个人所得税缴纳论文范文怎么写
个人所得税缴纳论文范文怎么写
个人所得税的收取人群包括本国民众、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，个人所得税在我国目前的财政收入中占有较大的比重，在经过多次调整之后，我国的个人所得税制所采取的征收模式为分类制。
1个人所得税制模式以及在运行过程中存在的问题
1.1个人所得税模式
造成的原因：一部分是由于目前的个人所得税制度尚且存在较为明显的缺陷，另一部分原因则是由于贫富差距逐渐扩大而引起的民众心理失衡。
1.2现有税制对费用扣除的规定不科学
目前我国关于个人所得税的缴纳制度是适用于全国范围内的，对于居民所得税的免征额也是完全统一的，这样的规定虽然在一定程度上保证了居民缴纳费用的公平公正性，但是却并没有实际考虑到纳税居民的个人实际情况以及不同地区之间消费水平的差异。没有考虑纳税人的家庭情况及实际负担能力如赡养老人、养育子女、房贷等诸多方面的因素。
1.3现有税制实现分类制征收模式不够合理
在实际征收过程中，对于工资薪金和劳务报酬收入难以区分，可能造成收入相同而纳税不同的现象发生。例如王某是企业的设计人员每月工资、薪金所得8000元，缴纳的个人所得税为8000-3500×10%-105=345元。而李某个人从事设计工资，每月劳务报酬所得8000元，缴纳的个人所得税为[8000*1-20%]×20%=1280元。两人缴纳的个人所得税相差935元。同样的一个月劳动所得，却由于我国费用扣除制度对工资、薪金收入和劳务报酬收入课征办法不同使李某多缴935元的税款。
1.4现有税制无法充分贯彻立法原则
我国个人所得税所遵循的一个重要原则是要缓解收入差距，但是从实际情况来看，近几年来，我国的贫富差距越来越大，现行税制已经无法全面衡量纳税人的纳税能力，反而造成了综合收入多税负轻，而经济来源平均较低但是收入相对集中的人税负重的现象。此外，现行税制还在一定程度上为税收管理带来了困难。
1.5纳税制度存在不公平现象
纳税不公平主要体现在纳税主体之间，按照现有规定，个人所得税的征收方式可以分为按月计征和按年计征，按年计征的主要纳税对象有个体工商户、企业事业单位、特定的某些行业和薪资来源，这样的征税制度会在一定程度上造成某些特定行业或者个体经营者
与普通企业员工的纳税差异，其次，税务部门虽然对应缴纳税资的企业项目有着统一规定，但是在税收的实际操作中却存在着很大差别。
2完善我国个人所得税制的对策
2.1改革课税模式
将综合税制与分类税制进行融合，将两者进行统一应用，实现对不同性质税款的合理
收取。在当前的经济转型阶段，个人所得税制度会不断随着经济发展进行调整，应用综合
税与分类税的混合制度进行管理，可以在很大程度上杜绝偷税漏税、税收不合理现象的发生。实现税收管理水平与税收环境的和谐统一。
2.2合理制定费用扣除标准
扣除标准不能仅仅根据薪资水平与资金性质进行评价。众所周知，我国地广人多，因
此不同地区的发展水平与不同家庭的生活负担都各不相同。除去统一规定的免征额，对于
其他减免政策需要进行严谨系统的分析。
2.3将个人所得税由分类制向综合制改进
首先就需要采用不同税率对纳税人的分项所得的征收分类税进行预先扣除，当纳税年
度结束后，再由纳税人对全年各项综合所得税进行合并申报，同时通过多退少补的方式对
年度内已纳税金额进行清缴汇算。
2.4加强公民纳税意识
完善税收的相关法律法规并加以推广，强化税法宣传，让每个公民懂法、知法，增强
公民自觉依法纳税的意识。
2.5提高税收征管水平
首先可以借助先进的现代电子科学技术，通过与银行合作建立完善的信息管理系统，
实现全国范围内的资源共享，避免由于信息错误而造成税收管理的负面影响。信息管理系
统需要对个人的收入来源、收入数量进行详细的监控与核查，此外，还要对个人持有的不
动产与流动资金进行定期登记核实，以实现对纳税人的财产监管。
一、我国个人所得税的现状
我国的个人所得税开始实施于1980年，在1994年的分税制改革时将原有的《中华人
民共和国个人所得税法》《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华
人民共和国个人收入调节税暂行条例》进行合并，形成了我国个人所得税制的基本结构。
随后经历了6次修正了个人所得税法，3次修正了个人所得税实施条例，以及根据实际情
况出台了一系列关于政策和征管的规范性文件。虽然个人所得税具有组织财政收入和调节
居民收入分配的作用，但是根据目前的状况来看，个人所得税对调节居民收入差距并未产
生很大的作用。一方面，个人所得税的税收收入占总税收收入的比重较小，个人所得税在
我国的整体税制结构中的地位较低，对居民收入分配的调节功能发挥力量有限。1994年的个人所得税收入占总税收收入的1.42%，随后逐年比重增加至2021年的7.28%，但是2021年开始比重开始下降，至2021年比重降至5.91%。另一方面，现行的分类制课税模式存在很多的问题，使得个人所得税不能很好地发挥调节居民收入分配的作用。
二、我国目前个人所得税制存在的问题分析
我国现行的分类所得税制是源于1994年的分税制改革，在我国居民的收入来源较为
单一，征管水平不高基础上实行的。但是随着我国经济的快速发展提高了居民的收入水平，同时居民的收入来源也多元化，在这种情况下分类制的个税征收模式并不能衡量纳税人的
真实水平，不能区别纳税人的负担状况，容易出现实际收入水平高的人比实际收入水平低
的人的税收负担低的情况，加剧居民收入分配不均的情况。
一分类所得税制下税目划分不合理
我国目前采取的分类所得税制，即对纳税人各项所得，根据其来源不同或性质不同分
为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财
产转让所得;偶然所得;其他所得等11项，分别适用不同的费用扣除标准和税率。这种划
分方式存在着明显不合理的地方：分类税制难以体现税负公平。在这种模式下收入渠道单
一且应纳税所得额少的纳税人税负重，反而那些收入渠道多元化、应纳税所得额高但分属
不同应税项目下的纳税人的税负较轻。由于不同来源所得按不同的税率征收，收入高的纳
税人往往由于其收入来源广泛而导致他们可以通过多份收入进行多次费用扣除，从而实现
不缴税或少缴税的目的。这并不能全面完整的反映纳税人真实的纳税能力，而且这种变相
的合理避税方式造成了我国个人所得税税款流失。
二费用扣除制度不合理
我国现行的个人所得税费用扣除采取定额与定率相结合的方式，费用扣除按照居民的
个人收入分别确定，没有考虑居民的家庭实际情况，也没有考虑物价因素、缺乏弹性，影
响了调节居民收入的合理性。目前工资薪金的扣除标准全国统一为3500元/月，这一扣除
标准没有考虑纳税人实际情况。由于各个家庭在教育、养老、住房、抚养子女方面的支出
各不相同，占到纳税人总支出的比例也是不同的。此外，居民的婚姻状况、赡养及抚养人
口对不同家庭的消费能力造成很大的影响，由此相应产生的医疗、教育等费用会实质上造
成家庭税收负担不公平。对国内居民统一适用3500元/月，而外籍人员适用扣除4800元/月，这项政策制定之初是为了鼓励外籍人员来华工作，有利于我国的对外形象，然而这种
超国民待遇已经不适合我国的经济形势，也不利于社会公平。
三税基较窄、税率设计不合理。