企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积
（一）实收资本
1.收到投资者投入的货币资金
借：现金（或银行存款）
贷：实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值
借：固定资产
贷：实收资本
3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值
借：无形资产等
贷：实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本
借：资本公积（或盈余公积）
贷：实收资本
（二）资本公积
1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）
贷：资本公积
（2）接受捐赠的固定资产
借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值）
贷：累计折旧
（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）
借：库存商品
贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：
借：银行存款借：固定资产
贷：实收资本借或贷：资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积
4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积
二、借入款项
（一）短期借款
1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款
2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）
3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款
（二）长期借款
1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）
贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）
贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款
（三）应付债券
1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）
2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）
贷：应付债券（债券面值）
贷：应付债券（债券溢价）
3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）
借：应付债券（债券折价）
贷：应付债券（债券面值）
4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）
贷：应付债券（应计利息）
5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）
借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券（应计利息）
6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）
贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）
贷：应付债券（应计利息）
7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）
贷：银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租
（一）商品购进
1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
同时，借：库存商品贷：商品采购
②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）
贷：商品采购（商品进价）
②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）
贷：商品采购（商品进价）
（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）
贷：应付帐款（暂估进价）
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）
贷：应付帐款（红字）
付款时，分录同（1）
2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）
同时，借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）
②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）
贷：商品采购（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）
贷：应付帐款（暂估进价）
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）
贷：应付帐款（暂估进价）（红字）
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）
付款时，分录同（1）
4.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购
①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）
②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）
退回多付的货款借：银行存款（或现金）
贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）
查明原因分别不同情况进行处理：
①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。
（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）
贷：商品采购（商品短缺金额）
查明原因后，分别处理：
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）
贷：待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢
（二）商品销售
1.商品销售的实现（1）国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）
借：财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面金额）
④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）
不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）
借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让（1）商品销售退回①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。
借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）
②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2）商品销售折扣与折让
①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）
借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）
贷：应收帐款（应收帐款全额）
②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转
（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本
（三）商品储存1.商品调价（1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。
（2）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。
采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价（1）提取商品削价准备的企业
①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）
借：商品削价准备贷：商品销售成本（2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。
3.库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（商品进价）
贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）
贷：库存商品（商品进价）
②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）
借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：库存商品（商品售价）
查明原因后，分别情况进行处理：
①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失
借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品（1）发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）
贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）
②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）
贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）
（2）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）
借：经营费用（代销手续费）
贷：商品销售收入（商品售价）
（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）
贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）
②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）
贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）
月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）
（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接受代销商品（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）
①采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）
贷：代销商品款（商品接收价）
贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）
（2）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）
贷：商品销售收入（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）
贷：受托代销商品（商品接收价）
同时，借：代销商品款（商品接收价）
贷：应付帐款（商品接收价）
②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）
贷：受托代销商品（商品售价）
同时，借：代销商品款（商品接收价）
贷：应付帐款（商品接收价）
月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本（4）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品（1）代购商品（包括代理进口）
①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2）代销商品（包括代理出口）
①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款
（五）商品加工1.自行加工（1）发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品②采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）
借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：库存商品（商品售价）
（2）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）
（3）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等
借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（5）加工完成，商品验收入库①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费
附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）
贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）
贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）
2.委托其他单位加工（1）发出委托加工的库存商品，分录同上（1）
（2）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（3）收回委托加工商品①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品
②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）
贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）
贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）
（六）出租商品
1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等
2.从库存商品中划出转作出租的商品（1）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品（2）采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价（商品进价）
借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：库存商品（商品售价）
3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入
4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销
5.出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款
6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）
借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）
贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）
四、材料物资、包装物、低值易耗品
（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进
1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）
借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）
借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款
（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：经营费用贷：材料物资（2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资（3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物（2）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物（3）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）
①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：
借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款（或现金）
贷：其他应付款④收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）
贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（5）出租、出借包装物（采用五五摊销法）
①发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）
贷：包装物（库存包装物）
②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50％）
借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：包装物（包装物摊销）
③收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）
贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出（指出租包装物）
借：经营费用（指出借包装物）
贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物（包装物摊销）
贷：包装物（出租包装物、出借包装物）
（6）低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用②采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）
借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）
贷：待摊费用（摊余价值）
③采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）
贷：低值易耗品（库存低值易耗品）
根据本月领用的低值易耗品实际成本的50％，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）
低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”
借：材料物资（残料价值）
借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）
借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的50％减去残料价值后的差额） -贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）
五、货币资金及结算款项
（一）货币资金1.现金、银行存款的收入（1）收到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）
贷：实收资本（2）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）
（3）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等） -（4）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）
贷：其他业务收入（5）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益（6）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）
贷：其他应收款2.现金、银行存款的支出（1）归还借款借：短期借款（或长期借款）
贷：银行存款（2）采购商品借：商品采购贷：银行存款（3）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）
贷：银行存款（4）交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款（5）支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款（6）支付职工工资借：应付工资贷：现金（7）支付有关费用借：经营费用（或管理费用、财务费用）
贷：银行存款（或现金）
3.货币资金的划转（1）现金存入银行借：银行存款贷：现金（2）自银行提取现金借：现金贷：银行存款
（二）结算款项
1.应收票据（1）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入（2）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承
兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（3）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额）
借：财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面价值）
（4）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额）
贷：财务费用（利息部分）
贷：应收票据（票面价值）
2.应收帐款
（1）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入（2）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款（3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款（4）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款（5）核销坏帐损失借：坏帐准备（或管理费用）
贷：应收帐款（6）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备（或管理费用）
同时，借：银行存款贷：应收帐款（7）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款（或短期借款）
3.预收帐款（1）企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款（2）商品销售实现时，按商品实际售价借：预收帐款贷：商品销售收入（3）购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款（4）退回购货单位多付的货款借：预收帐款贷：银行存款
4.其他应收款（1）发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款等（2）收回其他应收款项时借：银行存款贷：其他应收款
5.应付票据（1）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时借：商品采购等贷：应付票据（2）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借：应付帐款贷：应付票据（3）支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款（4）收到银行支付本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款
6.应付帐款（1）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
借：库存商品（或材料物资）
贷：应付帐款（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：其他业务支出（或经营费用等）
贷：应付帐款（3）企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款（4）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据7.预付帐款（1）企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款（2）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款（3）补付的货款借：预付帐款贷：银行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款8.其他应付款（1）发生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）
贷：其他应付款（2）支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款9.应付工资（1）企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存款（2）发放工资时借：应付工资贷：现金（3）从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款（或其他应付款）
（4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时借：现金贷：其他应付款（5）月份终了，将本月应发的工资进行分配借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费）
贷：应付工资10.应付福利费（1）企业提取福利费借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出）
贷：应付福利费（2）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借：应付福利费贷：银行存款（应付工资）-
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
新公司的会计分录
会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款——王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金
贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出 贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用
企业会计分录大全(DOC45页)
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会计分录
建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会 计分录 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会计分录 建筑施工企业会计业务2008-07-31 19:52据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立 二、主要会计科目的设置 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银
行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
工业行业会计分录大全
工业行业会计分录大全主要介绍了工业企业的全部日常经营业务,囊括了会计核算的各种情况,为财会人员日常处理业务提供参考。 一、购买过程 购进某化工甲材料25吨,不含税价2000元,税率17%。用支票支付20000,现金支付8500元,余款6个月后支付 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(付款或支票) 或:应付票据(商业汇票) 应付账款(款未付) 或:现金 以上所购甲化工材料25吨验收入库。 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、制造A产品从仓库领用甲材料20吨,制造B产品领用甲材料10吨,车间零星领用1吨,办公室其她用途领用0、5吨 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品(B产品领用材料)
制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 本月计提工资150000,其中,A产品 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费1500(房租费3000或保险费2500) 借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等
借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)本月银行短期借款利息5100元 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息15300元 借:预提费用(前两个月已预提的利息) 财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧35000,其中车间设备折旧20000,厂部资产折旧15000元借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费1230元 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品1200元,其中管理部门1000元,车间200元。 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)
企业会计分录大全
一、销售业务 1、销售商品，收到支票送存银行。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额）2、销售商品，收到商业汇票。 借：应收票据----XX单位 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额）3、销售商品，款项尚未收到（或已办妥托收手续）借：应收账款----XX单位 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额）4、其他销售业务（销售多余材料） 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 二、结转销售成本业务 1、销售商品成本的结转 借：主营业务成本贷：库存商品 2、其他销售成本的结转 借：其他业务成本贷：原材料 三、购买办公用品业务 1、用现金购买 借：管理费用贷：库存现金 2、用支票购买 借：管理费用贷：银行存款 四、借：款、还款业务 短期借：款业务 1、借：入一年内归还的款项，已转存入本企业存款户借：银行存款贷：短期借：款 2、短期借：款利息的预提（按月预提） 借：财务费用贷：应付利息 3、到期偿还本金及利息 借：应付利息（2个月） 财务费用（最后1月） 短期借：款(本金) 贷：银行存款长期借：款业务 1、借：入长期借：款 借：银行存款贷：长期借：款 2、计提利息，工程未完工前的利息计入“在建工程”借：在建工程贷：长期借：款 3、工程完工后的利息计入“财务费用” 借：财务费用贷：长期借：款4、借：款到期偿还本息 借：长期借：款（本息）贷：银行存款 五、备用金借：款、报销业务 1、借：出备用金（部门备用金，个人用姓名） 借：其他应收款----备用金（或XX人） 贷：库存现金（银行存款） 2、报销时，补足现金（定额制才有报销时补足） 借：管理费用贷：库存现金 3、报销时，不补足现金（非定额制） 借：管理费用贷：其他应收款 六、提现、存款业务 1、开支票提取现金备用（备发工资） 借：库存现金贷：银行存款 2、多余现金存入银行 借：银行存款贷：库存现金 3、收到支票送存银行 借：银行存款贷：XXXX 购入材料业务 1、结算凭证到达并同时将材料验收入库 借：原材料 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 例：某日A 公司从外地购入材料一批，专用发票上列明的原材料货款计10000元，增值税额为1700元，发票等凭证已收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。 借：原材料10000 应交税费----应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款11700 2、结算凭证先到，材料后到 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 收到材料入库时 借：原材料贷：在途物资 例：A公司从外地购入材料一批，材料价款为20000元，增值税为3400元，购进材料支付进货运费1000元（不要求分配），结算凭证到达，支付全部货款及运费，但材料未到。①付款账 借：在途物资21000 应交税费---应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款24400 ②收到材料入库时 借：原材料21000 贷：在途物资21000 3、材料先到，结算凭证后到
建筑业的主要会计分录
建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 -----农行 贷：预收账款 -----工程款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--合同成本－材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工--合同成本－人工费 贷：现金（或应付职工薪酬等） 3、发生的机械费用 借：工程施工--合同成本－机械使用费 贷：银行存款（） 4、发生的其他间接费用 借：工程施工--间接费用 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算
三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 兴立建筑工程公司 1、予收工程款 会计实务辅导 建筑企业机械使用费的核算 机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算 一、机械租赁费的结算计算 项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。 二、帐务处理 1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作： 借：工程施工——机械使用费 贷：内部存款或内部往来 2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作： 借：工程施工——机械使用费
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
XXXX会计科目应用之会计分录大全.doc
2010 新准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金 B、采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款
施工企业主要会计分录样本
施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金: 有现金、银行存款、其它货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产:
固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬
应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中: 住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积
盈余公积 其中: 公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种: 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。 没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3%
印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八, 企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。 工程施工下分几个二级分类 人工费( 核算一线工人工资、津贴、伙食、补助, 但不包括保险, 保险在间 接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬运费、材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费( 只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、
工业企业会计的一整套会计分录
工业企业会计的一整套会计分录 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额 贷：银行存款（应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资
借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加
-地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发声借款利息 ①支出借：财务费用 贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用
. 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润 注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。 月报 文化事业建设费：收入×3%（针对专用发票）报纸 （广告业、文化、体育业） 房产税：
小企业会计分录大全
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下： 1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增 值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 （不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）； 2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资， 该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两 年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书； 3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付 10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户； 4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品； 5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为 20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控 股5%； 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成 本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元， 材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千 克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运
费1500元（含税），开具增值税普通发票； 7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品， 50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。 9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成 本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。 10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。 注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一 批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。 12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额
建筑施工企业会计分录大全
建筑施工企业会计分录大全 分包业务的税金处理 例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 1、收到总承包款时， 借：银行存款8000万 贷：工程结算收入6000万 应付账款￣—分公司2000万 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加1800000 应付账款￣—分公司600000 贷：应交税金￣—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、拨付分包工程款时， 借：应付账款￣—分公司1940000 贷：银行存款1940000 其第二种会计处理如下： 1、收到总承包款时，
借：银行存款80000000 贷：工程结算收入80000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加2400000 贷：应交税金—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、分包工程验工时， 借：工程施工20000000 贷：应付账款20000000 5、支付工程款时， 借：应付账款20000000 贷：银行存款19400000 工程施工600000 施工企业的成本项目与成本计算对象 施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项： 1、人工费：指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
施工企业会计核算及常用会计分录
施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工）
贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。 七、款项支付流程 1、提出支付申请：由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。 2、业务部门签署意见：属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。 3、公司总经理审批：主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。 4、财务部经理审核：审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资
月末结转会计分录大全
月末结转科目汇总 收入的结转 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 不同行业月末结转的科目及会计处理也有所不同。
为了方便会计人轻松应对月末结转，下面精斗云为大家整理了四大行业月末结转会计处理分录。 工业企业 结转本月领用的材料 借:生产成本(主要材料) 制造费用(辅助材料) 贷:原材料 结转本月制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 结转本月完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本 结转本月销售产品成本 借:主营业务成本
贷:库存商品 结转损益 借:主营业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用等等费用类科目 零售业 零售业执行企业会计制度。结转成本分录如下。结转售出商品成本：
借：主营业务成本 贷：库存商品 结转本月应交税金和商品成本： 借：本年利润 贷：应交营业税及附加 主营业务成本 结转本月销售收入： 借：主营业务收入 贷：本年利润 结转本月费用： 借：本年利润 贷：管理费用 营业费用 财务费用 盈利时，即本年利润贷方余额，结转利润分配：
借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润（在资产负债表中反映在“未分配利润”栏目） 亏损时，即本年利润借方余额，结转利润分配： 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 餐饮业 取得营业收入时： 借：现金银行存款 贷：主营业务收入 购买材料支付工资以及其他费用时： 借：销售费用-二级科目 贷：现金 月末结转成本费用时： 借：本年利润
建筑施工企业常用会计分录
建筑施工企业常用会计分录 （一）会计准则规定，工程施工下设合同成本、间接费用、合同毛利三个明细科目，平时发生成本时，计入工程施工——合同成本/间接费用；结算工程款时，计入工程结算；确认合同收入时，计入主营业务收入，同时将工程施工——合同成本/间接费用结转至主营业务成本，差额记入工程施工——合同毛利。合同完工时，工程施工与工程结算对冲。 例：某建筑公司与客户签订一项总金额为1500万元的建造合同，2005年7月开工，2006年12月完工。2005年12月31日止共发生成本450万元，结算工程款600万，实际收款500万；根据完工百分比确认合同收入675万。2006年发生成本550万，结算工程款900万，实际收款1000万，根据完工百分比确认收入825万。 2005年账务处理为： 发生成本时，借：工程施工——合同成本/间接费用450 贷：应付职工薪酬、原材料等450 结算工程款时，借：应收账款600 贷：工程结算600 实际收款时，借：银行存款500 贷：应收账款500 确认收入时，借：主营业务成本450 工程施工——合同毛利225 贷：主营业务收入675 2006年账务处理为： 发生成本时，借：工程施工——合同成本/间接费用550 贷：应付职工薪酬、原材料等550 结算工程款时，借：应收账款900 贷：工程结算900 实际收款时，借：银行存款1000 贷：应收账款1000 确认收入时，借：主营业务成本550 工程施工——合同毛利275 贷：主营业务收入825 借：工程结算1500 贷：工程施工——合同成本1000 工程施工——合同毛利500 （二）月末按进度结算的工程款为100万元，总包代扣代缴营业税3万元，实际收款97万，则 借：银行存款97 应收账款3 贷：工程结算100 平时发生工程成本时（假设本月共80万）， 借：工程施工——合同成本——人工费/材料费等80 贷：原材料/应付工资等80 根据总包给的完税凭证及完完工进度验收报告等开据工程发票时，
新会计准则分录应用大全(成本费用类)
九、成本费用核算业务 （一）基本生产单位的基层成本核算 基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生产成本等—按成本项目 生产成本—按成本项目 输油输气成本 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 借：制造费用—按成本项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等 生产成本 输油输气成本 贷：制造费用 （二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为： １、实际发生辅助生产成本时 借：辅助生产成本 油气辅助生产等 贷：原材料 库存现金 内部存款 制造费用 应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 管理费用 营业费用 其他业务支出 在建工程贷：辅助生产成本 （三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作 借：油气生产成本
生产成本等 贷：银行存款 应付账款 （四）制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬 累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产成本等 贷：制造费用 （五）完工产品成本的结转 借：库存商品 贷：油气生产成本 生产成本 （六）待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用 （七）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：劳务成本 （八）研发支出 1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—费用化支出 贷：原材料 银行存款