厦门大学陈汉文审计学教案_采购与支出循环审计
第十三章采购与支出循环审计一、大纲
（一）购货与付款循环的特性
（二）内控控制测试和交易的实质性测试
（三）应付账款审计
（四）固定资产和累计折旧审计
（五）其他相关账户审计
二、本章重点、难点
（一）购货与付款循环的特点
1.购货与付款循环的主要会计报表项目
2. 主要业务活动及凭证和会计记录
表11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录
（二）内部控制测试和交易的实质性测试
1.概述
（1）对每一项内部控制目标，也是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。
（2）对购货与付款循环，注册会计师往往采用属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。 （3） 该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中大额的和不寻常的项目筛选出来，百分之百地加以测试。
2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试的特殊之处
（1
）所登记的购货都确已收到商品或接受劳务，并符合购货方的最大利益； （2）发生的购货都已记录； （3）购货交易的估价正确。
①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录， 因此，这些报表项目实质性测试的范围，在很大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部控制执行效果的评价。
②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部控制，一般应作为审计中对购入业务进行控制测试的对象之一，在审计中起着关键作用；如果这些控制能有效地运行，并且永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本，则还可以因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。
3．付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试
由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行，但是，其他付款业务测试仍需单独实施。
4．固定资产的内部控制和控制测试
（三）应付账款审计
l .审计目标
（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整
．．．．．．；
（2）确定应付账款期末余额是否正确
．．．．．．．．；
（3）确定应付账款在会计报表上的披露
．．．．．．．是否恰当。
2. 应付账款的实质性测试程序
（1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（账表核对）
（2）进行分析性复核。
①本期期末余额与上期比较，分析其波动原因；
②分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债
能力或利用应付账款隐瞒利润；
③计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，
评价应付账款整体的合理性；
④利用存货、主营业务收人和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的
合理性。
（3）函证应付账款。
①一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，
况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
②如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则
应进行应付账款的函证。
③函证对象应为金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零、
但为企业重要供货人的债权人。
④函证方式最好采用肯定形式，并具体说明应付金额。
⑤如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。如可以检查决算
日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务
的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
（4）查找未入账的应付账款。
为了防止企业低估债务，注册会计师应审查被审计单位有无故意漏计应付账款。
①检查被审计单位有无资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库单但未
收到购货发票的经济业务；
②检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
③检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间
是否正确。
（5）检查应付账款是否存在借方余额。如有，应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
（6）结合预付账款的明细余额，查明有否在应付账款和预付账款两面同时挂账的项目；结合其他应付款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款。如有，应作出记录，必要时，建议被审计单位作重分类调整或会计误差调整。
（7）检查应付账款长期挂账的原因，注意其是否可能发生呆账收益。
（8）对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。
（9）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
（四）固定资产和累计折旧审计
1. 固定资产审计
（1）审计目标
①确定固定资产是否存在
．．；
②确定固定资产是否归被审计单位所有
．．；
③确定固定资产及其累计折旧增减变动
．．．．的记录是否完整；
④确定固定资产的计价和折旧政策
．．．．．．．是否恰当；
⑤确定固定资产的期末余额
．．．．是否正确；
⑥确定固定资产在会计报表上的披露
．．是否恰当。
（2）固定资产的实质性测试程序
①获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额的审计应分以下三种情况：
A 在连续常年审计的情况下，应注意本期期初余额与上期审计工作底稿中的固定资
产和累计折旧的期末余额审定数
．．．核对相符。
B 在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注
册会计师有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任
注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核。
C 如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应
对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资
产总额比重较高时。最理想的方法是彻底审计自设立起的“固定资产”和“累计折旧”
账户中的所有重要的借贷记录。
②分析性复核
A 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固
定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。
B 本期计提折旧额／固定资产总成本。将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算的错误。
C 累计折旧/固定资产总成本。将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算的错误。
D 比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
E 比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理。
F 分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
③审查固定资产的增加
A 对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋，还应检查契税的会计处理是否正确。
B 对于在建工程转入的固定资产，应检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用化利息金额是否恰当；对已经在用但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，是否及时调整。
C 对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致；须经评估确认的固定资产是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认固定资产交接手续是否齐全。
D 对干更新改造增加的固定资产，应查明增加的固定资产原值是否真实；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。
E 对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度的规定。
F 对于以非货币性交易换入的固定资产，应检查是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值。涉及补价的，换入固定资产的入账价值是否符合相关会计制度的规定。
G 对于因其他原因增加的固定资产，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
④审查固定资产的减少
主要目的：查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
审计要点：
A 检查授权批准文件；
B 检查会计处理，验证金额准确性；
C 结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽查转销是否正确；
D 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
a 复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产；
b 分析营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支；
c 追查停产产品专用设备的处理情况；
d 向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务。
⑤验证固定资产所有权
A 对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定；
B 对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同产权证明、财产税单、抵押借款的
还款凭据、保险单等书面文件；
C 对融资租人的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；
D 对汽车等运输设备应验证有关运营证件等；
E 对受留置权限制的固定资产，通常还应
．．审核被审计单位的有关负债项目予以证实（先要确定是否存在）。
⑥实地观察购入的固定资产
注册会计师实地观察的重点是本年新增加的重要固定资产。
⑦确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理
⑧检查固定资产的租赁
注意经营性租赁与融资性租赁的区别。
⑨检查固定资产的保险
⑩调查未使用和不需用的固定资产
○11检查因清产核资、资产评估调整的固定资产
○12检查固定资产的抵押、担保情况
○13检查固定资产的购置情况
○14检查有无与关联方之间的固定资产购售活动
○15检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。
2. 累计折旧审计
固定资产折旧主要取决于企业的折旧政策，带有一定程度的主观随意性。
（1）累计折旧审计的主要目标
A 确定折旧政策和方法
．．．．．．．是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循；
B 确定累计折旧增减变动
．．．．的记录是否完整；
C 确定折旧费用
．．的计算、分摊是否正确、合理和一贯；
D 确定累计折旧的期末余额
．．．．是否正确；
E 确定累计折旧的披露
．．是否恰当。
（2）实质性测试程序
①获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
②检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致。
③分析性复核。
A 对折旧计提的总体合理性进行复核，方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧率；
B 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性；
C 计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失。
④审查折旧的计提和分配。
注意有关折旧的会计处理是否符合规定，通过更新改造而增加的固定资产是否重新计算折旧费用。
⑤将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账
户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。
⑥结合固定资产审计，确定其折旧的计提是否正确无误，并追查至固定资产登记卡。特别应注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。
⑦对于因资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。
⑧验明累计折旧的披露是否恰当。
（五）其他相关账户审计
1. 预付账款审计
选择大额或异常的（包括零账户）重要项目，进行函证。
2．固定资产减值准备审计
检查固定资产减值准备的计提是否符合企业会计制度的要求。
3.工程物资审计
4.在建工程审计
5.固定资产清理审计
固定资产清理结果根据不同情况分别记入工程成本、长期待摊费用、营业外收支、清算损益等。
6.应付票据审计
(1)选择重要项目，包括零账户函证，内容包括：出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据的抵押担保品等。
(2)复核利息计提和处理。
(3)查明是否有抵押票据的情形。
三、本章作业
（一）单项选择题
1．注册会计师核实已发生的购货业务均已记录，是为了证实购货与付款循环内部控制中的（）目标。
A．存在或发生
B．完整性
C．估价或分摊
D．及时性
2．“应付账款明细账内容的内部核查”属于购货与付款循环中内部控制（）目标的关键内部控制。
A．完整性
B．及时性
C．估价或分摊
D．过账和汇总
3．下列各程序中，（）属于购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的关键内部控制。
A．订货单均经事先编号并已登记入账
B．计算和金额的内部查核
C．购货按正确的级别批准
D．要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务
4．下列各程序中，（）属于测试购货与付款循环中内部控制“完整性”目标常用的内部控制测试程序。
A．检查卖方发票连续编号的完整性
B．检查注销凭证的标志
C．检查批准采购价格和折扣的标志
D．检查工作手册和会计科目表
5．“将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较”属于购货与付款循环中（）。
A．内部控制目标
B．关键的内部控制
C．内部控制测试
D．实质性测试
6．注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（）。
A．存在或发生目标
B．完整性目标
C．估价或分摊目标
D．过账和汇总目标
7．注册会计师对固定资产实施控制测试时须关注的内容不包括（）。
A．固定资产的取得和处置是否均依据预算
B．固定资产的取得和处置是否经企业管理当局的书面认可
C．固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任
D．固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺
8．对应付账款进行的分析性复核不包括（）。
A．计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性
B．获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
C．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D．利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
9．注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括（）。
A．控制风险较高
B．应付账款明细账户金额较大
C．应付账款在全部负债中所占的比重较大
D．被审计单位处于财务困难阶段
10．下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（）。
A．检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票
B．函证应付账款
C．检查资产负债表日后收到的购货发票
D．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
11．注册会计师在对固定资产实施分析性复核时，可以通过计算（），并与上期作比较，以发现累计折旧核算上的错误。
A．固定资产原值与本期产品产量的比率
B．本期计提折旧额与固定资产总成本的比率
C．累计折旧与固定资产总成本的比率
D．本期修理及维护费用与固定资产总成本的比率
12．对于以非货币性交易换入的固定资产，注册会计师应查明（）。
A．决算、验收和移交报告是否正确
B．入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致
C．是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值
D．产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度规定13．在检查汽车等运输设备的所有权时，注册会计师（）。
A．通常经审核采购发票、购货合同等予以确定
B．应验证有关运营证件等
C．尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
D．应验证有关融资租赁合同
14．注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（）。
A．以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
B．以实地为起点，追查至固定资产明细分类账
C．先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地
D．先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账
15．固定资产减值的审计目标不包括（）。
A．确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否恰当
B．确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
C．确定固定资产减值准备期初余额是否正确
D．确定固定资产减值准备的披露是否恰当
16．检查固定资产减值准备计提的实质性测试程序中须特别关注的内容不包括（）。
A．是否按单项资产计提固定资产减值准备
B．是否在满足某些条件时按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备C．已计提减值准备的固定资产，是否不再计提折旧
D．已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复时，是否在原已计提减值准备的范围内转回
17．在审计在建工程时，对于借款费用资本化，注册会计师应结合审计的账户不包括（）。
A．长短期借款
B．应付债券
C．长期应付款
D．管理费用
(二)多项选择题
1.购货与付款循环中的主要业务活动有( )。
A.编制付款凭证
B.编制订购单
C.确认与记录负债
D.记录现金、银行存款支出
2.在下列各项内部控制制度中,能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有( )。
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交财会部门
B.收到购货发票后,应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
C.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
D.采用总价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失
3.注册会计师一般不必函证决算日应付账款余额,其原因是( )。
A.存在其他可靠的外部凭证以供证实之用
B.和被审计单位法律顾问联系,将揭示供货方因未付款而采取的法律行动
C.函证不能保证查出未入账的应付账款
D.决算日前应付账款余额在审计完成前或许不曾付
4.在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有 ( )。
A.固有风险较高
B.控制风险较高
C.某应付账款明细账户金额较大
D.被审计单位处于财务困难阶段
5.固定资产的审计目标一般包括( ).
A.确定固定资产是否归被审计单位所有
B.确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当
C.确定固定资产的期末余额是否正确
D.确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整
6. 在建工程的审计目标一般包括( )。
A.确定在建工程是否存在
B.确定在建工程增减变动的记录是否完整
C.确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当
D.确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当
7.检查折旧的计提和分配时，注册会计师应注意( )。
A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B.检查折旧费用的分配是否合理
C.检查折旧费用的分配是否与上期分配方法相一致
D.注意固定资产增减变动时,有关折旧的会计处理是否符合规定
8.在下列审计程序中,属于预付账款实质性测试程序的有( )。
A.核对年末预付账款总账与明细账余额是否相符
B.检查预付账款长期挂账的原因
C.选择重要的预付账款项目进行函证
D.检查被审计单位是否定期核对预付账款总账与相关明细账
9.在建工程的审计目标一般包括( )。
A.确定在建工程是否存在
B.确定在建工程增减变动的记录是否完整
C.确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当
D.确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当
（三）判断题
1．请购单可由手工或计算机编制，不但需事先编号，而且每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。（）
2．企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（）
3．购货与付款循环中常用的内部控制测试“观察有无未记录的卖方发票存在”不仅可证实及时性的内部控制目标，而且可证实完整性的内部控制目标。（）
4．虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但是注册会计师检查评价企业的内部控制时，应当了解固定资产的保险情况。（）
5．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（）
6．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付票据项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（）
7．应付账款的函证最好采用肯定形式，但不须具体说明应付金额。（）
8．审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。（）
9．如果被审计单位为上市公司，则通常在其会计报表附注中还应披露对持有3%（含3%）以上股份的股东单位的应付账款、预付账款、应付票据等内容。（）
10．在初次审计情况下，注册会计师应对固定资产和累计折旧的期初余额进行较全面的审计，最理想的方法是彻底审计自被审计单位设立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。（）
11．审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。（）
12．为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应审核有关的权益类项目。（）
13．注册会计师实地观察固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产。（）
14．注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时，除可参照经营租赁固定资产检查要点外，还要注意审查租入固定资产是否已登入了备查簿。（）
15．注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时，应取得有关清产核资报告、资产评估报告，检查其会计处理是否正确。（）
16．如果注册会计师对折旧的总的计算结果和被审计单位的折旧总额相近，就可以适当减少累计折旧和折旧费用的符合性测试工作量。（）
17．对于因资产评估调整累计折旧的，应取得有关资产评估报告，检查其会计处理是否正确。（）
18．在检查固定资产减值准备的披露是否恰当时，只须关注其在会计报表附注披露上的恰当性。（）
19．对应付票据的函证未回函的，可再次函证或采取其他替代审计程序。（）
20．应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（）
（四）问答题
1.请问注册会计师应如何查找未入账的应付账款？
2.注册会计师通过采用分析性复核程序对被审计单位固定资产进行分析，可发现哪些问题和错误?
3.试述经营性租赁的检查内容。
4.试述固定资产减值准备的审计目标。
厦大继续教育2013年审计学复习题及答案
厦门大学网络教育2012-2013学年第一学期 《审计学》课程复习题 一、单项选择题 1．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（A ）。 A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D. 双向注册会计师审计 2．注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过统一考试外，还应具备的条件是（D ）。 A. 接受后续教育 B.一定时间的从业经验 C.经过专门的专业训练 D.不能从事注册会计师行业以外的工作 3．注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。 A. 审计结果大小 B. 服务性质 C. 工作量大小 D.参加人员层次的高低 4．对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（B ）。 A. 刑事责任和行政责任 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有刑事责任 D. 只有民事责任5．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（D ）。 A.数量 B.低估 C.高估 D.金额 6．下列审计中，起源、发展最早的应当是（ B ）。 A.内部审计 B.政府审计 C.注册会计师审计 D.国际审计 7．有权批准会计事务所成立的机构是（ D ）。 A.中国注册会计师协会 B.工商部门 C.审计署 D.财政部 8．因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ C ） A.民事责任 B.刑事责任和行政责任 C.民事责任和行政责任 D.民事责任和刑事责任9．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（B）。 A. 审计具体目标 B. 审计一般目标 C. 审计项目目标 D. 审计总目标 10．了解被审计单位及其环境一般（D ）。 A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 11．下列各项中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（D ）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 12．从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ D ）。 A.仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B.与委托者和被审计单位均独立 C.与委托者和被审计单位均不独立 D.仅与被审计单位独立，不与委托者独立 13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（D）。 A.独资公司 B.合伙公司 C.有限责任公司 D.股份公司 二、多项选择题 1．与被审计单位有厉害关系的用户包括（ABC ）。 A. 股东 B.债权人 C. 证券交易机构 D.潜在投资者 2．现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（AC ）。 A. 公允性 B.一贯性 C. 合法性 D.真实性 3．在采用审计业务循环分块法时，注册会计师可以将业务循环划分为（ACD ）。A.筹资与投资循环B.生产循环C.采购与付款循环D.销售与收款循环 4．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（BC ）。 A.应收账款函证的回函 B.收到的支票 C.购货发票 D.被审计单位管理层声明 5．审计抽样的优点表现在（AB C ）。
第十章 购货与付款循环审计
授课题目第十章购货与付款循环审计 教学目的与基本要求 1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。 2.以管理当局认定为主线，推论内部控制目标和关键内部控制措施。 3.了解固定资产的内部控制制度，理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。 4.了解应付账款的审计目标，掌握应付账款的分析性复核程序。 教学难点与重点 【重点】 1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。 2、应付账款的实质性测试程序。 3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。 【难点】 1.应付账款的质性测试。 2.固定资产的质性测试。 3.累计折旧的质性测试。 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。 学时分配 4学时 参考资料 1.徐正旦、谢荣等：《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002 2.杨惠城：《审计学》，东北财经大学出版社，1998 3.财政部注会考试委员会办公室编.审计.中国财政经济出版社.2003.3 4.莫茨，夏拉夫，文硕等译.《审计理论结构》（中译本）[M] .北京：中国商业出版社，1990年 5.尚德尔，汤云为等译.《审计理论》（中译本）[M].北京：中国财政经济出版社，1992年 6.余玉苗.《审计学》.清华大学出版社.2004年1月 7.张继勋.《审计多媒体教程》.中国人民大学出版社.2003年5月 8.陈建新主编.《审计原理与案例》.中国财政经济出版社.2001 9.周勤业主编.《审计学》.中国财政经济出版社.2000年出版。
第一节购货与付款循环的特性一、主要凭证和会计记录 二、购货与付款循环中的主要业务活动
第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、采购与付款循环的内部控制 一个健全有效的采购与付款循环的内部控制应该包括以下内容： 1．采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准； 2．购货交易à填写订货单à签章批准à订货单副本，应及时提交会计、财务部门； 3．编制按顺序编号的验收单à副本送交采购、会计等部门； 4．采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较； 5．采购部门填制应付款凭单à批准à支付货款； 6．采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章；
审计学期末考试试卷及答案
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
厦门大学网络教育2013第一学期《审计学》复习题
厦门大学网络教育2013学年第一学期 《审计学》课程复习题 一、单项选择题 1.注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（B）。 A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 C.终止该审计业务约定 D.出具无法表示意见审计报告 2.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（B）。 A. 审计具体目标 B. 审计一般目标 C. 审计项目目标 D. 审计总目标 3.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（D）。 A.经营场所 B.存货的所有权 C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况 4.注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（D）。 A.应收账款函证回函 B.销售发票 C.购货发票 D.入库单 5.关于审计计划的下列说法中，错误的是（D）。 A.审计计划是对审计工作的一种预先规划 B.执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修改、补充 C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务
D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改 6.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D） A.固定样本抽样 B.变动样本抽样 C.停—走抽样 D.发现抽样 7.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（A） A.反向变动关系 B.同向变动关系 C.同比例变动关系 D.反比例变动关系 8. 注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过统一考试外，还应具备的条件是（D）。 A. 接受后续教育 B.一定时间的从业经验 C.经过专门的专业训练 D.不能从事注册会计师行业以外的工作 9. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。 A. 审计结果大小 B. 服务性质 C. 工作量大小 D.参加人员层次的高低 二、多项选择题 1.审计抽样的优点表现在（ABC）。 A.能够客观地选择样本 B.能够科学地计量抽样风险 C.能够控制抽样风险 D.能够定量地评价样本结果 2.如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD）。 A.无保留意见的审计报告
采购与付款循环的审计(完全版)
第十章采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。 其审计逻辑展开如下： 首先，注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动（详见教材P211-213的“八大业务活动”）； 第二，评估重大错报风险（教材P213表10-2的第1列）； 第三，设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试（表10-2的第3列）和实质性程序（表10-2的第4列）； 最后，针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序（即第三节)。 请依据以下重要知识点展开学习： 1.了解采购与付款循环的主要业务活动，识别采购业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目（如固定资产、应付账款等项目）认定层次的错报风险； 2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”； 3.查找未入账应付账款的实质性程序；
4.固定资产的实质性分析程序； 5.实地检查固定资产的细节测试。 本章教材变化 本章内容源于2013年《审计》教材第十四章，除了个别文字修订外，其他具体内容基本没有变化。 第一节采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 行业类型典型的采购和费用支出 贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 一般制造业 生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出，市 场经营费用，把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用，管理费用 专业服务业 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆 等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用 金融服务业 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，给付储 户的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费，现金存放、现金运 送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用 建筑业 建材支出，建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用；保险 支出和安保成本；建筑保证金和许可审批方面的支出；交通费、通讯费等。 当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用 二、了解采购与付款循环的主要业务流程
厦门大学陈汉文审计学教案审计过程与审计计划重要性及审计风险
厦门大学陈汉文审计学教案审计过程与审计计 划重要性及审计风险 Revised by Chen Zhen in 2021
第七－八－九章审计过程与审计计划、重要性及审计风险 一、大纲 （一）审计计划 （二）审计重要性 （三）审计风险 （四）初步审计策略 二、本章重点、难点 （一）审计计划 1．审计计划的含义 （1）定义 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 （2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 （3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率和质量、避免误解。 2．审计计划的编制与审核 （1）审计计划的内容
①总体审计计划 总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 总体审计计划的基本内容包括： A 被审计单位的基本情况； B 审计目的、审计范围及审计策略； C 重要会计问题及重点审计领域； D 审计工作进度及时间、费用预算； E 审计小组组成及人员分工； F 审计重要性的确定及审计风险的评估； G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用； H 其他有关内容。 ②具体审计计划。 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 具体审计计划应包括以下内容： A 审计目标；
B 审计步骤； C 执行人及执行时间； D 审计工作底稿的索引号； E 其他有关内容。 （2）审计计划的编制 ①编制人：审计项目负责人 ②为保证审计工作质量，不得随意缩短或省略审计程序来适应时间的预算。 ③独立编制审计计划是注册会计师的责任。 按照审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。 （3）审计计划的审核 ①总体审计计划的审核事项 A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当； B 时间预算是否合理； C 审计小组成员的选派和分工是否恰当； D 对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；
审计学期末考试卷及参考答案
审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定
厦门大学审计学
第十三章采购与支出循环审计一、大纲 （一）购货与付款循环的特性 （二）内控控制测试和交易的实质性测试 （三）应付账款审计 （四）固定资产和累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的主要会计报表项目 表11-1 购货与付款循环的主要会计报表项目 2. 主要业务活动及凭证和会计记录 表11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录
（二）内部控制测试和交易的实质性测试 1.概述 （1）对每一项内部控制目标，也是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 （2）对购货与付款循环，注册会计师往往采用属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。 （3）该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中大额的和不寻常的项目筛选出来，百分之百地加以测试。 2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试的特殊之处 （1）所登记的购货都确已收到商品或接受劳务，并符合购货方的最大利益； （2）发生的购货都已记录； （3）购货交易的估价正确。 ①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录，因 此，这些报表项目实质性测试的范围，在很大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部控制执行效果的评价。 ②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部控制，一般应作为审计中对购入业 务进行控制测试的对象之一，在审计中起着关键作用；如果这些控制能有效地运行，并且永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本，则还可以因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。 3．付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行，但是，其他付款业务测试仍需单独实施。 4．固定资产的内部控制和控制测试 表11-3 固定资产的内部控制和控制测试
采购与付款循环审计
在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。 图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程 表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表
一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标 二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目 （一）主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。 （二）业务流程图 采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。 图 S3-2 采购与付款业务循环流程图 表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用
了解并查看“采购与付款业务循环程序表”： 图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序
图S3-4 采购与付款业务循环内控调查（3）采购与付款循环控制测试之一——采购管理 实验步骤： 图 S3-5应付账款明细账?查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。
图 S3-6 凭证查询条件设 置 在查询出的结果中，抽取相应的凭证。 ②抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务（2010-02-25，记账凭证-72）为例说明该审查过程。 图 S3-7 选取所要审查的记账凭证
审计学原理期末考试题1 )
审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段
9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性
审计学期末模拟试卷
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平
厦大网络教育《审计学》作业及答案
厦门大学网络教育会计学专业2013年《审计学》作业 (全面) 1 、关于注册会计师审计的下列提法不恰当的是（）（正确的答案A) A、注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离 B 、注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物C、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展D、注册会计师审计独立于政府或任何企业或经济组织 2、审计署是我国最高审计机关，在（）领导下主管全国审计工作。（正确的答案：C) A、国家主席B 、民政部C、国务院D、财政部 3 、下列关于政府审计与注册会计师审计区别的表述中不正确的是（）。（正确的答案：B) A、政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计B 、相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计具有较强的独立性C、政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿审计 B、在审计的独立性上，政府审计体现为单向独立，注册会计师审计体现为双向独立 1 、注册会计师在执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的过程中，应遵循的职业规范是（）。（正确的答案：A ) A、独立审计准则B 、职业道德准则C 后续教育准则D、会计准则 2在判断审计工作质量方面，( ）是最权威的标准。( 正确的答案：A ) A、独立审计准则B 、审计质量控制准则C 职业道德准则D、后续教育准则 3 、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（) 。( 正确的答案：c) A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B 、按服务成果的大小进行收费C、不以个人名义承接一切业务D、对自己的能力进行广告宣传 4、我国规定，执业会员接受脱产职业后续教育时间3 年累计不得少于（）学时。（正确的答
采购与付款循环审计
第八章采购与付款循环审计 资产负债表和损益表审计的基础 第一节采购与付款循环的特性 （1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有： （一）请购单 请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。 大额资本支出请购需特别授权批准。 （二）订购单 订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。 （三）验收单 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 （四）入库单 入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 （五）付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 （六）明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账 （七）付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 （八）对账单 第二节采购与付款循环的内部控制测试 一、采购与付款循环业务的内部控制 （1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。 采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。 （2）企业应当建立采购申请制度，
审计学统一命题考试试卷(doc 13页).docx
绝密★启用前 2006年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码 0160) 本试卷满分100分；考试时间150分钟。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1．我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）A．审计署 B．国家审计委员会 C．国家审计局 D．证监会 2．一般来说，实行有偿审计的是（）A．国家审计机关 B．地方审计机关 C．社会审计组织 D．内部审计部门 3．审计档案的所有权应属于（）A．委托单位 B．编制审计工作底稿的审计师 C．承接该项业务的会计师事务所D．注册会计师协会
4．一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是（）A．审计风险 B．固有风险 C．控制风险 D．检查风险 5．“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是 （）A．可靠性 B．相关性 C．公允性 D．充分性 6．以下属于政府领导的国家审计机关是（）A．加拿大的审计总署 B．菲律宾的审计委员会 C．瑞典的国家审计局 D．西班牙的审计法院 7．与预付账款的审计目标相似的项目是（）A．应付工资 B．应收票据 C．应付账款 D．应收账款 8．民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括 ．．．（）A．一般准则 B．外勤准则 C．报告准则 D．处理、处罚准则 9．资产审计的重点在（）A．公允性 B．完整性 C．流动性 D．真实性 10．某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（）A．审计风险 B．固有风险 C．检查风险 D．控制风险 11．制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计? （）A．符合性测试 B．对内部控制制度的评审 C．对内部风险的评审 D．对内部会计制度的评审 12．以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（）A．确定审计重要性 B．初步分析审计风险 C．对内部控制的健全和有效进行测试D．复核审计工作底稿 l3．以下有关复审正确的是（）
10采购与付款循环的审计和审计报告
《审计学》试题（采购与付款循环的审计） 开卷（）闭卷（√）适用专业年级：14级财务管理（职本、普本、专 科） 姓名学号专业班级座位号 本试题一共4道大题，共8页，满分100分。考试时间 120 分钟。 注：1.答题前，请准确、清楚地填各项，涂改及模糊不清者、试卷作废。 2.试卷若有雷同以零分计。 一、单项选择题 1.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施，但注册会计师一般认可被审计单位不对（）进行连续编号 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单 2. 审计报告的标题统一为（） A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 3.下列选项中，不属于审计报告的要素的是（） A.审计报告后附的财务报表 B.注册会计师的签名和盖章 C.会计师事务所的名称、地址和盖章 D.报告日期 4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是（） A.区别资本性支出和收益性支出 B.保险制度 C.处置制度 D.定期盘点制度 5.以下各项中，属于标准审计报告的是（） A.含有说明段的无保留意见审计报告 B.含有强调事项段的无保留意见审计报告 C.含有其他事项段的无保留意见审计报告
D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告 6.采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（） A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（） A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单 8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，则A注册会计师首先应该采取的措施是（） A.对财务报表发表保留意见 B.将对其他信息的疑虑告知治理层 C.拒绝出具审计报告 D.解除业务约定 9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( ) A．请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单 B．卖方发票、付款凭单、订购单、请购单 C．卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账 D．支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单 10、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是( ) A．确定应付账款期末余额变动合理性 B．审查有无漏记的应付账款 C．查明应付账款期末余额的实有额和真实性 D．为了调节应付账款 二、多项选择题
厦门大学《审计学》复习题.doc
A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备”,贷记“营业外收入” C.借记“应付账款”，贷记“资木公积” 4.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险, D.借记“坏账准备”,贷记“资木公积”注册会计师可能（B ）。 要求被审计单位在期末实施存货盘点 厦门大学网络教育2010-2011学年第二学期 《审计学》复习题 一、单项选择题 1.在下列审计业务约定书的内容中，（c ）可随着被审计单位的不同而变化。 A.签约双方的义务 B.审计报告的使用责任 C.出具审计报告的时间 D.签约双方的责任 2.审计人员李平在对红星公司本期工资费用的发生情况实施的分析性复核程序，难以证实其已设定的（C ）目标。 A.记录的工薪为实际发生而非虚构的 B.所有已发生的工薪均己记录 C.工薪以正确的金额、恰当的期间、记录于适当的账户 D.人事、考勤、工薪发放、记录Z问相互分离 3.李平在测试红星公司2X10年度应付账款项目时，发现红星公司应付账款明细账屮存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，李平应提请红星公司管理当局作（A ）的会计处理。
C.在期末前或示实施存货监盘程序，并测试盘点LI至期末发生的存货交易 D.检杳购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 5.在审计报告阶段，审计人员运用分析性稈序的目的是用其来印证实施其他常规审计稈序麻所得出的结论，确定是否 A.编写审计报告 B.提出管理建议书 C.追加审计程序 D.修改审计计划 6.控制测试Z后对控制风险评价是否得当，将会最直接影响到的是（B ）。 A.控制测试的工作童 B.可接受的检杳风险水平 C.实质性测试的工作量 D.审计结论的准确稈度 7.现金出纳与现金口记账的职务分离，这一关键内部控制能实现现销货收入业务的（B）控制日标。 A.完幣性存在与发生 C.权利与义务 D.估价与分摊 &注册会计师在执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、岀具审计报告的过程中，应遵循的职业规范是（A ）。 A.独立审计准则 B.职业道徳准则 C.后续教育准则 D.会计准则 9.各种了解内部控制的程序均有其独特的使用范I韦I。“穿行测试”最适宜帮助审计人员了解企业内部控制要索屮的（D ）。 A.会计系统 B.所有者权益 C.控制环境 D.控制稈序 10.按照《屮国注册会计师独立审计准则笫1131号——审计工作底稿》的要求，审计工作底稿的复核要点是（D ）。 A.审计约定事项的性质、目的、要求 B.是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督、复核 C.被审计单位的内部控制是否健全、有效 D.所引用的资料是否翔实、可靠，获取的证据是否充分、适当 11 ?为了判断被审计单位是否高估或低估长、短期借款的利息支出，审计人员应选取适当利率匡算利息支出总额，并与（B ）账户的相关记录相核对。 A.管理费用 B.财务费用 C.销伟费用 D.流动负债 12.下列各项中，属于实质性测试程序的是（D）。 A.编写销售业务文字说明书 B.绘制固定资产内部控制流程图 C.编制货币资金内部控制调杳表 D.编制应收账款明细表 13.审计人员采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样木的账面余额为1 000力"元，审计确认的实际金额为880万元,存货总体的账面金额为20 000万元,则推断的存货总体的高估金额为（B ）万元。880/1000=0.88 20000*0.88二17600 20000-17600=2400 A. 120 B. 2 400 C. 1 400 D. 50 13?控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（B ）o A.无效率 B.无效果 C.无效率和无效果 D.有效果和无效率 14.对于通过函证稈序无法证实的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。
采购与付款循环审计案例分析.
采购与付款循环审计案例分析 ——美国巨人零售公司审计案 案例分析目的 通过对历史上典型案例的分析讨论，理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上，也常体现在低估负债上，提请审计师要保持应有的职业谨慎，合理查找未人账的负债。 案例资料 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于 1959 年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特，公司在 20 年的时间内迅速发展，到 1971 年，已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，它们决定篡改公司的会计记录，把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率。 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告。 1972 年 4 月 28 日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了 300 万美元的股票，并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告，1973 年 8 月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请，两年后法院宣告公司破产。 根据法庭查证事实，巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况，如下表所示。 巨人零售公司对应付账款的蓄意调整 相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由 1100家广告商$300000 以前未入账的预付广告费用 米尔布鲁克公司257000 (1商品退回;(2总购折扣;(3折扣优惠 罗斯盖尔公司130000 商品退回
审计学基础试题及答案
2016-2017学年上学期期末考试 《审计基础与实务》试卷 专业年级任课教师 姓名学号班级 考试方式(闭卷/开卷)：考试时量：120 分钟试卷编号(A卷): 一、单选题：（每题2分×10=20分） 1.（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2．下列不适用函证的项目是（）。 A．库存现金 B．银行存款 C．由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D．应收账款 3．（）是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的会计记录或其他书面文件进行审查。 A．检查记录或文件 B．询问 C．函证D．重新计算 4．会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（）。 A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告 5．下列各项中，（）违反了权利和义务认定。 Ａ．已发生的销售业务未登记入账Ｂ．将未发生的销售登记入账 Ｃ．待摊费用摊销期限不恰当Ｄ．未将作为抵押物的存货披露 6．在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。A．总账层次和明细账层次 B．资产负债表和利润表层次 C．财务报表层次和认定层次 D．记账凭证层次和原始凭证层次 7．审计人员在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。 A．向债务人进行函证所收回的回函 B．监盘存货的盘点表
C．银行对账单 D．被审单位应收账款总账及其明细账 8．审计工作底稿的所有权应该属于（）。 A．委托单位 B．被审计单位 C．会计师事务所 D．编制工作底稿的审计人员 9．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。A．30 B．45 C．60 D．120 10．如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产50%的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（）审计报告。 A．标准 B．带强调事项段的无保留意见 C．保留意见D．无法表示意见 二、名词解释题：（每题5分×4=20分） 1.审计 2.独立性 3.认定 4.审计风险 三、简单题（每题5分×4=20分） 1.简述内部控制五要素。 2.简述存货监盘与现金监盘的不同。 3.简述七种获取审计证据的审计程序。 4.简述审计报告的类型。 四、案例分析题（每题10分×2=20分） 1.注册会计师针对A公司的应收账款实施函证程序，工作底稿中记录事项如下：（1）审计应收账款的注册会计师，确定的应收账款项目的重要性水平为30000元，对截止日为2015年12月31日的应收账款实施了函证程序，注册会计师请被审计单位会计人员填写并寄发的积极式企业询证函。