财务报表分析从入门到精通读书笔记
财务报表分析从入门到精
通读书笔记
Final approval draft on November 22, 2020
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题目《财务报表分析从入门到精通》读书笔记
阅读时间
专业班级2014级金融工程一班
学生姓名郭效源
学号
填写时间：年月日
书名《财务报表分析从入门到精通》，是一本论说性实用型书籍，阐述了财务报表的基础知识、以及财务报表分析的方法和规则，主旨是普及财务知识，帮助那些在日常生活中需要接触到财务知识的人更好地认识最基本的财务知识。选择这本书的主要目的是因为这本书的写作风格比较“小说化”，对于我这样的非专业人士来说，是个很好的入门读本，阅读这本书应该能让我相对轻松的掌握财务知识。
本书作者宋娟，会计师中级职称，注册会计师，专业财务人士。从事财务主管工作多年，这边书可说是业内人士的经验总结。
通过阅读内容简介、前言和目录，我得到的第一印象是：此书是从财务报表使用者的角度出发，利用夏洛老母亲餐厅的经营实例来解释说明、介绍财务报表怎么看，怎么分析，语言风格比较通俗易懂，贴近实际。可以说，通过阅读这本书，能对财务知识有一个入门的了解，值得阅读。
通过阅读目录和粗略翻看，我对本书架构的概括是：
全书共13章，可以分4个部分。
第一部分即第1章，介绍了财务报表的基本格式和内容，即什么是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
第二部分为第2～6章，详细阐述了各类报表的具体内容和特点。
第三个部分为第7～12章，论述了财务分析的基础知识、标准以及各类报表的分析方法以及若干重要项目的分析方法。
第四部分为第13章，介绍了两种财务综合分析法——杜邦综合分析法和沃尔综合评分法的运用和实例。
第一章的主旨是“介绍财务报表的基本知识和内容”
关键词是：“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”、“附注”
财务报表时对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。组成中至少有：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表动表、附注。
资产负债表是反映企业某一特定日期中的资产、负债、所有者权益等财务状况。
能够反映企业资产总量多少，资产是什么，流动资产有多少、长期投资有什么。
负债，即企业在特定时间承担的债务、偿还时间和偿还对象。
企业的资产=负债+股东权益。
利润表反映企业一定时期内收入的情况，耗费的情况以及获得利润或发生亏损的数额。现金流量表反映企业现金流出和流入的信息情况。说明公司的偿还能力和支付能力，分析和评价企业经济活动是否有效。
所有者权益表反映了企业利润的分配情况。
财务报表的附注作用是对财务报表的进一步说明，使会计报表对企业整个经营状态和财务状态的披露更加充分、详细。
第二章的主旨是“详细介绍资产负债表的内容和作用”
关键词是：“借贷平衡”、“资产”、“负债”、“所有者权益”
“借贷平衡”即“有借必有贷，借贷必相等”，“资产=负债+所有者权益”是资产负债表的编制理论基础。
资产负债表是水平式的，左边栏目是资产项目，反映的是总资产的情况，右边栏目是负债和股东权益项目，也就是资产的来源。左右两方总额相等。
资产项目的排列规则是流动性越大，变现能力越强的资产排在越前面。
负债和股东权益项目的排列规则是按求偿权的先后顺序来排列的，即越需要优先偿还的越排在前面。
资产项目分为流动资产和长期资产。
流动资产的具体情况是：
1.货币资金。一般指现金。
2.应收帐款。由于企业提供了产品、材料和劳务等而产生的应该向客户收取的款项，形成应收帐款的直接原因是赊销。应收账款应该得到控制。
3.其他应收款。除应收账款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，如应收的赔款、罚款，应该向员工收取的垫付的以及原先归类为预付帐款却已经不符合预付性质需要转入的款项。其他应收款也应该得到投资方的关注，不能让企业将其他无关资金列到这个科目。
4.预付账款。企业按照合同规定预付给供货对方的货款。
5.存货。企业持有的，准备出售的产成品或商品、在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。存货也要注意其具体情况，避免有名无实。
长期资产。指的是一年以上或者超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。具体有：
1.长期股权投资。对外投资以得到被投资单位的股份，长期持有，或是达到控制对方，或是对对方施加影响，或是为了与对方建立长期密切关系分散营业风险。对于这个项目要注意占总资产的比以及关注被投资企业的业绩。
2.固定资产。为了生产经营而用的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产存在累计折旧的情况，反映了固定资产价值的减损，也反映了固定资产价值转移到产品上的情况。固定资产折旧后的净值才是目前它的身价。
3.无形资产。品牌、专利权、商标权、着作权。
4.其他资产。除了流动资产、长期投资、固定资产等以外的资产，如长期待摊费用。指的是企业已经支出但实际付出分多期长时间的的费用。
负债也可分为流动负债和长期负债。
流动负债指的是企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务总和。
1.短期借款。1年以下的各种借款。
2.应付账款。应该付给客户的款项。可以看成是一个短期融资的渠道，但不可能期望太高。
3.预收账款。向客户预收的款项，有的时候企业处于避税的需要，延后确认收入，将收到的款项挂在这个帐目下。
4.应付职工薪酬。企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬，反应的是企业使用各种人力资源所付出的全部代价，可以借助这个指标分析人力资源的劳动效率。投资方还可以从中分析企业的异动。
5.应交税费。反映企业按照税法等规定计算的应该缴纳的各种税费。这个指标的变动可以反映企业的经营工作需要引起注意的变化。
6.应付利息。企业应该支付的各种利息，可以由这个栏目倒推出企业的借款和债券的情况。
7.应付股利。按照股东大会或类似机构审定的应该分配给投资者的现金股利或利润。
8.其他应付款。除去上述栏目外的经营活动其他应付的、暂收的款项。
9.一年内到期的长期借款。报表报出日开始的一年以内到期的长期负债。
长期负债。偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。
1.长期借款。企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上或营业周期以上的各种借款。是企业融资的重要渠道之一。
2.应付债券。企业为了筹措长期资金发行债券形成的一项非流动性负债。
3.长期应付款。除去上述两种以外的其他各种长期应付款项。
所有者权益。是企业付掉债务后剩下的真正属于自己的利益。分为实收资本、资本公积和留存收益三类。
实收资本。企业根据国家有关规定和合同协议实际收到投资人投入的资本总额。如果企业的投资人有自愿投入的不在协议范围以内的资本，不能计入实收资本，而是计入“资本公积”，算作与其他投资人共享的资本。
资本公积。资本（股本）溢价，即前面讲到的那种多出来的形式，和其他资本公积。
总的来说，资本公积就是除法律正常确认的投资者投入的注册资本外，由投资人、其他相关人员在注入资本、经营中“白”给企业的。
留存收益是指归全体投资者共有的、企业在经营过程中创造的，但由于企业经营发展的需要或国家法定和投资方协议要求等原因，没有分配给所有者而留存在企业的盈利。有以下几类。
1.法定盈余公积。企业按规定比例从净利润中提取的盈余公积，一般为净利润的10%，超过50%可以不再提取。
2.法定公益金。公司制企业按照本年实现净利润的5%~10%提取法定公益金。法定公益金用于企业职工的集体福利设施等。
3.任意盈余公积。除了上述项目后，经股东大会决议可以提取的。
4.未分配利润。净利润扣除上述资金后，剩余的属于投资者随时可以分批，但因为种种原因而暂时没有分配的利润。