【立信司令】中财二业务题答案完整版

第十章

业务题（一）

1.租入固定资产

最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）

6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396

最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元

即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元

未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）

借：固定资产——融资租入固定资产 8，522，760

未确认融资费用 1，077，240

贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费 9，600，000

2.①按租赁年度计提折旧

年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）

借：制造费用 2，507，587

贷：累计折旧 2，507，587

②分摊融资费用

日期租金（a）确认的融资费用

（b）=期初(d)×6% 应付本金减少额

（c）=（a）-（b）

应付本金期末余额

（d）=期初（d）-（c）

2007年初8，522，760 2007年末3，000，000 511，365.6 2，488，634.4 6，034，125.6 2008年末3，000，000 362，047.54 2，637，952.46 3，396，173.14 2009年末3，000，000 203，826.86 2，796，173.14 600，000

9，000，000 1，077，240 7，922，760 ——

③2007年末

借：财务费用 511，365.6

贷：未确认融资费用 511，365.6

④2008年末

借：财务费用 362，047.54

贷：未确认融资费用 362，047.54

⑤2009年末

借：财务费用 203，826.86

贷：未确认融资费用 203，826.86

⑥每年末支付租金

借：长期应付款 3，000，000

贷：银行存款 3，000，000

3.租赁期满设备归还

借：长期应付款 600，000

贷：固定资产——融资租入固定资产 600，000

年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元（Ps：资产负债表中，长期应付余

额应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额

填列。）

业务题二

单位：万元

借：原材料 200

应交税费——应交增值税（进项税额） 34

财务费用 0.1

贷：应付票据 234

银行存款 0.1

2.借：固定资产 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：其他货币资金——银行汇票 585

3.借：应交税费——应缴增值税（已交税金） 17

——应交消费税 10

贷：银行存款 27

4.借：原材料——B 34.2

应交税费——应交增值税（进项税额） 2.04

——应交消费税 1.8

贷：应付账款 15.84

委托加工物资---A 22.2

5.（1）确认收入

借：预收账款 421.2

贷：主营业务收入 360

应交税费——应交增值税（销项税额） 61.2

（2）计算应交消费税

借：营业税金及附加 18

贷：应交税费——应交消费税 18

6.（1）40%的A材料用于生产

借：生产成本 80

贷：原材料 80

（2）10%的A材料被工程领用

借：在建工程 23.4

贷：原材料----A 20

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4

（3）50%的A材料被用于对外投资

①借：长期股投资资 128.7

贷：其他业务收入 110

应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7

②借：其他业务成本 100

贷：原材料----A 100

本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税

本月应交增值税额（贷）=17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+18.7=-37.74（万元）未交纳增值税本月末资产负债表“应交税费”项目=-21.54（万元）

业务题三

单位：万元

②根据题意，表10-7，第一列和第二列，可知企业应该负担的工资是60万

借：生产成本 30

制造费用 12

管理费用 18

贷：应付职工薪酬 60

③根据题意，表10-8，可知企业应该负担的四险一金等与工资相关的是28.5万

借：生产成本 14.25

制造费用 5.70

管理费用 8.55

贷：其他应付款--- 社保 22.20

----公积金 4.20

----工会 2.10

④根据题意，表10-7，第三列往后，可知企业实际发放的是48万，其他代扣下来的是12万。

借：应付职工薪酬 60

贷：其他应付款——社保 6.6

——公积金 4.2

应交税费——应交个人所得税 1.2

银行存款 48

企业为职工代扣代缴，以及企业应负担的社保等，一并支付出去。

借：其他应付款----- 社保 28.80

----公积金 8.40

----工会 2.10

应交税金----应交个人所得税 1.20

贷：银行存款 40.5（12+28.5）

⑤根据题意，非货币性福利，免费使用车辆。

借：管理费用 0.3

贷：应付职工薪酬 0.3

借：应付职工薪酬 0.3

贷：累计折旧 0.3

⑥根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。

借：应付职工薪酬 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费————应交增值税（销项税额） 5.1

借：主营业务成本 23

贷：库存商品 23

⑦根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。

分配该薪酬至成本费用（按比例）：

借：生产成本 21.06

制造费用 7.02

管理费用 7.02

贷：应付职工薪酬 35.1

⑧辞退计划，直接计入管理费用

借：管理费用 110

贷：应付职工薪酬 110

业务题四

20X6年年末（80-15）*200*8/2=52000(元)

借：管理费用 52000

贷：应付职工薪酬 52000

20X7年年末（80-20）*200*7=84000(元)

借：管理费用 32000（84000-52000）

贷：应付职工薪酬 32000

20X8年40人行使股票增值权

借：应付职工薪酬 64000（40*200*8）

贷：银行存款 64000

20X8年年末（80-20-40）*200*9=36000（元）

借：公允价值变动损益 16000（84000-32000-36000)

贷：应付职工薪酬 16000

20X9年剩余20人行使股票增值权

借：应付职工薪酬 44000（20*200*110）

贷：银行存款 44000

借：公允价值变动损益 8000

贷：应付职工薪酬 8000

十一章

业务题一单位：万元

20X7年的利息费用资本化金额

（1）专门借款资本化利息费用=2000*8%=160（万元）

（2）2007年没有动用一般借款

其支付利息费用=500*8%+1000*5%=90（万元）

20X8年的利息费用资本化金额

（1）专门借款资本化利息费用=2000*8%+1000*5%=210（万元）

（2）所占用一般借款当期利息费用之和=500*8%+1000*5%=90（万元）累计资产支出超出专门借款的资产加权平均数=（4000-3000）*1=1000（万元）一般借款费用资本化率=（500*8%+1000*5%）/（500+1000）=6%

一般借款利息费用资本化金额=1000*6%=60（万元）

一般借款利息费用计入当期损益的金额=90-60=30（万元）

20X7.1.1

借：银行存款 2000

贷：长期借款——本金 2000

借：在建工程 2000

贷：银行存款 2000

20X7.12.31

借：在建工程 160

财务费用 90

贷：应付利息 250

20X8.1.1

借：银行存款 1000

贷：长期借款——本金 1000

借：在建工程 2000

贷：银行存款 2000

20X8.12.31

借：在建工程 270

财务费用 30

贷：应付利息 300

借：固定资产 4430（4000+160+270）

贷：在建工程 4430

该生产线的价值在20X7年12月31日的资产负债表中位于“在建工程”中，金额为2160万元

该生产线的价值在20X8年12月31日的资产负债表中位于“固定资产”中，金额为4430万元

业务题二

（1）20X7.1.1

借：银行存款 3,083,253

贷：应付债券——本金 3,000,000

——利息调整 83,253

日期利息费用名义利息摊销额利息调整余

额期末摊余成本

20X7.1.1 83253 3083253 20X7.12.31 123330 150000 26670 56584 3056584 20X8.12.31 122263 150000 27737 28847 3028847 20X9.12.31 121154 150000 28846 0 3000000 （2）

20X7.12.31

借：财务费用 123330

应付债券——利息调整 26670

贷：应付利息 150000

借：应付利息 150000

贷：银行存款 150000

20X8.12.31

借：财务费用 122263

应付债券——利息调整 27737

贷：应付利息 150000

借：应付利息 150000

贷：银行存款 150000

20X9.12.31

借：财务费用 121154

应付债券——利息调整 28846

贷：应付利息 150000 借：应付利息 150000

贷：银行存款 3150000 （3）借：应付债券——本金 3000000

贷：银行存款 3000000

（4）借：应付债券——本金 1000000

——利息调整 9615.48

财务费用 384.52

贷：银行存款 1010000

业务题三

（1）借：银行存款 97327

应付债券——利息调整 2673

贷：应付债券——本金 100000

日期利息费用名义利息摊销额利息调整余

额期末摊余成本

20X7.1.1 2673 97327 20X7.12.31 5840 5000 840 1833 98167 20X8.12.31 5890 5000 890 943 99057 20X9.12.31 5943 5000 943 0 100000 （2）20X7.12.31

借：在建工程 5840

贷：应付利息 5000

应付债券——利息调整 840

借：应付利息 5000

贷：银行存款 5000

20X8.12.31

借：在建工程 5890

贷：应付利息 5000

应付债券——利息调整 890

借：应付利息 5000

贷：银行存款 5000

20X9.12.31

借：在建工程 5943

贷：应付利息 5000

应付债券——利息调整 943

借：应付利息 5000

贷：银行存款 5000

（3）借：应付债券——本金 100000

贷：银行存款 100000

（4）该债券在20X7年12月31日资产负债表中列示于“应付债券”的金额为98167元

（1）100,000,000*（P/V,4%,5）+2,000,000*(P/A,4%,5)=91096355（元）借：银行存款 100,000,000 应付债券——利息调整 8,903,645

贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 100,000,000 资本公积——其他资本公积 8,903,645

日期利息费用名义利息摊销额利息调整余

额期末公司债券摊余成本

20X7.1.1 8903645 91096355 20X7.12.31 2000000 3643854 1643854 7259791 92740209 20X8.12.31 2000000 3709607 1709607 5550184 94449816 （2）20X7.12.31

借：财务费用 3643854

贷：应付利息 2000000

应付债券——利息调整 1643854

借：应付利息 2000000

贷：银行存款 2000000

20X8.12.31

借：财务费用 3709607

贷：应付利息 2000000

应付债券——利息调整 1709607

借：应付利息 2000000

贷：银行存款 2000000

（3）转换的股份数=100,000,000÷1000*50=5,000,000（股）

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 100,000,000

资本公积——其他资本公积 8,903,645

贷：应付债券——利息调整 5,550,182

股本 5,000,000

资本公积——股本溢价 98,352,463

业务题五单位：万元

20X6.12.1

借：银行存款 9889

贷：其他流动负债——短期融资债券 9889

20X6.12.31

借：财务费用 37（111*1÷3）

贷：应付利息 37

20X7.3.1

借：其他流动负债——短期融资债券 9889

应付利息 37

财务费用 74

贷：银行存款 10000

业务题一

20X1年年末，甲公司应确认的预计负债为3万元[1000*(0*8%+1%*15%+5%*3%)]

借：销售费用 30000

贷：预计负债——产品质量保证 30000

20X2年末

借：预计负债——产品质量保证 20000

贷：原材料 15000

应付职工薪酬 4500

库存现金 500

借：预计负债——产品质量保证 10000

贷：营业外收入 10000

业务题二

（1）①，③为或有资产，确定或有资产的条件是：

1、或有资产是由过去交易或事项产生的

2、或有资产的结果具有不确定性

②，⑥为或有负债，确定或有负债的条件是：

1、或有负债由过去的交易或事项产生；

2、企业承担的负债义务是潜在的也可能是现时；

3、该义务的履行不是很可能导致经济利益流出；

4、该义务的金额不能够可靠地计量。

④，⑤为预计负债，确定预计负债的条件是：

1、是该义务是企业承担的现时义务；

2、是该义务的履行很可能导致经济利润流出企业，这里的“很可能”指发生的可能

性为“大于50%，但小于或等于95%”

3、是该义务的金额能够可靠地计量。

（2）④借：营业外支出——债务担保支出 100000

其他应收款 3000000

贷：预计负债——债务担保 3100000

⑤借：营业外支出 90000[(8+10)/2]

贷：预计负债 90000

第十三章

业务题一单位：万元

4.20

借：银行存款 136770

贷：股本 15000

资本公积——资本溢价 121770

4.22

借：管理费用 40

贷：银行存款 40

业务题二单位:万元

5.10

（1）借：库存股 24000

贷：银行存款 24000

5.15

（2）借：股本 3000

资本公积——资本溢价 21000

贷：库存股 24000

（3）借：银行存款 18000

资本公积——资本溢价 6000

贷：库存股 24000

业务题三

（1）借：银行存款 11 000 000

贷：股本 10 000 000

资本公积——股本溢价 1 000 000

（2）可转债现值=2 000 000 *(P/V,9%,5)+120 000*(P/A,9%,5)=1 766 654(元) 借：银行存款 2 000 000

应付债券——利息调整 233 346

贷：应付债券——可转换公司债（面值） 2 000 000

资本公积——其他资本公积 233 346

（3）借：投资性房地产（成本） 830 000

累计折旧 100 000

贷：固定资产 800 000

资本公积——股本溢价 130 000

（4）3.5

借：可供出售金融资产——成本 902 700

贷：银行存款 902 700

6.30

若甲公司确认股票价值变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动 69300

贷：资本公积——其他资本公积 69300

若甲公司不确认股票价值变动

不做会计处理

12.20

若甲公司于6.30确认股票价值变动

借：银行存款 1 016 940

资本公积——其他资本公积 69 300

贷：可供出售金融资产——成本 902 700

——公允价值变动 69 300

投资收益 114 240

若甲公司于6.30不确认股票价值变动

借：银行存款 1 016 940

贷：可供出售金融资产——成本 902 700

投资收益 114 240 （5）借：长期股权投资——B公司（其他权益变动） 300 000 贷：资本公积——其他资本公积 300 000

业务题四

（1）借：盈余公积——法定盈余公积 200 000

贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000

（2）借：利润分配——提取法定盈余公积 2 000 000

——提取任意盈余公积 1 000 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 2 000 000

——任意盈余公积 1 000 000

（3）借：盈余公积——任意盈余公积 800 000

贷：实收资本 800 000

乙公司期末资产负债表中，“实收资本”余额为 50 800 000元

“盈余公积”余额为 5 000 000元

“未分配利润”余额为 17 000 000元

“所有者权益合计”余额为 72 800 000元

第十四章

业务题一

10.12

借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

借：主营业务成本 7500

贷：库存商品 7500

10.20

借：银行存款 11500

财务费用 200

贷：应收账款 11700

次年5.20

借：主营业务收入 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 102

贷：银行存款 690

财务费用 12

借：库存商品 450

贷：主营业务成本 450

业务题二

Ps：1.若企业不设置预收账款项目，也可计入应收账款。

2.主营业务成本，主营业务收入与其他业务成本，其他业务收入的确定根据甲企业的自

身性质决定

第一年完工程度=2/24=8.33%

本年应确认的收入=450000×8.33%-0=37485(元)

第二年完工程度=14/24=58.33%

本年应确认的收入=450000×58.33%-37485=225000(元)

第三年本年应确认的收入=450000-37485-225000=187515(元)

1.第一年

①预收款项

借:银行存款 100000

贷:预收账款 100000

②实际发生工资时

借:劳务成本 35000

贷:应付职工薪酬 35000

③年末确认收入时

借:预收账款 37485

贷:主营业务收入（其他业务收入） 37485

④结转成本时

借:主营业务成本（其他业务成本） 35000

贷:劳务成本 35000

2.第二年

①预收款项

借:银行存款 250000

贷:预收账款 250000

②计提发生工资时

借:劳务成本 200000

贷:应付职工薪酬 200000

③年末确认收入时

借:预收账款 225000

贷:主营业务收入（其他业务收入） 225000

④结转成本时

借:主营业务成本（其他业务成本） 200000

贷:劳务成本 200000

3.第三年

①预收款项

借:银行存款 100000

贷:预收账款 100000

②实际发生工资时

借:劳务成本 165000

贷:应付职工薪酬 165000

③年末确认收入时

借:预收账款 187515

贷:主营业务收入（其他业务收入） 187515

④结转成本时

借:主营业务成本（其他业务成本） 165000

贷:劳务成本 165000

业务题三

营业收入

600000 （6） 800000 （1）500000 （9） 300000 （2） 5400 （11） 70000 （3）

320000 （4）

90000 （5）

108500 （8）

2500000 （9）

72000 （10）

期末：3155100

营业成本

560000 （1）400000 （6） 220000 （2）400000 （9） 50000 （3）

240000 （4）

75000 （5）

70000 （8）

2000000 （9）

62000 （10）

期末：2477000

（1）12.1

借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136000

借：主营业务成本 560000

贷：库存商品——甲产品 560000

借：营业税金及附加 40000

贷：应交税费——应交营业税 40000

（2）12.5

借：应收账款——B公司 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51000

借：主营业务成本 220000

贷：库存商品——乙产品 220000

12.10

借：银行存款 345000

财务费用 6000

贷：应收账款——B公司 351000

（3）12.8

借：银行存款 81900

贷：其他业务收入 70000

应交税费——应交增值税（销项税额） 11900

借：其他业务成本 50000

贷：原材料 50000

（4）12.12

借：应收账款——D公司 374400 贷：主营业务收入 320000

应交税费——应交增值税（销项税额） 54400

借：主营业务成本 240000

贷：发出商品（或委托代销商品） 240000

借：销售费用 6400

贷：应收账款——D公司 6400

（5）12.15

借：应收账款——E公司 105300

贷：主营业务收入 90000

应交税费——应交增值税（销项税额） 15300

借：主营业务成本 75000

贷：库存商品 75000

（6）12.17

借：主营业务收入 600000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102000

贷：应收账款——F公司 702000

借：库存商品 400000

贷：主营业务成本 400000

（7）12.20

借：银行存款 500000

贷：预收账款 500000

（8）12.31

实际发生的成本占总成本的比例=70000÷（70000+130000）=35%

本年应确认的收入=310000×35%-0=108500（元）

本年应确认的成本=200000×35%-0=70000（元）

借：银行存款 150000

贷：预收账款——G公司 150000

借：劳务成本 70000

贷：银行存款 70000

借：预收账款——G公司 108500

贷：主营业务收入 108500

借：主营业务成本 70000

贷：劳务成本 70000

借：营业税金及附加 3255

贷：应交税费——应交营业税 3255

（9）12.30

借：应收账款——H公司 2925000

贷：主营业务收入 2500000

应交税费——应交增值税（销项税额） 425000

借：主营业务成本 2000000

贷：库存商品 2000000

12.31 Ps：估计的销售退回于销售当月月末确认

借：主营业务收入 500000

贷：主营业务成本 400000

预计负债 100000

（10）12.31

借：银行存款 84240

贷：主营业务收入 72000

应交税费——应交增值税（销项税额） 12240

借：主营业务成本 62000

贷：库存商品 62000

（11）12.31

借：主营业务收入 5400

应交税费——应交增值税（销项税额） 918

贷：应收账款——E公司 6318

业务题四

管理费用

780

3000

900

8000

1000

3200

400000

18000

526000

期末：960880

（1）借：财务费用 500 销售费用 1000

材料采购（在途物资） 560

应交税费——应交车船使用税780

——应交增值税（已交税金） 13250

——应交消费税7000 研发支出——费用化支出 3200

管理费用——业务招待费 3000

管理费用——诉讼费 900

管理费用——修理费用 1000

管理费用——房租费 8000

应付职工薪酬 1200000

可供出售金融资产 670

贷：银行存款 1239860 借：管理费用——车船使用税 780

贷：应交税费——应交车船使用税 780

借：管理费用 3200

贷：研发支出——费用化支出 3200

借：生产成本 800000

管理费用 400000

贷：应付职工薪酬 1200000

（2）借：制造费用 20000

管理费用 18000

贷：累计折旧 38000

（3）借：制造费用 500000

贷：累计摊销 500000

（4）借：管理费用 526000

贷：应付职工薪酬 526000

第十五章

业务题一

（1）

借：银行存款 360 000

贷：营业外收入 360 000

（2）

借:银行存款 540 000

贷：营业外收入 540 000

（3）①取得政府补助时：

借：银行存款 1 000 000

贷：营业外收入 400 000

递延收益 600 000

②购置设备

借：固定资产 1 250 000

贷：银行存款 1 250 000

③计提累计折旧

借：制造费用 200 000

贷：累计折旧 200 000

④结转递延收益

借：递延收益 100 000

贷：营业外收入 100 000

⑤销售节能产品补贴

借：银行存款 16 000

贷：营业外收入 16 000

业务题二

永久性差异单位：万元加项减项

（2） 25 （1） 80

（3） 45 （4） 60

（6） 20 （5） 286

（7） 30 （9） 15

（8） 130

应纳税所得额=809（万元）

Ps：（5）

1.按税法规定，未形成无形资产而计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，可再按其50%加计扣除：

费用扣除=其中研究阶段支出250万元+开发阶段符合资本化条件前发生的支出为310万元=560万元，加计扣除=560*（1+50%）；

2.形成无形资产的研发费用，按其成本的150%摊销。假定会计与税法规定都安10年平均摊销。

符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为240万元，该企业开发的该项无形资产在当年7月份已达到预定用途并开始摊销。

也就是说：企业当年应按6个月摊销（当年7月份已达到预定用途并开始摊销，7-12月份共6个月）

无形资产摊销=240/10年摊销额/12个月*6（当年应摊销月份）=240/10/12*6=12万元，加计扣除=12*（1+50%）；

将以上合并：

纳税调整金额=（-560-12）*50%=-286万元。

业务题三

年末原价本期摊

销累计摊

销

本期预

计减值

准备

累计减

值准备

账面价

值

计税基

础

暂时性

差异

递延所

得税资

产或者

负债

2005 150 30 30 - - 120 100 应纳税递延所

20 得税负

债5

2006 150 30 60 60 60 30 60 可抵扣

30 递延所得税资产 7.5 递延所得税负债 0

2007 150 10 70 - 60 20 30 可抵扣

10 递延所得税资产 2.5

2008 150 10 80 - 60 10 10 - - 2009 150 10 90 - 60 0 0 - -

税法年数总和法折旧下

年份尚可使用

年限

原值-净

残值

年折旧率年折旧额累计折旧计税基础

2005 5 150 5/15 50 50 100 2006 4 150 4/15 40 90 60 2007 3 150 3/15 30 120 30 2008 2 150 2/15 20 140 10 2009 1 150 1/15 10 150 0

2）20×5年

应交所得税＝（300+30-50）×25％=70万元

账面价值=150-30=120

计税基础=150-50=100

暂时性差异=120-100=20万元（应纳税）

递延所得税负债期末余额=20*25%=5万元，本期发生额=5-0=5万元

所得税费用=70+5=75万元

借：所得税费用 750 000

贷：递延所得税负债 50 000

应交税费—应交所得税 700 000

20×6年

应交所得税＝（300+90-40）×25％=87.5万元

账面价值=120-30-60=30

计税基础=100-40=60

暂时性差异=30-60=-30万元（可抵扣）

递延所得税资产期末余额=30*25%=7.5万元，本期发生额=7.5-0=7.5万元

递延所得税负债期末余额=0,本期发生额=0-5=-5万元

所得税费用=87.5-7.5-5=75万元

借：所得税费用 750 000

递延所得税资产 75 000

递延所得税负债 50 000

贷：应交税费—应交所得税 875 000

20×7年

应交所得税＝（300+10-30）×25％=70万元

账面价值=30-10=20

计税基础=60-30=30

暂时性差异=20-30=-10万元（可抵扣）

递延所得税资产期末余额=10*25%=2.5万元，本期发生额=2.5-7.5=-5万元

所得税费用=70-7.5-5=75万元

借：所得税费用 750 000

贷：递延所得税资产 50 000

应交税费—应交所得税 700 000

20×8年

应交所得税＝（300+10-20）×25％=72.5万元

账面价值=20-10=10

计税基础=30-20=10

暂时性差异=10-10=0

递延所得税资产期末余额=0，本期发生额=0-2.5=-2.5万元

所得税费用=72.5+2.5-5=75万元

借：所得税费用 750 000

贷：递延所得税资产 25 000

应交税费—应交所得税 725 000

20×9年

应交所得税＝（300+10-10）×25％=75万元

账面价值=10-10=0

计税基础=10-10=0

暂时性差异=0

所得税费用=应交所得税=75万元

借：所得税费用 750 000

贷：应交税费—应交所得税 750 000

业务题四

有关项目年末账面价值年末计税基础暂时性差异

应纳税可抵扣 300 200 100

交易性金融资产

（公允价值升

值）

120 150 30 存货（发生跌价

损失）

预计负债（预计

30 0 30 产品保修费）

合计 100 60

（1）

借：所得税费用 250

递延所得税资产 15

贷：应交税费——应交所得税 240

递延所得税负债 25

（2）

借：所得税费用 250

递延所得税资产 11

贷：应交税费——应交所得税 257

递延所得税负债 4

业务题五

利润简表

项目金额一营业收入 8 190 000 减：营业成本 5 120 000

营业税金及及附加 300 000

销售费用 600 000

管理费用 1 000 000

财务费用 200 000

资产减值损失 90 000 加：公允价值变动损益 620 000

投资收益 -310 000

二营业利润 1 190 000 加：营业外收入 250 000

减：营业外支出 70 000

三利润总额 1 370 000 减：所得税费用 437 500

四净利润 932 500

借：所得税费用 437 500

递延所得税资产 22 500

贷：递延所得税负债 155 000

应交税费——应交所得税 305 000

应交所得税=1370000+70000+90000+310000-620000=305000（元）

综合收益总额=净利润+其他综合收益=932500+300000=1 232 500（元）

业务题六单位：万元

（1）7.1

借：银行存款 14 550

贷：股本 3000

资本公积——股本溢价 11550

（2）9.1

借：利润分配——应付现金股利 4000

贷：应付股利 4000

（3）

借：应付股利 4000

贷：银行存款 4000

借：利润分配——转作股本的股利 2000

贷：股本 2000

（4）

借：利润分配——提取法定盈余公积 1600

贷：盈余公积——法定盈余公积 1600

（5）

①结转全年净利润

借：本年利润 16000

贷：利润分配——未分配利润 16000

②利润分配

借：利润分配——未分配利润 7600

贷：利润分配——应付现金股利 4000

——转作股本的股利 2000

——提取法定盈余公积 1600

业务题七

当期发行在外普通股加权平均数=40000+9000*8/12-4000*6/12=44000（万股）

重新计算上年发行在外普通股加权平均数=40000（万股）

当期财务报告中的基本每股收益“本期金额”=19360/44000=0.440（元）

当期财务报告中的基本每股收益“上期金额”=15400/40000=0.385（元）

稀释每股收益的计算：

当期利润净增加=4000*2.4%*（1-25%）=72（万元）

普通股股数增加=4000/100*50=2000（万股）

增量每股收益=72/2000=0.036（元）

增量股每股收益小于每股收益，具有稀释作用

当期财务报告中的稀释每股收益“本期金额”=（19360+72）/（44000+2000）=0.422（元）上期期利润净增加=4000*2.4%*（1-25%）=72（万元）

普通股股数增加=4000/100*50=2000（万股）

增量每股收益=72/2000=0.036（元）

增量股每股收益小于每股收益，具有稀释作用

当期财务报告中的稀释每股收益“上期金额”=（15400+72）/（40000+2000）=0.368（元）

第十六章

业务题一

资产负债表中“应收账款”期末余额=（1000000+120000）*（1-3%）=1086400（元）

资产负债表中“存货”期末余额=180000+274000+100000=554000（元）

资产负债表中“流动负债”期末余额=150000+150000+10000+80000-100000+800000=1090000（元）

资产负债表中“长期借款”期末余额=2000000-800000=1200000（元）

中财存货练习题附答案

第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

中财作业之对外投资

第五章对外投资 1、2014 年4 月5 日甲公司从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100 万股作为交易性 金融资产，每股支付价款6 元（含乙宣告未发放的现金股利1 元），另外支付相关交易费用8 万元。 要求： 1）计算甲公司取得该股票投资的入账价值。 2）编制甲公司4 月5 日的会计分录。 2、2014 年1月1日甲公司以银行存款从证券市场上购入乙公司发行在外股份的25%，实际支付价款505 万元，另外支付相关税费5 万元，甲公司对乙公司财务和经营政策具有重大影响。同日，乙公司可辨认净资产的公允价值 要求： 1）计算甲公司2014 年1 月1 日取得的长期股权投资的投资成本。 2）编制甲公司2014 年1 月1 日的会计分录。 3、长期股权投资采用权益法核算时，其初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的。 要求： 1）是否需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整？ 2）如需要调整，编制会计分录（只写会计科目） 2200 万元。 4、2014 年1月1日甲公司出售其持有的原按权益法核算的长期股权投资，获得价款万元存入银行。该投资出售前各明细账户的余额为：“成本”借方余额900 万元，调整”贷方余额100 万元，“其他权益变动”借方余额司为该项投资计提的资产减值准备余额为50 万元。900 50 万元。2013 年12 月31 日甲公

要求：（1）编制甲公司出售该投资的会计分录。

5、2013 年 4 月 1 日甲公司以 895 万元（含支付的相关费用 5 万元，已宣告但尚未领取的 现金股利 60 万元）购入乙公司的股票，占乙公司实际发行在外普通股股票的 40% 。甲公 司对乙公司的财务与经营政策具有重大影响。 2013 年 4 月 1 日乙公司所有者权益的账面价 值为 2050 万元（乙 公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等）。甲公司于 2013 年 5 月 20 日收到上述现金股利； 发生）； 2014 年 4 月 10 日，乙公司宣告分配现金股利 30 日收到应得现金股利； 1 日甲公司以 3200 万元取得乙公司 60% 股权，款项以银行存款支付，乙 公司 2013 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值总额为 5000 万元（假定 其各项可辨认资产、 负债的公允价值均等于账面价值），甲公司对乙公司具有控制权，并对该项投资采用成本 法核算。甲公司每年均按 10% 提取盈余公积。 2013 年乙公司实现净利润 2000 万元，直接 计入所有者权益的利得为 2000 万元，乙公司未分派现金股利。 2014 年 1 月 1 日，甲公司 出售持有的乙公司 30% 的股权，取得出售价款 2600 万元，款项已收入银行存款户，当日 乙公司所有者权益的账面价值为 9000 万元（假定其各项可辨认资产、 负债的公允价值均等 于账面价值）。出售该部分股权后，甲公司不能再对乙公司实施控2013 年乙公司实现净利润 300 万元（假设利润均衡 120 万元；甲公司于 2014 年 5 月 2014 年 10 月 9 日，甲公司转让对乙公司全部投资， 实得价款 万元。 要求： （1）编制甲公司 2013 （2）编制甲公司 2013 （3）编制甲公司 2013 （4）编制甲公司 2014 （5）编制甲公司 2014 （6）编制甲公司 2014 年4月 1日取得乙公司股票时的会计分录。 年5月 20日收到乙公司派发的现金股利时的会计分录。 年 12 月 31 日确认对乙公司投资收益时的会计分录。 年4月 10日乙公司宣告派发现金股利时的会计分录。 年5月 30日收到乙公司派发现金股利时的会计分录。 年 10 月 9 日转让乙公司股票时的会计分录。 6、2013 年 1 月

中级财务会计(1)期末试题及答案83043

(中财)一、单项选择题 1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（ D ）。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是（ A ）。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3．对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（ A ）。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元，用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元，2009年5月31日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1．在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ BCDE ）。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款

第三章 应收账款范文

第三章应收款项 一、教学目的与要求 本章主要讲授应收款项的基本理论与会计核算，通过本章学习，要求： 1.了解应收账款的性质与范围 2.掌握应收账款发生与收回的核算 3.掌握应收票据的核算 3.掌握坏账的核算 4.掌握预付及其他应收款的核算 二、本章教学的重点、难点内容： 1.应收账款发生与收回的核算 2.坏账的核算 三、教学方法 由于本章部分内容较简单，因此采用自学与课堂讲授相结合的方法，主要讲授款项的分类、各类应收款项的确认、计量和会计核算。课堂具体采用多媒体教学，电子课件演示、企业情景教学、课堂提问和案例分析等方式。 四、课时安排 4学时 五、应补充的内容 应适当补充信用政策方面的有关知识。 六、讲授中应注意的问题 本章内容比较具体，讲授过程中，应注意重点突出。 七、案例讨论 课堂案例：上市公司坏账准备计提方面的案例 课后案例：本章课后【案例一】和【案例二】 八、课后练习 见本章课外习题 九、课外阅读 1．《企业会计准则22号——金融工具的确认和计量》

2．国际会计准则《IAS39——金融工具：确认与计量》 十、课后思考 1．应收款项产生的原因，如何加强应收款项的管理？ 2．估计坏账损失有哪些方法？怎样进行核算？ ※<第一节应收款项概述> 一、应收款项的概念 应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。 但是，企业不应当将下列非衍生金融资产划分为应收款项： 1．准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产； 2．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； 3．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； 4．因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。 企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。 应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。 二、应收款项的分类 应收款项按其所反映的经济内容与按其是否与经营业务有关可以有以下两种分类： (一)按经济内容分类，应收款项可以分为应收账款、应收票据、预付货款和其他应收款等四类。 1. 应收账款。应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的收取的款项或代垫的运杂费等。

中财 78章计算答案

第七章投资决策 六、计算题 1. 某企业拟建造一项生产设备。预计建设期为1年，所需原始投资200万元于建设起点一次投入。该设备预计使用寿命为5年，使用期满报废清理时无残值。该设备折旧方法采用直线法。该设备投产后每年增加净利润60万元。假定适用的行业基准折现率为10%。 要求：（1）计算项目计算期内各年净现金流量 （2）计算项目净现值，并评价其财务可行性 （1）第1年年初：-200万元 第1年年末：0万元 第2-6年年末：60+200/5=100万元 （2）NPV=-200+100*PVIFA10%,5*PVIF10%,1=144.6万元，财务上具有可行性。 2. 已知宏大公司拟于2000年初用自有资金购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，税法也允许按5年计提折旧；设备投入营运后每年可增加利润20万元。假定该设备采用直线法折旧，预计的净残值率为5%（不考虑建设安装期和公司所得税）要求：（1）计算使用期内各年净现金流量。 （2）计算该设备的静态投资回收期。 （3）计算该投资项目的投资利润率（ROI）。 （4）如果以10%作为折现率，计算其净现值。 （1）各年回收资金额=20+[100*（1-5%）/5]=39万元 （2）静态投资回收期=100/39=2.56年 （3）ROI=39/100=39% （4）净现值=（39*PVIFA10%，5）+3.1045-100=50.95万元 预计残值的现值=100*5%*PVIF10%，5=3.1045万元 3. 某企业计划用新设备替代旧设备，旧设备预计还可使用5年，目前变价收入60000元。 新设备投资额为150000元，预计使用5年。第5年末，新旧设备的残值相等。使用新设备 可使企业在未来５年内每年增加营业收入18000元，降低经营成本10000元，该企业按直线 法折旧，所得税率为30％ 要求：（1）计算使用新设备比使用旧设备增加的净现金流量。 （2）计算该方案的差额投资内部收益率。 （3）若折现率分别为12％和14％，请确定是否应更换旧设备。 (1)NCF0=60000-150000=-90000 NCF1-5=(18000+10000-18000)*(1-30%)+18000=25000 (2)25000*PVIFAirr,5=90000 so PVIFAirr,5=3.6 内插法irr=12.06% （3）12%应采用更新新设备。14%应采用旧设备。 4. 某公司计划投资一项目，原始投资额为200万元，该公司拟采用发行债券和优先股的方

中财练习题

1．黄河公司购置了一台需要安装的生产线，与该生产线有关的业务如下： ⑴2006年3月30日，购入需安装的生产线一条，增值税专用发票上注明的买价为400000元，增值税额为68000元；另支付保险费及其他费用32000元。该生产线交付本公司安装部门安装。 ⑵安装生产线时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为40000元，税务部门核定的计税价格为50000元，适用的增值税税率为17％。 ⑶安装工程人员应付工资及福利费45600元，用银行存款支付其他安装费用5900元。 ⑷2006年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该生产线预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值率为5％） ⑸2008年6月30日，黄河公司将该生产线出售，出售时用银行存款支付清理费用30000元，出售所得款项350000元全部存入银行，于当日清理完毕。 要求： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的有关会计分录。 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目。）（按照生产型增值税处理） 解答： ⑴编制黄河公司2006年度购建生产线的会计分录： ①借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 ②借：在建工程 48500 贷：库存商品 40000 应交税费－应交增值税（销项税额） 8500 ③借：在建工程 51500 贷：应付职工薪酬 45600 银行存款 5900 ④借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000 ⑵计算2006年度和2007年度该项生产线应计提的折旧，并编制黄河公司2006年度计提折旧的会计分录。 2006年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12＝120000（元） 2007年度该项生产线应计提的折旧 ＝600000×2/5×6/12+（600000－600000×2/5）×2/5×6/12 ＝120000+72000＝192000（元） 借：制造费用 120000 贷：累计折旧 120000 ⑶计算2008年度该项生产线应计提的折旧，编制黄河公司2008年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。 2008年度该项生产线应计提的折旧 ＝（600000－600000×2/5）×2/5×6/12＝72000（元） ①借：制造费用 72000 贷：累计折旧 72000

中财作业答案

例：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100 万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使“财务费用” 账户产生借方发生额 3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7 万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元（1037－17）作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；应收账款本期增加20万元，应作为减项处理；应收票据本期减少20万元，应作为加项处理；预收账款本期增加10万元，应作为加项处理； 本期计提坏账准备5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这三项业务均是应收账款（含坏账准备）或应收票据对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金”账户，因此应作为减项处理（也可以这么理解，这三项都导致应收账款期末数减少，但借方不是现金类科目，没有导致现金的增加，但在计算应收账款本期的增加额时已经认为该应收账款的减少导致了现金的增加，所以应作为调减项目处理）；本期发生坏账回收业务属于应收账款减少收到现金的业务，已在余额变动调整时处理，因此，不属于特殊调整业务。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务 ＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 (1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33%；年初递延所得税资产 为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。 （2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。 （3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法

中财1-3章习题

第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 １．确立会计核算的空间范围，其所依据的会计核算基本前提是（）。 A．会计主体B．持续经营 C．会计分期D．货币计量 2．下列对会计假设表述恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为会计核算提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 3．下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。 A．客观性B．可比性 C．实质重于形式D．历史成本 4．企业对交易事项进行确认、计量和报告时，要求不高估资产或收益，低估负债或费用的要求是（）。 A．谨慎性B．重要性 C．权责发生制D．可比性 5．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，其处理是以下列（）为依据。 A．可靠性B．可靠性 C．实质重于形式D．重要性 6．下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A．待处理财产损溢B．经营租入的设备 C．企业购入的某项专利D．计划购入设备一台 7．下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。 Ａ．库存商品Ｂ．生产成本 Ｃ．待处理财产损溢Ｄ．尚待加工的半成品 8．下列各项中，使负债增加的是（）。

Ａ．发行公司债权Ｂ．公司用银行存款购买设备 Ｃ．支付现金股利Ｄ．接受投资者现金投资 9．对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信息的质量要求（）。A．重要性B．可靠性 C．谨慎性D．客观性 10．资产和负债按照公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。 Ａ．重置成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．历史成本 11．资产按其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出及相关税费后的金额，其会计计量属性是（）。 Ａ．历史成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．现值 12．下列事项中会引起所有者权益总额变动的有（）。 Ａ．用盈余公积转增实收资本Ｂ．接受投资者投入固定资产 Ｃ．用资本公积转增实收资本Ｄ．向投资者分配股票股利 13．关于费用，下列说法中错误的是（）。 A．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出 B．费用只有在相关的经济利益很可能流出从而会导致资产的减少或者负债的增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C．期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 D．符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表 14．关于利润，下列说法中错误的是（）。 A．利润是企业在一定期间的经营成果 B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C．利润科目应当列入利润表 D．利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失的计量

华工理工大学中级财务会计2018年平时作业及答案

中财2018年秋季学期平时作业 一、单选题( 本题含10小题，每小题2分，共计20分) 1、会计信息质量要求中，要求企业前后期间提供相互可比的会计信息的是（A）。 A.可比性 B.明晰性 C.及时性 D.客观性 2、下列对会计核算基本前提表述恰当的是（ C）。 A. 持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B. 一个会计主体必然是一个法律主体 C. 货币计量为会计核算提供了必要的手段 D. 会计主体确立了会计核算的时间范围 3、下列经济业务中，能引起公司股东权益总额变动的是（ B）。 A. 盈余公积弥补亏损 B. 股东大会向投资者宣告分配现金股利 C. 向投资者分配股票股利 D. 用资本公积金转增股本 4、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ A）。 A. 增值税进项税额 B. 入库前的挑选整理费 C. 购进存货时支付的进口关税 D. 购进存货时发生的运输费用 5、企业作为交易性金融资产持有的股票投资，在持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当（ B）。 A. 确认为应收股利，并冲减交易性金融资产的初始确认金额 B. 确认为应收股利，并计入当期投资收益 C. 增加交易性金融资产的成本，并计入当期投资收益 D. 增加交易性金融资产的成本，并确认为公允价值变动损益 6、2017年12月31日，A企业持有的库存甲材料账面价值（成本）为360万元，市场购买价格为345万元，假设不发生其它购买费用，用甲材料生产的乙产品可变现净值为580万元，乙产品的成本为570万元。则2017年12月31日甲材料的账面价值为（A）。 A. 360万元 B. 345万元 C. 580万元 D. 570万元 7、企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入（ D）。 A. 公允价值变动损益 B. 投资收益 C. 营业外收入 D. 其他综合收益

中财试题 带答案版

1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。

中财“金融资产”作业答案

第八章（一）金融资产作业答案 一、单项选择题 1.2010年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2011年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，处置价款160万元，另支付相关税费 2.5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的账面价值是（C ）。 A.100万元 B.102万元 C.180万元 D.182万元 （2）甲公司2011年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（A）。 A.61.50万元 B.58.00万元 C.59.50万元 D.62.00万元 2.甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题 （1）2010年6月30日确认的资本公积为（A）。 A.-54.4万元． B.60万元． C.-54万元 D.54.5万元 （2）出售该可供出售金融资产影响2010年7月营业利润的金额为（C）。 A.54万元 B.36万元 C.－24.4万元 D.30万元 3.2010年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息，到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款9 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张.券面值为1 000元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>．甲公司购入乙公司债券的入账价值是（B）。 A.9 050万元 B.9 062万元 C.10 000万元 D.9 012万元 <2>．甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（B）。 A.620万元 B.1 938万元 C.500万元 D.938万元 4．M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（A）。

中财习题参考答案与提示

章后习题参考答案与提示 第1章 ■基本训练 □知识题 1.1 思考题 略。 1.2 单项选择题 1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题 1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题 1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）× 第2章 ■基本训练 □知识题 2.1 思考题 1）会计实务中对现金的范围的界定： 现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账

中财练习三

中财练习三 （一）单项选择题 1、企业按规定提取的坏账准备应计入（）。 A.财务费用 B.管理费用 C.资产减值损失 D.营业外支出 2、企业于4月10日销售商品一批，售价10000元，现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30，客户于4月25日付款。企业收到的货款为（）。 A.10000 B.9800 C.9000 D.9900 3、企业因销售货物在品种、规格、质量等方面的原因而给予购货单位价格上的折让属于（）。 A.销货折扣 B.销货退回 C.销货退价 D.销货折让 4、某公司年终“坏账准备”账户的期末借方余额为44200元，应收账款账户的期末余额为2500000元，其他应收款账户的期末余额为46000元，该公司坏账准备提取率为5％，该公司年末应提取的坏账准备为（）。A.127300 B.83100 C.171500 D.80800 5、我国《企业会计准则》规定，坏账损失的核算方法只能采用（）。 A.直线法 B.实际利率法 C.直接转销法 D.备抵法 6、企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是（）。 A. 应收账款 B. 预收账款 C. 预付账款 D. 应付账款 7、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，冲减（）。 A. 管理费用 B.财务费用 C.营业费用 D.营业外支出 （二）多项选择 1、下列各项中，应在其他应收款科目核算的是（）。 A. 应收保险公司的各种赔款 B. 应收的各种罚款 C.应收出租包装物的租金 D.应向职工收取的暂付款项 E.存出保证金 2、不能全额提取坏账准备的应收款项有（）。 A.当年发生的应收款项 B.计划对应收账款进行重组 C.与关联方发生的应收款项 D.债务单位已撤销的应收款项 E. 债务单位现金流量严重不足的应收款项

中财1-5作业答案

一、单项业务题（共 4 道试题，共 50 分。） 1. 2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分）（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。 1),借；应收账款 58500 贷；主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销顼税额）8500 同时；借；主营业务成本 30000 贷；库存商品 30000 （2），借；其他贷币资金—银行汇票200000 贷；银行存款 200000 （3），借；银行存款 57500 财务费用 1000 贷；应收账款 58500 （4），借；应收账款20000 偩；坏账准备 20000 同时；借；银行存款 20000 贷；应收账款 20000 2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分）（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 （3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。 （1），借；应收票据51500 贷；主营业务收入50000 应交税费—应交增值税（销项税额）1500 （2），借；在途物资10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷；银行存款11700 （3），借；备用金—储运部18000 贷；银行存款18000 3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6分）（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。1），借；其他货币资金—存出投资款600000

中财业务题

第三章存货 1.2009年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专业发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 不同情况下外购存货的会计分录。 （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 ①6月15日，支付款项。 借：在途物资10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 ②6月20日，材料运抵企业并验收入库。 借：原材料10 000 贷：在途物资10 000 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 ①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。 ②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 （4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。 ①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。 ②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。 借：原材料10 500 贷：应付账款——暂估应付账款10 500 ③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 ④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 4、星海公司向宇通公司预付货款100000元，订购一批原材料。 采用预付款方式购进原材料的会计分录。 （1）预付货款。 借：预付账款——宇通公司100 000 贷：银行存款100 000 （2）原材料验收入库。 ①假定宇通公司交付材料的价款为85 470元，增值税税额为14 530元。 借：原材料85 470

会计学周晓苏版第三章 课后习题答案

第三章货币资金与应收帐款(二版) 自测题： 1. A 2. D 3. C 4.X 5. B 6.B 7. C 8. D 9. A 10. A 练习一p89 1.借: 银行存款90,000 贷: 实收资本90,000 2.借: 应付帐款30,000 贷: 银行存款30,000 3.借: 短期借款60,000 贷: 银行存款60,000 4.借: 其他应收款1,500 贷: 现金1,500 5.借: 库存现金3,000 贷: 银行存款3,000 6.借: 存货100（借方科目也可以是管理费用，即对零星项目直接费用化处理） 贷: 现金100 7.借: 销售费用800 贷: 银行存款800 8.借: 管理费用（或销售费用，具体看小王是哪个部门职工）1,600 贷: 其他应收款1,500 现金100 9.借: 银行存款600

贷: 现金600 10.借: 管理费用1,000 贷: 银行存款1,000 练习二银行存款余额调节表练习三 (一)会计分录 1. 借: 应付帐款21,000 贷: 银行存款21,000 2. 借: 管理费用2,500 贷: 银行存款2,500

3. 借: 银行存款32,000 贷: 应收帐款32,000 4. 借: 应付帐款23,400 贷: 银行存款23,400 5. 借: 银行存款3,000 贷: 预收帐款3,000 6. 借: 现金23,000 贷: 银行存款23,000 7. 借: 银行存款53,000 贷: 应收帐款53,000 8. 借: 预付帐款8,900 贷: 银行存款8,900 9. 借: 管理费用4,000 贷: 银行存款4,000 10. 借: 其他应付款500 贷: 银行存款500 11. 借: 费用5,000 贷: 银行存款5,000 (三)银行存款余额调节表 银行存款余额调节表

中财练习题第一章 总论

第一章总论 一、单选题 1.会计信息的内部使用者有( )。 A.股东 B.首席执行官 C.供应商 D.政府机关 答案：B 2.下列对会计基本假设的表述中恰当的是( )。 A.会计分期和货币计量确定了会计核算的空间范围 B.一个法律主体必然是一个会计主体 C.会计主体为确认、计量和报告提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 答案：B 3.明确会计工作为之服务的特定单位，规定会计核算空间范围的基本假设是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 答案：A 4.我国企业进行会计确认、计量和报告基础的是( )。

A.收付实现制 B.集中核算制 C.分散核算制 D.权责发生制 答案：D 5.从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，其采用的会计信息质量要求的是( )。 A.相关性 B.谨慎性 C.重要性 D.实质重于形式 答案：C 6.强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是( )。 A.可靠性 B.可理解性 C.及时性 D.可比性 答案：D 7.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的是( )。 A.相关性 B.重要性

C.及时性 D.可靠性 答案：A 8.下列各项业务中，没有体现谨慎性质量要求的是( ) A.对应收账款计提坏账准备 B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 C.对固定资产计提减值准备 D.长期股权投资期末采用历史成本法计价 答案：D 9.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。 A.谨慎性 B.及时性 C.重要性 D.实质重于形式 答案：B 10.将融资租入的固定资产作为自有固定资产管理，体现了会计信息质量要求中的( )。 A.可比性 B.及时性 C.实质重于形式 D.谨慎性 答案：C 11.下列事项中体现了可比性要求的是( )。