 Y 7 “1” T4138 A B C A 2A 1A 0Ya Yb S 1 S 2 S 30 0 00 0 10 1 00 1 11 0 01 0 11 1 01 1 1 S 1S 2S 31 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 0 A 2A 1A 0Y 0Y 1Y 2Y 3Y 4Y 5Y 6Y 70 1 1 1 1 1 1 11 0 1 1 1 1 1 11 1 0 1 1 1 1 11 1 1 0 1 1 1 11 1 1 1 0 1 1 11 1 1 1 1 0 1 11 1 1 1 1 1 0 11 1 1 1 1 1 1 0
例3．分析如图电路，写出输出函数Ｚ的表达式。CC4512为八选一数据选择器。 解： 例4．某组合逻辑电路的真值表如下，试用最少数目的反相器和与非门实现电路。（表中未出现的输入变量状态组合可作为约束项） CC4512的功能表 A ? DIS INH 2A 1A 0Y 1 ?0 1 0 0 0 00 00 00 0 0 0 0 00 0 ?????0 0 00 0 10 1 00 1 11 0 0 1 0 11 1 01 1 1 高阻态 0D 0D 1D 2D 3D 4D 5D 6D 7 Z CC4512 A 0A 1A 2 D 0 D 1 D 2 D 3 D 4 D 5 D 6 D 7 DIS INH D 1 D A B C D Y 0 0 0 0 1 0 0 0 1 00 0 1 0 10 0 1 1 00 1 0 0 0 CD AB 00 01 11 1000 1 0 0 101 0 1 0 1 11 × × × ×10 0 1 × × A B 第一步画卡诺图第三步画逻辑电路图
典型相关分析SPSS例析
典型相关分析 典型相关分析（Canonical correlation ）又称规则相关分析，用以分析两组变量间关系的一种方法；两个变量组均包含多个变量，所以简单相关和多元回归的解惑都是规则相关的特例。典型相关将各组变量作为整体对待，描述的是两个变量组之间整体的相关，而不是两个变量组个别变量之间的相关。 典型相关与主成分相关有类似，不过主成分考虑的是一组变量，而典型相关考虑的是两组变量间的关系，有学者将规则相关视为双管的主成分分析；因为它主要在寻找一组变量的成分使之与另一组的成分具有最大的线性关系。 典型相关模型的基本假设：两组变量间是线性关系，每对典型变量之间是线性关系，每个典型变量与本组变量之间也是线性关系；典型相关还要求各组内变量间不能有高度的复共线性。典型相关两组变量地位相等，如有隐含的因果关系，可令一组为自变量，另一组为因变量。 典型相关会找出一组变量的线性组合**=i i j j X a x Y b y =∑∑与 ，称 为典型变量；以使两个典型变量之间所能获得相关系数达到最大，这一相关系数称为典型相关系数。i a 和j b 称为典型系数。如果对变量进 行标准化后再进行上述操作，得到的是标准化的典型系数。 典型变量的性质 每个典型变量智慧与对应的另一组典型变量相关，而不与其他典型变量相关；原来所有变量的总方差通过典型变量而成为几个相互独立的维度。一个典型相关系数只是两个典型变量之间的相关，不能代
表两个变量组的相关；各对典型变量构成的多维典型相关，共同代表两组变量间的整体相关。 典型负荷系数和交叉负荷系数 典型负荷系数也称结构相关系数，指的是一个典型变量与本组所有变量的简单相关系数，交叉负荷系数指的是一个典型变量与另一组变量组各个变量的简单相关系数。典型系数隐含着偏相关的意思，而典型负荷系数代表的是典型变量与变量间的简单相关，两者有很大区别。 重叠指数 如果一组变量的部分方差可以又另一个变量的方差来解释和预测，就可以说这部分方差与另一个变量的方差之间相重叠，或可由另一变量所解释。将重叠应用到典型相关时，只要简单地将典型相关系数平方（2 CR）,就得到这对典型变量方差的共同比例，代表一个典型变量的方差可有另一个典型变量解释的比例，如果将此比例再乘以典型变量所能解释的本组变量总方差的比例，得到的就是一组变量的方差所能够被另一组变量的典型变量所能解释的比例，即为重叠系数。 例1：CRM（Customer Relationship Management）即客户关系管理案例，有三组变量，分别是公司规模变量两个（资本额，销售额），六个CRM实施程度变量（WEB网站，电子邮件，客服中心，DM 快讯广告Direct mail缩写，无线上网，简讯服务），三个CRM绩效维度（行销绩效，销售绩效，服务绩效）。试对三组变量做典型相关分析。
国际税收练习题答案
第一章国际税收题目 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格 由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。×
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。× 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。× 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。× 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√ 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。× 四、选择题 1.国际税收的本质是（ C ）。 A．涉外税收 B．对外国居民征税 C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。 A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》
电路分析典型习题与解答
中南民族大学电子信息工程学院电路分析典型习题与解答
目录 第一章：集总参数电路中电压、电流的约束关系 (1) 1.1、本章主要内容： (1) 1.2、注意： (1) 1.3、典型例题： (2) 第二章网孔分析与节点分析 (3) 2.1、本章主要内容： (3) 2.2、注意： (3) 2.3、典型例题： (4) 第三章叠加方法与网络函数 (7) 3.1、本章主要内容： (7) 3.2、注意： (7) 3.3、典型例题： (7) 第四章分解方法与单口网络 (9) 4.1、本章主要内容： (9) 4.2、注意： (10) 4.3、典型例题： (10) 第五章电容元件与电感元件 (12) 5.1、本章主要内容： (12) 5.2、注意： (12) 5.3、典型例题： (12) 第六章一阶电路 (14) 6.1、本章主要内容： (14) 6.2、注意： (14)
6.3、典型例题： (15) 第七章二阶电路 (19) 7.1、本章主要内容： (19) 7.2、注意: (19) 7.3、典型例题： (20) 第八章阻抗与导纳 (21) 8.1、本章主要内容： (21) 8.2、注意: (21) 8.3、典型例题： (21) 附录：常系数微分方程的求解方法 (24) 说明 (25)
第一章：集总参数电路中电压、电流的约束关系 1.1、本章主要内容： 本章主要讲解电路集总假设的条件，描述电路的变量及其参考方向，基尔霍夫定律、电路元件的性质以及支路电流法。 1.2、注意： 1、复杂电路中，电压和电流的真实方向往往很难确定，电路中只标出参考 方向，KCL,KVL均是对参考方向列方程，根据求解方程的结果的正负与 参考方向比较来确定实际方向. 2、若元件的电压参考方向和电流参考方向一致，为关联的参考方向， 此时元件的吸收功率P吸=UI，或P发=-UI 若元件的电压参考方向和电流参考方向不一致，为非关联的参考方向， 此时元件的吸收功率P吸=-UI，或P发=UI 3、独立电压源的端电压是给定的函数，端电流由外电路确定（一般不为0） 独立电流源的端电流是给定的函数，端电压由外电路确定（一般不为0） 4、受控源本质上不是电源，往往是一个元件或者一个电路的抽象化模型， 不关心如何控制，只关心控制关系，在求解电路时，把受控源当成独立 源去列方程，带入控制关系即可. 5、支路电流法是以电路中b条支路电流为变量，对n-1个独立节点列KCL 方程，由元件的VCR，用支路电流表示支路电压再对m（b-n+1）个网 孔列KVL方程的分析方法.（特点：b个方程，变量多，解方程麻烦）
案例1中韩国际税收协定的问题分析
案例9.1 中韩国际税收协定的问题分析 中华人民共和国政府和大韩民国政府关于《对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（1994年）中关于税收饶让的条款于2004年12月31日到期。双方政府近期将对饶让条款的延期问题（协定第二十三条第四款）展开磋商。 一、国际税收协定中税收饶让的影响 税收饶让，也称作税收饶让抵免（Tax Sparing Credit），是指一国政府（居住国政府）对本国纳税人在国外投资得到投资所在国（收入来源国）减免的那一部分税收，视同已经缴纳，同样给予抵免待遇。税收饶让的目的是在运用抵免法消除国际重复征税的条件下，保证资金输入国为吸引外资所做出的种种税收减让得到落实，税收优惠得到充分发挥。 根据中—韩协定第23条的规定，双方均把对方按本国税收鼓励法律实行的减免视同已缴，给予抵免待遇，但对股息分配前的所得税有例外（协定中韩国政府不采用抵免）。 下面举例说明中韩协定中税收饶让条款对企业的实际影响。（见下图） 1.按照1994年签订的中韩协定中对汇回利润给予税收饶让的规定： 收入来源国（中国）对原来35%的税率进行免税，现在实际为0%，按照税收饶让条款，居住国（韩国）视同韩国居民纳税人在收入来源国（中国）缴纳了35%的税款，仍然给予35%的抵免，只征收5%的税款，则实际上该纳税人总共只缴纳了5元税款，所剩的收入净额为95元（100－5＝95）。 2. 如果1994年签订的中韩协定中税收饶让条款到期不延期： 上诉案例中，由于韩国居民企业在收入来源国（中国）享受优惠而并未纳税，居住国（韩国）按照企业在中国的实际纳税额进行抵扣（抵扣额为0），则征收40元税款，该纳税人所剩的收入净额为60元（100－40＝60）。 可见税收饶让的延期对在华投资的韩国企业来说是有重要影响的。 二、关于对股息所得间接抵免问题的说明 1.间接抵免的特点 根据抵免规定的不同，税收抵免分为直接抵免和间接抵免两种。两种方法的原理一样，但相对于直接抵免而言，间接抵免有如下特点：首先是适用对象不同，间接抵免适用于母公司与子公司之间的抵免关系，同一法律实体的派出机构不享受间接抵免待遇，自然人也不享受间接抵免待遇。其次是适用范围不同，间接抵免的适用范围仅为股息一项所得，直接抵免适用于包括营业利润、劳务所得、租金、特许权使用费在内的各项所得。第三是计算方法不同，在计算可获间接抵免的所得数额时，要将母公司来源于子公司的股息，通过公式换算为含税所得。 2.中国等亚洲国家对间接抵免的采用情况
国际税收的计算题共9页
一、扣除法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。 ●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元 ●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元 ●甲国公司来源于本国的应税所得 70万元 ●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元 ●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元 ●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元 结论：缓解但不能免除重复征税 二、免税法举例： 假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。 ●全部免税法： ●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所 得70万元按适用税率征税。 ●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)
●累进免税法： ●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是 40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该 公司应缴居住国税额。 ●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元) 三、例4.４：甲国居民公司A 来源于各国的各国公司所得税 所得（万元）税率 甲国（本国） 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。 解:⑴综合限额抵免条件下： ①A已纳国外所得税=60×35%+40×28% =32.2(万元) ②甲国对A的综合抵免限额 =（100+60+40）×30%× =（60+40）×30% =30（万元） ③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。 ④X=（100+60+40）×30%-30
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。 答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务： （1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： （18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2）麦克先生当月应纳税额 8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元） 境外所得限额抵免法操作实例 税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。 1.限额抵免的计算方法——分国不分项 税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额） 【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或 所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率） 【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。 应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25% 2.限额抵免方法： 境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减 3.限额抵免使用范围： （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 操作思路： A：境内外应纳税总额；
SPSS典型相关分析及结果解释
SPSS典型相关分析及结果解释 SPSS 11.0 - 23.0 典型相关分析 1方法简介 如果要研究一个变量和一组变量间的相关，则可以使用多元线性回归，方程的复相关系数就是我们要的东西，同时偏相关系数还可以描述固定其他因素时某个自变量和应变量间的关系。但如果要研究两组变量的相关关系时，这些统计方法就无能为力了。比如要研究居民生活环境与健康状况的关系，生活环境和健康状况都有一大堆变量，如何来做?难道说做出两两相关系数?显然并不现实，我们需要寻找到更加综合，更具有代表性的指标，典型相关(Canonical Correlation)分析就可以解决这个问题。 典型相关分析方法由Hotelling提出，他的基本思想和主成分分析非常相似，也是降维。即根据变量间的相关关系，寻找一个或少数几个综合变量(实际观察变量的线性组合)对来替代原变量，从而将二组变量的关系集中到少数几对综合变量的关系上，提取时要求第一对综合变量间的相关性最大，第二对次之，依此类推。这些综合变量被称为典型变量，或典则变量，第1对典型变量间的相关系数则被称为第1典型相关系数。一般来说，只需要提取1～2对典型变量即可较为充分的概括样本信息。 可以证明，当两个变量组均只有一个变量时，典型相关系数即为简单相关系数；当一组变量只有一个变量时，典型相关系数即为复相关系数。故可以认为典型相关系 1
数是简单相关系数、复相关系数的推广，或者说简单相关系数、复相关系数是典型相关系数的特例。 2引例及语法说明 在SPSS中可以有两种方法来拟合典型相关分析，第一种是采用Manova过程来拟合，第二种是采用专门提供的宏程序来拟合，第二种方法在使用上非常简单，而输出的结果又非常详细，因此这里只对它进行介绍。该程序名为Canonical correlation.sps，就放在SPSS的安装路径之中，调用方式如下： INCLUDE 'SPSS所在路径\Canonical correlation.sps'. CANCORR SET1=第一组变量的列表 /SET2=第二组变量的列表. 在程序中首先应当使用include命令读入典型相关分析的宏程序，然后使用cancorr名称调用，注意最后的“.”表示整个语句结束，不能遗漏。 这里的分析实例来自曹素华教授所著《实用医学多因素统计分析方法》第176页：为了研究兄长的头型与弟弟的头型间的关系，研究者随机抽查了25个家庭的两兄弟的头长和头宽，数据见文件canonical lianxiti.sav，希望求得两组变量的典型变量及典型相关系数。显然，代表兄长头形的变量为第一组变量，代表弟弟头形的变量为第二组变量，这里希望求得的是两组变量间的相关性，在语法窗口中键入的程序如下： INCLUDE 'D:\SpssWin\Canonical correlation.sps'. 请使用时改为各自相应的安装目录 CANCORR SET1=long1 width1 列出第一组变量 2
【电路】高中物理电路经典例题
?在许多精密的仪器中，如果需要较精确地调节某一电阻两端的电压，常常采用如图所示的电路.通过两只滑动变阻器R1和R2对一阻值为500 Ω 左右的电阻R0两端电压进行粗调和微调.已知两个滑动变阻器的最大阻值分别为200 Ω和10 Ω.关于滑动变阻器R1、R2的连接关系和各自所起的作用，下列说法正确的是（ B A.取R1=200 Ω，R2=10 Ω，调节R1起粗调作用 B.取R1=10 Ω，R2=200 Ω，调节R2起微调作用 C.取R1=200 Ω，R2=10 Ω，调节R2起粗调作用 D.取R1=10 Ω，R2=200 Ω，调节R1起微调作用 滑动变阻器的分压接法实际上是变阻器的一部分与另一部分在跟接在分压电路中的电阻并联之后的分压，如果并联的电阻较大，则并联后的总电阻接近变阻器“另一部分”的电阻值，基本上可以看成变阻器上两部分电阻的分压.由此可以确定R1应该是阻值较小的电阻，R2是阻值较大的电阻，且与R1的一部分并联后对改变电阻的影响较小，故起微调作用，因此选项B是正确的. 如图所示，把两相同的电灯分别拉成甲、乙两种电路，甲电路所加的电压为8V， 乙电路所加的电压为14V。调节变阻器R 1和R 2 使两灯都正常发光，此时变阻器 消耗的电功率分别为P 甲和P 乙 ，下列关系中正确的是（ a ） A．P 甲＞ P 乙 B．P 甲＜P 乙 C．P 甲 = P 乙 D．无法确 定 ?一盏电灯直接接在电压恒定的电源上，其功率是100 W.若将这盏灯先接一段很长的导线后，再接在同一电源上，此时导线上损失的电功率是9 W，那么此电灯的实际功率将( ) A.等于91 W B.小于91 W C．大于91 W D.条件不足，无法确定
《国际税收》间接抵免系列计算题作业
间接抵免系列计算题作业 1.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%。请问：美国公司如何抵免？应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 2.有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配,预提税10%。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 间接抵免系列计算题作业 (续) 6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。该英国公司拥有一美国公司40%控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元，税率为46%，美国公司税后所得全部分配。该美国公司在印度有一家公司，美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。请问：英国、美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？ 直接抵免和间接抵免综合题1： 1. 假如有一美国公司1986年在美国取得应税所得1000万美元，税率