会计制度设计作业答案

第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？

会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息

使用者提供经济决策有用的会计信息。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的

正确性和可靠性，贯彻企业的管理方针，提高经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式岀现，而是融于

企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。会计

制度于内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企

业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

第二题：会计科目与账户的关系？

会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，设置会计科目就是对会计对象的具体

内容加以科学归类，进行分类核算和监督的一种方法.

会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统，连续的记载各项经济业务的一种手段会计科目

与账户是相互联系的。会计科目与账户都是对会计对象要素具体内容进行的分类。会计科目是账户的名称，也是设置

账户的依据，会计科目决定着账户核算内容的性质，因此，两者核算内容的性质是一致的。没有会计科目，账户就失

去了设置的依据。而账户又是会计科目的具体运用，没有账户也就无法发挥会计科目的作用。

会计科目与账户是有区别的。会计科目没有结构，并且只规定了核算的经济内容的性质；而账户具有一定的格式和结构，用来记录某一特定经济内容的增减变化及其变化的结果。通过账户的记录，能提供动态和静态的指标。

第三题：请指岀下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

产品成本计算表

年月日编号：

金额单位：元(列至角分)

产品数量:

会计主管审核记账制单

(1)是产品生产成本计算表。

(2)完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件

数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第四题：请指岀下列图示(图略)是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。

这道题目主要是要求学生对账务处理程序(记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日记账账务处理程序)要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑：答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。

(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。

(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

(5 )期(月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

(6)根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。

(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

作业二

1 ?作业目的：考察学生对课程第五章至第七章内容的理解和应用，这部分内容开始涉及会计业务设计, 作业考察的内容将与会计具体业务更紧密。

2. 作业要求

第一题、请指岀下面的现金日记账问题所在

存在问题

1 ?没有本日合计。

2?月结借贷合计计算有误。

3?部分栏目没有对方科目。

4?月结栏目没有登记日期。

5?没有结算凭证的种类和号数。

6?没有注明记账的年份。

第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指岀如何填制资产负债表的“应

收账款”和“预付账款”项目。

这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去查阅《企业会计制度》中的相关

“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。

答题可以从以下方面来考虑：

1?预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款” 账户的借方。

2?“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；

3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款”明细账户的期末借方余额计算填列资

产负债表的“预付账款”项目。

第三题、珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等

会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第 2 联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第 3 联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第 3 联和第 2 联的定期核对工作。检查组将销

售部门开出发货单时留存的第 1 联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1 联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7 张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

要求：

⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。

⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度，尤其是促使学生加强对教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。考察了销售业务的内部控制、发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。可以促使学生仔细地阅读教材，了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的实际案例分析，把理论知识运用到答题中。通过这道题的回答，可以使学生了解掌握销售循环内部控制的各个关键点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序和各联次的用途。

答题可以从以下方面来考虑：

⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第 6 联“货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。

⑵由销售部门开出“发货单”，一式 6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依 据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第

3联交会计部门进行会计核

算，据以登记有关账簿；第 4联交运输部门作为发运凭证；第 5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放 行。

应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第 1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、

6联的核对。

⑶从上述资料可以看岀， 公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、

开具发货单的销售业务员、

保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业 务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联"放行，并 登记车辆号牌。

销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度

1 ?作业目的：考察学生对课程第八章至第十章内容的理解和应用，这部分内容也是涉及生产制造过程、投 资、固定资产和无形资产会计业务的设计，作业考察的内容与会计具体业务更紧密。第三次作业主要是两 道综合设计题，并要对固定资产业务进行具体业务核算。

第一题：

1、 根据船舶业的单件小批多步骤的特点，该企业应该以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集 生产费

用、计算产品成本。该企业适合采用分批法进行成本核算。

2、 分批法的成本核算流程图如下：

成本计算对象

A 订单

*成本明细账

工资分配表

制造费用明细账 分配表

?成本明细

第二题：

短期债券购入业务处理程序： 1.

由投资业务部门编制“债券的投资计划书

"，经批准后据此填制“证券购入通知单

"一式两联，

一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 2. 岀纳根据“证券购入通知单 "开岀支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。

3. 岀纳收到证券公司的有价证券后， 根据证券、支票存根及“证券购入通知单 "编制付款凭证，并据 以登记银行存款日记账。

4.

会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：

材料分配表

直接费用

辅助生产成本 明细账分配表

B 订单

* 成本明细

其他费用分配表

1. 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提岀证券岀售申请，经审批后编制“证

券岀售通知单”办理证券的卖岀手续。

2. 会计部门收到证券公司转来的“证券岀售通知单”后进行审核，并交岀纳部门。

3. 岀纳部门根据会计部门转来的“证券岀售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行

存款日记账。

4. 会计部门根据岀纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。

第三题：

固定资产核算所需的账户有以下几个：

(1)”固定资产”账户.凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原

值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置

明细账.经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算.

(2) ”在建工程”账户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工

程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支岀，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算.本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账

.(3) ”工程物资”账户设置.本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账.

(4) ”累计折旧”账户设置.为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是”固定资产”账户的备抵账户.本账户只进行总分类核算，不进行明细分

类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率

和实际使用年限等资料进行计算

.(5) ”固定资产清理”账户.因岀售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理

的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算.本账户应按被清理的

固定资产设置明细账.

(6) ”固定资产减值准备”账户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该账户是固定资

产净值的备抵账户。

.(7) ”在建工程减值准备”账户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该账户是”在建

工程”账户的备抵账户.

2.作业要求：

第一题：请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表？

分析：短期借款明细表和长期借款明细表主要包括以下几方面内容：

(1 )短期借款明细表

短期借款明细表

长期借款明细表

编制单位：年月日货币单位:

第二题：对董事会提岀的议案进行的账务处理如下：

借:利润分配一提取法定盈余公积500

—提取法定公益金500 —应付普通股股利1000

贷:盈余公积一法定盈余公积500

—法定公益金500

应付股利1000

第三题

计算机会计信息系统中，会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法。其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面。数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上。企业可建立以下会计系统备份制度：

1）每天关机前进行备份；

2）每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人，以免恢复数据时发生错误；

3）对于网络系统应设专人负责备份；

4）对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督；

5）会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管；

6）对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度；

7）每年结账后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存。