(完整版)2020年初级会计职称考试分录大全
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资产货币资金一、库存现金
（一）备用金
开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金
报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金
撤销或减少备用金时借：库存现金
贷：其他应收款——备用金
（二）现金的清查
现金短缺时批准前
借：待处理财产损溢贷：
库存现金
查明原因，批准后
借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理
费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
现金溢余时批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
查明原因，批准后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付给 X 单位或个人）营业
外收入（无法查明原因的）
二、其他货币资金（一）银行汇票存款
购货企业企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行
时
借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款
企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—
—银行汇票
采购完毕收回剩余款项时
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
销货企业收到银行汇票，填制进账单到借：银行存款
开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）银行本票存款
购货企业企业填写“银行本票申请书”
将款项交存银行时
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
企业持银行本票购货，收到有
关发票账单时
借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
销货企业收到银行本票，填制进账单到
开户银行办理款项入账手续
时，根据进账单及销货发票等
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（三）信用卡存款
企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款
企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单借：管理费用
贷：其他货币资金——信用卡
企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款
企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金，
借：银行存款
贷：其他货币资金——信用卡
（四）信用证保证金存款
企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款
企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——信用证保证金
将未用完的信用证保证金存款余额转回开借：银行存款
户银行时贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款
购买股票、债券等时借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金——存出投资款
（六）外埠存款
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，
借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款
收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款
采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
应收及预付款项
一、应收票据（均以面值入账）
取得应收票据因债务人抵偿前欠货款而取
得的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
因企业销售商品、提供劳务等
而收到开出、承兑的商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：应收票据
应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）
如有差额，借记或贷记：银行存款
票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额）
财务费用（按贴现息的部分）
二、应收账款
企业销售商品等发生应收款项时借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款
企业代购货单位垫付包装费、运杂费时借：应收账款贷：银行存款
收回代垫费用时借：银行存款贷：应收账款
企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款
三、预付账款
企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款
企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额借：材料采购/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款
当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借：预付账款贷：银行存款
当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项借：银行存款贷：预付账款
四、其他应收款
其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。
五、应收款项减值（坏账准备的会计处理）
贷：应收票据（按应收票据的面值）
企业计提坏账准备时借：资产减值损失——计提的坏账准备（按应减记的金额）
贷：坏账准备
冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备
贷：资产减值损失——计提的坏账准备
企业发生坏账损失时借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
已确认并转销的应收款项以后又收回时借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款
也可以按照实际收回的金额借：银行存款贷：坏账准备
交易性金融资产
取得借：交易性金融资产——成本
投资收益
贷：其他货币资金——存出投资款等
现金股利和利息确认现金股利和利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
收到现金股利和利息
借：其他货币资金——存出投资款等
贷：应收股利/应收利息
期末计量公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
处置借：其他货币资金——存出投资款等
贷：交易性金融资产——成本（按该金融资产的账面余额）——公允价值变动
按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时：
将原计入该金融资产的公允价值变动转出：
①总体上升时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
②总体下降时：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
转让金融商品应交增值税当月月末产生转让收
益
借：投资收益（按应纳税额）
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税当月月末产生转让损
失
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益（按应纳税额）
存货
一、原材料
（一）购入材料
实际成本法计划成本法
1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库借：原材料（实际成本）
应交税费——应交增值
税（进项税额）
贷：银行存款
借：材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项
税额）
贷：银行存款
说明：在计划成本法下不管材料
是否验收入库均需要先通过“材
料采购”科目核算
（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚
未验收入库借：在途物资（实际成本
应交税费——应交增值
税（进项税额）
贷：银行存款
借：材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项
税额）
贷：银行存款
（3）货款尚未支付，材料已经验收入库借：原材料（实际成本）
应交税费——应交增值
税（进项税额）
贷：应付账款
借：材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项
税额）
贷：应付账款
（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未
收到借：原材料（暂估价值）
贷：应付账款——暂
估应付账款
（下月初作相反会计分
录矛以冲回）
借：原材料（计划成本）
贷：应付账款--暂估应付账款
（下月初作相反会计分录矛以
冲回）
（5）货款已经预付，材料尚未验收入库①借：预付账款
贷：银行存款
②材料入库时：
借：原材料（实际成本）
应交税费——应交增值
税（进项税额）
贷：预付账款
③补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
月末结转验收入库材料的计划
成本
借：原材料（计划成本）
仅仅是验收入库部分的材料（不
包括在途材料的计划成本和暂
估入库材料的计划成本）
材料成本差异（超支差异）
贷：材料采购（实际成本）
材料成本差异（节约差异）
说明：该步为材料成本差异的形
成阶段。
借方表示超支差异，贷方表示节
约差异。
借：制造费用管理费用
（二）发出材料
实际成本法
按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本）借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本制造费用管理费用
贷：原材料（实际成本）计划成本法
借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用
贷：原材料（计划成本）
二、周转材料（一）包装物
生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物借：生产成本（实际成本）
贷：周转材料——包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而不
单独计价的包装物
借：销售费用（实际成本）
贷：周转材料——包装物（计划成本）
按照其差额，借或贷：材料成本差异
随同商品出售而单独计价的包装物
出售单独计价的
包装物
借：银行存款贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转所售单独计价
包装物的成本
借：其他业务成本（实际成本）
贷：周转材料——包装物（计划成本）
按照其差额，借或贷：材料成本差异
出租或出借给购买单位使用的包装物
收取租金
借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的
分摊
借：其他业务成本贷：周转材料——包装物
（二）低值易耗品
金额较小的，可在领用时一次计入
成本费用贷：周转材料——低值易耗品
采用分次摊销法进行摊销（假设为两次）
领用专用工具时
借：周转材料——低值易耗品——在用
贷：周转材料——低值易耗品——在库第一次领用时摊销
其价值的一半
借：制造费用/管理费用
贷：周转材料——低值易耗品——摊销
第二次领用摊销其
价值的一半
借：制造费用/管理费用
贷：周转材料——低值易耗品——摊销
同时：
借：周转材料——低值易耗品——摊销
贷：周转材料——低值易耗品——在用
发出物资借：委托加工物资（实际成本）贷：原材料（计划成本）
按照其差额，借或贷：材料成本差异
支付加工费、运杂
费等借：委托加工物资
贷：银行存款
收回后直接销售
借：委托加工物资（加工费+运杂费+支付的
消费税）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
加工完成验收入库
说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费
+运杂费+支付的消费税
收回后连续生产
应税消费品
借：委托加工物资（加工费+运杂
费）应交税费——应交消费税
——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费
+运杂费
四、库存商品
对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成验收入库商品的会并验收入库时，应按实际成本：
计处理借：库存商品
贷：生产成本——基本生产成本
发出商品（重点）企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本
五、存货清查
存货盘盈
企业发生存货盘盈时借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢
在按管理权限报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用存货盘亏及毁损
企业发生存货盘亏及毁损时借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品在按管理权限报经批准后应作如下会计处理
:
①对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目
②对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目
③扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分（如管理不善造成的），记入“管理费
用”科目
④属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目
六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本
的差额借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备
转回已计提的存货跌价准备金额时，
按恢复增加的金额借：存货跌价准备
贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计
提存货跌价准备的
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本/其他业务成本
固定资产
（一）外购固定资产
重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费
——应交增值税（进项税额）。
企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预
借：主营业务成本
贷：库存商品
定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
企业购入不需要安装的
固定资产借：固定资产贷：银行存款
购入需要安装的固定资产（应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定
资产的成本）购入时
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
支付安装
费用时
①发生安装调试成本
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
②耗用本单位材料或人工的
借：在建工程
贷：原材料/应付职工薪酬
安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本
借：固定资产
贷：在建工程
自营工程
购入工程物资时
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）（按
专用发票上注明的增值税进项税额的 60%金额，
即当期可抵扣的进项税额为 60%）
应交税费——待抵扣进项税额（按专用发票
上注明的增值税进项税额的40%金额）（本月起
第13 个月可抵扣的进项税额）
贷：银行存款/应付账款
领用工程物资时
借：在建工程
贷：工程物资
在建工程领用
本企业原材料时
借：在建工程
贷：原材料
在建工程领用
本企业生产的商品时
借：在建工程
贷：库存商品
自营工程发生的其他借：在建工程
费用（如分配工程人员
薪酬等）
贷：银行存款/应付职工薪酬等
自营工程达到预定可使用状态时，按其成本借：固定资产
贷：在建工程
出包工程企业按合理估计的发
包工程进度和合同规
定向建造承包商结算
的进度款
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）（按专
用发票上注明的增值税进项税额的60%金额，即
当期可抵扣的进项税额为 60%）
应交税费——待抵扣进项税额（按专用发票
上注明的增值税进项税额的40%金额）（本月起
第13 个月可抵扣的进项税额）
贷：银行存款等
工程达到预定可使用
状态，按其成本
借：固定资产
贷：在建工程
（三）对固定资产计提折旧
固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。 1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；
2．基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；
3．管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；
4．销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；
5．经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本；
企业计提固定资产折旧时，
借：制造费用/销售费用/管理费用
贷：累计折旧
（四）固定资产的处置
固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原价）
发生的清理费用等借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
收回出售固定资产的价款、残料价值
和变价收入等
收回出售固定资产的价款和税款借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
残料入库
借：原材料（按残料价值）
贷：固定资产清理保险赔偿等的处理
借：其他应收款
贷：固定资产清理
清理净损益的处理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出——非流动资产处置损失贷：固定资产清理
属于自然灾害等
非正常原因造成
的损失
借：营业外支出——非常损失
贷：固定资产清理如为贷方余额
借：固定资产清理
贷：营业外收入——非流动
资产处置利得
（五）固定资产清查
）
（六）固定资产减值
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
无形资产及长期待摊费用一、无形资产
固定资产盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
固定资产盘亏
报经批准前
借：待处理财产损溢累计折旧
固定资产减值准备贷：固定资产
报经批准后
借：其他应收款（保险公司或个人的赔款
营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢
（一）无形资产的取得
无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购的无形资产（取得增值税专用发票）借：无形资产
应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款
自行研究开发的无形资产研究阶段的支出全部费用化：（研究阶段的支出不存在
资本化可能）
借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件）贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）
开发阶段的支出分两种情况：（符合条件的资本化不符
合条件的费用化）
一是不满足资本化条件的支出：
借：研发支出——费用化支出（不满足资本化条件）贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）
二是满足资本化条件的支出：
借：研发支出——资本化支出（满足资本化条件）
贷：原材料（或：银行存款、应付职工薪酬等）
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额：
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目：
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
（二）对无形资产进行摊销
企业自用的无形资产，其摊销金额计
入管理费用借：管理费用贷：累计摊销
出租的无形资产，其摊销金额计入
其他业务成本借：其他业务成本贷：累计摊销
某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本借：制造费用等贷：累计摊销
（三）无形资产的处置
企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税
费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。
无形资产的账面价值，是无形资产账面余额扣减累计摊销和累计减值准备后的金额。企业处置无形资产时：
借：银行存款（按实际收到的金额）
累计摊销（按已计提的累计摊销）
无形资产减值准备（按已计提的减值准备）
营业外支出——处置非流动资产损失（按借方差额）
贷：无形资产（按无形资产账面余额）
应交税费（按应支付的相关税费）
营业外收入——处置非流动资产利得（按贷方差额）
（四）无形资产的减值
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
二、长期待摊费用
企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：原材料/银行存款等
摊销长期待摊费用借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用
负债短期借款
取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款
在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息
实际支付利息时借：应付利息
财务费用（最后一期利息）贷：银行存款
到期偿还本金时借：短期借款
贷：银行存款
应付及预收款项一、应付票据
发生应付票据购买材料、商品
和接受劳务
借：材料采购/在途物资/原材料/库存
商品/应付账款等
应交税费——应交增值税（进项税
额）
贷：应付票据
支付银行承兑
汇票手续费
借：财务费用
贷：银行存款
偿还应付票据借：应付票据
贷：银行存款
转销应付票据应付商业承兑汇
票到期无力支付
借：应付票据
贷：应付账款应付银行承兑汇
票到期无力支付
借：应付票据
贷：短期借款
二、应付账款
企业购入材料商品和提供劳务
借：原材料/库存高品等
应交税费——应交增值税（进项税额）、货：应付账款
同时
借：生产成本/管理费用等
货：应付账款
偿还应付账款借：应付账款
贷：银行存款/应付票据等
转销应付账款借：应付账款
贷：营业外收入
三、预收账款
预收购货单位款项借：银行存款
贷：预收账款
销售实现时借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
收到购货单位补
付款项借：银行存款
贷：预收账款
向购货单位退回其多付款项借：预收账款
贷：银行存款
预收账款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，可通过“应收账款”科目核算
四、应付利息和应付股利
（一）应付利息
确认应付利息时借：财务费用
贷：应付利息
支付利息时借：应付利息
贷：银行存款等
（二）应付股利
确定应付给投资者的现金股利或
利润时借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利
向投资者实际支付现金股利或利
润时借：应付股利
贷：银行存款
五、其他应付款
企业发生其他各种应付、暂收
款项时借：管理费用等
贷：其他应付款
支付或退还其他各种应付、暂
付款时借：其他应付款
贷：银行存款
应付职工薪酬
（一）确认应付职工薪酬：
应付职工薪酬－工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
生产部门人员的职工薪酬借：生产成本/制造费用/劳务成本贷：应付职工薪酬
管理、销售部门人员的职工薪酬借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬
工程、研发人员的职工薪酬借：在建工程/研发支出
贷：应付职工薪酬
将房屋等资产无偿提供职工
使用时
借：生产成本/制造费用/劳务成本
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
（自产产品－公允价值房屋－折旧租赁－租金）
（二）发放职工薪酬
向职工支付工资奖金、津贴等、借：应付职工薪酬
贷：库存现金/银行存款
从应付职工薪酬中扣代垫的家属
药费借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
从应付职工薪酬中扣代垫的个人
所得税借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
发放
非货币性福利
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入（市价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
应交税费
一、应交增值税
1．一般纳税人
）
）2 小规模纳税人
购进货物（服务
借：原材料等
）
贷：银行存款等
销售货物（服务
借：银行存款等
）贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税
购进固定资产/物料时借：固定资产/原材料
应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款/应付账款
销售商品提供劳务借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
视同销售行为借：长期股权投资/利润分配/营业外支出贷：应交税费——应交增值税(销项)
进项税额转出借：待处理财产损溢/固定资产/应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
月末转出多交增值税和未交
增值税当月应交未
交增值税
借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税
贷：应交税费--未交增值税
转出当月多
交增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
交纳时交纳当月
借：应交税费－应交增值税（已交税金
贷：银行存款
交纳
以前期间
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
超实用的会计分录-330个会计分录大全
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
会计学原理-编制会计分录练习题
编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务： （一）资金筹集业务 1.收到国家投资350000元，款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 （二）购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。 8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。 （三）物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。 10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元，其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。 15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。 （四）产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，
基础会计分录大全练习题及答案
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
会计分录大全
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会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
最新会计分录汇总
借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借
会计分录大全 (1)
会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
农业会计分录大全
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
最新会计分录(全)
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
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会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分）
贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX
会计分录习题[1]
会计分录习题（一） 长城公司某月份发生以下经济业务，要求编制其会计分录： 1、国家投入资金30万元，存入银行。 2、用存款支付前欠大华工厂的购料款8000元。 3、向银行借入期限9个月的款项80000元，存入银行。 4、收到宏大工厂前欠货款15万元，款项已经存入银行。 5、购入丙材料一批，价值25000元，该材料已经入库，款项尚未支付。 6、开出支票一张购入机器设备一套，价值50万元，该设备已经投入使用。 7、用现金30000元发放本月工资。 8、职工李明预支差旅费800元，现金付讫。 9、销售部李明报销差旅费850元，原预支800元，用现金补付其50元。 10、以资本公积150000元转增实收资本。 11、从银行提取现金200元备用。 12、将现金50000元存入银行。 13、接受阳光集团投入汽车一辆，作价250000元，该汽车已经投入使用。 14、预付给宏业工厂订购乙材料的货款30000元，款项存款支付。 15、购入专利权一项，价值200000元，存款支付。 16、预收国华工厂订购甲产品的货款100000元，款项已经存入银行。 17、用现金支付办公费，其中车间办公费300元，行政部办公费500元。 18、预提本月借款利息2500元。 19、用存款300000元发放股利。 20、用存款500000元捐赠给希望工程。 分录答案： 1、借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000 2、借：应付账款—大华工厂 8000 贷：银行存款 8000 3、借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000 4、借：银行存款 150000 贷：应收账款—宏大工厂 150000 5、借：原材料—丙材料 25000 贷：应付账款 25000 6、借：固定资产 500000 贷：银行存款 500000 7、借：应付职工薪酬—工资 30000 贷：库存现金 30000 8、借：其他应收款—李明 800 贷：库存现金 800
日常会计分录大全
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
(财务会计)新的会计分录大全最全版
（财务会计）新的会计分录 大全
2012最新的会计分录大全 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义，只是作为壹个符号象征。 可是，同壹会计科目，必定借贷的意义各壹致，即，某壹会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少； 其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的壹些例子将作介绍） 壹、流动资产 （壹）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。。） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
会计分录大全-2018
会计分录 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.销售产品收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金 ①批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金 3.发工资等 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现 借：库存现金 贷：银行存款 2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产 借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
4.用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用 借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备
初学者必看的会计分录
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
最新版基础会计分录大全
最新版基础会计分录大全 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录: 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 8. 结算本月应付职工工资 100 000元，其中生产 A 产品的工人工资 40 000元，生产B 产品的工人工资 30 000元, 车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资 制造费用 管理费用 借：生产成本 A 产品 40000 B 产品 30000 1、购入材料一批，货款 18 000 元, 增值税率17%另有外地运费 700元，均已 18700 应交税金一一应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批, 共计 600 元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元， 为制造B 产品领用乙材料 8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本 A 产品 6000 管理费用 B 产品 2000 8000 贷：原材料一一甲材料 6000 乙材料 10000 4.车间报销办公用品费 300元，公司报销办公用品费 500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款 3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款一一刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费 50 000 元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款一一刘芳 3000 20 000 元。 10000 20000
会计分录 例题
第9\10次作业 背景材料：小美毕业后，为了心中的理想，决定自己开一家蛋糕店。经与父母商量，父母同意出资5万并贷款5万，帮助小美开店。从7月开始筹备，到10月1日蛋糕店正式开业。 开业之初，生意比较冷清，随着蛋糕花色、品种的不断翻新和小美及其他员工的辛勤工作，蛋糕店的生意渐渐有了起色，看着每天钱柜里不断增多的现金，小美心里美滋滋的。 转眼到了年底，小美的父母问起店里的生意情况，小美高兴地告诉二老，“不要担心，蛋糕店的生意很“红火”，用不了多久就能把从二老那里借来的5万元钱还上”。虽然父母打心眼里为女儿的红火生意高兴，但还是希望女儿能够把“红火”说的具体一点儿，也就是给个具体数儿。这一下可把小美难住了，她没学过会计，不会算账。怎么办呢？她想到了在某会计师事务所工作的高中同学——你。于是，小美就请你来帮忙记账，以了解蛋糕店的真实财务状况。 小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的业务活动资料。资料如下： 1.父母为蛋糕店出资50 000元，同时借给小美50 000元，利率3%，期限3年。 2.与业主签订了一份为期3年的店面租赁合同，租期从10月1日开始计算，租金按季 度支付，每月租金5 000元，季度开始时一次性支付，同时支付押金10 000元（合同终止时退回）。 3.9月，装修店面花费6 000元。 4.7—9月购置的冰柜、冰箱等固定资产如下表： 5. 9—12月购货共9次，支付货款115000元，12月末存货余额4525元。明细项目如 6.销售小票合计190 000元，其中，40 000元尚未收回。 7.支付员工工资共计35 000元。 8.支付水电费、通信费等共计2 700元。 9.此外，12月30日一家公司预订蛋糕，收到其开出的转账支票一张，金额20 000元.
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基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000 元，增值税率 17%，另有外地运费700 元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购18700 应交税金——应交增值税3060 贷：银行存款21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600 元。 借：管理费用600 贷：银行存款600 3、生产车间为制造 A 产品领用甲材料 6 000 元，为制造 B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。 借：生产成本—— A 产品6000 ——B产品8000 管理费用2000 贷：原材料——甲材料6000 ——乙材料10000 4. 车间报销办公用品费300 元，公司报销办公用品费500 元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款 3 000 元，以现金付讫。 借：其他应收款——刘芳3000 贷：现金3000 6. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000 元。 借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费 1 500 元，余款退回现金。 借：管理费用1500 现金1500 贷：其他应收款——刘芳3000 8. 结算本月应付职工工资100 000 元，其中生产 A 产品的工人工资40 000 元，生产 B 产品的工人工资 30 000 元，车间管理人员工资10 000 元，企业管理部门人员工资20 000 元。 借：生产成本—— A 产品40000 ——B产品30000
制造费用10000 管理费用20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额 14%计提职工福利费。 借：生产成本—— A 产品 5600 —— B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10. 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300 元，管理部门办公设备折旧费 1200 元。 借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金 800 元备用。 借：现金800 贷：银行存款800 12.预提本月银行借款利息 3000 元。 借：财务费用3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用 15000 元。其中：A 产品应负担 9000 元，B 产品应负担 6000 元。借：生产成本—— A 产品 9000 ——B产品6000 贷：制造费用15000 14. 开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000 元。 借：应交税金——应交所得税18000 贷：银行存款18000 15. 通过银行转账，归还银行的临时借款20000 元。 借：短期借款20000 贷：银行存款20000 16. 销售产品一批，货款 1 000 000 元，增值税率 17%，款项已存入银行。 借：银行存款1170 000 贷：主营业务收入1000 000 应交税金——应交增值税170 000 17. 企业购入新设备一台，价款86500 元，以银行存款支付。 借：固定资产86500
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)