10会计负债练习

10会计班负债练习

【1】某企业因生产经营需要，于7月1日从银行取得一项为期6个月生产周期借款500,000元，利息按季计收，年利率6%；

⑴取得借款时

⑵7月未、8月末预提借款利息时

⑶9月末支付第二季借款利息时

⑷10月末、11月末预提借款利息时

⑸12月末归还借款本金，并支付第三季度借款利息

【2】某企业因生产经营的临时性需要，从银行取得一笔为取两个月的临时借款10 000 元，借款利息100元于借款到期时连同本金归还。

⑴取得借款时

⑵借款到期，归还本金并支付利息时

3、某企业从A公司购甲材料一批，货款为100 000元，增值税税额为17 000元，材料己验收入库，款项尚末支付。若10天以内付款可享受2%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税因素）。该企业原材料按实际成本进行计价核算。

⑴购进材料，并办理入库时

⑵企业在10日内向A公司付款时

⑶假定超过折扣期付款时

4、某公司5月30日根据有关资料结算本月应付电费30 000元，其中车间产品生产用24 000元，车间照明用2 000元，厂部照明用4 000元。6月2日以存款支付上月应付电费

30 000元，并按应付电费的17%支付增值税。

⑴5月30日结转应付电费时

⑵6月2日支付应付电费及增值税

、

5、某企业由于债权人单位撤销，无法支付的应付账款200 000元，经批准核销。

6、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

7、甲企业为增值税一般纳税企业。2010年3月1日，从A公司购入一批材料，价款100万元，增值税17万元，对方代垫运杂费1万元。原材料已经验收入库，款项尚未支付。则正确的会计处理是（）。

A.原材料初始确认价值为101万元

B.对方代垫运杂费1万元计入应收账款

C.增值税的进项税额17万元可抵扣

D.计入应付账款的金额为118万元

8、某公司企业从A公司购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税税额为3 400元，当日签发并承兑一张为期3个月、票面金额为23 400元的不带息商业承兑汇票，材料已验收入库。该企业原材料按实际成本计价核算。

⑴购入材料入库，签发并承兑汇票时

⑵到期支付票款时

⑶假定汇票到期，企业暂时无力付款

9、企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。

A.转作短期借款

B.转作应付账款

C.转作其他应付款

D.仅做备查登记

10、某公司从B公司购入乙材料一批，货款计30 000元，增值税额5 100元，价税款当日签发并承兑一张为期3个月、面额为35 100元、年利率5%的带息银行承兑汇票结算。支付承兑手续费150元，材料已验收入库。该企业原材料按实际成本计价核算。

⑴向银行申请承兑，支付承兑手续费时

⑵持汇票购料时

⑶开出汇票后的第1、2个月末，企业计算应付利息时

⑷票据到期企业支付票据本息

⑸假定汇票到期无力付款，则由承兑银行承担付款

11、下列有关应付票据处理的表述中，正确的是（）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”

B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“应付账款”

12、某企业借入3年期到期还本每年付息的长期借款100万元，合同约定年利率为5%；

假定利息支出不符合资本化条件。

⑴每年计算确定利息费用时

⑵每年实际支付利息时

13、甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税率为17%。2010年12月1日与乙公司签订购销合同，甲公司向乙公司销售商品，价款100万元，增值税17万元，合同规定签订合同当日乙公司预付价款的10%，剩余款项在交货时付清。

⑴预收乙公司货款时

⑵按合同规定，向乙公司发出货物

⑶收到乙公司补付的货款

14、如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（）。

A.应收账款的借方

B.应收账款的贷方

C.应付账款的借方

D.应付账款的贷方

第三节、应付职工薪酬

1、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）

2、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。

A.非货币性福利

B.社会保险费和辞退福利

C.职工工资、福利费

D.工会经费和职工教育经费

3、A公司2010年11月份有关职工薪酬业务如下：

⑴按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人

员工资为35万元（符合资本化条件）。

⑵按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老

保险费、失业保险费和住房公积金。

⑶根据2009年实际发放的职工福利情况，公司预计2010年应承担职工福利费义务金

为工资总额的4%；

⑷按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

要求：⑴计算各项职工薪酬。⑵编制会计分录

4、A公司2010年11月应付职工工资200万元，其中企业扣代职工房租2万元，收回代

垫职工家属医药费8万元，实发工资190万元，通过银行转入个人工资账户。

5、A公司2010年11月以职工福利费支付公司食堂补贴7万元,职工生活困难补助1万

元。均通过银行存款支付。

6、A公司2010年11月以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费30万元。

7、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。2010年12月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司员工，每人一件，其中生产工人400人，总部管理人员100人。该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费。

8、A公司外购的每台不含税价格为3 000元的空调作为福利发放给公司每名职工。以银行存款支付购买空调的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税率为17%。其中生产工人100人，总部管理人员20人。

9、A公司2010年7月为生产工人100人提供免费住宿,月计提折旧合计为3万元。

10、A公司2010年7月为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公

司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元；

11、A公司2010年7月，为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。

12、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科

目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，

贷记“累计折旧”科目

13、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入（）。

A.无形资产的成本

B.当期损益

C.存货成本或劳务成本

D.在建工程成本

第四节、应交税费

1、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.印花税

B.耕地占用税

C.房产税

D.土地增值税

2、某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。计算上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是多少？

3、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款40 000元，增值税税额6 800元，另支付运输部门运输费1 000元，材料尚未到达，款项均己通过银行存款支付。

4、某企业为增值税一般纳税人，购入免税农产品一批，己验收入库，价款35 000元，

规定扣除率13%货款，已用银行存款支付。该企业原材料采用实际成本计价核算。

5、某企业为增值税一般纳税人，购入不需安装的生产用设备一台，增值税专用发票上注

明价款200 000元，增值税额额34 000元，运输费6 000元，全部款项已转账支付。

6、某企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用5 000元，增值税额850元，款项已用银行存款支付。

7、下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（）。

A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

D.一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

8下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

8、某企业为增值税一般纳税人，库存材料因意外火灾（管理不善导致）毁损一批，有关

增值税专用发票确认的成本为l0 000元，增值税额l 700元。

【思考问题】如果为自然灾害造成的损失，如何处理？

9、某企业为增值税一般纳税人，建造厂房领用生产用的原材料50 000元，该批材料购入

时支付的增值税额为8 500元。

10、某企业外购材料发生意外（管理不善导致）毁损，损失材料的成本为90 000元（其

中包括支付给运输企业运费4 000元），进项税额转出为多少？

11、甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额l7万元；库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购材料的增值税34万元。

该企业的有关会计分录不正确的是（）。〖改：单选题〗

A.借记“待处理财产损溢”科目951万元

B.贷记“原材料”科目l00万元

C.贷记“库存商品”科目800万元

D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目17万元

12、2010年乙公司发出原材料一批，成本为100万元，其购入时支付的增值税为17万元。其中所属的职工医院维修领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的会计处理是（）。

A.借记“应付职工薪酬—职工福利”11.7万元

B.借记“在建工程—安装” 60万元

C.借记“在建工程—厂房” 35.1万元

D.贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”17万元

13、某企业销售产品一批，货款320 000元，增值税税额54 400元，同时取得修配业务

收入5 000元，增值税额850元，提货单和专用发票等结算单已交给购货方，价税款项尚末收到。

14、某企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，

计税价格为300 000元。该厂适用增值税税率为l7%。

15】某企业对灾区捐赠产品一批，其成本为70 000元，计税价格为100 000元。该厂适用增值税税率为l7%。

16、某企业本月没收逾期未退的出租包装物的押金 5 850元，该企业适用增值税税率为

l7%。

17、A公司将自己生产的产品分别用于两项在建工程，即用于生产设备安装工程和自行建造简易仓库。其中用于生产设备安装工程的该批产品的成本为80万元，计税价格为100万元；用于自行建该造简易仓库的该批产品的成本为160万元，计税价格为200万元，增值税税率为l7%。该企业不正确的会计处理是（）

A.计入在建工程的成本为274万元

B.确认收入300万元

C.确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”34万元

D.确认“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”34万元

18、某企业本月增值税销项税额合计84 700元，进项税额转出24 500元，进项税额20 40

元，根据企业货币资金情况，以银行存款60 000元缴纳增值税。

⑴计算本月应纳增值税

⑵交纳本月增值税

⑶转出当月未交增纳税

19、A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1 700元，由受托方代收代交的消费税为1 000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为多少？

20、某运输公司某月运营收入为100 000元，按规定的营业税税率计提应纳营业税。

21、某企业出售旧仓库一幢，共取得价款为600 000元，按规定的营业税税率计提应

纳营业税。

22、某工业企业对外提供运输劳务，取得收入2 000 000元，按规定的营业税税率计提应纳营业税。

23、某企业转让一项专利技术，该项无形资产的账面原值130 000元，累计摊销30 000元，已提减值准备20 000元，转让取得的实际收入为90 000元，支付公证费2 000元。已知营业税率5%，假设不考虑其他税费的影响。

24、某企业地处于城市，本月主营业务应交增值税800 000元、消费税20 000元；材料销售业务应交增值税5 000元；出售不动产应交营业税30 000元，按规定的征收率提取教育费附加。

25、某企业2011年2月份发放职工工资300 000元，其中：生产工人工资120 000元，车间管理人员工资50 000万，销售人员工资30 000元，行政管理人员工资100 000元，按个人所得税的税法规定，计算出应由职工个人承担的个人所得税为10 000元。

26、A公司于2009年1月1日从银行借入专门借款400万元用于购建生产经营用固定资产，借款期限为3年，年利率为5%，到期一次还本分期付息。次年1月6日支付利息。所借款项已存入银行。