(连锁经营)连锁事业会计作业标准

连锁事业会计作业

会计管理制度不仅为会计事务处理的准绳，也为经营管理的重要工具，其处理结果，既可作为过去经营得失的检讨，也可供经营者决定未来经营方针及扩展的参考。

连锁企业会计制度的订定目的为：

1)表达企业交易情形及经营结果。

2)严密财务管理，防止作弊发生。

3)供管理人员作为改进业务的主要参考。

4)供投资者与债权人作为决定投资与贷款的参考。

5)供企业主管及单位主管作为管理及监督参考。

6)供税务稽征机关作为计算税额的依据。

本章内容：

1财会部门运作范围

2簿记组织系统图

3会计科目

4会计凭证

5会计簿籍

6会计报告

7会计事务处理准则及程序

8现金交易的内部控制

9有价证券的内部控制

10应收帐款的内部控制

11财产的内部控制

12应付帐款的内部控制

13结论

1 财会部门运作范围

1)出纳

A．日常银行业务的洽商与联络。

B．现金、票据及银行存款的保管、出纳及记录事项。

C．支、本、汇票的签收及空白支、本、汇票的管理。

D．零用金的核付。

E.现金预算及短期预测的编制、控制。

F.银行往来对帐单的登录与查核。

G.有关现金收支等凭证的整理与保管。

2)资金筹运

A．长短期资金采源的筹划。

B．长短期资金运用的管理。

C．公司资金的筹划、调度与运用及有关业务的办理。

3)信用

A．对供应厂商(国内、外)信用政策的执行。

B．对客户信用政策的执行。

C．对加盟店信用政策的执行。

D．朋C三项抵押(保证)金额的订定。

E．ABC三项超限金额及比例的订定、执行。

4)库存及成本会计

A．成本计算及传票的开立。

B．每月结算成本报表的编制。

C．成本会计有关资料的档案管理。

D．拟定盘点计划及盘点实施。

E，盘点稽核作业的计划订立及执行。

5)经营分析

A．效益力分析。

B．资本力及安全力分析。

C，生产力分析。

D．效果·及成长分析。

6)收支控制

A．预算的归整、编制。

B．费用的控制。

C．成本的控制。

7)薪资

A．公司薪资的制作及发放。

B. 所得税扣缴申报事项。

8)应付帐款

A．厂商分类及管理。

B．进、退货单的编号管制及记录。

C．个别厂商月结算的编制。

D．现金折扣的管理。

9)应收帐款

A．客户的分类及管理。

B．销货单编号的管制及记录。

C．个别客户月结单的制作。

D．现金折扣的管理。

10)总帐及分类帐

A．原始凭证的审核及一般会计传票的开立。

B．传票编号的控制及日计表的编制。

C. 帐簿组织的订定、设置、验印。

D．各项帐簿的登录及会计报表的编制。

E.固定资产的会计记录及折旧摊提计算。

F．每日结算报表的编制。

G．传票、帐簿、凭证等有关会计文件的档案管理。 H．办理年度结算申报的有关事项。

11)税务

A．有关税法的研讨及配合事项。

B．有关公司对税收单位的税务的申报、处理。

C．各项税款及代扣代缴税款的缴交(出纳)。

12)主管(其他)

A．会计制度的建立及改进事项研讨。

B．会计表单的设计、修订及控制事项。

C．财务政策的决策及执行。

2 簿记组织系统图

3 会计科目

交易标的物按性质分类分别给予特定的名称，即帐户的名称。

1)现金

凡库存的现金皆属之。收入数额记入借方：支出数额记入贷方。其借方余额，表示库存现金的总额。

2)银行存款

凡为经营上使用而存于银行的款项皆属之。存入数额记入借方，支取数额记入贷方。其借方余额表示存放于银行的总额。

3)其他货币资金

4)应收票据

凡受到客户或债务人交来尚未到期的处理。票据收入之数记入借方；票据兑现及退还票据之数记入贷方。其借方余额表示现在己入帐而尚未到期的票据总额。

5)应收帐款

凡应向各客户收取有关营业数入的帐款皆属之。应收的款项记入借方，收到冲抵费用、往来或决定为折让、呆帐或转列催收款的数记入贷方。其借方余额表示现有应收帐款的总额。

6)坏帐准备

凡对可能无法收回的应收款项所提列的备抵用金额皆属之。提列备抵之数记入贷方：呆帐冲销或调整溢提数额记入借方。其贷方余额表示已提列呆帐总额。

7)预付帐款

凡短期预付的材料款及各项费用皆属之。

8)其他应收款

凡应收款项之外的应收款项皆属之。其应收之数记入借方；收回或冲销的数记入贷方。其借方余额表示现有其他应收款的总额。

9)原材料

凡工厂库存供制造用的原料。

10)包装物

用于产品上并跟随商品出售的纸盒、包装袋。

11)低值易耗品

使用年限在一年以下或单位价值在一定标准以下的设备、工具等。

12)产成品

生产出来待售的成品。

13)待摊费用

需每月分摊记入成本的费用。

14)长期投资

凡为取得控制权或其他财产权益以达其营业目的而投资其他企业者均属之。

15)固定资产

凡供营业上长期使用的土地、房屋、设备、预付设备款及在建工程皆属之。

16)累计折旧

凡提列固定资产的折旧累计额皆属之。

17)固定资产清理

凡处理整修固定资产时所发生的费用。

18)在建工程

凡尚在建造工程的款项皆属之。

19)无形资产

凡能为企业带来未来经济利益，但不具有实物形态的资产。

20)递延资产

凡发生的不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的支出。

21)待处理财产损益

待处理的财产损失或溢余。

22)短期借款

凡向金融业或他人借入的款项：其偿还期限在一年以内者属之。借入之数记入贷方；偿还之数记入借方。其贷方余额表示短期借款的总额。

23)应付票据

凡基于财务调度需要所发行的短期商业本票属之。

24)应付帐款

凡购进的餐饮耗材用品或其他用品应付的价款及运杂费等均属之。

25)预收帐款

凡预为收纳的各项款项皆属之。

26)其他应付款

凡不属于以上应付的款项皆属之。

27)应付工资

核算企业支付给职工劳动报酬帐目。

28)应付福利费

企业准备用于职工福利方面的资金

29)应交税金

核算企业向国家交纳税收的帐目。

30)应付利润

按合同规定，应付给股东的利润。

31)其他应交款

核算除应付票据、应付帐款、应付工资等以外的其他应付，暂收款项的帐目。

32)预提费用

用于核算集中支付而要分期预提的费用的帐目。

33)长期借款

凡到期日在一年以上的债务皆属之。

34)应付债券

核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付利息的帐目。

35)长期应付款

凡不属于一年期以上的长期负债皆属之。

36)实收资本

凡本公司因发行股票而实收的股本皆属之。

37)资本公积

凡由非营业结果所产生的权益，如股票溢价、处分资产的溢价收入、资产重估增值、受领赠与的所得皆属之。

38)本年利润

用于核算当期实现的利润总额的帐目。

39)利润分配

凡可分配的盈余属之。

40)生产成本

凡工厂在生产过程中所发生的直接材料、直接人工、直接费用成本皆属之。

41)制造费用

凡生产总厂的制造部门因从事生产所发生的除原料及直接人工以外的制造成本，及间接服务部门所发生的成本皆属之。

42)产品销售收入

凡本期因营业而产生的收入皆属之。

43)产品销售成本

凡直接因营业而发生的支出皆属之。

44)产品销售费用

凡因营业部门推广发生的支出皆属之。

45)管理费用

门市营业或辅导加盟店因而发生的费用皆属之。

46)财务费用

凡为筹集生产经营所需资金而发生的费用皆属之。

47)营业外收入

非营业而发生的收入。

48)营业外支出

凡本期非因营业而发生的费用皆属之。

4 会计凭证

4—1 会计凭证意义及种类

1)会计凭证是作为请办事件、业务联系、传送指示的工具，并作为已发生会计事项的历史记录及有关会计记录的凭证为处理会计事务及执行有关收付的主要依据，并借以防止错误，便利事后的稽核工作。

2)会计凭证依其性质可分为原始凭证及记帐凭证二类。

4—2 原始凭证

原始凭证是证明事项的经过而为记帐凭证所根据的凭证。依其来源可分为外来凭证、对外凭证及内部凭证三大类。

1)外来凭证

是自本公司以外取得足以证明会计事项经过的凭证，最常见者为发票、收据、报价单、合同、汇款单等。

2)对外凭证

是本公司因对外营业而给予外界的各项表单，最常见者为发票、收据、订购单、合同等，对外凭证应留存根或套写复本。

3)内部凭证

是公司基于企业经营，内部管理上所需的各项凭证书据，如付款申请单、物料验收单、现金收支日报表等。

4—3 原始凭证的审核要点

分形式要件与实质要件两种，形式要件部份又分外部凭证及内部凭证二种，说明如下：

1)外来凭证审核应注意事项：

A．发票或收据是否为本公司。

B．“日期“是否为收料或实际报销日期当日或以前，并不得跨年度使用。

C．供应商发票是否注明供应商号全称、地址及编号。

D．私人名义出具的收据，是否详填出具人姓名、地址、身份证统一编号并应签章。

E．摘要栏所列品名是否与订购单所列品名相同，若为无订购单的费用，应注意摘要内容是否与费用性质相同。

F．数量、单价、单位是否与订购单、收料单相同。

G．数量x单价是否等于进货总额，应纳税额计算是否正确，核算加总金额正确后，并应与中文大写金额相符。

2)内部凭证审核应注意事项

A．是否为依本公司规定的格式填写。

B．是否依核准权限呈请核准。

C，支付的数据计算是否合理。

D．各项摊提或年限是否符合规定。

3)原始凭证的实质审核要件包括：

A．报支凭证应详加审核与政府法令或公司规章是否相符。如有不符或不妥之处应即提出意见，或提请报销部门补办或更正。

B．审核原凭证中各级经办人员的核章是否符合规定，及核章日期是否衔接?如欠妥者，应即提请说明或补办。

C．各项凭证或附件如发现盖有审核章或付讫章者，应拒绝审核，并立即报请主管查办。

D．各级经办人员应于外来凭证开立日期的七天内审核完毕，将有关凭证办妥手续送财务部凭以入帐。

E．各项凭证如有预算，并需在该预算项下始得审核者，如有超支行为，不得审核通过，必须有正当理由报总经理或董事长核准。

F．书据、文字或数字如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签章证明。

G．单据审核无误后，经办人须在每张凭证上签章，并呈主管审核。

4—4 记帐凭证

记帐凭证是证明处理会计事项人员的责任，而为记帐所根据的凭证。

4—4—1 记帐凭证种类

公司记帐凭证可分为收入传票、支出传票及转帐传票三种。

1)收入传票

凡交易事项发生现金的收入者，应编制本传票，以红色字体印刷。

2)支出传票

凡交易事项发生现金的支出者，应编制本传票，以蓝色字体印刷。

3)转帐传票

凡交易事项与现金的收入及支出无关者，或部份以现金收付的混合会计事项，应编制本传票，以红色字体印刷。

4—4—2 编制记帐凭证应注意的事项

1)编制传票前应依法令或公司规定，查核凭证是否符合规定，不符应即退回原送单位或经办人。

2)编制传票应依公司规定选择适当会计科目，同样事项所用会计科目，应先后一致。

3)每一传票应列示总帐及明细帐科目。

4)传票所附原始凭证张数，应详加检点并于(凭证黏贴单)上注明，如属特殊情形，需另行保管时，应填明(凭证另存)。

5)传票编妥后应加盖制票人日期章。

6)传票开立如与制票人以外有关时，应加以确认并签章。

7)传票开立如非经主办会计人员或其授权人员签章不生效力。

4—4—3 记帐凭证的覆核应注意的要点

1)记帐凭证格式是否合乎规定，记载是否完备。

2)原始凭证是否齐全。

3)所用会计科目是否适当，摘要是否完备。

4)金额是否与有关原始凭证相符。

5)凭证上总金额和明细金额是否相符。

6)如属支出凭证，其收款人是否与原始凭证相符。

7)凭证支出数字如有更改，是否已由原编制人于更改处签章。

4—4—4 各类记帐凭证的编制方法

1)现金收入传票编制方法

A．凡现金的收入均应编制收入传票。

B．一张传票不以记载一个会计事项为限，但如同一会计事项一张传票不能记完时，可以另张接续之。但应编列同一号数，并将页数在各传票上分别填明，在第一页的末行书“过次页”三字，第二页的首行书“承前页”三字。

C．制票日期由制票人按收款日期填列。

D．传票编号是由会计人员按制票的先后JI匝序编列。

E．收入现金的对方总帐科目填入会计科目内，其所属单位填入部门别栏，详细事由填入摘要栏。

F．收入金额填入贷方金额栏，并加计其总数入合计金额栏内。

G．原始凭证需附于传票的后面，并随同传票装订保管。

2)现金支出传票编制说明

现金收入传票各条编制说明，现金支出传票亦准用它。

3)转帐传票编制说明

凡无关现金收支的会计事项，或部份以现金收付的混合会计事项，均应编制转帐传票。

A．一张传票不以记载一个会计事项为限，但如同一会计事项一张传票不能记完时，可以另张接续之，借项科目列入左方，贷项科目列入右方，其金额分别列入借方金额栏和贷方金额栏内。 B．会计科目栏内先列借方会计科目及其子目靠左，再列贷方会计科目及其子目靠右，并将整笔会计事项案由及说明简单接列于摘要栏。

C．制票日期为会计事项发生的日期，由制票人员填列。

D．原始凭证附于传票后，随同传票装订保管。另案保管者应加注索引。

5 会计簿籍

会计簿籍是用于记录公司各项资产、负债、股东权益、收入及支出增减变动的经过及事实并于适当时间凭以编造各种报表，分送各有关人员簿籍分类：

1)公司会计簿籍分为帐簿及备查簿两大类，前者为提供编造会计报告所必需，应依有关法令规定设置；后者则纯为便利会计事项的查考或会计事务的处理，可依实际需要而设置。

2)公司帐簿分为日记帐、分类帐二大类。日记帐是依会计事项发生交易的事实逐日登载的序时帐簿。

3)分类帐则系以会计事项所归属的科目为主而为分类记录的帐簿，包括总分类帐与明细分类帐。

4)总分类帐簿应依每一分类帐科目设立一户，各帐户的排列，应与会计科目的次序相同。

5)总分类帐簿应根据各式传票登载，每月结总一次，于年终结帐时，资产、负债各科目的余额转入下年度，收入费用各科目则应结转入本期损益。

6)明细分类帐可依实际需要设置，但每月需结总一次，其各明细帐的合计总金额必须与总分类帐余额相符。

6 会计报告

6—1 会计报告编制的原则

1)公司对内会计报告的内容与格式，得视事实需要，另行设计加编。

2)各种会计报告必须依照规定的格式及时编制。

3)会计报告的内容，应根据各种会计记录而产生。

4)会计报告为详尽表达财务状况及经营成果，对下列事项应加注释：

A．重要会计政策的汇总说明。

B．会计变更的理由及对外财务报表的影响。

C．债权人对于特定资产的权利。

D．重大的承诺事项及或有负债。

E．盈余分配所受的限制。

F．有关业主权益的重大事项。

G．其他为避免使用者的误解，或有助于财务报表的公正表达，所必须说明的事项。

H．其他经有关法令规定应加说明的特殊事项。

I．因科目分类变更，致使前后期比较可能引起的差异。

J．存货的计价方法。

K．财务报表所列科目如受有法律、契约或其他的约束、限制或指定用途者，应注明其情形、时效及有关事项。

L．流动资产帐面价值与市价的重大差异。

M．因借款而提供担保的资产及其有关债务。

N．财务报表所列金额有注明入帐基础的必要者应予注明。

6—2 会计报告的种类

1)日报

A．银行存款日报表

B．各店业绩日报表

C．现金日报表

2)月报

A．试算表

B．资产负债表

C．损益表

D．应付股利明细表

E．预付款项明细表

F．暂付款明细表

C．加盟事业往来明细表

H．应付费用明细表

I．代收款明细表

J．暂收款明细表

K．投资收入明细表

L．加盟收入明细表

M．营业费用明细表

N．现金流量表

0．资金预计表

3)季报

A．资产负债表

B．损益表

4)年报

含所有月报及季报的汇总

7 会计事务处理准则及程序

7—1 总则

1)公司会计基础，使用权责发生制。

2)公司会计年度，采历年制一月一日至十二月三十一止。

3)公司每月办理结算一次，并编制财务报表与经营分析报表。

4)公司于会计年度开始前，根据营业目标编制营业预算、资本支出预算及现金预算，一并经由董事长核定后执行，预算的编制依公司预算制度办理。

5)公司各加盟店的收入款项，应于每月月底依往来帐明细帐总数汇入公司帐户，各加盟店的一切费用支出，概由各加盟店自行处理。

6)公司对于各类帐务的处理，依下列原则进行：

A．实物帐务，由总务部门登记数量，会计部门兼记金额与数量为原则。

B．非实物帐务，悉由会计人员办理为原则。

C．公司的现金及有价证券由出纳人员保管为原则。

7)公司在会计上应视为独立于业主以外的个体，在正常情况下，假设其为永续经营。

8)公司以人民币为本位币记帐。

9)会计方法的采用，于不同会计期间应谋求一致，以便于不同期间财务报表的比较分析，如有变更应说明其差异。

10)会计事项的计算，记录表达应力求客观、详实、明确，帐务由公司财务处负责记录。

7—2 会计事务处理的准则

7—2—1 资产及负债

1)资产是指公司所获得的经济资源，能以货币衡量，并预期未来能提供经济效益者。

2)资产的构成，以取得所有权为原则，但资产仅能取得使用权或其所有权尚未取得，而已获使用权者，得以使用权为构成条件，如融资租赁。

3)各项资产入帐的价值，依成本为准：所谓成本，包括下列各项：

A．资产购进时的购价或自制的成本。

B．资产购进时的佣金、税费、法律费、登记费及其他因获得所有权而发生的一切费用。

c．资产运达原定使用地点的运送费，包括航运、空运及陆运的运费、保险费、税费及一切有关购进费用。

D．使资产符合购买时原定用途的整理或安装费用。

E．如属借款购进的固定资产，应将该资产达到可用状态及地点前所发生利息计入固定资产原值中。

F．资产因使用目的或使用地点变更所发生与上列各项重复的支出，其支出不得再列该项资产的成本。

4)资产的取得为支付现金者，其所支出的现金数额即为该项资产的成本；非支付现金或资产的成本无法计算者，得依当时的市价作为其成本。

5)不同种类固定资产的交换，应按公平市价入帐，承认换出资产的交换损益。同种类固定资产的交换，如无另收现金者，应按换出资产的帐面价值(或加计另支付的现金)或公平市价较低者作为换入资产的成本入帐。(如有另收现金者，则现金部份应视为出售，按比例承认利益，换入资产部份应视为交换，不承认利益，但如有损失，仍应全额承认)。

6)受赠资产按取得时的公平市价入帐，前项资产无市价者，以客观合理的方法估计之。

7)资产价值的存续有限期者，应于限期内将其价值合理而有系统的方法转作费用或其他资产的成本；前项将资产价值转作费用的标准如下：

A，固定资产的折旧额的计算为，依所得税法规定的固定资产耐用年限一残值(或报经有关机

关核准的耐用年限)，依平均法提列，其为取得已使用的固定资产，应以其未来使用年数作为耐用年数提列折旧。

B．固定资产因特定事故未达规定耐用年数而毁灭或报废时，应经主管机关核准后，以其未折减余额列为该年度营业外损失，但其售价收入，应列入收益。—巳固定资产的帐面价值由于市价剧烈变化或国内外经济情形的变化，确实无法表达真实情况时，得依据有关法令规定办理资产重估价，调整其帐面价值。

D．预估费用应于归属的时期转正的。

E．应收帐款及其他债权，应于决算时提列备抵呆帐。

8)无形资产在其效益年限内，分期予以摊销，最长不得超过十五年。

9)资本支出与收益支出的划分：凡支出的效益涉及于以后各期者，列为资产；其效益仅及于当期或无效益者，列为费用或损失：惟为求帐务处理的简便，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超过二年，而支出金额不超过1000元者，可列为当年度费用。

10)负债与资产应分别列示，不得相互抵销，但有法定抵销权者不在此限。

11)各项负债的入帐，应悉依其应清偿的数额为标准，前项应清偿的数额，应是获得债权人同意的数额，其无法或尚未取得债权人同意的债务，其数额得依据事实精确计算或估计。

12)递延费用应依事项归属时期摊销的。

7—2—2 股东权益

1)公司的全部资产减除全部负债后，其余额为投资者所持的股权。

2)股本以批准登记的数额为准，其未发行股份或未收股本，应于资产负债表内股本项下列减之。

3)股本额的增减，依公司章程及公司法的规定办理。

4)股本额以投资人所投入资产的价值表示，其投入为现金以外的资产者，其作价不得高于缴付时当地的合理市价。

7—2—3 收入及支出

1)收入指下列各项而言

A．因连锁加盟店使用公司商标而取得的权利金收入，及每月提供服务的行政收入。

B．转投资各连锁加盟店按持股比例所取得盈余分配的投资收入。

C．因出售有价证券而取得的投资损益。

D．资产的出售或交换所获得的利益。

E．因资金的运用而取得的利息收入。

F．其他与业务无关，而应列入本期的利益。(例：营业外收入)

2)所获得的收入为现金外的资产者，得依该资产的市价或供给商品，或劳务的售价作为收入数额。

3)收入的入帐，须于权责已发生，同时并须有资产的获得或债权的成立或债务的抵销。

4)由于市价上涨，而致资产价值增加者，在该资产未售出前所增加的价值，不得列为收入。

5)各项收入不应于实现前凭预测入帐，各期的收入，应予划分清楚，并分别列帐。

6)支出指下列各项而言

A．凡为取得连锁加盟利益而耗费的支出。

B．凡为促进收入的获得所耗费的成本。

c．凡为维持公司收益能力的继续存在，所耗费成本。

D．虽与本期营业无关，而应由本期负担的费用支出。

7)支出应依所支付的现金数额或所耗费资产的成本计算的，支出不易为精确的计算时，得依合理估计方法为之。

8)当期收入应与当期支出配合，如所获得的收入业经列帐，而与其有关的费用尚未发生，该项费用应依合理方法估计列帐，费用业已发生而与其有关收入尚未取得或经济效益能尚未消灭，

该项费用应先以预付费用列帐。

9)决算后预计的营利事业所得税，应自该期损益项下予以减除，使个别表达其纳税后的损益结果。

10)为便于成本的分月计算，对本期必须负担的费用，可预为估计，分月摊入成本。

11)根据会计所得计算的所得税，与根据课税所得计算的应纳所得税如有差异，且其差异系因损益承认的时间不同而产生者，应作跨期间的所得税分摊，若有前期损益调整的应分摊所得税，亦应列入保留盈余表。

7—2—4 会计报表

公司的决算报表，应能正确表达本公司的财务状况、收益过程及财务状况变动情形。会计报告对于下列事项应予注明：

1)重要会计政策的汇总说明。

2)会计科目变更的理由及对于财务报表的影响。

3)债权人对于特定资产的权利。

4)重大的承诺事项及或有负债。

5)盈余分配所受的限制。

6)有关业主权益的重大事项。

7)其他为避免使用者的误解，或有助于财务报表的公正表达，所必须说明的事项。

8)其他经有关法令规定，应加说明的特殊事项。

9)因科目分类变更，致使前后期比较可能引起的差异财务报表所列科目如受有关法律、契约或其他的约束、限制或指定用途者，应注明其情形、时效及有关事项。

10)流动资产帐面价值与市价的重大差异。

11)因借款而提供担保的资产及有关债务。

12)财务报表所列金额有注明入帐基础的必要者应予注明由于物价或其他经济状况的变动，致决算不能正确表示本公司的经济状况时，对其差异得附适当说明或补充资料决算表所包括的内容与会计科目的应用及排列，应逐期相同，其有变更者，应将变更情形说明。

13)会计报告的编送，除另有规定者外，应先审查其需要，要决定其报表的种类与其表达的方式，尤应加强对内各管理阶层的报告。

7—3 会计事务处理程序

7—3—1 会计事务的范围及其执行

1)会计事务包括下列各项：

A．原始凭证的核签。

B．记帐凭证的编制。

C．会记簿籍的登记、查对与清理。

D．会计报告的编造、分析及解释。

E．会计人员的交接。

F．会计档案的整理保管。

G．其他有关会计事项。

2)会计事务的处理程序，应依会计制度的所定，根据合法的原始凭证造具记帐凭证，根据记帐凭证登记会计簿籍，根据会计簿籍编制会计报告。

3)原始凭证关系现金、价券的出纳者，非经主办会计人员及各该单位主管签名盖章，不得为出纳所执行。

4)主办会计人员于核对帐目时，对于现金价券及其他各项财物，得随时呈报派员盘点。

5)关于财物的核对与盘点事项，除特殊事故或原因外，每年至少于办理决算时盘点。

6)会计人员执行职务时，须使用本名，不得用别名或别号。

7—3—2 会计凭证的处理

1)凡足以证明会计事项发生及其经过的文书均为原始凭证，其法令规定须具备某种条件者应依其规定。

2)原始凭证应详为审核，如有下列情形者，当视为不合法：法令明定禁止者依照法律或习惯应具备的主要书据缺少或形式不具备者。

3)书据文字或数字填计错误，或有涂改而未经负责人签名盖章证明者。

4)支出性质或收支计算及条件与规定不相符者。

5)书据上表示的金额、数量及说明书彼此不相符者。

6)有关经手、点收、主管等人员签章未齐全者。

7)应具备原始凭证，而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员负责在(付款申请单)上注明无法取得原因，并经主管证明的。

8)各项原始凭证应由经办人员依本公司规定核准权限办理，否则应退还补正，未补正者不得作为记帐凭证。

9)记帐凭证为证明处理会计事项，处理人员的责任而为记帐所根据的凭证。

10)记帐凭证有下列各项情形者，不得凭以记帐：

A．根据不合规定的原始凭证填制者。

B．记载内容与原始凭证不符者。

C．规定应记载的事项，未记录或记载简略不能为记帐的根据者。

D．所列各科目与事实内容性质不符者。

E．记载缮写错误，未经遵守规定更正者。

F，未经规定人员签章者。

G．其他与法令规章不合者。

11)记帐凭证的填写，发现错误时，修改无效。

12)凡由一科目转入他项科目时，其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项的内容并不相同，或总分类帐目科目虽属相同，而明细分类帐科目并不相同者，仍应造具记帐凭证转正的。

13)记帐凭证的造具，除整理、结算及结帐等事项，事实上确无原始凭证者外，悉应根据原始凭证为的。

14)记帐凭证经编制核定后，应分类顺序编号人员应逐张检查各级章程有无遗漏，遗漏应予退还补正。

7—3—3 会计簿籍的处理

1)会计簿籍的记载应根据记帐凭证为之，但备查簿的记载及其他各项备查要点得根据原始凭证及有关资料记载。

2)根据记载凭证记入会计簿籍时，至迟不得超过三日。

3)帐簿内所记载的会计科目金额及其他事项，应与记帐凭证内所记载相同，其由原始凭证代替记帐凭证直接入帐者，则应悉与原始凭证内容相同。

4)遇有下列情形的一时，应办理结帐：

A．会计年度终了时。

B，其他有特别需要时。

5)结帐前应作下列各款的调整记录：

A．所有预收预付、应收应付各科目及其他权责己发生，而帐簿尚未登记各事项的调整记录。 B．折旧、摊提、呆帐及其他应届于本结帐期内的费用等调整记录。

C．其他应列为本结帐期间的损益及截至本结帐期止已发生的债权、债务而帐簿尚未登记各事项的调整记录。

6)年终结帐时，各帐目经整理后，其借方贷方金额应依下项规定处理的：

A．收入、支出各科目金额，应结转入『本期损益』科目，以便损益的计算。

B，资产、负债及业主权益各科目的余额，应转入下期各该科目。

C．各科目应在帐簿上余额的后，加盖“结转下年度”字样图戳为的。

D．前项结转应编制记帐凭证。

7)会计簿及重要备查簿内记载的错误而当时发现者，其错误影响结算数或虽不影响结算数而已据为明细帐的记载者，应另制传票更正的。

8)帐簿一般适用的简字及符号，依下列规定：

A．号数以『#』表示的

B．单价以『@』表示的

C．元以『￥』表示的

D．核对以『√』表示的

E．百分数以『％』表示的各实物帐簿同一规格细目的计算单位，应前后一致。

9)各帐簿经管人员对于各类悬记帐项，应随时跟催清理，不使浮滥混乱。

7—4 会计报告的处理程序

1)会计报告的编制，应根据会计簿籍的记录或经整理分析后的会计资料编制的。

2)会计报告应能显示公司的财务及经营的真实情况，如报告内所表示的项目与以往编造者不同，或限于规定过于概括者，应加附注或另以附注说明。

3)会计报告不论定期或临时性者，应加附注或另以附注说明。

4)会计报告有下列情形之一者，应予更正：

A．未依会计簿籍编制者。

D．其内容与会计簿籍所载不符者。

C．编造不依程序或内容显有错误者。

D．缮写计算等错误不依规定更正者。

E．未经规定人员签名或盖章者。

P．其他与法令规章不合者。

5)编送的会计报告应为综合的编制必要时并附送各所属单位个别的各项会计报告。

6)会计报告或其他有关会计的资料，除法令规定或经主管核准外，不得随意迳送任何机关或私人。

7)会计报告的内容，其表达方式，应便于一般非会计人员的了解。

8)会计报告依法令规定必须公告者，应依法公告的。

9)预算及其他便于分析比较的数字，不得由会计簿籍直接编入会计报告。

10)会计档案的处理程序

A．原始凭证应附于记帐凭证的后，记帐凭证应按日(或集若干日)依其编号顺序汇订成册，另加封面，详记日期(或起讫日期)记帐凭证起讫号数。

B．原始凭证遇有实际上需要或为便于分类装订成册者，可免订记帐凭证之后，但应注明其所属记帐凭证的编号，并予分别订册保管，此项另行订册保管的原始凭证应于所属的记帐凭证内注明，又原始凭证如大小不一，可张贴于凭证粘贴单，附于记帐凭证后存档。

C．各种合同、应另归档的文书及另行订册的报告书表、应留待将来使用的存取或保管现金票据证券财物等的凭证、应转送其他机关的文件或应退还的单据、其他事实上不能或不应附于传票订册的文件等各种原始凭证，因其性质特殊可不附于记帐凭证之后，惟应于所属记帐凭证上注明其保管处所及其档案编号或其他便于查对的事实。

D．各项会计报告及其留底，应按其种类、分别年度，加具面页、底页，装订成册；并在面页记载报告名称、起讫年月日、页数，按册编列总号，按页编列分号，登记(会计报告目录簿)。会计凭证、会计报告及已记载完毕的会计簿籍应于年度决算程序办理终了时交由管理会计档案人员保管的。上述各项会计资料应装箱或另置的。各部门如须调阅时，应经主办会计人员的同意，并作成登记后才得取出。

E．各种会计凭证除权责存在的凭证或应予永久保存者外，应于年度决算程序办理终了后按

规定予以保存。

F．各种会计报告及帐簿应于各该年决算程序办理终了后按规定予以保存。

G．预决算案及其他与会计事务有关的重要资料等，会计部门应设立专卷妥为保管。

11)会计交接的处理程序

A．会计人员经解除或变更其职务时，应详列移交事项、编写清册办理交换，但短告假或因公出差不在此限。

B．主办会计人员办理交接，应由所在部门主管人员或其代表监交。

c．主办会计人员办理交接，应于交接日，编写科目余额表交付后任，后任应即据以核对总分类帐及各种明细分类帐册的余额，检查其内容。

D．主办会计人员于接收时，对于各项帐目，如有疑问及不明了之处，应由前任详加说明，必要时得要求前任以书面解答，其接收前各项帐目，如发现有不符情事，仍由前任负责。

E．主办会计人员交接时，应将助理人员名册及经管各种图记、文件、案卷、保管品、传票、帐簿报表连同经办未了事情，编写清册，交付后任。

F．主办会计人员办理交接完毕，应将各项移交清册，连同科目余额表等，由前后任及监交人员分别盖章，一份存查，一份呈报董事长核示。

G．会计助理人员办交接，应由主办会计人员或代表监交。

H．会计助理人员办理交接时，应在经管帐簿的经营帐簿人员一览表内，注明交出接管日期，由后任署名签章。如经管会计凭证会计报告或其他会计事项，应于各该项目录最后一册签章证明。 I．主办会计人员的交接，应自后任接替之日起一周内，办理清楚。会计助理人员的交接，应自后任接替日起三日内，办理清楚，如事实需要或特种情形，得呈准延长之。

8 现金交易的内部控制

8—1 目的

1)确保所有门市现金收入均已收取，且正确开立发票，记录于(收银日报表)，并按规定迅速送存金融机构汇存公司指定帐户。

2)所有现金支出需经权责单位核准的目的事项，且正确归入该部门费用。

3)财务部门应根据营运收支预测，随时保持一个适当的安全现金余额。

4)总部现金收入处理原则及内容。

8—2 原则

1)不要允许一位员工从头至尾包办一项交易。

2)出纳与会计分开。

3)现金除保留适当零用金外，其余应尽速存入公司银行帐户集中管理。

4)收到现金时，必须立即开立发票入帐。

5)鼓励顾客索取发票，并对照金额。

6)各门市须将收到的现金，原封不动至金融机构汇存公司指定帐户。

7)除了零用金支出外，尽量以支票付款。

8)银行调节表由出纳编制，并经权责主管加以覆核。

8—3 现金收入系统流程图

1)门市现金收入系统流程图

顾客收银员总部会计部门出纳作业控制银行

2)总部现金收入系统流程图

9 有价证券的内部控制

9—1 目的

1)确认证券确实存在。

2)确认证券属于公司的财产。

3)确认证券依公认会计原则加以适当评价。

4)确认投资收入皆已迅速收取、入帐。

9—2 原则

1)划清职责，使得核准证券买卖、保管及记录投资三项工作，由不同的人担任。

2)对所拥有的证券及相关的投资收入，要完整、详细的记录(含名称、面值、号码、数目、取得日期、经纪商名称、成本、利息或股利)。

3)证券要以公司名义登记。

4)内部稽核人员要对证券进行实地查核。

10 应收帐款的内部控制

10-1 目的

1)确认应收帐款完全回收。

2)防止过程漏失。

3)防止凭证失误。

10-2 原则

1)划清部门权责。

A．服务收入单编制；营业部门

B．开寄发票：财务部门会计单位(或门市)

C，发票复核：会计单位主管

D．统制帐户的设置：会计单位

E．顾客明细帐的设置：会计单位

F．收款：营业部门(门市)

G．销货退回及折让的核准：营业部门

H．坏帐冲销的授权：财务部门主管

2)以连续编号控制服务收入单及发票。

3)各单位以登记簿控制编号的单据。

10-3 应收票据的内部控制原则

1)保管应收票据的人，不得经手一般会计记录。

2)票据的承兑和换新，须由主管以书面核准。

3)违约票据的冲销，亦须由主管以书面核准。

4)对违约票据须作后期追踪。

11 财产的内部控制

11-1 目的

1)确保所有财产的确实存在。

2)所有财产的投资资金获得最大效率。

11-2 原则

1)各部门的财产支出必须编制资本预算。

2)由财务部门控制预算支出。

3)追加预算需经最高主管核准，并由支出单位迅速分析差异，并作出放益分析。

4)以明细帐记录个别财产。

5)确定资本支出的最低金额(含列管财产)。

6)所有财产的采购，均须透过总务部门处理发展店的营运设备(采购除外)。

7)所有财产的管理，均须由总务部门负责含验证财产存在与否、存放位置及实地盘存。

8)财产报废须有正当理由，并经权限主管的核准。

12 应付帐款的内部控制

12-1 目的

1)确保应付帐款没有漏失或重复。

2)确保折扣金额的扣除。

12-2 原则

1)划清权责。

2)偿付帐款前，须经过采购、验收、会计、财务单位的核准。

3)以连续编号控制(订购单)及供应厂商的(送货单)。

4)会计部门须详细对照厂商的送货单据及发票，并对照门市的(采购验收单)。

5)财会部的付款作业须和帐款复核作业划分，以防止错误或诈骗。

6)会计部门每月应将应付帐款明细帐与总分类帐轧平。

7)厂商个别的月结单，必须与应付帐款明细帐相调节，并调查其中差异

13 结论

连锁店的经营，并非资本密集或技术密集的产业，而是积沙成塔的行业，能以较少的资本，较小的网点规模，加上较便利、亲切的服务，能快速的运用倍增的力量成为中、大型企业：连锁门市网点的经营大部份为现金交易，且交易零星，繁杂；因此，如何做好财务会计的管理，如何订好企业的资金运用计划及订定健全的会计制度，快速掌握正确的会计资料及财务报表分析，由正确的、有效率的会计资料，帮助经营总部来验证正确的经营策略方向，使连锁企业了解真正的经营情况，作为策略修正的参考依据，提升经营效率，使连锁企业能稳健、永续的经营。

《连锁经营管理》练习题_及参考答案

《连锁经营管理》练习题 一、填空题 1．世界上最早出现的连锁经营形式是___________。 2．连锁经营这一经营模式最早出现在___________ 3．___________的关键在于总公司特许权的授予。 4．___________中总部与各分店没有从属关系，双方互相合作，各取所需。 5．_______指以商店所在地为中心，沿着一定的方向和距离扩展，吸引顾客的辐射范围。6．商品的成本一般可分为________和________． 7．很多店铺是24小时营业的业态是___________ 。 8．_________是由一组按一定规则排列的条、空符号，用以表示一定的字符、数字及符号组成的信息。 9．中国国家内贸局发布的国家行业标准对连锁经营的定义中：“连锁经营（便利店）公司应由_____ 个以上门店组成。 10．_________是指专门经营或授权经营某制造商品牌和中间商品牌中，适应消费者对商品选择需求的零售业态。 11．我国零售业态的主要分为___________和___________ 。 1．正规连锁 2．美国 3．特许经营 4．自愿连锁 5．商圈 6．固定成本、可变成本 7．便利店 8．条形码 9．10 10．专卖店 11．有店铺零售业态、无店铺零售业态 二、判断题 12．× 13．√ 14．× 15．√ 16．× 17．√18．√19．√ 20．√21．√ 22．√ 23．× 24．× 25．√ 26．√ 27．√ 28．√ 29．√ 30．×、改正为：第一磁石点 31．√ 32．×改正为：定期盘点和临时盘点。 12．连锁经营这一经营方式最出现在日本．（） 13．直营连锁又称为正规连锁．（） 14．自愿连锁也称合同连锁．（） 15．特许连锁也称加盟连锁．（） 16．自愿连锁的关键在于总公司特许权的授予．（） 17．分店所有权是区分直营连锁店与其他经营形式的关键．（） 18．自由连锁是中小型零售店与大型零售商业竞争的结果．（） 19．直营连锁店中各个分店的所有权归属总公司，自主权较小，关系最为紧密．（）20．人力资源是指能够推动生产力发展、创造社会财富的，能进行智力劳动和体力劳动的人们的总称．（） 21．商圈一般由核心商圈，次级商圈，边缘商圈三部分组成．（） 22．如卖场比较大，可设一楼或地下室；而便利店铺则以一楼为主；美容美发业则可设在二楼。（） 23．交易次数频繁、挑选性不强、色彩造型艳丽美观的商品，适宜设在门店最深处。( ）

最新事业单位会计习题答案资料

第四章事业单位资产的核算 题一：参考答案 资料：某事业单位（小规模纳税人）201×年12月发生如下经济业务： 1.职工王某报销差旅费2000元，缴回现金500元。 1.借：事业支出 2000 库存现金 500 贷：其他应收款—王某 2500 2.从“单位零余额账户”支付购进自用材料款40000元、增值税款6800元，以 现金支付运费500元，材料已入库。 2.借：存货 47300 贷：零余额账户用款额度 46800 库存现金 500 3.非独立核算部门销售产品取得收入10300元，款项尚未收到。 3.借：应收账款 10300 贷：经营收入 10000 应缴税费—应缴增值税（销项税额） 300 4.为生产产品购进甲材料，材料价款10000元，增值税为1700元，款项以银行存款支付。 4.借：存货 11700 贷：银行存款 11700 5.收到采购的材料一批，价款10000元（不含税），一个月前已通过银行预付货款50%，现以银行存款补付货款5000元、增值税1700元。 5.借：存货 11700 贷：预付账款 5000 银行存款 6700 6.通过财政直接支付方式向A公司采购办公用电脑5台，每台8000元。按照合同规定预付货款50%，到货后结算其余货款。 6.借：预付账款 20000 贷：财政补助收入 20000 7.事业单位收到办公用电脑5台，且通过财政部门零余额账户补付货款20000 元。 7. 借：事业支出 40000 贷：预付账款 20000 财政补助收入 20000 借：固定资产 40000 贷“非流动资产基金—固定资产 40000 8.以银行存款借给下属单位急需资金20000元。 8.借：其他应收款 20000 贷：银行存款 20000

配送作业流程

配送作业流程 【学习要求】 重点掌握 名词解释：1．配送作业 2．电子订货 3．拣货 4．送货作业 重点问题： 1．配送作业的基本环节 2．配送作业的一般流程 3．配送的典型作业流程，如进货作业、订单处理、拣货作业、补货作业、配货作业以及送货作业等 一般掌握 1．退调作业 2．配送中心的信息处理 3．配送组织的模式 了解 1．配送作业组织工作的基本程序和内容 2．配送组织工作中应注意的要点 动 配送作业是配送企业或部门运作的核心内容，因而配送作业流程的合理性、以及配送作业效率的高低都会直接影响整个物流系统的正常运行。配送作业的一般流程如图

7-1所示。 （一）进货作业 1．进货作业基本流程 进货作业包括接货、卸货、验收入库，然后将有关信息书面化等一系列工作。进货作业的基本流程如图7-2所示。在其流程安排中，应注意以下事项： （1）应多利用配送车司机卸货，以减少公司作业人员和避免卸货作业的拖延； （2）尽可能将多样活动集中在同一工作站，以节省必要的空间； （3）尽量避开进货高峰期，并依据相关性安排活动，以达到距离最小化； （4 2 （1 （2 （3 （4 （5 （6 3 上下两层输送同时进行。 再决定归属上 ②上、分门别类到各个储存线上。 ③在每条储存线的切离端，箱子堆满一只托盘后，一长串货物即被分离出来；当箱子组合装满一层托盘时，就被送入中心部(利用推杆，使其排列整齐)，之后，箱子在托盘上一层层地堆叠，堆到预先设定的层数后完成分类。 ④操作员用叉式堆高机将分好类的货物依类运送到储存场所。

4．货物验收检查 货物验收是对产品的质量和数量进行检查的工作。其验收标准及内容如下： （1）货物验收的标准 ①采购合同或订单所规定的具体要求和条件 ②采购合约中的规格或图解 ③议价时的合格样品 ④各类产品的国家品质标准或国际标准 （2）货物验收的内容 ①质量验收 ②包装验收 ③数量验收 5．货物入库信息的处理 到达配送中心的商品，经验收确认后，必须填写“验收单”，并将有关入库信息及时准确地登入库存商品信息管理系统，以便及时更新库存商品的有关数据。货物信息登录的目的在于为后续作业环节提供管理和控制的依据。此外，对于作业辅助信息也要进行搜集与处理。 （二）订单处理 1．订单处理的含义 从接到客户订单开始到着手准备拣货之间的作业阶段，称为订单处理。通常包括订单资料确认、存货查询、单据处理等内容。 2．订单处理的基本内容及步骤 订单处理分人工和计算机两种形式。人工处理具有较大弹性，但只适合少量的订单处理。计算机处理则速度快、效率高、成本低，适合大量的订单处理，因此目前主要采取后一种形式。订单处理的基本内容及步骤如图7-3所示。 3 （1 间。 （2 以确定其是 度。 （3）订单形态确认 ①一般交易订单 交易形态：一般的交易订单，即接单后按正常的作业程序拣货、出货、发送、收款的订单。 处理方式：接单后，将资料输入订单处理系统，按正常的订单处理程序处理，资料处理完后进行拣货、出货、发送、收款等作业。 ②间接交易订单 交易形态：客户向配送中心订货，直接由供应商配送给客户的交易订单。 处理方式：接单后，将客户的出货资料传给供应商由其代配。此方式需注意的是客户的送货单是自行制作或委托供应商制作的，应对出货资料加以核对确认。 ③现销式交易订单 交易形态：与客户当场交易、直接给货的交易订单。

事业单位会计账务处理方法

事业单位会计账务处理方法 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款（也就就是国库拨款），根据拨款单作账. 借：银行存款 贷：财政补助收入—--－拨入经常性经费--—-人大事务－－－行政运行 —－－-政协事务－--行政运行 －－－-…… —-－－拨入专项经费—－—-人大事务--—－行政运行 －—-—政协事务-———行政运行 --—-…… 2、单位收到财政局综合股核拨得各种收费与其她收入 借:银行存款 贷：事业收入 ３、单位取得得零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其她收入

４、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借:银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其她单位拨入得有指定用途,并需要单独报账得专项资金 借：银行存款 贷：拨入专款—－—-按资金来源与项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷:附属单位缴款 二、单位取得得往来款项核算 1、单位发生得临时性暂存款、应付等待结算款项 借：银行存款 贷:其她应付款--—-按债权单位或个人设置明细账。 2、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入得有偿使用得款项。 借：银行存款 贷：借入款项－-－-按债权单位设置明细账。 三、事业单位按规定取得得应缴款项 1、收到“应缴预算款项"时 借：现金（银行存款) 贷:应缴预算款———-按收费项目设置明细账

上缴国库时 借：应缴预算款--——按收费项目设置明细账 贷:现金(银行存款） 2、收到“应缴财政专户款”时 借：现金（银行存款) 贷：应缴财政专户款－——－按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借:应缴财政专户款-—-－按收费项目设置明细账 贷：现金(银行存款) 3、执收单位开具缴款书,交款单位直接将款项交入国库或财政专户得 交入国库: 借：应缴预算款-—-－按收费项目设置明细账 贷：应缴预算款--－—按收费项目设置明细账 交入财政专户: 借：应缴财政专户款—－-－按收费项目设置明细账 贷：应缴财政专户款－-—-按收费项目设置明细账 单位取得得收入必须及时入账，应缴预算与财政专户款必须及时足额上缴,不得坐支、挪用或私设“小金库”.“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零 四、单位发生支出核算 １、事业单位在业务活动中发生各项支出时 借：事业支出-－-－基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级

(连锁经营)连锁事业会计作业标准

连锁事业会计作业 会计管理制度不仅为会计事务处理的准绳，也为经营管理的重要工具，其处理结果，既可作为过去经营得失的检讨，也可供经营者决定未来经营方针及扩展的参考。 连锁企业会计制度的订定目的为： 1)表达企业交易情形及经营结果。 2)严密财务管理，防止作弊发生。 3)供管理人员作为改进业务的主要参考。 4)供投资者与债权人作为决定投资与贷款的参考。 5)供企业主管及单位主管作为管理及监督参考。 6)供税务稽征机关作为计算税额的依据。 本章内容： 1财会部门运作范围 2簿记组织系统图 3会计科目 4会计凭证 5会计簿籍 6会计报告 7会计事务处理准则及程序 8现金交易的内部控制 9有价证券的内部控制 10应收帐款的内部控制 11财产的内部控制 12应付帐款的内部控制 13结论 1 财会部门运作范围 1)出纳 A．日常银行业务的洽商与联络。 B．现金、票据及银行存款的保管、出纳及记录事项。 C．支、本、汇票的签收及空白支、本、汇票的管理。 D．零用金的核付。 E.现金预算及短期预测的编制、控制。 F.银行往来对帐单的登录与查核。 G.有关现金收支等凭证的整理与保管。 2)资金筹运 A．长短期资金采源的筹划。 B．长短期资金运用的管理。 C．公司资金的筹划、调度与运用及有关业务的办理。 3)信用 A．对供应厂商(国内、外)信用政策的执行。 B．对客户信用政策的执行。 C．对加盟店信用政策的执行。 D．朋C三项抵押(保证)金额的订定。

E．ABC三项超限金额及比例的订定、执行。 4)库存及成本会计 A．成本计算及传票的开立。 B．每月结算成本报表的编制。 C．成本会计有关资料的档案管理。 D．拟定盘点计划及盘点实施。 E，盘点稽核作业的计划订立及执行。 5)经营分析 A．效益力分析。 B．资本力及安全力分析。 C，生产力分析。 D．效果·及成长分析。 6)收支控制 A．预算的归整、编制。 B．费用的控制。 C．成本的控制。 7)薪资 A．公司薪资的制作及发放。 B. 所得税扣缴申报事项。 8)应付帐款 A．厂商分类及管理。 B．进、退货单的编号管制及记录。 C．个别厂商月结算的编制。 D．现金折扣的管理。 9)应收帐款 A．客户的分类及管理。 B．销货单编号的管制及记录。 C．个别客户月结单的制作。 D．现金折扣的管理。 10)总帐及分类帐 A．原始凭证的审核及一般会计传票的开立。 B．传票编号的控制及日计表的编制。 C. 帐簿组织的订定、设置、验印。 D．各项帐簿的登录及会计报表的编制。 E.固定资产的会计记录及折旧摊提计算。 F．每日结算报表的编制。 G．传票、帐簿、凭证等有关会计文件的档案管理。 H．办理年度结算申报的有关事项。 11)税务 A．有关税法的研讨及配合事项。 B．有关公司对税收单位的税务的申报、处理。 C．各项税款及代扣代缴税款的缴交(出纳)。 12)主管(其他) A．会计制度的建立及改进事项研讨。 B．会计表单的设计、修订及控制事项。

行政事业单位会计练习题

2011年行政事业单位会计练习题 一、单项选择题 1、下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，不正确的是（）。 A.会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出 B.会计核算基础以收付实现制为主 C.某些具体业务的会计核算与企业会计不同 D.会计报表较为简单，主要包括资产负债表和利润表 2、事业单位在财产清查中发现经营用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。 A.计入当期事业支出 B.计入当期经营支出 C.计入当期生产成本 D.冲减经营用材料盘盈价值 3、事业单位在财产清查中发现事业用材料盘盈，其中属于正常溢余的应（）。 A.计入当期经营支出 B.计入当期事业支出 C.冲减当期事业支出 D.冲减事业用材料盘亏价值 4、下列关于事业单位对外投资的表述中，不正确的是（）。 A.对外投资包括债权投资和其他投资 B.以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账 C.以实物的方式对外投资，应当按照评估确认的记账 D.以无形资产的方式对外投资，应当按照原账面价值记账 5、事业单位投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当计入当期（）。

B.经营收入 C.其他收入 D.营业外收入 6、下列有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（）。 A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账 B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值 C.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账 D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧 7、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（）。 A.修购基金 B.专用基金 C.固定基金 D.投资基金 8、事业基金是指事业单位拥有的（）的净资产。 A.指定用途 B.自由使用 C.非限定用途 D.专项投资 9、某事业单位2010年取得经营收入500 000元，取得其他收入100 000元，发生经营支出120 000元，发生销售税金总额为130 000元，其中由经营业务负担的销售税金为90 000元。则不考虑其他因素，该事业单位当年的经营结余为（）元。 A.250 000 B.290 000 C.300 000

事业单位会计分录大全

事业单位会计分录大全 一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 ②余额缴回时，借：财政补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 ②余额缴回时，借：上级补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，借：银行存款， 贷：拨入专款－××× ②余额缴回时，借：拨入专款， 贷：银行存款 ③余额留归本单位时借：拨入专款， 贷：事业基金－一般基金 ④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨入专款， 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外

中级会计实务(2016) 第21章 事业单位会计 课后作业

中级会计实务(2016) 第二十一章事业单位会计课后作业 一、单项选择题 1. 下列关于事业单位会计要素的表述中，不正确的是（）。 A.事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出 B.事业单位的资产应当按照取得时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值 C.事业单位的支出一般应当在实际支付时予以确认，并按照实际支付金额进行计量。采用权责发生制确认的支出，应当在其实际发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量 D.事业单位会计的净利润是指事业单位收入扣除支出后的余额 2. 在财政授权支付方式下，年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记（）科目。 A.财政补助收入 B.事业支出 C.零余额账户用款额度 D.其他收入 3. 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记()科目。 A.零余额账户用款额度 B.银行存款 C.应缴国库款 D.财政补助收入 4. 下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，不正确的是（）。 A.以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款 B.以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费 C.以已入账无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费 D.以未入账无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费 5. 2014年3月1日，某事业单位融资租入专用设备一台，租赁合同确定的租赁价款为100000元，分5年付清，每年支付20000元，第一笔租金于2015年3月1日以银行存款转账支付，租赁期满后该事业单位可按照1000元的优惠价格购买该设备；当日，该单位以银行存款支付运费和保险费6000元。则该事业单位融资租入该专用设备的入账价值为（）元。 A.100000 B.101000 C.106000

配送作业流程

配送作业流程 文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]

配送作业流程 【学习要求】 重点掌握 名词解释：1．配送作业 2．电子订货 3．拣货 4．送货作业 重点问题： 1．配送作业的基本环节 2．配送作业的一般流程 3．配送的典型作业流程，如进货作业、订单处理、拣货作业、补货作业、配货作业以及送货作业等 一般掌握 1．退调作业 2．配送中心的信息处理 3．配送组织的模式 了解 1．配送作业组织工作的基本程序和内容 2．配送组织工作中应注意的要点

备货指准备货物的系列活动,它是配送的基础环节。严格来说,备货包括两项具体活动:筹集货物和存储货物。 （二）理货 理货是配送的一项重要内容,也是配送区别于一般送货的重要标志。理货包括货物分拣、配货和包装等经济活动，其中分拣是指采用适当的方式和手段,从储存的货物中选出用户所需货物的活动。分拣货物一般采取两种方式来操作：其一是摘取式；其二是播种式。 （三）送货 送货是配送活动的核心,也是备货和理货工序的延伸。在物流活动中,送货实际上就是货物的运输。在送货过程中,常常进行三种选择：运输方式、运输路线和运输工具。 二、配送作业的一般流程 配送作业是配送企业或部门运作的核心内容，因而配送作业流程的合理性、以及配送作业效率的高低都会直接影响整个物流系统的正常运行。配送作业的一般流程如图7-1所示。 到一切发货准备就绪，司机便可将货品装在配送车上，向用户进行“送货”作业。另外，在所有作业进行中，可发现只要涉及到物的流动作业，其间的过程就一定有“搬运”作业。

配送作业的流程涉及很多作业环节，这里选择进货作业、订单处理、拣货作业、补货作业、配货作业、送货作业、退调作业以及信息处理等在第三至第六个问题中进行重点介绍。 三、进货作业和订单处理 （一）进货作业 1．进货作业基本流程 进货作业包括接货、卸货、验收入库，然后将有关信息书面化等一系列工作。进货作业的基本流程如图7-2所示。在其流程安排中，应注意以下事项： （1）应多利用配送车司机卸货，以减少公司作业人员和避免卸货作业的拖延； （2）尽可能将多样活动集中在同一工作站，以节省必要的空间； （3）尽量避开进货高峰期，并依据相关性安排活动，以达到距离最小化； （4）详细记录进货资料，以备后续存取核查。 2 （1 （2

行政事业单位账务处理程序

行政事业单位账务处理程序 1.行政事业单位会计账务处理程序 （1）根据原始凭证登记记账凭证； （2）根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日报表，据以编制记账凭证； （3）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账； （4）根据记账凭证和科目汇总表登记总账； （5）现金日记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。 总账科目是根据会计制度规定设置的，明细科目是按照核算需要来设置的。 总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账科目起补充作用。 2.记账方法——复式记账（借贷记账法） 所谓记账方法就是运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。 复式记账法是对所发生的每一笔经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。 借贷记账法是以"借"和"贷"为记账符号，以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则，对每一笔经济业务，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记，用来反映会计主体资金运动的一种记账法。 （1）记账符号：借贷

（2）账户结构：丁字账户 （3）记账规则：根据其记账符号和账户结构，对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上的相互联系的账户中进行连续、系统、全面地登记。 ----有借必有贷，借贷必相等 （4）试算平衡 试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的方法。 全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

连锁经营复习资料

连锁经营复习资料 一．名词解释 1.连锁经营——是由同一经营总部领导下的若干分支企业或门店构成的联合体，为实现规模效益所进行的统一的商业经营活动。 2.品牌——是一种名称、术语、标记、符号或设计，或是它们的组合运用，其目的是借以识别某个销售者，或某群销售者的产品及服务，并使之与竞争对手的产品和服务区别开来。（从本质上说，品牌是向消费者传递丰富的信息，它代表着销售者对交付给买者的产品及服务的特征、利益的一贯性承诺。） 3.连锁企业品牌形象——是指在消费者头脑中所唤起和激活的有关商店的所有客观或主观的、正确或错误的想象、态度、意见、经验、愿望和感觉的总和。简称商店形象。 4.品牌形象设计——是指企业管理者对品牌形象进行系统性的策划，将企业经营理念、管理特色、社会使命感、商店风格及营销策略等因素融入其中，通过整体传播手段将之传递给消费者，使其对商店产生一致的认同感和价值观，以赢得消费者信赖和忠诚的一种规划活动。 5.自有品牌（Private Brand）——也称PB品牌，是与NB品牌相对应的一个概念。是连锁零售商通过收集、整理、分析消费者对某类商品的需求特性的信息，开发出新产品功能、价格、造型等方面的设计要求，自设生产基地或选择合适的制造商进行加工生产，最终使用连锁零售商自己的商标并在本企业销售的商品品牌。 6.商圈——是指商店以其所在地点为中心，沿着一定的方向和距离扩展，吸引顾客的辐射范围，简单地说，也就是来店顾客所居住的区域范围。 7.商品定位——针对目标消费者和生产商的实际情况，动态的确定商品结构，实现商品配置的最优化状态。（商品分类、组合、商品品种、商品档次、商品服务） 8.品类管理（Category Management，CM）——分销商和供应商合作，将品类视为策略性单位来经营的过程，通过创造商品中消费者价值来创造更佳的经营绩效。 9.促销——指连锁企业为告知、劝说或提醒目标市场顾客关注有关企业任何方面的信息，使其接受并采取购买行为而进行的一切沟通联系活动。 10.旗舰店——将商店形象设计的所有元素都完美的体现出来的一个标准店或样板店。 11.修枝战略（Scrap and Build）——简称SB战略，是关于撤除某一家、某一地区的门店或者对某个旧门店进行重新装修改造使其更符合公司长远发展方向的战略。 12. 商品群——是用一定的方法来集结商品，将这些商品组合成一个战略经营单位，来吸引顾客促进销售。

事业单位会计习题答案

事业单位会计习题答案Prepared on 21 November 2021

第四章事业单位资产的核算 题一：参考答案 资料：某事业单位（小规模纳税人）201×年12月发生如下经济业务： 1.职工王某报销差旅费2000元，缴回现金500元。 1.借：事业支出2000 库存现金500 贷：其他应收款—王某2500 2.从“单位零余额账户”支付购进自用材料款40000元、增值税款6800元，以 现金支付运费500元，材料已入库。 2.借：存货47300 贷：零余额账户用款额度46800 库存现金500 3.非独立核算部门销售产品取得收入10300元，款项尚未收到。 3.借：应收账款10300 贷：经营收入10000 应缴税费—应缴增值税（销项税额）300 4.为生产产品购进甲材料，材料价款10000元，增值税为1700元，款项以银行存款支付。 4.借：存货11700 贷：银行存款11700 5.收到采购的材料一批，价款10000元（不含税），一个月前已通过银行预付货 款50%，现以银行存款补付货款5000元、增值税1700元。 5.借：存货11700 贷：预付账款5000 银行存款6700 6.通过财政直接支付方式向A公司采购办公用电脑5台，每台8000元。按照合同规定预付货款50%，到货后结算其余货款。 6.借：预付账款20000 贷：财政补助收入20000 7.事业单位收到办公用电脑5台，且通过财政部门零余额账户补付货款20000 元。 7.借：事业支出40000 贷：预付账款20000 财政补助收入20000 借：固定资产40000 贷“非流动资产基金—固定资产40000

配送作业流程

配送作业流程 一、配送作业的基本环节 配送作业是按照用户的要求，把货物分拣出来，按时按量发送到指定地点的过程。从总体上讲,配送是由备货、理货和送货三个基本环节组成的。其中每个环节又包含若干项具体的、枝节性的活动。 （一）备货 备货指准备货物的系列活动,它是配送的基础环节。严格来说,备货包括两项具体活动:筹集货物和存储货物。 （二）理货 理货是配送的一项重要内容,也是配送区别于一般送货的重要标志。理货包括货物分拣、配货和包装等经济活动，其中分拣是指采用适当的方式和手段,从储存的货物中选出用户所需货物的活动。分拣货物一般采取两种方式来操作：其一是摘取式；其二是播种式。 （三）送货 送货是配送活动的核心,也是备货和理货工序的延伸。在物流活动中,送货实际上就是货物的运输。在送货过程中,常常进行三种选择：运输方式、运输路线和运输工具。 二、配送作业的一般流程 配送作业是配送企业或部门运作的核心内容，因而配送作业流程的合理性、以及配送作业效率的高低都会直接影响整个物流系统的正常运行。配送作业一般流程图如下：

当收到用户订单后，首先将订单按其性质进行“订单处理”，之后根据处理后的订单信息，进行从仓库中取出用户所需货品的“拣货”作业。拣货完成，一旦发现拣货区所剩余的存货量过低时，则必须由储存区进行“补货”作业。如果储存区的存货量低于规定标准时，便向供应商采购订货。从仓库拣选出的货品经过整理之后即可准备“发货”，等到一切发货准备就绪，司机便可将货品装在配送车上，向用户进行“送货”作业。另外，在所有作业进行中，可发现只要涉及到物的流动作业，其间的过程就一定有“搬运”作业。 三、各环节任务分析 （一）进货作业 1．进货作业基本流程 进货作业包括接货、卸货、验收入库，然后将有关信息书面化等一系列工作。在其流程安排中，应注意以下事项： （1）应多利用配送车司机卸货，以减少公司作业人员和避免卸货作业的拖延； （2）尽可能将多样活动集中在同一工作站，以节省必要的空间； （3）尽量避开进货高峰期，并依据相关性安排活动，以达到距离最小化； （4

事业单位会计分录大全

事业单位会计分录大 全

第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下： 借：事业支出 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入

8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了，

连锁经营复习资料选择题

第一章零售概述 1、基本概念：零售??? 零售商?? ?零售业态p5?? 2、多项选择 （1）零售业态商店与零售业种商店的区别是（ABDE? ） A.经营核心不同 B.经营目的不同 C.经营商品不同 D.经营重点不同 E.产生时代不同 （2）下面哪些属于零售业态的构成要素（ABCDE? ） A. 选址 B. 规模 C. 服务功能 D. 经营方式 E.店堂设施 (3) 专业店和专卖店经营特点的相同同之处在于（ABD? ） A. 选址 B. 营业面积 C. 商品结构 D.销售方式 E.商品品牌 (4) 连锁商店相对于传统商店的革命性表现在（ABCDE ?） A. 标准化管理 B. 简单化作业 C. 集中化进货 D. 经营方式的革命 E. 专业化分工 (5) 大型综合超市和便利店经营特点的不同之处在于（ABCE?? ） A. 选址 B. 营业面积 C. 商品结构 D.销售方式 E.相应的服务设施 3、判断题 （1）零售业态是按目标顾客选定的经营形式。（Y ）

（2）零售业种是按所经营商品类型划分的零售商店（Y ?） （3）零售业业种按照有无固定营业场所进行划分，可以分为有店铺业态和无店铺业态两大类型。（N ） 4、问答题 （1）解释下面三种零售业态演化理论：零售轮转规律、适者生存理论、生命周期理论（2）谈谈零售业的发展趋势 （3）谈谈百货商店的经营特点 （4）简述超级市场的经营特点 第二章连锁概念 基本概念：连锁经营?? 直营连锁??? 自由连锁??? 特许连锁??? 1、单项选择题 （1）世界上最早的连锁经营形式是（A ） A.直营连锁 B.自由连锁 C.特许连锁D加盟连锁. （2）分店不具有企业法人资格的连锁经营形式是（C ） A.自由连锁 B.特许加盟 C.直营连锁 （3）直营连锁、特许连锁、自由连锁的员工执行标准化、规范化操作的方法是（D ）

政府与事业单位会计练习题

《政府与事业单位会计》 一、单项选择题（每题给出的四个选项中，只有一个是正确答案） 1．下列上解款项属于体制上解的是（）。 A．按规定要求的专项上解款项 B．预算收入大于支出的地区按规定上解的款项 C．一次性上解的款项 D．临时性上解的款项 2．不属于中央预算的固定收入是（）。 A．关税 B．个人所得税 C．海关代征消费税 D．中央企业上缴利润 3．自收自支制适用于以下（）事业单位。 A．幼儿园 B．医院 C．学校 D．校办工厂 4．（）属于财政总预算会计资产类会计科目。 A．银行存款 B．有价证券 C．应收账款 D．固定资产 5．下列各会计科目属于负债类会计科目的是（）。 A．在途款 B．暂存款 C．预算周转金 D．预算结余 6．（）是财政总预算会计支出类会计科目。 A．调出资金 B．管理费用 C．营业外支出 D．预拨经费 7．事业单位专用基金的形成来源是（）。 A．国家拨款 B．按规定提取 C．出资者出资 D．当年未分配结余 8．实行成本核算的单位销售商品，经营商品或提供劳务所取得的收入不包括（）。 A．产品销售收入 B．商品销售收入 C．技术咨询收入 D．剧团演出收入 9．暂付款科目属于（）科目。

A．资产类 B．负债类 C．净资产类 D．收入类 10．以下属于政策性审核内容的是（）。 A．审核上下年度有关部门的数字是否一致 B．审核会计报表之间的数字是否一致 C．审核有没有截留挪用 D．审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致 11．财政总预算会计科目中不包括（）要素。 A．资产类 B．负债类 C．所有者权益 D．支出类 12．事业单位的滚存结余资金应在（）科目中核算。 A．事业结余 B．专用基金 C．结余分配 D．事业基金 13．下列说法正确的是（）。 A．经营收入既可以转入经营结余也可以转入事业结余 B．事业单位成本核算的基础是权责发生制 C．财政补助收入和上级补助收入是相同的 D．拨入专款只能用于专项工程或专项工作并需单独报账 14．间接费用是事业单位为生产产品（或提供劳务）而发生的各项非直接费用。主要包括（）。 A．车间管理人员工资和福利费，车间固定资产折旧和修理费 B．生产人员工资和福利费，机物料消耗，水电费 C．车间管理人员和生产人员的工资和福利费，水电费 D．辅助材料，机物料消耗 15．专用基金收入科目余额，年终时应转入（）科目。 A．其他财政存款B．专用基金结余 C．预算结余D．基金预算结余 16．体制补助是指（）。 A．上级财政对支出大于收入地区的补助 B．上级财政对发生灾害地区的补助 C．上级财政对下级财政的某些一次性补助 D．对不宜固定包干的预算支出的补助 17．基金预算结余科目，年终时一般（）。 A．有借方余额B．无余额 C．有贷方余额，但要转入预算结余科目D．有贷方余额，反映基金预算滚存结余18．财政支出不包括（）。 A．基建拨款B．基金预算支出 C．专用基金支出D．资金调拨支出

事业单位会计分录

事业单位会计分录 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT

事业单位会计分录 事业单位的与一般企业不大一样，会计分录会有哪些不一样呢 看完小编整理的事业单位分录大全，你就都了解了~ 一.零余额账户用款额度国库集中收付 基本账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 借：存货、事业支出等 贷：零余额账户用款额度 二.短期投资 1.取得时： 借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费） 贷：银行存款 2.持有期间收到利息时： 借：银行存款 贷：其他收入 3.出售或到期收回时: 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入（差额、也可能在借方） 三.应收账款及预付款项 1.财政应返还额度 （1）财政直接支付方式 ①收到“财政直接支付入账通知书”时： 借：事业支出等 贷：财政补助收入 ②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入 ③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时： 借：事业支出等 贷：财政应返还额度—财政直接支付 恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。 （2）财政授权支付方式 ①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 ②按规定支用额度时： 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度

③年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理： 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ④下年初回复额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 ⑤财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数： A.根据未下达的用款额度： 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：财政补助收入 B. 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 2.应收票据 （1）取得时： 借：应收票据 贷：经营收入 应交税费等 （2）票据转让、背书时： 借：XX资产 贷：应收票据 （3）贴现时： 借：银行存款 经营支出（贴现息） 贷：应收票据 3.应收账款 （1）基本账务处理： ① 发生时： 借：应收账款 贷：经营收入 应交税费等 ② 收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （2）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。 ① 报经批准前 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 ② 报经批准后 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 ③ 已核销应收账款在以后期间收回的： 借：银行存款等（按实际收回的金额）

事业单位会计练习题

事业单位流动资产的核算： 一、复习思考题 1．现金的管理原则是什么? 2．银行支付结算方式有哪些? 3．银行存款日记账的核对主要包括哪几个环节? 4．简述未达账项的四种情况。 5．应收及预付账款的内容包括哪些? 6．存货的内容包括哪些?它们是如何分类的? 7．存货的盘存制度包括哪些内容? 8．事业单位资产包括哪些内容？ 二．填空题 1．事业单位资产按其与货币关系，可分为资产和资产；按其流动性分为 和。 2．事业单位的存货包括、、等。3．事业单位购入材料，应以作为材料入账价格。 三、判断题 1．流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现 或者耗用的资产。( ) 2．事业单位银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不符，便 说明事业单位银行存款日记账的记录有错误。( ) 3．预付给内部单位(个人)的备用金列为“预付账款”。( ) 4．事业单位领用材料，应根据领料凭证借记“事业支出”账 户。 ( ) 5．带息应收票据的利息收入，列入“其他收入"或冲减“经营支出”。 ( ) 四、单项选择题 1．下列经济业务可以直接用现金支付的是( )。 A．支付职工退休金 B．上交税金 C、支付材料款 D．预付货款 2．某事业单位对外提供劳务服务，收到带息票据一张，面额 50 000元，年利率为10％，期限9个月，则票据到期值为( )。 A．50 000 B．3 750 C．46 250 D．53 750 3．1月6日签发的票据，150天期，则到期日为( )。 A．6月6 日 B．6月5日 C．6月7 日 D．6 月4日 4．面值1000元，6个月期，利率8％的票据，持有2个月后向银 行贴现，贴现率为6％，贴现息为( )元。 A．40 B．30 C．20.8 D．19.2 5．某事业单位购买自用材料一批，材料买价8000元，支付往返运杂费800元，则该批材料入账金额为( )元。 A． 8 000 B．7 200 C．8 800 D．10 200 6．带息应收票据的利息收入，应( )。 A．列入其他收入 B．列入经营收入 C．冲减事业支出 D．列入事业收入 五、多项选择题 1．下列应通过“其他应收款”科目核算的项目有( )。 A．备用金 B．借出款 C．保证金 D．各种赔款及垫支款 2．事业单位购入的材料应按实际支付的含税价格计算的有( ) A．不从事经营活动的事业单位购入的材料 B．确认为小规模纳税入的事业单位购入的材料 C．确认为一般纳税人的事业单位用于经营用的材料 D．确认为一般纳税人的事业单位用于非经营用的材料 3．下列项目通过“材料”科目核算的有( )。 A．外购半成品 B．自制半成品C．修理用备件 D．燃料 4．购入的存货，其实际成本应包括（）。 A．买价 B．运杂费 C．途中合理损耗 D．入库前加工、整理、挑选费用 5．事业单位存货发生盘亏或盘盈，属于正常的损耗或溢出时，则 分别作（）处理。 A．增加“经营支出”或“事业支出” B．冲减“经营支出”或“事业支出” C．增加“经营收入”或“事业收入” D．冲减“经营收入”或“事业收入” 六、业务核算题 (一)目的练习流动资产的核算。 (二)资料 1．签发现金支票，从银行提取现金200元 2．李某出差，预付差旅费现金700元。 3．用银行存款购买办公用品3000元。 4．发现现金长款500元，原因待查。 5．现金长款500元经查属于无主款项，进行账务处理。 6．接受甲单位提供的劳务服务，开出转账支票，预付给甲单位款 项3000元。 7．甲单位提供的劳务服务已完成，支出共计4 200元，余款以银 行存款支付。 8．李某出差回来，报销差旅费650元，余款退回。 9．某事业单位为一般纳税入，购入材料用于产品生产，价款为20000元，增值税发票上注明的增值税为3 400元，材料已验收入库，货款通过银行转账支付。 10．某事业单位为小规模纳税入，预付给某企业购买材料款10000元。 11．某事业单位收到上述材料并已验收入库，发票金额为11700元。12．某事业单位补付上述材料款1 700元。 13．某事业单位从事专业业务领用材料2 000元。 14．某事业单位领用材料50 000元，用于生产产品。 15．年终盘点，发现生产用材料盘亏100千克，单价6元，损失600元，经查80千克系合理损耗，20千克系仓库保管员造成，应 由过失入赔偿。 (三)要求根据以上资料编制会计分录。 事业单位非流动资产的核算： 一、复习思考题 1．什么是固定资产?事业单位固定资产的标准是什么？ 第 1 页共12 页