停工待检点

编号：TGY-GYZF-001

编号：TGY-GYZF-002

编号：TGY-GYZF-003

编号：TGY-GYZF-004

编号：TGY-GYZF-005

编号：TGY-GYZF-006

编号：TGY-GYZF-007

IS 审计和鉴证标准

信息系统 (IS) 审计和鉴证的专业性以及完成此类工作所需的技术需要专门适用于 IS 审计和鉴证的标准。IS 审计和鉴证标准的发展和传播是 ISACA ? 对审计业界作出专业贡献的基础。 IS 审计和鉴证标准定义 IS 审计和报告的强制性要求，并告知： ? 根据 ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定，IS 审计和鉴证专业人员的执行绩效所应达到的最低标准 ? 管理层和其他利益方对执业者在专业工作上的期望 ? 注册信息系统审计师 (CISA ?) 认证持有人的特定要求。如果 CISA 认证持有人未能遵守这些标准，则可能会导致 ISACA 董事会或适当的委员会对其行为进行调查，进而采取相应的纪律措施。 IS 审计和鉴证专业人员应当根据情况在其工作底稿中包括一项声明，说明已根据 ISACA IS 审计和鉴证标准或其他适用的专业标准完成该项业务。 适用于 IS 审计和鉴证专业人员的 ITAF? 框架提供了多层次的指引： ? 标准，分为三类： - 通用标准（1000 系列）——是 IS 审计和鉴证专业人员的工作指导原则。这些标准适用于所有任务的执行， 而且还涉及到 IS 审计和鉴证专业人员的道德、独立性、客观性和应有的审慎性，以及知识、职业能力和技能。标准声明（其中粗体部分）是强制性的。 - 履行标准（1200 系列）——涉及到任务执行，例如，规划与监督、任务范围、风险与重要性、资源调动、 监督与任务管理、审计与鉴证证据，以及专业判断和应有的审慎性。 - 报告标准（1400 系列）——涉及到报告类型、沟通方式以及传达的信息 ? 准则，支持标准，并且同样分为三类： - 通用准则（2000 系列） - 履行准则（2200 系列） - 报告准则（2400 系列） ? 工具和技术，为 IS 审计和鉴证专业人员提供附加指导，如白皮书、IS 审计/鉴证计划和 COBIT ? 5 产品系列 ITAF 中所使用的在线术语表请参见 https://www.wendangku.net/doc/299429950.html,/glossary 。 免责声明：ISACA 设计的此指南是根据 ISACA 职业道德规范中关于职业责任的规定所应达到的最低绩效水平。ISACA 不断言使用此产品将保证带来成功的结果。该出版物不应当被视为包含所有合适的程序或测试，或排除通过合理引导获得相同结果的其他程序或测试。在确定任何具体程序或测试是否适当时，控制或专业人员应当对特定系统或 IS 环境呈现的具体控制情况作出其独立的专业判断。 ISACA 专业标准和职业管理委员会 (PSCMC) 为准备标准和指南，致力于进行广泛的磋商。在发布任何文件之前，会在全球领域公布一份征求意见稿，以征求公众的意见。反馈意见也可以通过电子邮件 (standards@https://www.wendangku.net/doc/299429950.html, )、传真 (+1.847. 253.1443) 或邮件 (ISACA International Headquarters, 3701 Algonquin Road, Suite 1010, Rolling Meadows, IL 60008-3105, USA) 等方式向专业标准开发总监提交。 IS 审计和鉴证标准 1201 项目规划

与审计相关的其它鉴证业务介绍

第十六章与审计相关的其它鉴证业务 第一节验资 （一）验资的性质与作用 概念：验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或者变更情况进行审验，并出具验资报告。 （二）验资的类型 验资分为设立验资和变更验资。 二、接受业务委托与编制验资计划 接受委托与签订业务约定书： （1）了解被审验单位的基本情况； （2）考虑自身能力和独立性 （3）初步评估验资风险； （4）签订验资约定书。 编制验资计划： 总体验资计划――对验资业务总体作出的计划安排。 具体验资计划――对各审验项目的计划安排。 三、审验围与程序 （一）审验围

以资本公积、盈余公积，未分配利润、出资者的债权等转增注册资本及因合并、分立、注销股份等变更注册资本的审验。其审验程序包括一般审验程序和特殊审验程序，具体容见教材P422－424（重点掌握）。 （三）获取财产权转移手续承诺函（重点掌握） 对于出资者以实物知识产权非专利技术和土地使用权等出资的，其价值应经各出资者认可，并应当依法办理财产权转移手续。对于国家规定应当在一定期限办理财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，注册会计师应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限办妥财产权转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。 （四）关注被审验单位以前的注册资本实收情况 对于分期出资或变更注册资本，注册会计师在审验时应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。 1、对设立验资中的非首期出资或变更验资，注册会计师应当关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况，实施下列程序：（6种程序见教材P426） 查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告 …… 查阅近期会计报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本的情况 如果委托人要求对增资后累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。 2、对于分期出资或增加注册资本的审验，注册会计师仅对本期注册资本实收情况发表意见。如果在审验中发现被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本，或发现被审验单位以前收到的注册资本有明显抽逃迹象，注册会计师应在验资报告的说明段予

汽车检具测量支架技术要求(doc 32页)

汽车检具测量支架技术要求(doc 32页)

检具(测量支架)技术要求 -草案- 上汽自主品牌项目组 规划制造质量小组

项目组修订日期： 2013.08.30

附件四：检具(测量支架)认可报告-----------------------------------------------30 前言 上汽自主品牌项目组为自己制定的目标是：向顾客提供高质量、低价格的汽车。这一目标促使我们不断地改进工作方式和方法。许多零件在很大程度上对汽车的性能，顾客对汽车质量方面的感觉以及顾客的满意程度有决定性的影响。检具是用于测量和评价零件尺寸质量的专用检验工具。在样品认可和批量生产中的质量控制起着不可忽视的作用。这就使得上汽自主品牌项目组必须向零件的检具配套厂提出高要求。《检具（测量支架）技术要求》旨在统一检具的技术标准和评价指标，是上汽自主品牌项目组质量小组与配套厂合作的基础。我们希望，《检具（测量支架）技术要求》能支持您的工作。 上汽自主品牌项目组 规划制造质量小组

更改记录:

1.目的 通过制订《检具(测量支架)技术要求》，使检具(测量支架)在规划、设计与制 造、验收与使用时，能够遵循统一的技术标准和评价指标。 2．适用范围 本技术要求适用于上汽自主品牌项目组车身检具及对零件型面尺寸或装配尺 寸与车身坐标系统有关联的内外饰件的检具。 3.责任 上汽自主品牌项目组规划制造质量小组负责本技术要求的编制、维护、升级及分发等工作。 上汽自主品牌项目组的零件供应商负责本技术要求在检具(测量支架)规划、设 计、制造、验收和使用过程中的贯彻和执行。 4. 规定 4.1 检具（测量支架）的概述 4.1.1检具（测量支架）的定义 检具是一种用来测量和评价零件尺寸质量的专用检验设备。 在零件生产现场, 通过检具实现对零件的在线检测,为此需要将零件准确地安 装于检具上, 然后通过目测,或测量表,或卡尺对零件型面,周边进行检查,也可 以借助检验销或目测对零件上不同性质的孔及零件与零件之间的联接位置进 行目检，从而保证在试生产及起步生产时实现零件质量状态的快速判断。在 此情况下，通过目检或测量可以判断: 零件轮廓周边大小和形状区域以及相 对位置与通过CAD/CAM直接加工的检具理论值之间的偏差。 对于零件上的某些极其重要的功能性尺寸，还能利用检具进行数值检测。通 常不能借助检具直接获得零件基于车身坐标系统精确的坐标值, 而是将零件 置于检具上通过三坐标测量机测量方才获得。现代检具的结构在设计时同时 考虑其可以作为测量支架使用。但是当检具的在线检查功能与测量支架功能

浅析中国审计准则与国际审计准则的异同

浅析中国审计准则与国际审计准则的异同 孙晖吴申昊薛超薛林伟 （南京理工大学泰州科技学院2010级会计4班 225300） [摘要] 2006年新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。本文采用对比和比较分析方法，在充分研究、分析、总结的基础上，对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 [关键词]审计；准则；趋同；差异 1 引言 注册会计师审计准则是衡量注册会计师审计业务质量的标准，用以规范审计事务所与审计人员的执业行为，建立一套与国际趋同的高质量的审计准则，是经济全球化发展趋势的必然要求，并且对于降低投资者的决策风险，实现资源的有效合理配置，推动经济发展和保持金融稳定有着重要作用。 2006 年2 月15 日，财政部发布了中国新审计准则体系——《中国注册会计师执业规范准则》。中国新审计准则体系的发布标志着我国已建立起一套适应中国社会主义市场经济发展要求、顺应国际趋同大势的审计准则体系。有利于提高注册会计师行业的执业质量，推动注册会计师行业的健康发展，提升财务信息质量，突出了保护社会公众利益的宗旨，强化了注册会计师的执业责任，体现了先进的审计理念和实务，严格了审计程序。 本文采用对比和比较分析方法，在充分研究、分析、总结的基础上，对我国新审计准则体系与国际审计准则体系进行了趋同分析和差异分析。 2 中国审计准则的结构和内容 我国注册会计师审计准则是中国注册会计师协会在对《独立审计基本准则》修订后形成的。中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，自2007年1月1日起施行，《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。 2006年发布的审计准则结构为：第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务基本准则（1个）、中国注册会计师

(完整版)中小学校晨午检记录表

中小学校晨午检记录表 班级：填报日 期：填报 人： 中小学校晨午检记录填表说明 一、按照校医要求，根据疾病流行情况进行填写，并上报学校卫生室。 二、每行为一条记录，填写时不要有空项，若无填写内容用“/”表示。 三、年龄：按实际年龄填写。 四、主要症状：在相应症状下方的方格内画“√”，每名学生填写典型症状，表中未体现的症状如实填写在“其他”栏中。 五、就诊情况：根据实际填写“就诊医院名称”或“未就诊”。 六、初步诊断：按照医疗机构的诊断意见填写。 七、缺勤情况：根据实际缺勤天数填写，最小单位为0.5天。

八、填写过程要认真，字迹清楚工整，易于辨认，表头要填全。 中小学校晨、午检工作要求 一、每天早自习或第一节课、下午第一节课前各班班主任应对学生的精神状态和健康状况进行晨、午检。 二、晨、午检内容包括观察学生的精神状态、了解学生健康状况、登记因病缺勤情况。教师应通过观察、询问等手段，重点做好发热、咳嗽、腹泻、皮疹、结膜充血、皮肤黄疸等重点症状的监测；调查了解学生缺勤原因。 三、教师进行晨、午检后（应急时结合家庭自测情况）认真填写《中小学校晨午检情况登记表》（见附件），并按照校医的要求及时上报校医。校医根据辖区卫生、教育部门的要求将晨午检情况进行汇总统计上报。 四、对于晨午检中发现的可疑病症，教师要及时带学生到学校医务室或隔离室，由校医和保健教师作进一步检查处理。对于发热37.5°以上或可疑患病的学生，要及时通知家长带孩子到医院进行诊治，家长要了解医院诊断结果。 五、对于已确诊传染病的学生，校医要按传染病管理制度要求立即进行上报；及时采取消毒、隔离措施；认真做好传染病登记。 六、处于应急阶段，要建立学生体温家庭自测制度，每日由家长填报《北京市中小学生身体健康状况家庭日报表》，由学生带到学校交班主任查验，住宿学生由生活老师负责组织体温测试。发现可疑患病学生，要及时通知家长同时报120急救车一同带孩子到医院诊治。

2020年幼儿园晨检、午检流程

幼儿园晨检、午检流程 第一步： 地点：门卫 责任人：幼儿园早班门卫幼儿和教职员工进幼儿园大门必须稀释的免洗消毒液进行手部消毒。 第二步： 地点：一楼大门口 责任人：值周教师教师 流程：→看：查看幼儿精神状况，检查幼儿手心手背、口腔上颚、嘴唇内壁是否有疱疹。教师禁止用手接触幼儿，传达口令请幼儿自行操作。→隔离：将有发热、疱疹等症状幼儿带至临时隔离室隔离。→治疗：通知家长将有发热、疱疹等症状幼儿带到专业医疗机构就医或居家治疗，幼儿回家途中戴上口罩。→记录：填写晨检记录表和疾病情况跟踪记录表。 第三步： 地点：班级教室 责任人：各班晨检教师 1、幼儿在活动室进行晨间点名时，晨检老师要对本班幼儿进行晨检。 2、幼儿精神是否活泼、面色是否正常，是否有眼结膜充血、流泪、流鼻涕等症状。注意皮肤、面颈、耳后、口腔上颚、嘴唇内壁、手是否有皮疹等。特别是注意口腔上颚、嘴唇内壁是否有疱疹。 第四步：

地点：班级寝室 责任人：各班午检教师 1、幼儿在活动室进行午检睡觉时，午检老师要对本班幼儿进行午检并填写记录表。 2、幼儿精神是否活泼、面色是否正常，是否有眼结膜充血、流泪、流鼻涕等症状。注意皮肤、面颈、耳后、口腔上颚、嘴唇内壁、手、脚是否有皮疹等。特别是注意口腔上颚、嘴唇内壁、脚底板是否有疱疹。 3、各班不舒服的幼儿来医务室就诊进行登记，如有发烧、咳嗽等首先幼儿戴上口罩。超过37.5°或者其他情况必须去医院就诊的通知班主任，班主任通知家长后外出就诊。班主任联系家长将外出就诊的情况上报医务室。 注：如果幼儿家长因各种原因不能来学校，园所将安排人员带幼儿外出就诊，就近专业医疗机构就诊的原则。 2、医务室将根据各班的发病情况，如果达到了疫情上报标准，将按园所制定的疫情直报流程进行报告乡镇卫生院。

三种审计区别与联系

区别点民间审计政府审计 审计方式受托审计强制审计 审计依据《注册会计师法》、注册会 计师执业准则及各种相关法律 法规 国家审计准则及相关法律法规审计对象企业各级政府及其部门 审计目的对“三性”（经济性、效率 性和效果性）发表审计意见对财政收支及公共资金的收支、使用情况发表审计意见 收入来源收入来源丁审计客户，具体 由会计公司与被审计单位协商 确定经费列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 独立性双向独立，独立丁委托方和 被审计单位单向独立，仅独立丁被审计单位，政府审计机构由国务院或各级人民政府领导 取证权民间审计人员在获取证据时 在很大程度上依赖被审计单位 及相关单位的配合情况，没有 行政强制力有权根据审计情况向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应当支持、配合

处理权对审计发现的问题，只有建 议权，没有强制执行权，审计 人员只能视情况出具保留意见 或否定意见等对审计发现的1可题有权作出审计处理决定或向上级主管机关提出处理、处罚意见

表2-2 民间审计与内部审计的区别 区别点民间审计内部审计 审计方式受托审计根据上级文件精神、单位实际情况 和领导要求制订审计计划 审计依据《注册会计师法》、注册会 计师执业准则及各种相关法律 法规内部审计准则、相关法律法规、单位的规章制度 审计对象企业单位各二级单位和部门 审计目的对企业财务报表的真实性、 合理合规性、公允性发表审计 意见，目的是对会计信息的可 靠性提供合理保证对被审计单位财务收支情况、经济效益情况、内部控制制度的建立及执行情况等发表审计息见，目的是规范管理，改进工作，防范风险 独立性独立性较强为组织内部服务，独立性较弱 审计的职责对投资者、债权人及社会公 众负责，对外出具的审计报告 具有鉴证作用只对本部门、本单位负责，内部审计报告只作为本部门、本单位改进管理工作的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密 审计时间通常是硕审计，一年或半年 一次一般是不定期审计，时间安排比较灵活

审计学原理_ 审计学概论_ 审计与鉴证业务的产生和发展_

1Part 审计概论 01审计与鉴证业务的产生与发展 02审计的概念（审计与会计的异同）03审计的类别

审计存在的原因（两权分离） ——财产所有权与经营权的分离独立的专职机构或人员 财产经营者代 管经济责任报 告委 托审 查财产所有者

审计模式的演进 账项导向审计阶段 对股东负责 查错防弊 详细审计阶段 账项导向审计 内控导向审计阶段 判断债务人信用问题 信用审核 资产负债表审计阶段 制度基础审计(内控导向) 风险导向审计阶段 满足报表使用者的需求 社会公众需求 财务报表审计 阶段 风险导向审计 鉴证报表的可行性

（1）信息技术和财务报告的关系 企业运用信息系统创建、记录、处理和报告各项交易，以 衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债 及所有者权益（ERP或仅在财会部门实现计算机处理） 计算机信息环境下的审计需要考虑信息的准确性、完整性 、授权及访问限制等方面

（2）计算机信息技术对审计影响 01审计线索具有隐蔽性（如存储介质、存取方式、处理程序等） 02需要单独考虑信息技术对企业风险评估的影响 03计算机辅助审计技术可提高审计效率 04对注册会计师的影响

审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。审计系统化过程 审计 独立审计人员收集和评价证据收集和评价证据有关经济数据的认定有关经济数据的认定 确认两者相符合的程度确认两者相符合的程度 传达结果传达结果利害关系人利害关系人 有关经济数据既定标准有关经济数据既定标准

(完整版)小学学生晨午检记录表

灞源镇中心学校本部学生晨午检记录表 年级_____ 晨检日期__________ 班级人数 _______ 登记人 _____________ 班主任 __________ 1、登记人将班级上报情况如实认真填写；此表注意保存、备查 2、此表于当日上午8: 00前报李老师。 灞源镇中心学校本部学生晨午检记录表 年级_____ 晨检日期__________ 班级人数 _________ 登记人_____________ 班主任__________ 1、记人将班级上报情况如实认真填写；此表注意保存、备查 2、此表于当日上午8: 00前报李老师。

灞源镇中心学校本部学生因病缺勤学生登记表 年级_____ 日期__________ 登记人 ___________________________ 班主任__________ 灞源镇中心学校本部学生因病缺勤学生登记表 年级_____ 晨检日期__________ 登记人____________________________ 班主任__________

学生因病缺勤病因追查与登记制度 学校是群体集聚的场所，一些群体性传染病的流行，往往是个体传染患者没有得到及时、有效的控制。因此，执行因病缺勤追查与登记制度，对于确保校园内的卫生安全，关系重大。根据上级有关要求，特制订本制度如下： 一、各班班主任对于因病缺勤的学生，应当了解学生的患病情况和可能的病因，如有怀疑，应及时追查学生的患病情况和可能的病因，以做到对传染病病人的早发现。 二、各班班主任负责每天班内因病缺课学生人数的统计与登记, 并做好因病缺课学生的联系工作，将联系情况报告学校，并作进一步的家庭联系。 三、一日活动中发现学生有传染病早期症状（如发热、皮疹、腹泻、呕吐、黄疸等）以及疑似传染病病人时，应当及时告知学校, 以便进行进一步排查，确保做到对病人的早发现、早报告，并做好相应的记录。 四、告知家长学生因病缺课时要事先向班主任汇报请假，说明病因。 五、班主任对边治疗边要求来校的学生家长要做好说服劝止工作，在家中治疗休息，病愈后要查验传染病复学医学诊断报告或进行观察后才能进班。

财务与审计的区别与联系

审计和财务的关系是不可分割、相互联系的，二者既有区别又有联系。在日常的财务工作中，理顺二者关系对我们为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能的发挥起着举足轻重的作用。 在改革开放历经20年的发展之后，我国建立了可以与国际标准相提并论的会计和审计制度。我国审计已进入了一个崭新的历史阶段，成为权利监督机制的重要组成部分。为解决会计处理中的弄虚作假、保障内部审计职能，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。 一、财务与审计的区别 （一）概念不同 财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。 （二）工作重点不同 财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。 （三）监督内容不同 财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节，它与财务部门的其他业务连为一体，受其制约，不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论，提出审计报告，用以评价企业的经济活动。财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外，更多的是与财务有关的经济活动，是较高层次的经济监督活动。 二、财务与审计的联系 （一）内容都是对企业经营管理活动进行监督 财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。因此，审计实质上是对财务监督的内容进行再监督，对财务认定的内容进行再认定。 （二）目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益 财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理，提高经济效益。 （三）范围都涉及企业内部控制制度 企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。 作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关

3种审计区别

国家审计、内部审计、社会审计的区别与关系 国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别与关系，实质上就是审计机关、内部审计机构、审计事务所的区别与关系。 （一）三者的区别 审计机关、内部审计机构、审计事务所三者存在以下４个方面的区别： １．设置的法律依据不同。审计机关是根据宪法设置的。内部审计机构是根据法律（审计法）设置的。审计事务所是依法批准组织成立的。 ２．组织机构的性质不同。审计机关是各级政府的组成部分。内部审计机构是各单位的职能部门。审计事务所是具有集体组织性质的事业单位，具有法人资格。 ３．法律地位不同。三者的法律地位集中表现在作出《审计结论和决定》这一关键性环节上。审计机关的《审计结论和决定》对外具有法律效力，具有公证证明作用。内部审计机构的《审计结论和决定》则不能对外，不具有公证证明作用。审计事务所对承办审计机关委托的审计事项所作的《审计报告》，应当报送委托的审计机关审定。《审计结论和决定》，则由委托的审计机关作出。 ４．任务或者业务不同。审计机关的任务，是代表国家实行外部审计监督。内部审计机构的任务，是对本单位进行内部审计监督。审计事务所的业务，是向社会承办审计查证和咨询服务。 （二）三者的关系 在国家审计体系中，审计机关是领导管理机关，同内部审计机构是指导与被指导的关系，同审计事务所是管理与被管理的关系。审计机关在业务上指导内部审计机构，在行政上管理审计事务所。审计机关可以将其审计范围内的事项，委托内部审计机构和社会审计组织审计。 国家审计与社会审计之比较 近年来，由于“审计风暴”的深入影响，社会各界对“审计”二字更加关注，但往往很难了解各种审计，现有法律法规出发，对政府审计和社会审计加以的比较。

第一章 审计与鉴证业务概论

第一章审计与鉴证概论 判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（） 2.经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。（） 3.在资产负债表审计阶段，审计报告的使用人是社会公众。（） 4.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。（） 5.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵,增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度,即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的,而不涉及为如何利用信息提供建议。（） 选择题 1．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（） A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段 2．下列各项中,不属于注册会计师审计的特点是( ) A.强制审计 B.有偿审计 C受托审计 D会计报表审计 3．下列各项中,不能作为审计存在的原因的是( ) A.管理部门和审计师之间存在利益冲突 B.财产所有权和经营权的分离 C.信息不对称情况的存在 D.财务报表的复杂性,需要专业知识才能判断 4.与被审计单位有利害关系的用户包括 ( ) A. 股东 B.债权人 C.证券交易机构 D.潜在投资者 5.审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（） A. 企业会计准则 B.企业会计制度 C.国家其他相关财务会计法规 D.企业内部会计制度 分析题 1.有人认为,审计是会计的分支。你如何理解审计和会计的关系？ 2．在中国台湾，只有从事注册会计师审计的人员才被叫做“会计师”，在企事业单位财务人员叫“财务经理”等，请你向一个台湾同胞解释在大陆什么人被叫做会计师，以及会计师与注册会计师的区别。 3．你认为审计产生和发展的动因是什么？审计假设体系应当包括哪些内容？如果你同意或不同意教材中的某个观点，请说明理由。 思考题 1.鉴证业务与其他相关服务有何区别 2.审计人员的社会角色是如何转变的,现今该如何理解审计人员的角色。

湘潭大学《审计与鉴证服务》习题案例参考答案讲解

课后习题及案例参考答案 第1章注册会计师职业概述 思考题 1.16世纪的威尼斯出现了早期的合伙企业，有些合伙人并不参与经营管理，由于所有权与经营权的分离，从而产生了对注册会计师审计的需求。英国的工业革命，特别是股份公司的兴起，使所有权与经营权进一步分离，注册会计师审计更为必要，从而促进了注册会计师审计的发展。 2.审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。会计资料是审计的重要对象，是审计证据的重要来源。审计是对会计认定的再认定，是对会计监督的再监督。

对某项具体业务而言，其保证水平一般都是事先约定好的。保证水平的确定取决于法律法规和执业准则的要求，以及注册会计师的职业判断。 5.账项基础审计→内控导向审计→风险导向审计。 第3章职业道德 案例1 （1）经营会计师事务所不同于经营其他的公司，不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传或其他促销方式来扩大业务量。 （2）以不当方式招揽其他会计师事务所的长期客户损害同行的利益，违反注册会计师职业道德规范。 案例2 （1）事务所独立性受损。存在影响审计独立性的或有收费。（2）事务所的独立性不受损。因其按照正常程序和条件取得且其金额对于客户和会计师事务所均不重要的抵押借款，不属于影响独立性的其他经济利益。 （3）合伙人A的独立性受损。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。鉴证客户的独立董事与事务所合伙人属于不相容的工作，不相容工作会损害独立性。 （4）B注册会计师的独立性受损。因为鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工属于自我评价，自我评价会损害独立性。 （5）C注册会计师独立性受损。因为2004年以来一直协助X银行编制会计报表，而为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录属于自我评价，自我评价会损害独立性。 （6）D注册会计师的独立性不受损。因为D注册会计师的妻子虽然是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但她担任的是X银行的统计

审计的产生和发展及审计分类

《审计学》讲义 教材：《审计学》，吴良海、王锴主编，清华大学出版社，2007 参考书：《审计与鉴证服务》，刘明辉主编，高等教育出版社，2007 《审计》，中国注册会计师协会，经济科学出版社，2007 第1章导论 第1节审计的产生和发展 一、审计产生的动因：因受托经济责任的存在而带来的对经济监督的需要。 二、审计的产生和发展 1．政府审计的产生的发展 西周：设有审计职能官员——宰夫，标志着我国政府审计的萌芽。秦汉时期：设“御使大夫”，仅次于相，权威性提高。上计制度日趋完善。 隋唐时期：在刑部下设“比部”——我国最早的独立于财政机关以外的审计监督机关。 宋：设审计院，为“审计”一词的开始。 元明清：停滞不前。 民国：《审计法》——我国第一部审计法。

新中国：成立前，有审计机构。成立之初，无独立的审计机构。1982年修改宪法。83年9月，成立审计署。 2．内部审计的产生 内部审计萌芽：奴隶社会。我国西周时代的司会，负责政府岁入、岁出的汇总，并兼管财政经济监察工作可以说是原始意义上的内部审计。现代内部审计：20世纪40年代，由于企业管理的复杂化；管理部门应承担防治舞弊和差错的主要任务；外部审计费用过高——现代内部审计监督出现。 3．注册会计师审计的产生 （1）注册会计师审计的起源——16世纪起源于意大利 商业城市、航海贸易发达→ 合伙经营方式出现→ 所有权与经营权的分离→聘请会计专家（与任何一方均无利害关系的第三者）来担任查账和公证的工作 （二）注册会计师审计的形成——南海公司事件 查尔斯?施奈尔——标志着独立会计师的诞生。 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会”——世界上第一个执业会计师协会，标志着注册会计师审计职业的诞生。 专业特征：法律地位得到确认； （三）注册会计师审计的发展

检具的测量步骤、方法及尺寸判定标准

检具的测量步骤、方法及尺寸判定标准 注：检具上绿色面表示该面的面间隙基准数为3mm 检具上白色面表示该面的面间隙基准数为Omm 检具上黄色面表示该面的面间隙基准数为2mm 一、检具的保养： 检具在使用前，首先将检具表面的灰尘进行清扫，然后按《检具点检表》进行点检，并记录，由质量员对点检情况进行确认。点检项目正常在对应处记“V”，若有出现异常项目，则在对应处记“x”，按检具异常处理流程处理。 二、检具使用的操作步骤： 1.零件装夹定位：将要检测的零件按其检具方向放于检具上，先将主定位销插入，再将副定位销插入，然后确认零件与零贴面位置是否贴合（不贴合是否在要求范围），产品是否变形, 最后按规定的压紧顺序（压紧器编号）进行压紧，若无压紧装置，则用手按住零件。定好位后, 按检验标准书中孔的编号，对其它孔的孔位进行检查。具体定位方式，有以下两种方式： 定位孔销 \=] 入方式:检具结构示意图:

2 ?检测方法： 2.1面间隙检测方法 2.1.1直接用间隙尺配合检具测量（如图一）：检测时，间隙尺的直边须与检具台面贴合，读数时以零件与间隙尺的接触点为读数点。 2.1.2用间隙尺配合卡板、检具测量（如图二）：检测时，选择专用卡板检测产品部位面间隙, 首先要确定检测面与检具面必须是同一基准面（如图），然后目视确认卡板与检具台面之间无缝隙后再进行测量。测量时间隙尺与产品面贴合，读数时以卡板与间隙尺的接触点为读数点。 2.1.3测深卡板和游标卡尺配合测量（如图三）：首先，清理干净测深卡板卡槽部位的灰尘或异物，然后将其固定螺丝锁紧。测量时，先确定基准面（①测深尺与产品面贴合、②测深尺端面与卡板面贴合），再进行测量。

审计与鉴证业务习题答案

《审计与鉴证业务》作业参考答案 第一章 1、C 2、C 3、A 4、D 5、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、A、B（出题时有误） 第二章 二、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．× 11．√ 12．√ 13．× 14．√ 15．√ 16．√ 17．× 18．√ 19．√ 第三章 1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。 （2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。 （3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。 （5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。 （6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。 2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。显然损害了同行的利益，使用的手

段也不正常。 （2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。 （3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。 （4）会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。 （5）注册会计师在明知企业的会计报表有其知悉的不利情况时，不能以保守商业秘密的理由而致使出具的审计报告存在重大漏报。 （6）注册会计师收费的多少，应以服务性质、工作量大小、参加人员层次的高低等为主要依据，按照规定标准合理收费。不能采用或有收费的方式。 （7）注册会计师黎明违反独立性原则；同时违反注册会计师不得提供不能胜任的专业服务的职业道德原则。 （8）担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。并且，注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。 （9）注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其它未鉴定事项发表意见。 （10）没有保持应有的职业谨慎。 第四章 一、单选题 1. C 2.A 3. C 4.A 5.B 6.C 7.C 8.C 二、多选题 1.ABC 2.AD 3.ABD 4.ABCD 5.AB 6.ACD 7.ABCD 三、判断题 1.√ 2.× 3.× 4.× 5. √ 6. √ 7.× 8.×

晨午检检查统计表格

附表1 湖南省学校晨午检情况登记表年级班晨检日期：年月日 页脚内容

附表2 湖南省学校晨午检情况汇总表（以班级为单位汇总）汇总日期：年月日 页脚内容

填表说明：（1）本表由学校、托幼机构疫情报告人根据各班班主任晨检记录报告后汇总填写，出现症状的人数应包括缺中出现上述症状的人数（2）发现下列任一情况，疫情报告人应在24小时内报告属地疾控中心和教育行政部门。①在同一宿舍或同一班级，1天内有3例或连续3天内有多个学生（5例以上）患病，并且有相似症状（如发热、皮疹、腹泻、呕吐、黄疸等）或共同用餐、饮水史。②个别学生出现不明原因高热、呼吸急促或剧烈呕吐、腹泻等症状③发生群体不明原因疾病或者其他突发公共卫生事件者。 附表4 湖南省学校因病缺课登记追踪情况记录表 年级班检查日期：年月日 页脚内容

填表说明：（1）本表由班主任在每日早自习或早晨第二节课前对缺课学生进行追踪后填写，并最迟于第三节课前上交学校疫情报告人。（2）本表只登记本日。如当日未发现缺课学生有上述症状学生，则向疫情报告人进行零报告。 页脚内容

附表5 湖南省学校因病缺课登记追踪情况汇总表（以班级单位汇总）检查日期：年月日 页脚内容

填表说明：（1）本表由学校、托幼机构疫情报告人根据各班班主任因病缺课追踪记录报告后按照班级汇总填写，出现症状的人数应包括缺中出现上述症状的人数（2）发现下列任一情况，疫情报告人应在24小时内报告属地疾控中心和教育行政部门。①在同一宿舍或同一班级，1天内有3例或连续3天内有多个学生（5例以上）患病，并且有相似症状（如发热、皮疹、腹泻、呕吐、黄疸等）或共同用餐、饮水史。②个别学生出现不明原因高热、呼吸急促或剧烈呕吐、腹泻等症状③发生群体不明原因疾病或者其他突发公共卫生事件者。 页脚内容

2020年审计意见与建议的区别

审计意见与建议的区别 审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合 鉴证标准而发表的意见。注册会计师“审计意见”只有三种，即无保留意见、保留意见和否定意见：“无法表示意见”本质上不是一种审计意见，因为注册会计师未能实施必要的审计程序，未收集到充分适当的审计证据，不能对财务报表是否合法、是否公允表示意见。但是，注册会计师接受委托签订了审计业务约定书，要求提交审计报告。根据审计准则第1501号和第1502号，注册会计师出具的审计报告有标准无保留意见的审计报告、无保留意见带强调段的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告共五种类型. 审计意见与建议的区别： 管理建议书与审计意见是同一审计委托形成的意见，具有直接的 相互作用关系;但是，两者又具有一些明显得区别，主要包括： 1、对象不同。管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被 审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。 2、责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理当局提供管理建议，不是一种业务约定，没有法定责任;审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。 3、作用及影响的程度不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，对外不起鉴证作用，不应作为其他

第三方依赖的佐证;审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。 审计意见的类型 财务报表审计的审计意见的类型分为5种，分别是： 1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被 审计者的财务状况、经营成果和现金流量。 2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被 审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。 3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。 4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。 5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

汇算鉴证报告与审计报告的区别

汇算鉴证报告与审计报告的区别 一、两种报告出具目的不同。 汇算清缴是纳税人在纳税年度终了后4个月内依据税收法律、 法规、规章及其他有关企业所得税的规定，计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度清缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，提供税务机关要求提供的有关资料，结清全年企业所得税税款的行为，鉴证报告是对企业根据税法要求调整账务这一过程的反映。对企业报表的审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。由此可见，汇算清缴鉴证是为了配合企业汇算清缴申报如实纳税，而审计是站在财务角度发表意见。 二、法律依据不同。 注册税务师从事企业所得税汇算清缴代理依据的是国家税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定，确保国家税收足额征收。而注册会计师受托从事会计报表审计依据的是国家财务会计法律、法规、规章，从独立审计角度，对企业确认、计量、记录，分配归集其经济业务活动所产生的财务报表的合法性、公允性及一贯性进行报告。 三、承办两种业务的是两种不同的中介主体。 《注册税务师管理暂行办法》规定，注册税务师可承办企业所 得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务;《注册会计师法》规定，注册会

计师承办审查企业会计报表，出具审计报告业务。因此，注册税务师和注册会计师有不同的分工，有独立的“业务地盘”，不能交叉，有各自的准入制度。企业所得税汇算清缴中介主体只能是税务师事务所，而企业会计报表审计的中介主体只能是会计师事务所。 四、出具两种报告的要求不同。 汇算清缴要依据税法有关规定对企业收入、成本、费用、往来、投资、税金、损失、减免条件等进行全面审核，所有涉税事宜不得遗漏，最终确定出应纳税所得额及计算出应纳所得税额(或亏损额)。而审计报告则要求独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见;注册会计师在进行符 合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计的方法。其实际操作是依据会计法规及独立审计准则的要求进行检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，来获取充分、适当的审计证据，结合注册会计师的执业风险判断、评价审计结论，形成审计意见，从而出具不同类型的审计报告。 五、出具报告不实承担责任不同。 《注册税务师管理暂行办法》规定，税务师事务所及注册税务 师应当对其出具的鉴证报告及其执业行业承担法律责任。情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所执照，省局注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局注税管理中心备案并向社会公告。而《注册会计师法》规定由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得

审计报告和税审报告有什么区别

审计报告和税审报告有什么区别对于很多企业来说，年度总结时既要进行会计报表审计，出具财税审计报告，又要对企业所得税年度纳税情况进行鉴证，出具税务鉴证报告，即税审报告。审计报告和税审报告，对外行人来说很容易混淆，下面我们来了解一下，这两者分别是什么、有什么区别。 什么是审计报告？ 审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的财税审计程序后出具的，基于上年的业务对公司财务报表作出专业的调整，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。他的结果代表公司真正的财务成果，也称为财审报告。 审计报告作用十分广泛：企业年检、银行贷款、高新企业认证等都需要审计，具体审计按照部门规定执行。 什么是税审报告？ 税审报告是针对税法和会计法的差异，对年度企业所得税进行纳税调整的报告，是对企业所得税汇算，确认亏损与盈利，对企业账务处理及纳税情况进行审查，纠正和调整纳税申报金额的一项业务。 税审报告具有弥补亏损，减少税款支出、转嫁税收风险、减少税务检查风险等作用。 那么，审计报告与税审报告有哪些区别呢？ 两者的区别主要表现在以下方面： 其一，出具报告的主体不一样，会计报表的年度审计报告是由会计师事务所出具的，而出具年度企业所得税鉴证报告是由税务师事务所进行的； 其二，报告的使用部门不一样，审计报告的使用部门不仅包括企业管理当局，还会向

相关的主管部门，如市场监督管理局、税务部门、外汇管部门、金融机构等提供，而税审报告仅提供给企业的主管税务部门就可以了； 其三，财税审计的范围，内容不同，出具审计报告时要对企业年度会计报表的所有项目进行全面审计，并获取充分而必要的审计证据，审计报告包含了对企业相关流转税及企业所得税项目的审计，而税审报告只对企业所得税进行单项的鉴证，包括企业所得税的应纳税所得额，调增、调减项目，适用税率以及已交未交情况； 其四，出具审计报告与出具税审报告的工作方法不一样，会计师事务所在出具审计报告时，要获取大量充分而必要财税审计证据，如往来款项询证，实物资产盘点等等。而税审报告主要以审核、测算相关涉税会计记录为主。 企业在年终，同时要出具审计报告和税审报告时，由于两种报告有以上区别，又是由两个不同的受托方来完成，企业要注意的是两个报告相关部分结论的一致性，以保障企业信息的完整性，真实性，安全性 哪些企业需要做审计报告？ 1、一人有限责任公司（即自然人独资企业或私营有限责任公司）； 2、外资企业； 3、上市股份有限公司； 4、从事金融、证券、期货的公司； 5、长期欠债或做亏损的企业； 6、从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司；