第三章金融资产

第三章金融资产

一、本章重点、难点

[本章基本要求]

（一）掌握金融资产的概念及分类

（二）掌握金融资产初始计量的核算

（三）掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法

（四）掌握各类金融资产后续计量的核算

（五）掌握不同类金融资产转换的核算

（六）掌握金融资产减值损失的核算

[重点、难点]

金融资产的4种分类；

金融资产初始计量和后续计量的核算；

（3）金融资产减值损失的核算。

二、名词解释

金融资产

摊余成本

实际利率

名义利率

可供出售金融资产

交易性金融资产

持有至到期投资

三、简答题

无

四、单项选择题

1.下列各项不作为企业金融资产核算的是（）。

A.购入准备持有至到期的债券投资

B.购入不准备持有至到期债券投资

C.购入短期内准备出售的股票

D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资

2.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（）。A．交易性金融资产B．持有至到期投资

C．应收款项D．可供出售金融资产

3.企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.103

B.98

C.102

D.105

4.2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），购入时每股公允价值为17元．2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（）万元。

A．18.6 B.33.6 C.20 D.15

5.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（）。

A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票

B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

6.甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（）。

A．借：银行存款480 000

贷：应收票据480 000

B．借：银行存款480 000

财务费用20 000

贷：应收票据500 000

C．借：银行存款480 000

财务费用20 000

贷：短期借款500 000

D．借：银行存款480 000

短期借款——利息调整20 000

贷：短期借款——成本500 000

7.甲公司2006年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2007年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，企业根据对风险的评估，确定损失比例为1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2007年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

8.甲公司以2.55万元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是（）。

A．划分为持有至到期投资，其入账价值为2550000元

B．划分为持有至到期投资，其入账价值为3000000元

C．划分为交易性金融资产，其入账价值为3000000元

D．划分为可供出售金融资产，其入账价值为2550000元

9.下列事项中，应终止确认的金融资产有（）。

A．企业以不附追索权方式出售金融资产

B．企业采用附追索权方式出售金融资产

C．贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等

D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的固定价格回购

10、长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.300

B.100

C.250

D.0

11、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供

出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A.700

B.800

C.712

D.812

五、多项选择题

1.按照企业会计准则的规定，下列各项目中，可以作为应收账款初始确认金额的有（）。

A.销售产品价款

B.增值税销项税额

C.商业折扣

D.代垫运杂费

2.下列表述正确的有（）。

A. 新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就会发生的费用

B．新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用

C．交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

D．交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

3.企业不得将下列哪些金融资产划分为持有至到期投资（）。

A．初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产B．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产

D．企业购买的某公司的股票投资

4.下列情况中哪些表明企业没有意图将金融资产持有至到期（）。

A．持有该金融资产的期限不确定

B．发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外

C．该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿

D．其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况

5.以下说法中属于金融资产发生减值客观证据的有（）。

A．发行方或债务人发生严重财务困难

B．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

D．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

6.下列属于金融资产部分转移的情形有（）。

A．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等

B．将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等

C．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等

D.已经收到价款的50%以上

7.在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。

A．已偿还的本金

B．初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

C．已发生的减值损失

D．取得金融资产时支付的手续费

8.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应确认减值损失的有（）。

A．交易性金融资产

B．贷款和应收账款

C．持有至到期投资

D．可供出售金融资产

9、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

10、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

六、核算题

1、2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

2、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。

要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。

3、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。

4、2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。

2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

2008年1月1日收到债券利息30000元。

2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。

2008年1月1日收到债券利息30000元。

2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902000元存入银行。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。

第四章-金融资产习题及答案

第四章-金融资产习题及答案

第四章金融资产 一、单项选择题 1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。 A：810 B：815 C：830 D：835 2、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元），购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D ）万元。 A：90 B：100 C：190 D：200 3、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为（ D ） A：债券面值 B：债券面值加相关交易费用 C：债券公允价值 D：债券公允价值加相关交易费用 4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A ） A：应收账款 B：其他应收款 C：预收账款 D：预付账款 5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。该股票的初始确认金融为( B )元。 A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 300 6、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（ D ）。 A：投资的公允价值为限 B：投资的面值为限

第四章 金融资产参考答案

第四章金融资产参考答案 一、单项选择题 1．A 2．D 3．A 4．B 5．C 6．C 7．C 二、多项选择题 1． ABCD.2．ABCD 3．ABCD 4．ACD．5．AC 6.ABC 三、判断改错题 1．×2．√3．√4．×5．×6．√7．√8．× 四、填空题 1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产．持有至到期投资．贷款和应收账款、可供出售金融资产。 2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债 3．成本、公允价值变动 4．成本、利息调整、应计利息 5．成本、利息调整、应计利息、公允价值变动 6．业务核算题 1、（1）借：交易性金融资产——成本 6 投资收益 0.3 贷：银行存款 6.3 （2）借：应收股利 100 贷：投资收益 100 （3）借：交易性金融资产——变动 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000 （4）借：银行存款 90000 贷：交易性金融资产——成本 60 000 ——变动 10 000 投资收益` 20 000 （5）借：公允价值变动损益 10 000 贷：投资收益 10 000

2、（1）借：交易性金融资产——成本 2 550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2 630 （2）借：银行存款 30 贷：应收利息 30 （3）借：交易性金融资产——变动 20 贷：公允价值变动损益 20 （4）借：银行存款 2 610 贷：交易性金融资产——变动 20 ——成本 2 550 投资收益 40 （5）借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20 3、（1）借：持有至到期投资——成本 100万 ——调整 10.668 应付利息 8万 贷：银行存款 118.668 （2）第一年末 借：应付利息 80000 贷：投资收益 55 245 持有至到期投资——调整 24 755 （3）第二年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 54 010 持有至到期投资——调整 25 990 （4）借：银行存款 108万 贷：应收利息 8万 持有至到期投资——成本 100万

第四章 金融资产练习题

第四章金融资产练习题 一、单项选择题 1、下列项目中，企业取得的金融资产涉及衍生工具的是（）。 A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、贷款和应收款项 D、可供出售的金融资产 2、企业以支付货币资金方式取得金融资产，实际支付的价款中发生的相关交易费用，直接计入当期损益的是（）。 A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、可供出售的金融资产 D、长期股权投资 3、下列与取得交易性金融发生的有关交易费用，正确的会计处理是（）。 A、直接计入管理费用 B、直接计入投资收益 C、计入其初始确认金额 D、计入公允价值变动损益 4、交易性金融资产在持有期间的资产负债表日，发生公允价值变动的差额既要调整交易性金融资产的账面价值，同时将其计入当期损益涉及的科目是（）。 A、公允价值变动损益 B、投资收益 C、其他综合收益 D、财务费用 5、交易性金融资产的处置，一方面要确认处置损益，同时要将其在持有期间的公允价值变动累计净损益结转至（）科目。 A、营业外收入或营业外支出 B、其他综合收益 C、投资收益 D、本年利润 6、企业取得持有至到期投资的初始确认金额高于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。 A、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障 B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿 C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价 D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收且而没有投资风险 7、企业取得持有至到期投资的初始确认金额低于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。 A、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障 B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿 C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价 D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收益且没有投资风险 8、销售方应收账款应在收入实现时确认，但其入账价值的内容应不包括（）。 A、商业折扣 B、总价法下的现金折扣 C、以计税基础计算的增值税额 D、销售方为购买方支付的代垫费用 9、企业之间在赊购销过程中如涉及现金折扣，在购货方享有（即销售方失去）现金折扣的情况下，双方对其正确的会计处理是（）。 A、作为理财损益 B、调整管理费用 C、调整存货成本或营业收入 D、作为利得或损失 10、企业以未到期的应收票据融资进行贴现，若符合金融资产终止确认的条件，其会计处理不会涉及（）。 A、银行存款 B、应收票据 C、财务费用 D、短期借款 11、可供出售金融资产在资产负债表日发生的公允价值变动，既要调整可供出售金融资产的

4第四章金融资产21页word

第四章金融资产 一、金融资产的内容★ 二、金融资产的分类★★ 上述金融资产除划分为“长期股权投资”的项目外，可以划分为以下四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1.交易性金融资产 属于以下情形之一的，应当划分为交易性金融资产： （1）为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3）属于衍生金融工具形成的资产，如国债期货、远期合同、股指期货等衍生金融工具。 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 由此可见，以上金融资产中股权投资、债权投资、衍生金融资产等可以划分此列。（二）持有至到期投资

划分为“持有至到期投资”需要同时满足三个条件：到期日固定、回收金额固定；企业有明确意图持有至到期；企业有能力持有至到期。 由此可见，能够划分为“持有至到期投资”的金融资产主要是债权投资，如从二级市场上购入的国债和金融债券，而企业购入的股权投资不符合条件，则不能划分为此类。 （三）贷款和应收款项 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定的金融资产。金融企业发放的贷款和其他债权形成贷款和应收款项，但是不限于金融企业。非金融企业持有的现金、银行存款、应收款项等，可以划分为此类。 （四）可供出售金融资产 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他三项以外的金融资产。与其他金融资产相比，可供出售金融资产的持有意图不明确。 由此可见，可以划分为“可供出售金融资产”的可以是股权投资、债权投资。三、金融资产分类的说明★★ 金融资产的分类是管理层意图的如实表达，取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素。 金融资产的确认和计量与金融资产的分类密切相关。因此，金融资产的分类一经确定，不得随意变更。 以下讲解每项金融资产时，遵从“初始计量—后续计量—处置”的思路。对于存在的共性，可以在讲解每项金融资产前串一遍。

第四章 金融资产(1)

练习一 一、目的：练习带息应收票据的会计处理 二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于20×7年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6％，符合收入确认的各项条件。 三、要求：根据上述资料 1、编制A公司收到票据时的会计分录； 2、编制A公司20×7年12月31日计提票据利息的相关分录 3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录 4、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。 练习二 一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。 二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，销售产品属应税消费品，消费税率10％。该企业本月2日对外销售商品（假设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为400 000元，以银行存款支付代垫运费2 000元，根据购买单位的购买批量给予5％的商业折扣，并确定现金折扣的比例为2／10，1／20，n／30；假设购买单位分别在本月8日、15日或28日支付上述的款项。 三、要求：根据上述资料，编制销售方相关的会计分录（计算现金折扣采用总价法，且不考虑增值税和代垫运费）。 练习三 一、目的：练习不带息应收票据相关业务的会计处理。 二、资料： 1、A公司为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％； 2、20×7年4月10日对外销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销 售产品价款共为800 000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A公司以银行存款支付代垫运费2 400元。而后于20×7年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票，票面金额375 360元。 3、若假设出现下列不同的情况： （1）该票据到期时，承兑方B公司履约承兑款项； （2）该票据到期时，承兑方B公司账面无款； （3）该票据在A公司持有三个月时，因向C公司采购需支付原材料价款350 000元，增值税款59 500元，经与供货单位协商，C公司同意以上述票据背书转让，并假设按该票据面值不足部分以银行存款支付余款，原材料已验收入库； （4）该票据在A公司持有三个月时因急需资金，向银行提出申请贴现以融通资金，银行同意受理，贴现率为4％。该票据向银行贴现时A公司终止确认该项金融资产债权（即贴现银行不附追索权）。 三、要求： 1、根据上述的资料 2、编制A公司相关的会计分录； 2、根据上述的资料3分别不同情况编制A公司相关的会计分录。

第四章 金融资产习题及答案

第四章金融资产 一、单项选择题 1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。 A：810 B：815 C：830 D：835 2、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元），购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D ）万元。 A：90 B：100 C：190 D：200 3、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为 （ D ） A：债券面值 B：债券面值加相关交易费用 C：债券公允价值 D：债券公允价值加相关交易费用 4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A ） A：应收账款 B：其他应收款 C：预收账款 D：预付账款 5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。该股票的初始确认金融为( B )元。 A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 300 6、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（ D ）。 A：投资的公允价值为限 B：投资的面值为限

C：初始投资成本为限 D：已计提的减值准备为限 二、多项选择题 1、下列项目中，属于金融资产的有（ ABCD ） A．库存现金 B．持有至到期投资 C．应收款项Ｄ．长期股权投资 2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ ACE ） A．成本 B．公允价值变动 C．利息调整Ｄ．损益调整 E. 应计利息 3、下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（ ABC ） A．应收账款余额百分比法 B．账龄分析法 C．销货百分比法 Ｄ.年数总和法 E. 双倍余额百分比法 三、判断题 1、企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产—成本”科目。（× ） 2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。（√ ） 3、可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。（× ） 4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款”科目核算。（√ ） 5、预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”业务，而将预付的款项直接记入““应收账款”科目。（× ） 四、业务题 业务题（一）

立信财务会计课件第四章金融资产课后练习答案

第四章金融资产课后练习答案 核算题（一） （1）借：交易性金融资产800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 （2）借：应收股利20000 贷：投资收益20000 （3）借：银行存款20000 贷：应收股利20000 （4）借：交易性金融资产20000 贷：公允价值变动损益20000 （5）借：银行存款860000 贷：交易性金融资产820000 投资收益40000 借：公允价值变动损益20000 贷：投资收益20000 总结： 1、会计账面共确认“投资收益”＝－4000＋20000＋40000＋20000＝76000（元） 2、从经济业务角度看，该股票实际收益＝卖出860000－买入804000＋股利20000＝76000（元） 二者相符。 核算题（二） 债券投资收益和利息调整额的摊销计算表

（1）20×5年1月1日购入时：初始计量按公允价值＝1050×80＝84000（元）借：持有到期投资——成本80 000 ——利息调整4000（将要在未来5年内摊销，以调整投资收益）贷：银行存款84000 （2）20×5年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8954 持有到期投资——利息调整646（第一年摊销额）收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （3）20×6年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8886 持有到期投资——利息调整714（第二年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （4）20×7年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8809 持有到期投资——利息调整791（第三年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （5）20×8年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8725 持有到期投资——利息调整875（第四年摊销额） 收到利息时： 借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （6）20×9年末： 借：应收利息9600 贷：投资收益8625 持有到期投资——利息调整975（第五年摊销额） 收回利息和本金时：