出口报价核算操作指南
出口报价核算操作指南
一、价格的表示方法
进出口商品的价格可以用单价（UNIT PRICE）和总值（TOTAL VALUE）来表示，总值是单价和数量的乘积，而单价则由计价的数量单位、金额、计价货币和成交的贸易术语（价格术语）四个部分组成。例如：
每件75美元上海港船上交货（US＄75.00 PER PIECE FOB SHANGHAI）
由于进出口交易的双方分别出于两个不同的国家或地区，商品单价中的计价货币、计量单位和贸易术语会发生许多变化。进出口交易中常用的计价货币有：美元 US＄ United States Dollar
英镑 Stg ￡ Pound Sterling
德国马克 DM Deutsche Mark
日元 JY Japanese Yen
瑞士法郎 SFr SF Swiss Franc
法国法郎 F.Fr FF French Franc
进出口交易中常用的计量单位通常包括六个大类，它们是：
●重量 gram，g．克； ki1ogram， kg.千克；
ounce，oz.盎司； pound，lb.磅；
metric ton，M／T公吨
●个数 piece，pc. 个／只； pair pr. 对／付；
dozen doz. 打； gross，gr．罗；
set台／套； carton，ctn. 纸箱；
case箱； package，pkg.件
●长度 meter ，m.米／公尺； foot，ft.英尺； yard，yd.码
●面积 square meter， sq. m.平方米；
square foot， sq. ft.平方英尺；
square yard，sq. yd．平方码
●体积 cubic meter，cu. m.立方米；
cubic foot, cu. ft.立方英尺）；
cubic yard，cu. yd．立方码
●容积 liter，l．升； gallon，gal. 加仑；
bushe1，bu. 蒲式耳
国际货物买卖中的贸易术语最为常见的是以下三种：
FOB Free on board 装运港船上交货
CFR Cost and freight 成本加运费
CIF Cost，insurance and fre1ght 成本加保险费，运费贸易术语的主要特征之一是其表明了价格的结构，例如：成本加保险费及运费价就清楚地表明该价格中除了包含货价以及卖方在出口地将货物装上船之前的所有费用以外，还包括了货物由装运港至目的港的运输费用和保险费用。
掌握进出口贸易术语的基本含义和交易中买卖双方有关费用的划分、熟悉不同汁量单位以及计价货币之间的换算是进行出口价格核算的前提。
二、价格的构成
出口商品价格的构成包括成本、费用和利润三大要素。
一）成本（COST）
出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种类型：
1.生产成本：制造商生产某一产品所需的投入。
2.加工成本：加工商对成品或半成品进行力111所需的成本。
3.采购成本：贸易商向供应商采购商品的价格，亦称进货成本。
由以上描述我们可以看出，对于从事出口业务的商人来说，需要了解的主要是采购成本，在出口价格中，成本占的比重最大，因而成为价格中的主要组成部分。
(二) 费用（EXPENSES／CHARGES）
由于进出口交易通常为跨越国界的买卖，其间所要发生的费用远比一国内所进行的交易复杂。在出口商品价格中，费用所占的比重虽然不大，但因其内容繁多，且计算方法又不尽相同，因而成为价格核算中较为复杂的一个方面。出口业务中通常会发生的费用有：
1.包装费（packing charges）
包装费用通常包括在采购成本之中，但如果客户对货物的包装有特殊的要求，由此产生的费用就要作为包装费另加。
2.仓储费（warehousing charges）
需要提前采购或另外存仓的货物往往会发生仓储费用。
3.国内运输费（in1and transport charges）
出口货物在装运前所发生的内陆运输费用通常有卡车运输费、内河运输费、路桥费、过境费及装卸费等。
4.认证费（certification charges）
出口商办理出口许可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。
5.港区港杂费（port charges）
出口货物在装运前在港区码头所需支付的各种费用。
6.商检费（inspection charges）
出口商品检验机构根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进行检验所发生的费用。
7.捐税（duties and taxes）
国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，通常有出口关税、增值税等。
8. 出口商买进卖出期间因垫付资金所发生的利息。
9.业务费用（operating charges）
出口商在经营中发生的有关费用，如：通讯费、交通费、交际费等等。业务费用又被称为经营管理费。
10.银行费用（banking charges）
出口商委托银行向国外客户收取货款、进行资信调查等所支出的费用。
11.出口运费（freight charges）
货物出口时支付的海运、陆运或空运费用。
12．保险费（insurance premium）
出口商向保险公司购买货运保险或信用保险所支付的费用。
13佣金（commission）
出口商向中间商支付的报酬。
(三）预期利润（EXPECTED PROFIT）预期利润是出口价格三要素之一，在出口交
易中，利润对于贸易商无疑是最重要的部分。
了解出口价格的构成要索，掌握成本、利润和出口交易中各种费用的含义和计算方法，对于准确地核算出口价格是十分重要的。
三、出口报价核算要点
（一）成本核算
对于出口商而言，成本即为采购成本，也就是贸易商向供货商购买货物的支出。一般来讲，供货商所报的价格就是采购成本。然而，供货商报出的价格一般会包含税收，即增值税。增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流转税。由于出口商品通常是进入国外的流通领域，因此，许多国家为降低出口商品的成本，增强其产品在国际市场上的竞争力，往往对出口商品采取增值税款全额或按一定比例退还的做法。在实施出口退税制度的情况下，出口商在核算价格时，就应该将含税的采购成本中的税收部分根据出口退税比率予以扣除，从而得出实际成本。例如：SWB32S“火车牌”足球每只的购货成本是165元人民币，其中包括17％的增值税，若足球出口可以有8%的退税，那么，每只足球的实际成本就应这样计算：首先购货成本中包括了17%的增值税，而增值税的征收及退还均应根据货物本身的价格（即不含税的价格）而不是购货成本，因此：
购货成本＝货价十增值税额（其中：增值税额＝货价×增值税率）＝货价十货价×增值税率
＝货价×（1+ 增值税率）
货价＝购货成本÷（1+增值税率）
出口退税额＝货价×出口退税率
实际成本＝购货成本- 出口退税额
＝货价×（1+增值税率）- 货价×出口退税率
＝货价×（1+增值税率一出口退税率）
＝购货成本÷（1 + 增值税率）×（1 + 增值税率 - 出口退税率）购货成本÷（1 + 增值税率）＝实际成本÷（1 + 增值税率 - 出口退税率）购货成本＝实际成本÷（1 + 增值税率 - 出口退税率）×（1 + 增值税率）由此，得出如下公式：
购货成本＝实际成本×（1+ 增值税率）÷（1 + 增值税率 - 出口退税率）
实际成本＝购货成本×（1 + 增值税率 - 出口退税率）÷（1 + 增值税率）退税收入＝购货成本÷（1 ＋增值税率）×出口退税率
解：（SWB32S）“火车牌”足球实际成本为：
购货成本×（1 + 增值税率 - 出口退税率）÷（1 + 增值税率） 165 ×（1 ＋ 17% - 8%）／（1 ＋17%）
＝ 153.72元／只
（二）运费核算
进出口货物的运输通常采用的是海洋运输方式，而在海运方式中，根据承运货物船舶的不同营运方法可以分为班轮运输和租船运输两种。进出口交易中除了大宗初级产品的交易外，多数采用班轮运输的方式。在班轮运输中，根据托运货物是否装入集装箱运输又可以将进出口货物分为件杂货物与集装箱货物两类，现将这两类货物海运费用的计算方法分述如下：
1．件杂货物（散货）运费核算
（1）运费构成
件杂货物海运运费主要由基本运费和附加运费两部分，基本运费一般不常发生变动，但由于构成海运运费的各种因素会经常发生变化，各船公司就采取征收各种附加费的办法以维护其营运成本，附加运费主要有：
●燃油附加费(BUNKER AIDJUSTMENT FACTOR，简称B.A.F.）因燃油价格上涨，船公
司营运成本增加而加收的费用。燃油附加费有的航线按基本运费率的百分比加收，有的航线则按运费吨加收一定金额。
●货币附加费(CURRENCY ADJUSTMENT FACTOR，简称C.A.F.）由于用以收取运费的
货币贬值使船公司收入减少而加收的费用。
●港口拥挤费（PORT CONGESTION SURCHARGE）由于装卸港口堵塞拥挤，造成船舶
停靠时间拉长，增加船期成本，船公司将视港口情况好坏，在不同时期根据基本费率收取的不同百分比的费用。
●转船附加费(TRANSHIPMENT SURCHARGE)指运往非基本港口的货物需在途中经转运
至目的港，因此而加收的费用。
●港口附加费（PORT SURCHARGE）由于卸货港港口费用大高或港口卸货效率太低影
响船期而向货主加收的费用。
（2）运费计算标准
件杂货海洋运费的计算标准共有以下七种：
●重量法按货物毛重来计算，以每公吨即1000千克为运费计算单位，又称重量吨
（weight ton），吨以下取小数三位。费率表上用“W”表示。
●体积法按货物的体积来计算，以每立方米为运费计算单位，又称尺码吨
（measurement ton），立方米以下取小数三位，费率表上以“M”表示
以重量吨或尺码吨计算运费的，统称为运费吨（freight ton）。
●从价法按货物价值作为运费计算标准，费率表上以“AD VAL”表示。
●选择法有以下四种选择方法：
- W／M力最为常见的选择方法，即在重量法与体积法之间选择；
- W or AD VAL在重量法与从价法之间选择；
- M or AD VAL在体积法与从价法之间选择；
- W／M or AD VAL在重量法、体积法和从价法之间由承运人根据不同的货物，决定具体的选择方法，择高收取运费。
●综合法按重量吨或尺码吨计收运费外，再加收从价运费，即：
W&AD VAL；M&AD VAL
●按件法按每件为一单位计收；
●议价法（OPEN RATE）由船货双方临时协商议定运价的计费方法。
（3）运费计算
件杂货物（散货）海洋运费计算的一般步骤为：
●根据货物名称，在运价表中的货物分级表上查到货物的等级（CLASS）和运费计算
标准（BAS1S）；
●根据货物的装运港，目的港，找到相应的航线，按货物的等级查到基本运价；
●查出该航线和港口所要收取的附加费项目和数额（或百分比）及货币种类；
●根据基本运价和附加费算出实际运价（单位运价）；
●根据货物的托运数量算出应付的运费总额。
2.集装箱货物海洋运费核算
（1）集装箱的含义、种类、交接方式及装箱数量
集装箱是一种容器，能够作为运输辅助设备反复使用。集装箱的外形像一个箱子，
由于人们可以将货物集中装入箱内，故称集装箱，又称“货柜”或“货箱”。国际标准化组织为了统一集装箱的规格，推荐了三个系列十三种规格的集装箱，而在国际货物运输中经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，其型号和具体规格如下： 1A型 8’× 8’× 40’
【外径】（2438 × 2438 × l2191mm）
【内径】（238 × 230 × 1205cm）
1C型 8’× 8’× 20’
【外径】（2438 × 2438 × 6058mm）
【内径】（238 × 234 × 590cm）
为了适应运输各类货物的需要，集装箱除了通用的干货集装箱外．还有罐式集装箱、冷藏集装箱、框架集装箱、平台集装箱、通风集装箱、牲畜集装箱、散装集装箱、挂式集装箱等种类。集装箱运输有整箱货（FULL CONTAINER LOAD，简称FCL）和拼箱货（LESS THAN CONTAINER LOAD，简称LCL）之分。整箱货由货方在工厂和仓库进行装箱。货物装箱后直接交运集装箱堆场等待装运，货到目的地（港）后，收货人可直接从目的地（港）集装箱堆场提取货物。拼箱货是指货量不足一整箱，需由承运人在集装箱货运站负责将不同发货人的少量货物拼装在一个集装箱内，货到目的地（港）后，由承运人拆箱后分拨给各收货人。
通用的集装箱货物运输交接方式可以分为下列三个基本种类：
●门到门（DOOR TO DOOR），由发货人货仓或工厂仓库至收货人的货仓或工厂仓库，
这种方式通常适用于整箱货的运输；
●场到场（CY TO CY），由起运地或装箱港的堆场至目的地或卸箱港的堆场
（CONTAINER YARD，即CY），一般也为整箱货的运输；
站到站（CFS TO CFS），由起运地或装箱港的集装箱货运站（CONTAINER FRE1GHT STATION，即CFS）至目的地或卸箱港的集装箱货运站，这种方式通常用于拼箱货的运输。
在进出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于贸易商减少运费开支起着很大的作用，货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装才：放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索，当然，这些也和货物的种类、特性以及客户的要求有关。这里我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装箱装箱数量计算： 20英尺集装箱的载货重量为17500千克，40英尺集装箱的载货重量为24500千克；20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。
-KFCS包箱费率（FREIGHT FOR CLASS）是按不同货物等级制订的费率。（如表2-2）
表2-2
- FCB包箱费率（FREIGHT FOR CLASS ＆ BASlS）是按不同货物等级或货类以及计算
标准制订的费率。（如表2-3）
表2-3
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出口报价和成本核算(案例讲解)
出口报价和成本核算（案例讲解） 一、出口报价核算（一）报价数量核算 在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。 根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量： 例1：商品03001（三色戴帽熊）的包装单位是CARTON（箱），销售单位是PC（只），规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱：包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱报价数量＝152×60＝9120只 每40英尺集装箱：包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱报价数量＝335×60＝20100只 例2：商品01006（蓝莓罐头）的包装单位是CARTON（箱），销售单位是CARTON（箱），每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱：包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取
整2631箱报价数量＝2631箱 每40英尺集装箱：包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱报价数量＝5789箱 注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。 （二）采购成本核算通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。 例如：商品03001"三色戴帽熊"，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？ 解：采购成本＝6×9120＝54720元 （三）出口退税收入核算先查询产品的"海关编码"，可知道增值税率和出口退税率。 例如：查到商品03001"填充的毛绒动物玩具"的海关编码是95034100，可查出增值税率为17%、出口退税率为15%.已从供应商处得知供货价为每只6元（含增值税17%），试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？ 解：退税收入＝采购成本÷(1＋增值税率)×出口退税率＝6×9120÷(1＋17%)×15%＝7015.38元 （四）国内费用核算国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。 已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。
外贸企业出口退税的计算和申报(DOC12)
外贸企业出口退税的计算和申报(DOC12)
外贸企业出口退税的计算和申报 出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关 离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。 外贸企业出口退税的计算和申报 外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 （1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。 （1）煤炭、农产品出口退税率为3％； （2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农产品除外），出口退税率为6％； （3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％； （4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。 需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问 题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％，则分别按3％和6％的退税率计算退税。
出口报价及价格核算
出口报价及价格核算． 出口报价的价格计算以及还价核算 .出口报价通常使用FOB,CFR,CIF这三种报
价 应该按如下步骤进行对外报价时,: ,费用和利润的计算依据明确价格构成,确定成本,的FOB然后将各部分合理汇总.以下用实例说明. 对外报价核算 双牛6000例:吉信贸易公司收到英国一公司求购,)40英尺货柜的询盘粒面革腰高6英寸军靴(一个经了解每双军靴的
17%) (含增值税元进货成本为人民币90 : 90X6000=540,000元进货总价, 3元出口包装费每双, 12000元国内运杂费共计出口商检费350元, 报关费150元, 港杂费900元, 其它费用共计1500元 吉信公司的银行贷款的年利率为8%, 按成交价0.5%(银行手续费为,预计垫款两个月． ), 计14%, 出口军靴的退税率为, :深圳到利物浦海运费
, 美元40'一个货柜的包箱费率是3800, 投保客户要求按成交价的110%. 3%的佣金保险费率为0.85%,并在价格中包括10%. 若吉信公司的预期利润为成交价的实际操8.25:1(备注:人民币对美元的汇率假定为) 作中请按当时汇率计算. 试报每双军靴的FOB,CFR,CIF价格:
注+预期利润FOB: 成本+国内费用出口运费+CFR: 成本+国内费用+预期利润出+出口运费++CIF: 成本国内费用+预期利润口保险费 一. 核算成本=: 退税金额注=进货成本--退税金额( 实际成本=90-90/(1+17%) )X退税率进货成本/(1+增值税率元/双X 14%=79.2308二. 核算费用 +报关费+商检费+运杂费+(包装费=国内费用1. X /12 其他费用港杂费+)+进货总价X贷款利率X 款贷月份=3 X 6,000+(12,000+350+150+900+1500)+540,000
出口报价及交易的核算答案
出口报价及交易的核算， 一、出口报价中的价格构成及计算： （一）成本： 1、某公司出口19800辆自行车至荷兰，购货成本为每辆250元，增值税为17%，退税率为 9%，求每辆车的实际成本是多少，公司总共可以得到多少退税？ 解：实际采购成本=含税成本x [1-出口退税率/（1+增值税率）]=250 x [1-9%/(1+17%)] =230.77(元/辆) 退税收入=250/（1+17%）x9% x 19800= 238769.23(元) 2、某食品罐头，销售单位：罐，包装单位：箱，每箱装2罐，每箱体积为0.025736CBM, 毛重为20.196KGS, 试分别计算该商品用20’、40’集装箱运输出口是的最大可装箱数及报价数量 解答：20’：25/0.025736=971.402 17.5/20.196*1000=866.51 20’最大装箱866箱 报价数量：866*2=1732罐 40’：55/0.025736=2137.084 24.5/20.196*1000=1213.1115 20’最大装箱1213箱 报价数量：1213*2=2426罐 （二）费用 i、海运费的计算： 3、某公司出口货物共200箱，对外报价为每箱438美元CFR马尼拉，菲律宾商人要求将价格改报为FOB价，求每箱货物应付的运费及应改报的FOB 价为多少？（已知该批货物每箱的体积为45cm x 35cim x 25cm,毛重为30 千克，商品计费标准为W/M, 每运费顿基本运费为100 美元，到马尼拉港需加收燃油附加费20%，货币附加费10%，港口拥挤费20% ）答：45cm x 35cim x 25cm=0.0394cbm 0.0394>0.03 ∴按M计算 0.0394*100*（1+20%+20%+10%）=5.91美元 FOB=CFR-运费=428-5.91=432.09美元 4、某商品要出口到加拿大，目的港：多伦多港口。试分别计算交易数量为1000辆和2640辆的海运费。已知该商品包装单位为箱，每箱体积0.0576CBM，每箱毛重21KGS,净重19.5kgs,每箱装6辆。运至多伦多港的基本运费为：每20’集装箱USD3290, 每40’集装箱USD4410, 拼箱每体积吨（MTQ）USD151, 每重量吨（TNE）USD216； 港口附加费为：每20’集装箱USD132，每40’集装箱USD176, 拼箱货不收取附加费 燃油附加费为：每20’集装箱USD160，每40’集装箱USD215, 拼箱货不收取附加费。 假定美元的汇率为6.29.(提示：计算拼箱货运费时，应先分别按体积标准计算的基本运费和按重量标准计算的基本运费，然后再两个结果中选取加大者，作为基本运费) 答：(1) 报价1000辆包装箱数量=1000/6=166.6箱取整数167箱 总体积=167*0.0576=9.6CBM 总毛重=1000/6*21=3500KGS=3.5TNE
出口产品报价
出口产品报价计算公式 相关数据计算公式 退税收入： [成本/(1+增值税率)] x退税率 实际成本：成本-退税收入 单位国内费用：国内费用/数量 银行利息：报价*年利率*预垫时间/12 银行手续费：报价*手续费率 出口佣金：FOB报价*佣金率 单位国外运费：国外运费*美元汇率/数量 单位保险费用：CIF报价*110%*保险费率 单位利润：成本（实际成本）*利润率 理论部分： 一、出口报价的核算 （一）出口价格的表示方法 可以用Unit Price(单价)和Total value两种方法表示。 单价是由计价货币，计价金额，计量单位和贸易术语四部份组成。 如：每公吨30美元CIF东京 US$30.00 Per Metric Ton CIF Tokyo 总值是单价和数量的乘积。 （二）出口价格构成 国际贸易中的价格主要是由成本，费用，利润三部分构成。 1．成本（Cost） 成本是整个价格的核心。它是出口企业或外贸单位为出口其产品进行生产，加工或采购所的产生的生产成本，加工或采购成本，我们通过称之为含税成本。 2．费用（Expenses,Charges） 出口报价中的费用主要有国内和国外费用两部分。其中国内费用主要包括：包装费，仓储费，国内运输费，认证费，港口费，商检报送费，捐税，购货利息，经营管理费，银行费用等；国外费用包括出口运费，出口保险费，佣金等。 3．预期利润（Expected profit） (三)出口报价核算要点 1．成本核算 一般来说，我们掌握的成本是采购成本或含税成本，即包含增殖税。但很多国家为了降低出口商品的成本，增强其品在国际市场的竞争能力，往往对出口商品采取增值税全部或部分退往的做法。在实施出口退税制度的情况下，在核算出口商品价格时，就应该将含税的采购成本中的税收部分根据出口退税比率予以扣除，从而得出实际采购成本。 因为： 实际采购成本=含税成本-退税收入 退税收入=含税成本X出口退税率/（1+增值税率） 由此得出实际采购成本的公式： 实际采购成本=含税成本[1-出口退税率/（1+增值税率）]
外贸公司出口退税的计算和核算.doc
（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式 应退税额=出口商品进货金额×适用退税率 如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式 应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率 2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法 （1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额 应退税额=未抵扣完的进项税额 （2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额 应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额 3.进料加工复出口商品应退税额的计算 出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式 出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额 销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额 （二）出口商品应退消费税的计算 采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式 应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率 2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式 应退消费税额=出口数量×消费税单位税额 （三）出口退税的核算
外贸企业出口利润、费用、报价的核算分析(2012)
外贸企业出口利润、费用、报价的核算分析 国际贸易中及时准确的确定出口价格是买卖双方最为关心的重要问题，出口价格的组成因素主要有：成本、利润、费用、出口退税等几个方面，其中成本是整个出口价格的核心。一般来说，我们掌握的出口成本是采购成本(含税成本)，印含有增殖税。它是外贸企业为出口产品进行生产、加工或采购原料而产生的成本，通常也称之为含税成本。 出口退税是为了降低商品的出口成本，采取增值税全部或部分退还的做法。核算价格时，应将采购成本中的税收部分按出口退税率予以扣除，我国当前增值税的基本税率为17％，因此我们通常采用【(采购成本／1．17)×出口退税率】求出出口退税额，再通过【实际采购一出口退税额】进一步求出实际采购成本(不含税)。明确了出口成本的构成和退税的计算后，接下来通过对报价过程中利润、费用的核算进行具体分析，进一步提高整个出口报价的准确性，及时性和有效性。 一、出口利润的计算基数 出12利润的确定可以用某一固定的数额表示，也可以用一定的利润率即百分比来表示。一般来说，出口报价中关于利润的确定主要有四种利润基数：包括实际采购成本；采购成本(含出口退税)；出12总成本(含出口费用)；出口价格(销售价格)。 例如：某企业出口一批服装，FOB上海，该产品采购成本为100元人民币／件，最新纺织品出口退税率为1 1％，该产品国内增值税为17％，出12各项费用和为6元人民币／件，核算当日人民币外汇牌价为1：7(美元／人民币)，预期利润率为10％，试求不同的利润基数下企业报价时的利润额。 1．以实际采购成本为基数 (1)实际采购成本=采购成本一出12退税收入 (2)退税收入=【采购成本÷(1+增值税率)】×出口退税率 (3)实际采购成本=采购成本一(采购成本÷1．17)×1 l％ 或实际采购成本={采购成本×(1+增值税率一出口退税率)}÷(1+增值税率) 出口利润=实际采购成本×10％=【100一(100／1．17)×l l％】×10％=(100一9．40)X 10％=9．06 2．以采购成本为基数 出口利润=采购成本×10％=100×10％=10.00
国际贸易出口报价核算考试题
出口报价核算 以下各题均按USD100=RMB￥827.36-827.68,￡100=RMB￥1120.14-1120.24的汇率计算. [案例1] 某外贸公司出口一批商品，国内进货价共10000无人民币，加工费支出1500无人民币，商品流通费是1000无人民币，税金支出为100无人民币，该批商品出口销售外汇净收入为2000美元。试计算：（1）该批商品的出口总成本是多少？（2）该批商品的出口销售换汇成本是多少？（3）该商品的出口销售盈亏率是多少？ 分析： 解：（1）出口总成本=进货成本+出口前的一切费用+出口前的一切税金 =10000+1500+1000+100=12600元人民币 （2）已知公式：出口商品换汇成本=出口总成本/出口销售外汇净收入 =（10000+1500+1000+100）/2000=6.3元人民币/美元 （3）已知公式： 出口商品盈亏率 =（出口销售人民币净收入—出口总成本）/出口总成本×100% =[2000×8.2736—（10000+1500+1000+100）]/ （10000+1500+1000+100）×100%=31.33% [案例2] 我某公司出口某商品1000箱，对外报价为每箱22美元FOBC3%广州，外商要求将价格改报为每箱CIFC5%汉堡。已知运费为每箱1美元，保险费为FOB 价的0.8%，请问：（1）要维持出口销售外汇净收入不变，CIFC5%应改报为多少？（2）已知进货成本为160元人民币/箱，每箱的商品流通费为进货成本的3%，出口退税为30元人民币/箱，该商品的出口销售盈亏率及换汇成本是多少？ 分析： (1)已知公式：含佣价=净价/（1—佣金率） 则：净价=含佣价×（1—佣金率） FOB=22×（1—3%）=21.34美元
如何计算出口退税
出口退税计算 退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额： ① 销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额 应退税款＝未抵扣完的进项税额
出口报价核算主要公式
出口报价核算主要公式 出口价格=出口成本+出口费用+出口利润 出口成本=采购成本-出口退税额 （1）采购成本=货价+增值税额=货价×（1+增值税率） （2）出口退税额=货价×出口退税率＝采购成本÷（１+增值税率）×出口退税率 出口费用＝国内费用＋国外运费＋国外保费＋佣金（１）国内费用＝国内运费＋业务定额费＋银行费用＋垫款利息＋认证费＋商检费＋其他国内费用 ○1业务定额费=采购成本×业务定额费率 ○2垫款利息=采购成本×贷款年利率×垫款天数÷360 （2）国外运费=基本运费+附加运费 （3）国外保费=CIF价×（1+保险加成率）×各种保险费率之和 （4）佣金=含佣价×佣金率 出口利润=采购成本×成本利润率=出口价格×销售利润率 FOB价=出口成本+国内费用（+佣金）+出口利润 CFR价=出口成本+国内费用+国外费用（佣金）+出口
利润=FOB价+国外运费 CIF价=出口成本+国内费用+国外运费+国外保费（+佣金）+出口利润 =FOB价+国外运费+国外保费 =CFR价+国外保费 国内费用 （1）国内运费：是出口货物在装运前所发生的境内运输费，通常有卡车运输费、内河运输费、路桥费等（2）业务定额费：是出口企业在经营中发生的有关费用，如通信费、交通费、业务招待费等。一般都按采购成本规定一定的比率，即业务定额费率。 （3）银行费用：主要包括通知费、议付费、不符点处理费、电报费、偿付费、修改费、托收费等。 （4）垫款利息：是出口企业从支付供应商货款到收到出口货款期间，对采购成本所垫付的银行利息。（5）认证费：是出口商办理出口认可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。 （6）商检费：是商检机构根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进行检验的费用。 （7）其他国内费用：主要包括仓储费、港区港杂费、报关费用、出口关税等。 出口关税=出口完税价格×出口关税税率
出口报价核算主要公式
出口报价核算主要公式公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
出口报价核算主要公式出口价格=出口成本+出口费用+出口利润 出口成本=采购成本-出口退税额 （1）采购成本=货价+增值税额=货价×（1+增值税率） （2）出口退税额=货价×出口退税率＝采购成本÷（１+增值税率）×出口退税率出口费用＝国内费用＋国外运费＋国外保费＋佣金 （１）国内费用＝国内运费＋业务定额费＋银行费用＋垫款利息＋认证费＋商检费＋其他国内费用 ○1业务定额费=采购成本×业务定额费率 ○2垫款利息=采购成本×贷款年利率×垫款天数÷360 （2）国外运费=基本运费+附加运费 （3）国外保费=CIF价×（1+保险加成率）×各种保险费率之和 （4）佣金=含佣价×佣金率 出口利润=采购成本×成本利润率=出口价格×销售利润率 FOB价=出口成本+国内费用（+佣金）+出口利润 CFR价=出口成本+国内费用+国外费用（佣金）+出口利润 =FOB价+国外运费 CIF价=出口成本+国内费用+国外运费+国外保费（+佣金）+出口利润 =FOB价+国外运费+国外保费 =CFR价+国外保费 国内费用 （1）国内运费：是出口货物在装运前所发生的境内运输费，通常有卡车运输费、内河运输费、路桥费等
（2）业务定额费：是出口企业在经营中发生的有关费用，如通信费、交通费、业务招待费等。一般都按采购成本规定一定的比率，即业务定额费率。 （3）银行费用：主要包括通知费、议付费、不符点处理费、电报费、偿付费、修改费、托收费等。 （4）垫款利息：是出口企业从支付供应商货款到收到出口货款期间，对采购成本所垫付的银行利息。 （5）认证费：是出口商办理出口认可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。 （6）商检费：是商检机构根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进行检验的费用。 （7）其他国内费用：主要包括仓储费、港区港杂费、报关费用、出口关税等。 出口关税=出口完税价格×出口关税税率 出口完税=FOB ÷（1+出口关税税率） 国外运费 （1）集装箱装箱量的计算方法 ○ 1对于的批相同尺寸纸箱计算装箱量 集装箱的内体积>=纸箱的数量×纸箱的长×高×宽 V 集装箱体积>=Q 1×L ×H ×W 纸箱的数量<=集装箱的最大载重÷每箱毛重 Q 2<=K 集装箱的最大载重÷Kg 则集装箱装箱量为Q 1、Q 2两者中较小都 注:实务中如果产品是属于“泡货”，则集装箱装箱量的计算只要按体积算即可；如果产品是属于“沉货”或“重货”，则集装箱装箱量的计算只要按重量算即
工业企业出口退税的计算
工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费 税、“免、抵、退”增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物“先征后退”增值税、消费税。 一、“免、抵、退”税的计算 “免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下： 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额 当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×(增值税规定税率－退税率) 如果生产企业有“进料加工”复出口货物业务，对以“进料加工”贸易方式进口的料件，应先按进口料件组成计税价格填具“进料加工贸易申报表”，报经主管出口退税的国税机关同意签章后，允许对这部分进口料件以“进料加工贸易申请表”中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在“当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中”，计算公式如下： 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价 × (征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%，且
(定价策略)出口报价及价格核算
出口报价的价格计算以及还价核算 出口报价通常使用FOB,CFR,CIF这三种报价.对外报价时,应该按如下步骤进行: 明确价格构成,确定成本,费用和利润的计算依据,然后将各部分合理汇总.以下用实例说明FOB的对外报价核算. 例:吉信贸易公司收到英国一公司求购6000双牛粒面革腰高6英寸军靴(一个40英尺货柜)的询盘,经了解每双军靴的 进货成本为人民币90元(含增值税17%) 进货总价: 90X6000=540,000元 出口包装费每双3元, 国内运杂费共计12000元, 出口商检费350元, 报关费150元, 港杂费900元, 其它费用共计1500元 吉信公司的银行贷款的年利率为8%, 预计垫款两个月,银行手续费为0.5%(按成交价计), 出口军靴的退税率为14%, 海运费:深圳到利物浦, 一个40'货柜的包箱费率是3800美元, 客户要求按成交价的110%投保, 保险费率为0.85%,并在价格中包括3%的佣金. 若吉信公司的预期利润为成交价的10%. 备注:人民币对美元的汇率假定为8.25:1(实际操作中请按当时汇率计算) 试报每双军靴的FOB,CFR,CIF价格. 注: FOB: 成本+国内费用+预期利润 CFR: 成本+国内费用+预期利润+出口运费 CIF: 成本+国内费用+预期利润+出口运费+出口保险费 一. 核算成本 实际成本=进货成本--退税金额( 注: 退税金额=进货成本/(1+增值税率)X退税率=90-90/(1+17%) X 14%=79.2308元/双 二. 核算费用 1. 国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港杂费+其他费用)+进货总价X贷款利率/12 X 贷款月份=3 X 6,000+(12,000+350+150+900+1500)+540,000 X 8%/12 X2 =18,000+14900+7200=40100元 单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双 2. 银行手续费=报价X0.5% 3. 客户佣金=报价X 3% 4. 出口运费=3800/6000 X 8.25= 5.2247元/双
退税计算方法
出口退税计算 退税额=含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
2出口报价核算过程
出口报价核算 价格的表示方法 US$75.00 PER PIECE FOB SHANGHAI 价格的构成 成本+费用+预期利润 FOB：实际成本+国内费用+预期利润 CFR：实际成本+国内费用+出口运费+预期利润 CIF：实际成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润 成本COST 对于从事进出口业务的商人来说，需要了解的主要是采购成本, 即进货成本。 实际成本与购货成本 购货成本中包括了17%的增值税，而增值税的征收及退还均应根据货物本身的价格（不含税的价格）而不是购货成本。 购货成本= 货价+增值税额（增值税额=货价X 增值税率） =货价+货价X 增值税率 =货价X（1+增值税率） 货价=购货成本/（1+增值税率） 出口退税额=货价X出口退税率 实际成本=购货成本—出口退税额 实际成本=货价X（1+增值税率）—货价X出口退税率 =货价X（1+增值税率—出口退税率） =购货成本/（1+增值税率）X（1+增值税率—出口退税率） 练习：165元（VAT17%）8%TAX RETURN，求实际成本165/117*109 费用EXPENSES/CHARGES 包装费packing charges 仓储费warehousing charges 国内运输费inland transport charges 认证费用certification charges 港区港杂费port charges 商检费inspection charges 捐税duties and taxes 垫款利息interest 业务费用operating charges 银行费用banking charges 出口运费freight charges 保险费用insurance premium 佣金commission 预期利润EXPECTED PROFIT FOB：成本+国内费用+预期利润 CFR：成本+国内费用+出口运费+预期利润 CIF：成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润 出口报价核算
出口报价和成本核算
出口报价和成本核算 一、出口报价核算（一）报价数量核算 在国际物资运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来运算报价数量，以节约海运费。 依照产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来运算报价数量： 例1：商品03001（三色戴帽熊）的包装单位是CARTON（箱），销售单位是PC（只），规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别运算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱：包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱报价数量＝152×60＝9120只 每40英尺集装箱：包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱报价数量＝335×60＝20100只 例2：商品01006（蓝莓罐头）的包装单位是CARTON（箱），销售单位是CARTON（箱），每箱体积为0.0095立方米，试分别运算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱：包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，
取整2631箱报价数量＝2631箱 每40英尺集装箱：包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱报价数量＝5789箱 注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。 （二）采购成本核算通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。 例如：商品03001"三色戴帽熊"，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？ 解：采购成本＝6×9120＝54720元 （三）出口退税收入核算先查询产品的"海关编码"，可明白增值税率和出口退税率。 例如：查到商品03001"填充的毛绒动物玩具"的海关编码是95034100，可查出增值税率为17%、出口退税率为15%.已从供应商处得知供货价为每只6元（含增值税17%），试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？ 解：退税收入＝采购成本÷(1＋增值税率)×出口退税率＝6×9120÷(1＋17%)×15%＝7015.38元 （四）国内费用核算国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。 已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。
出口退税的计算实例
出口退税的计算实例 现就出口退税的计算问题，举例如下： 例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。 该公司2月份应退税额的计算如下(公司出口退税申报单证假定齐全)： (1)购进坯布，加工成服装出口 应退税额=(30+2)×17=5.44(万元) (2)出口小五金 应退税额=1000×17%=170(万元) (3)出口香料油 应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元) (4)直接收购柑桔出口不退税 (5)进料抵扣进口环节减免税 抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元) 该公司2月份应退税额 应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元) 又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)： (1)1月份应退税额 内销应征税额=1000×17%-85=85(万元) 因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。 (2)2月份应退税额 内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)
出口报价和成本核算理论
出口报价和成本核算理论＋实际案例，看了就明白！（11月7日修正版，每一步都说明） 一、出口报价核算 (一)报价数量核算 在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。 根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量: 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱： 包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱 报价数量＝152×60＝9120只 每40英尺集装箱： 包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱 报价数量＝335×60＝20100只 例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是CARTON(箱)，每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。 解：每20英尺集装箱： 包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱 报价数量＝2631箱 每40英尺集装箱： 包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱 报价数量＝5789箱 注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。 (二)采购成本核算 通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。 例如：商品03001"三色戴帽熊"，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？ 解：采购成本＝6×9120＝54720元 (三)出口退税收入核算 先查询产品的"海关编码"，可知道增值税率和出口退税率。
出口退税计算实例详解
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出 (二计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额 若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。 (三计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 (四确定应退税额和免抵税额 1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。 相关会计处理为: 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税