第10章企业所得税法课后作业

税法（2016）第十章企业所得税法课后作业

一、单项选择题

2.

根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（ A. 销售货物所得， B. 提供劳务所

得， C 股息红利

所得， 企业所在地

D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

3.

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是 （）。

A. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B. 境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际 关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

C 境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关 系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按 10%税率纳税的 税收优惠

4.

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述， 不正 确的是（）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实 现 B 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C 接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现

D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 5.

根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。

A. 将自产的产品用于本企业职工食堂

B. 将外购的产品用于市场推广

C 将自产的产品用于股息分配

D.将外购的产品用于对外捐赠

6.

根据企业所得税法律制度规定，下列情形，不符合规定的是（）。

A. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得， 5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额

B. 居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估 的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得 C 居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续 时，确认非货币性资产转让收入的实现

D.非货币资产投资政策的适用对象为即可以是居民企业，也可以是非居民企业 ）。

按照交易活动发生地确定 按照劳务发生地确定 按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定 分配所得的

可在不超过

7.

根据企业所得税法律制度规定，下列不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（）。

A.权责发生制原则

B相关性原则

C客观性原则

D.配比性原则

8.

根据企业所得税法律制度规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是

()。

A.生产车间季节工的工资

B销售部门临时工的工资

C职工食堂临时工的工资

D.科研部门返聘退休员工的工资

9.

A公司2015年实际发放合理的工资薪金总额为2356万元，当年发生职工福利费500万元，职工教育经费45万元，上年结转至本年的职工教育经费20万元，当年拨缴的工会经费为40万元，则“三项”经费一共需要调增应纳税所得额（

）

万元。

A.170.16

B.150.16

C.156.26

D.184.06

10.

根据企业所得税法律制度规定，下列各项保险费用，在企业所得税前不得扣除的是（）。

A.基本养老保险

B.为员工缴纳普通商业保险

C企业的财产保险

D.为特殊工种员工缴纳的人身安全保险

11.

根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.企业缴纳的车船税

B企业向银行借款的利息支出

C企业请广告公司制作广告的支出

D.企业非广告性质的赞助支出

12.

A汽车制造企业2015年度销售小汽车收入10000万元，销售零部件收入2000万元，出租闲置办公楼取得租金收入300万元，处置旧生产设备取得收入300万元，将自产小汽车捐赠给其他单位，小汽车公允价值40万元，本年取得投资收益500 万元，该企业当年发生业务招待费130万元，则业务招待费应调增应纳税所得额为（）万元。

A.52

C.64.3

13.

A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%, B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2015 年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M 公司成为B公司的全

资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。

A.1500

B.2000

C.2500

D.3000

14.

某商场2016年1月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为1500 元（不含增值税，下同）的西服的客户可获赠一条价值200元的领带；当月该商

场一共销售西服100件，取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入

为（）元。

A.150000

B.132352.94

C.17647.06

D.170000

15.

某企业2015年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300

天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定，假设不考虑其他相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（

）万元。

A.5

B.13.9

C.50

D.55

16.

境内居民企业A公司2012年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2015年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有

的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（）万元。

A.25

B.225

C.250

D.500

17.

某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产

品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10 万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该

企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（ A. 87

B. 101.24

C. 101.1

D. 111.1

18.

A 企业拟采取用股权收购的方式， 收购

B 公司60%的股权，已知B 公司全部股权 账面价值为7000万，公允价值9000万，A 企业拟用公允价值5130万的股权和 270万的现金收购，如果 A 、B 选择采用特殊重组处理方法，则下列说法正确的 是（）。

A. B 公司取得A 企业支付的股权的计税基础为

B. B 公司取得A 企业支付的股权的计税基础为

C. B 公司取得A 企业支付的股权的计税基础为

D. B 公司应确认的股权转让所得为1200万

19.

2015年12月，A 企业吸收合并B 企业，B 企业全部资产公允价值为3700万元、 全部负债公允价值为1200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时, A 企业支付给B 企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业 务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A 企业选择按照特殊性税务处理的规 定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%。则可由A 企业弥补 的B 企业的亏损额为（）万元。

A. 0

B. 150

C. 570.40

D. 620

20.

某企业2016年3月转让技术所有权，取得收入 900万元，成本费用300万元， 该企业本项业务应纳企业所得税（）万元。

A. 37.5

B. 25

C. 12.5

D. 0

21.

下列关于加计扣除优惠，说法不正确的是（ A. 对企业共同合作开发的项目，符合条件的， 分别按照规定计算加计扣除

B 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，

别按规定计算加计扣除

C 烟草制造业不适用研究开发费税前加计扣除的优惠

D. 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出。 对划分不清的，不得实行加计扣除

22.

2015年某居民企业向主管税务机关申报收入总额 120万元，成本费用支出总额 127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但

）万元。

5400

万

4200

）。

由合作各方就自身承担的研发费用 符合条件的，由委托方和受托方分

收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为 15%。则该企业2015年度应缴纳企业所得税（）万元。

A. 3.38

B. 4.5

C. 5.63

D. 22.5

23.

某工业企业2014年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出 350万元；2015年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标 所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建 设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2015年准予在企业所得税前 扣除的广告费为（）万元。

A. 120

B. 200

C. 280

D. 300

24.

某企业拥有一栋原价2000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），在使 用18年时对其进行改造，取得变价收入 30万元，领用自产产品一批，成本350 万元，含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用100万元， 改造后该厂房使用年限延长3年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房 的年折旧额为（）万元。

A. 124

B. 135.62

C. 137.60

D. 141.62

25.

下列关于企业所得税征收管理的说法中，不正确的是（ A. 除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B. 企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C. 自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并 汇算清缴，结清应缴应退税款

D. 总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中， 25%由总机构所在地分 享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配

26.

某小型微利企业 万元、-10万元、

额为（）万元。

A. 0

B. 10

C. 18

D. 8

）。

2009年?2015年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30 20万元、10万元、18万元，则该企业2015年企业应纳税所得

27.

A创业投资企业2014年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资

1000万元，股权持有到2015年12月31日。2015年A 企业实现利润总额800 万元，其中取得被投资企业分得的股息、红利 3000万元，发生业务招待费 60 万元，已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项，则 A 企业2015年应纳企 业所得税（）万元。

A. 25

B. 36.25

C. 10

D. 31.2

28.

根据企业所得税征收管理的相关规定，下列说法不正确的是（ A. 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其应纳

企业所得税时， 不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

B. 按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归 属 C 既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由国税局管理

D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业， 原则上按照其税务登记时自行申报的主营 业务应缴纳的流转税税种确定征管归属

29.

根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可以计算折旧在企业所得税税前 扣除的是（）。

A. 未投入使用的房屋、建筑物

B. 未投入使用的机器设备

C. 以经营租赁方式租入的固定资产

D. 以融资租赁方式租出的固定资产

30.

某高新技术企业，2015年度取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得 额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币 70万元。该企业 汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（ A. 375万元

B. 355万元

C. 325万元

D. 305万元

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二、多项选择题

1.

根据企业所得税法律制度规定，下列企业属于我国企业所得税的纳税人的有 （）。

A. 外商投资企业

B. 股份有限公司

C 合伙企业 D.个人独资企业

2.

根据企业所得税法的有关规定，判定居民企业的标准有（ A.实际管理机构所在地标准

）。

）。

）。

B 所得来源地标准

C 登记注册地标准

D.交易发生地标准

3.

根据企业所得税法的有关规定，下列收入中，属于不征税收入的有（ A.

财政拨款

B 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C 有专项用途符合管理条件的财政补助

D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入 4.

下列关于收入实现的确认中，表述正确的有（ A. 采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符

合销售收入确认条件的， 收到的 款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

B. 采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额 确认收入

C 销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金 额，商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除

D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回， 冲减当期销售商品收入

5.

下列满足收入确认条件的劳务中，确认收入的表述正确的有（ A. 宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前

时确认收入

B. 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

C. 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的， 该会员费应在整个受益期内分期确认收入

D. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转让资产所有权时确 认收入

6.

下列关于不征税收入和免税收入的说法中，不正确的有（ ）。

A. 企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣 除

B. 企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后， 在3年内未发生支 出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分， 应计入取得该资金第4 年的应税收入总额征税

C 企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先 出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种

D 非营利组织取得的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入， 均属于免 税收入

7.

李先生2009年将100万元交付给A 公司用于购买非流通股，A 公司属于代持股 公司。该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。 2015年11月，A 公司 将 限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所 得税法的相关规定，下列表述正确的有（ A.A 公司转让该限售股应缴纳企业所得税

）。

）。

应当在发生当期 ）。

）。

212.5万元

B. A 公司转让该限售股应缴纳企业所得税 225万元

C. A 公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生无需 缴纳个人所得税

D. A 公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生应缴 纳个人所得税157.5万元

8.

关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理， 下列说法正确的有（）。

A. 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业， 企业应作为国家 资本金处理

B. 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业， 凡指定专门用途并按规定进行管 理，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

C 企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处 理的，不计入企业的收入总额

D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应以公允价值计入收入总额，计 算缴纳企业所得税

9.

根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，属于合理工资薪金的确认原则的有 （）。

A. 企业制定了较为规范的员工工资薪金制度

B. 企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平

C 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

D.有关工资薪金的发放，必须采用银行转账的形式

10.

A 企业财务费用中记载2015年共支付利息1200万元，其中有300万是向银行借 款的利息支出，还有500万为向其他非关联企业借款的利息支出 （非关联企业不 是金融企业），已知：A 企业权益性投资为1500万，向非关联企业借款的利息 支出年利率统一为10%，银行同期同类贷款年利率为 财务费用的说法正确的有（）。

A. 支付银行贷款的利息300万可以据实扣除

B. 向非关联企业支付的借款利息 500万可以据实扣除

C 向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额 D.向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额 11.

4.8%，则下列关于A 企业 260万元

356万元

根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，说法正确的有（ A. 企业为建造固定资产进行借款，在建筑期间的合理的利息支出应资本化，计入 相关资产的成本

B. 企业依法提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除

C. 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

D 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费， 业合理的

支出给予税前扣除

12.

根据企业所得税法的有关规定，下列关于手续费和佣金的表述中，

（）。

A.财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 ）。

可以作为企 说法正确的有 15%计算限额扣

除

B.其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇 员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认收入金额的 5%计算限额扣 除

C 企业支付给非个人代理人的中介机构的佣金，需以转账形式支付才能扣除

D 从事代理服务的企业，其为取得佣金收入而实际发生的营业成本，准予扣除

13.

下列各项中，允许在税前扣除的有（

A. 向投资者支付的股息、红利等权益

性投资收益款项

B. 向银行支付的罚息

C 诉讼费用

D.银行内营业机构之间支付的利息 14.

根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，在计算企业所得税应纳税所得额时， 允许计算折旧扣除的有（）。

A. 未投入使用的新建厂房

B. 以融资租赁方式租入的机器设备

C. 以经营租赁方式租出的写字楼

D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

15.

根据企业所得税法的有关规定，下列关于固定资产折旧年限的表述，正确的有 （）。

A.房屋建筑物，最低折旧年限为20年 B 飞机，最低折旧年限为4年

C 小汽车，最低折旧年限为4年

D.电子设备，最低折旧年限为5年

16.

根据企业所得税法的有关规定，下列关于加速折旧的表述，正确的有（ ）。

A.对于从事轻工的小微企业，购进的生产和研发共用的仪器、设备，单价不超过 100万的，允许在税前一次性扣除

B 对于生物制药小微企业，购入的生产和研发共用的仪器、设备，单价超过 100 万的，可以选择缩短折旧年限的方法计算折旧扣除

C 对于所有行业企业购进专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万元 的，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除

D.对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000元的固定资产，

当期成本费用扣除

17.

关于企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ A. 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限， 年限计提的折旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分， 纳税所得额

B. 企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足， 但税法规定的最低折旧 年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收 折）。

允许一次性计入 ）。

其按会计折旧 应调增当期应

旧年限继续按规定扣除

C 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低年限， 旧年限扣除，税法另有规定的除外 D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除， 定的固定资产计税基础计算扣除 18. 下列关于生物资产的说法中，不正确的有（ A.

存栏待售的牲畜可以计算折旧在税前扣除 B.

产畜可以按照直线法计算折旧在税前扣除 C

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧 D.

畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为

4年 19. 根据企业所得税法的相关规定，下列关于无形资产的税务处理， （）。

A. 自创商誉，不得计算摊销费用在税前扣除

B.

自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产， 在税前扣除 C 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于10年 20.

2015年3月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000万元， 公允价值为8000万元；乙公司全部资产的计税基础为 7000万元。甲公司向乙公 司支付一部分股权（计税基础为 4500万元，公允价值为7000万元）以及1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊 性税务处理。下列说法正确的有（）。 A. 甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250万元 B. 乙公司取得的甲公司股权的计税基础为

6000万元 C 乙公司应确认资产转让所得250

万元 D.乙公司暂不确认资产转让所得 21. 根据企业所得税法的有关规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有 （）。

A. 花卉的种植

B. 内陆养殖

C.

中药材的种植 D. 远洋捕捞 22. 根据企业所得税税收优惠的相关规定，下列表述正确的有（

其折旧应按会计折 其折旧仍按税法确 ）。 说法正确的有 可以计算摊销费用 ）。 A.

企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目， 自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征 收企业所得税 B. 公共污水处理项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6

年减半征收企业所得税 C 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 70%计入收入总额

D.居民企业从直接或间接持有股权之和达到

100%的关联方取得的技术转让所

得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策 23.

根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ A. 职工交通补贴

B. 向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金 C 为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金

D.劳动保护费支出

24.

下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中， （）。

A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的， 准予追补至该项损 失发生年度扣除

B 准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年

C 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款， 可在追 补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣， 不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的， 应先调整资产 损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税 款 25.

下列利息所得中，免征企业所得税的有（）。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B 国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C 国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

26.

境外A 公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司股息、红利 100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利 50万元。已知连续持有甲公 司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A 公司持有两公司股票均公开发 行并上市流通。取得丙公司支付境内不动产转让收入 80万元，该项不动产原值 80万元，已计提折旧20万元。则下列说法正确的有（）。

A. A 公司在我国取得的股息红利所得免税

B. A 公司在我国取得的股息红利所得应纳企业所得税

C. A 公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税

D. A 公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得

税

27.

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入， 按收入 全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ A 股息收入

B.特许权使用费收入

C 租金收入

D.财产转让收入 ）。

正确的有 15万元

8万元

2万元 ）。

28.

根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业

所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。

A.居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息等权益性投资所得

29.

依据企业所得税居民企业核定征收应纳税额的规定，下列情形中应核定其应税所

得率的有（）。

A.既不能正确核算（查实）收入总额，也不能正确核算（查实）成本费用总额的

B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

C能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的D.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

30.

以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（

）。

A.企业发生亏损的，不需要报送企业所得税的申报

表

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳

企业所得税

C非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税三、综合题

1.

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售冰箱，2015年生产经营情况如下：

（1）销售冰箱取得不含税收入8600万元，发生销售成本4300万元。

（2）将一批自产冰箱用于职工福利，该批冰箱不含税市场价格400万元，成本200万元。

（3）在10月份转让一项技术所有权，取得转让收入900万元，相关成本费用为200万元。

（4）出租闲置厂房，当年取得租金收入200万元。

（5）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元。

（6）从境内其他非上市的居民企业分回股息收入200万元。

（7）当年发生管理费用900万元，其中含新技术研究开发费用300万元、业务招待费180万元。

（8）当年发生财务费用300万元，其中含向非金融企业借款800万元所支付的全年借款利息64万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。

（9）当年发生销售费用2200万元，其中含广告费1360万元。

（10）营业外支出共计120万元，其中含通过省级人民政府向贫困地区捐款30 万元，直接向某学校捐款10万元，缴纳税收滞纳金8万元。

（11）当年购进原材料共计3600万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额

612万元。

（12）2015年度，该居民企业自行计算应缴纳的各种税款如下：

① 增值税=8600X 17%-612=850 （万元）

② 营业税=900X 5%+200X 5%=55 （万元）

③ 城建税、教育费附加和地方教育附加 =（850+55）X （ 7%+3%+2% =108.6（万 元）

④ 企业所得税：

应 纳 税 所 得 额 =8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+180-180

X 60%） -55-108.6=-1576.5 （万元）

企业所得税=0

要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤，计算结果 保留两位小数）。

（1） 分别指出企业自行计算的增值税、营业税、城建税、教育费附加和地方教 育附加是否正确，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款。

（2） 计算该居民企业2015年度实现的会计利润总额。

（3） 分别指出该企业的企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算出 正确的企业所得税税额。

2.

某居民企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业， 2015 年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益 50万元，投资收益80 万元；发生商品销售成本2200万元，营业税金及附加120万元，发生销售费用 1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实 现利润总额170万元，企业自行计算缴纳企业所得税 =170X 15%=25.5（万元）。 经注册会计师审核，发现2015年该企业存在如下问题：

（1） 12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全 生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 30万元、增值税5.1万元，当 月投入使用，企业将该设备购买价款 30万元一次性在成本中列支。该设备生产 的产

品全部在当月销售，相关成本已结转。

管理费用中含业务招待费80万元。

销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。

财务费用中含支付给银行的借款利息 60万元（借款金额1000万元，期限 ;支

付给关联方借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年），已 知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业 实际税负高于境内关联方。

（5） 营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款 65万元，因违反合同约定 支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款 5万元。 （6） 投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A 国子公司分回税后收益45 万元，A 国政府规定的所得税税率为20%;从境外B 国子公司分回税后投资收益 25万元，B 国政府规定的所得税税率为10%。

（7） 已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为 400万元，实际拨缴的 工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（2） （3）

（2）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。（3）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。

（5） 该居民企业计算应纳税所得额时，工资总额、工会经费、职工福利费和职 工教育

经费应调整应纳税所得额的金额。

（6）

（7）

（8）

3.

某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300 万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元， 营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用 130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居 民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

（1） 签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。 2015 年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同， 合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2015 年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

（2） 将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117万元。售出时持有 该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100万元，年利率5%,利息到期一次支 付。该公司已将17万元计入投资收益。

（3） 将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 238.5万元，取得现 金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为 180万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手 续。 （4） 撤回对某公司的股权投资取得 85万元，其中含原投资成本50万元，另含 相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的 部分15万元。

（5） 当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65万元。当 年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工 资300万元，其中含福利部门人员工资 20万元；除福利部门人员工资外的职工 福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

（6） 当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款 利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于 关联企业。

（7） 当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该 项转让已经省科技部门认定登记。

（8） 该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500万元的污水处理 设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30万元，相应的 成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设 备，为其计算该居民企业2015年度境内应纳税所得额。 计算

该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。 计

算该居民企业应补（退）企业所得税税额。

税法()-第十章-企业所得税法-课后作业教学文案

税法(2016) 第十章企业所得税法课后作业 一、单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度规定，下列企业属于我国非居民企业的是（）。 A.依据外国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业 B.依据我国法律成立，但实际管理机构在我国境外的企业 C.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，未在我国设立机构场所，也未在我国取得所得的企业 D.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，但有来源于我国所得的企业2. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定 D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 3. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（）。 A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 B.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 C.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按10%税率纳税的税收优惠 4. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，不正确的是（）。 A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 5. 根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。

新企业所得税法单选题(doc 83页)

新企业所得税法单选题(doc 83页)

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位

3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税

的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实施条例规定的税率不包括（C）。A．25% B．20% C．18% D．15% 8、居民企业应当就其来源于（C）的所得缴纳企业所得税。A．中国境内 B．中国境外 C．中国境内、境外 D．国内各地 9、居民企业，是指（C）。 A．中国境内成立的企业。

最新企业所得税热点问题集萃汇总

2009年企业所得税热点问题集萃

2009年企业所得税热点问题集萃 2009年企业所得税热点问题集萃(一) 1、福利费、职教经费、工会经费的税前扣除比例？ 答：1、企业发生的职工福利费支出，在税前扣除工资薪金总额14%范围内按实扣除。 2、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，在税前扣除工资薪金总额2.5%范围内按实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3、企业拨缴的工会经费，在税前扣除工资薪金总额2%范围内按实扣除。建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税扣除。 2、年度终了分支机构是否需要办理企业所得税汇算清缴？ 答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》(国税发[2008]28号)规定，总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 3、固定资产的预计净残值可以调整吗？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第59条的规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

4、企业2008年按合同约定收取的租金收入有部分所属期是2009年度的，是不是汇算清缴时应把这部分所属2009年租金收入剔除，不需要在2008年缴纳企业所得税？ 答：不可以。据《企业所得税法实施条例》第十九条，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，企业根据合同约定收取的租金应作为2008年的收入计算缴纳企业所得税。 5、2008年12月份计提的工资在2009年1月份发放，可以在2008年度企业所得税汇算清缴时，税前扣除吗？ 答：据《企业所得税法实施条例》第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业在次年汇缴申报期前(次年5月31日前)发放纳税年度提而未发的工资，视同纳税年度的实发工资。因此，2008年12月份计提的工资在2009年1月份发放，如属于合理的工资薪金，则可以在2008年企业所得税汇算清缴时企业所得税税前扣除。 6、单位现有一员工退休，医保中心要求单位为其补交5年的基本医疗保险，此保险费是否可以在税前扣除？ 答：按省级人民政府规定的标准实际补缴的基本医疗保险，可以一次性计入当年费用，依法在税前扣除。 7、小型微利企业要满足哪些条件？ 答：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

第十四章企业所得税法.doc

第十四章企业所得税法 本章作为所得税的主要税种,也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种,因而也是税法考试中重点税种之一,考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现,特别是作为综合题型,常与流转税和税收征管法相联系,跨章节出题。本章一般分值为15分左右,题量在4－5题。 第十四章企业所得税法 历年分值分布 年份单项选择题多项选择题判断题综合题 9分 8分合计14分14分15分 2001年2分2002年3分2003年1分1分 1分 3分 2分 2分 3分8分 本章变化内容： 1、关于接受货币捐赠和实物捐赠均应该并入当期应纳税所得额,计 算缴纳企业所得税,其税务处理根据国税发[2003]45号文件的规定,进 行了重大调整,与外资企业接轨了。P241 2、接受非货币捐赠的,允许扣除成本、折旧、摊销额。 3、新增3项收入的特殊规定（第19－21项）。P244-245 4、新增房地产开发企业产品销售收入的确认。P245-246 5、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用可以直接扣除, 不需要计入有关投资的成本。P249 6、对公益性捐赠的计算调整进行了重大修改。P254 7、对计提业务招待费的基数（销售收入）进行了准确的界定。P255 8、坏帐准备的计提依据修改为与《企业会计制度》相同,即按照应 收帐款和其他应收款计提。P255 9、在成本费用扣除办法中将“国债利息收入”的内容删除,新增了“企业资产发生永久性或实质性损害的损失”的处理。P256 10、对“三新开发费用”扣除的范围进行了修改调整。P258 11、删除原国产设备投资的规定,新增了金融企业广告费、业务宣 传费和业务招待费税前扣除的规定。P259-260 12、新增关于保险业代理手续费的扣除的内容。P260 13、新增关于房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除的内容。

第10章企业所得税法课后作业

税法（2016）第十章企业所得税法课后作业 一、单项选择题 2. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（ A. 销售货物所得， B. 提供劳务所 得， C 股息红利 所得， 企业所在地 D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 3. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是 （）。 A. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 B. 境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际 关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 C 境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关 系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按 10%税率纳税的 税收优惠 4. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述， 不正 确的是（）。 A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实 现 B 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C 接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 5. 根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。 A. 将自产的产品用于本企业职工食堂 B. 将外购的产品用于市场推广 C 将自产的产品用于股息分配 D.将外购的产品用于对外捐赠 6. 根据企业所得税法律制度规定，下列情形，不符合规定的是（）。 A. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得， 5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额 B. 居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估 的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得 C 居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续 时，确认非货币性资产转让收入的实现 D.非货币资产投资政策的适用对象为即可以是居民企业，也可以是非居民企业 ）。 按照交易活动发生地确定 按照劳务发生地确定 按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定 分配所得的 可在不超过

新企业所得税法试题含答案解析

新企业所得税法试题 单位XX成 绩 一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

2018年企业所得税新政策

2018年企业所得税新政策 2017年10月30 所谓的企业所得税是企业按照国家要求，在运营期间所需要向国家缴纳的税款，是企业的义务，需要缴纳所得税的有以下几种企业或者组织：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。但是由于年份的不同，每年的企业所得税的规定也有不同，今天我们就来了解下企业所得税的新政策。 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤

第六章 企业所得税法习题和答案

第六章企业所得税法 一、单项选择题 1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（）。 A、与企业生产经营有关的借款利息支出 B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出 C、向金融机构借款的利息支出 D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出 2、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。 A、免征1年 B、免征3年 C、免征5年 D、暂免征收 3、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。 A、投资风险准备金 B、残疾人就业保障基金 C、存货跌价准备金 D、长期投资减值准备金 4、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（）。 A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度 B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税 C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度 D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延 5、下列项目中应计征企业所得税的是（）。 A、股息收入 B、国库券利息 C、集资款 D、贷款 6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。 A、企业之间支付的管理费 B、银行内营业机构之间支付的利息 C、企业内营业机构之间支付的租金 D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费 7、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。 A、建筑物 B、生产设备 C、家具 D、电子设备 8、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。 A、一次性在税前扣除 B、按奶牛寿命在税前分期扣除 C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除 9、甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年度经营所得500万元，则应纳税所得额为（）。 A、500万元 B、360万元 C、350万元 D、300万元 10、以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（）。 A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额 B、创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

第十章 企业所得税法-非居民企业应纳税额的计算

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十章　企业所得税法 知识点：非居民企业应纳税额的计算 ● 详细描述： 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额： （一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 新增:营改增试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。 （二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 （三）其他所得，参照前两项计算所得额。 例题： 1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得 ，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。 A.股息所得 B.利息所得 C.租金所得 D.转让财产所得 正确答案：A,B,C 解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 2.某境外非居民企业出租位于我国境内的一幢写字楼，为了方便掌握出租房

的情况，该境外企业委托境内个人谭某对这幢写字楼进行日常管理，则税务处理应为（）。 A.承租方对非居民企业取得的租金收入按照全额和10%的税率扣缴其企业所得税 B.承租方对非居民企业取得的租金收入按照减除营业税后的余额和10%的税率扣缴其企业所得税 C.由非居民企业在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税 D.免纳企业所得税 正确答案：C 解析：非居民企业委派人员在中国境内或委托中国境内其他单位和个人对出租的不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所。在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有联系的非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。

新企业所得税法及实施条例试题

新企业所得税法及实施条例试题 一、单选题 １、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A．本国企业 B．外国企业 C．居民企业 D．非居民企业２、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（ B ）。 A.20% B.25% C.30% D.33% ３、长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ B ）。 A、2 B、3 C、5 D、10 ４、企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 ５、某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ C ）万元。 A.30 B.28 C.24 D.15 ６、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（ B ）以内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A．三年 B．五年 C．七年 D．十年 ７、某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损600万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前弥补亏损？（ D ）A．2010年 B．2011年 C．2012年 D．2013年 ８、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 ９、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 10、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）。 A、国家有关财务规定 B、国家有关税收规定 C、国家有关会计规定 D、国家有关财务、会计规定 11、某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度

税收热点问题详解

编者按：为了对纳税人关注的热点、难点税收问题予以及时、权威答复，国家税务总局纳税服务司从2009年起，每月从全国12366纳税服务热线、税务网站等各种途径受理的问题中，整理出一部分出现频率较高、回答难度较大的问题及其答案，经总局纳税指南编审委员会相关单位审核后，陆续在本栏目予以公布，谨供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。 实行核定征收的纳税人能否适用20%的优惠税率？ 公布日期：2009年11月09日来源 : 国家税务总局纳税服务司———————————————————————————————————————

答：依照财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收方法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。也确实是讲，核定征收企业自2008年起，一律执行25%的法定税率。 新《企业所得税法》中电子设备折旧年限是多久？假如差不多按旧法提取1年折旧，现在该如何衔接？ 公布日期：2009年11月02日来源 : 国家税务总局纳税服务司——————————————————————————————————————— 答：依照《企业所得税法实施条例》第六十条规定，电子设备计算折旧的最低年限为3年。依照国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税〔2009〕98号）第一条规定，新法实施前已投入使用的固定资产，企业已按旧法规定

新企业所得税的变化

新企业所得税的变化 【最新资料，WORD文档，可编辑】

在新企业所得税法出台之后，其实施条例也于2007年岁末由国务院颁布。本期财务监管的主题即为新企业所得税法及其实施条例的解读，分析了新税法的重大变化、税收优惠方面的新政策，同时分析了股权转让收入的征税问题。 国务院2007年12月6日颁布的企业所得税法实施条例将新企业所得税法的很多原则性规定进行了细化，增强了新税法的可操作性，并于2008年1月1日与企业所得税法同步施行。新企业所得税法及其实施条例在企业所得税的纳税主体、税率、税前扣除、税收优惠以及税收征管等方面都有较大程度的变化和创新，也给内资企业产生了积极和深远的影响。 变化一：税率降低、税负减轻、食品饮料、银行等多数行业将受益 对于内资企业而言，目前的企业所得税率一般为33%，新税法实施以后所得税税率统一为25%，税率的降低将明显降低其税收负担，提高了内资企业的税后净利，绝大多数内资企业将从中受益。 就行业而言，食品饮料、银行、通信运营、煤炭、钢铁、石油化工、商业贸易、房地产等行业将受益较大，特别是银行业和白酒行业，过去由于没有税收优惠，部分费用不能据实在税前予以扣除，导致实际税率远高于目前33%的所得税税率，因此这两个行业受惠最大。 变化二：统一了工资薪金、研发费、捐赠、广告费等税前扣除标准，体现了公平税负原则 合理工薪支出均可税前扣除。内资企业的计税工资制度将取消，老个税中规定了内资企业税前工资扣除标准即每人每月为1600元，超过部分不能在税前扣除，相应的职工教育经费、工会经费和职工福利费等都统一实行计税工资扣除。新所得税法取消了计税工资制度，企业真实合理的工资支出都可在税前据实扣除，并且规定对企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出调整为按照“工资薪金总额”的14%、2%、2.5%扣除，从而减少了所得税的税基，提高企业的税后净利，特别是对高收入行业的净利润影响很大，如银行业、房地产业等。 研发费用可以加计50%扣除。新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除，具体可按实际发生额的150%抵扣当年度的应纳税所得额，这对研发投入较大的企业较为有利。 公益性捐赠在利润总额的12%以内准予扣除。新企业所得税提高了公益性捐赠的扣除标准，规定企业的公益性捐赠，即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠，在其年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。同时规定不得扣除公益性捐赠以外的捐赠支出。 广告费和业务宣传费不超过收入15%准予扣除。企业广告费的扣除标准从老法的2%、8%、25%以及特定期间全额扣除的多标准变成了投入可按销售收入的15%税前列支，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，对广告费用投入较大的食品饮料企业较为有利。 统一了业务招待费用的扣除标准。新所得税法在税前扣除标准上整体上放宽了限制，但业务招待费的税前扣除政策的变化使得少数企业的利益受到了影响，新法规定业务招待费由原来的在一定比例内扣除变成了按照实际发生额的60%扣除，并不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

中级财务会计讲义 第十四章所得税

第十四章所得税 本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的含义、资产或负债的账面价值与计税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了详尽的讲解 知识点：所得税会计的概念 （一）所得税会计的概念 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益(应纳税所得额)差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。 【案例】甲公司当年实现利润1000万元，罚没支出100万元，扣除罚没支出后的利润是900万元，缴纳税款225万元；乙公司当年实现净利润1000万元，无其他支出，缴纳税款250万元。这种处理方法是不正确的。 在税务上不认可甲公司的罚没支出，应纳税所得额应该是900万元加上100万元，税款为250万元。体现了税法公平原则。 （二）纳税影响会计法 该方法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 【案例】甲公司2014初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%，则纳税影响会计法的会计处理如下： （1）设备折旧在会计、税务上的差异 （2

（3 【案例】资料同例1，如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换，则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢？ （1）设备折旧在会计、税务上的差异 （2 【总结】纳税影响会计法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 【备注】如果是“非暂时性差异”则只能按税务口径认定“应交所得税”和“所得税费用”

新企业所得税法试题-(含答案解析)

新企业所得税法试题 单位姓 名成绩 一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五

注会第10章 企业所得税法(单元测试)

第十章企业所得税法（单元测试） 一、单项选择题 1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。 A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得按10%的税率缴纳企业所得税 B.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税 D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税 2.根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于来源于中国境内的所得的是（）。 A.境内企业在中国境外提供劳务取得的所得 B.境内企业将位于境外的房产转让给另一境内企业取得的所得 C.境外企业将设备出租给境内企业取得的租金所得 D.境内企业向境外企业提供专利权的使用权取得的特许权使用费所得 3.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（）。 A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B.销售商品采用预收款方式的，按照收到预收款的日期确认收入的实现 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现 D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现 4.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，免征企业所得税的是（）。 A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的股息、红利 B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资于居民企业取得的股息、红利 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票15个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利 D.居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票18个月取得的股息、红利 5.根据企业所得税的有关规定，下列各项税金中，在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除的是（）。 A.购置车辆自用缴纳的车辆购置税 B.生产企业销售化妆品缴纳的消费税 C.房地产开发企业转让新建商品房缴纳的土地增值税 D.签订应税合同缴纳的印花税 6.某商业企业2013年实际发生合理的工资、薪金支出1100万元，“三项经费”支出合计230万元，分别为：发生职工福利费160万元，发生职工教育经费40万元（其中职工培训费用16万元），拨缴工会经费30万元。2013年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三项经费”为（）万元。 A.200 B.216 C.203.5 D.230

新企业所得税法练习题库附答案(306题)

新企业所得税法练习题库附答案(306题) 一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业答案：D 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。A本国企业B外国企业 C居民企业D非居民企业答案：C 3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A10% B12% C15% D20% 答案：C 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20% 答案：B 6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A三B四C五D 六答案：C 8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日B五日C七日 D十日答案：C 9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下

不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确答案：C 10．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律D以上意见都不正确答案：A 11．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）A国有企业B私营企业C合伙企业D外商投资企业答案：C 12．A公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（）A100 B200 C300 D400 答案：C 13．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。A公允价值B重置价值C历史价值D原始价值答案：A 14．以下哪个是企业所得税纳税人（）。A个人独资企业B合伙企业C 一人有限责任公司D居民个人答案：C 15．下面哪个不是企业所得税纳税人（）。A国有企业B外商投资企业C 私营有限责任公司D私营合伙企业答案：D 16．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。A股息、红利等权益性投资收益

2017年小型微利企业所得税优惠政策解读

2017年小型微利企业所得税优惠政策解读 为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的作用，继今年2月国务院常务会议将小型微利企业所得税减半征税范围由年应纳税所得额10万元调整为20万元后，今年8月，国务院第102次常务会议决定，自2015年10月1日起，将减半征税范围扩大到30万元(含)以下的小型微利企业。9月，财政部和税务总局相继发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)以及《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)，明确落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题。根据最新的政策变动，广东省国家税务局、广东省地方税务局将纳税人普遍关注的热点问题进行收集整理、解答并予以刊登，供广大纳税人参考。 1.问：小型微利企业所得税优惠政策有哪些? 答：目前小型微利企业所得税优惠政策包括企业所得税法规定的减低税率政策，以及财税〔2015〕34号、财税〔2015〕99号文件规定的减半征税政策。 减低税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 减半征税优惠：符合条件的小型微利企业，自2015年1月1日至2015年9月30日年应纳税所得额不超过20万元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年应纳税所得不超过30万元(含，下同)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。 2.问：什么是符合条件小型微利企业? 答：小型微利企业应符合下列条件： (一)从事国家非限制和禁止行业。 (二)年度应纳税所得额不超过30万元。 (三)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3.问：如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”?

新企业所得税法单选题(doc83页)

新企业所得税法单选题（doc 83 页） 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为(A) A.居民企业和非居民企业 B.内资企业和外资企业 C.中国企业和外国企业 D.法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(A) A.个人独资企业

B.事业单位 C.个人独资有限公司 D.民办非企业单位

3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法(C) A.民办非企业单位 B.基金会 C.合伙企业 D.社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税 的企业不包括(C)o A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 D.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)o A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D.依照中国法律、行政法规在中国境内咸立的商会

6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括(B)。 A.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司 B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 C.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D.依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实滋条例规定的税率不包括(C)o A.25% B? 20% C.18% D.15% 8、居民企业应当就其来源于(C)的所得缴纳企业所得税。 A.中国境内 B.中国境外 C.中国境内、境外 D.国内各地 9、居民企业，是指(C)o

中华人民共和国企业所得税法(新法)-2008年1月1日起施行

《中华人民共和国企业所得税法》 中华人民共和国主席令 第六十三号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于20年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 中华人民共和国主席胡锦涛 2007年3月16日 中华人民共和国企业所得税法 （2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过） 目录 第一章总则 第二章应纳税所得额 第三章应纳税额 第四章税收优惠 第五章源泉扣缴 第六章特别纳税调整 第七章征收管理 第八章附则 第一章总则

第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第四条企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 第二章应纳税所得额 第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。