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审计学的相关习题与答案.docx

第十章

（一）单项选择题

1.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估

的（）重大错报风险具备明确的对应关系。

A．财务报表层次 B。认定层次 C账户余额 D。交易或事项

2.对内部控制取得了解的程序不包括（）。

A．观察 B。检查 C。询问 D。重新执行

3.在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的()是最重要的。

A．性质 B。时间 C。范围 D。以上都是

4.XYZ会计师事务所承担了ABC公司2007年度财务报表审计工作，并在2007年11月25日完成了对ABC公司主营业务收入发生认定有关的内部控制进行了测试，测试结果良好，未发现有特别重大的风险。假如XYZ会计师事务所从2007年以后连续负责ABC公司的年报审计，且审计期间与主营业务收入发生认定有关的内部控制未发生变化，则XYZ事务最迟应在（）再次对该控制实施测试。

A．2008年11月25日之前

B.2008年12月31日之前

C．2009年11月25日之前

D．2009年12月31日之前

5.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。

A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

6.审计ABC公司2007年度财务报表时，注册会计师A发现ABC公司在2007年12月份发生了躲避重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2007年底尚未完成。对此，注册会计师首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。

A．将财务报表与会计记录相核对

B．考虑截止认定可能存在的重大错报风险

C．检查财务报表编制过程中所作的会计调整

D．向ABC公司的客户发询证函

7.注册会计师A了解到ABC公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人B检验并与领料单核对无误方可下料，但内部控制制度并未要求B检验核对后在领料单上签字，在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程序无效的是（）

A．穿行测试 B。观察 C。询问 D。检查文件与记录

8.注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素为（）.

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错误

D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内

9.注册会计师A是XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（）

A．对重要的应收账款进行函证

B．改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟

C．对营业收入采用分析程序

D．对销售业务进行期末截止测试

10.注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）A．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小

B．控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大

C．如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的

D．信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

11.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素不正确的是（）

A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应该在期中实施实质性程序

B．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

C．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施

D．对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序

12.实质性程序的下列表述中不恰当的是（）

A．细节测试是对各类交易、帐户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、帐户余额、列报及相关认定是否存在错报

C．细节测试适用于对各类交易、帐户余额、列报认定的测试，尤其是对存在

或发生、计价认定的程序；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重要大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

13.注册会计师可以考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的的是（）

A．将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据B．注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据

C．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

D．仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性，还需要能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据

14、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。

A、减少样本的非抽样风险

B、决定审计对象总体特征的正确发生率

C、审计可能有较大错误的项目，并减少样本量

D、无偏见地选取样本项目

15、根据实质性程序的目的和特点所采用的审计抽样称为（）。

A、变量抽样

B、属性抽样

C、统计抽样

D、非统计抽样

16、在控制测试中，同时存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计师L经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000，仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1000，仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000，样本量超过2000时控制测试不经济，而且可以通过实质性程序搜集相应证据。则L应选择（）策略。

A、选择样本量3000进行控制测试

B、选择样本量1000进行控制测试

C、放弃控制测试直接进行实质性程序

D、选择样本量10000进行控制测试

17、注册会计师在控制测试中使用统计抽样，估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则其应得出的结论和采取的措施为（）。

A、注册会计师应确认总体可接受，不用采取任何措施

B、注册会计师应确认总体不可接受，并修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量

C、注册会计师应确认总体不可接受，并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

D、注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

18、在以下各项中，属于属性抽样且适合于查找重大舞弊或违法行为的是（）。

A、固定样本量抽样

B、发现抽样

C、停——走抽样

D、比率估计抽样

19、以下关于概率比例规模抽样的说法中，不正确的是（）。

A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率

B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取

C、如果注册会计师没有错报，概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大

D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误

20、D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审核。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

（1）在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A、均值估计抽样

B、比率估计抽样

C、差额估计抽样

D、概率比例规模抽样

（2）D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。

如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。

A、500元

B、2500元

C、3000元

D、47500元

（3）下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

A、抽样分布应当近似于正态分布

B、与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C、每个账户被选中的机会相同

D、余额为零的账户没有被选中的机会

（二）多项选择题

1.注册会计师在执行细节测试时，可能实施的具体程序有（）

A．函证 B。检查记录或文件 C。重新执行 D。重新计算

2.如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列情况时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据有（）A．执行控制程序的人员发生变动

B．控制所针对的业务性质发生了变化

C．重大错报风险较前期有所降低

D．对控制的拟信赖程度有所降低

3.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。

A．对某些为测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点4.ABC公司2007年度财务报表审计小组的项目负责人注册会计师A在了解ABC 公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措

施包括（）

A．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B．分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C．考虑涉及的各类交易、账户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案

D.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解

5.A注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（）A．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序

B．使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户

C．把所函证账户的截止日期提前或者推迟

D．对比近三年销售收入的变动个

6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时，应当考虑的因素包括（）

A．在期末而非期中实施更多的审计程序

B．主要依赖综合性方案获取审计证据

C．修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

D．扩大审计程序的范围

7.下列关于三种审计程序的说法中正确的有（）

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行死有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

8.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑恰当的有（）

A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要哦获取的剩余期间的补充证据越少

D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

9.当存在下列情形之一时，注册会计师应当在本年度实施控制测试的项目有（）A．在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效

B．ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化

C．ABC公司报表层次重要性水平为500万，2007年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万至1000万元之间

D．ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

10.下面有关实质性程序的表述正确的有（）

A．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师认为应该采用综合性方案就是适当的

D．注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的

11.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑（）A．如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年

B．将所有拟信赖控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率

C．当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据

D．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

12、F注册会计师负责对已公司20*7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

（1）下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）

A、如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C、如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D、对特殊风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

（2）在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）A．总体变异性

B．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C．控制的预期偏差

D．控制的执行频率

（3）假设F注册会计师对20*7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20*7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）

A．对该项控制在20*7年11-12月的运行有效性进行补充测试

B．获取该项控制在20*7年11-12月变化情况的审计证据

C．测试已公司对控制的监督

D．向已公司管理层询问20*7年11-12月该项控制的运行情况

（4）已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20*7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20*7年度运行有效性，正确的做法有（）A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20*7年度运行有效性的重要审计证据C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

13．重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A．财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

B．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

C．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

D．财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关14、下列各项中，与注册会计师审计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（）。

A、可接受的抽样风险

B、可信赖程度

C、可容忍误差

D、预期总体误差

15、审计人员在执行实质性测试时，一般可采用的变量抽样方法有（）。

A、单位平均估计抽样

B、发现抽样

C、比率估计抽样

D、差额估计抽样

16、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）。

A、增加样本量

B、执行替代审计程序

C、修改实质性测试程序

D、发表保留意见或否定意见

17、在细节测试中使用的统计方法有（）。

A、固定样本量抽样

B、传统变量抽样

C、发现抽样

D、PPS抽样

18、在控制测试中下列说法错误的有（）。

A、可容忍偏差率与样本规模成同向变动关系

B、预计总体偏差率与样本规模成同向变动关系

C、总体变异性与样本规模成同向变动关系

D、可接受的信赖过度风险与样本规模成同向变动关系

19、ABC公司的账面记录显示，该公司在2007年度共发生了4680笔甲产品销售业务，确认的销售收入为28080万元。注册会计师Z在审核ABC公司的销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这200笔业务的账面记录金额为1920万元，Z审定的金额为1620万元。则以下结论中正确的有（）。

A、采用均值估计方法时，推断的总体金额为25272万元

B、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为23400万元

C、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为25272万元

D、基于谨慎性原则的考虑，推断的总体误差为4680万元

20、PPS抽样方法的优点包括（）。

A、PPS抽样的样本规模不需要考虑审计金额的预计变异性

B、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层

C、PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有当个重大项目

D、如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

21、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（）。

A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10％时的样本量为46项，则当可容忍误差为5％时，应选择的样本量有可能是92项

B、如果样本量为46项时，抽样风险为10％，则样本量为23项时，抽样风险可能为5％

C、如果注册会计师对可信赖度的要求是95％时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖度的要求是99％时，其样本量可能为156项

D、采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证

删22、在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工

作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）。

A、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大

B、划分的次级总体越多，需选取的样本量越大

C、可容忍误差越小，需选取的样本量越大

D、预期误差越小，需选取的样本量越大

（三）判断题

1.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，在本次审计中可不进行控制测试。（）

2.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。（）

3.当注册会计师准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作时，才进行控制测试。（）

4.评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制运行有效性，以提高审计效率；同时注册会计师应当考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。（）

5.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。（）

6.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。换言之，关于控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据的简单累加并不能构成控制在某期间的运行有效性的充分、适当的审计证据。（）

7.ABC会计师事务所在与XYZ公司签订2007年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对XYZ公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。如果对各次观察结果均感满意，则可以认为XYZ公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。（）

8.按照审计准则的规定，注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试程序，获取充分、适当的审计证据。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据。（）

9.注册会计师A在期中审计中实施实质性测试后认为D公司的应收账款项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。如A拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应测试剩余期间相关控制运行的有效性。（）10.如果被审计单位在期末或接近近期发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的完整性或可理解性等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。（）

11、注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系（）

12.Ⅰ注册会计师就财务报表审计中如何了解、测试和评价内部控制提出以下观点，请代为作出正确的专业判断。

（1）如果不拟依赖内部控制，注册会计就无需对内部控制进行了解、测试和评价。（）

（2）无论内部控制设计多么合理。运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序。（）

（3）如果被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是有效的”审核结论，注册会计师可以据此相应减少财务报表审计的实质性测试程序。（）

13、在实施抽样审计时，如果注册会计师对总体进行了分层，则应在不同的层中使用不同的抽样比例。（）

14、由于零余额在PPS抽样中不会被选取，对审计目的没有重大影响，故注册会计师无需考虑再单独对其进行测试。（）

15、注册会计师对56个项目进行审计，且未发现偏差。在可接受的信赖过度风险为10％的情况下，查表得风险系数为2.3，则总体偏差率上限为4.1%，说明注册会计师有90％的把握保证总体实际偏差率不超过4.1％。（）

16、在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为恰当。（）

17、对控制测试的结果进行分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响。（）

18、当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需要的样本规模不需要增加。（）

19、A注册会计师是R公司2004年度财务报表审计的项目经理，在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时，主要到R公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元，由2000户顾客构成。假定计划抽样误差为70000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定可信赖程度为90％，可信赖程度系数为1.65，估计总体标准离差为180元。A注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项，请分别判断其是否正确。

（1）、A注册会计师确定的样本量为72户。（）

（2）、采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。（）

（3）、抽样审计结果表明样本平均值为500000元，样本标准离差为300元，因此估计的总体金额为150000000元。（）

（四）简答题

1.注册会计师A是ABC公司2007年度财务报表审计的负责人，A在对该公司销售与收款循环内部控制了解和测试中进行了下列工作：了解到ABC公司针对销售收入和销售费用的业绩评价控制包括财务经理每月审核实际销售收入（按产品细分）和销售费用（按费用项目细分），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过7%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅报告并采取适当跟进措施。注册会计师A抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得出执行。然而，A在与销售经理B的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效的运行。

（1）为什么会出现内部控制存在且被执行，注册会计师却认为ABC公司控制可能运行无效？为什么？

（2）简述测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行两者联系和区别。（3）在测试控制运行的有效性，注册会计师A还应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？

2.ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X 公司2003年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。A 和Ｂ注册会计师接受指派实施该项审核，于2003年8月15日完成审核工作，出具内部控制审核报告。

X公司采用手工会计了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关X公司控制设计和运行的部分内容摘录如下：

（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金

额在10万元以上、50万元以上的，由财务总监审批；单笔付款金

额在50万元以上的，由总经理审批。

（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控

制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的

安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。

（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分别由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负

责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分

析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开发出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料

部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一

式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料

部门，一联仓库部门据以登记原材料明细账。

（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权

限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目

业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时审批人的上

级授权部门报告。

（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发

票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售销售发票的数量；

销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的

总账和明细帐。

要求：

（1）在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些测试程序？

（2）假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述公司控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。（根据2004年考题改编）

3、假设W公司2007年12月31日应收账款有2000户顾客，注册会计师确定的抽样误差为正负6万元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，注册会计师确定可信赖程度为95％，（已知可信赖程度系数为1.96）同时注册会计师估计总体的标准差为150万元。

要求：

（1）注册会计师在均值估计抽样法下，应选取的样本量为多少？

（2）注册会计师应对多少个顾客发函询证

（3）若注册会计师函证结果表明样本平均值为4023.36元，样本标准差为136元，则实际抽样误差为多少？样本结果能否接受？注册会计师可以得出什么结论？

（4）若W公司2007年12月31日应收账款的账面价值802万元，则注册会计师应采取何种对策，以及考虑抽样结果对审计意见的影响。

（5）若W公司2007年12月31日应收账款的账面价值800万元，则注册会计师应采取何种对策，以及如何考虑抽样结果对审计意见的影响。

4、注册会计师准备对相关发货凭证是否经过审核的内部控制进行测试，注册会计师确定的可容忍信赖过度进行测试，注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为10％，可容忍偏差率7％，并预期至多发现1例偏差。

控制测试中常用的风险系数表

要求：

（1）计算确定注册会计师应抽取多少张发货凭证？

（2）假定注册会计师抽取样本测试后，发现有2个偏差，即有2张发货凭证未经审核。注册会计师得出什么结论，该结论对审计程序有何影响？

删5、ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y 公司）2007年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2008年初对Y公司2007年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2007年度的经营形势、管理及组织架构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司

6、X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2008年初对X公司2007年度财务报表进行审核。经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

注册会计师在编制审计计划时，准备在X公司2007年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告，注册会计师确定的预期总体误差率为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：

要求：

针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。

7、公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的常年客户。A和B注册会计师负债对X公司2005年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。X公司2005年度财务报告于2006年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17％。其他相关资料如下：

资料二：审计X公司2005年度主营业务收入时，为了确定X公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至6000号，A和注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表列示如下：

要求：

（1）针对资料二，假定A和B注册会计师以随机数所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代A和B注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？

（2）如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为100300元，假定X公司2005年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。

8、Y公司系发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度财务报表的外勤审计工作。假定Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2005年4月30日，Y公司召开2004年度股东大会，审议通过了2004年度财务报告。Y公司采用应付税款核算所得税，所得税税率为33％，每年分别按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金，其他相关资料如下：（2005年）

资料二：在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2004年12月31日的余额为15000000元，有72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。

要求：

（1）针对资料二，假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机

排列的，A和B注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为7笔，请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔。（2）如果上述6笔应付票据业务的账面价值为1400000元，审计后认定的价值为1680000元，Y公司2004年12月31日应付票据账面总值为15000000元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断Y公司2004年12月31日应付票据的总体实际价值（要求列示计算过程）。

答案及解析

（一）单项选择题

1【答案】B

【解析】审计准则第1231号第九条，教材也有明确的文字表述。

2【答案】D

【解析】重新执行通常用于控制测试，而不用于对内部控制取得了解。

3【答案】A

【解析】审计程序的性质包括审计程序的目的和类型。因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，如果选择了不恰当的审计程序，时间和范围安排再合理也是徒劳的，所以在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的性质是最重要的。

4.【答案】C

【解析】根据审计准则，若同一控制未发生变化，注册会计师完成测试后再次进行测试的间隔时间不得超过两年，故C正确。

5.【答案】D

【解析】注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，审计风险越小，审计程序越少。

审计学模拟试题及标准答案

《审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价【答案】B

【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

审计学试题卷和答案解析

审计学试题及答案一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？参考答案：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？参考答案：不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。案例3：审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。参考答案：耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？参考答案：（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

审计学期末考试试卷及答案

审计学课程期末考试试卷一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票

D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为

《审计学》模拟试题(一)及答案

审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A ?以或有收费形式收取审计费用 B .对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D ?拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A ?招聘 B ?职业经验 C.专业胜任能力 D ?业绩评价【答案】B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D 【解析】选项 A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。

A ?财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B ?会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D .财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B 不对，其余皆正确。 5?以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D ?将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A 中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C 中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D 中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B 中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B .如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

审计学案例答案

第二章审计目标案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。（3）属于“完整性”认定的错误。（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误第三章审计报告案例分析一对远科公司出审计报告要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。（2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。（3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4）保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意见的审计报告。（6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。（7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。（8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受到严重限制。（9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。（10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。案例二审计意见形成过程思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因（1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。

审计学期末考试卷及参考答案

审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷班级：姓名：学号：题号一二三四五六七八总分得分评阅人一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日会计师事务所的独立性助理人员的经验 “权利和义务”认定“表达与披露” 认定

审计学模拟试题一及答案

《审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 如果会计师爭务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至町接受水平时，会计师事务所应当（）c 以或有收费形式收取审计费用对报表发表非标准无保留意见将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D 【解析】会计师爭务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2. 业务质量控制中，会计师爭务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）o A. 招聘 B. 职业经验 C. 专业胜任能力 D. 业绩评价【答案】B 【解析】业务质最控制中会计师爭务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘：业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升：薪酬；人员需求预测。 3. 下列齐项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计0标最相关的是（）o A. 从被审计单位销售发票中选取样木，追査至对应的发货单，以确定销售的完整性 B. 实地观察被审计单位周定资产，以确定固定资产的所有权 C. 对已盘点的被审计单位存货进行检査，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D. S 核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D 【解析】选项A 一般与销售的发生、完整性均无关；选项B 实地观察主要是与存在相关；选项 C 主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。以卞对审计证据的表述不正确的有（）? 财务报表依据的会计记录一般包扌舌对初始分录的记录和支持性记录会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基町用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不町【答案】B 【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其*身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B 不对，其余皆正确。 5. 以卜?审计程序中，不属于分析程序的是（）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本课差后，根据抽样发现的谋差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 A. B. C. D. 4. A. B. 础 C.

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试模拟试卷考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分）（2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分）（3）导致无法发表意见的事项段：甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分）（4）审计意见段：由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1)

2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1) 2016年湖北自考《审计学》精选模拟试题及答案(1) 一、单项选择题 1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。 A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝 2.注册会计师审计起源于( )。 A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度 C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度 3.注册会计师职业诞生的标志是( )。 A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件” C. 1845年英国《公司法》的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立 4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。 A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计 C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计 5. 社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证

C. 经济评价 D. 经济咨询 6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。 A. 重大过失 B. 单方过失 C. 普通过失 D. 欺诈 7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 8. 从独立性来看，社会审计( )。 A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C. 与委托人和被审计单位都独立 D. 与委托人和被审计单位都不独立 9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。 A. 审计目标 B. 法律法规 C. 被审计单位 D. 审计人员 10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。 A. 会计资料 B. 经济活动

审计学试卷及答案

《审计学》试卷和答案目录《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证

C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，

审计学原理期末考试题1 )

审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数：中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段

9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性

审计学模拟试题及答案

审计学模拟试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。

A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款

7、被审计单位―产品销售费用明细账‖中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计

自考审计学真题(含答案)

2017年4月全国高等教育自学考试《审计学（财经类）》试题考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对

审计学案例分析题与答案

《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到部控制制度的要求。五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（围段略）。

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