资产评估-注册资产评估师职业道德

资产评估-注册资产评估师职业道德

(总分：75.00，做题时间：90分钟)

一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：13，分数：13.00)

1.职业道德的特殊性具体表现为( )。

（分数：1.00）

A.它只是对从事该职业的人员的职业行为规范√

B.其内容上的稳定和前后连续

C.个人自身和行业协会对其行为的自律约束

D.法律法规对重要的职业道德行为的他律性约束

解析：从事不同职业的人员需遵循不同的职业道德。

2.在( )情况下，注册资产评估师应该聘请专家参与评估业务。

（分数：1.00）

A.当涉及注册资产评估师能胜任的业务时

B.当涉及注册资产评估师不能胜任的业务时√

C.当涉及同时含有注册资产评估师胜任和不能胜任的业务时

D.当涉及客户要求专家参与的评估业务时

解析：当涉及非主观意愿承接自身业务能力不能胜任的资产评估业务时，应主动聘请具有胜任能力的评估师或有关专家给予专业技能上的支持。

3.资产评估执业标准是指资产评估行业根据资产评估活动的特征和实践制定的，用来规范资产评估行为的行业执行标准。它通常包括( )。

（分数：1.00）

A.资产评估业务的国家标准

B.资产评估业务的行业标准

C.资产评估人员的机构标准

D.资产评估业务技术标准和资产评估人员的行为标准√

解析：资产评估执业标准是资产评估行业根据资产评估活动的特征和实践制定的，用来规范资产评估行为的行业执业标准，它通常包括资产评估业务技术标准和资产评估人员的行为标准。

4.根据我国现行行政法规和部门规章，资产评估机构发生( )情形时应当从重处罚。

（分数：1.00）

A.出具违法评估报告后隐匿、销毁证据材料的√

B.泄露委托人或者被评估单位商业秘密的

C.因过失出具了有重大遗漏的评估报告的

D.冒用其他机构名义或允许其他机构以本机构名义执行评估业务的

解析：根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国刑法》的相关法律规范，资产评估机构发生出具违法评估报告后隐匿、销毁证据材料的情形应从重处罚。

5.注册资产评估师基本职业道德规范不包括( )。

（分数：1.00）

A.职业荣誉的要求

B.职业能力胜任的要求

C.履行责任的要求

D.职业背景√

解析：注册资产评估师基本职业道德规范包括：职业荣誉的要求，职业能力胜任的要求，履行责任的要求、职业理想、职业态度、职业良知、职业责任和职业纪律等的具体要求，独立、客观、公正的要求，具备和胜任执业能力的要求。

6.到目前为止，我国资产评估行业协会对注册资产评估师违反职业道德的行业自律惩戒措施中，对于涉嫌违反相关法律、法规、中国注册资产评估师职业道德规范的资产评估机构和有关的注册资产评估师实行( )。（分数：1.00）

A.资产评估行业谈话提醒制度√

B.资产评估行业通报批评制度

C.撤销注册的措施

D.限期整改的措施

解析：这是我国资产评估协会对注册资产评估师违反职业道德的行业自律惩戒措施的规定。

7.( )是对待职业的一种总体的认识及态度，是职业道德的重要组成部分。

（分数：1.00）

A.职业理想√

B.职业态度

C.职业责任

D.职业荣誉

解析：职业理想是对待职业的一种总体的认识及态度，是职业道德的重要组成部分。

8.注册资产评估师执行资产评估业务过程中，应当在每个具体的工作过程形成( )。

（分数：1.00）

A.评估工作规范

B.评估工作总结

C.评估工作检查

D.评估工作底稿√

解析：资产评估执业人员对资产评估结果和撰写的评估报告书必须提供可靠、充实的依据，财产核实、实地勘查、技术鉴定、评定估算等评估过程均应形成文字工作底稿，采用的数据信息资料均应注明来源渠道。

9.注册资产评估师职业道德是指注册资产评估师在从事资产评估职业活动中应当遵守的( )。

（分数：1.00）

A.职业道德规范

B.道德准则

C.职业道德准则和道德规范√

D.职业道德法规和道德规范

解析：注册资产评估师职业道德是指注册资产评估师在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和道德规范。

10.注册管理办法规定，评估机构申报注册存在弄虚作假行为的，由省级协会予以通报批评，地方协会在一定的期限内不再受理其有关注册事宜，这个期限是( )。

（分数：1.00）

A.3个月

B.6个月

C.12个月√

D.24个月

解析：资产评估机构申报注册有弄虚作假行为的，地方协会在12个月内不再受理其有关注册事宜。

11.职业理想是( )。

（分数：1.00）

A.职业劳动者对其职业看法和在工作中采取的行动

B.应做好有关资产评估分内的事

C.人们对职业的选择及职业成就的向往和追求√

D.要承担起因没有做好资产评估分内的事而应承担相应的责任

解析：职业工作态度是职业劳动者对其职业的看法和在工作中采取的行为，而B、D项是注册资产评估师的职业责任具体包括的两个方面的内容。

12.1993年原国家国有资产管理局制定了( )文件，开始对资产评估提出遵守职业道德的规定。

（分数：1.00）

A.《中国注册资产评估师职业道德规范》

B.《资产评估执业人员自律守则》

C.《中国注册资产评估师行为规范指南》

D.《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》√

解析：1993年国家国有资产管理局制定的《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》，对资产评估作出遵守职业道德的规定。

13.根据注册管理办法规定，注册资产评估师为申请人出具资产评估工作年限虚假证明的，由( )给予通报批评。

（分数：1.00）

A.国家级协会

B.省级协会√

C.市级协会

D.所在的县(区)协会

解析：注册资产评估师为申请人出具资产评估工作年限虚假证明的，由省级协会给以通报批评。

二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：16，分数：32.00)

14.注册资产评估师在评估结论披露过程中，除遵守注册资产评估师基本职业道德规范对评估结论披露过程的有关要求外，还应遵守的具体职业道德规范有( )。

（分数：2.00）

A.在进行评估结论披露时，应当根据相关法律、法规和资产评估准则出具评估报告√

B.在进行评估结论披露时，应当在评估报告中充分披露评估所依据的假设、限制条件和与评估相关的信息√

C.在进行评估结论披露时，应当引导报告使用者恰当使用评估报告√

D.在进行评估结论披露时，应在自己未参与或不真正了解项目的评估报告上签署，也不得允许他人以本人名义签署评估报告

E.在进行评估结论披露时，不应从委托方或相关当事方获取服务费之外的不正当利益√

解析：D项的正确道德规范是在进行评估结论披露时，不应在自己未参与或不真正了解项目的评估报告上签署，也不得允许他人以本人名义签署评估报告。

15.注册资产评估师不能胜任其评估业务是指( )。

（分数：2.00）

A.注册资产评估师不能保证其具备资产评估执业能力所需要的专业理论知识√

B.注册资产评估师不能保证其具备资产评估执业能力所需要的所有的专业理论知识

C.由于人力安排原因不能按正常所需的工作时间完成资产评估业务

D.由于时间安排原因不能按正常所需的工作时间完成资产评估业务

E.由于个人原因不能按正常所需的工作时间完成资产评估业务√

解析：注册资产评估师职业道德规范中的专业胜任能力要求包括两个方面的内容，一是指从事资产评估业务的人应当先经过专门教育和培训，获取了评估方面的专业知识、专业训练，并取得评估的实践经验，具备从事资产评估业务的分析、判断和表达能力，才能从事评估活动；二是指已进入资产评估行业从事资产评估业务的注册资产评估师在承揽、接受和进行资产评估业务时，一般只能在其专业技能和时空安排等方面能够胜任的范围内进行，对超越其专业技能和时空安排等胜任能力的业务应当放弃、拒绝或采取恰当的措施加以解决。

16.目前的资产评估机构管理主要包括( )。

（分数：2.00）

A.资产评估项目管理

B.一般资产评估资格管理√

C.特殊资产评估资格管理

D.从事证券业务资产评估资格管理√

E.从事非证券业务资产评估资格管理

解析：目前存在从事证券业务资产评估资格管理和一般资产评估资格管理。

17.注册资产评估师职业道德修养的境界的发展经历了( )等阶段。

（分数：2.00）

A.他律为主自律为辅的境界√

B.自律为主他律为辅的境界√

C.完全自律的职业道德修养的境界√

D.自由境界√

E.开放境界

解析：从职业道德修养的境界发展全过程看，注册资产评估师职业道德修养的境界的发展经历了他律为主自律为辅的境界、自律为主他律为辅的境界、完全自律境界和自由境界四个不同阶段。

18.相对于社会公德和家庭美德，职业道德自身的特点主要包括( )。

（分数：2.00）

A.特殊性√

B.多样性√

C.广泛性

D.相对稳定性和连续性√

E.行为上的自律性和他律的强制性√

解析：相对于社会公德和家庭美德，职业道德具有自身特点和特殊要求。其自身的特点主要有：特殊性、多样性、相对稳定性和连续性，以及行为上的自律性和他律的强制性。

19.当遇到( )情况时，国家和地方注册资产评估师行业协会应当约请资产评估事务所机构的负责人和相关注册资产评估师进行谈话提醒。

（分数：2.00）

A.涉嫌违反法律√

B.涉嫌违反法规√

C.涉嫌违反《中国资产评估准则》

D.涉嫌违反《中国注册资产评估师职业道德规范》√

E.其他有必要谈话的情形√

解析：根据中国注册会计师协会的[2002]20号文件关于《注册会计师、资产评估行业谈话提醒制度(试行)》的规定，有下列情形之一的，国家和地方注册资产评估师行业协会应当约请资产评估事务所机构的负责人和相关注册资产评估师进行谈话提醒： (1)涉嫌违反法律、法规； (2)涉嫌违反《中国注册资产评估师职业道德规范》； (3)其他有必要谈话的情形。

20.注册资产评估师的职业责任包括( )。

（分数：2.00）

A.按时按质完成与委托方约定的任务√

B.始终坚持本职业所规定的不违背公众利益的有关规定√

C.做好执业过程职业要求的保密工作√

D.正确处理同行、相关行业之间的各种利益和责任关系√

E.正确处理与客户、本单位其他评估师之间的利益和责任关系

解析：注册资产评估师的职业责任具体包括两个方面的内容：一是要求从事资产评估业务的注册资产评估师做好有关资产评估分内的事；二是要求从事资产评估业务的注册资产评估师要承担起因没有做好资产评估分内的事而应承担的相应责任。注册资产评估师应做好分内的事是指注册资产评估师的职业责任。主要包括：按时按质完成与委托方约定的任务；做好执业过程职业要求的保密工作；始终坚持本职业所规定的不违背公众利益的有关义务；正确处理好与同行之间、相关行业之间的各种利益和责任关系等。注册资产评估师没有做好分内事而应承担相应的责任是指注册资产评估师的职业责任应包括各种相关的道德责任和法律责任。

21.对存在违规行为应予自律惩戒的资产评估机构，应当根据情节轻重分别给予( )的自律惩戒。

（分数：2.00）

A.警告√

B.限期整改√

C.行业内通报批评√

D.公开谴责√

E.吊销注册资产评估师证书

解析：对存在违规行为应予自律惩戒的资产评估机构，应当根据情节轻重分别给予以下四种不同的自律惩戒：(1)警告；(2)限期整改；(3)行业内通报批评；(4)公开谴责。

22.评估师在评估业务中的行为的共性要求，主要包括( )。

（分数：2.00）

A.遵守《行为守则》中关于职业道德、专业胜任能力、披露和报告的要求√

B.具有相应的专业能力并以合理的方式执行评估业务，不得引起误导√

C.提供足够多的信息以使评估报告的阅读者或使用者充分理解评估中的数据、分析和结论√

D.说明评估所依赖的任何假设和限定条件√

E.定义所评估的价值数据

解析：E项正确的说法应为：定义所评估的价值类型。其他的共性要求还包括：以明晰的方式描述、说明被评估的资产的勘察情况；明确与被评估资产相关的权益；明确评估目的和期望用途；明确评估基准日和评估报告日；勘察被评估资产或作必要披露；披露任何特殊限定条件；收集与评估业务相关的数据、信息并进行分析；以签字声明的方式说明评估师的客观性、公正性、专业贡献、评估收费的独立性、准则执行情况等；如果评估业务属于非市场价值评估，必须明确说明并以合理的方式区别于市场价值评估，确信所评估的非市场价值不会被误解为市场价值。

23.注册资产评估师违反职业道德的行业自律主要是指资产评估行业协会针对违反职业道德行为的注册资产评估师采取的一些追究相关责任和严肃行业纪律的措施。它主要包括( )。

（分数：2.00）

A.不予注册或撤销注册√

B.开除会员资格√

C.公开批评或谴责√

D.记过或记大过

E.谈话提醒以及强制培训√

解析：注册资产评估师违反职业道德的行业自律主要是指资产评估行业协会针对违反职业道德行为的注册资产评估师采取的一些追究相关责任和严肃行业纪律的措施，它主要包括强制培训、谈话提醒、公开批评或谴责、限期整改、不予注册或撤销注册、开除会员资格等在内的具体带有惩戒性的非法律性质的行业自律措施。

24.依据各国有关法律规定，对违反职业道德纪律的注册资产评估师实施的惩戒措施主要有( )。

（分数：2.00）

A.警告√

B.训诫√

C.罚款√

D.取消资格

E.留用察看√

解析：依照各国有关规定，对违反职业道德纪律的注册资产评估师实施的惩戒措施，主要有警告、训诫、暂停营业、罚款、留用察看、取消或剥夺注册资产评估师执业资格等。

25.对资产评估机构违法行为的行政处罚种类有( )。

（分数：2.00）

A.警告√

B.罚款√

C.公开谴责

D.暂停执行部分或全部业务√

E.吊销资产评估资格证书√

解析：对资产评估机构违法行为的行政处罚种类有：①警告；②罚款；③没收所得；④暂停执行部分或者全部业务，暂停执业期限为3～12个月；⑤吊销资产评估资格证书。

26.注册资产评估师职业道德修养的主要内容包括( )。

（分数：2.00）

A.提高注册资产评估师的职业道德认识√

B.陶冶注册资产评估师的职业道德情感√

C.磨炼注册资产评估师的职业道德意志√

D.树立注册资产评估师的职业道德信念√

E.养成注册资产评估师职业道德行为习惯

解析：

27.注册资产评估师的责任要求主要包括( )。

（分数：2.00）

A.对客户的责任要求√

B.对评估助理的责任要求

C.对评估业务质量的责任要求√

D.对社会的责任要求√

E.对同业的责任要求√

解析：注册资产评估师应承担起的责任要求，主要包括对评估业务质量的责任要求，对客户的责任要求，对同业的责任要求，对社会责任要求。

28.根据注册管理办法的规定，已经取得注册资产评估师证书的人员，有( )情形之一的，将被撤销注册。（分数：2.00）

A.被撤销会员资格的√

B.具有限制民事行为能力的

C.申请人在申报注册过程中有弄虚作假行为的√

D.受刑事处罚的

E.不履行《中国资产评估协会章程》规定的义务的√

解析：对取得注册资产评估师证书的人员，有下列情形之一的给予撤销注册：(1)被撤销会员资格的；(2)申请人在申报注册过程中有弄虚作假行为的； (3)不履行《中国资产评估协会章程》规定的义务的； (4)中评协规定的其他情形。

29.根据《注册会计师、资产评估行业谈话提醒制度(试行)》的规定，注册资产评估师同时存在( )情形时，其执业资格年度检查不予通过。

（分数：2.00）

A.一年之内被谈话提醒累计达两次

B.一年之内被谈话提醒累计达三次√

C.被证实有违规执业情形√

D.被提出口头警告的√

E.被提出书面警告的

解析：根据制度规定，注册资产评估师在一年内因被谈话提醒累计达三次以上(含三次)，并证实有违规执业且被提出口头警告的，其执业资格年度检查不予通过。

三、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：3，分数：30.00)

30.叙述注册资产评估师恪守独立性原则的要求。

（分数：10.00）

__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()

解析：独立性原则是指中介服务业的行为主体在执业过程中，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象。独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指该类中介服务业行为主体与服务对象之间没有利害关系。形式上的独立是指该类中介服务业行为主体在为委托方提供服务时所表现的在社会公众或第三者面前呈现出一种独立于委托人的形象。在资产评估执业过程中，恪守独立性原则要求注册资产评估师不论在承揽业务还是在接受业务，以及在执行业务的各个不同具体环节中，都要始终保持独立的身份和独立的地位，不受包括客户在内的人和他人的干预。要保证注册资产评估师在执业过程中坚持恪守独立性原则，就应该注意以下几个方面：一是要避免注册资产评估师与委托方、被评估资产有关单位或个人之间存在利害关系，只有这样才能真正得到实质上的独立。二是要保持在社会公众面前独立于委托人的身份，只有这样才能获得社会公众的信任，在形。式上独立。三是要在委托方配合的具体过程中把握好独立性。既不能片面理解不与委托方接触就是独立，同时也要防止连委托方提供的能够证实是客观真实、正确与合理的资料、意见都不予接受的错误行为。

31.要保证注册资产评估师胜任职业能力，应该注意哪些问题?

（分数：10.00）

__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()

解析：要保证注册资产评估师胜任职业能力，应该注意以下几方面的问题： (1)承接业务时，应当向客户介绍本机构及注册评估师的实际业务能力和专业技术服务范围，不得隐瞒执业能力、不得接超出执业能力范围的评估业务。 (2)在进行资产评估业务和出具资产评估报告时，不具备执业能力的注册资产评估师不得进行资产评估工作，也不得出具资产评估报告，更不得在资产评估报告书上签字。同时，具备资产评估执业能力的注册资产评估师也不应在未参加评估的资产评估报告书上签字。 (3)在涉及同时含有注册资产评估师能够胜任和不能够胜任的资产评估业务时，应该聘请相关注册资产评估师或其他相关专业的专家和技术人员，对不能胜任的业务部分进行评估或提供专业判断意见，并在此基础上进行相关评估工作。 (4)对虽然具备职业能力，但由于时间、人力安排等原因而不能在正常所需的工作时间内完成的资产评估业务，也视同为不能胜任的评估业务。

32.叙述注册资产评估师在承接业务过程中、在评定价值过程中以及在评估结论披露过程中应遵守的具体职业道德的道德规范。

（分数：10.00）

__________________________________________________________________________________________ 正确答案：()

解析：注册资产评估师承接业务过程包括承揽业务和接受业务两个具体环节。在这两个具体环节中，注册资产评估师应做到： (1)不得以个人的名义进行评估业务的承揽工作。 (2)在承揽和接受业务时，对于委托方或相关当事方存在利害关系时，应主动回避。 (3)在接受资产评估业务时，应实事求是地与委托方签订规范的委托合同。注册资产评估师在评定价值过程中应遵守的具体职业道德的道德规范有以下几点：(1)注册资产评估师进行价值评定时，应当严格执行资产评估执业标准和职业程序，不得随意降低执业标准，不得随意删减、简化执业程序。 (2)注册资产评估师进行价值评定时，应当独立进行专业判断，不得以委托方或相关当事人预先设定的价值作为评估结果。 (3)注册资产评估师进行价值评定时，应当使用合理的假设。 (4)注册资产评估师进行价值评定时，应当获取足够的相关资产和数据，并应当对获取的资料、数据和评估有关事宜进行充分分析。 (5)注册资产评估师进行价值评定时，应当对参与评估人员的工作进行指示、督促和复核，保证评估人员执行执业标准、程序能遵守职业道德规范。 (6)注册资产评估师进行价值评定时，对需要利用有关专家协助工作的情况，应当采取必要措施确保专家对该工作的合理性和可信度，并对专家工作结果承担相应的责任。 (7)注册资产评估师执行资产评估业务过程中，应当在每个具体的工作过程形成评估工作底稿。注册资产评估师在评估结论披露过程中应遵守的具体职业道德的道德规范有以下几个方面： (1)在进行评估结论披露时，应当根据相应法律、法规和资产评估准则出具评估报告。 (2)在进行评估结论披露时，应当在评估报告中充分披露评估所依据的假设、限制条件和评估相关的信息。(3)在进行评估结论披露时，应当引导报告使用者恰当使用评估报告。 (4)在进行评估结论披露时，应不在自己未参与或不真正了解项目的评估报告上签名，也不得允许他人以本人名义签署评估报告。 (5)在进行评估结论披露时，应当不向委托方或相关当事方获取服务费之外的不正当利益。

资产评估职业道德的基本要求

第02讲　资产评估职业道德的基本要求 二、资产评估职业道德的基本要求 （一）诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业要求 诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。 <基本要求> ［例1］未勤勉尽责 在该项目评估过程中，甲评估所未勤勉尽责，评估师对永续期折现系数计算错误，导致原评估值高估等错误。此外评估师未关注评估工作底稿中记账凭证与对账单发票金额不符的情况、未关注孙公司以个人名义开立银行账户的情况、评估说明中对银行存款实施的评估程序与实际不符等违规行为。（给予警告，罚款的处罚） ［例2］未勤勉尽责 项目一：无锡宝通科技股份有限公司（以下简称宝通科技）拟发行股份及支付现金购买易幻网络股权，甲评估所接受宝通科技委托，对易幻网络股东全部权益价值进行评估。经查明，甲评估所在对该项目评估时未勤勉尽责，导致原评估值高估等如下错误： 一是，评估师对永续期折现系数计算错误，折现系数应为3.94，而非原计算值4.47，导致原评估值高估1 .41亿元，占原评估值7.74%。 二是，评估师对被评估企业2015年8- 12月新增电子设备100万元的折旧金额计算错误，少提折旧9.72万元。 三是，评估师计算企业风险系数Beta时采用的企业所得税税率为15%，此税率不适用于易幻网络，根据企业价值评估表，评估时预测期采用的所得税税率应为7.02%。存在未勤勉尽责的行为。 项目二：华信国际的全资子公司华信天然气（上海）有限公司，拟收购金帝联合控股集团有限公司（以下简称金帝联合）持有华油天然气的股权。甲评估所接受华信国际和金帝联合委托，对华油天然气的股东全部权益价值进行评估，为股权收购提供价值参考。 经查明，甲评估所在对该项目评估过程中，评估师使用收益法评估时，在计算永续期企业自由现金流量过程中，未加回财务费用（税后），导致原评估值低估3.82亿元，占原评估值8.20%。此外，还存在评估师采用资产基础法对7家LNG（液化天然气）生产企业进行评估时评估资料不完整、评估程序履行不符合规定；评估报告和评估工作底稿中未见综合所得税税率占比情况分析和具体测算过程等问题。 北京证监局认为，甲评估所在对上述2个项目进行资产评估时，未勤勉尽责，不符合《资产评估准则————基本准则》《资产评估准则————评估报告》《资产评估准则———— 评估程序》《资产评估准则———— 企业价值》的相关规定，违反《证券法》第一百七十三条的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述违法行为。 甲评估所制作、出具上述2份评估报告的业务收入分别为110万元，合计220万元。签字评估师分别是胡XX 、张XX、周XX、熊XX，为直接负责的主管人员。 北京证监局认为：1.当事人的上述行为不符合相关执业准则规定，违反了《证券法》第一百七十三条规定的勤勉尽责义务。《证券法》第二百二十三条所述违法行为，不以当事人是否存在主观故意为前提。 第一百七十三条 证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准

注册资产评估师考试各科目难分析及报考建议

注册资产评估师考试各科目难度分析及报考建议 资产评估是服务市场经济和社会管理的高端专业服务行业，随着社会经济的发展，评估需求越来越广泛，资产评估职业前景也越来越广阔。目前，注册资产评估师在我国现在属于稀缺型人才，资产评估师前景大好，是一个很好的“潜力股”，很多会计人员也越来越重视注册资产评估师考试，希望越早拿到证书越好。为了帮助考生了解注册资产评估师报考政策，合理报考，尽快通关，教学专家特别整理了注册资产评估师报考条件，分析了注册资产评估师考试各科目的难度，并提出了不同科目组合报考建议，供考生参考。 一、了解自己是否符合注册资产评估师报名条件 注册资产评估师考试时间为9月6至7日，具体报考简章暂未公布，请考生随时关注！根据往年报考简章，凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备以下条件之一者，均可参加注册资产评估师执业资格考试： （一）取得经济类、工程类中专学历，其中从事资产评估相关工作满7年。 （二）取得经济类、工程类大专学历，工作满5年，其中从事资产评估相关工作满3年。 （三）取得经济类、工程类大学本科学历，工作满3年，其中从事资产评估相关工作满1年。 （四）取得经济类、工程类硕士学位或第二学士学位、研究生班毕业，工作满1年。 （五）取得经济类、工程类博士学位。 （六）非经济类、工程类专业毕业，其相对应的从事资产评估相关工作年限延长2年。 （七）不具备上述规定的学历，但通过国家统一组织的经济、会计、审计专业初级资格考试，取得相应专业技术资格，并从事资产评估相关工作满5年。 二、注册资产评估师考试各科目特点及难度分析 《资产评估》——注册资产评估师考试的灵魂科目，其他4个科目的学习终归是运用到资产评估上。该科目兼有文科和理科的双重特点。难点是计算题计算量较大，且计算题分值比例较高，这成为通过这门课程的拦路虎。 《经济法》——偏文科的一门。特点是内容比较多，且边边角角的内容容易出试题。本来就是需要很多记忆的一门课程，加之考试时知识点覆盖面又比较广，所以全覆盖的准备本科目成为考试通过的难点。 《财务会计》——偏文科的一门。对接触过会计，特别是针对学过中级职称《中级会计实务》课程、注册会计师《会计》课程、注册税务师《财务与会计》课程的学员来说，本门课特别简单。但是对于初次接触会计的学员来说，还是要花费一定时间去熟悉、准备的。总之，本门课对会计零基础的学员有难度，需要认真准备。

第八九十章企业价值评估职业道德准则真题整理

第八九十章真题整理 一、单项选择题 1.评估企业价值的首选方法是（） A.收益法 B.资产基础法 C.市盈率乘数法 D.成本加和法 2.某被评估企业(即将上市)的净现金流为2000万元，与其相类似的A上市公司的每股净现 金流为0.4元，股价为10元，利用市盈率法计算被评估企业的价值应为（） A.5000万元 B.20000万元 C.50000万元 D.无法计算 3.我国第一部对全国的资产评估行业进行政府管理的最高法规是，1991年11月国务院发布 的（） A.专业评估执业统一准则 B.资产评估操作规范意见 C.国有资产评估管理办法 D.资产评估机构审批管理方法 4.以企业产权变动为目的评估的整体企业的评估值一般应是( ) A.企业的所有者权益的投资价值 B.企业的全部资产的价值 C.含长期负债的企业投资价值 D.企业的所有者权益的市场价值 5.某被评估企业的经营风险报酬率为1.5％，财务风险报酬率为2.5％，企业所在行业的风险报酬率为3％，国债利率为6％，该企业的折现率应为( ) A.7％ B.9％ C.10％ D.13％ 6.被评估企业的资产总额为5亿元，其中长期负债与所有者权益的比例为4∶6，长期负 债利息率为6％，评估时社会无风险报酬率为5％，社会平均投资报酬率为8％，该企业 的风险与社会平均风险的比值为1.2，该企业的所得税率为25％，采用加权平均成本模 型计算的折现率应为( ) A.8.17％ B.7.56％ C.6.98％ D.6.96％ 7.某企业未来5年收益现值之和为1500万元，折现率与本金化率均为10％，第6年起企业的预期收益固定为400万元，用分段法估算该企业持续经营的价值约为( ) A.5500万元 B.4565万元 C.3984万元 D.3966万元 8.评估基准日与报告日期相同或接近的评估报告是属于( ) A.追溯性评估报告 B.现值性评估报告 C.预期性评估报告 D.限制性评估报告 9.完整评估报告与简明评估报告的区别 ．．仅在于( ) A.内容和数据的繁简 B.评估基准日与报告日是否相同或接近 C.是否需要提供突出的注释 D.是否警示注意阅读评估师的工作底稿 10.2001年11月，国务院批转财政部《关于改革国有资产评估行政管理方式，加强资产评估监督管理工作意见》中，取消了对国有资产评估项目的立项确认，实行( ) A.核准制和申请制 B.审批制和备案制 C.申请制和备案制 D.核准制和备案制 11．下列指标中，反映企业短期偿债能力的是（）

资产评估-注册资产评估师职业道德

资产评估-注册资产评估师职业道德 (总分：75.00，做题时间：90分钟) 一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：13，分数：13.00) 1.职业道德的特殊性具体表现为( )。 （分数：1.00） A.它只是对从事该职业的人员的职业行为规范√ B.其内容上的稳定和前后连续 C.个人自身和行业协会对其行为的自律约束 D.法律法规对重要的职业道德行为的他律性约束 解析：从事不同职业的人员需遵循不同的职业道德。 2.在( )情况下，注册资产评估师应该聘请专家参与评估业务。 （分数：1.00） A.当涉及注册资产评估师能胜任的业务时 B.当涉及注册资产评估师不能胜任的业务时√ C.当涉及同时含有注册资产评估师胜任和不能胜任的业务时 D.当涉及客户要求专家参与的评估业务时 解析：当涉及非主观意愿承接自身业务能力不能胜任的资产评估业务时，应主动聘请具有胜任能力的评估师或有关专家给予专业技能上的支持。 3.资产评估执业标准是指资产评估行业根据资产评估活动的特征和实践制定的，用来规范资产评估行为的行业执行标准。它通常包括( )。 （分数：1.00） A.资产评估业务的国家标准 B.资产评估业务的行业标准 C.资产评估人员的机构标准 D.资产评估业务技术标准和资产评估人员的行为标准√ 解析：资产评估执业标准是资产评估行业根据资产评估活动的特征和实践制定的，用来规范资产评估行为的行业执业标准，它通常包括资产评估业务技术标准和资产评估人员的行为标准。 4.根据我国现行行政法规和部门规章，资产评估机构发生( )情形时应当从重处罚。 （分数：1.00） A.出具违法评估报告后隐匿、销毁证据材料的√ B.泄露委托人或者被评估单位商业秘密的 C.因过失出具了有重大遗漏的评估报告的 D.冒用其他机构名义或允许其他机构以本机构名义执行评估业务的 解析：根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国刑法》的相关法律规范，资产评估机构发生出具违法评估报告后隐匿、销毁证据材料的情形应从重处罚。 5.注册资产评估师基本职业道德规范不包括( )。 （分数：1.00） A.职业荣誉的要求 B.职业能力胜任的要求 C.履行责任的要求 D.职业背景√ 解析：注册资产评估师基本职业道德规范包括：职业荣誉的要求，职业能力胜任的要求，履行责任的要求、职业理想、职业态度、职业良知、职业责任和职业纪律等的具体要求，独立、客观、公正的要求，具备和胜任执业能力的要求。 6.到目前为止，我国资产评估行业协会对注册资产评估师违反职业道德的行业自律惩戒措施中，对于涉嫌违反相关法律、法规、中国注册资产评估师职业道德规范的资产评估机构和有关的注册资产评估师实行( )。（分数：1.00）

2017年湖北省资产评估师《资产评估》：资产评估职业道德准则考试试卷

2017年湖北省资产评估师《资产 评估》：资产评估职业道德准则考 试试卷 2017年湖北省资产评估师《资产评估》：资产评估职业道德准则考试 试卷 本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分 钟，总分100分，60分及格。 一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1. 发生盘盈的存货，按盘盈存货的计划成本或估计成本记入“待处理财产损溢"科目，经有关部门批准之后，再__。 A .冲减管理费用 B ?冲减主营业务成本 C ?冲减生产成本

D ?计入营业外收入 2. 以下说法中不符合《中华人民共和国物权法》规定的是_。 A ?建设用地使用权转让、互换、出资或者赠与 的，应当向登记机构申请变更登记 B ?建设用地使用权转让、互换、出资或者赠与 时，附着于该土地上的建筑物、构筑物及其附属设施一并处分 C ?建设用地使用权转让、互换、出资、赠与或 者抵押的，土地使用期限由当事人自由约定 D.因公共利益需要提前收回建设土地的，应当对该土地上的房屋及其他不动产给予补偿 3. 下列关于冲天炉的叙述中，正确的是_________ 。 A .冲天炉的内径越大，生产率越低 B ?燃料消耗相同时，铁水出炉温度越高，炉子经济效果越好 C.相同熔化率下，冲天炉内熔化带处断面积越大，融化强度越大 D .铁焦比越大，焦炭消耗率越大 4. 以下各项，属于资产评估主体的是_________ 。A?资产评估所运用的特定技术

B .资产评估的具体对象 C ?法律、法规、经济行为文件、重大合同协议等 D .从事资产评估的机构和人员 5. 某企业2001年1月15日租入全新的设备并交付使用，该设备的租赁期为5年，尚可使用年限为6年，租赁期满时企业将行使优惠购买选择权，同时转移设备的所有权。该设备的入账价值为3 000000元，预计净残值为3 000元。如果采用直线法对该设备计提折旧，则第一年应计提的折旧额为—元。 A . 749 250 B . 686 813 C. 499 500 D. 457 875 6. 某一字平面砖混结构楼房在使用中墙体出现 “倒八字”裂缝，其可能的原因是_。 A ?房屋一端基础沉降大、另一端沉降小 B ?屋顶受热而沿纵向产生膨胀 C ?房屋两端基础沉降大、中间沉降小 D ?房屋基础中间沉降大、两端沉降小 7. 某建筑物呈一字形平面布置，东西向长50m 南

2018年注册资产评估师资产评估相关知识考试真题及答案

2018年注册资产评估师资产评估相关知识考试真题及答案 一、单选题 1、2017年11月16日，甲企业因合同违约涉及一起诉讼案，2017年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，在咨询了企业的法律顾问后，甲企业认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿800万元。甲企业2017年12月31日应确认的预计负债为( )。 A、0 B、240万元 C、560万元 D、800万元 【正确答案】 D 2、下列各项资产计提的减值准备中，在资产持有期间不能通过损益转回的是()。 A、长期股权投资减值准备 B、持有至到期投资减值准备 C、可供出售债务工具减值准备 D、应收账款准备 【正确答案】 A 3、2017年2月，甲公司从二级市场上购入乙公司股票10万股，每股市价18.5元，(包含已宣告但尚未发放每股为0.1元的现金股利)，另支付交易费交易性金融资产核算，该交易性金融资产的入账金额为( )。

A、1343000元 B、1314000元 C、1350000元 D、1353000元 【正确答案】 A 4、2017年2月1日，某小型微利企业内审人员发现的下列事项中，会影响企业2017年度年初未分配利润的是( ) A、2016年7月，购入一辆价值50万元的小汽车，一直未入账核算 B、2017年1月，持有的作为可供出售金融资产核算的乙企业股票市价下跌30% C、2017年1月，所在地区突发水灾，冲毁价值100万元的库存商品 D、2017年1月，因计算错误，少计折旧费用2万元 【正确答案】 A 5、企业持有采用成本法核算的长期股权投资期间，下列各项中，会导致长期权投资价值发生变动的是()。 A、被投资企业调整其他综合收益 B、长期股权投资发生减值 C、被投资企业宣告分派现金股利 D、被投资企业实现净利润 【正确答案】 B

资产评估职业道德准则--基本准则(征求意见稿)

资产评估职业道德准则--基本准则（征求意 见稿） 第一章总则 第一条为维护公共利益，规范注册资产评估师职业道德行为，提高注册资产评估师职业道德素质，维护注册资产评估师职业形象，制定本准则。 第二条注册资产评估师执行资产评估业务及其他相关业务，应当遵守本准则。 第三条注册资产评估师应当指导业务助理人员和专家遵守本准则。 第二章基本要求 第四条注册资产评估师应当诚实、正直，勤勉尽责。 第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则，履行相应的社会责任。 第六条注册资产评估师执行资产评估业务，应当恪守独立、客观、公正的原则。

第七条注册资产评估师应当维护职业形象，不得做出可能损害职业形象的行为。 第八条注册资产评估师与委托方或相关当事方存在利害关系时，应当予以回避。 第九条注册资产评估师不得采用欺诈、利诱、强迫等手段招揽业务。 第十条注册资产评估师不得利用执业过程中获取的相关资料为自己或他人谋取利益。 第十一条注册资产评估师不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上资产评估机构执业。 第十二条注册资产评估师执行资产评估业务，应当形成工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档案。 第十三条注册资产评估师不得签署本人未参与项目的资产评估报告，也不得允许他人以本人名义签署资产评估报告。 第十四条注册资产评估师应当接受资产评估行业协会的管理，履行资产评估行业协会规定的义务。 第三章专业胜任能力 第十五条注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的资产评估业务。 第十六条注册资产评估师应当接受后续教育，保持和提高专

2018年注册资产评估师资产评估实务一考试真题及答案

2018年注册资产评估师资产评估实务一考试真题及答案 一、单选题 1、某企业拥有的生产线独立运营，独立核算，其账面原值为5500万元，账面净值为3550万元，尚未计提减值准备，经减值测试评估后，其公允价值减去处置费用后的净额为3200万元，该资方预计未来现金流量的现值为3800万元，该生产线计提的减值为( )。 A、2300万元 B、0 C、1700万元 D、350万元 【正确答案】 B 2、某企业年初预付当年的保险金为10万元，在评估基准日6月30日，预付保险金的账面余额为7万元，该笔预付费用的评估值为( )。 A、3.5 B、7 C、5 D、0 【正确答案】 C

3、房地合一评估采用收益法时，下列关于确定收益期限的说法中正确的是( )。 A、以建筑物的剩余寿命剩余经济寿命为准 B、以土地使用权的剩余年限为准 C、孰长为准 D、孰短为准 【正确答案】 D 4、某奶牛场地拟转让部分奶牛，而委托评估。对于该奶牛平均自行繁衍且已正常生产的奶牛，若采用成本法评估时，其重置成本范畴为特定时点前发生的必要支出，该时点是指( )。 A、资产交割日 B、奶牛成熟时 C、评估基准日 D、奶牛停止产奶时 【正确答案】 B 5、当交易市场不活跃时，产前期经济林资源最适宜采用的评估方法是( )。 A、木材市场倒算法 B、年金资本化法

C、收获现值法 D、重置成本法 【正确答案】 D 6、下列关于上市公司交易股票的价值评估的说法中，正确的是( )。 A、不得以股票市场价格为评估依据 B、应以股票市场价格为评估依据 C、股票市场价格等同于其内在价值 D、股票市场价格不一定等同于其内在价值 【正确答案】 D 7、某进口轿车到岸价为人民币80万元，关税税率15%，增值税率17%，消费税率20%，确定该进口轿车重置成本时，应计入的消费税为人民币( )。 A、23万元 B、18.4万元 C、26.91万元 D、20万元 【正确答案】 A

资产评估职业道德准则

附件 资产评估职业道德准则 第一章总则 第一条为规范资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德行为，提高职业素质，维护职业形象，根据《资产评估基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称职业道德是指资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当具备的道德品质和体现的道德行为。 第三条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当遵守本准则。 第二章基本遵循 第四条资产评估机构及其资产评估专业人员应当诚实守信，勤勉尽责，谨慎从业，坚持独立、客观、公正的原则，不得出具或者签署虚假资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告。 第五条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当遵守法律、行政法规和资产评估准则，履行资产评估委托合同规定的义务。 资产评估机构应当对本机构的资产评估专业人员遵守

法律、行政法规和资产评估准则的情况进行监督。 第六条资产评估机构及其资产评估专业人员应当自 觉维护职业形象，不得从事损害职业形象的活动。 第三章专业能力 第七条资产评估专业人员应当具备相应的评估专业 知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务。 第八条资产评估专业人员应当完成规定的继续教育，保持和提高专业能力。 第九条资产评估机构及其资产评估专业人员应当如 实声明其具有的专业能力和执业经验，不得对其专业能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。 第十条资产评估机构执行某项特定业务缺乏特定的 专业知识和经验时，应当采取弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等。 第四章独立性 第十一条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当采取恰当措施保持独立性。 资产评估机构不得受理与自身有利害关系的资产评估 业务。 资产评估专业人员与委托人、其他相关当事人和评估对象有利害关系的，应当回避。

中国资产评估协会关于印发《注册资产评估师注册管理办法(试行)》的通知

中国资产评估协会关于印发《注册资产评估师注册管理办法 (试行)》的通知 【法规类别】职位职称 【发文字号】中评协[2005]90号 【失效依据】中评协关于印发《资产评估师职业资格证书登记办法(试行)》的通知 【发布部门】中国资产评估协会 【发布日期】2005.07.05 【实施日期】2005.07.01 【时效性】失效 【效力级别】行业规定 中国资产评估协会关于印发《注册资产评估师注册管理办法（试行）》的通知 （2005年7月5日中评协[2005]90号） 各省、自治区、直辖市资产评估协会，有关注册会计师协会： 为规范注册资产评估师注册管理，根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）、《中国资产评估协会章程》及有关规定，中国资产评估协会制定了《注册资产评估师注册管理办法（试行）》（以下简称“办法”），现印发给你们，请遵照执行。有关事项通知如下： 一、2005年7月1日前各省、自治区、直辖市资产评估协会，有关注册会计师协会（以下简称地方协会）已经受理的注册资产评估师注册申请，继续按原规定的条件和程序办

理。 二、办法中有关岗前培训的条件及相关材料要求自2006年7月1起执行。 三、2005年7月1日起，注册资产评估师证书统一由中国资产评估协会制作，由地方协会发放，不再收取费用。 四、地方协会应当按照办法和《注册资产评估师证书、印鉴管理暂行办法》（评协字[1999]31号）的要求，统一为新注册的注册资产评估师制作印鉴，费用由注册资产评估师本人承担。 五、办法执行中出现的问题请及时向中国资产评估协会报告和反映。 附件： 注册资产评估师注册管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范注册资产评估师注册管理，根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号）、《中国资产评估协会章程》及有关规定，制定本办法。 第二条中国资产评估协会（以下简称中评协）负责注册资产评估师注册管理。 中评协授权省、自治区、直辖市资产评估协会（以下简称“地方协会”）对本地区注册资产评估师进行日常管理。

新 注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见

注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见第一条为规范注册资产评估师执业行为，明确执业责任，维护公共利益和资产评估各方当事人合法权益，制定本指导意见。 第二条本指导意见所称评估对象法律权属，是指评估对象的所有权和与所有权有关的其他财产权利。 第三条委托方和相关当事方委托资产评估业务，应当提供评估对象法律权属等资料，并对所提供评估对象法律权属资料的真实性、合法性和完整性承担责任。 第四条注册资产评估师应当知晓评估对象法律权属对评估结论有重大影响。注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象法律权属并予以恰当披露。 第五条注册资产评估师应当明确告知委托方和相关当事方，注册资产评估师执行资产评估业务的目的是对评估对象价值进行估算并发表专业意见，对评估对象法律权属确认或发表意见超出注册资产评估师执业范围。注册资产评估师不得明示或暗示具有对评估对象法律权属确认或发表意见的能力，不得对评估对象的法律权属提供保证。 第六条注册资产评估师在接受业务委托前，有明确告知委托方及相关当事方提供真实、合法、完整评估对象法律权属等资料的义务，并在业务约定书中明确说明委托方和相关当事方对此应当承担的责任。 第七条委托方和相关当事方所提供评估对象法律权属资料存在瑕疵，或委托方委托注册资产评估师对其不具有所有权的资产进行评估，注册资产评估师应当对评估对象法律权属予以特别关注，要求委托方和相关当事方提供承诺函或说明函予以充分说明。注册资产评估师应当根据前述法律权属状况可能对资产评估结论和资产评估目的所对应经济行为造成的影响，考虑是否承接评估业务。 第八条注册资产评估师明知委托方和相关当事方提供虚假评估对象法律权属资料，不得承接评估业务。 第九条注册资产评估师执行资产评估业务，应当对委托方和相关当事方提供的评估对象法律权属资料和资料来源进行必要的查验，并对查验情况予以披露，但不应超越执业范围明示或暗示承担验证评估对象法律权属资料真实性、合法性

资产评估职业道德

资产评估职业道德 摘要 社会主义市场经济实践催生了中国资产评估行业，在经历了近二十年的发展历程后，这一新兴的行业已经成为我国社会主义市场经济体系中不可或缺的组成部分，在保证市场经济的健康运行中起着越来越重要的作用。资产评估是市场经济条件下确定资产价值的专业服务，其职业特点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重要地位。道德是指以善恶为标准，通过社会舆论、内心信念和传统习惯来评价人的行为，调整人与人之间以及个人与社会之间相互关系的行动规范的总和。职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范，每种职业都担负着一种特定的职业责任和职业义务,它与职业活动一起形成和发展，是存在于职业活动中的社会道德。 我国资产评估师职业道德建设的现状 经过十几年的努力，我国初步形成了与社会主义市场经济基本相 适应的资产评估师职业道德规范体系。财政部于1999年发布的《中国注册资产评估师职业道德规范》是我国第一部有关资产评估师职业道德方面的文件。2004年财政部发布了《资产评估职业道德准则—基本准则》，对我国注册资产评估师应遵守的职业道德以准则的形式做出了基本规范。基本准则分别从基本要求、专业胜任能力、与委托方和相关当事方的关系、与其他注册资产评估师的关系等方面进行了规范。财政部副部长朱志刚在中国评估论坛第三届研讨会上的讲话中指出：“行业诚信建设既是市场对行业的要求，也是评估行业协调持续发展的源泉。只有建立起失信行为的有效防范和惩戒机制，评估师、评估机构乃至评估行业才能最大限度地规避风险，避免评估不当带来执业机构、评估行业及社会公众的经济损失，提升评估行业公信力，维护公众和有关各方的合法权益。”中评协秘书长刘萍在中国评估论坛第三届研讨会上指出：“讲诚信、讲道德是市场经济对资产评估师的客观要求，资产评估师讲诚信既需要客观的态度，又需要创新的思路。”2007年11月，财政部发布资产评估准则体系，注重品德要求，强调职业道德成为新资产评估准则体系的一个突出特点。在评估准则体系中，将业务准则与职业道德准则并列，作为准则体系的两个组成部分，其中职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次，与其他各国评估准则相比，凸显了职业道德准则对资产评估行业的重要性。 虽然资产评估师职业道德建设取得了一定的成就，但是在资产评估行业发展的过程中，职业道德方面仍然存在一些问题，个别资产评估师不能恪守独立、客观、公正的立场，采取一些不正当手段招揽客户，无视自己的专业胜任能力承接不能胜任的业务，为谋取个人私利而有意泄漏客户的商业秘密，按服务成果的大小决定收费标准，缺乏敬业精神、勤业精神和责任意识，不重视学习和提高自己的专业胜任能力，甚至为了谋取自身的利益出具虚假评估报告，使得我国资产评估师的社会信誉大打折扣。这些已经成为制约我国资产评估行业进一步

注册资产评估师《资产评估》：市场法中的具体评估方法

注册资产评估师《资产评估》：市场法中的具体评估方法知识点：市场法中的具体评估方法 参照物不同为分类标准。 （一）直接比较法 1.基本原理 利用参照物的交易价格，以评估对象的某一或者若干基本特征与参照物的同一及若干基本特征进行比较，得到两者的基本特征修正系数或基本特征差额，在参照物交易价格的基础上进行修正从而得到评估对象价值的方法。 2.优点 该方法直观简洁，便于操作 3.适用条件 对可比性要求比较高，参照物与评估对象之间达到相同或者基本相同的程度，或者二者的差异主要体现在某一或多个明显的因素上 4.基本计算公式 （1）如果参照物与被评估对象可比因素完全一致 评估对象价值＝参照物合理成交价格 （2）参照物与被评估对象只有一个可比因素不一致 公式原理 本思路事实上认可，参照物和评估对象的价值之间受某一特征（或者因素）的影响，而且成正比关系。

②方法二 评估对象价值 ＝参照物成交价格±基本特征差额1±基本特征差额2±……±基本特征差额n 原理 分析各个可比因素不同导致参照物价格相对于被评估资产的价格差额，然后以参照物成交价格为基础，调整各个差额的影响，得到被评估资产的评估价值。 4.直接比较法的基本方法——仅仅一个可比因素不一致或者完全一致 直接比较法主要包括但不限于以下评估方法： （1）现行市价法【参照物与评估对象完全一致】 当评估对象本身具有现行市场价格或与评估对象基本相同的参照物具有现行市场价格的时候，可以直接利用评估对象或参照物在评估基准日的现行市场价格作为评估对象的评估价值。 （2）市价折扣法【教材例题2-1】

（3）功能价值类比法 以参照物的成交价格为基础，考虑参照物与评估对象之间的功能差异进行调整来估算评估对象价值的方法。 换句话说：功能指的是生产能力，生产能力越大，则价值就越大。 （4）价格指数法（物价指数法） ①定义 价格指数法是以参照物价格为基础，考虑参照物的成交时间与评估对象的评估基准日之间的时间间隔对资产价值的影响，利用价格指数调整估算评估对象价值的方法。 ②物价（价格）指数的各种表述方法 Ⅰ、定基物价指数 是以固定时期为基期的指数，通常用百分比来表示。以100%为基础，当物价指数大于100%，表明物价上涨；物价指数在100%以下，表明物价下跌。例如某类设备的定基物价指数计算过程如下，经过统计得到了第二列的该类设备的市价平均价格。实际运用中往往省略百分号。表4-1（教材99页）

资产评估职业道德准则——独立性

资产评估职业道德准则——独立性 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为规范注册资产评估师职业道德行为，指导注册资产评估师在执业过程中恪守独立性原则，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估职业道德准则——基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称独立性，是指注册资产评估师不受不当利害关系和个人偏见影响、不受外界干扰的职业理念。 第三条注册资产评估师执行资产评估业务应当遵守本准则。 出现本准则未列举的情形时，注册资产评估师应当评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。 第二章基本要求 第四条评估机构及注册资产评估师应当使拥有相关充分信息的理性第三方，推断其在执业过程中恪守了独立性原则。

第五条评估机构应当按照资产评估职业道德准则的要求，恪守独立、客观、公正的原则，建立独立性风险控制制度，制定独立性风险控制程序。 第六条评估机构在制定独立性风险控制制度时应当明确独立性风险控制主体，合理界定其在独立性风险控制过程中应当承担的责任。独立性风险控制主体通常为与评估业务相关的管理层成员。独立性风险控制主体应当在项目组中树立独立性意识，培训、指导、监督项目组成员保持独立性。 第七条独立性风险控制制度框架通常包括： （一）独立性风险控制目标设定； （二）独立性风险识别和判断； （三）为消除或者降低对独立性的不利影响采取防范措施； （四）如果无法采取适当的防范措施消除对独立性的不利影响或者将其降低至可以接受的水平，则应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受该评估业务委托或者终止该评估业务； （五）对背离独立性风险控制目标的处罚； （六）独立性声明。 第八条本准则所称防范措施通常包括：

注册资产评估师胜任能力研究

注册资产评估师胜任能力研究 改革开放三十多年来,资产评估对中国经济改革和发展做出了积极贡献：资产评估不仅有力地支持了国企改革和非公有制企业的迅速发展,而且积极地推动了金融体制改革,并有效地规范了资本市场的发展。在复杂的社会环境下,资产评估以其专业化社会中介的身份,成为联系政府、企业和公众的桥梁和纽带,为交易的双方提供公平、公允、公正的专业意见,有效地保障了市场经济秩序正常进行,为经济改革的成功奠定了坚实的微观基础。随着我国经济发展方式的转变、经济结构的调整,资产评估市场已经转型,正朝着服务对象多元化、细化的方向发展。目前资产评估已渗透到企业改制、金融监管、资本市场、房地产市场、知识产权战略实施、林权制度改革等经济生活的各个方面。 面对已经转型的评估市场,评估行业如何应对已经是无法回避的问题。人力资源作为知识和智能的最基本载体,是推动和实现组织创新的第一资源,而注册资产评估师则是我国资产评估行业创新和发展的第一资源。中国评估行业现已经拥有数万名注册资产评估师和从业人员,为市场经济科学发展起到了保驾护航的作用。但是,随着资产评估的市场转型,高质量的多元化的评估业务对资产评估人员的要求越来越高,资产评估人员结构性供需失衡的状态日渐明显。 资产评估高端人才培养问题必须提到立业、兴业的高度来研究。提高评估人员的胜任能力,对于评估行业充分发挥在市场经济中的政治价值、社会价值和经济价值有极大的推动作用。胜任能力的界定和胜任能力框架的明晰,对于注册资产评估师而言,是其今后努力的方向和目标,对于行业主管机构而言,评估行业可以以此为依据来设置准入门槛,安排后续教育内容。而对于资产评估学历教育而言,是教育部门科学设定评估专业培养目标的基本依据,是保证资产评估学历教育与评估市场需求衔接的指引。 基于上述背景,本文拟定了如下的研究内容：第一部分导论。交待了论文的写作动机,分析了本研究的理论意义、现实意义,介绍了研究思路和方法、研究内容与结构安排,并概括了研究贡献和局限性。第二部分是研究综述。主要对国内外有关注册资产评估师胜任能力研究的现状进行了简要梳理,并分析了现有研究的不足之处,提出本研究拟解决的主要问题。 第三部分探讨了注册资产评估师胜任能力研究的相关理论。论文首先分析的

资产评估师网络继续教育题库

资产评估师网络继续教育题库

练习题库：评估师职业道德及执业风险案例讲解 随机显示题型：判断单选多选 打印 第1部分判断题 题号：QHX017476 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 1. 为了保证资产评估的独立性，资产评估机构收取的劳务费只与工作量相关，不与被评估资产的价值挂钩，并应受到公众监督。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：未找到解析 题号：QHX017462 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 2. 只调查股东结构及持股比例，没有关注与股权资产相对应的特殊权益与义务属于来自评估对象的风险。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX017475 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 3. 企业的借入资产不可纳入被评估资产的范围，因为企业不拥有其所有权 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX017463 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 4. 评估业务约定书载明的评估目的能够不唯一。 A、对 B、错

正确答案：B 解析：未找到解析 题号：QHX017464 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 5. 对同一股权采用多种评估方法进行评估时，需要认真分析不同方法得到的评估结果存在差异的原因，对于各种方法在运用过程中出现的偏差应进行复核并做出必要的调整。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX017459 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 6. 资产评估职业道德是指注册资产评估师及其评估机构从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX017477 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 7. 注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX017474 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解 8. 评估方法的选择应有充分依据，不得只采用更接近预先设定的交易价格的评估方法进行评估。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析

资产评估职业道德准则——独立性

附件 资产评估职业道德准则——独立性 第一章总则 第一条为指导评估机构和注册资产评估师在执业过程中遵守独立性原则，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估职业道德准则——基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称独立性，是指评估机构和注册资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、不受外界干扰的执业原则。 第三条评估机构和注册资产评估师执行资产评估业务应当遵守本准则。 第二章基本要求 第四条评估机构和注册资产评估师应当恪守独立性理念，针对不同资产评估业务对独立性的要求，采取相应措施，保证独立性原则得到有效遵守。 第五条评估机构和注册资产评估师应当执行必要程序，使拥有相关充分信息的理性第三方，能够据此认为评估机构和注册资产评估师在执业过程中遵守了独立性原则。 第六条评估机构和注册资产评估师执行资产评估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或者相关当事 — 3 —

方的不利影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。 第七条评估机构和注册资产评估师在评估程序执行过程中，应当保持必要的职业审慎态度，识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响，采取恰当措施保证在评估过程中保持独立性。 第三章操作要求 第八条评估机构应当建立和实施独立性风险控制制度。独立性风险控制制度内容主要包括: （一）独立性风险控制目标； （二）独立性风险控制主体及其责任； （三）独立性风险识别和判断； （四）为消除对独立性的不利影响采取的措施； （五）对背离独立性风险控制目标的处理。 第九条评估机构应当明确独立性风险控制目标，通过制度安排和程序设计，采取措施有效消除各种关联关系对独立性的不利影响。 第十条评估机构应当明确独立性风险控制主体及其在独立性风险控制过程中应当承担的责任。 第十一条可能影响独立性的情形通常包括评估机构、注册资产评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。 — 4 —

注册资产评估师注册申请套表

表1 注册资产评估师注册申请表 申请人： 执业所在机构： 填表日期：

填表说明 1.出生日期：格式为：年.月.日。 2.政治面貌：填以下之一：中共党员、中共预备党员、共青团员、民革会员、民盟盟员、民建会员、民进会员、农工党党员、致公党党员、九三学社社员、台盟盟员、无党派民主人士、群众、其他。 3.学历：填以下几种之一：博士、硕士、大本、大专、其他。 4.职称类型：会计师、审计师、经济师、政工师、工程师、统计师、其他。 5.职称等级：高级、中级、初级、未聘。 6.身份证号码：港澳台人士填写在华有效证件号码。 7.国家或地区：中国、中国香港、中国澳门、中国台湾。 8.考试档案号：1999年以前（不含1999年）填写11位准考证号；1999年以后填写9位档案号。如果是考核取得资格的，填写考核批准文号。 9.全科通过时间：通过考试的年度。比如参加2000年考试并通过的，填写2000年。 10.进所前单位：填写进入本评估机构前所在单位。学生填毕业学校。 11.是否退休：是填“√”，否不填。 12.档案存放单位类型：具有人事代理权限的人才交流中心、人事部门批准成立的地方协会人才交流中心、原挂靠单位（离退或内退人员）、其他。 13.是否农业户口：是填“√”，否不填。 14.户口所在地：如果是农业户口，则填此项，填写户籍所在派出所。 15.本人工作简历：从参加工作开始填起。

注册资产评估师注册申请表

资产评估机构出具的从业时间证明 章证明。

两名注册资产评估师担保的、证明申请人 已从事2年以上资产评估业务的工作证明 注： 1.在申请注册所在评估机构工作不满24个月的，须前一评估机构的注册资产评估师出具证明； 2.根据《注册资产评估师注册管理办法》规定，注册资产评估师为注册申请人出具虚假证明的，由地方协会予以通报批评，情节严重的，由中评协吊销注册资产评估师证书。 参与资产评估项目清单

资产评估基础-资产评估的职业道德知识点

资产评估的职业道德 导言：本章介绍资产评估的职业道德与法律责任。考查客观题和主观题，估计分值在16分左右。 考试大纲说明： 一、考试目的 考查考生对我国资产评估职业道德准则所规范的主要内容和主要职业道德要求、我国资产评估法律责任体系，特别是相关法律有关资产评估行政责任、民事责任和刑事责任规定的掌握情况，以及运用资产评估职业道德和法律责任相关知识，指导和规范资产评估从业行为的能力。 二、考试内容及要求 （一）掌握的内容 1.职业道德素质的内容及我国职业道德准则规范的主要内容。 2.资产评估职业道德的基本要求。 3.对签署评估报告的禁止性要求。 4.资产评估行政责任的相关法律规定。 5.资产评估民事责任的相关法律规定。 6.资产评估刑事责任的相关法律规定。 （二）熟悉的内容 1.专业能力要求。 2.与委托人和其他相关当事人关系的要求。 3.与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求。 4.禁止不正当竞争的要求。 5.保密原则。 6.禁止谋取不当利益的要求。 （三）了解的内容 1.行政处罚的种类、原则和追究时效。 2.民事责任的构成要件、诉讼时效。

3.刑事责任的追诉时效。 4.法律责任的免除。 考情分析： 教材变化情况： “提供虚假证明文件罪”的构成特征中，增加对“情节严重”认定的解释说明； “出具证明文件重大失实罪”的构成特征中，增加对“造成严重后果”认定的解释说明。目录 第一节资产评估的职业道德 第二节资产评估的法律责任 第一节资产评估的职业道德 知识点： 一、概述 二、资产评估职业道德的基本要求 三、专业能力要求 四、与委托人和相关当事人关系的要求 五、与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求 六、禁止不正当竞争的要求 七、保密原则 八、禁止谋取不当利益 九、对签署评估报告的禁止性要求

资产评估基础第九章资产评估的职业道德与法律责任

第九章资产评估的职业道德与法律责任 本章考情分析 学习目标 资产评估职业道德准则规范的主要内容和主要要求及运用，资产评估行政责任、民事责任和刑事责任的规定及运用。 掌握 1.职业道德素质的内容及我国职业道德准则规范的主要内容。 2.资产评估职业道德的基本要求。 3.对签署评估报告的禁止性要求。 4.资产评估行政责任的相关法律规定。 5.资产评估民事责任的相关法律规定。 6.资产评估刑事责任的相关法律规定。 熟悉 1.专业能力要求。 2.与委托人和其他相关当事人关系的要求。 3.与其他资产评估机构及资产评估专业人员关系的要求。 4.禁止不正当竞争的要求。 5.保密原则。 6.禁止谋取不当利益的要求。 了解 1.行政处罚的种类、原则和追究时效。 2.民事责任的构成要件、诉讼时效。 3.刑事责任的追诉时效。 4.法律责任的免除。 第一节资产评估报告的职业道德 内容概要 一、概述 1.资产评估机构及其专业人员职业道德素质主要是由其哪些要素综合反映出来的道德品质？ √职业理想

√职业态度 √职业责任 √职业胜任能力 √职业良知 √职业荣誉 职业纪律等 2.资产评估职业道德准则对资产评估机构及其专业人员职业道德哪些方面进行了规范？ √基本遵循 √专业能力 √独立性 √资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系 √资产评估专业人员与其他资产评估专业人员的关系等 二、资产评估职业道德的基本要求 （一）诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业要求 诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。 <基本要求> ［例1］未勤勉尽责 在该项目评估过程中，甲评估所未勤勉尽责，评估师对永续期折现系数计算错误，导致原评估值高估等错误。此外评估师未关注评估工作底稿中记账凭证与对账单发票金额不符的情况、未关注孙公司以个人名义开立银行账户的情况、评估说明中对银行存款实施的评估程序与实际不符等违规行为。（给予警告，罚款的处罚） ［例2］未勤勉尽责 项目一：无锡宝通科技股份有限公司（以下简称宝通科技）拟发行股份及支付现金购买易幻网络股权，甲评估所接受宝通科技委托，对易幻网络股东全部权益价值进行评估。经查明，甲评估所在对该项目评估时未勤勉尽责，导致原评估值高估等如下错误： 一是，评估师对永续期折现系数计算错误，折现系数应为3.94，而非原计算值4.47，导致原评估值高估1.41亿元，占原评估值7.74%。 二是，评估师对被评估企业2015年8-12月新增电子设备100万元的折旧金额计算错误，少提折旧9.72万元。 三是，评估师计算企业风险系数Beta时采用的企业所得税税率为15%，此税率不适用于易幻网络，根据企业价值评估表，评估时预测期采用的所得税税率应为7.02%。存在未勤勉尽责的行为。 项目二：华信国际的全资子公司华信天然气（上海）有限公司，拟收购金帝联合控股集团有限公司（以下简称金帝联合）持有华油天然气的股权。甲评估所接受华信国际和金帝联合委托，对华油天然气的股东全部权益价值进行评估，为股权收购提供价值参考。 经查明，甲评估所在对该项目评估过程中，评估师使用收益法评估时，在计算永续期企业自由现金流量过程中，未加回财务费用（税后），导致原评估值低估3.82亿元，占原评估值8.20%。此外，还存在评估师采用资产基础法对7家LNG（液化天然气）生产企业进行评估时评估资料不完整、评估程序履行不符合规定；评估报告和评估工作底稿中未见综合所得税税率占比情况分析和具体测算过程等问题。 北京证监局认为，甲评估所在对上述2个项目进行资产评估时，未勤勉尽责，不符合《资产评估准则————基本准则》《资产评估准则————评估报告》《资产评估准则————评估程序》《资产评估准则————企业价值》的相关规定，违反《证券法》第一百七十三条的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述违法行为。 甲评估所制作、出具上述2份评估报告的业务收入分别为110万元，合计220万元。签字评估师分别是胡XX、张XX、周XX、熊XX，为直接负责的主管人员。 北京证监局认为：1.当事人的上述行为不符合相关执业准则规定，违反了《证券法》第一百七