会计初级实务笔记

一、原始凭证：

1、原始凭证-A:按格式分{通用凭证（有关部门统一印刷的、全国通用的）和专用凭证（本单位自行印刷的、仅供内部使用的）}；B：按照填制手续和内容分类{一次凭证、累计凭证、汇总凭证}。原始凭证内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证的单位名称和填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接收凭证的单位名称、数量、单价和金额。要求：记录真实、手续完整、书写清楚规范、编号连续、填制及时。

2、自制凭证。按照填制手续和内容分类{一次凭证、累计凭证、汇总凭证}。

3、凭证审核：审核原始凭证的真实性、审核原始凭证的合法性、审核原始凭证的正确性、审核原始凭证的完整性

二、记账凭证：

1、收款凭证-用于记录库存现金和银行存收款业务的记账凭证

2、付款凭证-用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证

3、转账凭证-用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证

4、记账凭证的内容：填制凭证的日期、凭证的编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、填制凭证的人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

5、记账凭证要求：①除结账和更正错账可以不付原始凭证外，其他记账凭证必须付原始凭证②记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证的汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证填制在一张记账凭证上③记账凭证应该连续编号，付款业务不得由出纳人员编号④填制记账凭证若发生错误，应当从新填制已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原始凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏注明‘注销某月某日某号凭证’字样，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明‘订正某月某日某号凭证’字样。如果会计凭证没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证⑤记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字的空白行处签合计数上的空行处划线注销。

6、累计折旧是资产类科目，属于“固定资产”的调整科目，核算企业固定资产的累计折旧，贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方登记处置固定资产转出的累计折旧，期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额（补充知识）

7、会计凭证应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员，会计主管人员和保管人员等应在封面上签章。原始凭证不得外借，经批准可以复制。向外单位提供原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提取人员和收取人员共同签名或盖章。

三、会计账簿

按账页格式分：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。收入、成本、费用一般采用多栏式账簿。按外形特征分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。登记账簿用蓝黑墨水，不得用圆珠笔。以下情况可以用红墨水登记：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不舍借贷栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。

四、账务处理程序

记账凭证账务处理程序：根据原始凭证填制汇总原始凭证-根据原始凭证或是汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证-根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账-根据原始凭证、汇总凭证和记账凭证，登记各种分类明细账-根据记账凭证逐笔登记总分类账-期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和分类明细账的余额与有关总分类账的余额核对相符-期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

汇总记账凭证的账务处理程序：根据原始凭证填制汇总原始凭证-根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证-根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账-根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账-根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证-根据汇总记账凭证登记总分类账-期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符-期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

科目汇总表的账务处理：根据原始凭证填制汇总原始凭证-根据原始凭证或是汇总原始凭证填制记账凭证-根据收款凭证、付款凭证主笔登记库存现金日记账和银行存款日记账-根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种分类明细账-根据各种记账凭证编制科目汇总表-根据科目汇总表登记总分类账-期末，将库存现在进日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符-期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

五、财产清查

按清查范围：全面清查（年终结算前、在合并、撤销或改变隶属关系前、中外合资或内合资前、股份制改造前、开展全面的资产评估或清产核资前、单位主要领导调离工作前）和局部清查（流动性较大的财产物资-原材料，在产品，产成品应根据需要随时轮流盘点或重点抽查；贵重物资每月都要进行清查盘点；库存现金每日清点；债权债务每年核对一次）

按抽查时间分:不定期清查（财产物资、库存现金和保管人员更换时，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查，以分清经济责任，便于办理交接手续-受自然灾害和发生意外损失时，要对受损失的财产物资进行清查，以查明损失情况-上级主管、财政、审计和银行等部门，对本单位进行会计检查，应按检查得要求和范围对财产物资进行清查，以验证会计资料的可靠性-进行临时性清产核资时，要对本单位的财产物资进行清查，以便摸清家底）、定期清查。

六、资产-货币资金

货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、存出投资款、外埠存款）

库存现金（是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币）。企业可用现金支付的款项：职工工资、津贴-个人劳务报酬-根据国家规定颁发给个人的其他支出-向个人收购农副产品和其他物资的价款-出差人员必须随身携带的差旅费-结算起点（1000元）以下的零星支出-中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的账务处理：设‘库存现金科目’借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额反应企业实际持有的库存现金的金额。

现金清查：如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损益”科目核算，按管理权限批准后，分别两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司的赔偿部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

银行存款：企业当设“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款金额。

其他货币资金：银行汇票-企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，借记“其他货币资金-银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目；企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费-应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金-银行汇票”科目；采购完毕收回剩余款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金-银行汇票”科目。

销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单和销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税）”等科目。

存出投资款：企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金-存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券、基金等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金-存出投资款”科目。

七、应收及预付款项

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债券，包括应收款项和预付款项，应收款项包括：应收账款、应收股利和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

应收票据：商业汇票、银行承兑汇票

应收票据的账务处理：为了反映和监督应收票据的取得、票据收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票据或到期向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面余额。“应收票据”科目可按照开出、承兑的商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书装让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收回金额、退

票请款等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

取得应收票据和收回到期票款：应收票据取得的原因不同，其账务处理也有所区别。因债务人抵偿欠款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品，提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”，“应交税费-应交增值税（进项税）”等科目。商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。

应收票据的转让：企业将持有的商业汇票背书装让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费-应交增值税(进项税)”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

应收账款的账务处理：“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，一般反映企业的预收的账款。

预付账款：是指企业按照合同规定预付的款项。“预付账款”科目-借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单计入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。

应收股利和应收利息：“应收股利”科目-借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期末余额在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。

企业持有以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）期间，被投资单位宣告发放现金股利，按应享受的份额，确认为当期投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。企业在持有长期股权投资期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记科目应区分两种情况，对于采用成本法核算的长期股权投资，贷记“投资收益”科目；对于采用权益法核算的长期股权投资，贷记“长期股权投资-损益调整”科目.

其他应收款：应收的各种赔款、罚款、如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费，应收职工负担的医药费、房租费等。存出的保证金，如租入包装物支付的押金等。

应收款项减值：备抵法是采用一定方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。

坏账准备的账务处理：“坏账准备”科目，可算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。“坏账准备”科目贷方登记当期计提坏账准备，收回已转销的应收账款而恢复得坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

坏账准备计算公式：当期计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额。

企业计提“坏账准备”时，按照应减记的金额，借记“资产减值损失-计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失-计提坏账准备”科目

八、交易性金融资产

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“企业公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面的余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产-成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。

2020《初级会计实务》 第二章 资 产 讲义

2020《初级会计实务》第二章资产讲义 一、内容提要 本章首先阐述了货币资金得会计处理;继而对应收款项与预付账款作了较为详细地案例解析,尤 其就是坏账准备得计提作了较多得例题展示;对于交易性金融资产,本章一方面作了详尽得概念解析,一方面案例阐述了账务处理;本章对存货得初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析与案 例说明,最后,本章对固定资产与无形资产得初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。 二、关键考点 1、货币资金得会计处理 ①现金长短款得会计处理; ②银行存款余额调节表得编制。 2、坏账准备得会计处理 3、交易性金融资产得会计处理 4、存货得会计处理 (1)存货初始成本得计量及账务处理,尤其需要关注购入方式及委托加工方式; (2)存货发出计价得相关会计处理 ①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本得计算; ②计划成本法下材料成本差异率得计算及发出成本与结存成本得计算; ③商贸企业特有得发出计价,即售价金额核算法与毛利率法下商品发出成本与结存成本得计算。 (3)原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品得账务处理。 (4)存货跌价准备得计量; 5、固定资产得会计处理 ①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本得计算及相关账务处理; ②固定资产折旧得计算及账务处理; ③固定资产后续支出得会计处理; ④固定资产处置得会计处理。 6、无形资产得会计处理 ①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量得会计处理; ②无形资产摊销得会计处理; ③无形资产处置得会计处理。 7、长期待摊费用得界定及会计处理 三、本章知识点讲解 【专题一】货币资金 货币资金分为库存现金、银行存款及其她货币资金。 知识点:库存现金▲▲▲ (一)现金得使用范围▲▲▲ 1、职工工资、津贴; 2、个人劳务报酬; 3、根据国家规定颁发给个人得科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;

最新初级会计实务知识点总结(打印版)

2013年初级会计实务易混知识点总结（1-6章） 2013年初级会计实务易混知识点总结（1-6章） 一、第一章 1、1.应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值（应收款项的账面余额减去坏账准备的账面余额）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。会计分录为:借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。 【提示】应收款项包括：应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款。企业可以针对上述发生减值的应收款项直接计提坏账准备。 2.计提坏账准备的会计处理 企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。 【提示1】坏账准备科目属于应收账款的抵减科目，贷方登记增加，借方登记减少。 【提示2】上述公式中当期按应收款项计算应提坏账准备金额，根据期末应收账款的可收回金额与应收账款账面价值的差额确定；该项得出的差额为应有的期末余额，而不是应计提的金额。 【提示3】上述公式中“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额为计提坏账准备前的余额。 【提示4】当期应计提的金额＝应有的期末余额-计提坏账准备前的余额。 【提示5】应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额-应收账款坏账准备的余额。 2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 3.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益（关键点）。 【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。 【相关链接2】企业取得合并以外的其他方式的长期股权投资发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 4.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告（除价款中包含指外）发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息(不能是到期一次还本付息)、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益（增加企业的当期损益）。 新宣告的现金股利（股票投资） 借：应收股利 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金 借：银行存款 贷：应收股利 确认新发生的利息（债券投资） 借：应收利息 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金 借：银行存款 贷：应收利息 5.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 【记忆技巧1】购买当期的公允价值变动=当期末的公允价值-购入时的成本； 【记忆技巧2】购买当期以后期间的公允价值变动=本期末的公允价值-上期末的公允价值。

2014初级会计实务教材精讲讲义(全) (1)

学会计，考会计到鸭题库https://www.wendangku.net/doc/2314008955.html,每天免费直播上课，更多押题资料下载 初级会计职称考试会计实务精讲 第一节货币资金 一：现金的清查 现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 【例题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（） 『正确答案』× 『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（）。 『正确答案』× 『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二：银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【例题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

(完整版)初级会计实务讲义笔记

一、资产的概念 1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 2、特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计 管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益 （4）经济资源(不是人力资源，政治资源) 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产 无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购 自制 经营租入（不属于资产） 租入资产 融资租入（属于资产）

速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据） （3）按流动性分为流动资产 其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产） 非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用） 下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产 二、货币资金 1、含义：以货币形态存在的流动资产 2、内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款） 不包括 （1）备用金（其他应收款） （2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据） （3）现金等价物（三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款

初级会计实务重点归纳

提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结； 单选多选判断不定项 总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金 清查审批前审批后 盘盈 借：库存现金贷：待处理 财产损溢 借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付 贷：营业外收入---无法查明原因盘亏 借：待处理财产损溢贷： 库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用--- 无法查明原因贷：待处理财产损溢 二、银行存款 项目金额项目金额 银行存款日记账余额加：银行已收、 企业未收款减：银行已付、企业未付 款 银行对账单余额加：企业已收、银行未 收款减：企业已付、银行未付款

三、其他货币资金 小点小结：

一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算 销售收到 借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） 抵付货款借：应收票据贷：应收账款容易有爆弹 3.减少核算 到期收回借：银行存款贷：应收票据 背书转让借：原材料应交税费—应交增值税（进）贷：应收票据教材12页【例1-8】 贴现 借：银行存款---实际收到的金额财务费用 ---贴现息贷：应收票据 二、应收账款 1.入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除现金折扣 2.核算教材12页例1-9 代垫运费 教材149页例4-5 商业折扣和现金折扣 三、预付账款 1.核算预付货款借：预付账款贷：银行存款 收货 借：原材料应交税费—— 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲 减）容易有爆弹 补付与预付分录相同 2.未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10 四、其他应收款 1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药

初级会计实务重点归纳讲解

第一章资产 提示： 1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点； 2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结； 单选多选判断不定项 总计题量分值题量分值题量分值题量分值 8 8 5 10 2 2 1 12 32 一、库存现金 清查审批前审批后 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款---应支付 贷：营业外收入---无法查明原因盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿 借：管理费用---无法查明原因 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 项目金额项目金额 银行存款日记账余额银行对账单余额

加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额 1.掌握银行存款余额调节表的编制； 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减） 三、其他货币资金 1.种类 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保 证金存款、外埠存款。 （不含现金等价物：3个月内到期的债券投资） 2.取得、使用的核算 借：其他货币资金 贷：银行存款 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金? 小点小结： 1.银行汇票、银行本 票 收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2 个月； 2.信用卡 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不 得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、 消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款 汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付 不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结 算。 一、应收票据 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 2.增加核算销售收到 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销）

初级会计实务-自己整理全套笔记考试重点

第一章资产 1. 特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2. 库存现金：盘盈一其他应付款/营业外收入（无法查明原因） 盘亏一其他应收款/管理费用（无法查明原因） 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3. 其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5. 应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x（1 + 17%） ⑶现金折扣（不考虑增值税）一收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣（考虑增值税）一入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣（10天2%,20天1%,30天无） ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6. 其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7. 应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收（借方）+发生应收（借方）-发生应收（贷方） ⑵期末坏账准备=期初坏账（贷方）-发生应收（借方）+发生应收（贷方）⑶期末计 提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账一借：坏账准备贷：应收账款 8. 交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值 已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认⑵出售确认 投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利，应收利息为正数，交 易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9. 存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+ 运输途中合理损耗+入库前挑选费 不包括一般纳税人的增值税（小规模纳税人含增值税），入库后发生费用，自然灾 害 ⑵单位实际成本=入账价值讯材料公斤-运输途中合理损耗公斤） ⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法一一月末一次加权平均法 先进先出法一一上涨则期末存货升高，利润增加 ⑷材料成本差异率=期初差异额_+入库差异额—（差异额节约为负数，超支为正 数） 期初计划成本+入库计划成本 发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率 ⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本， 出借or随商品出售不单独计价计销售费用 ⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入 消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入 ⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让 销售成本=销售净额x（1-毛利率） 期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本 库存商品售价金额法：进价率=期初进价+入库进价 期初售价+入库售价 销售成本=收入x进价率 ⑻存货盘盈一管理费用，存货盘亏一原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出 不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入

初级会计实务自己整理全套笔记考试重点

第一章资产 1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益 2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因) 盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因) 库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金 3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款 5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费 ⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。 ⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%) ⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/20,N/30, 现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/20,N/30 ⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无) ⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失 6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金 7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方) ⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方) ⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备 ⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款 8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值 已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认 ⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值 投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数 确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用 9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费 不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害

初级会计职称初级会计实务知识点汇总

2012年《初级会计实务》考试大纲——第一章资产 ［基本要求］ （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算 （五）掌握交易性金融资产的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 （九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理 ［考试内容］ 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 第一节货币资金 一、库存现金 （一）现金管理制度 1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。 （二）现金的账务处理 单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 （三）现金的清查

2018初级会计实务知识点笔记整理版

初级会计实务知识点整理版 第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金（一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 （二）现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 （三）现金的清查 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理： 1.如为现金短缺： （1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； （2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余： （1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；

2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据） 比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据 银行汇票：其他货币资金 （二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。 借：应收票据贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。 借：银行存款贷：应收票据

2021 初级会计实务讲义课件

2021年导学先修班 概述 小白考生，不了解考试情况？ 对于考试重点把握不清？ 听不懂，不知道怎么学？ 理解 +学习方法：举例子、做对比、口诀记忆、要点提炼、表格总结。 请注意拾取通关道具【小新点】

一切没有准备就想躺过的想法都是空想和妄想！学习 资料：教材 /讲义 +题 课前：预习 +疑问知识点标记 课中：做笔记（划重点 +记忆点）【灵活运用“倍速”听课】课后：题目练习 +回顾知识点 要求：理解 +应用！ 怎样规划时间？ 2021 年课程体系 还想对大家说… 1.核心点是“理解”！ 2.有疑问及时问，不要拖

3.可选择适量题目同步巩固 4.明确目标，脚踏实地，坚持到底！

考点 1：会计的概念第一部分会计基础专题 1：会计基本概念 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 【提示】未特别说明时，均以企业会计为主体进项介绍。 考点 2：会计职能 会计职能，是指会计在经济管理过程中所具有的功能。 （一）基本职能 1.核算职能（最基本职能、贯穿全程） 会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报 告。 会计核算的内容主要包括： 2. 会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的查。真实性、合法性和合理性进行审 【提示】会计核算与会计监督的关系： 1.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的； 2.会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；

2018初级会计实务知识点笔记整理版

2018初级会计实务知识点笔记整理版初级会计实务知识点整理版 第一章资产 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点:库存现金，一，现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支觃定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。 ，二，现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。 ，三，现金的清查 如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺戒溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分为以下情冴处理: 1.如为现金短缺: ，1，属于应由责仸人赔偿戒保险公司赔偿的部分,计入其他应收款; ，2，属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 2.如为现金溢余: ，1，属于应支付给有关人员戒单位的,计入其他应付款; ，2，属于无法查明原因的,计入营业外收入。 2017初级会计职称《初级会计实务》知识点:应收票据 ，一，应收票据概述

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票。，债权人:应收票据,债务人:应付票据， 比较:银行承兑汇票:应收票据/应付票据 银行汇票:其他货币资金 ，二，应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 ，1，因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。借:应收票据贷:应收账款，2，因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税，销项税额， ，3，商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额。借:银行存款贷:应收票据 2.应收票据的转让

初级会计实务讲义

第十章 行政事业会计 本章大纲要求 （一）掌握事业单位资产和负债的核算 （二）掌握事业单位净资产的内容 （三）掌握事业单位收入和支出的构成 （四）熟悉事业单位会计报表 （五）了解行政事业单位会计的特点 第一节 行政事业单位会计概述 一、行政事业单位会计的感念 行政事业单位会计分为行政单位会计和事业单位会计两大体系，反映和监督行政事业单位预算及各项业务活动，是预算会计的组成部分。 二、行政事业单位会计的组织系统 三、行政事业单位的特点 行政事业单位会计具有明显有别子企业会计的特点，主要包括 第一，会计目标侧重于满足预算管理的需要，兼顾内部管理需要和其他信息需要。 第二，会计核算基础以收付实现制为主。 第三，会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收入和支出。 第四，某些具体业务的会计核算不同于企业会计，主要如：固定资产不计提折旧，购入固定资产记录“双分录”等。 第五，会计报表较为简单，主要包括资产负债表和收入支出表。资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。 行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要，账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。因此，为简化起见，下面以事业单位会计为例，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表 四、行政事业单位会计科目（略） 第二节 资产和负债 一、资产 事业单位的资产是事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。其中，流动资产是可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。 （一）货币资金 货币资金包括现金和银行存款等，按照实际收入和支出数额记账。（具体的账务处理同企业会计） 一、主管会计单位 是指向同级财政部门领购经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行 政单位，事业单位。 二、二级会计单位 是指向主管单位或上一级会计单位领报经费、并发生预算管理关系，有下一级 会计单位的行政、事业单位。 三、基层单位会计 是指向上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下一级会计单位 的行政单位的和事业单位

初级会计职称考试初级会计实务最实用的笔记讲义

资产 一资产的概念 1含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。2特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益 （4）经济资源 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产 无形资产如银行存款，应收帐款等 （2）按来源不同分自有资产外购 自制 租入资产经营租入（不属于资产） 融资租入（属于资产） 速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收 流动资产票据） （3）按流动性分为其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款

存货、预付帐款、其他流动资产） 非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用） 下列属于流动资产的有（ AC ） A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产 二货币资金 1含义：以货币形态存在的流动资产 2内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款） 不包括（1）备用金（其他应收款） （2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据） （3）现金等价物（三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（BCD ） A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款 3货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。 4库存现金 （1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。 （2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。 （3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。 （4）做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静 （5）管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c

2020年《初级会计实务》考试必背知识点

《初级会计实务》 基本职能：核算与监督。 拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。 会计基本假设：主持分币。 会计基础：权责发生制（认账不认钱）、收付实现制（见钱眼开）。 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等） 收入-费用=利润 资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。 收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等） 收入-费用=利润 经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等）、所有者权益类、成本类、损益类。 详细程度：总分类、明细分类。 账户是会计科目的具体运用。 会计分录：贷来。 试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。 不影响平衡的错误：(1)漏记；(2)重记；(3)科目正确，金额同时多记或少记；(4)记错有关账户；(5)记账方向颠倒；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。原始凭证来源：自制、外来。 原始凭证格式（长相）：通用、专用。 原始凭证填制手续：一次、累计（业务）、汇总（张数）。 金额错误，只能重开，不能更改。 记账凭证（写分录用的纸）：收付转。 同时涉及库存现金和银行存款，只能填付款凭证。 会计机构暂管1年（属于会计岗位），然后转给档案机构（不属于会计岗位）。 出纳人员不得兼管会计档案（钱账分离）。 账簿用途：序时（日记账）、分类（总账通常采用三栏式，明细账通常采用三栏式、数量金额式）、备查。 账簿账页格式：三栏式（借贷余，各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账）、多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收入、成本、费用明细账，方便监控和分析）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）。 账簿外形特征：订本式（总账、库存现金和银行存款日记账）、活页式（明细账）、卡片式（固定资产）。 登账簿：记账时发生错误或隔页、缺号、跳行，划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。 无余额，写“平”，并在余额栏“元”位用“θ”表示。 写完，在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”，并将金额记入下一页第一行有关金额

(完整版)2019初级会计实务100个核心考点

2019初级会计实务100个核心考点 1会计主要的计量单位： 货币 2会计的主要目标： 提供经济信息和反映受托责任履行情况 3会计的基本职能： 核算与监督 4会计基本职能之间的关系： 核算是监督的前提，监督是核算的保障 5会计的拓展职能包括哪些： 参与经济决策、预测经济前景、评价经营业绩 6会计主体和法律主体的关系： 法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体。 7权责发生制和收付实现制的适用范围： 权责发生制——企业和政府财务会计 收付实现制——政府预算会计(2019年政府会计制度) 8可比性、实质重于形式和谨慎原则的举例： 前后各期会计政策保持一致，不得随意变更；融资玥入固定资产；各项资产计提减值准备、固定资产加速折旧。

9资产的特征，哪些不属于资产： ⑴资产是由企业过去的交易或者事项形成的 预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现实的资产，而不能是预期的资产。 ⑵资产应为企业拥有或者控制的资源，资产不一定都有所有权 ⑶资产预期会给企业带来经济利益 已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认 为企业的资产。 10收入和费用的日常活动包括： 销售商品、提供劳务和让渡资产使用权 11会计科目按反映经济内容的性质不同的分类： 会计科目按反映经济内容的性质不同，可以分为资产类、负债类、 共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类。 12账户余额发生额的计算公式(计算解方程)： 本期期初余额 + 本期增加发生额--本期减少发生额=本期期末余额 13成本类账户的内容： 生产成本、劳务成本、制造费用和研发支出 14所有者权益类账户的内容： 实收资本(股本)、资本公积、其他权益工具(优先股和永续债，2019年教材新增内容)、其他综合收益、盈余公积、利润分配和本年利润 15在借贷记账法下，账户的哪方记增加，哪方登记减少，取决于什么： 账户的性，质和结构

2018初级会计实务讲义第一章-会计概述

第一章会计概述（一） 考情分析 本章为2018年教材新增章节，主要介绍会计的基本理论和方法，是学习后续章节的基础，所涉题型可能包括单选题，多选题和判断题，考生在学习中应侧重于对相关文字表述的理解以及对理论知识的运用。 知识点：会计概念、职能和目标 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。 会计的核算职能是指会计是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。会 会计核算的主要内容包括： ①款项和有价证券的收付 ③债权、债务的发生和结算 ②财物的收发、增减和使用 ④资本、基金的增减 ⑤收入、支出、费用、成本的计算 ⑥财务成果的计算和处理 ⑦其他事项 会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性①、合法性②和合理性③进行审查。 合理性审查： 会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息

的质量。 【例题·单选题】下列各项中，不属于会计监督的内容的是（）。 A.财务收支的合理性审查 B.不定期进行的财产清查 C.经济业务的合法性审查 D.经济业务的真实性审查 『正确答案』B 『答案解析』会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进 行审查。不定期进行的财产清查不属于会计监督的内容。 【例题·单选题】下列有关会计基本职能的叙述中，错误的是（）。 A.会计核算是会计监督的基础 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.会计核算与会计监督是相互抵触的 D.会计核算与会计监督是相辅相成的 『正确答案』C 『答案解析』会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去 了依据；会计监督又是会计核算的质量保障，如果只有会计核算没有会计监督就难以保证会计 核算所提供信息的真实性和可靠性；会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。 【例题·多选题】下列有关会计职能的表述中，正确的有（）。 A.会计核算是会计的基本职能 B.会计监督是会计核算的质量保障 C.预测经济前景是会计的基本职能 D.评价经营业绩是会计的拓展职能 『正确答案』ABD 『答案解析』预测经济前景是会计的拓展职能，不是基本职能。 【例题·单选题】根据财务报告等提供的信息，定量或定性地判断和推测经济活动的发展变化规律，属于拓展职能中的（）。 A.预测经济前景 B.会计监督 C.参与经济决策 D.评价经济业绩 『正确答案』A 『答案解析』预测经济前景是根据财务报告等提供的信息，定量或定性地判断和推测经济活动 的发展变化规律，以指导和调节经济活动，提高经济效益。 会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

2021年初级会计实务公式汇总及要点归纳

2020年初级会计实务公式汇总及要 点归纳 欧阳光明（2021.03.07） 第二章资产 ◆应收账款 应收账款=价款+代垫的包装费、运杂费等+销项税额； 如何计提坏账准备（三步走）： STEP1：计算坏账准备的应有余额 （1）应收账款账面余额*坏账准备计提比例 （2）应收账款账面余额-预计未来现金流量现值 STEP2：计算坏账准备的已有余额 STEP3：计算当期应计提的坏账准备 =坏账准备的应有余额-坏账准备的已有余额 ◆存货成本 一般纳税人的存货成本＝购买价款+运输费+装卸费+保险费 小规模纳税人的存货成本＝购买价款+增值税+装卸费+运输费+保险费 ◆存货的计价方法 ○1个别计价法:(亦称个别认定法,即发出哪批存货是已认定的)本期发出存货成本=发出每批存货的数量×单价

期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本–本期发出存货成本 ○2先进先出法：（先买入的先发出） ○3月末一次加权平均法： (只在月末核算一次单位成本)存货的单位成本=〔期初存货结存金额+本期购入存货金额〕÷ （期初存货结存数量+本期购入存货数量）本月发出的存货成本=本月发出的存货数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×单位存货成本 或=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本 --- 本月发 出存货的实际成本 ○4移动加权平均法：(每次购货均需核算单位成本) 存货的单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次购入的实际成本）÷（原有的库存数量+本次购入存货数量） 本次发出的存货成本=本次发出的存货数量×本次发出存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本 商业企业库存商品的核算公式： ○1毛利率法： 毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入—销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额—销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购入成本—本期销售成本

助理会计师—初级会计实务重点内容笔记总结

第四章收入 第一节销售商品收入 一、销售商品收入的确认 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 （三）收入的金额能够可靠地计量 （四）相关的经济利益很可能流入企业 （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 二、一般销售商品业务收入的处理 三、采用预收款方式销售商品的处理 预收款方式销售商品账务处理图如下：

四、采用支付手续费方式委托代销商品的处理 （一）委托方账务处理图如下所示： （二）受托方账务处理图如下所示： 五、销售材料等存货的处理 企业销售原材料等确认其他业务收入时，按售价和应收取的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的其他业务收入，贷记“其他业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目。结转出售原材料等的实际成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”等科目。 第二节提供劳务收入 一、在同一会计期间内开始并完成的劳务

对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，借记“劳务成本”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。劳务完成确认劳务收入时，按确定的收入金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目；同时，结转相关劳务成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“劳务成本”科目。其账务处理图如下所示： 二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间 （一）提供劳务交易结果能够可靠估计 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。 同时满足下列条件的，提供劳务交易的结果能够可靠估计： 1．收入的金额能够可靠地计量 2．相关的经济利益很可能流入企业 3．交易的完工进度能够可靠地确定 企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度： （1）已完工作的测量 （2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 （3）已经发生的成本占估计总成本的比例 4．交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入 本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用 其账务处理图示如下：

初级会计实务》重点归纳

初级会计实务重点 第一章资产 主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。 本章具体结构及学习要求如下： 库存现金：掌握库存现金清查 货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对 其他货币资金：掌握其他货币资金的内容 应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算 （包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置） 掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 存货 掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 长期股权投资：掌握长期股权投资的核算 固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算 掌握投资性房地产的核算 无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算 熟悉无形资产的概念、内容和确认 熟悉其他资产的核算 了解无形资产减值的会计处理 本章重点难点： 第一节货币资金

一、库存现金清查 库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”； 无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。 二、银行存款清查 ①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） ③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额） ④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额） 银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 三、其他货币资金的核算 1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 2、其他货币资金具体内容及核算