财务会计学课后答案(全)

第2章货币资金和应收款项

贷：银行存款400000

（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000

贷：银行存款15000

（3）借：原材料300000

应交税费51000

贷：其他货币资金-外埠存款351000

（4）借：原材料10000

应交税费1700

贷：其他货币资金-银行汇票存款11700

（5）借：银行存款49000

贷：其他货币资金-外埠存款49000

（6）借：银行存款3300

贷：其他货币资金-银行汇票存款3300

3?总价法

5月3日

借：应收账款66690

贷：主营业务收入57000

应交税费9690

5月18日

借：银行存款66023.1

财务费用666.9

贷：应收账款66690

5 月19 日120 X 100X 0.95=11400 11400 X 0.17=1938（11400+1938 ）X 1%=133.38

借：主营业务收入11400

应交税费1938

贷：银行存款13204.62

财务费用133.38

净价法57000 X（1 + 17%）=66690

66690 X 2%=1333.8

5月3日

借：应收账款65356.2

贷：主营业务收入55666.2

应交税费9690

5 月18 日

借：银行存款66023.1

贷：应收账款65356.2

财务费用666.9

5 月19 日

借：主营业务收入11133.24 应交税费1938 财务费用133.38 贷：银行存款13204.62

4.2009年借：资产减值损失10000

贷：坏账准备10000

2010 年借：坏账准备4000

贷：应收账款4000

借：资产减值损失8000

贷：坏账准备8000

2011借：坏账准备20000

贷：应收账款20000

借：应收账款3000

贷：坏账准备3000

借：资产减值损失12000

贷：坏账准备12000

第三章

1.

1 ）借：在途物资-甲10300

应交税费1700

贷：银行存款12000

2）借：原材料-甲10300

贷：在途物资-甲1030

3)乙货款30000

丙货款20000

运费分配率=1000/(300+200)=2

保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03

乙的成本=30000+600 X( 1-7%) +900=31458 丙

的成本=20000+400 X( 1-7%) +600=20972

借：在途物资-乙31458

-丙20972

应交税费8570

贷：银行存款61000

4）借：原材料-乙31458

-丙20972

贷：在途物资-乙31458

-丙20972

5）借：在途物资-甲20000

应交税费3400

贷：银行存款23400

6）借：原材料-乙9000

贷：在途物资9000

7）借：原材料-丁30000

贷：应付账款30000

2.

（1）借：在途物资30930

应交税费5170

贷：银行存款36100

（2）借：库存商品57000

贷：在途物资30930

商品进销差价26070

（3）借：银行存款60000

贷：主营业务收入60000

借：主营业务收入60000 贷：库存商品60000

（4）60000/（1+17%）=51282

51282 X 17%=8717.95

借：主营业务收入8717.95

贷：应交税费8717.95

（5）商品进销差价率=（9700+26070）/（43000+570000X100%=35.77% 已销商品进销差价=60000 X 35.77%=21462 借：商品进销差价21462 贷：主营业务成本21462 3.

（1 ）甲材料可变现净值=510-9-200=301 账面价值=300 未发生减值。

（2）乙产品有合同部分：账面价值1000 万

可变现净值=1.3万X 1000-230万=1070万

未发生减值无合同部分：账面价值=3000 万

可变现净值=3000 万-70 万=2930 万确认减值损失70 万。

借：资产减值损失70 万贷：存货跌价准备70 万

贷：存货跌价准备5000

( 2)借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

( 3)借：资产减值损失(5000)

贷：存货跌价准备( 5000)

( 4)借：资产减值损失(3000)

贷

：

存货跌价准备( 3000)

第四章

1.(1)借：交易性金融资产-成本20000

投资收益100

4.（1 ）借：资产减值损失5000

贷：其他货币资金20100

2) 借：交易性金融资产-公允价值变动4000

贷：公允价值变动损益4000

3) 对于股票股利不需进行会计处理

4) 借：其他货币资金16000

贷：交易性金融资产- 成本10000

-公允价值变动2000 投资收益4000 借：公允价

值变动损益2000

贷：投资收益2000

(5) (4000+1200) /2X 8-12000=8800

借：交易性金融资产-公允价值变动8800

贷：公允价值变动损益8800

2. ( 1 )借：可供出售金融资产-成本323000

贷：其他货币资金323000 (2)借：可供出售金融资产-公允价值变动17000 贷：资本公积17000 ( 3)借：其他货币资金90000

贷：可供出售金融资产-成本80750 -公允价值变动4250 投资收益5000借：资本公积4250

贷：投资收益4250

(4)2010 年公允价值=1.5 X 30000=45000 确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250 公允价值变动=8.5X30000-45000=210000

借：资产减值损失197250

资本公积12750

贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000

(5)借：可供出售金融资产-公允价值变动15000

贷：资本公积15000

第五章

1?购入时，借：持有至到期投资-面值100000

贷：银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111

2006年6月30日，收到利息时

借：银行存款3000

持有至到期投资-利息调整676

贷：投资收益3676

-利息调整4400贷：银行存款84400

到期值=80000+80000 12% 4=118400 84400 (1+i) 4

3?借：长期股权投资500000

贷：其他货币资金500000

(1)借：应收股利10000

贷：长期股权投资10000

(2)借：应收股利35000

长期股权投资5000

贷：投资收益40000

(3)借：其他货币资金35000

贷：应收股利35000

4?借：长期股权投资-成本5000000

贷：其他货币资金5000000

1500 万X 30%=450 万

(1)借：应收股利300000

贷：长期股权投资-损益调整300000

(2)200 万-100 万十20=195 万

借：长期股权投资-损益调整585000

贷：投资收益585000

(3)借：长期股权投资-所有者权益其他变动

90000

贷：资本公积-其他资本公积90000

第六章固定资产

475 X 25%=118.75

(475-100) - 3=125

20X 1 年折旧=500/12 X 5=208

20X 2 年折旧=500/12 X 7+375/12 X 5=448

20X 3 年折旧=375/12 X 7+281/12 X 5=336

20X 4 年折旧=281/12 X 7+211/12 X 5=252

20X 5 年折旧=211/12 X 7+158/12 X 5=189

20X 6 年折旧=158/12 X 7+125/12 X 5=144

20X 7 年折旧=125/12 X 7+125/12 X 5=125

20X 8 年折旧=125/12 X 7+125/12 X 2=94 累计折旧=1796

借：固定资产清理204 万

累计折旧1796 万

贷：固定资产2000 万

借：固定资产清理20 万

贷：银行存款20 万

借：银行存款351 万贷：固定资产清理300 万

应交税费51 万

借：固定资产清理76 万贷：营业外收入76 万

2. 借：在建工程950

累计折旧200 资产减值准备50 贷：固定资产1200

借：在建工程200 贷：工程物资200

借：在建工程30 贷：原材料30

借：在建工程80 贷：应付职工薪酬80

借：在建工程50 贷：生产成本- 辅助生产成本50

借：固定资产1310

贷：在建工程1310

20X 6 年11 月-20 X 7 年10 月，(1310-50 )X( 5/15 ) =420

20X 7 年11 月-20 X 8 年10 月，(1310-50 )X( 4/15 ) =336

20X 7 年折旧=420/12 X 10+336/12 X 2=406

第七章无形资产

1 ．借：无形资产200 贷：银行存款200

2006 年借：管理费用20

贷：累计摊销20

2007、2008 年(200-20 )- 6=30

借：管理费用30

贷：累计摊销30

2008 年计提减值准备=200-80-100=20

借：资产减值损失20

贷：无形资产减值准备20

2009 年100 - 4=25

借：管理费用25

贷：累计摊销25

借：银行存款80

累计摊销105 无形资产减值准备20 贷：应交税费- 应交营业税4

无形资产200

营业外收入1

2.借：研发支出- 费用化支出300 贷：应付职工薪酬100 银行存款200 借：研发支出- 资本化支出600

- 费用化支出100 贷：应付职工薪酬

200 银行存款500 借：管理费用400

贷：研发支出- 费用化支出400 借：无

形资产610 贷：研发支出- 资本化支出

600 银行存款10

3. 借：固定资产5000

贷：银行存款5000

借：管理费用100

贷：累计折旧100

借：投资性房地产- 成本4850 累计折旧100 公允价值变动损益50 贷：固定资产5000

借：银行存款150 贷：其他业务收入150

借：公允价值变动损益50 贷:投资性房地产- 公允价值变动50 借：银行存款4780 贷：其他业务收入4780

借：其他业务成本4800 投资性房地产- 公允价值变动50 贷：投资性房地产- 成本4850 借：其他业务成本100 贷：公允价值变动损益100

第八章流动负债

1.

（1）借：原材料200930

应交税费-应交增值税34070 贷：银行存款235000

2）借：原材料8700 应交税费-应交增值税1300 贷：银行存款10000

3）借：在建工程23400 贷：原材料20000

应交税费- 应交增值税（进项税额转出）3400

4）借：长期股权投资702000

贷：其他业务收入600000

应交税费-应交增值税102000 借：其他业务成本500000

贷：原材料500000

5）借：应收账款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费-应交增值税68000 借：主营业务成本360000 贷：库存商品360000 6）借：在建工程48500 贷：库存商品40000

应交税费-应交增值税8500

7）借：待处理财产损溢35100

贷：原材料30000 应交税费- 应交增值税（进项税额转出）5100 借：管理费用35100 贷：待处理财产损溢35100

8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000 贷：银行存款80000

9）销项税额=102000+68000+8500=178500 进项税额=34070+1300=35370 进项税额转出=3400+5100=8500 应交增值税=151630

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630 贷：应交税费-未交增值税71630

2.借：委托加工物资170000

贷：原材料170000

委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）-（1-10%）=200000 应交消费税=200000 X 10%=20000

借：委托加工物资30000 应交税费-应交增值税1700

贷：银行存款31700

借：原材料200000

贷：委托加工物资200000借：银行存款2574000

贷：其他业务收入220000

应交税费-应交增值税37400

借：其他业务成本200000

贷：原材料200000

第九章非流动负债

1. 10500=10000 X DF (r, 5) +10000 X 4%x ADF (r, 5)

10462=10000 X DF ( 3% , 5) +10000 X 4% X ADF ( 3%, 5) 10945.2=10000 X DF (2% , 5) +10000 X 4% X ADF (2% , 5)

贷：应付债券-面值10000

-利息调整500

07年末借

: :财务费用306.60应付债券-利息调整93.40贷：银行存款400

08年末借

: :财务费用303.87应付债券-利息调整96.13贷：银行存款400

09年末借

: :财务费用301.07应付债券-利息调整98.93贷：银行存款400

10年末借

: :财务费用298.18应付债券-利息调整101.82贷：银行存款400

11年末借

: :财务费用290.28应付债券-利息调整109.72贷：银行存款400

12年初借

: :应付债券-面值10000

贷：银行存款10000

2. (1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额

专门借款利息=2000 X 5%+1500 X 6% X 6/12+1000 X 4%X 3/12=155 短期投资收益=1500 X 0.3% X 3+500 X 0.3% X 3=18

利息资本化金额=155-18=137

(2)—般借款利息费用资本化金额

资本化率=(1000 X 4%+10000 X 5% X 6/12)心000+10000 X 6/12)=4.83%

一般借款累计资产支出加权平均数=500 X 6/12+1000 X 3/12=500

利息资本化金额=500X 4.83%=24.15

按季度计算：

专门借款资本化利息

第一季度：2000 万X 5%X 3/12-1500 万X 3X 0.3%=11.5 万

第二季度：2000 万X 5%X 3/12-500 万X 3X 0.3%=20.5 万

第三季度：2000 万X 5%X 3/12+1500 万X 6% X 3/12=47.5 万

第四季度：2000 万X 5%X 3/12+1500 万X 6% X 3/12+1000 万X 4% X 3/12=57.5 万一般借款资本化利息

第一、二季度没有占用

一般借款利息1000万X 4%=40万

10000 万X 5%x 6/12=250 万

资本化率=( 40+250) /(1000+10000 X6/12)=290/6000=4.83%

第三季度：( 4000-3500 )X 4.83%X 3/12=6.0375

第四季度： (6000-4500) X 4.83%X3/12=18.1125

第十章所有者权益

1．

2007 年

提取盈余公积=200X 10%=20

可供分配利润=200-20=180

应支付优先股利润=5000X 6%=300

实际支付180，未分派120

2008 年

提取盈余公积= 2875X 10%=287.5

可供分配利润=2875-287.5=2587.5

补付2007 年优先股股利120 万

2008 年优先股股利5000X 6%=300

剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5

普通股每股股利=(2167.5+300)-( 30000+5000) =0.0705

普通股股利=0.075X300000=2115

优先股剩余股利=0.075X 5000-300=52.5

优先股股利总额=120+300+52.5=472.5

优先股每股股利=472.5十5000=0.0945

第十一章收入、费用与利润

1(1) 2007年12月5日

借：银行存款180万

贷：预收账款180 万

借：发出商品380万

贷：库存商品380 万

2007 年12 月31 日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。

2008 年1月31 日，如果安装完成借：预收账款702 万

贷：主营业务收入600 万

应交税费-应交增值税（销）102 万

收到余款

借：银行存款522 万

贷：预收账款522 万

借：主营业务成本380 万

贷：库存商品380 万

（2）2007 年12 月10 日

借：应收票据351000

贷：主营业务收入300000 应交税费-应交增值税（销）51000

借：主营业务成本160000

贷：库存商品160000

（3）2007 年12 月15 日

借：银行存款234000

贷：其他应付款200000

应交税费-应交增值税（销）34000

借：发出商品150000

贷：库存商品150000

2007 年12 月31 日

计提利息费用=（20.3-20）+ 2- 2=750

借：财务费用750

贷：其他应付款750

2008 年2 月15 日

借：财务费用2250

贷：其他应付款2250

借：库存商品150000

贷：发出商品150000

借：其他应付款203000

应交税费-应交增值税（进）34510

贷：银行存款237510

2.（1）2007 年12 月15 日

借：银行存款100 万

贷：预收账款100 万

（2）2007 年12 月31 日符合采用完工百分比法的条件

借：劳务成本200

贷：银行存款200

借：预收账款250 万

贷：主营业务收入250 万借：主营业务成本200 万

贷：劳务成本200 万

第十二章财务报表

2.

（1）借：应付票据20，0000 贷：银行存款20，0000

（2）借：材料采购30，0000 应交税费5，1000 贷：银行存款35，1000

（3）借：原材料19 ，0000

材料成本差异1，0000 贷：材料采购20，0000

（4）借：材料采购199600 应交税费33932 银行存款468 贷：其他货币资金234000 借：原材料20，0000 贷：材料采购19，9600

材料成本差异400

（5）借：应收账款70，2000

贷：主营业务收入60，0000

应交税费10，2000

（6）借：其他货币资金33000

贷：交易性金融资产30000 投资收益3000

（7）借：固定资产172940

应交税费29060 贷：银行存款202000

（8）借：在建工程30，0000

应交税费5，1000 贷：银行存款35，1000

（9）借：在建工程656000 贷：应付职工薪酬456000 银行存款200000

（10）借：在建工程30，0000 贷：长期借款-应计利息30，0000

（11）借：固定资产280，0000 贷：在建工程280，0000

（12）借：固定资产清理4，0000

累计折旧36，0000

贷：固定资产40，0000

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000 借：银行存款1600 贷：固定资产清理1600 借：营业外支出39400 贷：固定资产清理39400 13）借：银行存款80，0000 贷：长期借款80，0000

14 ）借：银行存款1638000 贷：主营业务收入140，0000

应交税费23，8000

15）借：银行存款40，0000 贷：应收票据40，0000

16）借：银行存款6，0000 贷：投资收益6，0000

17）借：固定资产清理50，0000

累计折旧30，0000

贷：固定资产80，0000

借：银行存款70，2000 贷：固定

资产清理60，0000 应交税费10，

2000

借：固定资产清理10，0000

贷：营业外收入10，0000

18 ）借：财务费用43000 贷：应付利息23000 长期借款-应计利息20000 19）借：短期借款

50，0000

应付利息2，5000 贷：银行存款52，5000 20）借：应付职工薪酬100，0000

贷：银行存款100，0000 21 ）借：生产成本627000

制造费用22800 管理费用34200 贷：应付职工薪酬684000 22 ）借：生产成本140，0000 贷：原材料140，0000

借：制造费用10，0000 贷：周转材料10，0000 23）借：生产成本7，0000 贷：材料

成本差异7，0000 借：制造费用5000 贷：材料成本差异5000 24 ）借：制造费用18 ，0000贷：银行存款18，0000

借：银行存款 10， 2000 贷：应收账款 10， 2000 借：销售费用 4， 0000 贷：银行存款 4，0000 借：长期借款 200，0000 贷：银行存款 200， 0000 借：生产成本 467800 贷：制造费用 467800 借：库存商

品 2564800 贷：生产成本

2564800 借：应收票据 58， 5000

贷：主营业务收入

50， 0000 应交税费

8， 5000

借：银行存款 54， 5000 财务费用 4， 0000 贷：应收票据 58， 5000 借：管理费用 10，

0000

贷：银行存款 10，0000 借：

营业税金及附加 4000

贷：应交税费 4000 借：应交税费 20 ，4000

贷：银行存款 20， 4000 借：主营业务成本 150， 0000

贷：库存商品

150， 0000

借：制造费用 16， 0000

管理费用 4， 0000 贷：累计折旧20， 0000

借：资产减值损失

6， 0000

贷：固定资产减值准备

6，0000

借：管理费用 14， 0000

贷：累计摊销 14，0000 借：

资产减值损失 1800 贷：坏账准备

1800

借：所得税费用 204798 贷：应交税费 204798 借：主营业务收入 250， 0000 营业外收入 10， 0000 投资收益

6， 3000

贷：本年利润

266， 3000

借：本年利润 2042400 贷：主营业务成本

150， 0000 营业税金及附加 4000 销售费用 4， 0000 财务费用

8， 3000

25)

26)

27) 28) 29)

30) 31) 32) 33) 34) 35) 36)

37)

38)

39)

40)

管理费用

31， 4200 资产减值损失 6， 1800

营业外支出 3， 9400 :本年利润 204798

贷：所得税费用

204798

借：本年利润 415802

贷：利润分配-未分配利润

415802

(41)

借：利润分配-提取盈余公积 41580.2

贷：盈余公积

41580.2

(42) 借：利润分配-未分配利润 41580.2

贷：利润分配-提取盈余公积 41580.2

(43)

借：应交税费 204798 贷：银行存款 204798

资产负债表

2007年12月31日 会企01表

单位：元

利润表会企02表

单位：元

借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳务收到的现金1404000

应收票据351000 贷：主营业务收入150，0000应交税费-应交增值税（销）25，5000（2）分析调整营业成本借：营业成本80 ，0000

应交税费-应交增值税（进）（255000-221000 ）3，4000 应付账

款10，0000

贷：经营活动现金流量-购买商品、接受劳务支付的现金83，3000存货10，1000 （3）分析调整销售费用借：销售费用5，0000

贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金5，0000

（4）分析调整管理费用借：管理费用147000

贷：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金147000

（5）分析调整财务费用借：财务费用51000

贷：筹资活动现金流量-分配股利、利润或偿付利息支付的现金21000长期借款-应计利息30000

（6）分析调整资产减值损失

借：资产减值损失2340贷：坏账准备2340

（7）分析调整投资收益

借：投资活动现金流量-收回投资收到的现金22000

贷：投资收益2000

交易性金融资产20000

借：投资活动现金流量-取得投资收益收到的现金40000

贷：投资收益40000

（8）分析调整营业外支出

借：投资活动现金流量-处置固定资产收回的现金净额500

累计折旧280000

营业外支出19500

贷：固定资产300000

（9）分析调整所得税费用

借：所得税费用155812

贷：应交税费- 应交所得税155812

（10）分析调整本期计提的折旧

借：经营活动现金流量-购买商品支付的现金10，0000

-支付的其他与经营活动有关的现金2，0000

贷：累计折旧

11）分析调整无形资产

12，0000

借：经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金 7 0000

贷：累计摊销

7 0000

（12）分析调整短期借款 借：短期借款

35, 0000

贷：筹资活动现金流量-偿还债务支付的现金 35，0000

（13 ）分析调整应付职工薪酬 借：应付职工薪酬

40，0000 -支付给职工以及为职工支付的现金

-购买商品支付的现金 -支付的其他与

经营活动有关的现金 贷：应付职工薪酬 （14）分析调整应交税费 借：应交税费

326812

贷：经营活动现金流量-支付的各项税费 326812 （15）分析调整长期借款

借：筹资活动现金流量-取得借款收到的现金 20，0000

贷：长期借款

20，0000

（16）分析调整固定资产 借：固定资产

11，9000

贷：投资活动现金流量-购建固定资产支付的现金 11, 9000

现金流量表 会企03表

贷：经营活动现金流量 借：经营活动现金金流量

40， 0000

399000 57000

456000