流动负债练习题(含答案)

流动负债练习题

一、单选题

1．下列各项中，属于偿付金额视经营情况而定的流动负债是（）。

A．应付股利 B．短期借款 C．应付票据 D．预收帐款

2．企业对确实无法支付的应付帐款，应转入的会计科目是（）。

A．其它业务收入 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入

3.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的账面价值，借记“应付票据”科目，贷记（）科目。

A．应付账款 B．短期借款 C．其他应付款 D．预付账款

4.下列各项中，不应通过“应缴税费”科目核算的是（）。

A．应缴的土地使用税 B．应缴的教育费附加 C．应缴的消费税 D．应缴的耕地占用税

5.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（）。

A．31 000元 B．30 000元 C．29 300元 D．28 300元

6.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。

A．消费税 B．所得税 C．增值税 D．城市维护建设税

7.下列各项中，不属于流动负债的是（）。

A．应缴税费 B．应付票据 C．预付账款 D．预收账款

8.企业缴纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。

A．增值税 B．印花税 C．房产税 D．土地使用税

9.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A．住房公积金 B．工会经费和职工教育经费 C．职工因公出差的差旅费D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿

10.下列各项中，不应计入“营业税金及附加”科目的是（）。

A．消费税 B．营业税 C．城市维护建设税 D．增值税的销项税额

11.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（）元。

A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 400

12.企业出售固定资产应缴的营业税，应借记的会计科目是（）。

A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务成本13.甲公司结算本月管理部门人员额应付职工工资共250 000元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资235 000元，该企业会计处理中，不正确的是（）。

A．借：管理费用 250 000

贷：应付职工薪酬—工资 250 000

B．借：应付职工薪酬—工资 15 000

贷：应缴税费—应交个人所得税 15 000

C．借：其他应收款 15 000

贷：应缴税费—应交个人所得税 15 000

D．借：应付职工薪酬—工资 235 000

贷：银行存款 235 000

14.某企业为增值税一般纳税人，2011年实际缴纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A．1 190 B．1 190.5 C．1 191.5 D．1 192

二、多选题

1.下列各项中，属于结算过程中形成的流动负债的有（）。

A．短期借款 B．应付账款 C．应付票据 D．应缴税费 E．预收账款

2.下列各项中，属于流动负债的有（）。

A．短期借款 B．应付账款 C．预收账款 D．应付职工薪酬 E．预付账款3.企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（）。A．教育费附加 B．房产税 C．土地使用税 D．营业税 E．所得税

4.工业企业按规定缴纳营业税的项目有（）。

A．销售商品取得收入 B．销售不动产取得收入 C．出租无形资产取得收入D．提供运输等工业性劳务 E．销售原材料取得收入

5.下列各项税金中，应计入有关资产成本的有（）。

A．增值税一般纳税人购入材料已交的增值税

B．增值税一般纳税人购入应交消费品已交的消费税

C．增值税小规模纳税企业购入商品已交的增值税

D．进口商品缴纳的关税 E．企业购入材料签订合同时缴纳的印花税

6.下列税费中，应计入“管理费用”科目的有（）。

A．营业税 B．土地使用税 C．城市维护建设税 D．印花税 E．消费税

7.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A．工会经费 B．职工教育经费 C．职工补充养老保险

D．向职工提供企业支付了补偿的商品 E．以自产的产品作为福利发给职工

三、计算分析题

1.资料：大地公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，2013年12月发生下列有关业务：

（1）购入甲材料一批，增值税发票上注明原材料价款为200 000元，增值税为34 000元，运费2 000元，材料已验收入库，价款已用银行存款支付。（假定运费不考虑增值税）

（2）购置生产用不需要安装的设备一台，发票上注明价款20 000元，增值税为3 400元，款项已通过银行支付。

（3）水灾后盘点库存发现损失原材料4 000元，应分担增值税680元。

（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，注明价款300 000元，增值税51 000元，款项已存入银行。

（5）在建仓库工程领用生产用原材料40 000元，应分担增值税6 800元。（6）投资转入材料一批，不含税价格为80 000元，增值税13 600元。

（7）计算本月应交增值税并以银行存款上交。

要求：编制上述业务的会计分录。

2.资料：企业于2013年6月1日购入材料一批，该批材料价款为200 000元，允许抵扣的增值税进项税额为34 000元，企业签发由银行承兑的期限为3个月的银行承兑汇票一张，通过银行转账支付银行承兑惠汇票的手续费500元。该批材料已验收入库，按实际成本核算。

要求：根据上述资料编制下列会计分录：

（1）2013年6月1日，购入材料，签发汇票时；

（2）支付银行承兑汇票手续费时；

（3）2013年9月1日，银行承兑汇票到期支付票款时；

（4）2013年9月1日，银行承兑汇票到期企业无力支付票款时。

3.资料：甲公司本月有关职工薪酬业务如下：

（1）本月应发工资1 000 000元，其中：生产工人及车间管理人员的工资分别为500 000元和100 000元；公司管理部门人员的工资为150 000元；公司专设销售机构人员的工资为75 000元；建造厂房人员的工资为100 000元；内部开发存货管理系统人员的工资为75 000元，符合无形资产资本化条件。

（2）根据所在地政府规定，公司分别按上年月平均职工工资总额1 000 000元的11%、21%、1.5%、0.5%、1%和7%计算缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；根据上年实际发生的职工福利情况，公司预计本年应负担的职工福利费金额为职工工资总额的2%，受益对象为上述所有人员。公司还分别按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

（3）公司应向职工支付工资、奖金、津贴等1 000 000元，其中：代垫的家属医药费为25 000元、应缴的个人所得税为30 000元，按2%、0.5%、8%、7%计算医疗保险、失业保险、养老保险和住房公积金，其余部分通过银行划到各职工银行账户。

要求：根据上述资料编制会计分录。

流动负债练习题答案

一、单选题

1.A

2.D

3.B

4.D

5.A

6.C

7.C

8.A

9.C 10.D 11.D 12.B 13.C 14.B

二、多选题

1.BCE

2.ABCD

3.AD

4.BCD

5.BCD

6.BD

7.ABCDE

三、计算分析题

1．

（1）借：原材料 202 000

应交税费——应交增值税（进项税额）34 000

贷：银行存款 236 000

（2）借：固定资产 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：银行存款 23 400

（3）借：待处理财产损益 4 680

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

原材料 4 000

（4）借：银行存款 351 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000

（5）借：在建工程 46 800

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6 800

原材料 40 000

（6）借：原材料 80 000

应交税费——应交增值税（进项税额）13 600

贷：实收资本 93 600

（7）本月应交增值税=（51 000+680+6 800）-（34 000+3 400+13 600）=7 480元借：应交税费——应交增值税（已交税金）7 480

贷：银行存款 7 480

2．

（1）借：原材料 200 000

应交税费——应交增值税（进项税额）34 000

贷：应付票据 234 000

（2）借：财务费用 500

贷：银行存款 500

（3）借：应付票据 234 000

贷：银行存款 234 000

（4）借：应付票据 234 000

贷：短期借款 234 000

3．

（1）借：生产成本 500 000

制造费用 100 000

管理费用 150 000

销售费用 75 000

在建工程 100 000

研发支出——资本化支出75 000

贷：应付职工薪酬——工资 1 000 000 （2）借：生产成本 242 500

制造费用 48 500

管理费用 72 750

销售费用 36 375

在建工程 48 500

研发支出——资本化支出 36 375

贷：应付职工薪酬——社会保险费 350 000

——住房公积金 70 000

——职工福利 20 000

——工会经费 20 000

——职工教育经费 25 000 （3）借：应付职工薪酬——工资 1 000 000 贷：其他应收款 25 000 应交税费——应交个人所得税 30 000

其他应付款——社会保险费 105 000

——住房公积金 70 000 银行存款 770 000

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财务分析 学生期末复习 1

一单选题 1、企业债权人进行财务分析的根本目的是关心企业的（ D ）。 A.盈利能力 B.营运能力 C.增长能力 D.偿债能力 2、可以信赖并用于报表分析的财务报表是（ A ） A、持无保留意见审计报告的财务报表 B、持无法表示意见审计报告的财务报表 C、.持保留意见审计报告的财务报表 D、持否定意见审计报告的财务报表 3、资产与权益对称结构中（ A ）虽然风险极低，但导致较高的资金成本，在实务中很少被企业采用。 A、保守结构 B、风险结构 C、平衡结构 D、稳健结构 4、一般意义上营运资本是指( B )。 A.企业的流动资产总额 B.企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额 C.企业一定时期的持有的现金和有价证券、应收和预付账款及各类存货资产等所构成的 D.主要指商业信用和短期银行信用 5、下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（ D ）。 A.发行债券 B.分配股利 C.吸收权益性投资 D.购建固定资产 6、（ D ）是反映盈利能力的核心指标。 A.总资产报酬率 B.净资产周转率 C.总资产周转率 D.净资产收益率 7、可提供企业变现能力信息的会计报表是（ A ）。 A.资产负债表 B.所有者权益变动表 C.现金流量表 D.利润表 8、决定权益乘数大小的主要指标是（ A ）。 A、资产负债率 B、资产利润率 C、销售利润率 D、资产周转率 9、若不考虑其他因素，所得税税率的变化会导致相应变化的指标有（ A ）。 A、利息保障倍数 B、销售毛利率 C、市盈率 D、股利支付率 10.ABC公司2008年平均每股普通股市价为17.80元，每股收益0.52元，当年宣布的每股股利为0.25元，则该公司的市盈率为（ A ）。 A.34.23 B.71.2 C.23.12 D.68.46 11、某公司当年实现税后净利润300万元，支付优先股股利60万元，发行在外的股票数140万股，其中20万股为优先股，则该公司的每股收益为（ C ）元。 P213 A.5 B.0.2 C.2 D.3 12、某公司年末会计报表的部分数据为：流动负债60万元，流动比率2，速动比率1.2，销售成本为100万元，年初存货52万元，本年度存货周转次数为（C ） A.1.65 B.2.3 C.2 D.1.45 13．为了评价判断企业所处的地位与水平，在分析时通常采用的标准是（ D ）。 A．经验标准 B．历史标准 C．预算标准 D．行业标准

复习笔记非流动负债

复习笔记非流动负债 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为两年的长期专门借款1 000 000元，款项已存入银行。借款利率为9%。每年付息一次，期满后一次还清本金。20x7年初，以银行存款支付工程价款共计600 000元，20x8年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于20x8年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）20x7年初，支付工程款时： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）20x7年12月31日，计算20x7年应计入工程成本的利息时：1 000 000 000×9%=90 000借：在建工程 90 000 （4）20x7年12月31日支付借款利息时： 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （5）20x8年初支付工程款时： 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 （6）20x8年8月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息=（1 000 000×9%÷12) ×8=60 000（元） 借：在建工程 60 000 贷：应付利息 60 000 同时：借：固定资产 1 150 000 贷：在建工程 1 150 000 （7）20x8年12月31日，计算20x8年9-12月应计入财务费用的利息：（1 000 000×9%÷12) ×3=30 000 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 （8）20x8年支付利息时 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （9）20x9年1月1日到期还本时： 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为三年的长期专门借款5 000 000元，款项已存入银行。借款利率为8%。每年年初付息，期满后一次还清本金。发生借款手续费5万元。 20X7年12月31日达到预定可使用状态。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 4 950 000 长期借款—利息调整 50 000

财务报表分析阶段测评3

财务报表分析（一）-阶段测评3 1.单选题 1.1 2.0在企业各利益主体中，最关心企业流动性和短期偿债能力的是（） 您答对了 ?a长期债权人 ?b短期债权人 ?c经营者 ?d股东 该题考查谁最关心企业流动性和短期偿债能力的理解。对企业的短期债权人而言，企业短期偿债能力，直接威胁到其利息与本金安全性。所以，短期债权人对企业的流动性和短期偿债能力的关注一定是最高的。所以B项是正确选项。 1.2 2.0流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（） 您答对了 ?a增大流动比率 ?b降低流动比率 ?c降低资金 ?d增大营运资金 该题考查流动比率的分析的理解。赊购原材料若干，使流动资产增加同时流动负债增加，当流动比率小于1时，分子分母增加同样金额时，会增大流动比率。所以A均正确。 1.3 2.0存货周转率偏高的原因可能是（） 您答对了 ?a信用政策过严 ?b出现了冷背残次存货 ?c存货不适应生产销售需要 ?d采购批量太小 该题考查对存货周转情况的分析。注意存货周转率过高，也不能完全说明企业的存货状况很好，有可能是由于企业的存货水平太低所致。存货水平太低有可能是由于企业的采购批量太小，采购过于频繁，可能会增加企业的采购成本，而且存货水平太低可能会导致缺货，影响企业正常生产。所以D项是正确选项。

1.4 2.0在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因不包括（） 您答对了 ?a可能存在部分存货变现净值小于账面价值的情况 ?b部分存货可能属于安全库存 ?c预付账款的变现能力较差 ?d存货可能采用不同的评价方法 该题考查对速动资产扣除项目的理解。速动资产是流动资产减去变现能力较差且不稳定的预付账款、存货、其他流动资产等项目后的余额。之所以要扣除这些是因为这些资产变现能力相对于其他流动资产来说要更差一些。所以D项是正确选项。 1.5 2.0在销售收入既定的条件下，会引起总资产周转次数下降的经济业务是（） 您答对了 ?a收回应收账款 ?b计提坏账准备 ?c以存款购入设备 ?d获得一笔银行借款 该题考查经营活动的含义的理解。总资产周转次数=销售收入/平均资产总额，总资产由各项资产组成，在销售收入既定的条件下，总资产周转率的驱动因素是各项资产。AC均不会导致总资产发生变化；B导致总资产下降，总资产周转次数上升；D导致总资产增加，总资产周转次数下降。所以D项是正确选项。 1.6 2.0某企业销售收入为600万元，现销收入占销售收入的比重为80%，销售折让和折扣共 计10万元，假设无销售退回，应收账款平均余额为10万元，则该企业的应收账款周转率为（） 您答对了 ?a11 ?b6 ?c9 ?d10 该题考查应收账款周转率的计算。赊销收入净额=600×(1-80%)-10=110(万元)，应收账款周转率=110÷10=11(次)。所以A项是正确选项。 1.7 2.0某公司年末会计报表上部分数据为：流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为 1.2，销售成本100万元，年初存货为56万元，则本年度存货周转次数为（）

流动负债的性质,分类与计价

第八章流动负债 8.1 流动负债的性质，分类与计价 一：流动负债的性质 流动负债：是指企业在一年或超过一年的一个营业周期，需要以流动负债或增加其他负债来抵偿的债务，主要包括短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应付股利，应付利息，应交税费和其他应付款等。 二流动负债的分类 1.按照偿付手段分类：分为货币性流动负债和非货币性流动负债 （1）货币性流动负债：是指需要以货币资金来偿还的流动负债，主要包括短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应付股利，应交税费和其他应付款。 （2）非货币性流动负债：是指不许意啊用货币资金来偿还的李东负债，主要为预收账款。 2.按照偿付金额是否确定分类：分为金额可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负 债。 （1）金额可以确定的流动负债：是指有确切的孩子安全人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债。主要包括短期借款，应付票据，已经取得结算凭证的应付 账款，预收账款，应付职工薪酬，应付股利，应付利息，应交税费和其他应付 款。 （2）金额需要估计的流动负债：是指没有确切的债权人会合偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债。主要包括没有取得结 算凭证的应付账款。 3.按照形成方式分类：可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。 （1）融资活动形成的流动负债：是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括短期借款，应付股利和应付利息。 （2）营业活动形成的流动负债：是指企业在正常的生产经营活动种形成的流动负债，可以分为外部业务结算形成的流动负债和内部往来形成的流动负债。 ①外部业务结算形成的流动负债：主要包括应付票据，应付账款，预收账款，应交税费，其他应付款中应付外单位的款项。 ②内部往来形成的流动负债：主要包括应付职工薪酬和其他应付款中应付企业内部单位或职工的款项。 8.2 短期借款 一．短期借款的取得，借：银行存款 贷：短期借款 二．短期借款的利息费用

营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分...

营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分也称净营运资本。总资产收益率：也称总资产报酬率，是企业一定期限内实现的收益额与该时期企业平均资产总额的比率。 资产负债率：是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称之为债务比率。 自由现金流量：是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量。杜邦分析法：是利用 各主要财务比率指 标间的内在联系，对 企业财务状况及经 济效益进行综合系 统分析评价的方法。 产权比率：是负债总 额与股东权益总额 之间的比率，也称之 为债务股权比率，它 也是衡量企业长期 倡债能力的指标之 一。 市盈率：是市价与每 股盈余比率的简称， 也可以称为本益比， 它是指普通股每股 市价与普通股每股 收益的比率。 经济增长值：可以定 义为企业收入扣除 所有成本（包括股东 权益的成本）后的剩 余收益，在数量上它 等于息前税后营业 收益在减去债务和 股权的成品。 资本结构：是指企业 各种长期筹资来源 的构成和比例关系， 即长期资本和长期 债权的关系。 经营周期：亦即营业 周期，它是指从取得 存货开始到销售存 货并收回现金为止 的时期。 现金流量表：是反映 企业在一定会计期 内有关现金和流量 等价物的流入和流 出信息的报表。

产权比率与资产负债率两指标之间有何联系和区别？答：联系：产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，具有相同的经济意义。两者可以互相换算。产权比率只是资产负债率的另一种表示方法两者具有类似的分析方法。资产负债率分析中应注意的问题，在产权比率分析中也应引起注意。 区别：产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所 有者权益对偿债风 险的承受能力；资产 负债率侧重于揭示 总资本中有多少是 靠负债取得的，说明 债权人的受保障程 度。 在进行中期报告分 析时，应注意那些问 题？ 答：中期报告是指不 满一个会计年度的 会计报告，通常包括 半年报、季报、月报 等，它们是正式会计 报告的附加信息来 源，主要提供分阶段 的详细会计信息。 （1）中期报告作为 年度报告的组成部 分，年度报告的披露 原则和要求基本上 也适用于半年度报 告。（2）中期报告必 须披露企业经营活 动季节性特征。（3） 中期报告通常无须 经注册会计师审计， 而且比年度报告包 含了更多的估计数 因此其可靠性相对 较差。（4）中期报告 的形式及分析方法， 与正式报告均没什 么差异。 什么是市场增加 值？用市场增加值 计量企业业绩有何 局限性？ 答：市场价值是指供 求关系所形成的价 值。市场增加值是总 市值和总资本之间

企业流动负债及非流动负债的讲述

第九章负债 第一节流淌负债 一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。企业借入的短期借款构成了一项负债。关于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算；每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，按照顾计的金额，借记“财务费用”、“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“应付利息”等科目。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 金融负债是负债的组成部分，要紧包括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。金融负债应按照企业会计准则中关于金融工具确认和计量的规定进行会计处理。

企业应当结合自身业务特点和风险治理要求，将承担的金融负债在初始确认时分为以下两类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。其他金融负债是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。通常情况下，包括企业购买商品或服务形成的应付账款、长期借款、商业银行汲取的客户存款等。 企业应在金融负债初始确认时将其进行分类后，不能随意变更。确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，不能重新分类为其他负债；其他负债也不能重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债；在金融负债的现时义务全部或部分差不多解除时，终止确认该金融负债或其一部分。 金融负债应当以公允价值进行初始计量，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，应按照公允价值进行初始计量和后续计量。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同和低于市场利率贷款的贷款承诺，应当按照下列两项金额中的较高者进行后续计量： （1）按照《或有事项》准则确定的金额； （2）初始确认金额扣除按照《收入》准则原则确定的累积转销额后的余额。其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量。 本节要紧阐述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

(负债管理)第十章负债

第十章负债 【教学目的】 通过本章的学习，学生应在了解流动负债具体组成内容的基础上，掌握应付账款、应付票据有关业务的计算及账务处理方法，掌握各项应交税金尤其是应交增值税有关业务的计算及账务处理方法，掌握其他各项流动负债的核算方法。同时，应注意对不同流动负债项目在会计核算方法上的区别予以比较，以便正确理解流动负债的含义及其会计处理的规律。 要求学生重点掌握应付债券、可转换公司债券、长期借款等重要的长期负债业务的核算方法。了解长期应付款和专项应付款等长期负债的核算内容。 【教学重点与难点】 ⑴应付票据、应付账款的业务处理。 ⑵应交增值税明细账户的设置，具体业务的处理方法。 ⑶应交消费税、营业税的核算。 ⑷应付债券利息的核算，溢折价的确认与摊销。 ⑸可转换债券的特点及转换时业务处理。 第一节负债概述 一、负债的含义及分类 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 1．对负债概念的理解 （1）负债是企业的现时义务； （2）负债的清偿会导致经济利益流出企业。 2．负债的分类 企业的负债按其偿还期限不同分为流动负债和长期负债。具体分类如下图所示： 二、流动负债的性质、分类及计价

（一）流动负债的性质 流动负债的特点主要体现在： ⑴偿还期限短，需在债权人提出要求时即期偿付，或者在一年或一个营业周期内必须履行。偿付对象容易确认，偿付金额可以准确地计算或进行合理地估计。 ⑵这项义务一般要用企业的流动资产或流动负债偿还。 （二）流动负债的分类 1．按流动负债产生的原因分类 按流动负债产生的原因，可以分为以下四类： ⑴借贷活动形成的流动负债； ⑵结算过程中产生的流动负债； ⑶经营过程中产生的流动负债； ⑷利润分配产生的流动负债。 2．按流动负债的应付金额是否肯定分类 ⑴应付金额肯定的负债； ⑵应付金额视经营情况而定的流动负债； ⑶应付金额须予估计的流动负债。 3．按流动负债的偿付手段分类 ⑴货币性流动负债； ⑵非货币性流动负债。 （三）流动负债的计价 企业会计制度规定，各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。 三、长期负债的性质 （一）长期负债的目的 1．弥补企业营运资金的不足； 2．扩大企业的营运规模； 3．另外，在一定的条件下，举债经营可以减少投资者的经营风险，增加企业收益。 （二）长期负债的特点 长期负债与流动负债相比，有以下特点：①偿还期不同。②举债的目的不同。③负债的数额不同。④举债的代价不同。⑤长期负债的部分费用要予以资本化。

财务会计教案：第九章非流动负债.

第八章流动负债 第一节流动负债概述 教学内容： 1、流动负债的概念和内容。 2、流动负债的特点。 3、流动负债的初始计量。 教学目标： 1、明确流动负债包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解流动负债特点和初始计量。 教学重点： 1、流动负债的概念。 2、流动负债的特点。 教学难点： 无 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。 课时安排： 2课时。 讲稿：第一节流动负债概述 一、流动负债的概念和内容： （一）负债的概念 根据《企业财务会计准则》，负债的定义为：“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 定义包括三层含义：第一，负债产生的原因：过去的交易、事项；第二，负债的表现形式：现时应承担的义务；第三，负债解除的结果：未来的经济利益流出企业。 从定义中可以看出，负债具有以下基本特征： 1、负债是过去的交易或事项产生的。过去的交易或事项是指已经完成的经济业务，负债只与已经发生的交易或事项相关，而与尚未发生的交易或事项无关。 2、负债是企业承担的现时义务。它意味着负债是企业必须履行的经济责任。 3、负债的清偿会导致企业未来经济利益的流出。负债的清偿就是企业履行其经济责任，一般是以向债权人支付资产或提供劳务方式，解除企业对债权人的经济责任。不论是哪种方式都表明负债的偿还是以牺牲企业的经济利益为代价。 负债按其流动性分为流动负债和长期负债。通常以1年为限，但不是必须。 负债还可按其偿还方式的不同分为货币性负债和非货币性负债。

（二）流动负债的概念和内容 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收账款、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、预提费用、以及一年内到期的长期负债；或有负债包括：已贴现的商业承兑汇票形成的或有负债、产品质量保证形成的或有负债、未决讼诉和未决仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。 二、流动负债的特点 （一）偿还期短。这是与长期负债最主要的区别。 （二）未来主要以流动资产、提供劳务或举借新流动负债偿还。 三、流动负债的初始计量 各项流动负债应当按实际发生数额记账，其余额应当在会计报表中分项列示。在确定入账金额时，有三种不同的情况：一是按合同、协议上规定的金额入账，例如应付账款；二是期末按经营情况确定的金额入账，例如应交税费；三是需运用职业判断估计的金额入账，例如预计负债。 教学后记： 概念讲解比较枯燥，结合实例学生比较容易接受。 第二节短期借款和应付款项 教学内容： 1、短期借款。 2、应付账款。 3、预收账款。 4、应付票据。 5、其他应付款。 教学目标： 1、明确短期借款和应付款项包括的基本内容和有关的基本概念。 2、了解短期借款和应付款项在管理与核算过程中应遵循的各项规定。 3、掌握短期借款和应付款项的核算方法。 教学重点及难点： 1、短期借款和应付款项的核算。 2、短期借款和应付款项贴现。 3、典型分录的分析。 教学方法： 以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。

第十章非流动负债习题答案

第十章非流动负债 自测题 一、单项选择题 1、D 2、A 3、C 4、D 5、A 6、B 7、C 8、C 9、A 10、C 二、多项选择题 1、BD 2、ABCD 3、ABD 4、AC 5、ABC 6、AB 7、BD 8、CDE 9、ABE 10、ABD 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、× 8、×9 ×10 × 练习题 1、到期一次还本付息，按复利计算 借：银行存款8000000 贷：长期借款—本金8000000 每年应计利息如下： 第一年=8000000×8%= 640000 借：在建工程640000 贷：长期借款—应计利息640000 第二年=（8000000+640000）×8%=691200 借：在建工程691200 贷：长期借款—应计利息691200 第三年=（8000000+640000+691200）×8%=746496 借：财务费用746496 贷：长期借款—应计利息746496 三年后应还利息总和=2077696 三年后应还本息和=10077696

借：长期借款—本金8000000 —应计利息2077696 贷：银行存款10077696 2、市场利率为8%时平价发行，10%时折价发行，6%时溢价发行。 补充： 2．甲公司为筹集生产经营所需资金，于2011年1月1日发行面值为1 0 000 000元的债券，期限5年，票面利率8%。利息在每年12月31日支付。假设债券以1 084 247元的价格发行（市场利率为6%），请用实际利率法编制2011年至2015年有关的会计分录。 债券利息费用计算表 2011年1月1日发行债券时 借：银行存款 1 084 247 贷：应付债券——面值1000 000 ——利息调整84 247 2011年12月31日 借：财务费用65 055 应付债券——利息调整14 945 贷：应付利息80 000 借：应付利息80 000 贷：银行存款80 000 2012年12月31日至2014年12月31日同上 2015年12月31日 借：财务费用61 132 应付债券——面值 1 000 000 ——利息调整18 868 贷：银行存款 1 080 000

东财《基础会计B》单元作业一答案

东财《基础会计B》在线作业一 试卷总分:100 得分:100 一、单选题(共10 道试题,共30 分) 1.现金清查的方法是（）。 A.技术测算法 B.与银行对账单相核对 C.实地盘点法 D.外调核对法 答案:C 2.下列各项中，每个会计主体都应该启用新的会计账簿的情景是（）。 A.单位名称更换 B.会计人员变更 C.新的会计年度开始 D.审核人员变更 答案:C 3.关于会计凭证保管的说法中，下列不正确的是（）。 A.会计主管人员和保管人员应在封面上签章 B.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制 C.会计凭证应定期装订成册，防止散失 D.经单位领导批准后，会计凭证在保管期满前可以销毁 答案:D 4.科目汇总表账务处理程序的特点是（）。 A.根据汇总记账凭证登记总分类账 B.根据科目汇总表登记总分类账 C.根据各种记账凭证直接登记总分类账 D.根据科目汇总表登记明细分类账 答案:B 5.下列各项中，属于流动负债的项目是（）。 A.应收及预付款 B.存货 C.应付债券 D.预收款项 答案:D 6.对外财务报告主要面向的两个团体是（）。 A.投资者和职工 B.债权人和顾客 C.投资者和债权人 D.投资者和政府机关

答案:C 7.一项资产增加，一项负债增加的经济业务发生后，都会使资产与权益原来的总额（）。 A.不会变动 B.发生不等额的变动 C.发生同减的变动 D.发生同增的变动 答案:D 8.下列关于会计账簿的说法中，错误的是（）。 A.账户是按照规定的会计科目在账簿中分别设立的 B.由若干具有专门格式，又相互独立的账页组成 C.设置账簿是会计工作的一个重要环节 D.登记账簿则是会计核算的一种专门方法 答案:B 9.银行存款清查的方法是（）。 A.日记账和对账单核对 B.日记账与收付款凭证核对 C.日记账与总分类账核对 D.总分类账和收付款凭证核对 答案:A 10.所有者权益从数量上看，是（）。 A.流动资产减去流动负债的余额 B.全部资产减去全部负债的余额 C.长期资产减去长期负债的余额 D.全部资产减去流动负债的余额 答案:B 二、多选题(共5 道试题,共40 分) 11.属于现金及现金等价物的包括（）。 A.3个月到期的债券投资 B.库存现金 C.其他货币资金 D.随时用于支付的银行存款 答案:ABCD 12.与银行存款账户结构相同的有（）。 A.短期借款 B.投资收益 C.无形资产 D.应收票据 答案:CD

短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力

短期偿债能力是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的能力。对债权人来说，企业要具有充分的偿还能力才能保证其债权的安全，按期取得利息，到期取回本金；对投资者来说，如果企业的短期偿债能力发生问题，就会牵制企业经营的管理人员耗费大量精力去筹集资金，以应付还债，还会增加企业筹资的难度，或加大临时紧急筹资的成本，影响企业的盈利能力 一个企业的短期偿债能力大小，要看流动资产和流动负债的多少和质量状况。 流动资产的质量是指其“流动性”即转换成现金的能力，包括是否能不受损失地转换为现金以及转换需要的时间。对于流动资产的质量应着重理解以下三点： 第一，资产转变成现金是经过正常交易程序变现的。 短期偿债能力 第二，流动性的强弱主要取决于资产转换成现金的时间和资产预计出售价格与实际出售价格的差额。 第三，流动资产的流动性期限在1年以内或超过1年的一个正常营业周期。 流动负债也有“质量”问题。一般说来，企业的所有债务都是要偿还的，但是并非所有债务都需要在到期时立即偿还，债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量。 企业流动资产的数量和质量超过流动负债的程度，就是企业的偿债能力。 短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。 1、对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。 2、对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少。 3、对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。 4、对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。 编辑本段短期偿债能力 - 影响因素 短期偿债能力受多种因素的影响，包括行业特点、经营环境、生产周期、资产结构、流动资产运用效率等。仅凭某一期的单项指标，很难对企业短期偿债能力作出客观评价。因此，在分析短期偿债能力时，一方面应结合指标的变动趋势，动态地加以评价；另一方面，要结合同行业平均水平，进行横向比较分析。同时，还应进行预算比较分析，以便找出实际与

【会计知识点】非流动负债

第二节非流动负债 二、公司债券 （二）可转换公司债券 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。 【板书】 假定债券面值1000元，按面值发行，4年期，按年付息。 （1）若票面利率5%，实际利率5%，则： P=50×（P/A，5%，4）+1000×（P/F，5%，4）=1000（元） （2）若票面利率2%，实际利率5%，则： P=20×（P/A，5%，4）+1000×（P/F，5%，4）=70.92+822.7=893.62（元）（负债成分初始确认金额）权益成分初始确认金额=1000-893.62=106.38（元） 具体会计处理如下：企业发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。 借：银行存款 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 其他权益工具 【教材例9-9】甲公司经批准于20×1年1月1日按面值发行5年期一次还本、按年付息的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%（注：假定于次年起每年1月5日支付上年利息）。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定20×2年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下： （1）20×1年1月1日发行可转换公司债券时： 【板书】 可转换公司债券负债成份的公允价值为：200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：200000000-176656400=23343600（元） 借：银行存款 200000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）23343600 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 其他权益工具23343600 （2）20×1年12月31日确认利息费用时： 借：财务费用等（176656400×9%）15899076 贷：应付利息12000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 3899076 （3）20×2年1月1日债券持有人行使转换权时（假定利息尚未支付）： 转换的股份数为：（200000000+12000000）/10=21200000（股） 【提示】转股数量的计算

第6章 营运资金(习题集解析)

第六章营运资金管理 一、本章习题 （一）单项选择题 1．企业置存现金主要是为了满足（）。 A．交易性、预防性、收益性需要 B．交易性、投机性、收益性需要 C．交易性、预防性、投机性需要 D．预防性、收益性、投机性需要 2．经济订货量是指（）。 A．订货成本最低的采购批量 B．储存成本最低的采购批量 C．缺货成本最低的采购批量 D．存货管理总成本最低的采购批量 3．各种持有现金的动机中，属于应付未来不寻常购买机会的动机是（）。 A．交易动机 B．投机动机 C．预防动机 D．长期投资动机4．下列项目属于存货储存成本的是（）。 A．存货储存利息 B．进货差旅费C．材料中断损失 D.入库检验费 5．下列说法中正确的是（）。 A．现金持有量越大，机会成本越高 B．现金持有量越低，短缺成本越小 C．现金持有量越大，管理成本越大 D．现金持有量越大，收益越高 6．在赊销业务中，企业允许顾客从购货到付款的间隔时间叫做（）。 A．信用条件 B．折扣期间 C．付款时间 D．信用期间 7．某企业现金收支状况比较稳定，预计每年需要现金600000元，每次转换成本为600元，有价证券利息率为20%，则最佳现金管理相关总成本是（）元。 A．6000 B.12000 C.4000 D.8000 8.下列各项成本中与现金的持有量成正比例关系的是（）。 A.管理成本 B.转换成本 C.机会成本 D.短缺成本 9．某公司预计甲材料全年需要量为100 000吨，每吨进价2000元，每次订货成本为250元，年单位保管费用为50元。则全年最佳进货次数是（）次。 A.1000 B.100 C.2000 D.500 10．持有过量现金可能导致的不利后果是（）。 A．财务风险加大 B．收益水平下降 C．偿债能力下降 D．资产流动性下降 （二）多项选择题 1．关于营运资金的说法正确的是（）。 A.营运资金通常是指流动资产减去流动负债后的差额 B.流动资产占用资金的数量具有波动性 C.流动负债期限短，风险高于长期债务

第九章流动负债的核算教案

授课日期： 授课时数： 课题： 教学目标： 教学重点： 教学难点：更新、补充、删节内容：教学方法：教具： 课外作业： 教学后记： 第八章流动负债的核算 8.1 流动负债概述 8.1.1 流动负债的概念 流动负债是指将在1年（含1 年，下同）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。因此，作为流动负债，必须符合以下两个条件： （1）到期日在1年或超过1 年的一个营业周期内。（2）到期时必须用流动资产或以新的流动负债作为偿债手段。 通常，流动负债大多是因经营活动而产生的，如果因赊购商品或原材料产生的应付账款、应付票据，欠发职工的应付职工薪酬，各种应交的税金等。此外，流动负债还包括其他筹资活动产生的，预期在1 年或超过1年的一个营业周期内以流动资产或流动负债偿付的债务，如短期借款、1 年内到期的长期借款。 8.1.2 流动负债的分类根据流动负债未来偿付金额的确定程度，可将其分为以下四类： 第一，金额确定的流动负债。金额确定的流动负债指在到期日必须偿还，具有确定金额的流动负债，如果短期借款、应付账款、预收账款等。 第二，金额视经营结果而定的流动负债。金额视经营结果而定的流动负债指债务的金额必须等到一个会计期末，根据企业的经营情况方能计算确定的流动负债，如应交所得税、应付利润等。第三，金额不确定需予以估计的流动负债。金额不确定需予以估计的流动负债指金额在资产负债表日，甚至到期日，都无法确定，但确实是过去或目前业已完成的的经济活动所引起的，并必须于未来某一确定日期偿付的经济义务。对于这类流动负债，企业必须根据已经掌握的客观资料，凭借以往经验，予以合理估计。如产品质量担保负债等。第四，或有负债。或有负债指是否发生尚不确定的负债，是过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不一定导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。如未决诉讼、应收票据贴现、信用担保等。 8.1.3 流动负债的计价 为保证会计信息的质量，需要对负债进行正确计价，以客观、公正地反映企业所承担的债务，为报表使用者预测企业未来现金流量和财务风险等提供相关的会计信息。由于负债是企业现时存在的、需在未来偿付的一种经济责任，所以从理论上讲，负债应按照未来应偿付的金额或现金等价物的现值计量。但会计实务中，考虑到流动负债偿还期限短，其贴现值和到期值相差很小，其高估虚计的程度对财务报表上列示的企业财务状况不会产生重大影响。故基于谨慎性原则和重要性原则，流动负债一般都按未来应付金额（或面值）计量，并在实务中普遍采用。 V.总结本节所学 W. 课堂作业

第十章 非流动负债习题

第十章非流动负债习题 一、判断 1、我国会计实务中，对借款费用的处理是予以资本化。（） 2、企业在预提长期借款利息时，应借记“在建工程”或“财务费用”等科目，贷记“预提 费用”科目。（） 3、债券溢价发行的主要原因是市场利率大于债券的票面利率。（） 4、溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。（） 5、债券发行企业每年应付的债券利息等于债券面值乘以票面利率。（） 6、企业发行的是一次还本付息的债券，每期计提的债券利息应计入“应付利息” 科目。（） 7、由于非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本是一次支付，所以长期负 债的应付未付利息本身既可能是流动负债，也可能是长期负债。（） 8、根据我国会计准则规定，如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断时使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应当继续进行。（） 9、采用实际利率法摊消债券溢价或折价，其目的是为了明确发行公司对债权人实际负担的利息费用，使各期的利息费用随着债券账面价值的变动而变动。（） 二、单项选择题 1、企业发行的债券，在进行利息调整摊销时我国现行准则允许采用的方法是（） A.直线法 B.年限总和法 C.实际利率法 D.加权平均法 2、企业计提到期一次付息的应付长期借款利息，应贷记的科目是（） A.长期借款 B.预提费用 C.其他应付款 D.应付利息 3、在固定资产交付使用后所发生的相关长期借款的利息，应计入（） A.在建工程 B.财务费用 C.预提费用 D.管理费用 4、企业按面值发行一次还本付息的债券，每期计提的应付债券利息应计入：（） A.应付利息 B.应付债券 C.其他应付款 D.预提费用 5、某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为（）万元。 A、11.78 B、12 C、10 D、11.68 6、就发行债券的企业而言，债券折价实质是（）。 A、为以后少付利息而付出的代价 B、为以后多付利息而得到的补偿 C、本期利息收入 D、以后期间的利息收入 7、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ B ）。Z A、按票面金额乘以票面利率计算的利息减去应摊销的折价 B、按票面金额乘以票面利率计算的利息加上应摊销的折价 C、按票面金额乘以实际利率计算的利息 D、按票面金额乘以实际利率计算的利息加上应摊销的折价 8、某公司签订租赁协议，租入设备及配套工具价款，国外运保费等共13万元，其中设备款12万元，配件及工具款1万元。该租赁设备进关时，又支付进口关税及国内运费8000元，

10第十章非流动负债(答案)

第十章非流动负债一．单项选择题 二．多项选择题 三、判断题 四、业务实训题 实训一 取得借款时： 借：银行存款800 000 贷：长期借款—本金 800 000 支付工程款时： 借：在建工程800 000 贷：银行存款800 000

应付工程完工前计提利息： 借：在建工程17 000 贷：长期借款—应计利息 17 000 固定资产完工： 借：固定资产817 000 贷：在建工程817 000 工程完工后计提利息： 借：财务费用23 000 贷：长期借款—应计利息 23 000 归还长期借款： 借：长期借款—本金 800 000 —应计利息 40 000 贷：银行存款 840 000 实训二 1.借：银行存款 8 000 000 贷：长期借款 8 000 000 2.借：在建工程 480 000 贷：应付利息 480 000（800×6％） 3.（1）计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48＝848（万元）（2）编制转仓库成本的会计分录。 借：固定资产 8 480 000 贷：在建工程 8 480 000 4.①计算仓库2015年应计提的折旧额。（848－8）/20＝42（万元） ②编制计提仓库2015年折旧额的会计分录。 借：管理费用 420 000 贷：累计折旧 420 000 5.编制2015年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 借：财务费用 480 000

贷：应付利息 480 000 实训三 1.甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见下表 利息费用一览表单位：元 *尾数调整，600 000－94 937.06（利息调整余额）＝505 062.94 2.根据资料，甲公司的账务处理如下： ①2016年12月31日发行债券 借：银行存款l0 432 700 贷：应付债券——面值l0 000 000 ——利息调整432 700 ②2017年l2月31日计算利息费用 借：财务费用521 635 应付债券——利息调整 78 365 贷：应付利息600 000 ③2021年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用 借：财务费用505 062.94 应付债券——面值l0 000 000 ——利息调整94 937.06 贷：银行存款l0 600 000

第十章 非流动负债案例分析

第十章非流动负债案例分析 1993年7月12日，重庆渝港钛白粉股份有限公司(简称“渝钛白”)在深交所挂牌上市。公司上市时正值钛白粉项目建设期，而上市仅融资7 000万元，近10亿元的工程建设资金几平全靠银行贷款，平均每年负担银行利息高达8 000多万元。仅就1997年而言，为该项工程发生的借款利息及应付债券利息就有8 064万元。 钛白粉项目为国家重点项目，目标是建成年产1.5万吨硫酸法金红石型钛白粉工程，工程于1992年1月破土动工，1995年6月完成主体工程建设，8月18日投料试生产，11月20日生产出金红石型高档钛白粉产品，并经国家指定检验部门检测，质量达到国家标准。由于该钛白粉装置还不够完善和当时缺乏流动资金及与英国ICI公司合资谈判的需要，公司自1996年3月起停车整改，直至1997年?月开始批量生产。1997年度共生产出1 680吨钛白粉。 注册会计师在审计中发现并认为：从该事项的经济实质来看，工程既已投入使用，而且能够生产合格产品，创造效益，说明该工程已经达到预定可使用状态；而1997年发生的借款利息及应付债券利息8064万元，渝钛白将其资本化计入了钛白粉工程成本，应调整计入财务费用；而渝钛白则认为：钛白粉工程项目不同于一般的基建项目。一方面，钛白粉这种基础化工产品不同于普通商品，对各项技术指标的要求非常严格，需要通过反复试生产，逐步调整质量、消耗等指标，直到生产出合格的产品才能投放市场，而试生产期间的试产

品性能不稳定，是不能投放市场的；另一方面，原料的腐蚀性很强，如生产钛白粉的主要原料是硫酸，一旦停工，就会淤积于管道、容器中，再次开车前，就必须进行彻底的清洗、维护，并调试设备。因此，钛白粉项目交付使用进入投资回报期、产生效益前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属于工程在建期。因此，项目建设期的借款利息及应付债券利息8 064万元理应资本化计入钛白粉工程成本。 请问： 注册会计师为何认为8064万元利息不能计入钛白粉工程成本，而应该计入财务费用?

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第十章流动负债 一、教学目标 通过教学，使学生了解负债的性质、分类；熟练掌握各种负债的确认、计量及会计处理。 二、教学重点与难点 教学重点 各种负债的确认、计量及会计处理，主要是应交税费和应付职工薪酬。教学难点：应交税费和应付职工薪酬的确认、计量及会计处理。 三、复习思考题 1、职工薪酬由哪些内容组成？如何进行会计处理？ 2、一般纳税人与小规模纳税人在会计处理上的异同。 四、主要内容 第一节流动负债概述 一、流动负债及特点 流动负债是指将预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 流动负债的特点主要有： 1、偿还期限短 2、一般是用企业的资产、提供的劳务或举借新债偿还 二、流动负债的分类 （一）按形成方式分类 1、生产经营活动形成的流动负债。 2、融资活动中形成的流动负债。 3、收益分配中形成的流动负债。是指企业对实现的净收益进行分配时形成

的流动负债，如应付股利等。 （二）按偿付金额是否确定分类 1、应付金额确定的流动负债。 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3、应付金额需要估计的流动负债。 第二节短期借款 一、短期借款的概念 （一）短期借款及特点短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 短期借款的期限较短，借款到期归还本金并要支付相应的利息。 （二）短期借款的会计处理 1、取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、短期借款利息核算 如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用预提的办法按月计算已发生的利息费用，预提记入当期损益 预计时借：财务费用 贷：应付利息 支付时借：应付利息 贷：银行存款 3、偿还时 借：短期借款 贷：银行存款 【例10-1】某企业1月1日向银行借入短期借款200 000元，期限6个月，年利率6%，利息按季支付，分月预计。作有关会计分录如下：